企業(yè)內(nèi)部控制與制度設(shè)計 第3版 習題及答案 項目8資產(chǎn)管理控制

項目八資產(chǎn)管理控制【項目練習】一、單選題1.《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號—資產(chǎn)管理》所定義的資產(chǎn)是指企業(yè)（B）的存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。A.擁有B.擁有或控制C.控制D.管理或使用2.無形資產(chǎn)管理的業(yè)務(wù)流程主要包括無形資產(chǎn)取得、驗收與落實權(quán)屬、（B）、技術(shù)升級與更新?lián)Q代、無形資產(chǎn)處置等環(huán)節(jié)。A.明確責任B.使用與保全C.登記造冊D.妥善保存3.存貨管理內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點包括存貨取得、驗收入庫、倉儲保管、領(lǐng)用發(fā)出、（D）、銷售處置等。A.核對賬目B.配料送貨C.定額管理D.清查盤點4.固定資產(chǎn)管理的業(yè)務(wù)流程一般包括固定資產(chǎn)取得、驗收、賬卡登記、運行管理、盤點清查、(A)、資產(chǎn)處置和會計系統(tǒng)控制等環(huán)節(jié)。A.更新改造B.維修保養(yǎng)C.大修小修D(zhuǎn).設(shè)備升級二、判斷題1.無論是生產(chǎn)企業(yè)還是商品流通企業(yè),其存貨管理業(yè)務(wù)流程的主要環(huán)節(jié)是一致的。(√)2.存貨取得環(huán)節(jié)的控制目標有三個:一是存貨取得合法合規(guī),二是滿足生產(chǎn)經(jīng)營活動需要,三是保證存貨處于最高儲備狀態(tài)。(×)3.企業(yè)對無形資產(chǎn)進行技術(shù)升級與更新?lián)Q代的目的是保持無形資產(chǎn)的先進性。(√)三、簡答題1.資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的總體要求是什么。（1）全面梳理資產(chǎn)管理流程（2）查找資產(chǎn)管理薄弱環(huán)節(jié)（3）健全和落實資產(chǎn)管控措施2.存貨管理的主要風險和關(guān)鍵控制點有哪些。（1）企業(yè)存貨管理至少應(yīng)當關(guān)注下列風險：1.盲目采購風險預(yù)算編制不科學、采購計劃不合理，可能導(dǎo)致存貨積壓或短缺，甚至導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營中斷。2.驗收不嚴風險存貨驗收程序不規(guī)范、標準不明確，可能導(dǎo)致存貨數(shù)量短缺、以次充好、賬實不符。3.保管不當風險倉儲保管方法不適當、監(jiān)管不嚴密，可能導(dǎo)致存貨損壞變質(zhì)、價值貶損、資源浪費。4.領(lǐng)用隨意風險領(lǐng)用發(fā)出手續(xù)不完備、審核把關(guān)不嚴格，可能導(dǎo)致存貨浪費或流失。5.盤點不嚴風險盤點清查制度不完善、清查計劃不可行，可能導(dǎo)致盤點流于形式、無法查清存貨真實狀況。6.處置失控風險存貨報廢處置責任不明確、審批不到位、存在商業(yè)賄賂等舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。（2）存貨管理的關(guān)鍵控制點：1.存貨取得2.驗收入庫3.倉儲保管4.領(lǐng)用發(fā)出5.清查盤點6.銷售處置3.固定資產(chǎn)管理的主要風險和關(guān)鍵控制點有哪些。（1）企業(yè)固定資產(chǎn)管理至少應(yīng)當關(guān)注下列風險：1.固定資產(chǎn)取得驗收不當風險新增固定資產(chǎn)計劃不周、取得方式不當，驗收程序不規(guī)范，可能導(dǎo)致新增固定資產(chǎn)質(zhì)量、性能不符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動要求，固定資產(chǎn)重復(fù)購置、產(chǎn)能過剩，影響固定資產(chǎn)正常運行和效能發(fā)揮。2.固定資產(chǎn)使用維修不當風險固定資產(chǎn)使用操作不當、設(shè)備失修或維護過剩，可能導(dǎo)致固定資產(chǎn)使用效率低下、產(chǎn)品生產(chǎn)合格率低下，甚至發(fā)生設(shè)備安全事故或資源損失浪費。3.固定資產(chǎn)更新改造不夠風險缺乏固定資產(chǎn)評估機制，固定資產(chǎn)更新改造不夠，可能導(dǎo)致企業(yè)設(shè)備老化、資產(chǎn)價值貶損、使用效能低下、市場競爭力喪失。4.固定資產(chǎn)日常管理不善風險固定資產(chǎn)賬卡登記不及時、不完整，投保制度不健全，資產(chǎn)抵押不規(guī)范，賬目核對、資產(chǎn)清查盤點流于形式，可能導(dǎo)致固定資產(chǎn)流失、信息失真、賬實不符、索賠不力及資產(chǎn)被查封等風險，影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常進行，造成資產(chǎn)損失。5.固定資產(chǎn)淘汰處置不當風險固定資產(chǎn)退出機制不完善，缺乏規(guī)范的固定資產(chǎn)淘汰處置評審決策制度，資產(chǎn)處置方式不科學、不公開、不合理，可能導(dǎo)致資產(chǎn)淘汰處置上的串通舞弊和商業(yè)賄賂行為，造成企業(yè)經(jīng)濟損失和有關(guān)人員經(jīng)濟犯罪。（2）固定資產(chǎn)管理的關(guān)鍵控制點：1.固定資產(chǎn)取得2.固定資產(chǎn)驗收3.固定資產(chǎn)賬卡登記4.固定資產(chǎn)使用5.固定資產(chǎn)維護6.固定資產(chǎn)更新改造7.固定資產(chǎn)報廢處置8.會計核算與管理4.無形資產(chǎn)管理的主要風險和關(guān)鍵控制點有哪些。（1）企業(yè)無形資產(chǎn)管理至少應(yīng)當關(guān)注下列風險：1.無形資產(chǎn)取得不當風險無形資產(chǎn)取得方式不當，違反國家法律法規(guī)，無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)未經(jīng)適當審批或超越授權(quán)審批，可能導(dǎo)致企業(yè)遭受法律與經(jīng)濟處罰、信譽受損、經(jīng)濟利益遭受損害。2.無形資產(chǎn)驗收不嚴風險無形資產(chǎn)驗收程序不規(guī)范、權(quán)屬不清，可能導(dǎo)致無形資產(chǎn)不符合企業(yè)需求、企業(yè)資源浪費或引發(fā)法律訴訟。3.無形資產(chǎn)使用管理不善風險無形資產(chǎn)長期閑置或使用效率低下，效能發(fā)揮不到位，缺乏嚴格的保密制度，日常管理松懈，可能導(dǎo)致商業(yè)機密泄漏、無形資產(chǎn)被侵權(quán)，內(nèi)外勾結(jié)、串通舞弊等行為，嚴重損害企業(yè)利益。4.無形資產(chǎn)升級換代不力風險企業(yè)缺乏無形資產(chǎn)評估機制，無形資產(chǎn)內(nèi)含的技術(shù)未能得到及時升級和更新?lián)Q代，可能導(dǎo)致企業(yè)技術(shù)落后或存在重大技術(shù)安全隱患，企業(yè)喪失市場競爭優(yōu)勢。5.無形資產(chǎn)處置不當風險長期閑置或已經(jīng)失去其使用價值的無形資產(chǎn)如果處置不及時或者處理方式不當，可能導(dǎo)致串通舞弊行為，造成企業(yè)資產(chǎn)流失和浪費。6.會計核算不當風險對無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)信息的會計核算不規(guī)范、不嚴密、不合法、不真實、不完整，可能導(dǎo)致企業(yè)無形資產(chǎn)賬實不符或資產(chǎn)損失。（2）無形資產(chǎn)管理的關(guān)鍵控制點：1.無形資產(chǎn)取得2.無形資產(chǎn)驗收3.使用與保全4.技術(shù)升級與更新?lián)Q代5.無形資產(chǎn)處置5.固定資產(chǎn)使用的控制目標和控制措施有哪些。（1）固定資產(chǎn)使用的控制目標：1.固定資產(chǎn)運轉(zhuǎn)正常；2.提高固定資產(chǎn)使用效率。 （2）固定資產(chǎn)使用控制的控制措施：1.制定固定資產(chǎn)使用規(guī)范和操作手冊；2.對關(guān)鍵設(shè)備的操作人員進行崗前培訓(xùn)，持資格證上崗；3.加強設(shè)備保養(yǎng)維護，杜絕設(shè)備帶病運轉(zhuǎn)；4.建立健全固定資產(chǎn)運行管理檔案。【項目實訓(xùn)】案例見資產(chǎn)管理控制制度設(shè)計案例《哈工大首創(chuàng)科技股份有限公司資產(chǎn)管理控制制度》。【分析要求】根據(jù)資產(chǎn)管理控制的