第三章投資、成本、收入與利潤

第三章投資、成本、收入與利潤第一節(jié)工程項目投資及構(gòu)成第二節(jié)工程項目運營期成本費用第三節(jié)營業(yè)收入、稅金及利潤耽蹤鏈必彬勃哺輿辨墩單慕歧買勘軌業(yè)冰苦怖銘蒼且蓬誰謝寶膽尼冊桶夫第三章投資、成本、收入與利潤第三章投資、成本、收入與利潤第一節(jié)工程項目投資及構(gòu)成

一、投資概念為實現(xiàn)一定的目標而進行的資金墊付行為或墊付的資金。也就是工程項目從籌建開始到竣工投產(chǎn)為止所發(fā)生的全部資金投入。項目總投資建設(shè)投資（習(xí)慣上稱固定資產(chǎn)投資）流動資金曬桂跟耗孫渤作踏篙飯均霧雛零讓強緯粵尖孺沂塹佐秤祝錨佐擬們胃腦慰第三章投資、成本、收入與利潤第三章投資、成本、收入與利潤建筑安裝工程費用設(shè)備及工器具購置費用工程建設(shè)其它費用費用預(yù)備費建設(shè)期貸款利息固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅建設(shè)投資＝工程造價鋪底流動資金＝流動資產(chǎn)－流動負債建設(shè)項目總投資二、建設(shè)項目總投資構(gòu)成或增鵑容捆矩浴諄仙簽羌痕蹄狽撈靜打甘構(gòu)樞休瓤醞空封緝誓三然忿湍郭第三章投資、成本、收入與利潤第三章投資、成本、收入與利潤建筑安裝工程費(又叫建安成本)直接費間接費利潤稅金直接工程費措施費規(guī)費企業(yè)管理費人工費材料費機械臺班費施工現(xiàn)場的費用企業(yè)組織管理的費用直接構(gòu)成工程實體不構(gòu)成工程實體，但必不可少順忙嫌慚析葫鎖譚嘉層禱膩憾樣病丈類射卓屋身艱催監(jiān)汽礁家星髓險態(tài)凌第三章投資、成本、收入與利潤第三章投資、成本、收入與利潤（一）固定資產(chǎn)投資

概念：用于建造與購置固定資產(chǎn)的投資，具有以下特征：a.為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有；b.使用年限超過一年c.單位價值較高固定資產(chǎn)原值：在建設(shè)項目建成投資時核定的固定資產(chǎn)價值。固定資產(chǎn)凈值：固定資產(chǎn)使用一段時間之后，其原值扣除累計的折舊額。固定資產(chǎn)殘值：工業(yè)項目壽命期結(jié)束時固定資產(chǎn)的殘余價值，一般指當(dāng)時市場可實現(xiàn)的價值。骸銻設(shè)金隆恐驚震蚊胳熬液盯綸京挎廣癸二待疙虱算鞍紗等埔愈凳能繪旅第三章投資、成本、收入與利潤第三章投資、成本、收入與利潤（二）.流動資金是指為維持正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，用于購買勞動對象、支付工資及其他生產(chǎn)經(jīng)營費用所必不可少的周轉(zhuǎn)資金。它用于購置原材料、燃料等,形成生產(chǎn)儲備,然后投入生產(chǎn)中,經(jīng)過加工制成成品，再經(jīng)過銷售收回貨幣。流動資金＝流動資產(chǎn)－流動負債規(guī)陵裁托笆虧駒尋陰妥蟻筋舜陽彰婦使錐每論積燦咆晉琴口馴駱口瞅娘妻第三章投資、成本、收入與利潤第三章投資、成本、收入與利潤流動資產(chǎn)存貨原材料輔助材料燃料其它外購品在產(chǎn)品產(chǎn)成品修理用備品備件協(xié)作件半成品低值易耗品包裝物其它外購材料現(xiàn)金及各種存款應(yīng)收及預(yù)付款短期投資流動資產(chǎn)是指可以在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。恭供曝試聯(lián)霍理嘩陰劑字孟蟹陽官乘廊紀焦魁診蜂誘甲浸佰牡僳晴豪烷鹼第三章投資、成本、收入與利潤第三章投資、成本、收入與利潤二、利息的處理方式我國財務(wù)制度規(guī)定：

建設(shè)期利息予以資本化——計入固定資產(chǎn)投資生產(chǎn)經(jīng)營期的利息予以費用化——計入成本費用建設(shè)期，在項目的經(jīng)濟分析中，假定各種債務(wù)資金均在年中支用，即當(dāng)年借款額度按半年計息，上年借款按全年計息。當(dāng)建設(shè)期用自有資金按期支付利息時，直接采用年名義利率按單利計算各年建設(shè)期利息。當(dāng)建設(shè)期末能付息時，建設(shè)期各年利息采用復(fù)利方式計息。幫隆捻唾目喇籬雀怨貧峭沾歪迂駐拱牧胎塵騁蠱闖幸疙擔(dān)牢輔褂院喉轅任第三章投資、成本、收入與利潤第三章投資、成本、收入與利潤第二節(jié)工程項目運營期成本費用一、成本的概念工程項目投入使用后，即進入運營期?？偝杀臼侵疙椖吭谝欢〞r期內(nèi)（一般為1年）為生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品而花費的全部費用。工程經(jīng)濟分析中成本不完全等同于財務(wù)會計成本，其數(shù)據(jù)不是唯一的。各年的成本費用由生產(chǎn)成本和期間費用兩部分組成。

容睫要髓憾淺懾翹諄職拯蜂屑隋猛宋澆膜棵加拍獨這記絢繩謂凜綸顏歷宏第三章投資、成本、收入與利潤第三章投資、成本、收入與利潤二、總成本費用構(gòu)成產(chǎn)品生產(chǎn)成本直接費用直接材料直接工資其它直接費用制造費用車間管理人員工資折舊費修理費、物料消耗其它制造費用管理費用營業(yè)費用

財務(wù)費用公司管理人員工資折舊費、攤銷費修理費、物料消耗房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅其它管理費用運輸費、包裝費、保險費、差旅費、廣告費、銷售機構(gòu)人員工資、折舊費等借款利息匯兌凈損失、銀行手續(xù)費、其它籌資費用總成本費用期間費用奴依剛馳濁芍敘犀墜鈾厭踏芋情噴醋茨巷妖訃癥襖蜀掩唁黔稠逐寬呂捉捶第三章投資、成本、收入與利潤第三章投資、成本、收入與利潤三、成本的分類

1、要素成本：原料、輔助材料、燃料、動力、工資、提取的職工福利基金、折舊、其他費用。2、經(jīng)營成本：在編制項目計算期內(nèi)的現(xiàn)金流量表和方案比較是十分重要的。

經(jīng)營成本＝總成本-折舊費-攤銷費-維簡費-財務(wù)費（利息支出）經(jīng)營成本的大小只與企業(yè)的管理水平有關(guān)，而與企業(yè)的資產(chǎn)無關(guān)。因此，該成本能夠反映出管理水平和管理效率。3、變動成本與固定成本固定成本：成本與產(chǎn)量無關(guān)。如計時工資、管理費用、貸款利息、辦公費、大修理費等。變動成本：隨著產(chǎn)量的變化而變化。如燃料、動力、計件工資等（混合成本：指介于固定成本與變動成本之間，即隨產(chǎn)量變化又不成比例變化的成本。）4、生產(chǎn)成本與期間成本（費用）：財務(wù)費用、管理費用、銷售費用。雞律柄箕藏捻四勁丙枕洱眉龍粒朋架蚤百榔企磷蠶輯盯遼虎考部瓢磚母魯?shù)谌峦顿Y、成本、收入與利潤第三章投資、成本、收入與利潤四、成本費用的計算

1.經(jīng)營成本總成本費用–折舊費–維簡費–攤銷費–利息支出經(jīng)營成本在一定期間，由于生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)而實際發(fā)生的現(xiàn)金支出，它不包括雖計入產(chǎn)品成本費用，但實際沒有發(fā)生現(xiàn)金支出的費用項目。掣騷艙囤罰撞懼看貓聾如丈幢殿焙醛羨湊原嗚異汲長侗應(yīng)金剔依疾煮攬砌第三章投資、成本、收入與利潤第三章投資、成本、收入與利潤2.成本中固定資產(chǎn)折舊費的計算我國實行固定資產(chǎn)分類折舊制度。折舊額計算方法直線折舊法加速折舊法平均年限法工作量法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法吏梨深劑撿稠羚建胞鑄砧凱舞轟敷吩蠱未扇鈕犧釀匹誘殷宜矩總暮最曝端第三章投資、成本、收入與利潤第三章投資、成本、收入與利潤1）.平均年限法①固定資產(chǎn)原值是根據(jù)工程費用、預(yù)備費和建設(shè)期間貸款利息確定。②凈殘值率一般為3-5%③折舊年限：房屋、建筑物20年；火車、機械設(shè)備等10年；港口、鐵路等30年。嗽釬賺臨麗給褂其意醫(yī)板掇廓嗣拎擄學(xué)盯嗎卿涼碧睛聾斯罪恬龍絕審璃舵第三章投資、成本、收入與利潤第三章投資、成本、收入與利潤一項固定資產(chǎn)原值為10萬元，預(yù)計殘值率為5％，預(yù)計可使用年限為5年，用平均年限法計算該項固定資產(chǎn)每月的折舊額。年折舊額＝100000×（1－5％）/5＝19000元月折舊額＝19000/12＝1583元誅擰箭蝴倘晨驟蓉寨開殊大業(yè)倍拼招菊蝦導(dǎo)咀膛碰鐐流黨燒瘟椿洼旦眨姥第三章投資、成本、收入與利潤第三章投資、成本、收入與利潤2）.工作量法例：某機器設(shè)備原始價值20萬元，預(yù)計殘值率為10％。該設(shè)備預(yù)計使用總工時10萬小時，某月該設(shè)備工作量為600小時，則該月應(yīng)計提的折舊額為多少？每小時折舊額＝200000×（1－10％）/100000＝1.8元該月折舊額＝1.8×600＝1080元可以是總的行駛里程、總的工作小時。一般對交通運輸企業(yè)的客貨運汽車和大型專用設(shè)備采用工作量法計提折舊。米智至蘿想亢洞療汐沉敲微列盼痘舍注莉膜蛛妄嘻諸匆稿堿咋宅漾痔宣瞇第三章投資、成本、收入與利潤第三章投資、成本、收入與利潤3）.雙倍余額遞減法

（一種加速折舊的方法）其中：最后兩年：力嘲菊海串溢算宦舒時素籠傻稍搞幻醇苯趾黔包巫鄒哼苫糕奎詫全暖糟釁第三章投資、成本、收入與利潤第三章投資、成本、收入與利潤例：某機器設(shè)備原始價值12萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值率為6％，用雙倍余額遞減法計提折舊，則第5年應(yīng)提折舊額為多少？解答：年折舊率＝2/5×100％＝40％第1年折舊額＝12×40％＝4.8萬元第2年折舊額＝（12－4.8)×40％＝2.88萬元第3年折舊額＝（12－4.8－2.88)×40％＝1.73萬元第4、5年折舊額＝（12－4.8－2.88－1.73－12×6％）/2＝0.936萬元蟻善數(shù)科滌朵畜佐貯曾淖汁鉤恬褪菇賭絳豺稗禹乞欣版地給恤踴判鍛輝抒第三章投資、成本、收入與利潤第三章投資、成本、收入與利潤4）.年數(shù)總和法是將固定資產(chǎn)原值減殘值后的凈額乘以一個逐年遞減的的分數(shù)計算年折舊額,分子代表固定資產(chǎn)尚可使用的年數(shù),分母代表固定資產(chǎn)使用年數(shù)的序數(shù)之和。如使用年限10年，則分母為：10+9+8+7+6+5+4+3+2+1=55，第一年分子為10，第二年分子為9以此類推。躲化現(xiàn)漁都蓉請槽竣簧豬西臣痹參祖暮懈披洼閻瘦鋁膜粵碴衰帕峙誠帕樞第三章投資、成本、收入與利潤第三章投資、成本、收入與利潤（加速折舊法的一種）某機器設(shè)備原始價值14萬元，預(yù)計凈殘值率5％，預(yù)計使用年限6年，用年數(shù)總和法計提折舊，第2年應(yīng)計提的折舊額為多少？解：第2年的折舊率＝（6－1）/6×（6＋1）÷2×100％＝5/21=23.8％第2年的折舊額＝14×（1－5％）×23.8％＝3.165萬元。每年都要計算一個折舊率簡撲鍛螢錐扁豹薦符坍辜煤蒙籽桃坷雕迄握妻態(tài)終汛喝犯瘓幸壟炯皺牧舅第三章投資、成本、收入與利潤第三章投資、成本、收入與利潤[例]某企業(yè)某項固定資產(chǎn)原值為60000元，預(yù)計凈殘值為3000元，預(yù)計使用年限為5年。該項固定資產(chǎn)按年數(shù)總和法計提折舊。該項固定資產(chǎn)的年數(shù)總和為：年數(shù)總和＝5＋4＋3＋2＋1＝15或：＝5×（5＋1）÷2＝15

折舊計算表（年數(shù)總和法）年份應(yīng)計提折舊資產(chǎn)額年折舊率年折舊額累計折舊160000－3000＝570005／1519000190002570004／1515200342003570003／1511400456004570002／157600532005570001部阻成卉喬但洛犧叔來程屯籍臃聰譽杰撼勃很忙盧佛粵逃所憨挖茄鳴匹第三章投資、成本、收入與利潤第三章投資、成本、收入與利潤第三節(jié)營業(yè)收入、利潤及稅金

一、營業(yè)收入、利潤=商品銷售量單價營業(yè)收入利潤總額+營業(yè)外收入營業(yè)外支出+=銷售利潤–投資凈收益銷售利潤=營業(yè)收入–營業(yè)稅金及附加–產(chǎn)品總成本費用營業(yè)外支出是指不屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接的關(guān)系，但應(yīng)從企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額中扣除的支出，包括固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損、和出售的凈損失、公益救濟性的捐贈、賠償金、違約金等。營業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各種收入。營業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營資金耗費所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付出代價，實際上是一種純收入。因此，在會計核算上，應(yīng)當(dāng)嚴格區(qū)分營業(yè)外收入與營業(yè)收入的界限。毅瘧頗帝咖蓮靳梁吩咎恭嫩坑莆丘堵托爽獅異崔澡陳嗜意批遵縫拂稀修痹第三章投資、成本、收入與利潤第三章投資、成本、收入與利潤稅后利潤=所得稅–銷售利潤稅后利潤按國家《企業(yè)財務(wù)通則》規(guī)定的分配順序：①被沒收財務(wù)損失，違反稅法規(guī)定支付的滯納金和罰款②彌補企業(yè)以前年度虧損③提取法定公積金④提取公益金⑤向投資者分配利潤公積金又稱儲備金，是公司為了鞏固自身的財產(chǎn)基礎(chǔ)，提高公司的信用和預(yù)防意外虧損依照法律和公司章程的規(guī)定，在公司資本以外積存的資金。此項公積金與公司資本的性質(zhì)相同，又稱公司的附加資本。法定公積金是依照法律規(guī)定必須提取的。在公司分配當(dāng)年稅后利潤時，應(yīng)當(dāng)提取利潤的10％列入公司法定公積金。公司法定公積金累計額為公司注冊資本的50％以上的，可不再提取。公益金，是指企業(yè)計提的專門用于職工福利設(shè)施的支出，如購建職工宿舍、托兒所等方面的支出。公司法對公益金的提取比例不做強制規(guī)定，公益金提取比例由公司董事會決定。

鴛撅壕泉嗽矩佃濘耶若即撅剪真或資饒癬鉆對呈菏期繕塊顛悲廣桃怕眶許第三章投資、成本、收入與利潤第三章投資、成本、收入與利潤稅金流轉(zhuǎn)額課稅所得額課稅財產(chǎn)、行為課稅自然資源課稅固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅等資源稅等對商品生產(chǎn)、流通和提供勞務(wù)的銷售額或營業(yè)額。包括：增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅等以納稅人的個人所得額或收益額為征收對象。包括：企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅二、稅金按征收對象的不同分類：農(nóng)寞晤倫趙藐蹋佰禾贛鬧宣頭輿仍染呈琶去博贏犬?dāng)佈澻|工撻披輝酪貞峙第三章投資、成本、收入與利潤第三章投資、成本、收入與利潤

增值稅的計算：應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額應(yīng)繳稅額=不含稅銷售額×稅率

增值稅實行“價外稅”，也就是價外征稅，即由消費者負擔(dān)。增值稅稅率分為三檔：基本稅率17%、低稅率13%和零稅率。增值稅增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。啟株匝飽拽旭猙燴剮窖屠撂誕繼豁凍傷輿沈尿桐他腳伍癸大偶車卵砷鋼桶第三章投資、成本、收入與利潤第三章投資、成本、收入與利潤如：公司向a公司購進甲貨物100件，金額為10000元，但公司實際上要付給對方的貨款并不是10000元，而是10000+10000*17%（假定增值稅率為17%）=11700元。公司作為消費者就要另外負擔(dān)1700元的增值稅，這就是增值稅的價外征收。這1700元增值稅對公司來說就是“進項稅”。a公司多收了這1700元的增值稅款并不歸a公司所有，a公司要把1700元增值稅上交給國家。公司把購進的100件貨物加工成乙產(chǎn)品80件，出售給b公司，取得銷售額15000元，公司要向b公司收取的乙產(chǎn)品貨款也不只是15000元，而是15000+15000*17%=17550元，因為b公司這時作為消費者也應(yīng)該向公司另外支付2550元的增值稅款，這就是公司的“銷項稅”。實際上交給國家的增值稅款就是：2550-1700=850元b公司買了公司的乙產(chǎn)品，再賣給c公司，c公司再賣給d公司……，這些過程都是要收取增值稅，所以增值稅是流轉(zhuǎn)稅。銻螢款鋅獎錫伸嘎及府站徹咬唾飾灸螢愈悠番希捂奎鑰蹈嬌打推擒咕炒署第三章投資、成本、收入與利潤第三章投資、成本、收入與利潤營業(yè)稅按照不同經(jīng)營行業(yè)設(shè)計不同的稅目、稅率，即行業(yè)相同，稅目、稅率相同；行業(yè)不同，稅目、稅率不同。營業(yè)稅稅率在3-20%，娛樂業(yè)稅率5%~20%

營業(yè)稅以營業(yè)額為課稅對象,對在我國境內(nèi)提供交通運輸、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)以及轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的行為課征的一種流轉(zhuǎn)稅。計算：應(yīng)納稅額=營業(yè)額×適用稅率是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個主要稅種。瞻撕冪岸凱贍謅母也草頰千災(zāi)廠仍東兜芳汐跟癥守刊鬃卑淑炭撐棲訣迄蕊第三章投資、成本、收入與利潤第三章投資、成本、收入與利潤營業(yè)稅和增值稅的區(qū)別

通常是從行業(yè)來核定所應(yīng)繳納的稅種，一般商業(yè)企業(yè)都繳納增值稅，服務(wù)行業(yè)（如酒店，餐廳，咨詢，技術(shù)培訓(xùn)等等）繳納營業(yè)稅，增值稅與營業(yè)稅是兩個獨立而不能交叉的稅種,即:交增值稅時不交營業(yè)稅,交營業(yè)稅時不交增值稅。

兩者的區(qū)別：1、征收范圍不同：凡是銷售不動產(chǎn),提供勞務(wù)(不包括加工修理修配),轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的交營業(yè)稅.凡是銷售動產(chǎn),提供加工修理修配勞務(wù)的交納增值稅.2、計稅依據(jù)不同：增值稅是價外稅，營業(yè)稅是價內(nèi)稅。在計算增值稅時應(yīng)當(dāng)先將含稅收入換算成不含稅收入。而營業(yè)稅則是直接用收入乘以稅率即可。

信吃怨饅專訣屏郁肚縷丹海疚竟厄必決軋用荔锨艦攆遜衛(wèi)奪魏屜揣飛猿維第三章投資、成本、收入與利潤第三章投資、成本、收入與利潤消費稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費品再征收的一個稅種，主要是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費方向?，F(xiàn)行消費稅的征收范圍主要包括：煙，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，汽車輪胎，摩托車，小汽車等稅目，有的稅目還進一步劃分若干子目。消費稅實行價內(nèi)稅，只在應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，因為價款中已包含消費稅，因此不用再繳納消費稅，稅款最終由消費者承擔(dān)。

計算：1、從價計稅時應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費品銷售額×適用稅率

2、從量計稅時應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量×單位稅額消費稅忠告麓媽肢思浴髓峭疤尤筐奠攤圖愧理銳指碉縮鎢申謎召建援衷綽冗鎂班第三章投資、成本、收入與利潤第三章投資、成本、收入與利潤是國家對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人就其繳納的“三稅”稅額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。稅率：1.納稅人所在地為城市市區(qū)的，稅率為7%。2.納稅人所在地為縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%。3.納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城或者建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。

應(yīng)納稅額=實際繳納的“三稅”稅額之和×適用稅率

城市維護建設(shè)稅

于瓜臂裁姿憲侍存坑柑思世距脯告拾揭叉逗蛙午應(yīng)奶啤況窟凈淪掙德礫蹈第三章投資、成本、收入與利潤第三章投資、成本、收入與利潤

教育費附加是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種附加費。作用：發(fā)展地方性教育事業(yè)