天然氣公司成本費用核算與管理辦法

天然氣公司成本費用核算與管理辦法第一章總則第一條為進一步規(guī)范成本費用核算與管理工作，綜合反映經(jīng)營管理水平,為公司經(jīng)營決策提供科學(xué)依據(jù)，根據(jù)《企業(yè)會計準則》和《中國石油天然氣股份有限公司成本、費用核算與管理辦法》（油財字〔2001〕407號）文件有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司生產(chǎn)經(jīng)營的特點，特制定本辦法。第二條本辦法適用于中石油昆侖天然氣利用有限公司(以下簡稱公司)及所屬單位成本費用的核算與管理工作。第三條成本費用核算與管理遵循的原則一、合法性原則。計入成本的費用都必須符合法律、制度及相關(guān)規(guī)定的要求。二、可靠性原則。1、真實性：所提供的成本信息與客觀的經(jīng)濟事項相一致，不人為地提高、降低成本。2、可核實性：成本核算資料按一定的原則由不同的會計人員加以核算，都能得到相同的結(jié)果。三、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。應(yīng)由本期成本負擔(dān)的費用，不論是否已經(jīng)支付，都要計入本期成本；不應(yīng)由本期成本負擔(dān)的費用（即已計入以前各期的成本，或應(yīng)由以后各期成本負擔(dān)的費用），雖然在本期支付也不應(yīng)計入本期成本。四、一致性原則。成本核算所采用的方法，前后各期保持一致，各期的成本資料口徑統(tǒng)一、相互可比。第四條成本費用核算與管理要求一、正確劃分\o"收益支出"收益性支出與資本性支出的界限、天然氣加工成本與\o"期間費用"期間費用的界限。二、執(zhí)行成本開支的有關(guān)規(guī)定，按\o"成本開支范圍"成本開支范圍列支費用。三、正確編制成本費用預(yù)算，分解成本費用指標，層層落實責(zé)任。四、做好成本費用的事前預(yù)測、事中控制和事后分析工作，揭示成本費用升降的原因，挖掘降低潛力,為管理者經(jīng)營決策提供快速、準確、可靠的財務(wù)會計信息。第五條成本費用核算與管理的程序一、生產(chǎn)費用支出的審核。嚴格審核生產(chǎn)費用支出是否符合國家、股份公司和公司的有關(guān)制度規(guī)定的要求，不符合要求的費用不予列支。二、確定成本計算對象和成本項目，開設(shè)產(chǎn)品成本明細賬。三、對能確認壓縮天然氣產(chǎn)品耗用的費用直接計入成本，如所屬單位母站發(fā)生的直接材料、直接工資、其他直接費用，通過“天然氣加工成本”科目核算；對于不能確認壓縮天然氣產(chǎn)品耗用的費用，則按其發(fā)生的用途分別通過“銷售費用”、“制造費用”、“管理費用”等期間費用科目核算。四、月末正確劃分、結(jié)轉(zhuǎn)壓縮天然氣產(chǎn)品的庫存商品成本和主營業(yè)務(wù)成本界限。庫存商品成本通過月末盤點在途及待售壓縮天然氣產(chǎn)品數(shù)量與單位天然氣加工成本確定。壓縮天然氣月末數(shù)量以每月所屬單位生產(chǎn)運行部門組織的母、子站相關(guān)人員定期盤點的數(shù)量為準，發(fā)生盤盈盤虧時經(jīng)相關(guān)部門確認簽字后，交財務(wù)部門進行賬務(wù)處理。第二章成本項目核算內(nèi)容及管理要點第六條制造費用:是壓縮天然氣母站發(fā)生的除歸集在“天然氣加工成本”科目以外所發(fā)生的與組織和管理壓縮天然氣產(chǎn)品生產(chǎn)有關(guān)的其他間接費用。各費用總體上執(zhí)行預(yù)算控制。一、輔助材料1、核算內(nèi)容：包括耗用的不構(gòu)成產(chǎn)品實體的催化劑、引發(fā)劑、助劑、凈化材料等費用。2、管理要點：定期盤點，界定質(zhì)量效用期限，及時處理盈虧毀損事項，月末根據(jù)實際盤存結(jié)果及時進行賬務(wù)處理。二、低值易耗品攤銷1、核算內(nèi)容：包括耗用的桌椅、文件柜、現(xiàn)代自動化辦公用品等不構(gòu)成固定資產(chǎn)的各種低值易耗品。2、管理要點：指定責(zé)任部門統(tǒng)一采購、保管、發(fā)放，日常建立低值易耗品臺賬實行動態(tài)管理，低值易耗品采用一次攤銷法。三、物料消耗1、核算內(nèi)容：包括不構(gòu)成固定資產(chǎn)、低值易耗品的各種消耗性材料，如車輛及機械用油、節(jié)能抗磨劑、輕紡產(chǎn)品、鋼材、金屬絲金屬繩、建筑五金、橡膠塑料制品、電工材料、元器件、日用電器、電子工業(yè)產(chǎn)品、閥門、消防器材、管道配件和密封件等。2、管理要點：參見第七條一、2內(nèi)容。四、燃料1、核算內(nèi)容：包括耗用的各種固體、液體和氣體燃料等費用。2、管理要點：核定單臺設(shè)備消耗定額。五、動力1、核算內(nèi)容：包括耗用的水、電等費用。2、管理要點：劃定責(zé)任部門歸口管理，安裝計量儀器儀表，核定生產(chǎn)站點、設(shè)備消耗定額。六、員工費用1、核算內(nèi)容：包括從事壓縮天然氣產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資，按規(guī)定計提的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費，社會保險費，商業(yè)人身險，住房公積金等。2、管理要點：規(guī)范壓縮天然氣產(chǎn)品生產(chǎn)操作流程，定員定編，控制用工總量。費用額度控制在應(yīng)付職工薪酬計劃之內(nèi)。七、折舊折耗攤銷1、核算內(nèi)容：包括按照規(guī)定計提的折舊費。2、管理要點：參見《中石油昆侖天然氣利用有限公司固定資產(chǎn)管理辦法（試行）》。八、稅費1、核算內(nèi)容：包括按規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅等。2、管理要點：參見《中石油昆侖天然氣利用有限公司稅務(wù)工作管理辦法（試行）》。九、運輸費1、核算內(nèi)容：包括向運輸部門和外雇運輸機構(gòu)支付的運費及其各項雜費。2、管理要點：對運輸業(yè)務(wù)已發(fā)生但尚未結(jié)算的運雜費，督促業(yè)務(wù)部門及時取得運雜費發(fā)票，及時抵扣稅款。十、維護及修理費1、核算內(nèi)容：包括設(shè)施及設(shè)備的修理修繕、保養(yǎng)維護性費用。2、管理要點：區(qū)分資本性支出與收益性支出。十一、取暖費、物業(yè)管理費、綠化及環(huán)境衛(wèi)生費、警衛(wèi)消防費1、核算內(nèi)容：分別包括按照采暖面積支付的取暖費、按照服務(wù)合同支付的物業(yè)管理費和綠化環(huán)境衛(wèi)生費及警衛(wèi)消防費。2、管理要點：指定責(zé)任部門核實采暖面積，檢查環(huán)衛(wèi)及物業(yè)服務(wù)內(nèi)容和業(yè)務(wù)量，監(jiān)督合同條款履行情況。十二、差旅費、辦公費、會議費、業(yè)務(wù)招待費1、核算內(nèi)容：（1）差旅費：包括職工因公外出的差旅費、出國人員經(jīng)費、住宿費、交通費、各種補助費以及按規(guī)定支付的職工探親路費和調(diào)遣的費用。（2）辦公費：包括辦公文具、辦公耗材、電話費用、郵遞費用、印刷費用等。（3）會議費：包括因召開會議按規(guī)定支付會議伙食補助費、會議公雜費、住宿費和會場租賃費、會議交通費等。（4）業(yè)務(wù)招待費：包括業(yè)務(wù)往來活動正常發(fā)生的餐飲等費用。2、管理要點：按照股份公司下達的計劃指標實行總額控制，參見《中石油昆侖天然氣利用有限公司費用開支管理暫行辦法》。十三、公司宣傳費、廣告費核算內(nèi)容包括為提升公司形象、銷售壓縮天然氣產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的宣傳、廣告費用。十四、租賃費1、核算內(nèi)容：包括為銷售壓縮天然氣產(chǎn)品、保障生產(chǎn)經(jīng)營工作而從外部租入的各種資產(chǎn)、設(shè)施和工具儀器而支付的租金。2、管理要點：區(qū)分融資租賃與經(jīng)營租賃，指定責(zé)任部門協(xié)調(diào)公司內(nèi)部閑置資產(chǎn)、設(shè)施和工具儀器的調(diào)劑調(diào)撥，監(jiān)督租賃合同條款的履行。十五、信息系統(tǒng)維護費1、核算內(nèi)容：包括核算網(wǎng)絡(luò)專線租用費、聯(lián)網(wǎng)電話費、正常網(wǎng)絡(luò)材料配件和耗材、系統(tǒng)維護等。2、管理要點：指定責(zé)任部門管理網(wǎng)絡(luò)配件耗材，審核承擔(dān)系統(tǒng)軟硬件維護服務(wù)商的資信能力。十六、財產(chǎn)保險費1、核算內(nèi)容：包括支付的各項生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備、設(shè)施等財產(chǎn)物資的保險費用。2、管理要點：管理單元投保財產(chǎn)在保險期間未發(fā)生理賠事項時，管理者不得接受現(xiàn)金返還，應(yīng)采用優(yōu)惠費率方式續(xù)保。十七、排污費核算內(nèi)容包括負擔(dān)的處理廢水、交納排污等費用。十八、咨詢審計費核算內(nèi)容包括向有關(guān)咨詢機構(gòu)進行科學(xué)技術(shù)和經(jīng)營管理咨詢所支付的費用，包括聘請經(jīng)濟技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費用、聘請注冊會計師及審計部門進行查賬驗資以及資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費用。十九、勞動保護費核算內(nèi)容包括所發(fā)生的各種勞動保護用品、用具、防暑降溫等費用。二十、設(shè)計制圖費核算內(nèi)容包括支付的設(shè)計費、技術(shù)資料費、圖紙及有關(guān)用品的費用。二十一、檢測費、試驗檢驗費1、核算內(nèi)容：包括對生產(chǎn)生活設(shè)備、設(shè)施的鑒定檢測，壓縮天然氣產(chǎn)品等的試驗、化驗、檢驗等費用。2、管理要點：上類業(yè)務(wù)必須委托股份公司、公司指定的有檢測資質(zhì)的鑒定機構(gòu)經(jīng)辦，參照效用期限定期檢測。二十二、其他費用核算內(nèi)容包括發(fā)生的在上述具體費用項目中沒有單獨列示的其他費用。第七條天然氣加工成本：是壓縮天然氣母站發(fā)生的與組織和管理壓縮天然氣產(chǎn)品生產(chǎn)有關(guān)的各項直接費用，各費用總體上執(zhí)行預(yù)算控制。一、核算內(nèi)容包括低值易耗品攤銷、物料消耗、燃料、動力、員工費用、維護及修理費、其他費用等。二、管理要點1、對于只有單一產(chǎn)品的公司所屬單位壓縮天然氣母站，發(fā)生的組織和管理壓縮天然氣產(chǎn)品生產(chǎn)有關(guān)的其他間接費用因不涉及分配計入成本問題，該類費用直接計入“天然氣加工成本”科目相應(yīng)費用項目歸集核算。2、對于生產(chǎn)多種產(chǎn)品的公司所屬單位壓縮天然氣母站，發(fā)生的組織和管理壓縮天然氣及其他產(chǎn)品生產(chǎn)有關(guān)的其他間接費用，應(yīng)按照核算內(nèi)容列示的費用項目統(tǒng)一歸集，月末分配計入各加工產(chǎn)品成本。3、天然氣加工成本各費用項目核算內(nèi)容、管理要點參照“制造費用”相應(yīng)內(nèi)容執(zhí)行。第三章期間費用核算內(nèi)容及管理要點第八條管理費用：昆侖利用總部機關(guān)為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費用，或者應(yīng)當由公司統(tǒng)一負擔(dān)的各項費用。各費用總體上執(zhí)行預(yù)算控制。一、核算內(nèi)容包括低值易耗品攤銷、物料消耗、燃料、動力、員工費用、折舊折耗攤銷、稅費、油氣損耗、運輸費、維護及修理費、取暖費、物業(yè)管理費、差旅費、辦公費、會議費、圖書資料費、公司宣傳費、廣告費、租賃費、裝卸費、保管費、技術(shù)服務(wù)費、信息系統(tǒng)維護費、招標投標費、考察聯(lián)絡(luò)費、業(yè)務(wù)招待費、財產(chǎn)保險費、安全生產(chǎn)費用、排污費、咨詢審計費、綠化及環(huán)境衛(wèi)生費、警衛(wèi)消防費、勞動保護費、團體會費、設(shè)計制圖費、經(jīng)營證照審驗費、檢測費、試驗檢驗費、自用產(chǎn)品、其他費用、存貨盤虧毀損和報廢(減盤盈)。二、管理要點管理費用各費用項目核算內(nèi)容、管理要點參照“制造費用”相應(yīng)內(nèi)容執(zhí)行。三、補充內(nèi)容本部分對需要在“管理費用”科目內(nèi)歸集核算，而在“制造費用”中未涉及內(nèi)容的補充說明。1、油氣損耗核算內(nèi)容包括壓縮天然氣產(chǎn)品在儲運過程中發(fā)生的在國家或行業(yè)規(guī)定的損耗限定標準之內(nèi)正常的數(shù)量減損。2、裝卸費核算內(nèi)容包括為銷售壓縮天然氣產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的人工和機械的搬運裝卸費用。3、保管費核算內(nèi)容包括銷售產(chǎn)品的倉庫儲藏及保管費。4、招標投標費核算內(nèi)容包括組織和管理壓縮天然氣產(chǎn)品生產(chǎn)過程中采用招標方式購置貨物、工程和服務(wù)而支付的費用。5、考察聯(lián)絡(luò)費核算內(nèi)容包括為開拓壓縮天然氣產(chǎn)品銷售市場、營建銷售網(wǎng)絡(luò)等發(fā)生的現(xiàn)場勘查、觀摩等費用。6、安全生產(chǎn)費用核算內(nèi)容包括組織和管理壓縮天然氣產(chǎn)品實現(xiàn)安全生產(chǎn)、銷售支付的隱患治理、崗前培訓(xùn)等費用。7、自用產(chǎn)品核算內(nèi)容包括組織和管理生產(chǎn)、銷售活動而耗用的壓縮天然氣產(chǎn)品費。8、存貨盤虧毀損和報廢(減盤盈)核算內(nèi)容包括按股份公司規(guī)定報經(jīng)批準由當期損益負擔(dān)的存貨的盤虧和毀損凈額（減盤盈數(shù)）。第九條銷售費用：是所屬單位機關(guān)及壓縮天然氣子站發(fā)生的與組織和銷售壓縮天然氣產(chǎn)品有關(guān)的費用。各費用總體上執(zhí)行預(yù)算控制。一、核算內(nèi)容包括低值易耗品攤銷、物料消耗、燃料、動力、員工費用、折舊折耗攤銷、稅費、運輸費、維護及修理費、物業(yè)管理費、差旅費、辦公費、會議費、圖書