新企業(yè)所得稅法學(xué)習(xí)手冊

第三章應(yīng)納稅額……………錯誤!未定義書簽。第五章源泉扣繳……………錯誤!未定義書簽。第六章尤其納稅調(diào)整………錯誤!未定義書簽。第七章征收管理……………錯誤!未定義書簽。第二章應(yīng)納稅所得額………錯誤!未定義書簽。第三章應(yīng)納稅額……………錯誤!未定義書簽。第四章稅收優(yōu)惠……………錯誤!未定義書簽。第五章源泉扣繳……………錯誤!未定義書簽。第七章征收管理……………錯誤!未定義書簽。第二章應(yīng)納稅所得額………錯誤!未定義書簽。一、新中華人民共和國企業(yè)所得稅法目錄第一章總則第二章應(yīng)納稅所得額第三章應(yīng)納稅額第四章稅收優(yōu)惠第五章源泉扣繳第六章尤其納稅調(diào)整第七章征收管理第一章總則第一條在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他獲得收入的組織(如下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，根據(jù)本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個人獨資企業(yè)、合作企業(yè)不合用本法。第二條企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。本法所稱非居民企業(yè)，是指根據(jù)外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在第三條居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。第四條企業(yè)所得稅的稅率為25%。第二章應(yīng)納稅所得額第五條企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(一)銷售貨品收入；(二)提供勞務(wù)收入；(三)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益；(五)利息收入；(六)租金收入；(七)特許權(quán)使用費收入；(八)接受捐贈收入；(九)其他收入。第七條收入總額中的下列收入為不征稅收入：(一)財政撥款；(二)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；(三)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。第九條企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準第十條在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；(二)企業(yè)所得稅稅款；(三)稅收滯納金；(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失；(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；(六)贊助支出；(七)未經(jīng)核定的準備金支出；(八)與獲得收入無關(guān)的其他支出。第十一條在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；(二)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；(三)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；(四)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；(五)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；(六)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；(七)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。(一)自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)；(二)自創(chuàng)商譽；(三)與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)；(四)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。(一)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；(二)租入固定資產(chǎn)的改建支出；(三)固定資產(chǎn)的大修理支出；(四)其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出。第十四條企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得第十五條企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準予在計算第十六條企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣第十八條企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向后明年度結(jié)轉(zhuǎn)，用后明年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。第十九條非居民企業(yè)獲得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列措施計(一)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以(二)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；(三)其他所得，參照前兩項規(guī)定的措施計算應(yīng)納稅所得額。第二十條本章規(guī)定的收入、扣除的詳細范圍、原則和資產(chǎn)的稅務(wù)處理的詳?shù)谌聭?yīng)納稅額第二十二條企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以合用稅率，減除根據(jù)本法有關(guān)稅收優(yōu)第二十三條企業(yè)獲得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)(一)居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得；(二)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)置機構(gòu)、場所，獲得發(fā)生在中國境外但與該第二十四條居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國第四章稅收優(yōu)惠第二十五條國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目，予以企業(yè)所得稅優(yōu)第二十六條企業(yè)的下列收入為免稅收入：(一)國債利息收入；(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；(三)在中國境內(nèi)設(shè)置機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)獲得與該機構(gòu)、(四)符合條件的非營利組織的收入。第二十七條企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：(一)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；(二)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得；(三)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；(四)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；(五)本法第三條第三款規(guī)定的所得。第二十八條符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。第二十九條民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企第三十條企業(yè)的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除：(一)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；(二)安頓殘疾人員及國家鼓勵安頓的其他就業(yè)人員所支付的工資。第三十二條企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以第三十三條企業(yè)綜合運用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所獲得第三十四條企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投第三十五條本法規(guī)定的稅收優(yōu)惠的詳細措施，由國務(wù)院規(guī)定。第三十六條根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因?qū)Φ谖逭略慈劾U第三十七條對非居民企業(yè)獲得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得第三十八條對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)獲得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所第三十九條根據(jù)本法第三十七條、第三十八條規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣第六章尤其納稅調(diào)整第四十一條企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少第四十二條企業(yè)可以向稅務(wù)機關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的定價原則和計算措施，稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認后，到達預(yù)約定價安第四十三條企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)就其第四十四條企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不第四十五條由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設(shè)置在實際稅負明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率水平的國家(地區(qū))的企業(yè)，并非由于合第四十六條企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)第四十七條企業(yè)實行其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入第四十八條稅務(wù)機關(guān)根據(jù)本章規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補征稅款的，應(yīng)當(dāng)?shù)谄哒抡魇展芾淼谒氖艞l企業(yè)所得稅的征收管理除本法規(guī)定外，根據(jù)《中華人民共和國第五十條除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地第五十一條非居民企業(yè)獲得本法第三條第二款規(guī)定的所得，以機構(gòu)、場所第五十二條除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。第五十三條企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。第五十四條企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。第五十五條企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起第五十六條根據(jù)本法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣計算。所得以人民幣以第五十七條本法公布前已經(jīng)同意設(shè)置的企業(yè)，根據(jù)當(dāng)時的稅收法律、行政第五十八條中華人民共和國政府同外國政府簽訂的有關(guān)稅收的協(xié)定與本法第五十九條國務(wù)院根據(jù)本法制定實行條例。第六十條本法自1月1日起施行。1991年4月9日第七屆全國人民代表大1993年12月13日國務(wù)院公布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》同步二、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實行條例第一條根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(如下簡稱企業(yè)所得稅法)企業(yè)所得稅法第二條所稱根據(jù)外國(地區(qū))法律成立的企業(yè)，包括根據(jù)外國第一節(jié)一般規(guī)定第十七條企業(yè)所得稅法第六條第(四)項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收(一)以分期收款方式銷售貨品的，按照協(xié)議約定的收款日期確認收入的實裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)或者其他組織提供特定公共服務(wù)過程中，向特定對象收取并納入財政管理的費企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在后來納稅年度又所有收回或者部分收回第三十五條企業(yè)根據(jù)國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍第三十六條除企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保第三十七條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和通過12個月以上的建造才能到達除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進行利潤分派有關(guān)的部分外，準予扣第四十一條企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5%。政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入第五十三條企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部年度利潤總額，是指企業(yè)根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用狀況，合理確定固定資產(chǎn)的估計凈殘(三)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家俱等，為5(四)飛機、火車、輪船以外的運送工具，為4年；(五)電子設(shè)備，為3年。(二)畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年。第六十八條企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項和第(二)項所稱固定資產(chǎn)的改建的固定資產(chǎn)延長使用年限的，除企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項和第(二)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。第七十條企業(yè)所得稅法第十三條第(四)項所稱其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。第七十三條企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算措施，可以在先進先出第七十四條企業(yè)所得稅法第十六條所稱資產(chǎn)的凈值和第十九條所稱財產(chǎn)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×合用稅率-減免稅額-抵免稅額指企業(yè)來源于中國境外的所得根據(jù)中國境外稅收法律以及有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并抵免限額=中國境內(nèi)、境外所得根據(jù)企業(yè)所得稅法和額的當(dāng)年的次年起持續(xù)5個納稅年度。外國企業(yè)20%以上股份。外國企業(yè)20%以上股份，詳細認定措施由國務(wù)院財政、第八十三條企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業(yè)權(quán)益性投資收益，不包括持續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票局限性12個月獲得的投資收益。第八十四條企業(yè)所得稅法第二十六條第(四)項所稱符合條件的非營利組(七)工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分派該組織的財?shù)诎耸鍡l企業(yè)所得稅法第二十六條第(四)項所稱符合條件的非營利組7.澆灌、農(nóng)產(chǎn)品(28.23,0.09,0.32%,企業(yè)從事國家限制和嚴禁發(fā)展的項目，不得享有本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)第八十七條企業(yè)所得稅法第二十七條第(二)項所稱國家重點扶持的公共第八十九條根據(jù)本條例第八十七條和第八十八條規(guī)定享有減免稅優(yōu)惠的第九十條企業(yè)所得稅法第二十七條第(四)項所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所第九十一條非居民企業(yè)獲得企業(yè)所得稅法第二十七條第(五)項規(guī)定的所第九十二條企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。第九十三條企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高第九十五條企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項所稱研究開發(fā)費用的加計扣資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%第九十六條企業(yè)所得稅法第三十條第(二)項所稱企業(yè)安頓殘疾人員所支實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍企業(yè)所得稅法第三十條第(二)項所稱企業(yè)安頓國家鼓勵安頓的其他就業(yè)人照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得第九十八條企業(yè)所得稅法第三十二條所稱可以采用縮短折舊年限或者采年限的60%;采用加速折舊措施的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。禁并符合國家和行業(yè)有關(guān)原則的產(chǎn)品獲得的收入，減水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的稅額中抵免；當(dāng)年局限性抵免的，可以在后來5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購置上述專用設(shè)備第一百零三條根據(jù)企業(yè)所得稅法對非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅實第一百零六條企業(yè)所得稅法第三十八條規(guī)定的可以指定扣繳義務(wù)人的情第一百零八條企業(yè)所得稅法第三十九條所稱該納稅人在中國境內(nèi)其他收(三)與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品第一百一十五條稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)所得稅法第四十四條的規(guī)定核定企業(yè)(一)居民企業(yè)或者中國居民直接或者間接單一持有外國企業(yè)10%以上有表第一百一十八條企業(yè)所得稅法第四十五條所稱實際稅負明顯低于企業(yè)所率的50%。其納稅調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)對補征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加5個百分第一百三十一條企業(yè)所得稅法第五十七條第一款所稱本法公布前已經(jīng)同第一百三十三條本條例自1月1日起施行。1991年6月30日國務(wù)院公布的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實行細則》和1994年2三、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實行條例(送審稿)第四條稅法第二條第二款所稱實際管理機構(gòu)，是指對企業(yè)的生產(chǎn)第一節(jié)一般規(guī)定第十二條稅法所稱虧損，是指企業(yè)根據(jù)稅法及本條例的規(guī)定將第二十條稅法第六條第(六)項所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)租金收入，應(yīng)當(dāng)按照協(xié)議約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的第三十條稅法第八條所稱成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品及提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的直接材第三十三條稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)經(jīng)營活動中實際發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤第三十六條本條例第三十五條所稱公益性社會團體，是指同步符合下列條件的基金第三十七條企業(yè)當(dāng)期實際發(fā)生的公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)(含)的，準予扣第三十九條企業(yè)發(fā)放給在本企業(yè)任職的重要投資者個人及其他有關(guān)聯(lián)關(guān)系的人員的第四十條企業(yè)按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或省級人民政府規(guī)定的范圍和原則為職工繳第四十六條企業(yè)實際發(fā)生的職工工會經(jīng)費支出，在職工工資薪金總額2%(含)內(nèi)的，支出，在職工工資總額2.5%(含)以內(nèi)的，準予據(jù)實扣除。第四十八條企業(yè)實際發(fā)生的與經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按實際發(fā)生額的50%扣第五十條稅法第十條第(六)項所夸獎助支出，是指企業(yè)發(fā)生的多種非廣告性質(zhì)的贊助支本年末容許扣除的呆賬準備=本年末容許提取呆賬準備的資產(chǎn)余額x1%—上年末已經(jīng)第五十五條企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需要租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費，按下列措施扣第五十七條企業(yè)實際發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除，前款(三)火車、輪船以外的運送工具以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家俱等，為5年。(四)電子設(shè)備，為3年。商業(yè)性生產(chǎn)后，在不少于2年的期限內(nèi)分期計提折耗。第七十條無形資產(chǎn)按獲得時的實際支出作為計稅基礎(chǔ)。第七十三條稅法第十三條第(三)項所稱固定資產(chǎn)的大修理支出，是指符合如下條件(一)發(fā)生的支出到達獲得固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)50%以上；銷，攤銷期限不得少于3年。投資資產(chǎn)，按該投資資產(chǎn)的公允價值和應(yīng)支付的有關(guān)稅費作為計稅基礎(chǔ)。允價值和應(yīng)支付的有關(guān)稅費作為計稅基礎(chǔ)。設(shè)企業(yè)(如下簡稱合并方),其股東由此獲得合并方的所有者權(quán)益份額(如下簡稱股權(quán)支付額)超過當(dāng)年應(yīng)納稅所得額20%的，可分5年分期計入應(yīng)納稅所得額。價值的20%:值低于股權(quán)賬面價值的20%。的計稅基礎(chǔ)應(yīng)按換出資產(chǎn)的原計稅基礎(chǔ)確定。當(dāng)年可由合并后企業(yè)彌補的被合并方企業(yè)虧損限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×國第九十四條除企業(yè)股權(quán)重組業(yè)務(wù)中，交易方之間存在100%控股關(guān)系，且有關(guān)股權(quán)的受讓第九十七條稅法第二十二條規(guī)定的應(yīng)納稅額計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×合用稅串—減免稅額—抵免稅額境外所得稅稅額的抵免限額=境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額×來源于某國所得稅額超過抵免限額的當(dāng)年的次年起持續(xù)五個年度。(一)由單一居民企業(yè)直接持有25%以上股份的外國企業(yè)：(二)由本條第(一)項規(guī)定的外國企業(yè)直接持有25%以上股份，且由單一居民企業(yè)通過一種或多種前述外國企業(yè)間接持有25%以上股份的外國企業(yè)；企業(yè)通過一種或多種前述外國企業(yè)間接持有25%以上股份的外國企業(yè)。第一百零二條居民企業(yè)在根據(jù)稅法第二十四條的規(guī)定抵免境外所得稅稅額中由其承本層企業(yè)所納稅額由上一層企業(yè)承擔(dān)的稅額=本層企業(yè)就利潤和投資收益所實際繳納和按稅法規(guī)定計算承擔(dān)的稅額×本層企業(yè)向上一層企業(yè)分派的股息紅利額÷本層企業(yè)所得第一百零六條稅法第二十六條第(四)項所稱符合條件的非營利組織是指符合下列條第一百零七條稅法第二十六條第(四)項所稱符合條件的非營利組織的4.豬、牛、羊的喂養(yǎng)。5.澆灌服務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品初加工服務(wù)、獸醫(yī)第一百零九條企業(yè)從事稅法第二十七條第(二)項規(guī)定的國家重點扶持公共基礎(chǔ)設(shè)施500萬元以內(nèi)的部分免征企業(yè)所得稅，500萬元以上的部分減半征收企業(yè)所得稅。第一百一十二條非居民企業(yè)獲得稅法第二十七項第(五)項規(guī)定的所得，減按10%第一百一十三條稅法第二十八條第一款所稱符合規(guī)定條件的小(一)制造業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；(二)非制造業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。第一百一十四條稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的(二)用于高新技術(shù)產(chǎn)品和技術(shù)的研究開發(fā)費用占企業(yè)元以上的，為3%,銷售收入5000萬元至2億元的，為4%,銷售收入5000萬元如下的，(四)具有大專以上學(xué)歷的職工占企業(yè)職工總數(shù)30術(shù)研究開發(fā)的科技人員占企業(yè)職工總數(shù)20%以上。形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定實行100%扣除基礎(chǔ)上，按研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的150%進行攤銷。第一百一十七條企業(yè)安頓殘疾人員的，按實際支付給殘疾職工工資的100%加計扣第一百一十八條創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采用股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上(含2年),可按其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣中小高新技術(shù)企業(yè)是指企業(yè)職工人數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元的高新技術(shù)企業(yè)。第一百一十九條稅法第三十二條規(guī)定采用縮短折舊年限或者采用加速折舊措施的固采用縮短折舊年限措施的，最短不得低于本條例第六十四條規(guī)定折舊年限的60%;采生產(chǎn)非國家限定并符合國家和行業(yè)有關(guān)原則的產(chǎn)品所獲得的收入，減按90%計入收入總額。第一百二十一條企業(yè)購置并實際使用的環(huán)境保護專用設(shè)備，其設(shè)備投資額的10%可前款所稱環(huán)境保護專用設(shè)備，是指《環(huán)境保護專用設(shè)備第一百二十二條企業(yè)購置并實際使用的節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備，其設(shè)備投資額的10%可第一百二十三條企業(yè)購置并實際使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，其設(shè)備投資額的10%可第一百二十五條企業(yè)投資經(jīng)營的項目根據(jù)本條例第一百零九條和第一百一十條規(guī)定第一百二十七條稅法第十九條第(一)項所稱收入全額，是指企第一百二十八條稅法第三十七條所稱支付人，是指根據(jù)有關(guān)法律第一百三十三條稅法第三十九條所稱該納稅人在中國境內(nèi)其他收入項目是指該納稅第一百三十四條稅法第四十一條所稱關(guān)聯(lián)方是指，與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企企業(yè)應(yīng)當(dāng)自協(xié)議到達之日起60日之內(nèi)，將協(xié)議報送稅務(wù)機關(guān)。和闡明等同期資料，并按照規(guī)定加以保留。在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定期，企業(yè)應(yīng)在30日之內(nèi)提供上第一百三十九條企業(yè)可以按照稅法第四十二條的規(guī)定預(yù)約定價安排的方式簽訂成本分攤第一百四十一條稅法第四十二條所稱預(yù)約定價安排是指企業(yè)就其未明年度關(guān)聯(lián)交易第一百四十二條預(yù)約定價安排包括單邊預(yù)約定價安排稅法第四十三條所稱與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)與被調(diào)查企業(yè)在經(jīng)營內(nèi)容和方式務(wù)機關(guān)規(guī)定期，應(yīng)在30日內(nèi)提供。關(guān)聯(lián)方及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)提供的資料，第一百四十四條企業(yè)未按照本條例規(guī)定的期限提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來有關(guān)資(一)提供的外文資料較多，翻譯時間較長的；(二)波及境外資料較多的；企業(yè)對稅務(wù)機關(guān)按照本條規(guī)定的措施核定的應(yīng)納稅所得額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)資第一百四十八條稅法第四十五條所稱控制，是指下列控制關(guān)系之一：(一)在納稅年度中任何一天居民企業(yè)或中國居民直接或間接單一持有外國企業(yè)10%或以上有表決權(quán)股份，且共同持有該外國企業(yè)50%以上股份或有表決權(quán)股份；(二)在納稅年度中任何一天單一居民企業(yè)或中國居民直接或間接持有外國企業(yè)股份或有表決權(quán)股份在50%或如下，但由于持有股份或有表決權(quán)股份的關(guān)系，對該外國企業(yè)構(gòu)成第一百四十九條稅法第四十五條所稱實際稅負明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率四條第一款規(guī)定稅率的50%,但國務(wù)院稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。第一百五十一條企業(yè)滿足如下條件之一的，不屬于稅法第四十五條規(guī)定的范圍：內(nèi)向中國居民企業(yè)分派了應(yīng)歸屬于其利潤的80%或以上的部分；中國居民股東的年度利潤不高于100萬元人民幣。第一百五十三條稅法第四十六條所稱權(quán)益性投資是指所有投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所性投資的20倍；第一百五十六條稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅法第六章，對納稅人在本條例出的調(diào)整，應(yīng)對補征的稅款，自稅款所屬年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的補稅期第一百五十七條稅法第四十八條及本條例第一百五十六條所稱年度次年6月1日中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加5個百分點第一百六十條居民企業(yè)按照稅法第五十條第二款，非居民企業(yè)預(yù)繳；按月度或季度的實際利潤額預(yù)繳有困難的，可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4按月度或季度以及經(jīng)稅務(wù)機關(guān)承認的其他措施預(yù)繳。預(yù)繳措施一經(jīng)確定，當(dāng)?shù)诎苏赂絼t第一百七十條稅法第五十七條第一款所稱享有低稅率優(yōu)惠的企第一百七十一條稅法第五十七條第二款所稱法律設(shè)置的發(fā)展對外經(jīng)濟合作和技術(shù)交第一百七十三條在中國香港尤其行政區(qū)、澳門尤其行政區(qū)以及中1991年6月30日國務(wù)院公布的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實行細則》和1994年2月4日財政部公布的下簡稱稅法),決定自1月1日起施行。為了保證稅法的順利實行，根據(jù)稅法第五十九條有關(guān)國務(wù)院根據(jù)稅法制定實行條例的規(guī)定，從3月起，財政部、辦共同研究起草《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實行條例》稅前扣除是企業(yè)所得稅制度的重要部分，送中稿規(guī)定企業(yè)實際發(fā)生的與獲得收入有關(guān)項費用分別按照計稅工資總額的14%、2%、2.5%計算扣除。考慮到職工福利費是企業(yè)為滿2%在稅前扣除(第四十六條),這一比例。與《工會法》規(guī)定的比例一致；考慮到職工教育一致，送審稿規(guī)定除國務(wù)院另有規(guī)定外，職工教育經(jīng)費在工資總額的2.5%以內(nèi)據(jù)實扣除(第額的50%在稅前扣除(第四十八條)。從獲得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入之日起，予以企別確定減免政策，即對年技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得在500萬元以內(nèi)的部分予以免稅，超過500萬元的部(六)有關(guān)小型微利企業(yè)的界定。稅法規(guī)定符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收為資產(chǎn)規(guī)模3000萬元如下、從業(yè)人數(shù)100人如下、應(yīng)納稅所得額30萬元如下；非制造業(yè)類小型微利企業(yè)認定原則為資產(chǎn)規(guī)模1000萬元如下、從業(yè)人數(shù)80人如下、應(yīng)納稅所得額30萬元如下(第一百一十三條)。凡符合上述條件并從事國家非惠稅率繳稅?，F(xiàn)行稅收政策規(guī)定，內(nèi)資企業(yè)年應(yīng)納稅所得額為3萬元如下的，減按18%稅串征稅，年應(yīng)納稅所得額為3萬元至10萬元的，減按27%稅率征稅。對小型微利企業(yè)新的設(shè)計了三檔，即銷售收入2億元以上、2億元—5000萬元、5000萬元如下的，研發(fā)費用比例分別為3%、4%、6%;(2)企業(yè)年高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入和技術(shù)性收入占企業(yè)總收入的比重不得低于60%;(3)具有大專以上學(xué)歷的職工占企業(yè)職工總數(shù)30%以上，其中，科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不得低于20%。符合上述條件的企業(yè)可以減按15%優(yōu)惠稅率繳稅。照與稅款同期限的人民幣貸款基準利率加5個百分點計條例的規(guī)定有效提供有關(guān)資料的，按照與稅款同期限的貸款基準利根據(jù)稅法規(guī)定的“根據(jù)當(dāng)時的稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定”,擬在詳細過渡方式上，對享有15%低稅率老企業(yè)的過渡方式，擬在至的5年內(nèi)按照“3、2、2、2、1”的百分點逐漸遞增到25%稅率；對享有24%低稅率老企業(yè)的過渡方式，擬在對1月1日后來在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)“5+1”地區(qū)新設(shè)置的高新技術(shù)企業(yè)，實行序言第20條指出：分步實行稅收制度改革。實行城鎮(zhèn)建設(shè)稅費改革，條件具有時對不動產(chǎn)開現(xiàn)行企業(yè)所得稅是辨別內(nèi)、外資企業(yè)，分別執(zhí)行《中華人條例》(1993年國務(wù)院頒布)和《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企年七屆人大通過)。由于內(nèi)、外資企業(yè)所得稅在納稅人認定、稅率、應(yīng)納面的差異，導(dǎo)致內(nèi)、外資納稅人稅負不公，稅收宏觀調(diào)控不力(一)重要弊端：現(xiàn)行稅制內(nèi)、外資企業(yè)所得稅法差異較大，導(dǎo)致企業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在較大漏洞，扭曲了企業(yè)的經(jīng)營行為，導(dǎo)致國家稅內(nèi)、外資企業(yè)兩套所得稅制，與國際稅收通例不符，甚至(二)立法的必要性(一)建立統(tǒng)一、規(guī)范、透明的企業(yè)所得稅制度，是深入完善我國假外資、避稅)(四)合理調(diào)整現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策，統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展(五)社會經(jīng)濟發(fā)展變化。(三)立法過程回憶1999年至，第一稿至第八稿，報國務(wù)院,第九稿至第十稿，報國務(wù)院8月23日，國務(wù)院第147次常務(wù)會議討論通過9月28日，國務(wù)院提請全國人大常委會審議12月29日，全國人大常委會25次會議審議后，提請全國人大審議3月16日，第十屆全國人民代表大會第五次會議高票通過，審議過程2889代表：2826票贊成，37票反對，22票棄權(quán)，4人未按(四)出臺時機三是我國近年稅收增長保持了很好勢頭，在此狀況下出臺新稅(一)指導(dǎo)思想(二)統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)所得稅制的基本原則：貫徹公平稅負原則，處理內(nèi)、外資企業(yè)稅收待遇貫徹科學(xué)發(fā)展觀原則，統(tǒng)籌社會經(jīng)濟和區(qū)域經(jīng)濟協(xié)遵照國際通例原則，借鑒世界各國稅制改革最新經(jīng)驗，深入充有助于征收管理原則，規(guī)范征管行為，以便納稅稅收收入合計37636億元中華人民共和國主席令第63號目錄第一章總則第三章應(yīng)納稅額第五章源泉扣繳第七章征收管理第一條在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他獲得收入的組織(如下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者根據(jù)外國(地區(qū))法律成立但本法所稱非居民企業(yè)，是指根據(jù)外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境的規(guī)定設(shè)置的有限責(zé)任企業(yè)(包括一人有限責(zé)任企業(yè))、股份有限企業(yè)。民辦非企業(yè)單位是指根據(jù)《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例其他組織，是指除企業(yè)、企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)置機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)置機構(gòu)、場所的，或者雖第四條企業(yè)所得稅的稅率為25%。非居民企業(yè)獲得本法第三條第三款規(guī)定的所得，合用稅率為20%?，F(xiàn)行內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅率較多，也比較混亂。內(nèi)資企業(yè)法定稅率是33%。同步，對年應(yīng)納稅所得額較低者尚有18%和27%兩檔低稅率。此外，對國務(wù)院同意的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，以及經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)減按15%的稅率征收所得稅。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅稅率為30%,另加地方所得稅3%。同步，外資企業(yè)尚有15%、24%的區(qū)域優(yōu)惠稅率。稅率確實定是稅法的關(guān)鍵問題。所得稅稅率有比例稅率和累進業(yè))所得稅一般都是采用比例稅率。我國企業(yè)所得稅應(yīng)采用比例稅率已形成共識。世界各國的企業(yè)稅率(多數(shù)>28%,周圍14個國家>30%)記錄100個國家，65個在27%以上，78個在25%以上周圍19個國家，13個在27以上，15個在25以上按現(xiàn)行稅制測算，全國企業(yè)所得稅平均實際稅負為23.16%,其中，內(nèi)資企業(yè)為25.47%,外資企業(yè)為15.43%,內(nèi)資企業(yè)比外資企業(yè)高10個百分點。新稅法實行后，法定稅率為25%,考慮新稅法對基礎(chǔ)設(shè)施投資、高新技術(shù)、綜合運應(yīng)納稅所得額=收入總額一不征稅收入-免稅收入或所得一扣除一容許彌補的此前年度虧損(一)銷售貨品收入；(二)提供勞務(wù)收入；(三)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；(四)股息、紅利收入等權(quán)益性投資收益；(五)利息收入；(六)租金收入；(七)特許權(quán)使用費收入；(八)接受捐贈收入；(九)其他收入。(一)財政撥款；(二)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；(三)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。第九條企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納第十條在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；(二)企業(yè)所得稅稅款；(三)稅收滯納金；(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失；(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；(六)贊助支出；(七)未經(jīng)核定的準備金支出；(八)與獲得收入無關(guān)的其他支出。(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；(二)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；(三)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；(四)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；(五)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；(六)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；(七)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。第十二條在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準予扣除。(一)自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)；(二)自創(chuàng)商譽；(三)與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)；(四)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。(一)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；(二)租入固定資產(chǎn)的改建支出；(三)固定資產(chǎn)的大修理支出；(四)其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出。第十九條非居民企業(yè)獲得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按下列措施計算其應(yīng)納稅所得(一)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金(二)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；(三)其他所得，參照前兩項規(guī)定的措施計算應(yīng)納稅所得額。第三條第三款非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)置機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)置機構(gòu)、場所但獲得企業(yè)以貨幣形式獲得的收入，包括現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)以及準備持有至到期企業(yè)提供勞務(wù)，在同一會計年度內(nèi)開始并完畢的，應(yīng)企業(yè)以分期收款方式銷售貨品和提供勞務(wù)的，可以按照協(xié)議約定的應(yīng)收價款日期確企業(yè)受托加工、制造大型機械設(shè)備、船舶，從事建筑扣除企業(yè)實際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費項目新稅法和擬制定實行條例的重要內(nèi)容1工資按企業(yè)和單位實際發(fā)放的工資予以據(jù)實扣除。捐贈對企業(yè)的公益性捐贈，即企業(yè)向民政、教科文衛(wèi)、環(huán)境保護、社會公共和福利事業(yè)等的捐贈，在其年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予扣除。2研發(fā)費用企業(yè)研發(fā)費用可按其實際發(fā)生額的150%抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。3廣告費企業(yè)的廣告費支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，可據(jù)實扣除；超過第二十一條在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理措施與稅收法律、行政第二十二條企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以合用稅率，減除根據(jù)本法有關(guān)稅收優(yōu)惠的規(guī)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×合用稅率一減免稅額、容許抵免的稅額(一)居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得；第二十四條居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的減少區(qū)域性優(yōu)惠，并縮小區(qū)域性稅負差距，加大全國范圍內(nèi)的稅收優(yōu)惠的形式由單一的直接減免稅改為減稅、免稅、減少稅過渡政策(低稅率過渡、定期優(yōu)惠過渡、選擇享有))有助于國民經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展；)有助于鼓勵科技進步和技術(shù)創(chuàng)新；)有助于貫徹國家產(chǎn)業(yè)政策；)有助于增進區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展；)有助于就業(yè)與再就業(yè)政策的實行?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)；港口、碼頭、鐵路、公路、電站、水利等公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營營第二十六條企業(yè)的下列收入為免稅收入：(一)國債利息收入；(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；(三)在中國境內(nèi)設(shè)置機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)獲得與該機構(gòu)、場所有(