《中國稅收：稅費(fèi)計算與申報（第六版）》 課件 項目五 城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加計算與申報

項目五城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加計算與申報本章內(nèi)容任務(wù)一城市維護(hù)建設(shè)稅的基本原理認(rèn)知任務(wù)二城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人、扣繳義務(wù)人和征稅范圍的確定任務(wù)三城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計算任務(wù)四城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅申報任務(wù)五教育費(fèi)附加和地方教育附加的計算和申報【學(xué)習(xí)目標(biāo)】（1）能明確城市維護(hù)建設(shè)稅的基本原理，能判定哪些業(yè)務(wù)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。（2）能根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)資料計算城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。（3）能根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)資料填寫“增值稅附加稅費(fèi)計算表”“增值稅及附加稅費(fèi)申報表”“消費(fèi)稅附加稅費(fèi)計算表”“消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報表”等申報表，并能進(jìn)行城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的稅費(fèi)申報?！舅仞B(yǎng)目標(biāo)】（1）增強(qiáng)依法納稅意識和社會責(zé)任感。（2）增強(qiáng)制度自信，激發(fā)愛國情懷。（3）樹立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，培養(yǎng)工匠精神。（4）深入理解城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加相關(guān)政策，引導(dǎo)學(xué)生深入社會實(shí)踐、關(guān)注現(xiàn)實(shí)問題，培育支持家鄉(xiāng)建設(shè)、支持教育事業(yè)的職業(yè)素養(yǎng)。任務(wù)一城市維護(hù)建設(shè)稅的基本原理認(rèn)知一、城市維護(hù)建設(shè)稅的含義

城市維護(hù)建設(shè)稅是對在中華人民共和國境內(nèi)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個人征收的一種稅。三、城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)

（1）稅款?？顚Ｓ?；（2）屬于附加稅；（3）根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)定不同的比例稅率；（4）征收范圍較廣。任務(wù)二

城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人、扣繳義務(wù)人和征稅范圍的確定一、城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人和扣繳義務(wù)人的確定

（一）城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人

城市維護(hù)建設(shè)稅（簡稱城建稅）的納稅人，是在中華人民共和國境內(nèi)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個人。自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人征收城市維護(hù)建設(shè)稅。任務(wù)三

城市維護(hù)建設(shè)稅的計算一、城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)的確定

城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計稅（費(fèi)）依據(jù)為納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。

納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計稅（費(fèi)）依據(jù)。但納稅人在被查補(bǔ)增值稅、消費(fèi)稅和被處以罰款時，應(yīng)同時對其偷（逃）漏的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加進(jìn)行補(bǔ)稅（費(fèi)）、征收滯納金和罰款。注意二、城市維護(hù)建設(shè)稅稅率的判定

城市維護(hù)建設(shè)稅采用比例稅率。按納稅人所在地的不同，設(shè)置三檔差別比例稅率。

納稅人所在地，是指納稅人住所地或者與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的其他地點(diǎn)，具體地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市確定。納稅人所在地稅率市區(qū)7%縣城或者鎮(zhèn)5%市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)以外的其他地區(qū)1%

城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，應(yīng)當(dāng)按照納稅人所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行。但是，對下列兩種情況，可按繳納增值稅、消費(fèi)稅所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅：（1）由受托方代扣代繳、代收代繳增值稅、消費(fèi)稅的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。（2）流動經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個人，在經(jīng)營地繳納增值稅、消費(fèi)稅的，其城市維護(hù)建設(shè)稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行。三、城市維護(hù)建設(shè)稅優(yōu)惠政策的運(yùn)用

城市維護(hù)建設(shè)稅原則上不單獨(dú)減免，但因城市維護(hù)建設(shè)稅具有附加稅性質(zhì)，當(dāng)主稅（增值稅、消費(fèi)稅）發(fā)生減免時，城市維護(hù)建設(shè)稅相應(yīng)發(fā)生稅收減免。城市維護(hù)建設(shè)稅的稅收減免具體有以下幾種情況：（1）城市維護(hù)建設(shè)稅按減免后實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額計征，即隨增值稅、消費(fèi)稅的減免而減免（出口貨物、勞務(wù)或者跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)增值稅免抵稅額除外）。（3）因納稅人多繳發(fā)生的增值稅、消費(fèi)稅退稅，同時退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。增值稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有規(guī)定外，不予退還隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅。四、城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計算

城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計算公式為：

應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額×適用稅率任務(wù)四

城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅申報一、城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間

城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間與增值稅、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間一致，分別與增值稅、消費(fèi)稅同時繳納。二、城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅期限

城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅期限與增值稅、消費(fèi)稅的納稅期限一致。根據(jù)增值稅和消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，增值稅、消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度；納稅人的具體納稅期限，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

三、城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅地點(diǎn)

納稅人實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅的地點(diǎn)，就是該納稅人繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的地點(diǎn)。但是下列情況除外：（1）代扣代繳、代收代繳增值稅、消費(fèi)稅的單位和個人，同時也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，其城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅地點(diǎn)在代扣代收地。四、城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅申報實(shí)務(wù)

納稅人對城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)行納稅申報時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的情形分別填報“增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表附列資料（附加稅費(fèi)情況表）（略），以及“增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表”（略）；“增值稅及附加稅費(fèi)申報表（一般納稅人適用）附列資料（五）（附加稅費(fèi)情況表）”（見表2-19），以及“增值稅及附加稅費(fèi)申報表（一般納稅人適用）”（見表2-20）；增值稅及附加稅費(fèi)申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（二）（附加稅費(fèi)情況表）”（見表2-21），以及“增值稅及附加稅費(fèi)申報表（小規(guī)模納稅人適用）”（見表2-23）；消費(fèi)稅附加稅費(fèi)計算表（見表3-6），以及“消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報表”（見表3-7）。任務(wù)五教育費(fèi)附加和地方教育附加的計算與申報一、教育費(fèi)附加和地方教育附加的認(rèn)知（一）教育費(fèi)附加和地方教育附加繳納人和扣繳義務(wù)人的確定

教育費(fèi)附加和地方教育附加繳納人和扣繳義務(wù)人同城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人和扣繳義務(wù)人。（二）教育費(fèi)附加和地方教育附加征費(fèi)范圍的確定

教育費(fèi)附加和地方教育附加征費(fèi)范圍同城市維護(hù)建設(shè)稅征稅范圍。二、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計算（一）教育費(fèi)附加和地方教育附加計費(fèi)依據(jù)的確定

教育費(fèi)附加和地方教育附加計費(fèi)依據(jù)同城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)。（二）教育費(fèi)附加和地方教育附加的征收率

現(xiàn)行教育費(fèi)附加征收率為3%，現(xiàn)行地方教育附加的征收率為2%。（三）教育費(fèi)附加和地方教育附加優(yōu)惠政策的運(yùn)用

教育費(fèi)附加和地方教育附加優(yōu)惠政策同城市維護(hù)建設(shè)稅優(yōu)惠政策。（四）教育費(fèi)附加和地方教育附加繳納額的計算教育費(fèi)附加和地方教育附加繳納額的計算公式為：應(yīng)納教育費(fèi)附加=納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額×征收率（3%）應(yīng)納地方教育附加=納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額×征收率（2%）三、教育費(fèi)附加和地方教育附加的申報（一）教育費(fèi)附加和地方教育附加的繳納義務(wù)發(fā)生時間、繳納期限、繳納地點(diǎn)

教育費(fèi)附加和地方教育附加的繳納義務(wù)發(fā)生時間、繳納期限、繳納地點(diǎn)同城市維護(hù)建設(shè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限、納稅地點(diǎn)。（二）教育費(fèi)附加和地方教育附加的申報實(shí)務(wù)

納稅人對教育費(fèi)附加和地方教育附加進(jìn)行申報時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的情形分別填報“增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表附列資料（附加稅費(fèi)情況表）（略），以及“增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表”（略）；“增值稅及附加稅費(fèi)申報表（一般納稅人適用）附列資料（五）（附加稅費(fèi)情況表）”（見表2-1