做賬實(shí)操-主營收入的賬務(wù)處理模板

會計實(shí)操文庫做賬實(shí)操-主營收入的賬務(wù)處理模板銷售收入管理辦法第一章總則第一條為加強(qiáng)公司銷售收入管理水平，確保各項收入記錄的及時、準(zhǔn)確，促進(jìn)資金良性循環(huán)、加速資金回籠、提高資金利用效率，按照《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計制度》等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合公司具體情況，特制定本辦法。第二條本辦法所稱銷售收入包括：主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。主營業(yè)務(wù)收入是指公司主要營業(yè)業(yè)務(wù)的收入，包括產(chǎn)品銷售、勞務(wù)輸出等。其他業(yè)務(wù)收入是指材料銷售、固定資產(chǎn)出租、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、提供非工業(yè)性勞務(wù)等取得的收入。第三條本辦法適用于公司各部門、事業(yè)部、業(yè)務(wù)部，各子、分公司可參照制定。第二章管理機(jī)構(gòu)及職責(zé)第四條財務(wù)部和銷售部門是銷售收入管理工作的主管部門。其職責(zé)如下：（一）財務(wù)部按照會計制度及相關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司具體情況，建立健全銷售收入管理內(nèi)部控制制度，并督促相關(guān)人員貫徹執(zhí)行；（二）銷售部門負(fù)責(zé)銷售的日常管理；主要包括編制銷售計劃（金額計劃）、分析銷售實(shí)績、及時反饋信息、制訂和管理銷售價格、協(xié)調(diào)處理銷售環(huán)節(jié)中的財務(wù)稅收問題、建立業(yè)務(wù)臺賬，與財務(wù)部門定期核對等；（三）財務(wù)部負(fù)責(zé)銷售核算管理：財務(wù)部應(yīng)設(shè)置收入核算管理崗，組織有關(guān)銷售收入的會計核算與會計監(jiān)督，審核原始憑證、計算與收入相關(guān)的稅費(fèi)、確保各項收入記錄的及時、準(zhǔn)確；核對并催收與收入相關(guān)的往來款項；參與往來客戶信用制度的建立與評價；辦理與崗位相關(guān)的其他事項；（四）財務(wù)部編制利潤分配、盈虧分析報告及其他相關(guān)財務(wù)會計報告、內(nèi)部會計報告和財務(wù)分析報告。第三章銷售收入的確認(rèn)管理第五條銷售收入的確認(rèn)原則（一）各項收入的確認(rèn)原則按照權(quán)責(zé)發(fā)生制執(zhí)行；（二）產(chǎn)品銷售的收入按照以下條件確認(rèn)：1.商品所有權(quán)的主要風(fēng)險和報酬已轉(zhuǎn)移給購貨方；2.與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司；3.相關(guān)的收入和成本能夠可靠計量。（三）產(chǎn)品銷售收入按照銷售合同、銷售發(fā)票或協(xié)議金額確定，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用；銷售折讓在實(shí)際發(fā)生時沖減當(dāng)期收入；已經(jīng)確認(rèn)收入的商品發(fā)生銷售退回時，應(yīng)沖減退回當(dāng)期的收入。（四）提供勞務(wù)的收入按照以下條件確認(rèn)：1.同一年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在完成勞務(wù)時確認(rèn)收入。2.勞務(wù)的開始和完成分屬不同會計年度的，在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的情況下，公司在資產(chǎn)負(fù)債日按完成勞務(wù)輸出的百分比確認(rèn)相關(guān)勞務(wù)收入。3.在提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計的情況下，企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債日按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計能夠補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入，并以相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本；若預(yù)計已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本不能得到補(bǔ)償，則不確認(rèn)收入，將已經(jīng)發(fā)生的成本確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。4.提供勞務(wù)的總收入應(yīng)按公司與接受勞務(wù)方簽訂合同或協(xié)議的金額確定?，F(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。第六條其他業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)原則上參照產(chǎn)品銷售、提供勞務(wù)確認(rèn)收入的辦法執(zhí)行。其中，銷售原材料、出租固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際情況，由財務(wù)部負(fù)責(zé)人審批后方可確認(rèn)。第四章銷售收入的過程管理第七條財務(wù)部應(yīng)建立分產(chǎn)品品種和規(guī)格的銷售明細(xì)賬，注明庫存數(shù)量、銷售價格及成本情況，以便正確的核算銷售成果。第八條產(chǎn)品銷售收入必須由銷售部門提出申請，財務(wù)部門負(fù)責(zé)對外開具銷售發(fā)票，辦理托收或轉(zhuǎn)賬結(jié)算（包括收取現(xiàn)金）等手續(xù)。其他業(yè)務(wù)收入同樣統(tǒng)一由銷售部門提出申請，財務(wù)部門對外開發(fā)票，財務(wù)部門負(fù)責(zé)收款，有關(guān)部門憑財務(wù)部門蓋上收款圖章的提貨單發(fā)貨。固定資產(chǎn)出售由財務(wù)部門核定售價，開收據(jù)后，不作銷售處理。第九條倉庫根據(jù)財務(wù)部已蓋章的提貨單，核對物品的名稱、規(guī)格、數(shù)量等，按提貨單內(nèi)容負(fù)責(zé)發(fā)貨。第十條財務(wù)部根據(jù)相關(guān)單據(jù)及時合理地確認(rèn)收入，借記“銀行存款”或相關(guān)往來科目，貸記收入和相關(guān)稅費(fèi)科目；并登記存貨明細(xì)賬。第十一條銷售退回的管理（一）銷售退回事項應(yīng)由客戶提出申請，說明退回事由，銷售部門業(yè)務(wù)人員按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)并由銷售部門負(fù)責(zé)人審核簽字后，向財務(wù)部報告，財務(wù)部相關(guān)負(fù)責(zé)人審批同意方可啟動銷售退回程序；也可根據(jù)銷售合同辦理，如合同規(guī)定不退貨則不予辦理；（二）產(chǎn)品退回倉庫之前應(yīng)及時辦理退貨手續(xù)，并經(jīng)倉庫嚴(yán)格的驗(yàn)收無誤后入庫登賬，同時方可辦理有關(guān)手續(xù)和財務(wù)的結(jié)算手續(xù)；（三）入庫時，倉庫管理員必須查點(diǎn)物資的數(shù)量、規(guī)格型號、合格證等項目，如發(fā)現(xiàn)物資數(shù)量、質(zhì)量、單據(jù)等不齊全時，不得辦理入庫手續(xù)，同時必須在短期內(nèi)通知經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)處理；（四）銷售退貨，不論銷售時間發(fā)生在什么期間，均應(yīng)在退貨當(dāng)期的銷售收入中扣除。第十二條銷售發(fā)票及收據(jù)的購買、登記、收發(fā)、銷號、保管等，統(tǒng)一由財務(wù)部門負(fù)責(zé)管理。各有關(guān)部門應(yīng)按財務(wù)部門的發(fā)票收據(jù)管理要求，從嚴(yán)進(jìn)行管理，嚴(yán)防發(fā)票、收據(jù)的丟失。第十三條財務(wù)部應(yīng)及時組織與倉庫核對產(chǎn)成品明細(xì)賬，每年至少進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)，對盤盈、盤虧、毀損的產(chǎn)品認(rèn)真核實(shí)，及時查明原因，并根據(jù)規(guī)定進(jìn)行審批及財務(wù)處理。第十四條財務(wù)部應(yīng)對銷售收入、銷售成本數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總、分類，正確核算公司盈利情況；每月對公司產(chǎn)品收入和利潤進(jìn)行核算并生成利潤表；負(fù)責(zé)對庫存產(chǎn)成品進(jìn)行風(fēng)險成本、資金占用成本，營銷成本的分析。第十五條財務(wù)部有責(zé)任督促銷售部門及時回籠應(yīng)收的銷售收入款項，對拖欠時間較長的應(yīng)向領(lǐng)導(dǎo)匯報，以及時解決。第五章附則第十六條本辦法由財務(wù)部制定和修訂，并負(fù)責(zé)解釋。第十七條本辦法自印發(fā)之日起實(shí)施。實(shí)施后，公司原有規(guī)章制度與本辦法不一致的，以本辦法為準(zhǔn)。賬務(wù)處理?一、含有重大融資成分時收入的確定1.后收款借:長期應(yīng)收款貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)未實(shí)現(xiàn)融資收益?2.先收款?借:銀行存款未確認(rèn)融資費(fèi)用貸:合同負(fù)債借:財務(wù)費(fèi)用貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用

借:合同負(fù)債貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)?二、附銷售退回條款的銷售?

1.銷售時:?借:應(yīng)收賬款貸:主營業(yè)務(wù)收入預(yù)計負(fù)債－應(yīng)付退貨款借:主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)收退貨成本貸:庫存商品

?2.少退時?借:預(yù)計負(fù)債貸:銀行存款主營業(yè)務(wù)收入借:庫存商品主營業(yè)務(wù)成本貸:應(yīng)收退貨成本

?3.多退?借:預(yù)計負(fù)債主營業(yè)務(wù)收入貸:銀行存款

借:庫存商品貸:應(yīng)收退貨成本主營業(yè)務(wù)成本??三、附有質(zhì)量保證條款的銷售業(yè)務(wù)?

1.法定質(zhì)保?借:銷售費(fèi)用貸:預(yù)計負(fù)債?

2.法定質(zhì)保期，發(fā)生修理?借:預(yù)計負(fù)債貸:銀行存款

?3.服務(wù)類質(zhì)量保證(1)預(yù)收額外服務(wù)款時:?借:銀行存款貸:合同負(fù)債

?(2)延保期，確認(rèn)收入?借:合同負(fù)債貸:主營業(yè)務(wù)收入

?(3)發(fā)生修理?借:主營業(yè)務(wù)成本貸:銀行存款

?四、委托代銷(手續(xù)費(fèi)方式)

?(一)委托方1.委托發(fā)出時:?借:發(fā)出商品貸:庫存商品

?2.交付代銷清單時:?借:應(yīng)收賬款貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

借:主營業(yè)務(wù)成本貸:發(fā)出商品

借:銷售費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)貸:應(yīng)收賬款

(二)受托方1.接收委托產(chǎn)品時:?借:委托代銷商品

貸:受托代銷商品款?

?2.受托銷售時:

借:銀行存款貸:應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項稅