做賬實(shí)操-企業(yè)所得稅個人所得稅消費(fèi)稅會計(jì)賬務(wù)處理

會計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-企業(yè)所得稅，個人所得稅，消費(fèi)稅會計(jì)賬務(wù)處理所得稅是企業(yè)的一項(xiàng)重要支出，凈收益又是衡量企業(yè)成就的主要尺度，而如何節(jié)約支出，增加收入，是當(dāng)今企業(yè)面臨的一項(xiàng)重要決策。加強(qiáng)稅務(wù)監(jiān)管，建立和完善所得稅會計(jì)制度，嚴(yán)格所得稅會計(jì)核算尤為重要?！締枴科髽I(yè)所得稅核算的基本處理方法有哪些?【答】企業(yè)所得稅核算的基本方法有四種，應(yīng)付稅款法、遞延法、損益表債務(wù)法、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。(1)應(yīng)付稅款法。應(yīng)付稅款法是指將本期稅前賬面收益與應(yīng)稅收益之間的差異造成的納稅影響額直接計(jì)入當(dāng)期損益的會計(jì)方法。按照這種方法，無論是對永久性差異還是對時間性差異均完全按照稅法規(guī)定處理，有因所得稅費(fèi)用是稅法意義上的費(fèi)用，而非會計(jì)意義上的費(fèi)用，這種方法簡單明了，但違背了財(cái)務(wù)會計(jì)的基本原則——權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則，容易造成企業(yè)各期凈利潤劇烈波動。目前，這種方法在國際上已逐漸被淘汰，隨著我國會計(jì)體制改革和稅收體制改革的不斷深入，企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會計(jì)制度以及一系列稅收法律法規(guī)正逐步趨于完善。(2)遞延法。遞延法是指在稅率變動的情況下，運(yùn)用納稅影響會計(jì)法確認(rèn)所得稅費(fèi)用的方法。它確認(rèn)時間性差異，比應(yīng)付稅款法有了進(jìn)步，但當(dāng)稅法或稅率變動后，本期發(fā)生的時間性差異影響所得稅的金額按現(xiàn)行稅率計(jì)算，以前發(fā)生而在本期轉(zhuǎn)回的各項(xiàng)時間性差異影響所得稅的金額按原有稅率計(jì)算，另外遞延法有著本身的不科學(xué)性和不合理性。(3)損益表債務(wù)法。損益表債務(wù)法是指在稅率變動的情況下運(yùn)用納稅影響會計(jì)法確認(rèn)所得稅費(fèi)用的方法。遞延稅款余額反映的是按現(xiàn)行稅率計(jì)算的由于時間性差異產(chǎn)生的未轉(zhuǎn)銷影響納稅金額。損益表債務(wù)法是以損益表為導(dǎo)向，注重時間性差異，而非暫時性差異，所以，它提供的會計(jì)信息和揭示的差異范圍窄小。此外，損益表債務(wù)法無法恰當(dāng)?shù)卦u價和預(yù)測企業(yè)報告日的財(cái)務(wù)狀況的未來現(xiàn)金流。(4)資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。①計(jì)算資產(chǎn)的賬面價值、負(fù)債的賬面價值。這實(shí)際上就是會計(jì)上各科目的期末凈值，核算比較簡單。②計(jì)算資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。這實(shí)際上就是按稅法法規(guī)計(jì)算的各科目可以抵扣的金額。③比較資產(chǎn)的賬面價值、負(fù)債的賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。④計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳所得稅。應(yīng)繳所得稅=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額×適用稅率，應(yīng)納稅所得額=利潤總額±永久性差異±時間性差異。⑤倒擠出所得稅費(fèi)用。所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)繳所得稅+遞延所得稅?！締枴繃?yán)格企業(yè)所得稅會計(jì)核算重要嗎【答】重要的，(1)確保企業(yè)會計(jì)工作與會計(jì)信息質(zhì)量。會計(jì)工作的基本任務(wù)就是為包括所有者在內(nèi)各方面提供經(jīng)濟(jì)決策所需要的信息。會計(jì)質(zhì)量高低是評價會計(jì)工作成敗的標(biāo)準(zhǔn)。評價會計(jì)信息質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)主要有客觀性、相關(guān)性、可比性、一貫性、及時性、明晰性，這些會計(jì)信息質(zhì)量的特征無不要求會計(jì)資料的真實(shí)性、合法性、有用性;真實(shí)性、合法性、有用性的會計(jì)資料則依賴于健全、高效的會計(jì)控制活動和嚴(yán)格的會計(jì)處理方法。(2)保證所得稅及時足額入庫，促進(jìn)商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。稅收是國家財(cái)政收入的主要來源，是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要杠桿之一，是改善民生的有效手段。因此所得稅的及時入庫對經(jīng)濟(jì)增長有直接影響。從另外一個方面講，經(jīng)濟(jì)又決定稅收，稅收影響經(jīng)濟(jì)，在經(jīng)濟(jì)增長過程中，消費(fèi)、投資等要素對經(jīng)濟(jì)增長最直接。個人所得稅直接影響消費(fèi)需求，既而間接影響投資需求。企業(yè)所得稅的稅后可支配的收入高低，直接影響企業(yè)稅后可支配的收入高低，影響企業(yè)的投資回報率，進(jìn)而影響投資。一.企業(yè)所得稅1.企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳或者預(yù)繳的所得稅?借:所得稅費(fèi)用貸:應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交企業(yè)所得稅?2.繳納企業(yè)所得稅?借:應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交企業(yè)所得稅貸:銀行存款?3.增加遞延所得稅資產(chǎn)時?借:遞延所得稅資產(chǎn)貸:所得稅費(fèi)用－遞延所得稅費(fèi)用或者資本公積－其他資本公積?4.以后年度轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異?借:所得稅費(fèi)用－遞延所得稅費(fèi)用貸:遞延所得稅資產(chǎn)?二.個人所得稅?1.計(jì)提工資時?借:管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等貸:應(yīng)付職工薪酬－工資?2.發(fā)工資時?借:應(yīng)付職工薪酬－工資貸:銀行存款其他應(yīng)付款－個人社保應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交個人所得稅?3.交個稅時?借:應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交個人所得稅貸:銀行存款?4.收到個稅手續(xù)費(fèi)返還時?借:銀行存款貸:其他收益應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）三.消費(fèi)稅會計(jì)分錄1.計(jì)提時?借:稅金及附加貸:應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅?2.應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程?借:在建工程貸:應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅?3.企業(yè)委托加工消費(fèi)品、受托方代收代繳消費(fèi)稅賬務(wù)處理?借:應(yīng)收賬款、銀行存款等貸:應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅?4.委托方收回消費(fèi)品后，用于直接銷售?借:委托加工物資貸:應(yīng)付賬款或者銀行存款等?5.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品用于連