2023年第13講企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度

*歐陽光明*歐陽光明*創(chuàng)編2023.03.07*歐陽光明*歐陽光明*創(chuàng)編2023.03.07第五章〔二〕個人所得稅法律制度第五章〔二〕個人所得稅法律制度歐陽光明〔2023.03.07〕大題精講【大題1·不定項選擇題】〔2023年與2023年考題嫁接、改編〕中國公民張某為境內甲公司高級治理人員，2023年11月有關收支狀況如下：60002003600元，加班補貼500元；5000元〔不含增值稅〕，房屋租賃200元；A2023元；該股票于當月2023010個月；60007000元。：當地規(guī)定的社會保險和住房公積金個人繳存比例為：基本養(yǎng)老保險8%，根本醫(yī)療保險2%，失業(yè)保險0.5%，住房公積金12%。張某繳納社會保險費核定的繳費工資基數為5000元。對個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅，每次收入400020%的費用。個人所得稅稅率表〔工資、薪金所得適用〕級數 全月應納稅所得額1 30002 300012023

稅率3%10%

速算扣除數02103120232500020%14104250003500025%26605350005500030%44106550008000035%716078000045%15160要求：依據上述資料，不考慮其他因素，分析答復以下小題。張某當月取得的以下收入中,應依據“工資、薪金所得”計繳個人所得稅的是〔 〕。3600元6000元200元500元【答案】ABCD【解析】“工資、薪金所得”，包括個人因任職或者受雇而取得的工資〔選項B〕〔包括加班工資、崗位工資、工齡補貼等〕、薪金、獎金〔AC〕、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼〔選D〕以及與任職或者受雇有關的其他所得。以下有關張某當月依據“工資、薪金所得”繳納個人所得稅稅額的計算列式中，正確的選項是〔〕。A.[6000+200+3600+500-5000-5000×〔8%+2%+0.5%+12%〕]×10%-210B.[6000+200+3600+500-5000×〔8%+2%+0.5%+12%〕]×10%-210C.〔6000+200+3600+500-5000〕×10%-210D.[6000+500-5000-5000×〔8%+2%+0.5%+12%〕]×3%【答案】A【解析】〔1〕獎金〔包括但不限于全勤獎、季度效益獎〕均應考慮依據“工資、薪金所得”依法納稅，排解選項 D；〔2〕“-5000”是減除費用5000，選項B 錯誤；〔3〕“-5000×〔8%+2%+0.5%+12%〕”是專項扣除的減除，選項A正確，選項C錯誤。張某當月出租住房租金收入應繳納個人所得稅稅額的以下計算列式中，正確的選項是〔〕。A.〔5000-200〕×〔1-20%〕×10%=384〔元〕B.5000×10%=500〔元〕C.〔5000-200〕×10%=480〔元〕D.5000×〔1-20%〕×10%=400〔元〕【答案】A【解析】〔1〕房屋租賃過程中繳納的相關稅費200元，可以在BD錯誤；〔2〕每次〔月〕400020%的費用扣除標準，選項C錯誤。張某的以下收入中，免予或暫不征收個人所得稅的是〔〕。取得境內A2023元A20230元6000元7000元【答案】BCD【解析】〔1〕選項A：個人持有從公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票而取得的股息紅利,11年〔含1年〕50%計入應納稅所得額；〔2〕B：對境內上市公司股票〔非限售股〕轉讓所得，暫不〔免〕征收個人所得稅；選項C：國債和國家發(fā)行的金融債券利息免征個人所得稅；D：保險賠款免征個人所得稅?！敬箢}2·不定項選擇題】〔2023年〕中國公民王某為境內甲公20231月如下：取得根本工資、全勤獎金、效益獎金、加班補貼假設干。供給修理效勞，取得勞務酬勞所得1500元，購置修理用工200元。5000元。A6000元，該股票于當月5個月。20%。要求:依據上述資料,不考慮其他因素,分析答復以下小題。王某當月取得的以下所得中,應依據“工資、薪金所得”稅目計繳個人所得稅的是〔〕。效益獎金根本工資C.全勤獎金D.加班補貼【答案】ABCD【解析】“工資、薪金所得”稅目，包括個人因任職或者受雇而取得的工資〔選項B〕〔包括加班工資、崗位工資、工齡補貼等〕、薪金、獎金〔選項AC〕、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼〔D〕以及與任職或者受雇有關的其他所得。有關王某供給修理效勞取得的勞務酬勞所得在計入綜合所得應納稅所得額時的收入額，以下算式正確的選項是〔〕。A.1500×〔1-20%〕B.〔1500-200〕×〔1-20%〕C.1500×〔1-20%〕×70%D.〔1500-200〕×〔1-20%〕×70%【答案】A【解析】居民個人計入綜合所得應納稅所得額的勞務酬勞所得、特許權使用費所得的收入額=收入×〔1-20%〕。有關王某當月發(fā)表專業(yè)文章的稿酬所得在計入綜合所得應納稅所得額時的收入額，以下算式正確的選項是〔〕。A.5000×〔1-20%〕B.5000×〔1-20%〕×70%C.〔5000-800〕×〔1-20%〕D.〔5000-800〕×〔1-20%〕×70%【答案】B【解析】居民個人計入綜合所得應納稅所得額的稿酬所得的收入額=收入×〔1-20%〕×70%。有關王某當月取得非限售股股息所得應繳納個人所得稅稅額，以下算式正確的選項是〔〕。A.6000×50%×〔1-20%〕×20%=480〔元〕B.6000×〔1-20%〕×20%=960〔元〕C.6000×20%=1200〔元〕D.6000×50%×20%=600〔元〕【答案】D【解析】〔1〕股息紅利所得沒有費用扣除規(guī)定，選項A和選項B排解；〔2〕11年〔1年〕50%計入應納稅所得額，選D正確?！敬箢}3·不定項選擇題】〔2023年〕作家吳某任職于國內某公2023年全年有關收入狀況如下：7200元；80000元；120230元；4500元；350000元；A13000元；10000元。：當地規(guī)定的社會保險和住房公積金個人繳存比例為：基本養(yǎng)老保險8%，根本醫(yī)療保險2%，失業(yè)保險0.5%，住房公積金12%7200元。吳某正在歸還首套住房貸款及利息。吳某為獨生女，其獨生子正在就讀大學3年級。吳某父母均已年過60歲。吳某夫妻商定由吳某扣除住房貸款利息和子女教育費。要求：依據上述資料，不考慮其他因素，分析答復以下小題。在計算吳某當年的綜合所得應納稅所得額時，專項扣除合計額為〔〕。A.7200×〔8%+2%+0.5%+12%〕×12B.60000+7200×〔8%+2%+0.5%+12%〕×12C.60000+7200×〔8%+2%+0.5%+12%〕×12+12023D.60000+7200 × 〔 8%+2%+0.5%+12% 〕 ×12+12023+12023+24000【答案】A【解析】綜合所得的法定扣除工程包括：〔1〕減除費用60000元；〔2〕專項扣除；〔3〕專項附加扣除；〔4〕其他扣除。此題提問的是“專項扣除”，應選A選項。選項D是全部法定扣除工程合計。有關吳某出版小說稿酬所得在計算當年綜合所得應納稅所得額時的收入額為〔〕元。A.64000B.44800C.80000D.56000【答案】B【解析】居民個人計入綜合所得應納稅所得額的稿酬所得的收入額收入×〔1-20%〕70%=80000〔1-20%〕70%=44800〔元〕。吳某拍賣小說手稿所得120230元，在計繳個人所得稅時適用的稅目是〔〕。勞務酬勞所得特許權使用費所得C.財產轉讓所得D.偶然所得【答案】B【解析】作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣〔競價〕取得的所得，屬于供給著作權的使用權所得，按“特許權使用費所得”稅目征收個人所得稅。吳某的以下收入中，免予或暫不〔免〕征收個人所得稅的是〔〕。4500元350000元13000元10000元【答案】BCD【解析】〔1〕選項B：個人取得的拆遷補償款，免征個人所得稅?！?〕選項C：對境內上市公司股票〔非限售股〕轉讓所得，暫不〔免〕征收個人所得稅?！?〕選項D：對個人購置福利彩1萬元以下的〔1萬元〕暫免征收個人所得稅；超過1萬元的，“全額”征收個人所得稅。4·2023年中國境內甲公司職員王某全年收支狀況如下：全年取得工資、薪金收入35000031金”5625080000元，贍養(yǎng)老人支出6000050000元。5000元，繳納的可200元，無修理支出。購置體育彩票中獎50000元，發(fā)生領獎交通費支出200元，并將其中10000元直接捐贈給甲小學。取得企業(yè)債券利息3000元，機動車保險賠款40000元，符350000A上市公13000元。2023年每月享受子女教育專項附加扣除1000元，贍養(yǎng)老人專項附加扣除1000元，連續(xù)教育專項附加扣除400元；對個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅，每400020%20%的稅率；綜合所得個人所得稅稅率表如下：個人所得稅稅率表〔綜合所得適用〕級數全年應納稅所得額稅率速算扣除數1360003%023600014400010%2520314400030000020%16920430000042023025%31920542023066000030%52920666000096000035%85920796000045%181920要求：依據上述資料，不考慮其他因素，分析答復以下小題。有關王某2023年全年綜合所得應納稅額，以下算式正確的選項是〔〕。A.[350000-〔56250+80000+60000+50000〕]×10%-2520B.[350000-〔60000+56250+80000+60000+50000〕]×10%-2520C.[350000-〔56250+1000×12+1000×12+400×12〕]×20%-16920D.[350000-〔60000+56250+1000×12+1000×12+400×12〕]×20%-16920【答案】D【解析】〔1〕扣除工程合計=60000〔減除費用〕+56250〔專項扣除〕+100012+100012+400×12〔專項附加扣除〕=145050〔〕〔2〕應納稅所得額=350000-145050=204950〔〕〔3〕查表得知，適用稅率20%，速算扣除數16920；〔4〕應納稅額=204950×20%-16920=24070〔元〕。有關王某2023年出租住房租金收入每月應當繳納的個人所得稅，以下算式正確的選項是〔〕。A.〔5000-200〕×10%B.〔5000-200〕×〔1-20%〕×10%C.〔5000-200-800〕×10%D.〔5000-200-800〕×〔1-20%〕×10%【答案】B【解析】財產租賃所得，按次〔月〕計征個人所得稅，每次〔月〕收入＞4000元的，應納稅所得額=[每次〔月〕收入額5000-財產租賃過程中繳納的稅費200-由納稅人負擔的不超過800元的修理0]×〔1-20%〕。有關王某購置體育彩票中獎所得應繳納的個人所得稅，以下算式正確的選項是〔〕。A.50000×20%B.〔50000-10000〕×20%C.〔50000-200-10000〕×20%D.〔50000-50000×30%〕×20%【答案】A【解析】〔1〕王某購置體育彩票中獎所得應當依據偶然所得計征個人所得稅；〔2〕偶然所得應全額計稅，沒有任何扣除，因此王某發(fā)生的領獎交通費支出不得扣除；〔3〕直接捐贈不得在計算個人所得稅稅前扣除。王某的以下收入中，免予或暫不〔免〕征收個人所得稅的是〔〕。3000元40000元350000元D.A13000元【答案】BCD【解析】〔1〕選項A：國債和國家發(fā)行的金融債券利息免征個人所得稅，企業(yè)債券利息無免稅規(guī)定，應納個人所得稅600元〔3000×20%〕；〔2〕選項B：保險賠款免征個人所得稅；〔3〕選項C：個人取得拆遷補償款免征個人所得稅；〔4〕選項D：對境內上市公司股票〔非限售股〕轉讓所得，暫不〔免〕征收個人所得稅〔當題目未交待是否為限售股時，視為非限售股處理〕。【大題5·不定項選擇題】〔2023年〕張某興辦甲個人獨資企業(yè)，2023年相關財務資料如下：向非金融企業(yè)借款200萬元用于生產經營，期限1年，利8%16萬元均已計入財務費用。620萬元。0.8萬元。34萬元。20233月以個人名義購入境內上市公司股票，同年9月出售，持有期間取得股息1.9萬元；從境內非上市公司取得股0.7萬元。：甲個人獨資企業(yè)適用查賬征收法，銀行同期同類貸款利率為4.8%。在計算個人所得稅應納稅所得額時，職工教育經費支出不超過工資薪金總額2.5%的局部，準予扣除。股息所得個人所20%。要求：依據上述資料，不考慮其他因素，分析答復以下小題。甲個人獨資企業(yè)在計算2023年度個人所得稅應納稅所得額時，準予扣除的利息支出是〔〕。A.16萬元B.9.6萬元C.6.4萬元D.0萬元【答案】B【解析】個體工商戶向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過依據金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的局部，準予稅前扣除，超出局部，不得扣除；〔3〕利息支出的稅前扣除限額=200×4.8%=9.6〔萬元〕＜169.6萬元扣除。甲個人獨資企業(yè)在計算2023年度個人所得稅應納稅所得額時，準予扣除的雇員職工教育經費支出是〔〕。A.0.8萬元B.0.65萬元C.0.15萬元D.0.5萬元【答案】D【解析】職工教育經費稅前扣除限額=20×2.5%=0.5〔萬元〕＜0.80.5萬元扣除。甲個人獨資企業(yè)發(fā)生的以下支出中，在計算2023年度個人所得稅應納稅所得額時，準予扣除的是〔〕。3萬元6萬元4萬元20萬元【答案】CD【解析】〔1〕選項A：行政罰款不得稅前扣除；〔2〕選項B：個人獨資企業(yè)投資者的工資薪金支出不得稅前據實扣除；〔3〕選項C：屬于擔當民事責任，可以在稅前扣除；〔4〕選項D：個體工商戶實際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準予扣除。4.計算張某股息所得應繳納個人所得稅稅額的以下算式中，正確的是〔〕。A.1.9×50%×20%+0.7×20%=0.33〔萬元〕B.〔1.9+0.7〕×20%=0.52〔萬元〕C.1.9×20%+0.7×50%×20%=0.45〔萬元〕D.〔1.9+0.7〕×50%×20%=0.26〔萬元〕【答案】A【解析】〔1〕個人持有從公開發(fā)行和轉讓市場取得的“上市公司”股票而取得的股息紅利,持股期限在1個月以上至1年〔含1年〕的，暫減按50%計入應納稅所得額；因此，張某取得的1.9萬元股息應繳納的個人所得稅=1.9×50%×20%BC錯誤。個人從“非上市公司”取得的股息所得，應以每次收入額全額為應納稅所得額；因此，張某取得的0.7萬元股息應繳納的個人所得稅=0.7×20%D錯誤。經典小題居民個人與非居民個人【例題?單項選擇題】依據《個人所得稅法〔2023年修正〕》的規(guī)定，以下各項中，屬于居民個人的是〔〕。在中國境內有住宅的個人180天的個人在中國境內無住宅又不居住的個人在中國境內無住宅而一個納稅年度內在中國境內居住累計不180天的個人【答案】A【解析】選項BCD：在中國境內無住宅而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿“183天”的個人，屬于居民個人。稅目辨析【例題1?多項選擇題】依據《個人所得稅法〔2023年修正〕》的規(guī)定，以下各項居民個人所得中，屬于綜合所得的有〔〕。A.特許權使用費所得B.勞務酬勞所得C.稿酬所得D.財產租賃所得【答案】ABC【解析】綜合所得包括：〔1〕工資、薪金所得；〔2〕勞務酬勞所得；〔3〕稿酬所得；〔4〕特許權使用費所得?！纠}2?單項選擇題】甲企業(yè)退休職工劉某本月取得的以下收入中，應當依據規(guī)定計算繳納個人所得稅的是〔〕。1500元500元C.3000元D.5000元【答案】C【解析】〔1〕選項A：依據國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、根本養(yǎng)老保險金或者退休費、離休費、離休生活補助費，免征個人所得稅；〔2〕選項B：國債和國家發(fā)行的金融債券利息免征個人所得稅；〔3〕選項D：保險賠款免征個人所得稅?！纠}3?單項選擇題】依據個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人取得特許權的經濟賠償收入，應依據〔〕繳納個人所得稅。勞務酬勞所得利息、股息、紅利所得C.特許權使用費所得D.偶然所得【答案】C【解析】個人取得的特許權的經濟賠償收入，應按“特許權使用費所得”繳納個人所得稅。【例題4?推斷題】個人以非貨幣性資產投資，屬于個人轉讓非貨幣性資產和投資同時發(fā)生。對個人轉讓非貨幣性資產的所得，應依據“財產轉讓所得”，依法計算繳納個人所得稅。〔〕【答案】√【例題5?推斷題】王某設立甲個人獨資企業(yè)，2023年甲企業(yè)出資為王某購置房屋，房屋產權證書上產權人為王某，但該房屋始終用于甲企業(yè)生產經營。依據個人所得稅法律制度的規(guī)定，該房屋屬于甲企業(yè)的固定資產，王某無須就此繳納個人所得稅?！病场敬鸢浮俊痢窘馕觥繎暈榧灼髽I(yè)對王某進展了實物性質的安排，按“經營所得”計征個人所得稅。計算方法辨析【例題1?多項選擇題】依據《個人所得稅法〔2023年修正〕》的規(guī)定，非居民個人取得的以下所得中，應按月或者按次分項計算個人所得稅的有〔〕。A.工資、薪金所得B.勞務酬勞所得C.財產租賃所得D.偶然所得【答案】ABCD【解析】此題解題的關鍵在于看清“非居民個人”?！纠}2?多項選擇題】個人所得稅的以下各項中，適用超額累進稅率計征個人所得稅的有〔〕。B.綜合所得C.經營所得D.財產轉讓所得【答案】BC【解析】適用超額累進稅率的有：〔1〕綜合所得；〔2〕經營所得?！纠}3?多項選擇題】中國公民李某在甲設計公司任職，2023年取得了以下收入，在計算李某2023年綜合所得的應納稅所得額時，20%的費用后的余額確認收入額的有〔〕。20萬元8000元C.30000元D.1500元【答案】AB【解析】〔1〕選項A：屬于特許權使用費所得，選項B：屬于勞務酬勞所得，均以收入減除20%的費用后的余額為收入額；〔2〕選項C：屬于偶然所得，無任何扣除，全額乘以稅率20%繳納個人所得稅；〔3〕選項D：不屬于工資、薪金性質的津貼，不繳納個人所得稅?！纠}4?單項選擇題】依據《個人所得稅法〔2023年修正〕》的規(guī)定，在計算居民個人的個人所得稅應納稅所得額時，以下各項中，依據定額與比例相結合的方法扣除費用的是〔〕。勞務酬勞所得特許權使用費所得C.經營所得D.財產租賃所得【答案】D【解析】居民個人依據定額與比例相結合的方法扣除費用的征稅工程僅存：財產租賃所得?！纠}5 單項選擇題】國慶期間，張某花5000元購置即開型福利彩票，其中一張彩票中了特等獎，獎品為價值80萬元的寶馬轎車一臺和獎金20萬元。依據個人所得稅法律制度的規(guī)定，張某本次中獎應納個人所得稅為〔〕萬元。A.4B.16C.19.9D.20【答案】D【解析】〔1〕個人取得的應納稅所得，包括現金、實物和有價證券等形式；〔2〕偶然所得以每次取得該項收入為一次，偶然所得的應納稅額=每次收入額×20%=〔80+20〕×20%=20〔萬元〕。居民個人各征稅工程比較簡表綜 工資、薪金所得合 勞務酬勞所得所 稿酬所得得 特許權使用費所

計稅 扣除 方法 方法 扣除允 超額按年 許扣除 的工程

是否實行代扣代繳√

匯算清繳時間31630扣除允經營所得按年許扣除的工程利息、股息、紅利所得按次無任何扣除分定額和類所財產租賃所得按次〔月〕定率相結合扣得除扣除允財產轉讓所得按次許扣除的工程得超額累進稅率得超額累進稅率×331前√——√——比例稅率√——偶然所得按次無任何扣除√——【例題?推斷題】依據《個人所得稅法〔2023年修正〕》的規(guī)定，個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進展捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的收入額30%的局部，可以從其應納稅所得額中扣除；國務院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的，從其規(guī)定?！病场敬鸢浮俊痢窘馕觥總€人