國(guó)家稅收試題及答案

國(guó)家稅收試題及答案名詞解釋

1、稅收：是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能和任務(wù)，憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，向單位和個(gè)人無(wú)償?shù)卣魇諏?shí)物或貨幣，以取得財(cái)政收入的一種方式。

2、納稅人：是稅制中規(guī)定的負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。

3、課稅對(duì)象：是稅制中規(guī)定的征稅的目的物，是國(guó)家據(jù)以征稅的依據(jù)。

4、計(jì)稅依據(jù)：又稱為稅基，是指稅制中規(guī)定的據(jù)以計(jì)算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。

5、比例稅率：是指對(duì)同一個(gè)課稅對(duì)象不分?jǐn)?shù)額大小只規(guī)定一個(gè)固定的征收比例。

6、累進(jìn)稅率：是指對(duì)同一課稅對(duì)象隨著數(shù)量的增加，征收比例也隨之升高的一種稅率。

7、定額稅率：又稱固定稅率，是根據(jù)課稅對(duì)象的計(jì)量單位直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額。

8、起征點(diǎn)：是根據(jù)稅制的規(guī)定對(duì)課稅對(duì)象確定的征稅起點(diǎn)，達(dá)到起征點(diǎn)的按課稅對(duì)象的全部數(shù)額征稅，達(dá)不到起征點(diǎn)的不征稅。

9、免征額：是根據(jù)稅制的規(guī)定在課稅對(duì)象中預(yù)先確定的免于征稅的數(shù)額。無(wú)論課稅對(duì)象數(shù)額是多少，每個(gè)納稅人都可以按規(guī)定扣除等量數(shù)額的課稅對(duì)象，對(duì)扣除部分免于征稅。只就超過(guò)的部分征稅。

10、稅率：是對(duì)課稅對(duì)象規(guī)定的征收比率或征收額度，是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度。

11、加成征收：是根據(jù)稅制規(guī)定的稅率征稅以后，再以應(yīng)納稅額為依據(jù)加征一定成數(shù)的稅額。

12、扣繳義務(wù)人：是指有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除納稅人的應(yīng)納稅款并代為繳納的單位和個(gè)人。

13、稅收負(fù)擔(dān)：是納稅人應(yīng)國(guó)家征稅而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的損失。

二、填空題

1．稅收是國(guó)家憑借____________取得財(cái)政收入的一種工具。

2．稅收三性是指____________、____________和____________。

3．稅收是國(guó)家以____________的身分，依靠國(guó)家政治權(quán)力進(jìn)行的分配，上交利潤(rùn)是國(guó)家以____________的身分，依據(jù)財(cái)產(chǎn)權(quán)力對(duì)國(guó)有企業(yè)收入進(jìn)行的分配。

4．稅收三要素是指____________、____________和____________。

5．我國(guó)現(xiàn)行稅率一般分為____________、____________和____________三種形式。

6．累進(jìn)稅率的形式又可分為____________和____________。

7．按計(jì)稅依據(jù)對(duì)稅收進(jìn)行分類，可分為____________和____________。

8．按稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁對(duì)稅收進(jìn)行分類，可分為____________和____________。

9．一般講，稅收具有兩大職能，即____________和____________。

10．稅收的____________職能是稅收的首要的、基本的職能。

11．制定科學(xué)的____________始終是設(shè)計(jì)稅收制度的核心問(wèn)題。

12．稅收最普遍的原則是、和。

答案：1、政治權(quán)力2、無(wú)償性、強(qiáng)制性、固定性3、社會(huì)管理者、生產(chǎn)資料所有者

4、征稅對(duì)象、納稅人、稅率5、比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率

6、全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率7、從價(jià)稅、從量稅8、直接稅、間接稅

9、財(cái)政職能、經(jīng)濟(jì)職能10、財(cái)政11、稅收原則12、公平、效率、穩(wěn)定

三、單項(xiàng)選擇

1.稅收是憑借（）取得財(cái)政收入的一種形式。

Ａ.資產(chǎn)所有權(quán)Ｂ.國(guó)家對(duì)納稅人提供的服務(wù)Ｃ.政治權(quán)力Ｄ.人權(quán)

2.國(guó)家對(duì)（）具有償還的義務(wù)。

Ａ.稅收Ｂ、財(cái)政貨幣發(fā)行Ｃ.國(guó)債Ｄ、規(guī)費(fèi)收入

3．負(fù)有代扣代繳義務(wù)的單位、個(gè)人是（）。

Ａ.實(shí)際負(fù)稅人Ｂ.扣繳義務(wù)人Ｃ.納稅義務(wù)人Ｄ.稅務(wù)機(jī)關(guān)

4.在征稅對(duì)象的全部數(shù)額中，免予征稅的部分稱為（）。

Ａ.免征額Ｂ.起征點(diǎn)Ｃ.免予額Ｄ.減稅額

5.一個(gè)征稅對(duì)象同時(shí)適用幾個(gè)等級(jí)的稅率的稅率形式是（）。

Ａ.定額稅率Ｂ.比例稅率Ｃ.超額累進(jìn)稅率Ｄ.全額累進(jìn)稅率

6.（）的特點(diǎn)是稅率不隨著征稅對(duì)象數(shù)額的變動(dòng)而變動(dòng)。

Ａ.比例稅率Ｂ.定額稅率Ｃ.累進(jìn)稅率Ｄ.邊際稅率

7.在特定稅種中多征一部分稅款稱為（）。

Ａ.附加Ｂ.加征Ｃ.加成Ｄ.綜合負(fù)擔(dān)

8.下列稅種中屬于直接稅的是（）。

Ａ.消費(fèi)稅Ｂ.關(guān)稅Ｃ.財(cái)產(chǎn)稅Ｄ.營(yíng)業(yè)稅

9、稅率的形式主要有（）

A.定額稅率B.比例稅率C.累進(jìn)稅率

答案：1、C2、C3、B4、A5、C6、A7、C8、C9、ABC

四、多項(xiàng)選擇題

1.按照性質(zhì)的不同，納稅人可分為（）。

Ａ.扣繳義務(wù)人Ｂ.法人Ｃ.負(fù)稅人Ｄ.自然人Ｅ.單位及個(gè)人

2.稅制基本要素包括（）。

Ａ.納稅環(huán)節(jié)Ｂ.納稅人Ｃ.納稅期限Ｄ.稅率Ｅ.征稅對(duì)象

3.按稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁，稅收可分為（）。

Ａ.直接稅Ｂ.價(jià)內(nèi)稅Ｃ.間接稅Ｄ.價(jià)外稅Ｅ.目的稅

4.在社會(huì)主義初級(jí)階段，我國(guó)稅收具有（）職能。

Ａ.組織財(cái)政收入Ｂ.調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)Ｃ.懲處違法行為Ｄ.增強(qiáng)民族自覺(jué)性

Ｅ.監(jiān)督經(jīng)濟(jì)

答案：1、BD2、BDE3、AC4、AB

五、判斷題

1．扣繳義務(wù)人與納稅人在實(shí)質(zhì)上是等同的。

2．免征額就是征稅對(duì)象達(dá)到一定數(shù)額開始征稅。

3．直接稅是由納稅人直接負(fù)擔(dān)、不易轉(zhuǎn)嫁的稅種，如所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、消費(fèi)稅。

4．謂加成，就是在原有稅率的基礎(chǔ)上再加上加成率來(lái)計(jì)算應(yīng)納稅額。

5.調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)是稅收的基本職能。

6、一般來(lái)講，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越高，稅負(fù)水平越高。（）

7、通常名義稅負(fù)和實(shí)際稅負(fù)是不一致的。（）

8、宏觀稅負(fù)是指一定時(shí)期內(nèi)全部稅收占國(guó)民產(chǎn)出的比例。（）

9、稅收制度和稅法是一致的。（）

答：1、錯(cuò)，不同2、錯(cuò)3、錯(cuò)4、錯(cuò)5、錯(cuò)6、錯(cuò)7、對(duì)

8、對(duì)9、錯(cuò)

六、問(wèn)答題

1．簡(jiǎn)述稅收的形式特征。

答：1）具有無(wú)償性、強(qiáng)制性、固定性三個(gè)形式特征。稱為稅收的三性，是稅收本身所固有的，是一切社會(huì)形態(tài)下稅收的共性。

2）稅收的無(wú)償性是稅收三性的核心。

3）稅收的強(qiáng)制性是由稅收的無(wú)償性決定的。

4）稅收的固定性是國(guó)家財(cái)政收入的需要。

5）三性是稅收區(qū)別其他財(cái)政收入形式的主要標(biāo)志。

2．比較全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率各自的特點(diǎn)。

答：1）全額累進(jìn)稅率是指把課稅對(duì)象劃分為若干級(jí)，對(duì)每一級(jí)制定不同的稅率，納稅人的全部課稅對(duì)象都按照相應(yīng)級(jí)次的稅率征稅。

2）全額累進(jìn)稅率有兩個(gè)特點(diǎn)，一對(duì)具體納稅人來(lái)講，應(yīng)稅所得額確定以后，相應(yīng)于按比例稅率計(jì)稅，計(jì)算方法簡(jiǎn)單。二是稅收負(fù)擔(dān)不合理，特別是在臨界點(diǎn)，負(fù)擔(dān)相差懸殊。

3）超額累進(jìn)稅率是指把課稅對(duì)象劃分為若干級(jí)，對(duì)每一級(jí)制定不同的稅率，納稅人的全部課稅對(duì)象分別按照不同級(jí)次的稅率計(jì)算稅款，然后把各級(jí)稅款相加，即為全部應(yīng)納稅款。

4）超額累進(jìn)稅率有兩個(gè)特點(diǎn)。一是計(jì)算方法復(fù)雜。二是累進(jìn)幅度比較緩和，稅收負(fù)擔(dān)較為合理。

3．比較起征點(diǎn)與免征額的區(qū)別。

答：1）、起征點(diǎn)是根據(jù)稅制的規(guī)定對(duì)課稅對(duì)象確定的征稅起點(diǎn)，達(dá)到起征點(diǎn)的按課稅對(duì)象的全部數(shù)額征稅；達(dá)不到起征點(diǎn)的，不征稅。

2）免征額是根據(jù)稅制的規(guī)定在課稅對(duì)象中預(yù)先確定的免于征稅的數(shù)額。無(wú)論課稅對(duì)象是多少，每個(gè)納稅人都可以按規(guī)定扣除等量的課稅對(duì)象，對(duì)扣除部分免于征稅，只就超過(guò)的部分征稅。

3）具體區(qū)別在于，實(shí)行起征點(diǎn)規(guī)定時(shí)，只有達(dá)不到起征點(diǎn)的才能享受免稅待遇，達(dá)到起征點(diǎn)的則應(yīng)按規(guī)定納稅。實(shí)行免征額規(guī)定時(shí)，每個(gè)納稅人都能享受一定數(shù)量的免稅待遇。

一、名詞解釋

1、增值稅：是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及從事進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅。

2、消費(fèi)稅：是以消費(fèi)品和消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象征收的一種稅。

3、營(yíng)業(yè)稅：是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人所取得的營(yíng)業(yè)收入額征收的一種稅。

4、完稅價(jià)格：是指以進(jìn)出口貨物的實(shí)際成交價(jià)格為基礎(chǔ)，由海關(guān)審定的價(jià)格。

5、財(cái)政關(guān)稅：是為了增加國(guó)家財(cái)政收入而征收的關(guān)稅。

6、保護(hù)關(guān)稅：是為了保護(hù)本國(guó)工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)而征收的關(guān)稅。

二、填空題

1．我國(guó)增值稅實(shí)行憑____________扣稅的方法。

2．納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買者開具增值稅專用發(fā)票，并在專用發(fā)票上分別注明______和_____。

3．消費(fèi)稅采取________和__________兩種方法計(jì)稅。

4．營(yíng)業(yè)稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)銷售____、轉(zhuǎn)讓_____或者銷售_____的單位和個(gè)人。

5、我國(guó)增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事或者、以及的單位和個(gè)人取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅。

答案：1、增值稅專用發(fā)票2、銷售額銷項(xiàng)稅額3、從價(jià)定率從量定額

4、應(yīng)稅勞務(wù)無(wú)形資產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)

5、銷售貨物提供加工、修理修配勞務(wù)從事進(jìn)口貨物

三、單項(xiàng)選擇

1．我國(guó)增值稅對(duì)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的扣除稅率為（）．

Ａ.7%Ｂ.10%Ｃ.13%Ｄ.17%

2.進(jìn)口貨物的增值稅由（）征收。

A．進(jìn)口地稅務(wù)機(jī)關(guān)B．交貨地稅務(wù)機(jī)關(guān)C．海關(guān)D．進(jìn)口方機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)

3．娛樂(lè)業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為（）的幅度稅率，由各省在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r確定。

Ａ.3％－20％Ｂ.15％－20％Ｃ.5％－15％Ｄ.5％—20％

4、消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)一般是在（）

A.生產(chǎn)環(huán)節(jié)B.銷售環(huán)節(jié)C.分配環(huán)節(jié)

答案：1、C2、C3、D4、A

四、多項(xiàng)選擇題

1.我國(guó)增值稅稅率有：（）．

Ａ.17%Ｂ.15%Ｃ.13%Ｄ.0%Ｅ.0

2.稅法規(guī)定下列項(xiàng)目中免征增值稅的有：（）。

A．農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品B．避孕藥品和用具C.古舊圖書

D．直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口物資和設(shè)備

E．外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備

3．下列物品中屬于消費(fèi)稅征收范圍的有（）。

A．家用電器B．煙酒C.汽車D．鞭炮、焰火E.汽油和柴油

4、采用復(fù)合稅率征收消費(fèi)稅的物品有（）

A.小汽車B.酒精C.煙D.白酒E.黃酒

5、下類項(xiàng)目種免征營(yíng)業(yè)稅的有（）

A.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院福利機(jī)構(gòu)提供的服務(wù)B.殘疾人提供的勞務(wù)

C.學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)

D.宗教場(chǎng)所舉辦活動(dòng)的門票收入

6、下列合同應(yīng)交納印花稅的有（）

A.購(gòu)銷合同B.建筑安裝工程C.承包合同D.財(cái)產(chǎn)租賃合同E.技術(shù)合同

7、應(yīng)交納印花稅的權(quán)利、許可證包括（）

A.房屋產(chǎn)權(quán)證B.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照C.投資許可證D.土地使用證E.專利證

答案：1、ACE2、ABCDE3、BDE4、CD5、ABCD6、ABCDE7、ABCDE

五、判斷題

1．消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是含消費(fèi)稅和增值稅的銷售價(jià)格。

2.消費(fèi)稅一律不得減稅、免稅，對(duì)于出口的消費(fèi)品也不免稅。

3、營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)幅度規(guī)定為：按次納稅的為每次（日）營(yíng)業(yè)額500元。

4．服務(wù)業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為10％。

5.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的消費(fèi)稅、增值稅,不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

6、在我國(guó)的流轉(zhuǎn)稅中，消費(fèi)稅是作為輔助稅種的。（）

7、對(duì)委托方加工的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售的，稅法規(guī)定不再征收消費(fèi)稅。（）

答案：1、錯(cuò)2、錯(cuò)3、錯(cuò)4、錯(cuò)5、對(duì)6、對(duì)7、錯(cuò)

六、問(wèn)答題

1．什么是增值額？如何理解增值額？

答：1）從理論上講，增值額是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中新創(chuàng)造的那部分價(jià)值。即貨物或勞務(wù)價(jià)值中的V+M部分，在我國(guó)相當(dāng)于凈資產(chǎn)或國(guó)民收入部分。

2）從一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位來(lái)看，增值額是指該單位銷售貨物或提供勞務(wù)的收入額扣除為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)這種貨物（包括勞務(wù)）。而外購(gòu)的那部分貨物價(jià)款后的余額。

3）從一項(xiàng)貨物來(lái)看，增值額是該貨物經(jīng)歷的生產(chǎn)和流通的各個(gè)環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的增值額之和，也就是該項(xiàng)貨物的最終銷售價(jià)格。

2．比較三種類型的增值稅。

答：1）以扣除項(xiàng)目中對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)的處理方式為標(biāo)志，可以分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。

2）生產(chǎn)型增值稅是指計(jì)算增值稅時(shí)，不允許扣除任何外購(gòu)固定資產(chǎn)的價(jià)款，其法定增值額大于理論增值額，對(duì)固定資產(chǎn)存在重復(fù)征稅，不利于鼓勵(lì)投資者，但可以保證財(cái)政收入。

3）收入型增值稅是指計(jì)算增值額時(shí)，對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)款只允許扣除當(dāng)期計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊部分。其法定增值額與理論增值額相一致，外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)款是以計(jì)提折舊的方式分期轉(zhuǎn)入產(chǎn)品價(jià)值的，且轉(zhuǎn)入部分沒(méi)有合法的外購(gòu)憑證，給憑發(fā)票扣稅的計(jì)算方法帶來(lái)困難，影響了這個(gè)方法的推廣。

4）消費(fèi)型增值稅是指計(jì)算增值稅時(shí)，允許將當(dāng)期購(gòu)入的固定資產(chǎn)價(jià)款一次全部扣除，在購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)當(dāng)期，因扣除額大大增加，會(huì)減少財(cái)政收入。最宜規(guī)范憑發(fā)票扣稅的計(jì)算方法，便于操作管理。是三種方法中最先進(jìn)、最能體現(xiàn)增值稅優(yōu)越性的一種類型。

3.劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的基本依據(jù)是什么？

答：1）劃分基本依據(jù)是納稅人年銷售額大小和會(huì)計(jì)核算水平

2）反符合下列條件之一的為小規(guī)模納稅人。

⑴從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬(wàn)元以下的。

⑵從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)以下的。

⑶自1998年7月1日起，凡年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，無(wú)論財(cái)務(wù)核算是否健全，一律不得認(rèn)定一般納稅人。

4．如何理解銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額。

答：1）銷項(xiàng)稅額是納稅人根據(jù)實(shí)現(xiàn)的計(jì)稅銷售額和規(guī)定的稅率計(jì)算出來(lái)的，并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額。

2）進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅人因購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。

3）兩者關(guān)系是，在一項(xiàng)購(gòu)銷活動(dòng)中，銷售方銷售貨物的銷項(xiàng)稅額就是購(gòu)買方購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額。

4）并不是所有的進(jìn)項(xiàng)稅額都可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，當(dāng)購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，納稅人支付的增值稅稅額則不能抵扣。

5．分析增值稅專用發(fā)票的特殊作用。

答：1）對(duì)購(gòu)銷雙方來(lái)說(shuō)，專用發(fā)票既是納稅的依據(jù)，又是扣稅的憑證。即專用發(fā)票是銷售方記載銷項(xiàng)稅額和購(gòu)貨方記載進(jìn)項(xiàng)稅額并進(jìn)行稅款抵扣的合法憑證。

2）按專用發(fā)票上注明的稅額，逐環(huán)節(jié)征稅、逐環(huán)節(jié)扣稅，可以把稅額從一個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)傳遞到下個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，直到把貨物銷售給最終消費(fèi)者，從而把稅款也逐環(huán)節(jié)地傳遞到最終消費(fèi)者身上。

6．試述消費(fèi)稅的特征。

答：1）征稅范圍具有選擇性和靈活性。

2）宏觀調(diào)控目標(biāo)明確、功能顯著。

3）聚財(cái)功能強(qiáng)。

4）納稅環(huán)節(jié)集中，便于征管。

5）一般沒(méi)有減免稅規(guī)定。

7．營(yíng)業(yè)稅有哪些特點(diǎn)？

答：1）稅源廣泛。營(yíng)業(yè)稅是指一切提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人的營(yíng)業(yè)額進(jìn)行普遍征收。

2）稅率低。是價(jià)內(nèi)稅

3）稅負(fù)均衡。

4）計(jì)算征收簡(jiǎn)便。以營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)。

8．如何區(qū)別混合銷售行為與兼營(yíng)行為？

答：1）混合銷售行為強(qiáng)調(diào)的是一項(xiàng)行為，同時(shí)涉及應(yīng)稅勞務(wù)和銷售貨物

2）兼營(yíng)行為則是指納稅人從事的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)。

3）混合銷售行為按企業(yè)對(duì)象劃分；兼營(yíng)行為應(yīng)分別核算，不分別核算的，一并征收增值稅。

七、計(jì)算分析題

（一）

1．某建筑企業(yè)上月取得總承包工程價(jià)款420萬(wàn)元，根據(jù)轉(zhuǎn)包合同分給安裝公司100萬(wàn)元，分給裝飾公司120萬(wàn)元，建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率3%。計(jì)算該項(xiàng)業(yè)務(wù)中各納稅人應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅，并指出扣繳義務(wù)人。

答：建筑公司營(yíng)業(yè)稅=營(yíng)業(yè)額*稅率=（420-100-120）*3%=6萬(wàn)

裝飾公司：120*3%=3.6萬(wàn)

安裝公司：100*3%=3萬(wàn)

安裝公司和裝飾公司營(yíng)業(yè)稅由總承包人（建筑企業(yè)）代扣代繳。

2．某日化工廠1995年1月份生產(chǎn)、銷售化妝品取得銷售收入70200元，銷售工業(yè)用清潔劑200000元，銷售民用洗衣粉和洗滌靈480000元（以上銷售收入均為含增值稅的收入）計(jì)算該日化工廠1月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅金（假設(shè)消費(fèi)稅稅率為30%）。

答：工業(yè)用清潔劑民用洗衣粉和洗滌靈不是消費(fèi)稅調(diào)節(jié)范圍，不征消費(fèi)稅。

銷售化妝品消費(fèi)稅=不含增值稅的銷售額*稅率=70200/（1+17%）*30%=18000

3．某飲料廠當(dāng)月銷售汽水等飲料，實(shí)現(xiàn)不含稅銷售收入70萬(wàn)元；當(dāng)月從一般納稅人手中購(gòu)入白糖、檸檬酸等原材料，增值稅專用發(fā)票注明的購(gòu)貨金額15萬(wàn)元；另外從小規(guī)模納稅人手中購(gòu)入檸檬酸5萬(wàn)元。當(dāng)月該廠還為職工食堂購(gòu)進(jìn)一臺(tái)冰柜，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅款是4800元；為職工幼兒園購(gòu)進(jìn)一批兒童桌、椅、木床，取得的專用發(fā)票上注明的稅額是1360元。請(qǐng)計(jì)算該廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。

答：小規(guī)模納稅人購(gòu)入的不予以抵扣。購(gòu)進(jìn)冰柜和兒童桌作為固定資產(chǎn)管理，不予以抵扣。

銷項(xiàng)稅額=銷售額*稅率=70*17%=11.9萬(wàn)

進(jìn)項(xiàng)稅額=進(jìn)貨額*稅率=15*17%=2.55萬(wàn)

增值稅額：銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=11.9-2.55=9.35萬(wàn)

4．某人10月份營(yíng)業(yè)額為8000元，規(guī)定的起征點(diǎn)為260元，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，城建稅稅率為7%。計(jì)算此人當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額及城建稅稅額。

答：營(yíng)業(yè)稅=營(yíng)業(yè)額*稅率=8000*5%=400元

城建稅=營(yíng)業(yè)稅*稅率=400*7%=28元

5．某卷煙廠新研制出一種低焦油卷煙，提供10大箱用于某博覽會(huì)樣品并分送參會(huì)者。由于難以確定其銷售價(jià)格，因此，只能按實(shí)際生產(chǎn)成本800元/每大箱計(jì)算價(jià)格，已知其成本利潤(rùn)率為10%，適用稅率為40%。計(jì)算10大箱卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。

答：每大箱組成計(jì)稅價(jià)格=（800+800*10%）/（1-40%）=1466.67

應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=1466.67*10*40%=5866.68

6．某商店（增值稅小規(guī)模納稅人）購(gòu)進(jìn)女裝200套，童裝100套，當(dāng)月以女裝平均每套350元，童裝每套120元的價(jià)格全部零售出去。計(jì)算該商店當(dāng)月銷售這批服裝應(yīng)納增值稅額。

答：增值稅=不含增值稅的銷售額*稅率=（200*350+100*120）/（1+4%）*4%=3153.85

（二）

1．某裝飾材料公司當(dāng)月購(gòu)進(jìn)裝飾材料價(jià)款200萬(wàn)元，當(dāng)月銷售裝飾材料銷售額為400萬(wàn)元，另完成一項(xiàng)裝修工程獲裝修款50萬(wàn)元，裝修中購(gòu)進(jìn)一些貨物供使用，有電器、五金材料合計(jì)3萬(wàn)元，鋪助材料4萬(wàn)元，電焊機(jī)一臺(tái)0.3萬(wàn)元，金屬切割機(jī)一臺(tái)0.2萬(wàn)元。假設(shè)上述各項(xiàng)購(gòu)銷貨物稅率為17%，購(gòu)銷價(jià)款均為不含稅價(jià)款。如該公司的銷售業(yè)務(wù)與裝修業(yè)務(wù)未各自單獨(dú)核算。請(qǐng)計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。

答：1）計(jì)算銷項(xiàng)稅額：納稅人的混合銷售行為以銷售貨物為主，兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的，視為銷售貨物，征收增值稅。

銷項(xiàng)稅額=（400+50）*17%=76.5萬(wàn)元

2）計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，購(gòu)進(jìn)設(shè)備不得抵扣。

進(jìn)項(xiàng)稅額=（200+3+4）*17%=35.19萬(wàn)元

3）當(dāng)月應(yīng)納稅額=76.5-35.19=41.31萬(wàn)元

2．某企業(yè)從韓國(guó)進(jìn)口卷煙一批，貨價(jià)500萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)80萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)按貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)的比例確定（3‰），其他雜費(fèi)12萬(wàn)元，計(jì)算企業(yè)應(yīng)交哪些稅？各交多少？（關(guān)稅稅率110%，消費(fèi)稅稅率40%）

答：保險(xiǎn)費(fèi)為，（500+80）*3‰=1.74萬(wàn)元

關(guān)稅完稅價(jià)格=到岸價(jià)格=500+80+12+1.74=593.74萬(wàn)元

應(yīng)納進(jìn)口稅=593.74*110%=653.11萬(wàn)元

應(yīng)納進(jìn)口消費(fèi)稅=（593.74+653.11）/（1-40%）*40%=831.23萬(wàn)元

應(yīng)納進(jìn)口增值稅稅額=（593.74+653.11+831.23）*17%=353.28萬(wàn)元

3、小汽車制造廠5月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

1）銷售B1性小轎車20輛，取得不含稅收入200萬(wàn)，

2）用本廠生產(chǎn)的兩輛小客車用于本廠職工接送，價(jià)格分別為12萬(wàn)和15萬(wàn)。另獎(jiǎng)勵(lì)一輛小轎車給本月銷售業(yè)績(jī)特別突出的員工，價(jià)值10萬(wàn)元。

3）向某機(jī)關(guān)出售達(dá)到國(guó)家規(guī)定的低污染排放的小轎車3輛，開具的普通發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為81.9萬(wàn)元。

小轎車稅率為8%，小客車稅率為5%，計(jì)算該廠5月份應(yīng)納消費(fèi)稅。

答：1）銷售B1小轎車，消費(fèi)稅為200*8%=16萬(wàn)

2）兩輛小客車自用和另一小轎車獎(jiǎng)勵(lì)給員工，視同銷售處理

消費(fèi)稅為（12+15）*5%+10*8%=1.35+0.8=2.15萬(wàn)元

3）出售低污染小轎車，稅收優(yōu)惠，低三成，稅率為8%*（1-30%）=5.6%

消費(fèi)稅為，81.9/（1+17%）*5.6%=3.92萬(wàn)元

共計(jì)為16+2.15+3.92=22.07萬(wàn)元

一、名詞解釋

1、行為稅：是以納稅人的某種特定行為作為征稅對(duì)象，為實(shí)現(xiàn)特定的調(diào)節(jié)目的而征收的稅種的統(tǒng)稱。

2、印花稅：是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個(gè)人征收的一種稅。該稅以在憑證上粘帖印花稅票作為完稅的標(biāo)志。157

3、車船使用稅：是對(duì)行使于我國(guó)境內(nèi)公共道路的車輛和航行于我國(guó)境內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)海的船舶，按其種類和噸位定額征收的一種稅。167

4、資源稅：是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開采資源稅條例規(guī)定的礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽等特定資源開發(fā)的單位和個(gè)人，就其原料產(chǎn)品的資源絕對(duì)收益和級(jí)差收益征收的一種稅。190

5、土地增值稅：是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值收入征收的一種稅。196

6、契稅：是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移、變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。由財(cái)產(chǎn)承受人繳納。181

二、填空題

1．資源稅有廣義和狹義之分，我國(guó)開征的資源稅是對(duì)______資源征收的稅種。

2．資源稅從量定額征收，其計(jì)稅依據(jù)為課稅數(shù)量。納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)納產(chǎn)品銷售的，以______為課稅數(shù)量；納稅人開采或者生產(chǎn)產(chǎn)品自用的，以______為課稅數(shù)量。

3．契稅是在轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬訂立契約時(shí)，由____________交納的一種稅。

4.凡在我國(guó)境內(nèi)車輛，除另有規(guī)定的外，都屬于車船使用稅的征收范圍。

5.印花稅有按____________和按____________征收兩種計(jì)稅方法。

6．如果同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自____________貼花。

7．城市維護(hù)建設(shè)稅是以納稅人實(shí)繳的_________、_________、_________稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與三個(gè)稅同時(shí)繳納的一種稅。

8、城市維護(hù)建設(shè)稅按納稅人所在地分別規(guī)定不同的稅率：納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為。

9、耕地占用稅的納稅對(duì)象是。

10、土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是出售房地產(chǎn)總收入減去、、和等后的余額。

11、土地增值稅實(shí)行稅率。

答：1、礦產(chǎn)品資源和鹽資源2、銷售數(shù)量自用數(shù)量3、承受人

4、行駛5、憑證所載金額應(yīng)稅憑據(jù)6、全額7、增值稅消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅

8、7%5%1%9、因建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的耕地

10、地價(jià)款及有關(guān)費(fèi)用房地產(chǎn)開發(fā)成本房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用11、四級(jí)超率累進(jìn)稅率

三、單項(xiàng)選擇

1．依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅的，稅率為（）。

Ａ.1.2%Ｂ.10%Ｃ.17%Ｄ.12%

2.外資企業(yè)和中外合資企業(yè)不征收車船使用稅，仍按原規(guī)定征收（）。

Ａ.車船使用牌照稅Ｂ.車船牌照使用稅Ｃ.車船稅Ｄ.車船使用稅

3、納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工成固體鹽的，以()為課稅數(shù)量。

A.固體鹽的銷售數(shù)量B.液體鹽的銷售數(shù)量C.固體鹽的產(chǎn)量D.液體鹽的產(chǎn)量

4、耕地占用稅稅法規(guī)定，對(duì)單位和個(gè)人獲準(zhǔn)使用的耕地超過(guò)兩年不使用的，按規(guī)定稅額加征（）倍以下耕地占用稅。

A.兩B.三C.四D.五

答案：1、D2、A3、A4、A

四、多項(xiàng)選擇題

1．我國(guó)現(xiàn)行資源稅征稅范圍只限于（）資源。

Ａ.礦產(chǎn)Ｂ.森林Ｃ.土地Ｄ.水Ｅ.鹽

2.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)給（）所立的書據(jù)免納印花稅。

Ａ.政府Ｂ.國(guó)有企業(yè)Ｃ.社會(huì)福利單位Ｄ.醫(yī)院Ｅ.學(xué)校

3、下列土地中屬于農(nóng)用耕地的有（）

A.魚塘B.果園C.菜地D.農(nóng)民的宅基地E.前五年曾用于種植農(nóng)作物的土地

4、所謂轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬包括（）行為

A.國(guó)有土地使用權(quán)出讓B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓C.房屋買賣D.房屋贈(zèng)與E.房屋交換

答案：1、AE2、ACE3、ABC4、ABCDE

五、判斷題

1、城鎮(zhèn)土地使用稅是按年繳納的。（）

2、企業(yè)辦的學(xué)校所占用的教學(xué)用地需要交納耕地占用稅。（）

3、耕地占用稅是一次性交納的（）

4、房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。（）

5、個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免稅。（）

6、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)以及國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位的房產(chǎn)免稅。（）

7、債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋產(chǎn)權(quán)以低償債務(wù)的，免征契稅.()

答案：1、錯(cuò)2、錯(cuò)3、對(duì)4、對(duì)5、對(duì)6、對(duì)7、對(duì)

六、問(wèn)答題

1、分析城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)。

答：1）具有附加稅性質(zhì)。以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，附加于“三稅”稅額計(jì)算征收，其本身沒(méi)有特定的、獨(dú)立的征稅對(duì)象。

2）具有專款專用的特點(diǎn)。是專門用于城市的公用事業(yè)以及公共設(shè)施的維護(hù)和建設(shè)等。

2、印花稅的特點(diǎn)是什么？

答：1）征收面廣。共有五大類13個(gè)稅目，涉及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面。

2）稅負(fù)輕。最高稅率為0.2%，最低稅率為0.05%，按定額稅率征稅的，每件5元。

3）納稅人自行貼花完稅。采取由納稅人自行購(gòu)花、自行貼花、自行銷花的“三自”納稅辦法。

七、計(jì)算分析題

（一）

1．某企業(yè)自行申報(bào)的使用土地面積為15000平方米，其中有1000平方米是3年前投入使用的經(jīng)批準(zhǔn)改造的廢棄土地，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定該土地所屬中等城市，每平方米年稅額3元，計(jì)算其應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅。

答：1000平方米是免費(fèi)的，

（15000-1000）*3=42000元

2．甲乙兩方因工作需要互換房地產(chǎn)權(quán)，經(jīng)評(píng)估部門評(píng)價(jià)甲的房產(chǎn)價(jià)值20000元，乙的房產(chǎn)價(jià)值26000元，甲已付給乙6000元的價(jià)值差額，該地區(qū)契稅稅率4%，計(jì)算甲應(yīng)納契稅稅額？

答：甲納契稅，6000*4%=240元

3．某企業(yè)1996年實(shí)收資本數(shù)為500萬(wàn)元，資本公積金數(shù)為400萬(wàn)元。該企業(yè)1996年資金賬簿已納印花稅2000元。計(jì)算該企業(yè)1997年應(yīng)納印花稅稅額。

答：（5000000+4000000）*0.05%-2000=2500元

4．某建材廠1996年應(yīng)稅房產(chǎn)原值為500萬(wàn)元，當(dāng)?shù)匾?guī)定允許減除房產(chǎn)原值的20%，計(jì)算該廠當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅稅額。

答：500*（1-20%）*1.2%=4.8萬(wàn)元

5．某礦務(wù)局12月份生產(chǎn)煤炭2000噸，其中銷售1800噸，100噸用于職工供暖，適用定額稅率為每噸0．8元。計(jì)算其應(yīng)納資源稅稅額。

答：100噸用于職工供暖視同銷售，未銷售部分不納稅。

（1800+100）*0.8=1520元。

6．李某擁有兩套住房，一套價(jià)值100萬(wàn)元，自己居住，另一套價(jià)值50萬(wàn)元，租給他人居住，租金每年5萬(wàn)元，計(jì)算李某應(yīng)納房產(chǎn)稅。

答：自己居住的房子不納稅

出租的房子要納稅，50000*12%=6000元

7．某個(gè)體運(yùn)輸戶擁有運(yùn)輸專用拖拉機(jī)二臺(tái)，所掛拖車凈噸位分別為2噸和1．5噸；另有雙排座的小卡車一輛，載貨部分凈噸位為3．6噸。該地區(qū)規(guī)定機(jī)動(dòng)載貨汽車凈噸位年稅額為60元；載人汽車每輛每年稅額為280元。計(jì)算該個(gè)體戶全年應(yīng)納車船使用稅多少？

答：拖拉機(jī)年應(yīng)納稅額為=60*（2+1.5）*50%=105元

雙排座的小卡車年應(yīng)納稅額為，60*4+280*50%=380元

全年應(yīng)納車船使用稅為105+380=485元

（二）

1．某中外合資彩印公司于1995年10月8日開業(yè)，領(lǐng)受工商執(zhí)照、房產(chǎn)證、土地使用證各一件；注冊(cè)資金380萬(wàn)元，實(shí)收資本120萬(wàn)元，建賬時(shí)共設(shè)6個(gè)營(yíng)業(yè)賬簿（記載資金的賬簿除外），同年底正式簽訂購(gòu)貨合同3份（其中1份為外銷），共載金額260萬(wàn)元，向銀行借款合同1份，借款金額50萬(wàn)元，利率8‰。1996年，該企業(yè)與某公司簽訂1份技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，金額40萬(wàn)元，易貨合同1份，以本企業(yè)20萬(wàn)元產(chǎn)成品換其它單位22萬(wàn)元的積壓紙張。營(yíng)業(yè)賬簿中，實(shí)收資本為150萬(wàn)元。（印花稅稅率為：權(quán)利許可證照和其他營(yíng)業(yè)賬簿按件5元定額稅率，資金賬簿萬(wàn)分之五、購(gòu)銷合同和技術(shù)合同萬(wàn)分之三、借款合同萬(wàn)分之零點(diǎn)五，按金額比例貼花）請(qǐng)計(jì)算1995、1996年該企業(yè)各繳印花稅稅額為多少？

答：95年業(yè)務(wù)印花稅

領(lǐng)證3*5=15元

帳簿1200000*0.05%+6*5=630元

購(gòu)貨合同2600000*0.03%=780元

銀行借款500000*0.005%=25元

95年共繳納印花稅為1450元

96年業(yè)務(wù)印花稅

技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同400000*0.03%=120元

易貨合同（200000+220000）*0.03%=126元

營(yíng)業(yè)帳簿（150-120）*0.05%=150元

96年共繳納印花稅為396元。

2、某還原別墅有限公司擁有30幢帶花園的別墅樓，其中出售21幢，出租5幢，待售4幢，每幢建造成本50萬(wàn)元，地價(jià)14萬(wàn)元，分?jǐn)偟拈_發(fā)費(fèi)用8萬(wàn)元（全部可扣除）。每幢售價(jià)150萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率4％，城建稅稅率7％，請(qǐng)問(wèn)該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅額時(shí)多少？

答：每幢營(yíng)業(yè)稅為，銷售額*稅率=150*4%=6萬(wàn)

每幢城建稅為，營(yíng)業(yè)稅*稅率=6*7%=0.42萬(wàn)

每幢扣除費(fèi)用為50+14+8+6+0.42=78.42萬(wàn)元

每幢土地增值額為，銷售收入-扣除費(fèi)用=150-78.42=71.58萬(wàn)元

每幢增值額與扣除項(xiàng)目金額比率=增值額/扣除項(xiàng)目金額=91.28%

根據(jù)稅率表，適用第二檔稅率，

每幢土地增值稅為，土地增值額*適用稅率–扣除項(xiàng)目金額*速算扣除數(shù)

=71.58*40%-78.42*5%=28.632-3.921=24.711萬(wàn)元

企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅為24.711*21=518.931萬(wàn)元一、名詞解釋

1、企業(yè)所得稅：是國(guó)家對(duì)我國(guó)境內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。217

2、應(yīng)納稅所得額：是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，是納稅人一個(gè)納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額后的余額。220

3、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅：是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。254

4、個(gè)人所得稅：是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。

5、常年產(chǎn)量：是根據(jù)各地區(qū)的自然條件和當(dāng)?shù)氐囊话闱闆r以及種植習(xí)慣而專門核定的在正常年景下單位面積所收獲的農(nóng)作物產(chǎn)量。

6、關(guān)聯(lián)企業(yè)：是指直接或間接被同一利益集團(tuán)所擁有或控制的有關(guān)企業(yè)。235

7、預(yù)提所得稅：是對(duì)在一國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè)所取得的來(lái)源于該國(guó)的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得的征稅辦法的統(tǒng)稱。267二、填空題

1．納稅人用于_____、_____的捐贈(zèng)，在年度應(yīng)納稅所得額____以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

2．納稅人發(fā)生年度虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，不足彌補(bǔ)的，可以_____，但最長(zhǎng)不得超過(guò)______年。

3．生產(chǎn)型外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在10年以上，從開始獲利的年度起，________免征企業(yè)所得稅，____________減半征收企業(yè)所得稅。

4、計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目是指與納稅人取得收入有關(guān)的、費(fèi)用和、

5、企業(yè)所得稅條例規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅人支付給職工的工資按扣除。

答案：1、公益救濟(jì)性3%2、逐年延續(xù)彌補(bǔ)五

3、第一、二年第三至五年4、成本稅金損失5、計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)

三、單項(xiàng)選擇

1.我國(guó)農(nóng)業(yè)稅實(shí)行（）比例稅率。

A．行業(yè)差別B．地區(qū)差別C．產(chǎn)品差別D．收入差別

2．我國(guó)個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除方法是：（）

Ａ.分項(xiàng)扣除Ｂ.標(biāo)準(zhǔn)扣除Ｃ.綜合扣除Ｄ.法定扣除

3.我國(guó)企業(yè)所得稅條例規(guī)定，納稅人來(lái)源于中國(guó)境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，在匯總納稅時(shí)，是否允許從其應(yīng)納稅額中扣除。（）

Ａ.不允許扣除Ｂ.限定條件準(zhǔn)予扣除Ｃ.準(zhǔn)予扣除Ｄ.無(wú)條件扣除

4．我國(guó)企業(yè)所得稅條例規(guī)定，納稅人境外所得依照中國(guó)稅法的有關(guān)規(guī)定得算的應(yīng)納稅額，其計(jì)算方法是：（）

Ａ.不分項(xiàng)不分國(guó)計(jì)算Ｂ.分國(guó)不分項(xiàng)計(jì)算Ｃ.分項(xiàng)不分國(guó)計(jì)算Ｄ.分國(guó)分項(xiàng)計(jì)算

5．某生產(chǎn)型外商投資企業(yè)于1992年開業(yè)，當(dāng)年虧損60萬(wàn)元，1993年盈利55萬(wàn)元，1994年虧損40萬(wàn)元，1995年盈利90萬(wàn)元。該企業(yè)獲利年度應(yīng)為：（）

Ａ.1992Ｂ.1993Ｃ.1994Ｄ.1995

6.外國(guó)投資者將從企業(yè)分得的利潤(rùn)，在中國(guó)境內(nèi)再投資舉辦、擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或先進(jìn)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，按（）比例退還其再投資部分已納所得稅稅款。

Ａ.40%Ｂ.60%Ｃ.50%Ｄ.100%

7．下列所得一次收入過(guò)高的，可以實(shí)行加成征收:（）

Ａ.稿酬所得Ｂ勞務(wù)報(bào)酬所得Ｃ.紅利所得Ｄ偶然所得E.車船稅F.車船使用稅

8、企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的（）

A、應(yīng)納稅額B、利潤(rùn)額C、應(yīng)納稅所得額D、收入總額

9、我國(guó)企業(yè)所得稅的征稅方法是（）

A、按月計(jì)征，按月預(yù)繳B、按季計(jì)征，按月預(yù)繳

C、按年計(jì)征，按月或按季預(yù)繳D、按年計(jì)征，按月或季預(yù)繳，年終匯算清繳

答案：1、B2、B3、B4、B5、D6、D7、B8、C9、D

四、多項(xiàng)選擇題

1.企業(yè)所得稅在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的稅金包括：（）

Ａ.土地使用稅Ｂ.營(yíng)業(yè)稅Ｃ.增值稅Ｄ.資源稅Ｅ.印花稅

2．外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率是：（）

Ａ.15%Ｂ.27%Ｃ.24%Ｄ.20%Ｅ.13%

3．下列個(gè)人所得，適用20%比例稅率的有：（）

Ａ.勞務(wù)報(bào)酬所得Ｂ.偶然所得Ｃ.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得Ｄ.特許權(quán)使用費(fèi)所得

Ｅ.工資收入

4．下列個(gè)人所得，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，每月減除費(fèi)用800元的項(xiàng)目有（）。

Ａ.偶然所得Ｂ.工資薪金所得Ｃ.企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得

Ｄ.個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得Ｅ.股利收入

5、企業(yè)所得稅規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納所得額時(shí)，下列項(xiàng)目不得扣除（）

A、資本性支出B、職工的計(jì)稅工資C、各項(xiàng)稅收滯納金D、制造費(fèi)用E、折舊

答案：1、BD2、AC3、ABD4、BC5、AC

五、判斷題

1．企業(yè)所得稅規(guī)定納稅人購(gòu)買國(guó)債的利息收入，不應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

2.納稅人在規(guī)定的納稅期內(nèi)如無(wú)應(yīng)稅收入、所得及其他項(xiàng)目，可不辦理納稅申報(bào)。

3、企業(yè)所得稅條例規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅人因自然災(zāi)害或意外損失而由保險(xiǎn)公司給予賠償?shù)牟坏每鄢?/p>

4、企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)的購(gòu)銷業(yè)務(wù)，可以直接按照發(fā)生價(jià)格確定應(yīng)納稅所得額。（）

答案：1、對(duì)2、錯(cuò)，無(wú)論有無(wú)收入，均應(yīng)辦理納稅申報(bào)3、對(duì)

4、錯(cuò)，按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整。

六、問(wèn)答題

1．簡(jiǎn)述居民、非居民的判定標(biāo)準(zhǔn)及納稅義務(wù)。

答：1）居民納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿1年的人。

2）居民納稅人負(fù)有無(wú)限納稅義務(wù)，應(yīng)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅。

3）非居民納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人。

4）非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納個(gè)人所得稅。

七、計(jì)算分析題

（一）

1．中國(guó)公民劉某為在華外商投資企業(yè)的高級(jí)職員，1996年他的收入情況如下：

（1）雇傭單位每月支付薪金12000元；

（2）派遣單位每月支付工資1200元；

（3）從國(guó)外一次取得特許權(quán)使用費(fèi)收入折合人民幣18000元，并提供了來(lái)源國(guó)納稅憑證，納稅折合人民幣1800元；

（4）國(guó)內(nèi)另一單位一次取得工程設(shè)計(jì)費(fèi)30000元。

根據(jù)以上資料計(jì)算劉某全年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。

答：劉某實(shí)際應(yīng)納的年工資、薪金所得稅額=12*［（12000+1200-1600）*20%-375］=23340元

特許權(quán)使用費(fèi)的應(yīng)納稅額=18000*（1-20%）*20%-1800=1080元

工程設(shè)計(jì)費(fèi)用收入應(yīng)納稅額=30000*（1-20%）*30%-2000=5200元

劉某全年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為23340+1080+5200=29620元

2．某外商投資企業(yè)在A、B兩國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)。上年度在中國(guó)境內(nèi)取得的應(yīng)稅所得為177萬(wàn)元，所得稅稅率33%；在A國(guó)的分支機(jī)構(gòu)取得應(yīng)稅所得80萬(wàn)元，在A國(guó)已按40%的稅率納稅32萬(wàn)元；、在B國(guó)的分支機(jī)構(gòu)取得應(yīng)稅所得204萬(wàn)元，在B國(guó)已按25%的稅率納稅。根據(jù)抵免限額的規(guī)定計(jì)算該企業(yè)上年度匯總納稅情況。

答：1）A國(guó)所得的可抵免限額=（177+80+204）*33%*［80/（177+80+204）］=26.4萬(wàn)元

2）B國(guó)所的可抵免限額=（177+80+204）*33%*［204/（177+80+204）］=67.32萬(wàn)元

3）B國(guó)所得實(shí)際抵免限額為=204*25%=51萬(wàn)元

4）總機(jī)構(gòu)匯總納稅總額=（177+80+204）*33%-26.4-51=74.73萬(wàn)元

另外做法，由于A國(guó)稅率高于本國(guó)稅率，不予以補(bǔ)稅

B國(guó)稅率低于本國(guó)稅率，予以補(bǔ)稅204*（33%-25%）=16.32萬(wàn)元

本國(guó)收入納稅=177*33%=58.41萬(wàn)元

共應(yīng)納稅58.41+16.32=74.73萬(wàn)元

4．某國(guó)有企業(yè)1997年取得銷貨收入55萬(wàn)元，另外按合同規(guī)定分期收款發(fā)出商品中，本年收回的價(jià)款為11萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入5萬(wàn)元。產(chǎn)品銷售成本（含以發(fā)出商品尚未收到貨款的部分）55．2萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)支出4萬(wàn)元，管理費(fèi)用2．3萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用1．8萬(wàn)元，當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入0．08萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出0．12萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)本年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅額。

答：本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額=55+11=66萬(wàn)元

本期銷售利潤(rùn)=66-55.2=10.8萬(wàn)元

本期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=5-4=1萬(wàn)元

本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=10.8+1-2.3-1.8=7.7萬(wàn)元

本期利潤(rùn)總額=7.7+0.08-0.12=7.66萬(wàn)元

本期應(yīng)納所得稅額=7.66*27%=2.07萬(wàn)元

5．某國(guó)有企業(yè)到珠海經(jīng)濟(jì)特區(qū)與某外國(guó)投資者合資興辦中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，1995年該國(guó)有企業(yè)從合資企業(yè)分得稅后利潤(rùn)612萬(wàn)元。已知該國(guó)有企業(yè)所得稅稅率為33%，合資企業(yè)所得稅稅率為15%。計(jì)算國(guó)有企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)需補(bǔ)繳多少所得稅？

答：合資企業(yè)稅后利潤(rùn)轉(zhuǎn)化為稅前利潤(rùn)，612/（1-15%）=720萬(wàn)元

應(yīng)納稅所得額720*33%=237.6萬(wàn)元

稅收扣除額為，720*15%=108萬(wàn)元

應(yīng)補(bǔ)繳所得稅為237.6-108=129.6萬(wàn)元

6．某建筑安裝企業(yè)，