存貨核算實際成本法

關于存貨核算實際成本法

第二節(jié)實際成本法第2頁,共27頁，2024年2月25日，星期天原材料的核算—實際成本法材料入庫、發(fā)出、結存均按實際成本計價核算第3頁,共27頁，2024年2月25日，星期天復習：存貨入賬價值的確定存貨入賬價值實質(zhì)上按照存貨取得的實際成本入賬。第4頁,共27頁，2024年2月25日，星期天1、個別計價法2、先進先出法3、加權平均法4、移動加權平均法

一、實際成本存貨發(fā)出的方法第5頁,共27頁，2024年2月25日，星期天【案例】某企業(yè)20×1年7月1日結存A材料100Kg，實際成本10元/Kg；7月10日和18日分別購入該材料300Kg和200Kg，實際成本分別為12元/Kg和13元/Kg，7月13日廠部領用材180Kg，7月27日車間領用材料270Kg。第6頁,共27頁，2024年2月25日，星期天1、個別計價法20×1摘要收入（借）發(fā)出（貸）結存（借）月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額71結存

10010100010購入300123600

1003001012460013發(fā)出

100801012196022012264018購入200132600

2202001213524027發(fā)出

200701312

344015013195031合計500

62004505400150121800第7頁,共27頁，2024年2月25日，星期天2、先進先出法——是以先購入或制成的材料應該先發(fā)出這樣一種材料實物流轉(zhuǎn)假設為前提，對發(fā)出材料進行計價的一種方法。即：材料明細賬的登記如下

20×1摘要收入（借）發(fā)出（貸）結存（借）月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額71結存

10010100010購入300123600

1003001012460013發(fā)出

100801012196022012264018購入200132600

2202001213524027發(fā)出

220501213

329015013195031合計500

62004505250150131950第8頁,共27頁，2024年2月25日，星期天3、加權平均法——又稱全月一次加權平均法，指以本月全部收貨數(shù)加月初材料數(shù)量作為權數(shù)，去除本月全部收料成本加上月初材料成本，計算出存貨的加權平均成本，從而確定存貨的發(fā)出和庫存成本。

A材料平均單位成本=（月初結存金額＋本月入庫金額）÷（月初結存數(shù)量＋本月入庫數(shù)量）=（1000＋3600＋2600）÷（100＋300＋200）=1220×1摘要收入發(fā)出結存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額71結存

10010100010購入300123600

40013發(fā)出

18022018購入20013260042027發(fā)出

27015031合計500

6200450125400150121800第9頁,共27頁，2024年2月25日，星期天

注：三種主要方法之比較主要方法先進先出法加權平均法個別計價法優(yōu)點①符合實物流轉(zhuǎn)過程；②期末存貨成本比較接近現(xiàn)行市價；③企業(yè)不能隨意挑選存貨計價以調(diào)整當期利潤。①比較簡單；②對存貨成本的分攤較為折中。①能使管理當局及時了解存貨結存情況；②成本流轉(zhuǎn)與實物流轉(zhuǎn)一致，計算的單位成本以及發(fā)出和結存的存貨成本比較客觀。即材料收、發(fā)、存均按原來的實際單位成本反映，缺點①工作比較繁瑣；②不太符合配比。物價上漲時，會高估當期利潤和庫存存貨的價值；反之會低估。平時無法從賬上提供發(fā)、存存貨的單價及金額，不利于加強存貨管理。①每次收發(fā)貨都要核對單價，工作量較大；②對收發(fā)貨較頻繁的企業(yè)不適用。適用于體積較大、金額較高、數(shù)量較少、容易辨認的存貨如：珠寶、名畫、藝術品等。第10頁,共27頁，2024年2月25日，星期天存貨采購憑證入庫憑證存貨發(fā)出憑證退料的憑證銀行結算憑證購貨發(fā)票、運雜費單據(jù)運單、提貨單等材料交庫單委托加工材料收料單等領料單限額領料單領料登記簿委托加工材料發(fā)料單增值稅專用發(fā)票等材料交庫單或紅字領料單資料準備：第11頁,共27頁，2024年2月25日，星期天原始憑證賬簿報表記賬憑證審核審核會計工作流程第12頁,共27頁，2024年2月25日，星期天崗位設置庫管員記賬會計①有關憑證入庫、發(fā)出材料②登記材料收、發(fā)臺賬經(jīng)辦人員經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的經(jīng)辦人，提供原始憑證根據(jù)審核無誤的會計憑證登記有關賬簿

出納員①審核有關單據(jù)簽字并蓋章②支付款項③編制記賬憑證④登記日記賬第13頁,共27頁，2024年2月25日，星期天收入的原材料實際成本發(fā)出的原材料實際成本余額：期末庫存的的原材料實際成本；12、原材料（資產(chǎn)類）1種類：資產(chǎn)類賬戶，2核算企業(yè)庫存原材料成本增加減少及結余的核算3方向：4本賬戶按原材料的保管地點、材料類別、品種和規(guī)格設置明細帳。

一、賬戶設置第14頁,共27頁，2024年2月25日，星期天已付款尚未入庫原材料的實際成本；已驗收入庫原材料的實際成本；余額：期末已付款尚未入庫原材料的實際成本；13、在途物資（資產(chǎn)類）1種類：資產(chǎn)類賬戶，2核算企業(yè)已經(jīng)購買但未入庫的原材料成本增加減少及結余的核算3方向：4本賬戶按供應單位設置明細帳。

一、賬戶設置第15頁,共27頁，2024年2月25日，星期天銀行存款應付賬款應付票據(jù)預付賬款在途物資原材料生產(chǎn)成本制造費用管理費用應交稅費-應交增值稅（進）（1）（2）（3）材料按實際成本計價的核算圖示：（1）外購貨物的結算（2）結轉(zhuǎn)外購材料入庫實際成本（3）結轉(zhuǎn)發(fā)出材料實際成本實際成本實際成本第16頁,共27頁，2024年2月25日，星期天會計角色體驗——情景一款已付，料入庫借：原材料100000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）17000貸：銀行存款

117000銀行存款原材料11700017000應交稅費-應交增值稅（進）100000二、原材料增加的賬務處理第17頁,共27頁，2024年2月25日，星期天會計角色體驗——情景二款已付，料未入庫——結算憑證已到，已付款，但貨未到（1）付款借：在途物資100000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）17000貸：銀行存款117000（2）收料——材料運達企業(yè)時，驗收入庫，據(jù)“收料單”：借：原材料100000貸：在途物資10000銀行存款11700017000應交稅費-應交增值稅（進）在途物資100000原材料100000第18頁,共27頁，2024年2月25日，星期天會計角色體驗——情景三款未付，料入庫

借：原材料

100000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

17000

貸：應付賬款

117000原材料應付賬款11700017000應交稅費-應交增值稅（進）100000銀行存款117000第19頁,共27頁，2024年2月25日，星期天貨先到，發(fā)票賬單未到——暫時不入賬。待發(fā)票賬單到達時入賬。

若發(fā)票賬單在月末仍未收到，貨款尚未支付（或尚未開出承兌商業(yè)匯票），材料已驗收入庫時，月末估計材料款入賬，下月1日紅字沖銷：

借：原材料下月1日借：原材料

貸：應付賬款

貸：應付賬款

會計角色體驗——情景四第20頁,共27頁，2024年2月25日，星期天會計角色體驗——情景五預付貨款，料未入庫1.

預付貨款時：

借：預付賬款

貸：銀行存款2.貨到入庫

:

借：原材料

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：預付賬款

。3.補付貨款:

借：預付賬款

貸：銀行存款預付賬款11700017000應交稅費-應交增值稅（進）原材料100000銀行存款117000第21頁,共27頁，2024年2月25日，星期天材料發(fā)出的賬務處理逐筆記賬匯總記賬三、原材料發(fā)出的賬務處理第22頁,共27頁，2024年2月25日，星期天耗用材料匯總表應借科目原材料……生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)24，400輔助生產(chǎn)9，150制造費用6，100管理費用6，100銷售費用3，050合計48，800第23頁,共27頁，2024年2月25日，星期天借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)24400——輔助生產(chǎn)9150制造費用6100管理費用6100銷售費用3050貸：原材料48800第24頁,共27頁，2024年2月25