2023年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)題庫(kù)檢測(cè)試卷B卷附答案

2023年6月中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)

務(wù)題庫(kù)檢測(cè)試卷B卷附答案

單選題（共50題）

1、下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.當(dāng)月增加的使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)從下月開(kāi)始攤銷

B.無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式

C.價(jià)款支付具有融資性質(zhì)的無(wú)形資產(chǎn)以總價(jià)款確定初始成本

D.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)采用年限平均法按10年攤銷

【答案】B

2、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2019年1月31日，甲公司購(gòu)

買的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為3000萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊800萬(wàn)元，

計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘

值為0,采用年限平均法計(jì)提折舊，假定稅法規(guī)定的使用年限、凈

殘值和折舊方法與會(huì)計(jì)相同，不考慮其他因素，該項(xiàng)資產(chǎn)2019年

12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。

A.1700

B.1980

C.1816.67

D.1998.33

【答案】D

3、2x18年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬(wàn)元購(gòu)入乙公司當(dāng)日

發(fā)行的5年期債券，該債券的面值為1000萬(wàn)元，票面年利率為10%,

每年年末支付當(dāng)年利息，到期償還債券面值。甲公司將該債券投資

分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，該

債券投資的實(shí)際年利率為7.53%。2x18年12月31日，該債券的公

允價(jià)值為1095萬(wàn)元，預(yù)期信用損失為20萬(wàn)元。不考慮其他因素，

2x18年12月31日甲公司該債券投資的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.1095

B.1075

C.1082.83

D.1062.83

【答案】A

4、甲公司2x09年3月1日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，買價(jià)為234萬(wàn)元，增值

稅為30.42萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)為6萬(wàn)元，增值稅為0.54萬(wàn)元，預(yù)計(jì)殘值收

入10萬(wàn)元，預(yù)計(jì)清理費(fèi)用3萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，采用直線

法計(jì)提折舊。2x10年年末該設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額

為141.5萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)值為130萬(wàn)元，新核定的凈

殘值為5萬(wàn)元，假定折舊期未發(fā)生變化。2x11年6月30日，甲公

司開(kāi)始對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改良，改良支出總計(jì)80萬(wàn)元，拆除舊零件的殘

值收入為7萬(wàn)元，此零部件改良當(dāng)時(shí)的賬面價(jià)值為20萬(wàn)元，設(shè)備于

2x11年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

A.35

B.26.5

C.35.1

D.35.3

【答案】D

5、企業(yè)將成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的

投資性房地產(chǎn)。下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的

差額的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的是（）o

A.計(jì)入遞延收益

B.計(jì)入當(dāng)期損益

C.計(jì)入留存收益

D.計(jì)入資本公積

【答案】C

6、甲社會(huì)團(tuán)體的個(gè)人會(huì)員每年應(yīng)交納會(huì)費(fèi)200元，交納期間為每年

1月1日至12月31日，當(dāng)年未按時(shí)交納會(huì)費(fèi)的會(huì)員下年度自動(dòng)失

去會(huì)員資格。該社會(huì)團(tuán)體共有會(huì)員100。人。至2009年12月31日,

800人交納當(dāng)年會(huì)費(fèi)，150人交納了2009年度至2011年度的會(huì)費(fèi)，

50人尚未交納當(dāng)年會(huì)費(fèi)，該社會(huì)團(tuán)體2009年度應(yīng)確認(rèn)的會(huì)費(fèi)收入

為（）元。

A.190000

B.200000

C.250000

D.260000

【答案】A

7、對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工

具投資，下列表述中錯(cuò)誤的是（）o

A.符合條件的股利收入應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.當(dāng)該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或

損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資收益

C.當(dāng)該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或

損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入留存收益

D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的權(quán)益工具投資，不

確認(rèn)預(yù)期損失準(zhǔn)備

【答案】B

8、甲公司所得稅稅率為25%。2x17年12月1日購(gòu)入的一項(xiàng)環(huán)保設(shè)

備，原價(jià)為100。萬(wàn)元，使用年限為1。年，凈殘值為0,按照直線

法計(jì)提折舊；稅法按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，使用年限和凈殘值

與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。2x19年末，甲公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了40萬(wàn)

元的減值準(zhǔn)備。甲公司對(duì)該設(shè)備2x19年度所得稅處理正確的是

()o

A.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債30萬(wàn)元

B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元

C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬(wàn)元

D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5萬(wàn)元

【答案】B

9、甲公司為增值稅一般納稅人，本期購(gòu)入一批商品，進(jìn)貨價(jià)格為

100萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元，所購(gòu)商品驗(yàn)收后發(fā)現(xiàn)商品短

缺30%,其中合理?yè)p失5%,另外25%的短缺尚待查明原因，甲公

司該批存貨的實(shí)際成本為0萬(wàn)元。

A.84.75

B.79.1

C.70

D.75

【答案】D

10、甲民辦學(xué)校在2019年12月7日收到一筆200萬(wàn)元的政府實(shí)撥

補(bǔ)助款，要求用于資助貧困學(xué)生。甲民辦學(xué)校應(yīng)將收到的款項(xiàng)確認(rèn)

為()。

A.政府補(bǔ)助收入一非限定性收入

B.政府補(bǔ)助收入一限定性收入

C.捐贈(zèng)收入一限定性收入

D.捐贈(zèng)收入一非限定性收入

【答案】B

11、下列各項(xiàng)中會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的是（）o

A.用資本公積轉(zhuǎn)增股本

B.宣告分配股票股利

C.接受投資者投資

D.用盈余公積彌補(bǔ)虧損

【答案】C

12、甲公司2020年1月1日以銀行存款260萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn),

法定有效期為10年，合同規(guī)定的受益年限為7年，乙公司向甲公司

承諾在第5年年末以150萬(wàn)元購(gòu)買該無(wú)形資產(chǎn)。甲公司采用直線法

攤銷，無(wú)殘值。則甲公司2020年度無(wú)形資產(chǎn)攤銷金額為（）萬(wàn)

O

A.22

B.26

C.37.14

D.11

【答案】A

13、某企業(yè)2019年12月31日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，入賬價(jià)值為200萬(wàn)元,

預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)

提折舊。2020年12月31日該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，并進(jìn)行減值測(cè)試,

經(jīng)測(cè)試預(yù)計(jì)可收回金額為120萬(wàn)元。2020年12月31日該設(shè)備賬面

價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.120

B.160

C.180

D.182

【答案】A

14、（2012年）某公司于2010年7月1日從銀行取得專門借款5

000萬(wàn)元用于新建一座廠房，年利率為5%,利息分季支付，借款期

限2年。2010年10月1日正式開(kāi)始建設(shè)廠房，預(yù)計(jì)工期15個(gè)月，

采用出包方式建設(shè)。該公司于開(kāi)始建設(shè)日、2010年12月31日和

2011年5月1日分別向承包方付款1200萬(wàn)元、1000萬(wàn)元和1

500萬(wàn)元。由于可預(yù)見(jiàn)的冰凍氣候，工程在2011年1月12日到3

月12日期間暫停。2011年12月31日工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，

并向承包方支付了剩余工程款800萬(wàn)元，該公司從取得專門借款開(kāi)

始，將閑置的借款資金投資于月收益率為0.4%的固定收益?zhèn)?。?/p>

不考慮其他因素，該公司在2011年應(yīng)予資本化的上述專門借款費(fèi)用

為（）萬(wàn)元。

A.121.93

B.163.60

C.205.20

D.250.00

【答案】B

15、下列各項(xiàng)中，不屬于政府會(huì)計(jì)中事業(yè)單位合并財(cái)務(wù)報(bào)表體系組

成部分的是（）o

A.合并收入費(fèi)用表

B.合并資產(chǎn)負(fù)債表

C.附注

D.合并利潤(rùn)表

【答案】D

16、可以增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的有用性的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（）。

A.謹(jǐn)慎性

B.可比性

C.可理解性

D.實(shí)質(zhì)重于形式

【答案】C

17、甲公司對(duì)其購(gòu)入債券的業(yè)務(wù)管理模式是以收取合同現(xiàn)金流量為

目標(biāo)。該債券的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為

對(duì)本金和以未償還本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。不考慮其他因素,

甲公司應(yīng)將該債券投資分類為（）o

A.其他貨幣資金

B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

D.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

【答案】D

18、2019年2月1日甲公司以2800萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專門用于生產(chǎn)H

設(shè)備的專利技術(shù)。該專利技術(shù)按產(chǎn)量進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零，

預(yù)計(jì)該專利技術(shù)可用于生產(chǎn)500臺(tái)H設(shè)備。甲公司2019年共生產(chǎn)

90臺(tái)H設(shè)備。2019年12月31日，經(jīng)減值測(cè)試，該專利技術(shù)的可收

回金額為2100萬(wàn)元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。甲公司

2019年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為（）萬(wàn)元。

A.700

B.0

C.196

D.504

【答案】C

19、某設(shè)備的賬面原價(jià)為50000元，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)

凈殘值率為4%,采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，該設(shè)備在第3年

應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）元。

A.5250

B.6000

C.6250

D.9600

【答案】A

20、下列不屬于取得商品控制權(quán)包括的要素是（）o

A.能力，即客戶必須擁有現(xiàn)時(shí)權(quán)利，能夠主導(dǎo)該商品的使用并從中

獲得幾乎全部經(jīng)濟(jì)利益

B.主導(dǎo)該商品的使用

C.能夠獲得大部分經(jīng)濟(jì)利益

D.能夠獲得幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益

【答案】C

21、某企業(yè)2x19年8月研發(fā)成功一項(xiàng)專利技術(shù)，共發(fā)生研發(fā)支出1

600萬(wàn)元，其中符合資本化條件的金額為1200萬(wàn)元，未發(fā)生其他

支出。該無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為1。年，按照直線法進(jìn)行攤銷，

預(yù)計(jì)凈殘值為0o稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)支出中費(fèi)用化部分

可加計(jì)50%稅前扣除，資本化部分允許按150%在以后期間分期攤銷。

該無(wú)形資產(chǎn)在2x19年末產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（）。

A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異575萬(wàn)元

B.可抵扣暫時(shí)性差異575萬(wàn)元

C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異600萬(wàn)元

D.可抵扣暫時(shí)性差異600萬(wàn)元

【答案】B

22、對(duì)于因無(wú)法滿足捐贈(zèng)所附條件而必須退還給捐贈(zèng)人的部分捐贈(zèng)

款項(xiàng)，民間非營(yíng)利組織應(yīng)將該部分需要償還的款項(xiàng)確認(rèn)為（）。

A.其他費(fèi)用

B.管理費(fèi)用

C.業(yè)務(wù)活動(dòng)成本

D.捐贈(zèng)支出

【答案】B

23、2018年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為

1000萬(wàn)元。2019年3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償

乙公司900萬(wàn)元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得

稅稅率為25%,按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，2018年度財(cái)務(wù)報(bào)

告批準(zhǔn)報(bào)出日為2019年3月31日，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的

應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事

項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“盈余公積”項(xiàng)目“期

末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬(wàn)元。

A.7.5

B.67.5

C.10

D.90

【答案】A

24、A公司于20x7年1月5日購(gòu)入專利權(quán)支付價(jià)款225萬(wàn)元。該

無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為7年，法律規(guī)定年限為5年。20x8年12

月31日，由于與該無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生不利變化，致使其

發(fā)生減值，A公司估計(jì)可收回金額為90萬(wàn)元。假定無(wú)形資產(chǎn)按照直

線法進(jìn)行攤銷，減值后攤銷方法和攤銷年限不變。則至20x9年底,

無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷額為（）萬(wàn)元。

A.30

B.45

C.135

D.120

【答案】D

25、甲公司建造生產(chǎn)線，預(yù)計(jì)工期為2年，自20x4年7月1日開(kāi)

始建造，當(dāng)日預(yù)付承包商建設(shè)工程款為3000萬(wàn)元。9月30日，追

加支付工程進(jìn)度款為2000萬(wàn)元。甲公司生產(chǎn)線建造工程占用借款

包括：（1）20x4年6月1日借入的3年期專門借款4000萬(wàn)元，年

利率為6%o(2)20x4年1月1日借入的2年期一般借款3000萬(wàn)

元，年利率為7%。

A.119.5

B.122.5

C.139.5

D.137.5

【答案】A

26、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期

匯率折算，2x19年12月8日，甲公司按每股5歐元的價(jià)格以銀行

存款購(gòu)入乙公司股票20股，分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)

期損益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1歐元=7.85元人民幣。2x19

年12月31日，乙公司股票的公允價(jià)值為每股4歐元，當(dāng)日即期匯

率為1歐元=7.9元人民幣。該金融資產(chǎn)投資對(duì)甲公司2x19年度營(yíng)

業(yè)利潤(rùn)的影響金額是()o

A.減少157萬(wàn)元人民幣

B.增加5萬(wàn)元人民幣

C.減少153萬(wàn)元人民幣

D.減少158萬(wàn)元人民幣

【答案】C

27、甲公司為境內(nèi)上市公司，2020年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)包括：

（1）收到增值稅出口退稅200萬(wàn)元；（2）收到控股股東現(xiàn)金捐贈(zèng)

500萬(wàn)元；（3）收到稅務(wù)部門先征后返的增值稅稅款1200萬(wàn)元；（4）

收到財(cái)政部門發(fā)放的補(bǔ)償以前期間研究項(xiàng)目財(cái)政補(bǔ)助資金1600萬(wàn)元。

甲公司2020年對(duì)上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理正確的是（）0

A.收到的增值稅出口退稅200萬(wàn)元確認(rèn)為當(dāng)期其他收益

B.收到的研究項(xiàng)目財(cái)政補(bǔ)助資金1600萬(wàn)元確認(rèn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

C.收到的先征后返的增值稅1200萬(wàn)元確認(rèn)為當(dāng)期其他收益

D.收到的控股股東現(xiàn)金捐贈(zèng)500萬(wàn)元確認(rèn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

【答案】C

28、甲公司2010年12月1日購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備，原值為2000萬(wàn)元，

使用年限為10年，會(huì)計(jì)處理時(shí)按照直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定按雙

倍余額遞減法計(jì)提折舊，設(shè)備凈殘值為零。甲公司所得稅稅率為

25%。2011年年末，甲公司因該項(xiàng)設(shè)備產(chǎn)生的“遞延所得稅負(fù)債”

余額為（）萬(wàn)元。

A.30

B.10

C.15

D.50

【答案】D

29、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期

匯率折算。2x18年12月5日，甲公司按每股5歐元的價(jià)格以銀行

存款購(gòu)入乙公司股票100000股，分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)

入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1歐元=7.85元人民幣。

2x18年12月31日，乙公司股票的公允價(jià)值為每股4歐元，當(dāng)日即

期匯率為1歐元=7.9元人民幣。該金融資產(chǎn)投資對(duì)甲公司2x18年

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)影響金額為（）o

A.減少76.5萬(wàn)人民幣元

B.減少28.5萬(wàn)人民幣元

C.增加2.5萬(wàn)人民幣元

D.減少79萬(wàn)人民幣元

【答案】A

30、甲公司為遵守國(guó)家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定，2011年1月31日，

甲公司對(duì)A生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行停工改造，安裝環(huán)保裝置。3月25日，新

安裝的環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本600

萬(wàn)元。至1月31日，A生產(chǎn)設(shè)備的成本為18000萬(wàn)元，已計(jì)提折

舊9000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。A生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計(jì)使用16年，已使

用8年，安裝環(huán)保裝置后還將使用8年；環(huán)保裝置預(yù)計(jì)使用5年。

甲公司的固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值均為零。甲

公司2011年度A生產(chǎn)設(shè)備（包括環(huán)保裝置）應(yīng)計(jì)提的折舊是（）

萬(wàn)兀O

A.937.50

B.993.75

C.1027.50

D.1125.00

【答案】c

31、2020年2月1日甲公司以2800萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專門用于生產(chǎn)H

設(shè)備的專利技術(shù)。該專利技術(shù)按產(chǎn)量進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零，

預(yù)計(jì)該專利技術(shù)可用于生產(chǎn)500臺(tái)H設(shè)備。甲公司2020年共生產(chǎn)

90臺(tái)H設(shè)備。2020年12月31日，經(jīng)減值測(cè)試，該專利技術(shù)的可收

回金額為2100萬(wàn)元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。甲公司

2020年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為（）萬(wàn)元。

A.700

B.0

C.196

D.504

【答案】C

32、甲公司2x18年9月30日購(gòu)入固定資產(chǎn)，賬面原值為1500萬(wàn)

元，會(huì)計(jì)上按直線法計(jì)提折舊；稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。

折舊年限均為5年，凈殘值均為零。則2x19年12月31日的應(yīng)納

稅暫時(shí)性差異余額為（）o

A.225萬(wàn)元

B.900萬(wàn)元

C.1125萬(wàn)元

D.255萬(wàn)元

【答案】A

33、企業(yè)專門借款利息開(kāi)始資本化后發(fā)生的下列各項(xiàng)建造中斷事項(xiàng)

中，將導(dǎo)致其應(yīng)暫停借款利息資本化的事項(xiàng)是（）。

A.因可預(yù)見(jiàn)的冰凍季節(jié)造成建造中斷連續(xù)超過(guò)3個(gè)

B.因工程質(zhì)量糾紛造成建造多次中斷累計(jì)3個(gè)月

C.因發(fā)生安全事故造成建造中斷連續(xù)超過(guò)3個(gè)月

D.因勞務(wù)糾紛造成建造中斷2個(gè)月

【答案】C

34、下列各項(xiàng)中，屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表中"投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)

金流量”的是（）。

A.支付的銀行貸款利息

B.償還貨款

C.支付短期租賃固定資產(chǎn)租金

D.收到現(xiàn)金股利

【答案】D

35、2x19年1月1日，甲公司以銀行存款60萬(wàn)元外購(gòu)一項(xiàng)法律保

護(hù)期為10年的專利技術(shù)并立即投入使用。甲公司預(yù)計(jì)該專利技術(shù)在

未來(lái)6年為其帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，采用直線法攤銷。當(dāng)日，甲公司與乙

公司簽訂協(xié)議。甲公司將于2x21年1月1日以24萬(wàn)元的價(jià)格向乙

公司轉(zhuǎn)讓該專利技術(shù)。不考慮其他因素，2x19年12月31日，甲公

司該專利技術(shù)的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.50

B.56.4

C.42

D.54

【答案】C

36、企業(yè)通過(guò)多次交易分步實(shí)現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并（不屬于一

攬子交易），且購(gòu)買日之前持有的股權(quán)采用權(quán)益法核算，在個(gè)別財(cái)務(wù)

報(bào)表中，該項(xiàng)投資的初始投資成本是（）O

A.購(gòu)買日之前初始投資成本與購(gòu)買日新增投資成本之和

B.購(gòu)買日享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額

C.股權(quán)在購(gòu)買日的公允價(jià)值

D.購(gòu)買日之前所持被購(gòu)買方的股權(quán)投資的賬面價(jià)值與購(gòu)買日新增投

資成本之和

【答案】D

37、甲公司有500名職工，從2019年1月1日起實(shí)行累積帶薪缺勤

制度，該制度規(guī)定，每名職工每年可享受6個(gè)工作日帶薪休假，未

使用的休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個(gè)日歷年度，超過(guò)1年未使用的權(quán)利作

廢，■職工離開(kāi)公司時(shí)，對(duì)未使用的累積帶薪年休假無(wú)權(quán)獲得現(xiàn)金支

付。2019年12月31日，每名職工當(dāng)年平均未使用年休假為2天半,

甲公司預(yù)計(jì)2020年有400名職工將享受不超過(guò)6天的帶薪休假，剩

余的10。名職工每人將平均享受7天半休假，假定這100名職工全

部為公司行政管理人員，該公司行政管理人員平均每名職工每個(gè)工

作日工資為200元。則甲公司在2019年年末因累積帶薪缺勤應(yīng)確認(rèn)

的職工薪酬為（）元。

A.50000

B.30000

C.20000

D.15000

【答案】B

38、下列關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資

產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的是（）o

A.按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期投資收益

B.按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

C.按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益

D.按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期公允價(jià)值變

動(dòng)損益

【答案】C

39、長(zhǎng)江公司庫(kù)存甲材料100件，每件甲材料的成本為1.2萬(wàn)元，

甲材料專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，每件甲材料經(jīng)追加成本0.5萬(wàn)元后加

工成一件A產(chǎn)品。長(zhǎng)江公司已簽訂合同的A產(chǎn)品為40件，每件A產(chǎn)

品的合同價(jià)為2萬(wàn)元（不含稅）,單件銷售稅費(fèi)預(yù)計(jì)為0.15萬(wàn)元；

單件A產(chǎn)品的市場(chǎng)售價(jià)為1.9萬(wàn)元（不含稅），單件銷售稅費(fèi)預(yù)計(jì)為

0.1萬(wàn)元。假定該批原材料期初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目的余額為12萬(wàn)

元，不考慮其他因素影響。長(zhǎng)江公司期末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為

（）萬(wàn)元。

A.-12

B.8

C.-4

D.20

【答案】A

40、甲公司因新產(chǎn)品生產(chǎn)需要，2019年10月對(duì)一生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改

良，12月底改良完成，改良時(shí)發(fā)生相關(guān)支出共計(jì)40萬(wàn)元，估計(jì)能

使設(shè)備延長(zhǎng)使用壽命5年。根據(jù)2019年10月末的賬面記錄，該設(shè)

備的賬面原價(jià)為200萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊，使用年限為5年,

預(yù)計(jì)凈殘值為0,已使用2年，第二年末計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元。若

被替換部分的賬面價(jià)值為50萬(wàn)元，則該公司2019年12月份改良后

固定資產(chǎn)價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.182

B.130

C.107.5

D.80

【答案】D

41、已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要返還的，下列情況正確的處理方法是

（）。

A.初始確認(rèn)時(shí)沖減相關(guān)資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)賬面價(jià)值

B.不存在相關(guān)遞延收益的，直接計(jì)入資本公積

C.存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)

入其他綜合收益

D.不存在相關(guān)遞延收益的，直接計(jì)入未分配利潤(rùn)

【答案】A

42、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2x19

年采用自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線，購(gòu)買工程物資300萬(wàn)元，增值稅

進(jìn)項(xiàng)稅額為39萬(wàn)元，建造期間全部投入使用。另外領(lǐng)用原材料一批,

賬面價(jià)值為360萬(wàn)元（未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備），計(jì)稅價(jià)格為400萬(wàn)元；發(fā)

生的在建工程人員薪酬為20萬(wàn)元，資本化的借款費(fèi)用10萬(wàn)元，外

聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)3萬(wàn)元，員工培訓(xùn)費(fèi)1萬(wàn)元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)

發(fā)生負(fù)荷聯(lián)合試車測(cè)試費(fèi)6萬(wàn)元，試車期間取得收入2萬(wàn)元。假定

該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)

稅費(fèi)，該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.736

B.698

C.697

D.699

【答案】C

43、下列各項(xiàng)外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額中，不計(jì)入當(dāng)期損益的是

()o

A.應(yīng)收賬款

B.交易性金融資產(chǎn)

C.債權(quán)投資

D.其他權(quán)益工具投資

【答案】D

44、某公司適用的所得稅稅率為25%,2x19年12月因違反當(dāng)?shù)赜?/p>

關(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款

100萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和

滯納金，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許稅前扣除。至2x19年12月31

日，該項(xiàng)罰款尚未支付。則2x19年末該公司產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性

差異為()萬(wàn)元。

A.0

B.100

C.-100

D.25

【答案】A

45、甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣交易采用交易發(fā)生日的即

期匯率折算。2019年1月20日，甲公司收到投資者的外幣投資100

萬(wàn)美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元=6.8元人民幣，2019年12月31

日的即期匯率為1美元=6.85元人民幣。則甲公司對(duì)于該項(xiàng)投資，

在2019年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中列示的實(shí)收資本的金額為

()萬(wàn)元人民幣。

A.685

B.680

C.682.5

D.0

【答案】B

46、A公司是B公司的母公司，當(dāng)期期末A公司自B公司購(gòu)入一臺(tái)B

公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，售價(jià)為200萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為26萬(wàn)元，成

本為180萬(wàn)元。A公司購(gòu)入后作為管理用固定資產(chǎn)核算，A公司在運(yùn)

輸過(guò)程中另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等5萬(wàn)元，安裝過(guò)程中發(fā)生安裝支

出18萬(wàn)元。不考慮其他因素，則該項(xiàng)內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交

易損益為（）萬(wàn)元。

A.20

B.54

C.77

D.200

【答案】A

47、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更的是（）。

A.將固定資產(chǎn)的折舊方法由年數(shù)總和法變更為年限平均法

B.將無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法由直線法變更為產(chǎn)量法

C.將產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例由銷售收入的L5%變更為1%

D.將政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理方法由凈額法變更為總額法

【答案】D

48、下列各項(xiàng)資產(chǎn)的外幣賬戶中，需要按照期末即期匯率調(diào)整的是

（）o

A.預(yù)付賬款

B.債權(quán)投資

C.長(zhǎng)期股權(quán)投資

D.無(wú)形資產(chǎn)

【答案】B

49、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司本月發(fā)出一批

原材料委托乙公司加工A半成品，A半成品屬于應(yīng)稅消費(fèi)品（非金

銀首飾），該A半成品在受托方?jīng)]有同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格。甲

公司收回A半成品后將用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出材料的實(shí)際成

本為540萬(wàn)元，乙公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費(fèi)45萬(wàn)元,

受托方代收代繳的消費(fèi)稅為65萬(wàn)元，另需支付運(yùn)雜費(fèi)10萬(wàn)元，則

甲公司收回委托加工A半成品的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.595

B.585

C.660

D.653.5

【答案】C

50、甲公司于2015年年初制訂和實(shí)施了一項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃，

以對(duì)公司管理層進(jìn)行激勵(lì)。該計(jì)劃規(guī)定，公司全年的凈利潤(rùn)指標(biāo)為

2000萬(wàn)元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤(rùn)超過(guò)2000

萬(wàn)元，公司管理層可以分享超過(guò)2000萬(wàn)元凈利潤(rùn)部分的10%作為

額外報(bào)酬。假定至2015年12月31日，甲公司2015年全年實(shí)

際完成凈利潤(rùn)2500萬(wàn)元。假定不考慮離職等其他因素，甲公司

2015年12月31日因該項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金

額為（）萬(wàn)元

A.250

B.50

C.200

D.0

【答案】B

多選題（共30題）

1、下列各項(xiàng)關(guān)于未來(lái)適用法的表述中，正確的有（）。

A.將變更后的會(huì)計(jì)政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)的

方法

B.在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來(lái)期間確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)的方法

C.調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期期初留存收益

D.在當(dāng)前期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)均不切實(shí)可

行的，應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法處理

【答案】ABD

2、下列選項(xiàng)中，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試的有（）o

A.固定資產(chǎn)

B.尚未開(kāi)發(fā)完成的無(wú)形資產(chǎn)

C.使用壽命不確定的專利技術(shù)

D.非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)

【答案】BCD

3、2017年1月1日，甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元。

當(dāng)日，甲公司將持有的乙公司80%股權(quán)中的一半以1200萬(wàn)元出售給

非關(guān)聯(lián)方，剩余對(duì)乙公司的股權(quán)投資具有重大影響。甲公司原取得

乙公司股權(quán)時(shí)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2200萬(wàn)元，各項(xiàng)

可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。自甲公司取得乙

公司股權(quán)投資至處置投資日，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元，增加其

他綜合收益300萬(wàn)元。假定按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，

不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。下列關(guān)于2017年1月1日甲

公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有

()。

A.增加盈余公積60萬(wàn)元

B.增加未分配利潤(rùn)540萬(wàn)元

C.增加投資收益320萬(wàn)元

D.增加其他綜合收益120萬(wàn)元

【答案】ABD

4、下列關(guān)于借款費(fèi)用資本化的表述中，正確的有()o

A.每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過(guò)當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際

發(fā)生的利息金額

B.在建項(xiàng)目占用一般借款的，其借款利息符合資本化條件的部分可

以資本化

C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)不應(yīng)將用于項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的借款費(fèi)用資本化計(jì)入開(kāi)發(fā)

成本

D.一般借款應(yīng)予資本化的利息金額等于累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專門借款

部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用的一般借款的資本化率

【答案】ABD

5、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有

()。

A.工業(yè)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)

核算

B.工業(yè)企業(yè)將購(gòu)入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核

算

C.工業(yè)企業(yè)將出租的土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算

D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將購(gòu)入的用于建造商品房的土地使用權(quán)作為存貨

核算

【答案】ABD

6、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式時(shí),

公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，對(duì)企業(yè)下列財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目產(chǎn)生影

響的有()o

A.其他綜合收益

B.資本公積

C.盈余公積

D.未分配利潤(rùn)

【答案】CD

7、外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算中，外幣財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中允許采用按照系統(tǒng)合

理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的有（）o

A.營(yíng)業(yè)成本

B.固定資產(chǎn)

C.資本公積

D.所得稅費(fèi)用

【答案】AD

8、（2019年）下列各項(xiàng)中，將影響企業(yè)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

處置損益的有（）o

A.賣價(jià)

B.賬面價(jià)值

C.支付給代理機(jī)構(gòu)的傭金

D.繳納的印花稅

【答案】ABC

9、經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司于2x19年6月30日至年底期間關(guān)閉了

部分業(yè)務(wù)，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用如下：（1）將關(guān)閉部分業(yè)務(wù)的設(shè)備轉(zhuǎn)移至

繼續(xù)使用地點(diǎn)支付費(fèi)用1000萬(wàn)元；（2）遣散部分職工支付補(bǔ)償款

800萬(wàn)元；（3）對(duì)剩余職工進(jìn)行再培訓(xùn)發(fā)生費(fèi)用150萬(wàn)元；（4）為

提升公司形象而推出新廣告發(fā)生費(fèi)用200萬(wàn)元。下列各項(xiàng)中，不應(yīng)

作為甲公司與重組相關(guān)的直接支出確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的有（）o

A.遣散部分職工支付補(bǔ)償

B.為設(shè)備轉(zhuǎn)移至繼續(xù)使用地點(diǎn)支付的費(fèi)用

C.為提升公司形象而推出新廣告發(fā)生的費(fèi)用

D.對(duì)剩余職工進(jìn)行再培訓(xùn)發(fā)生的費(fèi)用

【答案】BCD

10、企業(yè)在資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)，下列關(guān)于預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的表

述中，正確的有（）o

A.不包括與企業(yè)所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

B.包括處置時(shí)取得的凈現(xiàn)金流量

C.包括將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的尚未做出承諾的重組事項(xiàng)現(xiàn)金流量

D.不包括籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

【答案】ABD

11、境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表在進(jìn)行折算時(shí)，按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯

率折算的項(xiàng)目有（）。

A.無(wú)形資產(chǎn)

B.投資收益

C.盈余公積

D.長(zhǎng)期借款

【答案】AD

12、下列關(guān)于可收回金額的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者

中的較低者為可收回金額

B.以前報(bào)告期間的計(jì)算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面

價(jià)值，之后又沒(méi)有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項(xiàng)的，資產(chǎn)負(fù)債

表日可以不重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額

C.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量

的現(xiàn)值，只要有一項(xiàng)超過(guò)了資產(chǎn)的賬面價(jià)值，就表明資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)生

減值

D.以前報(bào)告期間的計(jì)算與分析表明，資產(chǎn)可收回金額相對(duì)于某種減

值跡象反應(yīng)不敏感，在本報(bào)告期間又發(fā)生該減值跡象的，需重新估

計(jì)資產(chǎn)的可收回金額

【答案】BC

13、下列關(guān)于借款費(fèi)用資本化的表述中，正確的有（）。

A.每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過(guò)當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際

發(fā)生的利息金額

B.在建項(xiàng)目占用一般借款的，其借款利息符合資本化條件的部分可

以資本化

C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)不應(yīng)將用于項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的借款費(fèi)用資本化計(jì)入開(kāi)發(fā)

成本

D.一般借款應(yīng)予資本化的利息金額等于累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專門借款

部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用的一般借款的資本化率

【答案】ABD

14、下列項(xiàng)目中，影響固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的有（）。

A.購(gòu)買設(shè)備發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)

B.取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅

C.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款利息費(fèi)用

D.施工過(guò)程中盤虧工程物資的凈損失

【答案】ABD

15、下列關(guān)于企業(yè)或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，符合負(fù)債定義且滿足負(fù)債確認(rèn)條件

的，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的潛在義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，不應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)

D.因或有事項(xiàng)預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償，補(bǔ)償金額很可能收到的，

應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)

【答案】ABC

16、下列各項(xiàng)中，企業(yè)在判斷存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低時(shí)，可作

為存貨成本確鑿證據(jù)的有（）o

A.外來(lái)原始憑證

B.生產(chǎn)成本資料

C.生產(chǎn)預(yù)算資料

D.生產(chǎn)成本賬簿記錄

【答案】ABD

17、下列各項(xiàng)關(guān)于土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）o

A.為建造固定資產(chǎn)購(gòu)入的土地使用權(quán)計(jì)入固定資產(chǎn)成本

B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為建造商品房購(gòu)入的土地使用權(quán)確認(rèn)為存貨

C.用于出租的土地使用權(quán)及其地上建筑物一并確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

D.廠房建造期間土地使用權(quán)的攤銷應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

【答案】BC

18、北方公司為從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的上市公司，2019年1月1日，外

購(gòu)位于甲地塊上的一棟寫字樓，作為自用辦公樓，甲地塊的土地使

用權(quán)能夠單獨(dú)計(jì)量；2019年3月1日，購(gòu)入乙地塊和丙地塊，分別

用于開(kāi)發(fā)對(duì)外出售的住宅樓和寫字樓，至2020年12月31日，該住

宅樓和寫字樓尚未開(kāi)發(fā)完成。

A.甲地塊的土地使用權(quán)

B.乙地塊的土地使用權(quán)

C.丙地塊的土地使用權(quán)

D.丁地塊的土地使用權(quán)

【答案】BC

19、長(zhǎng)江公司2018年10月1日向甲公司銷售A商品200件，單位

售價(jià)為2萬(wàn)元（不含增值稅）,單位成本為1.5萬(wàn)元；銷售合同規(guī)定

甲公司應(yīng)在長(zhǎng)江公司發(fā)出商品后2個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，甲公司收到A

商品后5個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。長(zhǎng)江公司于2018年10

月10日發(fā)出商品。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，長(zhǎng)江公司對(duì)A商品的退貨率估計(jì)

為20%,至2018年12月31日，上述銷售的A商品尚未被退貨。稅

法規(guī)定，銷售的商品在實(shí)際發(fā)生退貨時(shí)允許沖減已確認(rèn)的收入和結(jié)

轉(zhuǎn)的成本。下列表述中，正確的有（）。

A.2018年10月10日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400萬(wàn)元

B.2018年10月10日預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0

C.2018年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為80萬(wàn)元

D.2018年10月10日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入320萬(wàn)元

【答案】BD

20、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有

（）o

A.工業(yè)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)

核算

B.工業(yè)企業(yè)將購(gòu)入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核

算

C.工業(yè)企業(yè)將出租的土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算

D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將購(gòu)入的用于建造商品房的土地使用權(quán)作為存貨

核算

【答案】ABD

21、企業(yè)采用自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入

固定資產(chǎn)取得成本的有（）。

A.工程人員的工資

B.生產(chǎn)車間為工程提供的水、電等費(fèi)用

C.工程完工后發(fā)生的工程物資盤虧損失

D.建造固定資產(chǎn)通過(guò)出讓方式取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金

【答案】AB

22、甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣交易采用交易發(fā)生日的

即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2015年7月5日，甲公司出口

一批產(chǎn)品，售價(jià)為10。萬(wàn)美元，滿足收入確認(rèn)條件，當(dāng)日即期匯率

為1美元=6.3人民幣元。2015年12月31日，甲公司仍未收到該

筆款項(xiàng)，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.5人民幣元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)

和其他因素，12月31日，甲公司對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行折算的下

列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）o

A.調(diào)減財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬(wàn)人民幣元

B.調(diào)增其他應(yīng)收款20萬(wàn)人民幣元

C.確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入20萬(wàn)人民幣元

D.調(diào)增應(yīng)收賬款20萬(wàn)人民幣元

【答案】AD

23、（2017年）下列關(guān)于企業(yè)交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，

正確的有（）o

A.處置時(shí)實(shí)際收到的金額與交易性金融資產(chǎn)初始入賬價(jià)值之間的差

額計(jì)入投資收益

B.資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值變動(dòng)金額計(jì)入投資收益

C.取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益

D.持有期間享有的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利計(jì)入投資收益

【答案】CD

24、某公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率

為25%。2021年3月（日后期間，年度匯算清繳已完成）在對(duì)

2020年報(bào)表審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)其2020年年末庫(kù)存商品賬面余額為210萬(wàn)

元。經(jīng)檢查，該批產(chǎn)品的預(yù)計(jì)售價(jià)為180萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相

關(guān)稅金為15萬(wàn)元。當(dāng)時(shí)，由于疏忽，將預(yù)計(jì)售價(jià)誤記為230萬(wàn)元,

未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。關(guān)于該事項(xiàng)下列處理中正確的有（）。

A.調(diào)減2020年資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目金額45萬(wàn)元

B.調(diào)增2020年資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目金額11.25萬(wàn)元

C.調(diào)減2020年資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目金額35萬(wàn)元

D.調(diào)增2020年資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目金額8.75萬(wàn)元

【答案】AB

25、下列各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，在相應(yīng)資產(chǎn)持有期間其價(jià)值回

升時(shí)，可以將已計(jì)提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回至損益的有（）o

A.商譽(yù)減值準(zhǔn)備

B.債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

C.其他權(quán)益工具投資減值準(zhǔn)備

D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

【答案】BD

26、下列各項(xiàng)中，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）o

A.取得借款收到現(xiàn)金

B.支付的已資本化的利息

C.增發(fā)股票收到的現(xiàn)金

D.銷售商品收到的現(xiàn)金

【答案】ABC

27、下列關(guān)于收入要素的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品或提供服務(wù)而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回

時(shí)，即可確認(rèn)收入

B.收入應(yīng)當(dāng)是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的

C.收入應(yīng)當(dāng)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入

D.收入應(yīng)當(dāng)最終會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加

【答案】BCD

28、對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即

期匯率折算的有（）o

A.資本公積

B.固定資產(chǎn)

C.應(yīng)付賬款

D.未分配利潤(rùn)

【答案】BC

29、下列各項(xiàng)表述中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）o

A.存貨可變現(xiàn)凈值的確定

B.內(nèi)部研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出由費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益改為符

合資本化條件的計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本

C.對(duì)子公司投資由權(quán)益法核算改為成本法核算

D.公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值的確定

【答案】BC

30、關(guān)于資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)認(rèn)定資產(chǎn)組的表述中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)組是企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合

B.認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)資產(chǎn)的持續(xù)使用或處置的決策方式

C.認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方式

D.資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金

流入

【答案】ABCD

大題（共10題）

一、甲公司為境內(nèi)上市公司。2017年至2020年，甲公司發(fā)生的有

關(guān)交易或事項(xiàng)如下：資料一：按照國(guó)家有關(guān)部門要求，2018年甲公

司代國(guó)家進(jìn)口某貴金屬10噸，每噸進(jìn)口價(jià)為100萬(wàn)元，同時(shí)按照國(guó)

家規(guī)定將有關(guān)進(jìn)口貴金屬按照進(jìn)口價(jià)格的80%出售給政府指定的下

游企業(yè)，收取貨款800萬(wàn)元。2018年年末，甲公司收到國(guó)家有關(guān)部

門按照上述進(jìn)口商品的進(jìn)銷差價(jià)支付的補(bǔ)償款及利潤(rùn)共計(jì)300萬(wàn)元。

資料二：按照國(guó)家有關(guān)政策，公司購(gòu)置環(huán)保設(shè)備可以申請(qǐng)補(bǔ)貼以補(bǔ)

償其環(huán)保支出。甲公司于2018年1月向政府有關(guān)部門提交了420萬(wàn)

元的補(bǔ)助申請(qǐng)，作為對(duì)其購(gòu)置環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼。2018年3月20日,

甲公司收到了政府補(bǔ)貼款420萬(wàn)元。2018年4月20日，甲公司購(gòu)

入不需要安裝的環(huán)保設(shè)備，實(shí)際成本為900萬(wàn)元，使用壽命10年，

采用年限平均法計(jì)提折舊（不考慮凈殘值），假設(shè)環(huán)保設(shè)備折舊額計(jì)

入制造費(fèi)用。甲公司對(duì)該項(xiàng)政府補(bǔ)助采用凈額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。資

料三：甲公司于2017年7月10日與某開(kāi)發(fā)區(qū)政府簽訂合作協(xié)議，

在開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)投資設(shè)立生產(chǎn)基地，協(xié)議約定，開(kāi)發(fā)區(qū)政府自協(xié)議簽訂

之日起6個(gè)月內(nèi)向甲公司提供1200萬(wàn)元產(chǎn)業(yè)補(bǔ)貼資金用于獎(jiǎng)勵(lì)該公

司在開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)投資，甲公司自獲得補(bǔ)貼起5年內(nèi)注冊(cè)地址不得遷離

本區(qū)，如果甲公司在此期限內(nèi)搬離開(kāi)發(fā)區(qū)，開(kāi)發(fā)區(qū)政府允許甲公司

按照實(shí)際留在本區(qū)的時(shí)間保留部分補(bǔ)貼，并按剩余時(shí)間追回補(bǔ)貼資

金。甲公司于2018年1月3日收到補(bǔ)貼資金。2020年1月，因甲

公司重大戰(zhàn)略調(diào)整，搬離開(kāi)發(fā)區(qū)，開(kāi)發(fā)區(qū)政府根據(jù)協(xié)議要求甲公司

退回補(bǔ)貼720萬(wàn)元。假設(shè)不考慮增值稅和所得稅等相關(guān)因素。要求：

⑴根據(jù)資料一，說(shuō)明甲公司收到政府的補(bǔ)助款應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處

理，并說(shuō)明理由；編制甲公司2018年相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)資

料二，編制甲公司2018年相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料三，編制

甲公司2018年1月3日收到補(bǔ)貼資金、2018年12月31日遞延收

益攤銷及2020年1月政府補(bǔ)助退回的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】（1）甲公司自國(guó)家有關(guān)部門取得的補(bǔ)償款與企業(yè)銷售商品有

關(guān)，且該補(bǔ)償款實(shí)質(zhì)上是甲公司銷售商品對(duì)價(jià)的組成部分，故不屬

于政府補(bǔ)助，應(yīng)按收入準(zhǔn)則進(jìn)行處理。甲公司一方面應(yīng)確認(rèn)進(jìn)口商

品的收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，同時(shí)對(duì)于自國(guó)家有關(guān)部門取得的300萬(wàn)元補(bǔ)

償款應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入。會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存商品1000貸：銀

行存款1000借：銀行存款800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800借：銀行存款

300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1000貸：庫(kù)存商品

1000⑵①2018年3月20日實(shí)際收到財(cái)政撥款：借：銀行存款420

二、（2018年）某企業(yè)為上市公司，2x17年財(cái)務(wù)報(bào)表于2x18年4

月30日對(duì)外報(bào)出。該企業(yè)2x18年日后期間對(duì)2x17年財(cái)務(wù)報(bào)表審

計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：資料一：2x17年末，該企業(yè)的一批存貨已

經(jīng)完工，成本為48萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為47萬(wàn)元，共200件，其中50

件簽訂了不可撤銷的合同，合同價(jià)款為51萬(wàn)元/件，產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售

費(fèi)用為1萬(wàn)元/件。企業(yè)對(duì)該批存貨計(jì)提了200萬(wàn)元的減值，并確認(rèn)

了遞延所得稅。資料二：該企業(yè)的一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)使用壽

命不確定，但是稅法規(guī)定使用年限為10年。企業(yè)2x17年按照稅法

年限對(duì)其計(jì)提了攤銷120萬(wàn)元。其他資料：該企業(yè)適用的所得

稅稅率為25先按照10%的比例計(jì)提法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余

公積。要求：判斷上述事項(xiàng)處理是否正確，說(shuō)明理由，并編制

會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正分錄。

【答案】資料一，處理不正確。理由：同一項(xiàng)存貨中有合同部分和

無(wú)合同部分應(yīng)該分別考慮計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，不得相互抵銷。

有合同部分：每件存貨可變現(xiàn)凈值=51-1=50（萬(wàn)元）,大于單位

成本48萬(wàn)元，未發(fā)生減值，無(wú)需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；無(wú)合同部

分：每件存貨的可變現(xiàn)凈值=47-1=46（萬(wàn)元），小于單位成本48

萬(wàn)元，發(fā)生減值，需要計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=（48-46）x（200-

50）=300（萬(wàn)元）。綜上，需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300萬(wàn)元。

更正分錄：借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失10。

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100借：遞延所得稅資產(chǎn)25貸：

以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用25借：盈余公積

7.5利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)67.5貸：以前年度

損益調(diào)整75資料二，處理不正確。理由：使用壽命不確定的無(wú)

形資產(chǎn)在會(huì)計(jì)上無(wú)需計(jì)提攤銷。更正分錄：

三、甲公司適用的所得稅稅率為15%,且預(yù)計(jì)在未來(lái)期間保持不變,

2x19年度所得稅匯算清繳于2x20年3月20日完成；2x19年度財(cái)

務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2x20年4月5日，甲公司有關(guān)資料如下：資

料一：2x19年10月12日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)銷售合同，

約定甲公司在2x20年1月10日以每件5萬(wàn)元的價(jià)格出售100件A

產(chǎn)品，甲公司如不能按期交貨，應(yīng)在2x20年1月15日之前向乙公

司支付合同總價(jià)款的10%的違約金。簽訂合同時(shí)，甲公司尚未開(kāi)始

生產(chǎn)A產(chǎn)品，也未持有用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料。至2x19年12月

28日甲公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬從市場(chǎng)購(gòu)入原材料時(shí)，該原材料價(jià)格已

大幅上漲，預(yù)計(jì)A產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本為6萬(wàn)元。2x19年12月31日,

甲公司仍在與乙公司協(xié)商是否繼續(xù)履行該合同。資料二：2x19年

10月16日，甲公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)購(gòu)貨合同，約定甲公司于

2x19年11月20日之前向丙公司支付首期購(gòu)貨款200萬(wàn)元。2x19

年11月8日，甲公司已從丙公司收到所購(gòu)貨物。2x19年11月25

日，甲公司因資金周轉(zhuǎn)困難未能按期支付首期購(gòu)貨款而被丙公司起

訴，至2x19年12月31日該案件尚未判決。甲公司預(yù)計(jì)敗訴的可

能性為80%,如敗訴，將要支付30萬(wàn)元至50萬(wàn)元的賠償金，且該

區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性大致相同。資料三：2x20年1月26

日，人民法院對(duì)上述丙公司起訴甲公司的案件作出判決，甲公司應(yīng)

賠償丙公司50萬(wàn)元，甲公司和丙公司均表示不再上訴。當(dāng)日，甲公

司向丙公司支付了50萬(wàn)元的賠償款。資料四：2x19年12月26日,

甲公司與丁公司簽訂了一項(xiàng)售價(jià)總額為100。萬(wàn)元的銷售合同，約定

甲公司于2x20年2月10日向丁公司發(fā)貨。甲公司因2x20年1月

23日遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害無(wú)法按時(shí)交貨，與丁公司協(xié)商未果。2x20

年2月15日，甲公司被丁公司起訴，2x20年2月20日，甲公司同

意向丁公司賠償100萬(wàn)元。丁公司撤回了該訴訟。該賠償金額對(duì)甲

公司具有較大影響。其他資料：（1）假定遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所

得稅負(fù)債、預(yù)計(jì)負(fù)債在2x19年1月1日的期初余額均為零。（2）

涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，假定未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得

額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。（3）與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的損失在確認(rèn)

預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)不允許從應(yīng)納稅所得額中扣除，只允許在實(shí)際發(fā)生時(shí)據(jù)

實(shí)從應(yīng)納稅所得額中扣除。（4）調(diào)整事項(xiàng)涉及所得稅的，均可調(diào)整

應(yīng)交所得稅。（5）按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。（6）不考

慮其他因素。要求：

【答案】（1）資料一：甲公司應(yīng)該確認(rèn)與該事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債。

理由：甲公司如果履行合同義務(wù)不可避免將會(huì)發(fā)生的成本超過(guò)預(yù)期

經(jīng)濟(jì)利益流入，所以屬于虧損合同。該虧損合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)，

企業(yè)應(yīng)選擇履行合同發(fā)生損失與不履行合同發(fā)生損失兩者中的較低

者，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。履行合同發(fā)生的損失金額=（6-5）x100=100

（萬(wàn)元），不履行合同發(fā)生的損失金額=5X100X10%=50（萬(wàn)元）。所

以甲公司應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為50萬(wàn)元。會(huì)計(jì)

分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出

50貸：預(yù)計(jì)負(fù)債

50借：遞延所得稅資產(chǎn)7.5（50x15%）

貸：所得稅費(fèi)用7.5（2）

資料二：甲公司應(yīng)將與該訴訟相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。理由：

甲公司估計(jì)敗訴的可能性為80%,很可能敗訴，并且敗訴需要支付

的金額能夠可靠計(jì)量，所以甲公司應(yīng)該確認(rèn)與該訴訟相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)

債。甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=（30+50）/2=40（萬(wàn)元）。會(huì)計(jì)

分錄：

四、（2019年）甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,預(yù)計(jì)未來(lái)期間

適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)

納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2x18年1月1日，甲公司

遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的年初余額均為零。甲公司2x18

年發(fā)生的會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下：資料一：

2x17年12月20日，甲公司取得并立即提供給行政管理部門使用的

一項(xiàng)初始入賬金額為150萬(wàn)元的固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，

預(yù)計(jì)凈殘值為零。會(huì)計(jì)處理采用年限平均法計(jì)提折舊，該固定資產(chǎn)

的計(jì)稅基礎(chǔ)與初始入賬金額一致。根據(jù)稅法規(guī)定，2x18年甲公司該

固定資產(chǎn)的折舊額能在稅前扣除的金額為50萬(wàn)元。資料二：2x18

年11月5日，甲公司取得乙公司股票20萬(wàn)股，并將其指定為以公

允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，初始入賬金額

為600萬(wàn)元。該金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與初始入賬金額一致。2x18年

12月31日，該股票的公允價(jià)值為550萬(wàn)元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)

的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時(shí)一并計(jì)入轉(zhuǎn)讓

當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。資料三：2x18年12月10日，甲公司因當(dāng)年

偷稅漏稅向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納罰款200萬(wàn)元，稅法規(guī)定，偷稅漏稅的罰

款支出不得稅前扣除。甲公司2x18年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為3000萬(wàn)

元。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）

計(jì)算甲公司2x18年12月31日上述行政管理用固定資產(chǎn)的暫時(shí)性

差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異，并

編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算

甲公司2x18年12月31日對(duì)乙公司股票投資的暫時(shí)性差異，判斷

該差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異，并編制確認(rèn)遞

延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。（3）分別計(jì)算甲公司

2x18年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交企業(yè)所得稅的金額，并編制相關(guān)會(huì)

計(jì)分錄。

【答案】（1）計(jì)算甲公司2x18年12月31日上述行政管理用固定

資產(chǎn)的暫時(shí)性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫

時(shí)性差異，并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分

錄。固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=150-150/5=120（萬(wàn)元）計(jì)稅基礎(chǔ)=

150-50=100（萬(wàn)元）資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅

暫時(shí)性差異，差異額=120-100=20（萬(wàn)元）。借：所得稅費(fèi)用

(20x25%)5貸：遞延所得稅負(fù)債5(2)計(jì)算甲公司2x18年12月

31日對(duì)乙公司股票投資的暫時(shí)性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性

差異還是可抵扣暫時(shí)性差異，并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所

得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。其他權(quán)益工具投資的賬面價(jià)值為550萬(wàn)元計(jì)

稅基礎(chǔ)為600萬(wàn)元資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)

性差異，差異額=600-550=50(萬(wàn)元)。借：遞延所得稅資產(chǎn)

(50x25%)1

2.5貸：其他綜合收益1

2.5(3)分別計(jì)算甲公司2x18年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交企業(yè)所得

稅的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。應(yīng)納稅所得額=3000+(30-50)

+200=3180(萬(wàn)元)

五、(2018年)甲公司對(duì)政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。其與

政府補(bǔ)助相關(guān)的資料如下：資料一：2017年4月1日，根據(jù)國(guó)家相

關(guān)政策。甲公司向政府有關(guān)部門提交了購(gòu)置A環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼申請(qǐng)。

2017年5月20日，甲公司收到了政府補(bǔ)貼款12萬(wàn)元存入銀行。資

料二：2017年6月20日，甲公司以銀行存款60萬(wàn)元購(gòu)入A環(huán)保設(shè)

備并立即投入使用。預(yù)計(jì)使用年限為5年。預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用

年限平均法計(jì)提折舊。資料三：2018年6月30日，因自然災(zāi)害導(dǎo)

致甲公司的A環(huán)保設(shè)備報(bào)廢且無(wú)殘值，相關(guān)政府補(bǔ)助無(wú)需退回。本

題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

【答案】(1)編制甲公司2017年5月20日收到政府補(bǔ)貼款的會(huì)計(jì)

分錄。借：銀行存款12貸：遞延收益12(2)編制2017年購(gòu)入設(shè)

備的會(huì)計(jì)分錄。借：固定資產(chǎn)60貸：銀行存款60（3）計(jì)算2017

年7月份計(jì)提折舊的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。7月份應(yīng)計(jì)提折

舊的金額=60/5/12=1（萬(wàn)元）借：制造費(fèi)用1貸：累計(jì)折舊1（4）

計(jì)算2017年7月份應(yīng)分?jǐn)偟恼a(bǔ)助的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

7月份應(yīng)分?jǐn)傉a(bǔ)助的金額=12/5/12=0.2（萬(wàn)元）借：遞延收

益0.2貸：其他收益0.2

六、甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率

為25%。2019年6月30日，甲公司將自用房產(chǎn)出租且作為以公允價(jià)

值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)核算。該房產(chǎn)原值100。萬(wàn)元，

預(yù)計(jì)使用年限為10年，轉(zhuǎn)換前采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘

值為0；截止2019年6月30日該房產(chǎn)已經(jīng)使用3年，使用期間未

計(jì)提減值準(zhǔn)備；轉(zhuǎn)換日，該房產(chǎn)的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。2019年

12月31日，其公允價(jià)值為1100萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定的折舊年限、

方法、凈殘值與轉(zhuǎn)換前的會(huì)計(jì)核算相同。要求：（1）編制2019年6

月30日自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（不考慮所得

稅相關(guān)的會(huì)計(jì)處理）o（2）計(jì)算該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)2019年12月31

日的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，并確認(rèn)相應(yīng)的所得稅影響。（3）編制

2019年12月31日確認(rèn)投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)和相關(guān)所得稅的

會(huì)計(jì)分錄。

【答案】（1）至2019年6月30日該自用房產(chǎn)累計(jì)計(jì)提的折舊額

=1000/10x3=300（萬(wàn)元），轉(zhuǎn)換日應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=1000-

（1000-300）=300（萬(wàn)元）。2019年6月30日：借：投資性房地產(chǎn)

——成本1000累計(jì)折舊300貸：固定資產(chǎn)1000其他綜合收益300

（2）2019年12月3