初級會計實務 -第五章 收入費用和利潤的所有題

1【單項選擇題】

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某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13機本月銷售一批材料，價

稅合計為5876元。該批材料計劃成本為4200元，材料成本差異率為2虬該

項銷售業(yè)務屬于在某一時點履行的履約義務。不考慮其他因素，該企業(yè)銷售材料

應確認的損益為（）元。

A.916

B.1084

C.1884

D.1968

【參考答案】：A

【您的答案】：B

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考查知識點：

一般商品銷售收入的處理（題目解析視頻）

全站數據：

此題被做次數：5288次，正確率為75%,易錯項為B

參考解析：

銷售材料確認的其他業(yè)務收入=5876/（1+13%）=5200（元），確認的其他

業(yè)務成本=4200X（1+2%）=4284（元），銷售材料應確認的損益=5200

-4284=916（元）。

【答疑編號20099297,點擊提問】

21單項選擇題】

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某企業(yè)銷售商品7000件，每件售價50元（不含增值稅），增值稅稅率13%,

企業(yè)為購貨方提供的商業(yè)折扣為15%,提供的現金折扣條件為2/10,1/20,n/30

（計算現金折扣時不考慮增值稅）。該項銷售業(yè)務屬于在某一時點履行的履約義

務。該企業(yè)在這項交易中應確認的收入金額為（）元。

A.320000

B.308200

C.297500

D.320200

【參考答案】：C

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考查知識點：

商業(yè)折扣

全站數據：

此題被做次數：20267次，正確率為92猊易錯項為B

參考解析：

企業(yè)應該按照扣除商業(yè)折扣的金額確認收入，并且收入中應該包括現金折扣，因

此該企業(yè)在這項交易中應確認的收入=7000X50X（1-15%）=297500（元）。

【答疑編號20099397,點擊提問】

31單項選擇題】

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某企業(yè)某月銷售商品發(fā)生商業(yè)折扣20萬元、現金折扣15萬元、銷售退回25萬

元。該企業(yè)上述業(yè)務計入當月財務費用的金額為（）萬元。

A.15

B.20

C.35

D.45

【參考答案】：A

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考查知識點：

商業(yè)折扣

全站數據：

此題被做次數：2809次，正確率為90猊易錯項為C

參考解析：

商業(yè)折扣是不入賬的，實際發(fā)生時企業(yè)應該根據扣除商業(yè)折扣后的銷售價款確認

收入；現金折扣實際發(fā)生時銷售方應該計入財務費用；銷售退回實際發(fā)生時應該

沖減收入和成本，因此該題答案應該選A。

【答疑編號20099400,點擊提問】

41單項選擇題】

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乙工業(yè)企業(yè)銷售產品每件230元，若客戶購買達到100件及以上的，可得到20

元/件的商業(yè)折扣。某客戶2019年12月10日購買該企業(yè)產品200件，并于當日

取得控制權。該項銷售業(yè)務屬于在某一時點履行的履約義務。則乙工業(yè)企業(yè)因該

項銷售應確認的收入為（）元。

A.40000

B.45000

C.46000

D.42000

【參考答案】：D

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考查知識點：

商業(yè)折扣

全站數據：

此題被做次數：3248次，正確率為91%易錯項為C

參考解析：

本題考核商業(yè)折扣的處理。商業(yè)折扣不構成最終成交價格的一部分，銷售方應該

按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。本題應確認的銷售收入=

（230-20）X200=42000（元）。

【答疑編號20099401,點擊提問】

51單項選擇題】

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企業(yè)發(fā)生賒銷商品業(yè)務，下列各項中，不影響應收賬款入賬金額的是（）。

A.銷售商品的價款

B.增值稅銷項稅額

C.購貨方享受的現金折扣

D.代購貨方墊付的運雜費

【參考答案】：C

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考查知識點：

現金折扣

全站數據：

此題被做次數：1199次，正確率為84%,易錯項為B

參考解析：

現金折扣實際發(fā)生時計入財務費用，不影響應收賬款入賬金額。

【答疑編號12572238,點擊提問】

61單項選擇題】

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企業(yè)購買商品入庫后，對于享受的現金折扣，應當（）。

A.沖減商品入賬成本

B.計入營業(yè)外收入

C.沖減財務費用

D.沖減管理費用

【參考答案】：C

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考查知識點：

現金折扣（題目解析視頻）

全站數據：

此題被做次數：19448次，正確率為92%,易錯項為A

參考解析：

購買企業(yè)在償付應付賬款時對實際發(fā)生的現金折扣應沖減財務費用。

【答疑編號12580634,點擊提問】

71單項選擇題】

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某企業(yè)于2019年9月1日銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上標明的價款為200

萬元，適用的增值稅稅率為13樂合同規(guī)定的現金折扣條件為2/10,1/20,N/30

（計算現金折扣時不考慮增值稅）。該項銷售業(yè)務屬于在某一時點履行的履約義

務，商品于當日發(fā)出。2019年9月9日收到購貨方支付的貨款。該企業(yè)銷售商

品時確認的應收賬款為（）萬元。

A.200

B.202

C.222

D.226

【參考答案】：D

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考查知識點：

現金折扣（題目解析視頻）

全站數據：

此題被做次數：20135次，正確率為67%,易錯項為C

參考解析：

企業(yè)應收賬款應按總價法入賬，即按照扣除現金折扣之前的金額入賬，而現金折

扣應在實際發(fā)生時計入財務費用，不影響應收賬款入賬價值，所以應收賬款=

200X（1+13%）=226（萬元）。

【答疑編號20099425,點擊提問】

81單項選擇題】

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甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,2019年12月1日，甲

企業(yè)向乙企業(yè)銷售產品500件，每件不含稅增值稅銷售價格為1500元。現金折

扣條件為2/10,1/20,N/30,計算現金折扣時不考慮增值稅。該項銷售業(yè)務屬

于在某一時點履行的履約義務。乙企業(yè)于12月15日交付貨款，甲企業(yè)實際收取

的款項為（）元。

A.847500

B.832500

C.750000

D.840000

【參考答案】：D

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考查知識點：

現金折扣

全站數據：

此題被做次數：1190次，正確率為69%,易錯項為A

參考解析：

相關會計分錄為：

12月1日:

借:應收賬款847500

貸：主營業(yè)務收入750000

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）97500

12月15日

借:銀行存款840000

財務費用7500

貸:應收賬款847500

【答疑編號20099428,點擊提問】

91單項選擇題】

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下列有關銷售商品收入的處理中，不正確的是（）。

A.在采用收取手續(xù)費的委托代銷方式下銷售商品，發(fā)出商品時不確認收入

B.售出的商品被退回時，直接沖減退回當期的收入、成本、稅金等相關項目

C.已經確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回時，不屬于資產負債表日后事項的，應

沖減當期收入，但不需要調整成本

D.已經確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回時，屬于資產負債表表日后事項的，應

追溯調整

【參考答案】：C

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考查知識點：

銷售退回

全站數據：

此題被做次數：4050次，正確率為75%,易錯項為D

參考解析：

選項C,企業(yè)應退回貨款或沖減應收賬款，同時沖減主營業(yè)收入和增值稅銷項稅

額；收到退回商品驗收入庫時，確認庫存商品，同時沖減主營業(yè)務成本。

【答疑編號20099434,點擊提問】

101單項選擇題】

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A公司2019年8月10日收到B公司因質量問題而退回的商品10件，每件商品

成本為100元。該批商品系A公司2019年5月13日出售給B公司，每件商品售

價為230元（不含增值稅），適用的增值稅稅率為13%,貨款尚未收到，該項

銷售業(yè)務屬于在某一時點履行的履約義務。A公司尚未確認銷售商品收入。因B

公司提出的退貨要求符合銷售合同約定，A公司同意退貨。A公司應在驗收退貨

入庫時的會計處理為（）。

A.借:庫存商品1000

貸：主營業(yè)務成本1000

B.借：主營業(yè)務收入2599

貸：應收賬款2599

C.借：庫存商品1000

貸：發(fā)出商品1000

D.借：應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）299

貸:應收賬款299

【參考答案】：C

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考查知識點：

銷售退回

全站數據：

此題被做次數：2748次，正確率為68%,易錯項為A

參考解析：

本題考核銷售退回的處理。尚未確認商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應將

已記入“發(fā)出商品”科目的商品成本全額轉入“庫存商品”科目，借記“庫存商

品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目。

【答疑編號20099438,點擊提問】

111單項選擇題】

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對于企業(yè)已經發(fā)出商品但尚未確認銷售收入的商品成本，應作出的會計處理是

()O

A.借:應收賬款

貸：庫存商品

B.借：應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

C.借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品

D.借：發(fā)出商品

貸：庫存商品

【參考答案】：D

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考查知識點：

已經發(fā)出但不符合銷售商品收入確認條件的商品的處理

采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品的處理

全站數據：

此題被做次數：64658次，正確率為83%,易錯項為A

參考解析：

對于企業(yè)已經發(fā)出商品但尚未確認銷售收入的商品成本：

借：發(fā)出商品

貸：庫存商品

【答疑編號12580590,點擊提問】

121單項選擇題】

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采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品時，委托方應將支付的手續(xù)費記入()科目。

A.管理費用

B.財務費用

C.銷售費用

D.其他業(yè)務成本

【參考答案】：C

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考查知識點：

采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品的處理（題目解析視頻）

全站數據：

此題被做次數：28910次，正確率為81%,易錯項為B

參考解析：

支付手續(xù)費方式委托代銷商品，委托方將手續(xù)費記入“銷售費用”科目，受托方

將手續(xù)費確認為收入。

【答疑編號12580755,點擊提問】

131單項選擇題】

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委托方采用支付手續(xù)費的方式委托代銷商品，委托方在收到代銷清單后應按（）

確認收入。

A.銷售價款和增值稅之和

B.商品的進價

C.銷售價款和手續(xù)費之差

D.商品售價

【參考答案】：D

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考查知識點：

采用支付,續(xù)費方式委托代銷商品的處理

全站數據：

此題被做次數：7040次，正確率為57%易錯項為A

參考解析：

【答疑編號20099382,點擊提問】

141單項選擇題】

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關于采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品，下列說法中不正確的是（）。

A.受托方應根據委托方給定的價格銷售

B.委托方應將支付的代銷手續(xù)費計入銷售費用

C.委托方應在收到代銷清單時確認收入

D.受托方應在售出商品的同時按售價確認收入

【參考答案】：D

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考查知識點：

采同支A拳續(xù)費方式委托代銷商品的處理

全站數據：

此題被做次數：2761次，正確率為74%易錯項為B

參考解析：

采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品，受托方在代銷商品銷售后，按照合同或協議

約定的方式計算確定代銷手續(xù)費，確認收入。

【答疑編號20099385,點擊提問】

151單項選擇題】

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A公司2017年發(fā)生如下業(yè)務：出租固定資產的折舊20萬元；銷售剩余原材料的

成本為150萬元；將成本為80萬元的自產產品對外捐贈；將成本為500萬元的

自產產品對外投資。本年的“營業(yè)成本”為（）萬元。

A.150

B.730

C.750

D.670

【參考答案】：D

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考查知識點：

營業(yè)成本

全站數據：

此題被做次數：6835次，正確率為47%,易錯項為C

參考解析：

出租固定資產的折舊，銷售原材料的成本，對外投資的自產產品的成本都應計入

“營業(yè)成本”項目，所以營業(yè)成本=20+150+500=670（萬元）。

【答疑編號12581026,點擊提問】

161單項選擇題】

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下列各項中，應計入工業(yè)企業(yè)主營業(yè)務成本的是（）。

A.隨同商品出售單獨計價的包裝物成本

B.出租無形資產的攤銷額

C.生產車間固定資產日常修理費

D.銷售貨物應結轉的銷售成本

【參考答案】：D

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考查知識點：

營業(yè)成本（題目解析視頻）

全站數據：

此題被做次數：31310次，正確率為86%,易錯項為A

參考解析：

選項AB,計入其他業(yè)務成本；選項C,計入管理費用。

【答疑編號12581044,點擊提問】

171單項選擇題】

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企業(yè)采用成本模式計量的投資性房地產計提的折舊應記入（）科目。

A.其他業(yè)務成本

B.管理費用

C.銷售費用

D.制造費用

【參考答案】：A

【您的答案】：未作答

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考查知識點：

營業(yè)成本

全站數據：

此題被做次數：5812次，正確率為87%易錯項為B

參考解析：

采用成本模式計量投資性房地產的折舊額或攤銷額，通過“其他業(yè)務成本”核

算。

【答疑編號12581049,點擊提問】

181單項選擇題】

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下列各項中，應計入其他業(yè)務成本的是（）。

A.庫存商品盤虧凈損失

B.經營租出固定資產折舊

C.向災區(qū)捐贈的商品成本

D.火災導致原材料毀損的凈損失

【參考答案】：B

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考查知識點：

營業(yè)成本

全站數據：

此題被做次數：1013次，正確率為88%,易錯項為C

參考解析：

庫存商品盤虧凈損失，應根據盤虧原因計入“管理費用”或“營業(yè)外支出”；經

營租出固定資產折舊，應計入“其他業(yè)務成本”；向災區(qū)捐贈的商品成本，應計

入“營業(yè)外支出”；火災導致原材料毀損的凈損失，應計入“管理費用”。

【答疑編號12581070,點擊提問】

191單項選擇題】

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下列各事項中，應記入“其他業(yè)務收入”科目的是（）。

A.出售交易性金融資產凈收益

B.罰款收入

C.出租無形資產使用權取得的收入

D.股票發(fā)行收入

【參考答案】：C

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考查知識點：

營業(yè)成本

全站數據：

此題被做次數：1032次，正確率為91%易錯項為B

參考解析：

出售交易性金融資產凈收益應記入“投資收益”；罰款收入應記入“營業(yè)外收

入”；無形資產的出租收入屬于其他業(yè)務收入核算的內容；股票發(fā)行收入不屬于

企業(yè)的收入，記入“股本”和“資本公積”。

【答疑編號12581071,點擊提問】

20【單項選擇題】

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企業(yè)本期實際繳納增值稅80萬元、消費稅90萬元，已知城市維護建設稅稅率為

7%,教育費附加稅率為3%,不考慮其他特殊因素，期末應列入利潤表中“稅金

及附加”項目的金額為（）萬元。

A.67

B.107

C.187

D.17

【參考答案】：B

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考查知識點：

稅金及附加的核算

全站數據：

此題被做次數：2092次，正確率為70%易錯項為D

參考解析：

增值稅屬于價外稅，是從購買方收取并最終繳納給稅務機關的，不影響企業(yè)的損

益，不通過“稅金及附加”科目核算。在銷售商品時，確認的銷項稅額，借記“應

收賬款”或“銀行存款”，貸記“應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）”。

城市維護建設稅=（增值稅+消費稅）X城市維護建設稅稅率

教育費附加=（增值稅+消費稅）X教育費附加稅率

所以列入“稅金及附加”項目的金額為=消費稅+城市維護建設稅+教育費附

加=90+（80+90）X（7%+3%）=107（萬元）。

【答疑編號12581074,點擊提問】

211單項選擇題】

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企業(yè)實際繳納增值稅80萬元，消費稅40萬元，城市維護建設稅稅率7%,教育

費用附加3%,應列入利潤表中“稅金及附加”項目（）萬元。

A.132

B.52

C.40

D.17

【參考答案】：B

【您的答案】：未作答

【用戶得分】：0

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考查知識點：

稅金及附加的核算

全站數據：

此題被做次數：2058次，正確率為86%易錯項為A

參考解析：

稅金及附加包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和資源稅等。40+(80+40)

X(7%+3%)=52(萬元)。

【答疑編號12581098,點擊提問】

22【單項選擇題】

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下列日常經營活動涉及的稅金中，記入稅金及附加科目的是()。

A.增值稅、車船使用稅

B.城市維護建設稅、教育費附加

C.消費稅、增值稅

D.耕地占用稅、進口環(huán)節(jié)的消費稅

【參考答案】：B

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考查知識點：

稅金及附加的核算

全站數據：

此題被做次數：2503次，正確率為97%,易錯項為D

參考解析：

選項AC中的增值稅屬于價外稅，是從購買方收取并最終繳納給稅務機關的，不

影響企業(yè)的損益，不通過“稅金及附加”科目核算。在銷售商品時，確認的銷項

稅額，借記“應收賬款或銀行存款”，貸記“應交稅費一一應交增值稅(銷項稅

額)”。選項D中的消費稅，計入進口物資的成本。

【答疑編號20100239,點擊提問】

231單項選擇題】

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甲企業(yè)2013年3月份發(fā)生的費用有：計提車間管理人員工資費用50萬元，發(fā)生

管理部門人員工資30萬元，支付廣告宣傳費用40萬元，籌集外幣資金發(fā)生匯兌

損失10萬元，支付固定資產維修費用15萬元。則該企業(yè)當期的期間費用總額為

()萬元。

A.95

B.130

C.140

D.145

【參考答案】：A

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考查知識點：

期間費用（題目解析視頻）

全站數據：

此題被做次數：16843次，正確率為78%,易錯項為D

參考解析：

計提車間管理人員工資費用計入到制造費用；管理部門人員工資計入到管理費

用；廣告宣傳費計入到銷售費用；籌集外幣資金發(fā)生的匯兌損失計入到財務費用；

支付固定資產維修費用計入到管理費用或銷售費用。銷售費用、管理費用與財務

費用屬于期間費用，所以答案=30+40+10+15=95（萬元）。

【答疑編號12581112,點擊提問】

24【單項選擇題】

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超支的廣告費應記入（）科目。

A.營業(yè)外支出

B.銷售費用

C.財務費用

D.管理費用

【參考答案】：B

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考查知識點：

期間費用

全站數據：

此題被做次數：2774次，正確率為74%,易錯項為A

參考解析：

企業(yè)發(fā)生的廣告費一律計入銷售費用，超支的部分也應該通過銷售費用核算，本

題選項B正確。

【答疑編號12581132,點擊提問】

251單項選擇題】

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下列費用中，不屬于期間費用的是（）。

A.企業(yè)車間管理部門發(fā)生的辦公費

B.企業(yè)行政管理部門發(fā)生的辦公費

C.企業(yè)專設銷售機構發(fā)生的各項經費

D.企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的有關費用

【參考答案】：A

【您的答案】：未作答

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考查知識點：

期間費用

全站數據：

此題被做次數：2028次，正確率為81%,易錯項為D

參考解析：

本題考核費用。期間費用包括管理費用、財務費用和銷售費用。選項A應計入制

造費用；選項B應計入管理費用；選項C應該計入銷售費用；選項D應該計入財

務費用。

【答疑編號12581134,點擊提問】

26【單項選擇題】

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某公司2018年支付廣告費300000元，銀行借款利息費用20000元，以上業(yè)務

貸記銀行存款320000元，可以借記（）。

A.財務費用320000元

B.銷售費用300000元

C.管理費用320000元

D.銷售費用320000元

【參考答案】：B

【您的答案】：未作答

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考查知識點：

銷售費用（題目解析視頻）

全站數據：

此題被做次數：15555次，正確率為86取易錯項為D

參考解析：

本題考核銷售費用的核算。應借記“銷售費用300000,財務費用20000”，只

有選項B銷售費用300000元符合題意。

【答疑編號12581142,點擊提問】

271單項選擇題】

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下列各項中，應計入利潤表“管理費用”項目的是（）。

A.預計產品質量保證損失

B.聘請中介機構年報審計費

C.專設售后服務網點的職工薪酬

D.企業(yè)負擔的生產職工養(yǎng)老保險費

【參考答案】：B

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考查知識點：

管理費用

全站數據：

此題被做次數：2110次，正確率為88%,易錯項為A

參考解析：

本題考核管理費用的核算內容。選項A,預計產品質量保證損失計入銷售費用；

選項B,聘請中介機構年報審計費計入管理費用；選項C,專設銷售部門服務網

點的職工薪酬計入銷售費用；選項D,企業(yè)負擔的生產職工的養(yǎng)老保險費計入生

產成本。

【答疑編號12581198,點擊提問】

281單項選擇題】

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下列各項中，不應計入管理費用的是（）。

A.發(fā)生的咨詢費

B.發(fā)生的董事會成員津貼

C.管理部門固定資產報廢凈損失

D,發(fā)生的業(yè)務招待費

【參考答案】：C

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考查知識點：

管理費用

全站數據：

此題被做次數：2037次，正確率為81猊易錯項為B

參考解析：

管理部門固定資產報廢凈損失應該記入“營業(yè)外支出”科目。

【答疑編號20100198,點擊提問】

291單項選擇題】

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下列各項中，應確認為財務費用的是（）。

A.企業(yè)籌建期間的開辦費

B.預計產品質量保證損失

C.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

D.支付的銀行承兌匯票手續(xù)費

【參考答案】：D

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考查知識點：

財務費用

全站數據：

此題被做次數：6104次，正確率為92%,易錯項為C

參考解析：

選項A,記入“管理費用”科目；選項B,記入“銷售費用”科目；選項C,在

確認收入金額時可以直接扣除。

【答疑編號12581243,點擊提問】

30【單項選擇題】

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下列各項中，不應計入財務費用的是（）。

A.銀行承兌匯票的手續(xù)費

B.發(fā)行股票的手續(xù)費

C.外幣應收賬款的匯兌損失

D.銷售商品的現金折扣

【參考答案】：B

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考查知識點：

財務費用

全站數據：

此題被做次數：2069次，正確率為81%,易錯項為C

參考解析：

發(fā)行股票時的手續(xù)費沖減股票發(fā)行的溢價收入，會計分錄為：

借：資本公積一一股本溢價等

貸：銀行存款

故答案選B。

【答疑編號12581248,點擊提問】

311單項選擇題】

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某企業(yè)某月銷售商品發(fā)生商業(yè)折扣40萬元、現金折扣30萬元。該企業(yè)上述業(yè)務

計入當月財務費用的金額為（）萬元。

A.30

B.40

C.70

D.10

【參考答案】：A

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考查知識點：

財務費用

全站數據：

此題被做次數：2613次，正確率為94%,易錯項為C

參考解析：

本題考核財務費用的核算。商業(yè)折扣直接減少應收或實際收到的款項，不計入財

務費用；現金折扣在實際發(fā)生時計入財務費用，因此答案應該選A。

【答疑編號20100202,點擊提問】

321單項選擇題】

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下列各項中，影響企業(yè)當期營業(yè)利潤的是（）。

A.固定資產毀損報廢凈損失

B.經營出租設備的折舊費

C.向災區(qū)捐贈商品的成本

D.火災導致原材料毀損的凈損失

【參考答案】：B

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考查知識點：

營業(yè)利潤

全站數據：

此題被做次數：2202次，正確率為65%易錯項為A

參考解析：

選項B,經營租出的設備計提的折舊記入“其他業(yè)務成本”，影響企業(yè)的營業(yè)利

潤；選項ACD,都屬于企業(yè)的非日常經營活動，都計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)

利潤。故答案選B。

【答疑編號12581261,點擊提問】

331單項選擇題】

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下列各項中，不會影響企業(yè)營業(yè)利潤的是（）。

A.提供服務收入

B.財務費用

C.出售包裝物收入

D.罰款支出

【參考答案】：D

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考查知識點：

營業(yè)利潤

全站數據：

此題被做次數：1981次，正確率為94%,易錯項為B

參考解析：

選項AC,屬于收入，選項B,屬于費用，均影響企業(yè)營業(yè)利潤的計算；選項D,

計入營業(yè)外支出，屬于損失，不影響企業(yè)營業(yè)利潤。

【答疑編號20100219,點擊提問】

341單項選擇題】

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某企業(yè)于2019年5月接受一項設備安裝任務，安裝期為1年，合同總收入80

萬元，預計總成本40萬元。截至2019年末已經發(fā)生成本25萬元。該安裝服務

構成單項履約義務，且屬于在某一時段內履行的履約義務，該企業(yè)按發(fā)生成本占

估計總成本比例確定履約進度。假定不考慮其他因素，該項服務影響2019年度

利潤總額的金額為（）萬元。

A.50

B.25

C.40

D.15

【參考答案】：B

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考查知識點：

利潤總額（題目解析視頻）

全站數據：

此題被做次數：27084次，正確率為52%,易錯項為A

參考解析：

履約進度=當期已經發(fā)生的成本/預計總成本=25+40=62.5%,所以2019年應

該確認收入=合同總收入義履約進度=80X62.5%=50（萬元），應該確認費用

=預計總成本X履約進度=40X62.5%=25（萬元），所以影響利潤總額的金額

=當期確認的收入一當期確認的費用=50—25=25（萬元）。

【答疑編號20100223,點擊提問】

351單項選擇題】

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某工業(yè)企業(yè)2017年度主營業(yè)務收入為5000萬元，主營業(yè)務成本為2780萬元,

銷售生產用原材料確認收入50萬元，結轉成本30萬元，財務費用為20萬元，

營業(yè)外收入為20萬元，營業(yè)外支出為10萬元，所得稅稅率為25%。假定不考

慮其他因素，該企業(yè)2017年度的凈利潤應為（）萬元。

A.1680

B.1665

C.1672.5

D.1687.5

【參考答案】：C

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考查知識點：

凈利潤（題目解析視頻）

全站數據：

此題被做次數：3108次，正確率為85%,易錯項為D

參考解析：

該企業(yè)2017年凈利潤=（主營業(yè)務收入一主營業(yè)務成本+其他業(yè)務收入一其他

業(yè)務成本一財務費用+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出）X（1一所得稅稅率）=（5000

-2780+50-30-20+20-10）X（1-25%）=1672.5（萬元）。

【答疑編號12581346,點擊提問】

361單項選擇題】

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下列各項業(yè)務中，不應通過“營業(yè)外收入”科目核算的是（）。

A.存貨盤盈

B.轉銷無法償付的應付賬款

C.接受現金捐贈

D.現金盤盈

【參考答案】：A

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考查知識點：

營業(yè)外收入（題目解析視頻）

全站數據：

此題被做次數：13531次，正確率為76%,易錯項為B

參考解析：

選項A,存貨發(fā)生盤盈，在報經批準后，應借記“待處理財產損溢”科目，貸記

“管理費用”等科目；選項B,轉銷無法償付的應付賬款，應借記“應付賬款”

科目，貸記“營業(yè)外收入”科目；選項C,接受現金捐贈，應借記“庫存現金”

科目，貸記“營業(yè)外收入”科目；選項D,計入營業(yè)外收入中。

【答疑編號12581395,點擊提問】

371單項選擇題】

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下列各項中，應計入營業(yè)外支出的是（）。

A.計量差錯引起的原材料盤虧

B.原材料一般經營損失

C.自然災害造成的原材料損失

D.原材料運輸途中發(fā)生的合理損耗

【參考答案】：C

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考查知識點：

營業(yè)外支出

全站數據：

此題被做次數：36788次，正確率為93取易錯項為A

參考解析：

選項A,企業(yè)發(fā)生的存貨盤虧，屬于計量差錯引起的，計入當期管理費用；選項

B,屬于一般經營損失，計入當期管理費用；選項C,屬于自然災害等形成的非

常損失，計入營業(yè)外支出。選項D,原材料運輸途中發(fā)生的合理損耗計入存貨成

本。

【答疑編號12579780,點擊提問】

381單項選擇題】

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企業(yè)支付的稅收滯納金應該計入（）。

A.管理費用

B.財務費用

C.營業(yè)外支出

D.其他業(yè)務成本

【參考答案】：C

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考查知識點：

營業(yè)外支出（題目解析視頻）

全站數據：

此題被做次數：17732次，正確率為87%,易錯項為B

參考解析：

稅收滯納金等各項罰款應該計入到營業(yè)外支出中。

【答疑編號12581414,點擊提問】

391單項選擇題】

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企業(yè)盤虧生產用設備一臺，該設備賬面原值為150000元，已提折舊24000元,

購入時增值稅稅額為19500元，取得相關保管人員的責任賠款5000元，已存

入銀行。經上級批準，相關損失轉入當期“營業(yè)外支出”的金額為（）元。

A.137380

B.145500

C.126000

D.121000

【參考答案】：A

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考查知識點：

營業(yè)外支出

全站數據：

此題被做次數：25444次，正確率為23%,易錯項為D

參考解析：

盤虧固定資產會計分錄如下：

①將盤虧設備轉出：

借：待處理財產損溢126000

累計折舊24000

貸:固定資產150000

借：待處理財產損溢[（150000-24000）xl3%]16380

貸：應交稅費一一應交增值稅（進項稅額轉出）16380

②收到責任人賠款時：

借:銀行存款5000

貸：待處理財產損溢5000

③經過批準結轉盤虧凈損失：

借:營業(yè)外支出137380

貸：待處理財產損溢137380

【答疑編號20090064,點擊提問】

40【單項選擇題】

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某企業(yè)2018年發(fā)生虧損400萬元，2019年實現稅前會計利潤1000萬元，其中

包括國債利息收入40萬元；在營業(yè)外支出中有稅收滯納金罰款60萬元；適用所

得稅稅率為25%。則該企業(yè)2019年的所得稅費用為（）萬元。

A.112

B.130

C.155

D.140

【參考答案】：C

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考查知識點：

所得稅費用的概述（題目解析視頻）

全站數據：

此題被做次數：29126次，正確率為78%,易錯項為D

參考解析：

2019年的所得稅費用=（1000-400-40+60）X25%=155（萬元）。五年之

內的虧損，可以用稅前利潤彌補；稅法規(guī)定國債利息收入免稅，而在計算利潤總

額時，已經加上了這部分的金額，所以要進行調減；稅收滯納金不允許稅前扣除,

但是在計算利潤總額時已經減去了，所以要進行調增。

【答疑編號20090222,點擊提問】

411單項選擇題】

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某企業(yè)2014年度的利潤總額為910萬元，其中包括業(yè)務招待費100萬元，稅法

規(guī)定當期可以扣除的業(yè)務招待費標準為200萬元。適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,

假定不考慮其他因素，該企業(yè)2014年應交的所得稅為（）萬元。

A.227.5

B.252.5

C.202.5

D.277.5

【參考答案】：A

【您的答案】：未作答

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考查知識點：

應交所得稅的計算

全站數據：

此題被做次數：16186次，正確率為60取易錯項為C

參考解析：

業(yè)務招待費最多可以扣除200,企業(yè)當期實際發(fā)生了100,沒有超過扣除的標準,

所以不用進行納稅調整，即企業(yè)的應納稅所得額=當期的利潤總額，當期的應交

所得稅=910義25%=227.5（萬元）。

【答疑編號12581465,點擊提問】

421單項選擇題】

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某企業(yè)2014年度的利潤總額為900萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入

10萬元；稅法規(guī)定當期允許扣除的業(yè)務招待費為300萬元，企業(yè)當期實際發(fā)生

業(yè)務招待費410萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)

2014年應交的所得稅為（）萬元。

A.202.5

B.225

C.250

D.252.5

【參考答案】：C

【您的答案】：未作答

【用戶得分】：0

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考查知識點：

應交所得稅的計算（題目解析視頻）

全站數據：

此題被做次數：47092次，正確率為77%,易錯項為B

參考解析：

企業(yè)的應納稅所得額=利潤總額一納稅調減項目+納稅調增項目=900-10+

（410—300）=1000（萬元）；應交所得稅=應納稅所得額X所得稅稅率=1

000X25%=250（萬元）。

【答疑編號12581467,點擊提問】

43【單項選擇題】

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某企業(yè)2016年發(fā)生虧損400萬元，2017年實現稅前會計利潤1000萬元，其中

包括國債利息收入40萬元，稅收滯納金60萬元，適用所得稅稅率為25%。假

設不存在遞延所得稅，則該企業(yè)2017年的所得稅費用為（）萬元。

A.112

B.130

C.155

D.140

【參考答案】：C

【您的答案】：未作答

【用戶得分】：0

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考查知識點：

應交所得稅的計算

全站數據：

此題被做次數：893次，正確率為87%,易錯項為D

參考解析：

利潤總額=1000—400—40+60=620（萬元）,因此，應交所得稅=620X25%

=155（萬元）。

【答疑編號12581469,點擊提問】

441單項選擇題】

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某企業(yè)2017年度利潤總額為500萬元，其中國債利息收入為25萬元。假定當年

按稅法核定的全年業(yè)務招待費的扣除標準為192萬元，實際發(fā)生的業(yè)務招待費為

320萬元。假定不考慮其他因素，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2017年所

得稅費用為（）萬元。

A.125

B.118.75

C.150.75

D.153.25

【參考答案】：C

【您的答案】：未作答

【用戶得分】：0

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考查知識點：

所得稅費用的計算

全站數據：

此題被做次數：2841次，正確率為89%,易錯項為B

參考解析：

本題考核所得稅費用的計算。根據稅法的規(guī)定，國債利息是免征所得稅的，屬于

納稅調減事項，超標的業(yè)務招待費不能在稅前扣除，屬于納稅調增事項，所以企

業(yè)的應納稅所得額=500—25+（320-192）=603（萬元）。應交所得稅=603X25%

=150.75（萬元），因為不存在遞延所得稅，所以所得稅費用=應交所得稅=150.75

（萬元）。

【答疑編號12581476,點擊提問】

451單項選擇題】

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2017年度，企業(yè)應交所得稅為300萬元，遞延所得稅負債年末數為40萬元，年

初數為100萬元，該企業(yè)遞延所得稅的影響計入當期損益。不考慮其他因素，該

企業(yè)年末確認的所得稅費用是（）萬元。

A.240

B.360

C.400

D.260

【參考答案】：A

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考查知識點：

所得稅費用的計算

全站數據：

此題被做次數：1674次，正確率為66%,易錯項為B

參考解析：

遞延所得稅=（遞延所得稅負債的期末余額一遞延所得稅負債的期初余額）一（遞

延所得稅資產的期末余額一遞延所得稅資產的期初余額）

所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅=300+（40-100）=240（萬元）。

【答疑編號12618937,點擊提問】

46【單項選擇題】

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某工業(yè)企業(yè)本期營業(yè)利潤為2000萬元，管理費用為150萬元，投資收益為300

萬元，營業(yè)外支出50萬元，所得稅費用為300萬元。假定不考慮其他因素，該

企業(yè)本期凈利潤為（）萬元。

A.1600

B.1650

C.2000

D.2100

【參考答案】：B

【您的答案】：未作答

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考查知識點：

本年利潤

全站數據：

此題被做次數：15742次，正確率為79%,易錯項為D

參考解析：

本題考核本年利潤。凈利潤=營業(yè)利潤一營業(yè)外支出一所得稅費用=2000-50-

300=1650（萬元）。因為在計算營業(yè)利潤的時候，管理費用和投資收益都已經

進行了考慮，所以在計算凈利潤的時候不用再考慮。

【答疑編號12581513,點擊提問】

471單項選擇題】

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下列各項中，關于結轉本年利潤的方法表述不正確的是（）。

A.表結法減少了月末轉賬環(huán)節(jié)工作量，且不影響利潤表的編制

B.賬結法無需每月編制轉賬憑證，僅在年末一次性編制

C.表結法下每月月末需將損益類科目本月發(fā)生額合計數填入利潤表的本月數欄

目

D.期末結轉本年利潤的方法有表結法和賬結法兩種

【參考答案】：B

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考查知識點：

本年利潤

全站數據：

此題被做次數：2820次，正確率為76%,易錯項為C

參考解析：

賬結法需要每月末都編制轉賬憑證的，而表結法不需要每月末編制，僅在年末一

次性編制。

【答疑編號12581524,點擊提問】

481單項選擇題】

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下列經濟業(yè)務中，會導致未分配利潤減少的是（）。

A.提取盈余公積

B.盈余公積補虧

C.實際分派現金股利

D.宣告分派股票股利

【參考答案】：A

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考查知識點：

本年利潤

全站數據：

此題被做次數：1004次，正確率為35%,易錯項為C

參考解析：

選項B,會導致未分配利潤增加；選項C,借記“應付股利”，貸記“銀行存款”，

不影響未分配利潤；選項D,不需要進行賬務處理，只需要備查簿中登記，不影

響未分配利潤。

【答疑編號12581544,點擊提問】

49【單項選擇題】

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甲公司與客戶簽訂合同，向其銷售電梯同時提供安裝服務，該安裝服務比較簡單,

市場上有多家公司可以提供此類安裝服務。下列關于甲公司會計處理正確的是

（）0

A.將銷售電梯和安裝電梯作為兩項單項履約義務

B.將銷售電梯和安裝電梯作為一項單項履約義務

C.全部按照銷售商品確認收入，不需要分攤交易價格

D.全部按照安裝服務確認收入，不需要分攤交易價格

【參考答案】：A

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考查知識點：

收入的確認和計量（題目解析視頻）

全站數據：

此題被做次數：35914次，正確率為63%,易錯項為B

參考解析：

合同約定銷售商品并提供安裝服務的，如果安裝比較簡單，除本企業(yè)外其他企業(yè)

也可以安裝的，則將銷售商品和安裝服務作為兩項單項履約義務；如果安裝比較

復雜，且需要按照客戶定制要求修改，則將銷售商品和安裝服務作為一項單項履

約義務。

【答疑編號20099254,點擊提問】

501單項選擇題】

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2X18年11月1日，甲公司向乙公司銷售電梯一臺，并負責安裝調試，如果電

梯不能正常運行，則甲公司需要返修，然后再進行安裝和檢驗，合同約定總價款

為5000萬元（銷售價格與安裝費用無法區(qū)分）。貨物已發(fā)出，但安裝調試工作

需要在2X19年1月31日完成。不考慮其他因素，甲公司在2X18年應確認的

收入金額為（）萬元。

A.5000

B.5850

C.4000

D.0

【參考答案】：D

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考查知識點：

收入的確認和計量

全站數據：

此題被做次數：2658次，正確率為62%,易錯項為A

參考解析：

安裝檢驗工作和電梯銷售高度關聯，因此在合同層面是不可明確區(qū)分的，二者構

成單項履約義務，2義18年末不確認收入。

【答疑編號20099255,點擊提問】

51【單項選擇題】

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下列項目中，應計入其他業(yè)務收入的是（）。

A.轉讓固定資產所有權凈收益

B.罰款收入

C.出租無形資產收入

D.股票發(fā)行收入

【參考答案】：C

【您的答案】：未作答

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考查知識點：

收入的概念

收入核算應設置的會計科目

全站數據：

此題被做次數：32048次，正確率為81%,易錯項為B

參考解析：

選項A,屬于資產處置損益核算的內容；選項B,屬于營業(yè)外收入核算的內容；

選項D,股票發(fā)行取得款項不屬于企業(yè)的收入，具體賬務處理為借記“銀行存

款”，貸記“股本”，實際收到的金額與該股本之間的差額，貸記“資本公積一一

股本溢價”。

【答疑編號12580438,點擊提問】

521單項選擇題】

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甲公司是一家裝潢設計公司，其通過競標贏得一個新客戶。公司為取得該客戶的

合同發(fā)生的下列支出中，屬于為取得合同發(fā)生的增量成本的是（）。

A.因投標發(fā)生的投標費和差旅費3萬元

B.聘請外部律師進行盡職調查的支出6萬元

C.如果取得該新客戶，將支付市場拓展部員工傭金2萬元，甲公司預期這些支出

未來能夠收回

D.根據其年度盈利目標、整體盈利情況及個人業(yè)績等向業(yè)務部門經理支付年度獎

金30萬元

【參考答案】：C

【您的答案】：未作答

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考查知識點：

合同取得成本（題目解析視頻）

全站數據：

此題被做次數：6033次，正確率為77%易錯項為A

參考解析：

選項C,如果取得該新客戶，甲公司向市場拓展部員工支付的傭金屬于為取得合

同發(fā)生的增量成本，應當將其作為合同取得成本確認為一項資產。甲公司為投標

發(fā)生的差旅費、聘請外部律師進行盡職調查發(fā)生的支出，無論是否取得合同都會

發(fā)生，不屬于增量成本，因此，應當于發(fā)生時直接計入當期損益。甲公司向業(yè)務

部門經理支付的年度獎金也不是為取得合同發(fā)生的增量成本，這是因為該獎金發(fā)

放與否以及發(fā)放金額還取決于其他因素，包括公司的盈利情況和個人業(yè)績等。

【答疑編號20100260,點擊提問】

11多項選擇題】

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甲公司于2019年11月1日向乙公司銷售一批產品，開具的增值稅專用發(fā)票上注

明的價款為80000元，增值稅稅額為10400元，并辦理托收手續(xù)，收到乙公司

開出的一張3個月到期不帶息商業(yè)承兌匯票，符合收入確認條件。該項銷售業(yè)務

屬于在某一時點履行的履約義務。2020年2月1日甲公司該票據到期，收回到

期票款。不考慮其他因素，下列各項中，關于甲公司的會計處理正確的有（）。

A.2019年11月1日銷售商品時：

借：應收票據80000

貸：主營業(yè)務收入80000

B.2019年11月1日銷售商品時：

借:應收票據90400

貸：主營業(yè)務收入80000

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）10400

C.2020年2月1日票據到期時:

借：銀行存款80000

貸：應收票據80000

D.202年2月1日票據到期時：

借：銀行存款90400

貸：應收票據90400

【參考答案】：BD

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考查知識點：

一般商品銷售收入的處理

全站數據：

此題被做次數：2628次，正確率為86%,易錯項為B

參考解析：

乙公司開出商業(yè)承兌匯票確認的應收票據的金額應該包括貨款和增值稅，應收票

據金額=80000+10400=90400（元），而收回到期票款時也應相應的結轉應

收票據的賬面余額。

【答疑編號20099300,點擊提問】

21多項選擇題】

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A企業(yè)于2019年5月1日銷售一批商品給B企業(yè)，不含稅售價為500萬元，增

值稅稅率是13%。由于B企業(yè)購貨數量較多，給予10%的商業(yè)折扣，同時給予的

現金折扣條件（現金折扣的計算不考慮增值稅）為：2/10,1/20,n/30。該項銷

售業(yè)務屬于在某一時點履行的履約義務，商品已于當日發(fā)出。5月15日，A企業(yè)

收到B企業(yè)支付的貨款，下列處理中正確的有（）。

A.A企業(yè)于2019年5月1日確認的應收賬款的金額為508.5萬元

B.A企業(yè)于2019年5月15日確認的主營業(yè)務收入的金額為450萬元

C.B企業(yè)享受的現金折扣金額為4.5萬元

D.A企業(yè)5月15日實際收到的貨款金額為504萬元

【參考答案】：ACD

【您的答案】：未作答

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考查知識點：

商業(yè)折扣

全站數據：

此題被做次數：25564次，正確率為35%,易錯項為B

參考解析：

本題賬務處理：

2019年5月1日：

借：應收賬款508.5

貸：主營業(yè)務收入450

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）58.5

5月15日：

借:銀行存款504

財務費用4.5

貸:應收賬款508.5

【答疑編號20099406,點擊提問】

31多項選擇題】

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甲公司在2019年4月8日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注

明的售價為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元。該批商品成本為30萬元。為及早

收回貨款，甲公司和乙公司約定的現金折扣條件為：2/10,1/20,N/30o該項銷

售業(yè)務屬于在某一時點履行的履約義務。乙公司在2019年4月11日支付貨款。

2019年5月11日，該批商品因質量問題被乙公司退回，甲公司當日支付有關退

貨款。假定計算現金折扣時不考慮增值稅，則甲公司在2019年5月11日的處理

正確的有（）。

A.甲公司應沖減當期主營業(yè)務收入50萬元

B.甲公司應沖減主營業(yè)務成本30萬元

C.甲公司應貸記“財務費用”1萬元

D.甲公司應向乙公司支付退貨款56.5萬元

【參考答案】：ABC

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考查知識點：

銷售退回

全站數據：

此題被做次數：2802次，正確率為57%,易錯項為B

參考解析：

甲公司在2019年5月11日的處理分錄為：

借：主營業(yè)務收入50

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）6.5

貸：銀行存款55.5

財務費用1

借：庫存商品30

貸:主營業(yè)務成本30

【答疑編號20099442,點擊提問】

41多項選擇題】

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下列各項中，工業(yè)企業(yè)應確