《稅務會計》習題講解省公開課金獎全國賽課一等獎微課獲獎課件

《稅務會計》

習題講解1/301、某商場為增值稅普通納稅人，銷售利潤率為20％，銷售100元商品成本為80元（假設均為含稅價格），國慶期間為了促銷欲采取以下四種方案：方案一，采取以舊換新方式銷售，舊貨價格定為10元，即買新貨時能夠少繳10元。方案二，商品九折銷售。方案三，購置物品滿100元時返還10元2/30方案四，購置物品滿100元時贈予價值10元小商品，成本為6元，均為含稅價格。要求：試分別計算以上四種促銷方式下，消費者一樣購置100元商品，商場應負擔增值稅額，并作簡明分析。3/30消費者一樣購置100元商品，對于商家來說，以上四種方式稅負情況是不一樣，假如僅考慮增值稅，則計算結(jié)果為：方案一：應納增值稅額＝100÷（1+17%）×17%－80÷（1+17%）×17%＝2.90（元）4/30方案二：將折扣額和銷售額開在同一張發(fā)票上。應納增值稅額＝90÷（1+17%）×17%－80÷（1+17%）×17%＝1.45（元）5/30方案三：按稅法要求應按100元繳納銷項稅額。應納增值稅額＝100÷（1+17%）×17%－80÷（1+17%）×17%＝2.90（元）6/30方案四：應納增值稅額＝[100÷（1+17%）×17%－80÷（1+17%）×17%]

+[10÷（1+17%）×17%－6÷（1+17%）×17%]＝2.90+0.58＝3.48（元）7/30資料：某建筑安裝企業(yè)，年工程計算收入為560萬元，工程結(jié)算成本為400萬元，工程計算稅金及附加22.4萬元，材料銷售收入58萬元，材料銷售成本49萬元，另有產(chǎn)品銷售收入22萬元，產(chǎn)品銷售成本17萬元，固定資產(chǎn)出租收入6萬元，其它銷售稅金及附加3.8萬元（非增值稅），8/30當期管理費用86萬元，其中新技術(shù)研發(fā)費用25萬元，（去年為15萬元），財務費用20萬元，收到聯(lián)營企業(yè)投資收益28萬元，聯(lián)營企業(yè)所得稅率為15%。營業(yè)外收入為1萬元，營業(yè)外支出為7萬元，（其中有3萬元為對希望工程捐款），計算該企業(yè)本年應納所得稅額。9/30計算：營業(yè)收入：560+58+22+6=646扣除成本、稅金：400+22.4+49+17+3.8=492.2期間費用86+20=106研發(fā)費用附加扣除額：25×50%=12.5投資收益(稅前):28/(1－15%)=32.910/30對希望工程捐贈扣除限額:69.8×12%=8.373萬能夠據(jù)實扣除。納稅調(diào)整后所得:65.2應納所得稅額:65.2×25%－32.9×(25%－15%)=13.0111/30資料：某摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅普通納稅人，年生產(chǎn)經(jīng)營情況以下：（1）接收某企業(yè)捐贈商品一批，取得捐贈企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明商品價款20萬元、增值稅稅額3.4萬元，本企業(yè)支付運輸費0.4萬元（取得運輸企業(yè)發(fā)票）。次月將該批商品銷售，向購置方開具了增值稅稅專用發(fā)票，注明商品價款25萬元、增值稅稅額4.25萬元。12/30（2）外購原材料，支付價款480萬元、增值稅81.6萬元，取得增值稅專用發(fā)票；支付運輸費用48萬元，取得運輸單位開具普通發(fā)票；（3）向國外銷售摩托車800輛，折合人民幣400萬元；在國內(nèi)銷售摩托車300輛，取得不含稅銷售額150萬元；13/30（4）應扣除摩托車銷售成本300萬元（未含整年不得抵扣進項稅）；整年發(fā)生管理費用90萬元，其中含業(yè)務招待費20萬元；（5）發(fā)生意外事故，損失當月外購不含增值稅原材料金額32.79萬元（其中含運費金額2.79萬元），本月內(nèi)取得保險企業(yè)給予賠償金額12萬元；14/30（6）從境外分支機構(gòu)取得稅后收益82.5萬元，在國外實際已繳納了25%企業(yè)所得稅。（注：增值稅稅率17%、退稅率13%；消費稅稅率10%；不考慮城市維護建設稅和教育費附加）15/30要求：按以下次序回答下列問題：(1)該企業(yè)年應納（或應退）增值稅和應納消費稅累計數(shù)是（）萬元。A.45.47B.67C.52.33D.15(2)年實現(xiàn)計稅收入（不含境外收益）是（）萬元。A.598.4B.595C.448.4D.198.416/30(3)年所得稅前準予扣除成本、費用、稅金和損失是（）萬元。A.450.14B.450.35C.448.4D.449.98(4)年度境內(nèi)、境外收益應繳納企業(yè)所得稅是（）萬元。A.48.86B.57.66C.76.36D.85.1617/30(1)【正確答案】C【答案解析】①準予抵扣進項稅額=3.4+0.4×7%+81.6+48×7%－400×（17%－13%）－（32.79－2.79）×17%－2.79÷（1－7%）×7%=67.08（萬元）②應繳納增值稅=（4.25+150×17%）－67.08=－37.33（萬元）18/30③免抵退稅額=400×13%=52（萬元）；當月免抵退稅額52萬元>未抵扣完進項稅額37.33萬元④應退增值稅=37.33萬元⑤應繳納消費稅=150×10%=15（萬元）累計數(shù)：52.33（萬元）19/30(2)【正確答案】A【答案解析】年實現(xiàn)計稅收入（不含境外收益）＝（20+3.4）+25+400+150=598.4（萬元）20/30(3)【正確答案】B【答案解析】年所得稅前準予扣除成本、費用、稅金和損失＝20+0.4×（1－7%）+300+400×（17%－13%）+15+（90－20）+（25+400+150）×0.5%+32.79+（32.79－2.79）×17%+2.79÷（1－7%）×7%－12=20.37+300+16+15+70+2.875+32.79+5.1+0.21－12=450.35（萬元）21/30(4)【正確答案】B【答案解析】境內(nèi)收益應補納企業(yè)所得稅＝（598.4－450.35）×33%=48.86（萬元）境外收益應補繳企業(yè)所得稅=82.5÷（1－25%）×33%－82.5÷（1－25%）×25%=36.3－27.5=8.8（萬元）年度境內(nèi)、境外收益應繳納企業(yè)所得稅＝48.86+8.8＝57.66（萬元）22/30資料：太原市迎澤區(qū)某工業(yè)企業(yè)增值稅普通納稅人，以制造為主業(yè)，07年11月發(fā)生以下業(yè)務：（1）外購一批原料，取得增值稅專用發(fā)票上注明貨款100萬元、稅款17萬元。（2）上月購進一批貨物因質(zhì)量問題本月全部退貨，取得紅字專用發(fā)票并收到價稅累計退貨款48萬元。（3）受托加工一批應稅消費品，收取加工費（不含稅）20萬元并收回代委托方繳納消費稅2萬元。23/30（4）銷售自產(chǎn)貨物，增值稅專用發(fā)票上注明貨款300萬元，并隨同收取包裝物租金5萬元和押金8萬元（押金期限為6個月）。（5）外購原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款1.5萬元，委托某企業(yè)制作一批禮品取得增值稅專用發(fā)票注明制作費3萬元，在當月銷售貨物時以贈予方式送出60%。24/30（6）外購汽油作為企業(yè)車輛使用，取得增值稅專用發(fā)票注明價款11萬元；外購管材模具，取得增值稅專用發(fā)票注明價款20萬。（7）從某汽配零售店處購進小汽車零配件一批，并取得當?shù)囟悇諜C關(guān)代開具增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元，貨已驗收入庫。25/30（8）本月支付電費價稅款累計58.5萬和自來水價稅款累計15萬，均取得專用發(fā)票。（9）本月購進勞保用具20萬，取得專用發(fā)票列明稅金3.4萬，將其中40%作為福利發(fā)給在建工程工人。（相關(guān)增值稅專用發(fā)票均經(jīng)過稅務機關(guān)認證并按要求期限申請抵扣）26/30要求：(1)本期進項稅累計（）萬元。A.12.20B.37.43C.14.40D.11.58(2)本期不得抵扣進項稅和需沖減進項稅累計（）萬元。A.8.33B.10.30C.14.40D.11.58(3)本期銷項稅累計（）。A.48.33B.41.30C.56.46D.45.25(4)本期應繳納增值稅累計（）萬元。A.27.33B.27.36C.44.40D.11.5827/30(1)【正確答案】B(2)【正確答案】A(3)【正確答案】C(4)【正確答案】B28/30【答案解析】當月進項稅計算：1.外購原材料進項稅17萬；2.外購禮品制作材料進項稅1.5萬；制作費進項稅=3×17%=0.51（萬）；3.汽油、管材、電費、水費進項稅=（11+20）×17%+58.5÷（1+17%）×17%+15÷（1+6%）×6%=14.62（萬）；勞保用具進項稅=3.4萬；零配件進項稅=10×4%=0.4（萬）29/30進項稅累計=17+1.5+0.51+14.62+3.4+0.4=37.4