【S科技公司應(yīng)收賬款管理問題及優(yōu)化建議探析8500字（論文）】

S科技公司應(yīng)收賬款管理問題及完善對策研究摘要：企業(yè)應(yīng)收賬款的數(shù)據(jù)往往能直接反映企業(yè)的生產(chǎn)銷售規(guī)模、企業(yè)效益、財務(wù)狀況等等信息，與企業(yè)的發(fā)展和存亡息息相關(guān)。而近年來，全國各行業(yè)應(yīng)收賬款居高不下，嚴重影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，使處于債務(wù)鏈中的企業(yè)無法正常經(jīng)營、舉步維艱，甚至走向破產(chǎn)倒閉。所以，做好應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營活動中非常重要的問題。因此,怎樣才能有效地加強企業(yè)應(yīng)收賬款方面的管理,提高資金利用率，減少壞賬損失，成為了目前大多數(shù)企業(yè)所面臨的重要問題。本文主要針對S科技公司應(yīng)收賬款管理中存在的問題及導(dǎo)致該問題的原因進行了分析，并為解決該問題提出了合理的建議。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；S科技公司；賒銷；風(fēng)險管理目錄第一章引言…………Ⅰ第二章應(yīng)收賬款分析的意義及相關(guān)指標………………..Ⅰ2.1應(yīng)收賬款相關(guān)概述 .n2.2應(yīng)收賬款管理分析的意義 n2.3應(yīng)收賬款分析相關(guān)指標 n2.3.1應(yīng)收賬款占營業(yè)收入比例 n2.3.2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率以及應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) n2.3.3應(yīng)收賬款與企業(yè)流動資產(chǎn)之間的比例 n2.3.4應(yīng)收賬款的賬齡 n2.3.5企業(yè)壞賬準備與壞賬損失 n第三章S科技公司應(yīng)收賬款指標分析 Ⅰ3.1應(yīng)收賬款占營業(yè)收入比例分析 n3.2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析 n3.3應(yīng)收賬款與企業(yè)流動資產(chǎn)之間的比例分析 n3.4應(yīng)收賬款的賬齡分析 n3.5企業(yè)壞賬損失分析 n第四章S科技公司應(yīng)收賬款管理存在問題的原因 Ⅰ4.1管理層重視銷售卻忽視了對資金的管理 n4.2應(yīng)收賬款考核機制過于寬松 n4.3應(yīng)收賬款管理機制不夠完善 n4.4公司的賬齡分析及對賬制度尚未建立 n4.5客戶付款流程復(fù)雜 n第五章S科技公司改善應(yīng)收賬款問題的措施 Ⅰ5.1強化企業(yè)內(nèi)部信息交流，提高資金周轉(zhuǎn)水平 Ⅰ5.2科學(xué)地選擇客戶，解決賬齡過長的問題 Ⅰ5.3明確相關(guān)部門的職責(zé) Ⅰ5.4完善應(yīng)收賬款管理制度 Ⅰ5.5強化企業(yè)優(yōu)勢，優(yōu)化服務(wù) Ⅰ結(jié)論 n參考文獻 n第1章引言在全球一體化和國內(nèi)外經(jīng)濟增長減緩的背景下，各行業(yè)面臨著日益激烈的市場競爭。為了生存和成長，公司多開始使用信貸銷售作為穩(wěn)定現(xiàn)有客戶的銷售方法，同時也是為了培養(yǎng)更多的新客戶以增加其產(chǎn)品的市場份額。盡管這種信用營銷手段在增加公司的銷售和市場份額中起著重要的作用，但是信用銷售產(chǎn)生的應(yīng)收款風(fēng)險對公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和現(xiàn)金流量管理也會產(chǎn)生不利影響。首先是應(yīng)收賬款收回的時間，因為如果應(yīng)收賬款能不能夠及時的收回，又或者是這一筆賬是否會預(yù)期，都是無法預(yù)期的，如果過對方在該還款的時候并沒有按時的還款，那么他就是逾期會給公司帶來很大的損失，其次是企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)困難造成資金緊張等也會給企業(yè)造成壓力，另外是公司沒有辦法足額的收回應(yīng)收賬款，也就是壞賬，等等情形都存在著很大的風(fēng)險?，F(xiàn)目前在我國，信用體系環(huán)境和文化相關(guān)環(huán)境亟待完善，應(yīng)收賬款風(fēng)險在國內(nèi)的企業(yè)之間也在不斷發(fā)生，許多公司存在一定的壞賬的相關(guān)問題。因此，需要對公司應(yīng)收賬款管理中存在的問題進行細致的調(diào)查研究。管理應(yīng)收賬款對公司的生計和發(fā)展非常重要。應(yīng)收賬款的存在，以及其絕對數(shù)的升高，擴大了公司管理的范疇，同時增強了管理的難度，再加上公司在簽訂應(yīng)收賬款合同時，不能縝密的看待合同，也不能夠很好的管束，這樣的后果就是很多的賬款過期了。還有的公司，在公司與公司之間，就存在著大量的欠款，或者是存在著很多的應(yīng)收賬款，這樣的情況就造成了不少公司應(yīng)收賬款的收賬的成本在不斷的增加。另外還有一些已經(jīng)逾期的賬款或者是逾期時間過長而導(dǎo)致的壞賬的情況出現(xiàn)，就將上市公司的利潤給吞掉了一部分，那么如果對這一塊不祥加管理，那么就會出現(xiàn)很大的財務(wù)損失。本文選擇了結(jié)合S科技公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀和公司應(yīng)收賬款的相關(guān)財務(wù)指標分析的論證方法，得出公司賒賬銷售上存在著流動性較差，回收難度大等相關(guān)的問題，并為公司應(yīng)收賬款的管理提出了相應(yīng)的建議措施。第2章應(yīng)收賬款分析的意義及相關(guān)指標2.1應(yīng)收賬款相關(guān)概述應(yīng)收賬款是指公司或者是公司，對外銷售商品、公司的產(chǎn)品或者是提供勞務(wù)等等的經(jīng)營業(yè)務(wù)，而應(yīng)該向客戶收取的相應(yīng)的貨款，包括的是公司應(yīng)收的各種款項。在自然經(jīng)濟社會，自給自足的模式下,人們交易的時候是不存在賒賬的情況的，也就沒有什么應(yīng)收賬款。但是現(xiàn)在，賒銷依托著信用已經(jīng)成為了一種商業(yè)行為，在這種行為之下，應(yīng)收賬款也就成為了商業(yè)信用的一種形式。公司為了核算應(yīng)收賬款，就會設(shè)置“應(yīng)收賬款”賬戶，賬戶主要是為資產(chǎn)（自身的不動產(chǎn)）類賬戶，借方記增加的應(yīng)收賬款，貸方記已收回的應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款是因公司的賒銷業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的，所以應(yīng)在賒銷成立時確認入賬。應(yīng)收賬款管理的內(nèi)容是根據(jù)應(yīng)收賬款有沒有超過規(guī)定的期限償性，我們可以把它分為還未到期的應(yīng)收賬款和已經(jīng)逾期應(yīng)收賬款[1]。應(yīng)收賬款管理可以分為兩個階段：第一個階段是客戶拖欠前應(yīng)收賬款的管理，即：還未逾期的這段時間的管理。第二個階段是拖欠后應(yīng)收賬款的管理，即：應(yīng)收賬款到期任未還款還有這個時間以后任然沒有還款。那么，我們所知道的應(yīng)收賬款管理內(nèi)容則應(yīng)該是能夠確保最佳的應(yīng)收賬款持有的水品，還有就是能夠盡量的將應(yīng)收賬款收回，最后還應(yīng)該妥善的處理好已經(jīng)逾期的應(yīng)收賬款的處理。具體的問題具體分析，根據(jù)客戶拖欠的時間長短，進行不同的催收方式。2.2應(yīng)收賬款管理分析的意義應(yīng)收賬款對企業(yè)的良性發(fā)展有著重要意義。應(yīng)收賬款屬于企業(yè)的流動資產(chǎn)，反映了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度、企業(yè)的償債能力、經(jīng)營現(xiàn)狀等發(fā)展情況。因為賒銷的廣泛應(yīng)用導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款，如果企業(yè)不加以管理控制，那么必然會影響企業(yè)的正常發(fā)展。企業(yè)合理地對客戶采用應(yīng)收賬款的支付方式能增加企業(yè)的營業(yè)收入，增強企業(yè)競爭力，但是過度地、不合理地使用應(yīng)收賬款會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)呆滯在應(yīng)收賬款上，企業(yè)營運資金不足，造成流動性危機。企業(yè)的收賬能力強，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)得快，壞賬損失減少，企業(yè)資產(chǎn)損失就會減少，而且資產(chǎn)流動快，企業(yè)償債能力強。反之，應(yīng)收賬款管理不當則會影響企業(yè)正常的資金周轉(zhuǎn)和償債能力。由此可見，對應(yīng)收賬款管理進行分析至關(guān)重要。2.3應(yīng)收賬款分析相關(guān)指標2.3.1應(yīng)收賬款占營業(yè)收入比例分析根據(jù)比例可以看出企業(yè)資金回收率的高低，應(yīng)收賬款占營業(yè)收入的比例過大，企業(yè)就會缺少流動資金，影響企業(yè)的償債能力流動性、企業(yè)面臨壞損失風(fēng)險、流動性風(fēng)險。2.3.2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率以及應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等于主營業(yè)務(wù)收入凈額除以年平均賬款余額，反映了一定時間內(nèi)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金流量的次數(shù)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等于360除以應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高說明企業(yè)資產(chǎn)流動性強，償債能力強，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低說明企業(yè)收款力度低，容易產(chǎn)生流動性風(fēng)險、壞賬損失等。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率以及應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)都是企業(yè)進行應(yīng)收賬款分析的重要指標。2.3.3應(yīng)收賬款與企業(yè)流動資產(chǎn)之間的比例應(yīng)收賬款與企業(yè)流動資產(chǎn)的比例等于應(yīng)收賬款期末余額除以流動資產(chǎn)余額，再乘以100%，也是企業(yè)進行應(yīng)收賬款分析的重要指標，反映企業(yè)資金的流動性。2.3.4應(yīng)收賬款的賬齡賬齡是指負債人所欠賬款的時間。賬齡越長，發(fā)生壞賬損失的可能性就越大。2.3.5企業(yè)壞賬損失壞賬準備是企業(yè)提取的一部分資金來抵減資產(chǎn)，提現(xiàn)了會計的謹慎性原則，壞賬損失是指企業(yè)應(yīng)收賬款沒有辦法收回的部分，當企業(yè)發(fā)生壞賬時，直接抵減壞賬準備。因此企業(yè)壞賬損失直接影響企業(yè)資產(chǎn)，是應(yīng)收賬款管理的一個重要指標。第三章S科技公司應(yīng)收賬款指標分析S科技股份有限公司于1994年8月30日成立。S科技股份有限公司（下文簡稱“S科技”）業(yè)務(wù)專注于國防軍工、醫(yī)療健康和政務(wù)服務(wù)領(lǐng)域，是一家信息化服務(wù)及網(wǎng)絡(luò)信息安全綜合解決方案的提供商。S科技股份有限公司經(jīng)營范圍包括：軟件開發(fā)；技術(shù)開發(fā)、技術(shù)服務(wù)；通信工程、計算機集成系統(tǒng)；數(shù)據(jù)處理和存儲服務(wù)；數(shù)字內(nèi)容服務(wù)；通信保密與信息安全、信息網(wǎng)絡(luò)與多媒體終端及系統(tǒng)產(chǎn)品的開發(fā)、微型計算機系統(tǒng)產(chǎn)品及相關(guān)軟件等電子信息技術(shù)產(chǎn)品的研發(fā)、專用芯片的研發(fā)等。其中為大眾所熟知的世紀S交友網(wǎng)站是S科技所運營維護的。

通過20多年的持續(xù)經(jīng)營，S科技已建立起一支技術(shù)精湛、經(jīng)驗豐富、團結(jié)合作的先進管理團隊。公司的管理層成員對信息化和網(wǎng)絡(luò)信息安全行業(yè)擁有深刻認識和理解，積累了豐富的行業(yè)項目經(jīng)驗，培養(yǎng)了專業(yè)的企業(yè)運營能力。在國內(nèi)當前市場環(huán)境中，互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的應(yīng)收賬款管理以及發(fā)生壞賬的問題尤為突出。本文選取了S科技股份有限公司從2019年至2023年相關(guān)財務(wù)報告中的財務(wù)數(shù)據(jù)，進行了一定的處理分析，其中包括應(yīng)收賬款增速與營業(yè)收入增速對比，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率以及應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，應(yīng)收賬款與企業(yè)流動資產(chǎn)之間的比例，賬齡分析等，嘗試分析S科技公司當前應(yīng)收賬款的基本情況，并進一步分析在哪些地方存在問題以及提出解決方法與思路。3.1應(yīng)收賬款占營業(yè)收入比例分析企業(yè)管理能力的好壞可以用應(yīng)收賬款占銷售收入比例的大小來衡量，比重越小，說明企業(yè)的管理應(yīng)收賬款的能力越強；反之，則說明該企業(yè)的能力堪憂。S科技應(yīng)收賬款與銷售收入占比情況如圖所示。表3.1應(yīng)收賬款與銷售收入增速及占比情況(單位：萬元)年份20192020202120222023應(yīng)收賬款22244424101301303013180應(yīng)收賬款增速98.92%128.98%28.63%1.15%營業(yè)收入51067882103201310019060營業(yè)收入增速54.37%31.78%26.89%45.50%應(yīng)收賬款占營業(yè)收入比例43.56%56.13%98.16%99.47%69．15%數(shù)據(jù)來源：S科技財務(wù)報表根據(jù)表3.1可得，2019-2023年，逐年上漲的數(shù)據(jù)顯示著營業(yè)收入的規(guī)模在持續(xù)擴大。但是，如果看S科技2020-2022年的營收增速——分別為54.37%、31.78%、26.89%，會發(fā)現(xiàn)已呈現(xiàn)出增速逐年下降的營收增長放緩跡象。與此同時，S科技的應(yīng)收賬款卻呈現(xiàn)出驟然上升的狀態(tài)，通過數(shù)據(jù)對比的情況可以發(fā)現(xiàn)，五年內(nèi)，S科技的營收合計增長了273.29%，但應(yīng)收賬款卻異常增長了492.63%。

應(yīng)收賬款的增速與營收增速“不能同步”，這使得S科技應(yīng)收賬款賬面價值占當期營業(yè)收入比例在持續(xù)攀高。到了2023年末，S科技營業(yè)收入僅為19060萬元的情況下，公司新增的應(yīng)收賬款就達到13180萬元，應(yīng)收賬款占到了當期總營收的69.15%。

應(yīng)收賬款占比高、增速異常給企業(yè)帶來的危險不難理解，一方面，企業(yè)資金實際上是被占用[7]，增加了機會成本，另一方面，一旦出現(xiàn)壞賬，導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法收回，會阻礙企業(yè)的資金流動和日常運營。對于公司應(yīng)收賬款的快速增長，S科技表示：“公司應(yīng)收賬款主要集中在1年以內(nèi)?！辈贿^，公司也同時坦陳“雖然公司客戶主要為信譽度較高的政府機關(guān)、事業(yè)單位、國防軍工企業(yè)等，發(fā)生壞賬的風(fēng)險較低，但是由于該類客戶單筆應(yīng)收賬款數(shù)額一般較大，一旦客戶付款延期或款項無法收回，將給公司帶來一定的損失。”3.2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率以及周轉(zhuǎn)天數(shù)可以很好的測量企業(yè)，當前應(yīng)收賬款管理的效果，S科技公司近五年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)，如圖所示。表3.2.1S科技公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)表（單位：次）年份20192020202120222023平均值應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率2.542.371.421.131.451.78應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)141.82151.81253.69318.23247.59222.63數(shù)據(jù)來源：S科技財務(wù)報表除此之外，本文還選擇了互聯(lián)網(wǎng)、計算機科技行業(yè)，當中具有一定規(guī)模且與S科技公司經(jīng)營相關(guān)的同行業(yè)公司來與其進行相應(yīng)的對比分析，進而得出S科技公司相較于同行的發(fā)展水平。表3.2.2同行業(yè)公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率表(單位：次)公司名稱2019年周轉(zhuǎn)率2020年周轉(zhuǎn)率2021年周轉(zhuǎn)率2022年周轉(zhuǎn)率2023年周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款平均周轉(zhuǎn)率返利科技7.128.507.7211.415.878.12大恒科技4.564.825.104.532.794.36佳都科技3.574.013.072.371.752.95海航科技1.686.676.546.106.145.43惠普10.7912.2112．2810.549.9311.15應(yīng)收賬款平均增長率5.547.246.946.995.306.40數(shù)據(jù)來源：各公司年報計算所得由表3.2.1可以看出，S科技的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率總體呈下滑趨勢，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)呈增加態(tài)勢。由表3.2.2可得，S科技應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率明顯均低于同期可比上市公司以及該行業(yè)平均值。由此可見，S科技收賬緩慢，對客戶的信用管理不嚴格，企業(yè)催收能力低下，企業(yè)資產(chǎn)多為呆賬甚至是壞賬。3.3應(yīng)收賬款與企業(yè)流動資產(chǎn)之間的比例分析表3.3S科技公司2019-2023年應(yīng)收賬款情況(單位：萬元)年份20192020202120222023應(yīng)收賬款22244424101301303013180流動資產(chǎn)44557472133102164028310應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比例49.92%59.2176.11%60.2146.56%數(shù)據(jù)來源：S科技年報由表3.3可得，S企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比例在2019-2021年大幅增長，近年來有所降低，但是情況不容樂觀，在最近一年中比例仍占46.56%，應(yīng)當提高警惕。由此可見，企業(yè)應(yīng)收賬款流動性弱，企業(yè)短期償債能力低。企業(yè)營運資金過多地呆滯在應(yīng)收賬款上[8]，造成了流動資產(chǎn)不流動，影響企業(yè)正常資金周轉(zhuǎn)，從而影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。3.4應(yīng)收賬款的賬齡分析截止至2023年12月31日，S科技公司應(yīng)收賬款余額的賬齡情況如表3.4所示：表3.4S科技公司應(yīng)收賬款余額賬齡情況表(單位：萬元)賬齡2021年賬面余額2021年占比2022年賬面余額2022年占比2023年賬面余額2023年占比1年以內(nèi)8772.4080.66%8744.2161.19%7942.5452.60%1至2年1843.6816.95%4714.6432.99%4020.6726.63%2至3年133.641.23%617.354.32%2572.9417.04%3至4年16.320.15%103.100.72%381.182.52%4至5年109.541.01%2.050.01%70.330.47%5年以上--109.540.77%111.590.74%合計10875.58100.00%14290.89100.00%15099.26100.00%數(shù)據(jù)來源：S科技招股書由表3.4可以看出：雖然企業(yè)的應(yīng)收賬款大部分集中在一年內(nèi)，但是公司應(yīng)收賬款正在向長賬齡化轉(zhuǎn)變的趨勢——一年內(nèi)的應(yīng)收賬款占比大幅度降低、1至3年內(nèi)收回的應(yīng)收賬款自2021年至2023年翻了2.33倍，三年以上收回的應(yīng)收賬款增加了3.47倍。該企業(yè)很容易產(chǎn)生壞賬，造成資產(chǎn)損失。3.5企業(yè)壞賬損失分析截止2023年末，應(yīng)收賬款的期后回款情況如下：表3.5S科技應(yīng)收賬款回款情況及可回收性(單位：萬元)客戶性質(zhì)應(yīng)收賬款余額占比（%）期后回款軍工單位2399.1715.8968.48國企4496.2829.78863.54事業(yè)單位4959.0932.84157.95民企1139.277.55141.37政府2105.4513.9490.00合計15099.26100.001321.34數(shù)據(jù)來源：S科技招股書由表3.5可以看出，S科技截止2024年2月28日，壞賬15099.26萬元，期后回款共1321.34萬元，占總壞賬的8.75%。由此可見絕大部分的壞賬是很難得到回款的，會導(dǎo)致經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為負或低于凈利潤的情況。未來如果公司不能有效對營運資金收付進行嚴格的預(yù)算和管控，將可能導(dǎo)致經(jīng)營性現(xiàn)金流量不足的風(fēng)險[9]。綜上所述，在S科技公司近幾年應(yīng)收賬款相關(guān)數(shù)據(jù)的分析中，得出公司近幾年的應(yīng)收賬款余額每年遞增，應(yīng)收賬款增長速度很快，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速率緩慢，賬齡的時間跨度大，流動資金相對缺少等一系列的問題。第4章S科技公司應(yīng)收賬款管理存在問題的原因4.1管理層重視銷售卻忽視了對資金的管理近年來，信息化市場規(guī)模不斷增長，市場競爭日趨激烈，同行業(yè)已上市公司借助資本市場融資加速發(fā)展，不斷擠壓中小型企業(yè)市場空間。為了能更好地搶占市場，公司管理層著重注重銷售，一昧追求完成銷量，卻輕視了管理，對于應(yīng)收賬款的回收量回收狀況是忽視的。管理層為了增加銷量將銷售人員工資與銷售業(yè)績掛鉤，銷售人員為了完成自己的銷售業(yè)績，部分員工會放松對購貨方的信用審查[10]，大規(guī)模的使用信用銷售，銷售折扣等方式，造成了應(yīng)收賬款的數(shù)量越來越高，同時管理層不注重應(yīng)收賬款的催款，導(dǎo)致企業(yè)資金管理危機，造成資金損失，同時資金大部分都停滯在應(yīng)收賬款上，影響對資金的合理利用，造成財務(wù)風(fēng)險。4.2應(yīng)收賬款考核機制過于寬松公司在使用賒銷方法的同時，也給自己帶來了極大的財務(wù)風(fēng)險，而其中賒銷對象的選擇更是公司成功與否的關(guān)鍵。由上文可知，S公司今年來應(yīng)收賬款激增，原因在于S科技公司在進行賒銷的時候沒有排除信用狀況不良的客戶，沒有對目標客戶進行實地考察或者資信調(diào)查[11]，由于不少客戶因為自身經(jīng)營不善，常常不得不面臨的就是來自財務(wù)的嚴重危機，或者因為他們不能夠償還貨款，還有部分客戶惡意拖欠貨款，那么就會導(dǎo)致那些逾期的應(yīng)收賬款不能夠收回，給企業(yè)帶來一定的損失。4.3應(yīng)收賬款管理機制不夠完善通過了解，S科技股份有限公司應(yīng)收賬款管理主要由財務(wù)部、營銷部和法務(wù)部復(fù)雜。財務(wù)部主要負責(zé)應(yīng)收賬款的核算及安排營銷人員催收應(yīng)收賬款，法務(wù)部主要負責(zé)應(yīng)收賬款的清欠處理工作，而營銷部是公司對應(yīng)收賬款進行催收的主要部門。這種應(yīng)收賬款職能設(shè)置，表面上各司其職，但是卻存在著很大的風(fēng)險隱患。因為營銷人員的主要職責(zé)是進行產(chǎn)品銷售，在公司設(shè)置績效工資的情況下，銷售人員就只是關(guān)注他們負責(zé)的區(qū)域，區(qū)域內(nèi)產(chǎn)品的銷售額，對于應(yīng)收賬款的回收就不是他們所關(guān)心的[12]。并且，銷售人員缺乏專業(yè)勝任能力，他們并沒有經(jīng)過專業(yè)的培訓(xùn)，所用的回收、催收方式可能并不合理。因而造成了應(yīng)收賬款的拖欠。4.4公司的賬齡分析及對賬制度尚未建立根據(jù)相關(guān)資料，S科技公司進行賬齡分析的工作都是在每年年底進行，應(yīng)收賬款回收期拖得越長，越有可能無法收回，同時該公司并沒有建立起與客戶定期對賬的制度，只有在業(yè)務(wù)員向客戶催款時才會跟客戶核對，這就造成了企業(yè)催款力度不夠，導(dǎo)致了賬齡時間跨度長，壞賬風(fēng)險較高的問題。4.5客戶付款流程復(fù)雜以某國企工程款支付流程為例：該企業(yè)需要每月收集簽認已完工工程的原始資料，向經(jīng)營部申請結(jié)算，經(jīng)營部根據(jù)經(jīng)簽認的已完工工程的原始資料及相關(guān)合同開具工程結(jié)算單，將工程結(jié)算單按程序經(jīng)各部門、領(lǐng)導(dǎo)簽字，財務(wù)部門根據(jù)會簽完畢的結(jié)算單確認負債，財務(wù)判讀是否合乎預(yù)算，不合乎預(yù)算的話將停止支付并向公司提供變動審批表，符合預(yù)算才將辦理支付手續(xù)。由此可以看出，部分企業(yè)付款流程復(fù)雜，需要層層審批，導(dǎo)致了應(yīng)收賬款不能及時快速收回。S科技招股書中介紹應(yīng)收賬款變化情況時稱：“公司客戶主要為醫(yī)院、軍隊和政府單位等，其付款流程較復(fù)雜，回款周期較長，因此公司應(yīng)收賬款較大?！钡?章S科技公司改善應(yīng)收賬款問題的措施5.1強化企業(yè)內(nèi)部信息交流，加強資金管理對于該企業(yè)而言，管理層不能一昧注重銷售，單純用銷售量衡量員工業(yè)績是不對的，應(yīng)加強對員工其他業(yè)績指標的管理[13]，多種指標考核員工有利于工作的高效全面地開展，例如對于管理層應(yīng)加強員工對賒銷的力度與應(yīng)收賬款的收款收回的考核。加強企業(yè)上下層之間的交流、各部門之間的交流，加強企業(yè)間的信息傳遞，高效準確的信息傳遞有利于企業(yè)正確決策。例如對應(yīng)收賬款管理部門而言，可以每個月召開應(yīng)收賬款分析會議，對拖欠時間長、金額大的應(yīng)收賬款制定專門的解決方案。逐步降低應(yīng)收賬款問題發(fā)生的可能，減少相應(yīng)的應(yīng)收賬款壞賬損失，進而加強企業(yè)資金管理。5.2科學(xué)地選擇客戶，解決賬齡過長的問題如想管理好公司的應(yīng)收賬款，那么就得對公司的客戶信息進行正確高效地管理。首先，建立各個客戶的檔案庫，這個需要從資信管理部門收集到的信息來制定；其次，分析客戶的信用狀況，在這個過程中，要定期的對客戶信息進行分析，確保公司對客戶的信用度的知曉。最后，根據(jù)客戶信用度，制定屬于客戶的銷售策略。對于不同信用等級的客戶，公司就采取不同的銷售策略及結(jié)算方式。5.3明確相關(guān)部門的職責(zé)為適當控制應(yīng)收賬款的余額，進一步減少壞賬損失，那么應(yīng)該根據(jù)的是現(xiàn)有的組織機構(gòu)，明確的規(guī)劃出相關(guān)部門的職責(zé)。財務(wù)部和市場部就要發(fā)揮自身的作用，共同處理好公司應(yīng)收賬款管理工作還有后期的催收工作[14]。如財務(wù)部負責(zé)應(yīng)收賬款的日常事務(wù)，分析數(shù)據(jù)，對不能夠收回的，則是有相應(yīng)的審核建議，市場部則負責(zé)公司應(yīng)收賬款的回收或者是催收，催收的手法要在法律允許的范圍內(nèi)，對于應(yīng)收賬款回收困難的客戶，還應(yīng)該成立專門負責(zé)該事項的應(yīng)收賬款回收小組。明確職責(zé)、加強各部門間的協(xié)作，才能準確高效地完成每項應(yīng)收賬款的管理與回收5.4完善應(yīng)收賬款管理制度解決S科技企業(yè)應(yīng)收管理問題可以從完善內(nèi)部管理制度、做好事前預(yù)防來入手。公司應(yīng)制定回款計劃，由銷售人員通過現(xiàn)場、電話等方式進行催收并持續(xù)跟蹤客戶信用情況，重點關(guān)注付款審批進度及最終對公司的回訪跟蹤客戶信用情況，積極落實回款計劃。應(yīng)強調(diào)應(yīng)收款項賬齡，關(guān)注賬齡劃分的正確性，根據(jù)管理層的壞賬準備計提政策及客戶信譽情況，結(jié)合函證及回款查驗，復(fù)核測試公司應(yīng)收款項的壞賬準備計提是否充分，實施函證程序，并將函證結(jié)果與公司