【S科技公司應(yīng)收賬款管理問題探究13000字（論文）】

V緒論1.1研究背景與意義1.1.1研究背景隨著市場經(jīng)濟整體的進一步發(fā)展，很多公司為了先一步搶占行業(yè)市場份額，提高產(chǎn)品銷售量，越來越多的采用賒銷的方式進行業(yè)務(wù)活動。這種提前銷售的行為提高了應(yīng)收賬款產(chǎn)生的幾率，并一定程度的出現(xiàn)了賬款無法收回的情況。應(yīng)收賬款管理是指在提供銷售貨物或服務(wù)的過程中，貨物或服務(wù)一經(jīng)提供給購買方，即債權(quán)成立，到業(yè)務(wù)相關(guān)款項金額全部實際收回或作為\t"/item/%E5%BA%94%E6%94%B6%E8%B4%A6%E6%AC%BE%E7%AE%A1%E7%90%86/_blank"壞賬賬務(wù)處理即為結(jié)束。在這過程中公司會采用相對較為系統(tǒng)科學(xué)的方法和手段，對公司回收應(yīng)收賬款的全過程進行干預(yù)管理。目的是保證公司能夠足額，及時地收回\t"/item/%E5%BA%94%E6%94%B6%E8%B4%A6%E6%AC%BE%E7%AE%A1%E7%90%86/_blank"應(yīng)收賬款，降低\t"/item/%E5%BA%94%E6%94%B6%E8%B4%A6%E6%AC%BE%E7%AE%A1%E7%90%86/_blank"信用風(fēng)險。1.1.2研究意義通過我們對應(yīng)收賬款風(fēng)險管理研究和分析，可以有助于幫助公司進一步建立起相對更為合理的信用政策，減少了公司的賬款可能會出現(xiàn)延期或者是無法及時收回的風(fēng)險，加強了公司對應(yīng)收賬款項的動態(tài)性和趨勢監(jiān)控，進而有效地避免了公司可能發(fā)生的財務(wù)危機乃至公司破產(chǎn)。全志科技公司在發(fā)展過程中不可避免地出現(xiàn)有關(guān)賒銷的業(yè)務(wù)，在此過程中需要良好的應(yīng)收賬款管理制度起到把控作用，否則容易出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)的問題，甚者導(dǎo)致公司出現(xiàn)大的財務(wù)問題。本文將通過問題研究并以結(jié)果為例來深入分析廣州全志金融科技股份有限公司對于應(yīng)付企收賬戶存款的財務(wù)管理，分析其在開展應(yīng)收企業(yè)賬款財務(wù)管理工作過程中同時可能也會遇到的一些常見問題和主要原因,并且為大家量身提出相對應(yīng)的有效和針對性的解決的方案，具有一定的研究價值。1.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.2.1國內(nèi)研究現(xiàn)狀孫佰惠，車正紅（2020年）筆者認(rèn)為目前看來我國中小企業(yè)對于移動應(yīng)用實收賬戶存款的有效管理仍然普遍存在著諸多問題和能力不足。企業(yè)所針對應(yīng)對預(yù)收賬金借款的整體管理水平將是否會直接或間接影響涉及到一個大型企業(yè)的整體經(jīng)濟效益、成本費用及其管理效率，應(yīng)對預(yù)收賬金借款人的管理水平是否能夠合格直接關(guān)系至一個好的企業(yè)最終能否獲得持續(xù)健康生存。潘惠娟（2020年）提出應(yīng)收賬款管理是商貿(mào)類型公司面臨的重要財務(wù)問題，利用提升應(yīng)收賬款去有效提升公司競爭力，并且把風(fēng)險控制在可控范圍內(nèi)，對商貿(mào)行業(yè)的公司且有現(xiàn)實意義。丁斌全（2020年）認(rèn)為應(yīng)收賬款管理是為了適當(dāng)，科學(xué)地實施提前銷售政策，實現(xiàn)公司經(jīng)營效益和資產(chǎn)流動的相對平衡，從而使公司利潤最大化。對于公司而言，應(yīng)收賬款的回收工作意義重大，需要進一步提高公司高層重視，從根本上提高公司的管理水平。王世錦（2020年）認(rèn)為隨著市場經(jīng)濟整體的不斷發(fā)展，公司面臨日益激烈的競爭形式。為了公司能夠盡可能地擴大自己在公司的銷售范圍，搶占市場份額，公司一般都會進行提前銷售，賒賣的應(yīng)收賬款金額將會繼續(xù)持久性地增多。馬立杰（2016年）主張公司在上市時所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款必須是隨著其提前進行銷售活動而逐漸出現(xiàn)的債權(quán)。隨著當(dāng)前市場經(jīng)濟的飛速進步，公司形成應(yīng)收賬款的根本原因也變得更加復(fù)雜，導(dǎo)致的問題也變得更加嚴(yán)重。應(yīng)收賬款管理也已成為資金管理中一項至關(guān)重要的組成部分，越來越被公司管理者重視。1.2.2國外研究現(xiàn)狀MIchalski,Grzegorz（2012年）認(rèn)為應(yīng)收賬款應(yīng)該有助于實現(xiàn)基本的金融企業(yè)的目的是實現(xiàn)這樣的戰(zhàn)略，在企業(yè)財富最大化性能和實現(xiàn)價值最大化策略，以最有效的方式實現(xiàn)企業(yè)目的。DeshengDashWu，DavidL.Olson，CuicuiLuo（2014年）發(fā)現(xiàn)私營公司的資金流問題已經(jīng)導(dǎo)致了各種形式的風(fēng)險管理被進一步強調(diào)，其中主要包括了對市場的風(fēng)險管理、操作性的風(fēng)險和對信貸的風(fēng)險。Michalski,Grzegorz（2013年）提出了決定非營利組織應(yīng)收賬款水平的經(jīng)營風(fēng)險可能導(dǎo)致的后果。應(yīng)收賬款管理有助于實現(xiàn)非營利組織的基本金融目的。這是最經(jīng)濟有效的實現(xiàn)其使命。BenJ.Sopranzetti教授（1998）首次提出應(yīng)收賬款本身就是所有流動資產(chǎn)的一個重要組成部分，它也是一種具有良好信用性質(zhì)的資產(chǎn)。可以通過信用考核等手段，與公司即非金融組織也即非金融組織之間達成某種協(xié)定，把公司的應(yīng)收賬款當(dāng)做金融貨物從而對公司進行貿(mào)易最終達到融資目的。他是第一個提出要從應(yīng)當(dāng)融資視角管理應(yīng)收賬款的人。Schwarcz教授（1994）提出了我國金融市場中的其他融資方式和工具應(yīng)該要遠遠高于資產(chǎn)證券化，所以資產(chǎn)證券化對于我國金融市場來說很沒有太多吸引力。因此，資產(chǎn)證券化項目就是一種成本和經(jīng)濟前景都較好的融資方法。1.3研究內(nèi)容與方法1.3.1研究內(nèi)容第一部分：緒論，簡述選題研究背景與其重要意義，發(fā)現(xiàn)的國內(nèi)外相關(guān)研究成果發(fā)展趨勢現(xiàn)狀以及本人論文大致內(nèi)容框架。第二部分：應(yīng)收賬款管理的理論基礎(chǔ)，簡要描述應(yīng)收賬款管理的概念以及管理方式。第三部分：分析全志科技公司應(yīng)收賬款的具體現(xiàn)狀，對公司的流動賬款及應(yīng)收賬款的管理制度進行進一步的研究。第四部分：對全志科技公司現(xiàn)在存在的應(yīng)收賬款管理方面的問題進行分析并尋找其原因，對其原因的形成進行分析。第五部分：全志科技公司應(yīng)收賬款管理的優(yōu)化建議，主要是根據(jù)公司應(yīng)收賬款管理出現(xiàn)的問題進行仔細分析，然后提出解決方法。第六部分:結(jié)論，概述本文研究目標(biāo)和工作情況并給出了結(jié)論，提出一些具有可行性的建議。1.3.2研究方法a.文獻分析法通過相關(guān)方面的文獻閱讀，包括財務(wù)管理，風(fēng)險管理，金融學(xué)，法學(xué)等多個領(lǐng)域，學(xué)習(xí)各方面學(xué)者的研究成果的論述，及他們提出的一些應(yīng)對措施。在對全志科技公司進行具體分析時，結(jié)合理論依據(jù)，提出符合該公司行業(yè)特點的管理對策。b.案例研究法案例研究法是指通過實證研究法的方式來發(fā)現(xiàn)在一家公司的應(yīng)收賬款管理工作過程中存在的一些工作中會出現(xiàn)的問題，分析出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的原因，得出其本質(zhì)及規(guī)律，得出相對具有實行性的對策。c.歸納總結(jié)法歸納總結(jié)法是將在閱讀文獻時所了解到的重要相關(guān)知識歸納，然后經(jīng)過對比分析，總結(jié)概括出屬性和規(guī)律的方法。通過分析理論，研究相似案例，并加以整體分析得出影響管理的因素，提出可行性的對策。

2應(yīng)收賬款管理理論基礎(chǔ)2.1應(yīng)收賬款的概述應(yīng)收賬款是指在公司管理的過程中為消費者銷售廠家產(chǎn)品、提供服務(wù)等與客戶往來的業(yè)務(wù)，應(yīng)收到所收取的款項，主要有由購買方或其他接受服務(wù)的勞動者自行承擔(dān)的納稅、墊付的包裝費用，運雜費等。存在銷售折扣時，要把考慮商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣這兩個部分綜合起來進行考量。應(yīng)收賬款就是在產(chǎn)品銷售往來中所占用的資金。公司應(yīng)及時收回應(yīng)收賬款以有效減輕生產(chǎn)和經(jīng)營活動中產(chǎn)生的財務(wù)問題所導(dǎo)致的費用造成的資金占用，以有效地保證其能夠健康可靠地繼續(xù)生產(chǎn)和經(jīng)營；被拖欠的銀行帳款要及時地采取措施，進行信用催收；對于未能確認(rèn)不可以收回或者沒有辦理好壞賬的，符合確認(rèn)為壞賬的，在事先取得相關(guān)證明并向銀行進行報批后，確認(rèn)其為壞賬。應(yīng)收賬款范圍主要是：因銷售貨物和提供勞務(wù)形成的債務(wù)，不包括職工欠款金額、\t"/item/%E5%BA%94%E6%94%B6%E8%B4%A6%E6%AC%BE/_blank"債務(wù)人利息等債權(quán)，不包括長期債權(quán)，本公司應(yīng)收客戶的款項，本公司的\t"/item/%E5%BA%94%E6%94%B6%E8%B4%A6%E6%AC%BE/_blank"存出保證金。賬款一經(jīng)確認(rèn)并且形成后，公司要及時考慮自己能否按時足額地收回對方的欠款而不是只能一味地等待自己向?qū)Ψ街Ц兜呢浳锘蛘咝庞每?，?yīng)該定期進行動態(tài)的分析，加強監(jiān)管，要實時了解自己與對方的財務(wù)狀況、還款能力,以及自己與對方相互擁有的現(xiàn)金和調(diào)配權(quán)能，公司可要求對方對賬款提供擔(dān)保。2.2應(yīng)收賬款管理應(yīng)收賬款管理指在產(chǎn)生賒銷業(yè)務(wù)的過程中，從貨物或提供服務(wù)提供給購買方開始，到客戶匯款收回或者退款作為應(yīng)收壞賬定期處理結(jié)束，采用了一些相對應(yīng)的收款方式和管理方面的手段，對于這些應(yīng)收賬款的定期管理就是為了能夠確?？蛻裟軌蛘嬲龅桨雌谧泐~、及時地匯款收回，降低業(yè)務(wù)過程中的風(fēng)險。在這個過程中我們還應(yīng)該認(rèn)真做好對賬款的管理：對每一位客戶的資金和信用情況都進行細致的調(diào)查和精準(zhǔn)評估，確定合適的賬款管理政策。現(xiàn)在部分公司針對客戶的信用情況進行調(diào)查力度不足，沒有建立一個完善的客戶信息檔案。在公司銷售部門工作人員交替或者是調(diào)換工作崗位時，一般新進入公司的銷售部門工作人員都是因為對客戶的資質(zhì)和熟悉而變得更加熟悉，容易影響決策。有的是客戶趁著銷售工作人員的新舊互換，前幾筆業(yè)務(wù)通常都會正常地付款，然后用一個借口向客戶賒欠了款項，最終甚至連人都聯(lián)系不到，只得對壞賬做出相應(yīng)的處理；也有些客戶在利用支票送達銀行后去網(wǎng)站提貨并付款，但是在送達銀行后卻退票，這才會發(fā)現(xiàn)自己是上當(dāng)受騙。2.2.1應(yīng)收賬款管理作用在當(dāng)今商業(yè)激烈競爭中，公司大都是為了銷售商品，取得銷售豐厚的利潤。收入總額是其經(jīng)營成果的基礎(chǔ)，在市場經(jīng)濟條件下，經(jīng)營成果決定了公司的未來走向。公司為了獲得較高的銷售收入需要進行促進銷售，而賒銷是一種有效的形式。賒銷產(chǎn)生了一筆應(yīng)收賬款的利潤，但又吸引了客戶，提高了銷售量，帶來效益。應(yīng)收賬款會影響到公司經(jīng)營。應(yīng)收賬款給公司創(chuàng)造了收入，也帶來了風(fēng)險。如果應(yīng)收賬款不能及時收回，就會發(fā)生壞賬，減少公司\t"/item/%E5%BA%94%E6%94%B6%E8%B4%A6%E6%AC%BE%E7%AE%A1%E7%90%86/_blank"利潤，影響公司后續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營。對應(yīng)收賬款進行管理時，可以制定相對適用的信用政策，降低其中信用風(fēng)險，加強對賬款的整體把控，避免陷入財務(wù)危機甚至破產(chǎn)。高度科學(xué)合理的管理的成功決定了我們公司的后期發(fā)展趨勢，目前公司整體市場化程度也在日益加深，公司所面臨的市場環(huán)境也正在發(fā)生巨大的變化，對于處于迅速發(fā)展中的公司，更應(yīng)該制定相對科學(xué)合理的管理制度，提高應(yīng)收賬款的回款效率。2.2.2應(yīng)收賬款形成的原因a.內(nèi)部原因公司因疏于內(nèi)部控制制度，約束機制不健全，對其認(rèn)知不足。應(yīng)收賬款是一種短期行為，應(yīng)盡可能少的出現(xiàn)，保證公司資金的周轉(zhuǎn)，經(jīng)營活動正常開展。信用管理及風(fēng)險防范意識淡漠，沒有從根本上加強防范意識。內(nèi)部會計控制不嚴(yán)。b.外部原因受整體市場經(jīng)營環(huán)境影響，出現(xiàn)賒銷的情況。競爭機制不健全和競爭機制的缺陷，導(dǎo)致無法良性的進行管理。我國目前法律尚不完善，無法從根本上規(guī)避應(yīng)收賬款逾期不還的問題。c.時間差由于在商品成交期間和收到的貨款之間通常都會存在相當(dāng)長的時間差，導(dǎo)致在此過程中會產(chǎn)生相應(yīng)的應(yīng)收賬款。但對于需要進行批發(fā)或者大量投入生產(chǎn)的公司或者廠商而言，發(fā)貨和收到貨款之間往往存在時間差是不可避免的。因為貨款結(jié)算過程需要時間。通常來說結(jié)算時間受結(jié)算手段影響，手段越先進，時間就越短。銷售廠商也只能適應(yīng)這種情況，盡力提高結(jié)算手段的先進程度。3全志科技公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及存在的問題3全志科技公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及存在的問題3.1公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀3.1.1公司簡介珠海全志科技股份有限公司，于2007.9.19成立，主要從事計算機、電子通信設(shè)施和設(shè)備制造業(yè)等。公司在經(jīng)營活動中日益發(fā)展，經(jīng)營體制也一直在改進。隨著近幾年互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的飛速發(fā)展，公司也抓緊機會迅速成長，經(jīng)營狀況也在穩(wěn)步增長。全志電子科技有限公司主要業(yè)務(wù)是專門研發(fā)生產(chǎn)用于智能家居應(yīng)用的微處理器件如soc、模擬控制器件及互聯(lián)式應(yīng)用芯片的中國制造商。在超高清數(shù)碼圖像數(shù)字視頻解碼編譯與數(shù)字解碼、超高清全性能u/cpu/gpu/ai以及多路單核視頻數(shù)據(jù)資源整合、先進芯片技術(shù)與核心工藝的多核高集成度、超低性能功耗，產(chǎn)品廣泛地能夠適用于各種類型智能手機硬件、平板家用電腦、智能家電、車載互聯(lián)網(wǎng)、機器人、虛擬增強現(xiàn)實、網(wǎng)絡(luò)電視機頂盒以及智能計算機移動電源等的模擬控制器件，無線通訊控制模組，智能物聯(lián)網(wǎng)等多個主要系列產(chǎn)品。3.1.2全志科技公司組織結(jié)構(gòu)公司目前主要的部門分為五個：銷售部、科技管理部、產(chǎn)品經(jīng)營管理部、生產(chǎn)經(jīng)營管理部、綜合經(jīng)營管理部，其內(nèi)容和結(jié)構(gòu)框圖設(shè)計如下圖：圖3.1全志科技公司組織架構(gòu) 西安工商學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文） 目前主要有銷售業(yè)務(wù)部和綜合管理業(yè)務(wù)部，它們涉及到整個公司的各項應(yīng)收賬款，主要是涉及到整個公司的財務(wù)，出納人員。銷售管理人員將主要負(fù)責(zé)對貨款的催收，財務(wù)人員將主要負(fù)責(zé)對賬款的賬面登記等，但相關(guān)的銷售管理人員和企業(yè)的財務(wù)人員都存在著具備以下的特點：由于他們的工作時間相對較短，經(jīng)驗也相對不足，銷售管理人員往往缺乏對于貨款進行催收的知識和技巧。由于我們公司發(fā)展需要不斷加強公司內(nèi)部管理，相關(guān)規(guī)章制度也必須因此得到不斷完善。銷售部的工作人員雖然還需要根據(jù)之前拖欠的客戶款項根據(jù)表格對其每月進行一次催款，但是每個人單月的一次催款需要工作人員考核是否一定能夠按時按額完成催款目標(biāo)，目前也還沒有任何一個相關(guān)的管理制度標(biāo)準(zhǔn)來對其職能進行嚴(yán)格考核。沒有制定合理的制度激勵來調(diào)動銷售人員及時催收貨款，貨款若不能按時收回時，也沒有相應(yīng)的考核手段。3.1.3全志科技公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀a.全志科技公司應(yīng)收賬款事前管理現(xiàn)狀事前控制是預(yù)防，主要體現(xiàn)在是否擁有健全的機制和制度約束兩方面。全志科技公司對應(yīng)收賬款事前管理主要體現(xiàn)在以下方面：（1）合同的管理合同是整個業(yè)務(wù)至關(guān)重要的一部分。企業(yè)利益是否能夠被保證主要依賴于合約是否有效，以及合約條款對企業(yè)是否有益。該公司的合同簽約流程通常是經(jīng)過銷售總監(jiān)同意之后才能夠進行。該合同的簽訂主要包括了結(jié)算周期，支付方式，以及支付方法等。（2）對后續(xù)責(zé)任確認(rèn)合同的訂立和對后續(xù)物資及貨款的催收均應(yīng)該由銷售部門人員和業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人全權(quán)承擔(dān)銷售部門工作人員所要負(fù)責(zé)的內(nèi)容主要包括從生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)報價，合同簽訂到促成，生產(chǎn)計劃的進程，貨物發(fā)出，開出票據(jù)，貨款的催收，貨品的收回。采用了銷售員業(yè)績提成和收回貨款相掛鉤的方式，只有在貨款足額全部收回后才能實現(xiàn)業(yè)績提成，更加有利于企業(yè)貨款的全部回收。并且確認(rèn)合同每個環(huán)節(jié)的責(zé)任人有利于后期追查其出現(xiàn)原因，及時糾正。圖3.2全志科技公司業(yè)務(wù)執(zhí)行流程（3）確定客戶付款周期公司會在與客戶初次接觸的時候就對客戶各相關(guān)方面通過各種渠道進行資料搜查，如網(wǎng)絡(luò)信息、同行的評價、公司具體規(guī)模、其客戶管理、同類產(chǎn)品需求量、產(chǎn)品等級等方面來對客戶進行整體評價。對于綜合評定情況較好的客戶，公司在與其合作的過程中就可以給予較高信任；反之則需要公司銷售人員提高警惕，對于有可能出現(xiàn)拖欠款項的公司進行多加注意。圖3.3合作客戶資料調(diào)查渠道由此可以得出，該公司在應(yīng)收賬款的事前的管理中，還有一些地方需要進一步完善。公司各個相關(guān)方面的制度雖然對于銷售工作人員進行催收貨款具有一定的約束力，但并沒有嚴(yán)格地約束著合同的簽訂，銷售工作方面的人員還是會因為盡可能多地簽訂訂單而故意疏忽其他合同條款的具體內(nèi)容，同時這些合同簽訂的整個流程財務(wù)部門并沒有親自參與，并沒有起到監(jiān)督公司合同簽訂作用。b.全志科技公司應(yīng)收賬款事中管理現(xiàn)狀為了應(yīng)對應(yīng)收賬款事中管理的過程中可能出現(xiàn)的問題，全志科技公司將采取以下措施：（1）賬齡分析賬齡是指公司與合作方約定的相關(guān)業(yè)務(wù)款項的結(jié)算周期時長。公司可能需要面臨的壞賬風(fēng)險隨著款項的結(jié)算周期的增長而增長。賬齡分析方法主要通過對應(yīng)收賬款應(yīng)收還款的時間進行估算和判斷壞賬損失。賬齡分析法的算理和方式主要是通過參考前期調(diào)查資料簡單的進行計算而得出關(guān)于壞賬損失比率的可參考數(shù)據(jù)，而其缺點之一就是估計所得的損失比率主要是通過對之前應(yīng)收賬款的收回情況進行的簡單算理，并不能使其達到準(zhǔn)確計量的水平，也很有可能存在完全不相符的情況，在這個算理過程中檢查財務(wù)人員的算理能否正確和評價。確計量同時也是一個嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。如果若計量錯誤,就可能會直接影響至后期各期凈收益額。圖3.4全志科技公司今年賬齡分析全志科技公司應(yīng)收賬款歸還狀況在幾年內(nèi)沒有大的改變，基于持續(xù)穩(wěn)定的狀況，但也沒有出現(xiàn)進一步的改善。其中2018年應(yīng)收賬款于2-3年內(nèi)的歸還的情況達到27%，這種情況勢必會對當(dāng)時公司進一步開展業(yè)務(wù)的資金投入造成阻礙，無論是市場占有份額的擴張還是新產(chǎn)品研發(fā)的資金投入等都會造成影響。c.全志科技公司應(yīng)收賬款事后管理現(xiàn)狀全志科技公司銷售人員對于已經(jīng)完成簽約的訂單后續(xù)跟進不足，不能實時掌控訂單完成的進度，無法隨時掌握訂單的進行程度，對于訂單進行過程中隨時可能出現(xiàn)的問題不能及時了解，貨款的歸還程度，能否按時歸還也不能有所保證，進而采取某些措施進行挽救，盡可能減低可能出現(xiàn)的損失。3.2全志公司應(yīng)收賬款管理存在的問題3.2.1應(yīng)收賬款管理制度不健全，影響應(yīng)收賬款及時收回全志科技公司采用的是評定往來客戶信譽等級的管理辦法對應(yīng)收賬款進行管理。這是一種比較常見的管理方式，通過對比該公司一段時期內(nèi)往來業(yè)務(wù)的付款周期，付款的準(zhǔn)時情況，以及逾期是否能夠償還等情況制定出不同信譽標(biāo)準(zhǔn)情況的合作折扣方案，對合作公司積極歸還貨款進行激勵，從而進一步提高應(yīng)收賬款的收回率。表3.1全志科技公司信用評定等級單位：萬元客戶服務(wù)型號銀行信用貸款情況分期結(jié)算還款周期半年內(nèi)準(zhǔn)時付款賒銷期限賒銷金額A類型良好貨到付款95%30天20B類型一般1月以內(nèi)90%20天10C類型較差2月以內(nèi)80%10天0數(shù)據(jù)來源：全志科技公司年報全志金融科技有限公司依照客戶合作意向?qū)δ繕?biāo)客戶在合作過去的很長一段時間內(nèi)實際完成支付分期付款的準(zhǔn)時性進行了市場調(diào)查和綜合評價，并根據(jù)其他工作人員的參與將目標(biāo)客戶進行分類，劃分為三類。根據(jù)賒付客戶以往的前期支付還款方式和前期信用發(fā)展?fàn)顩r，確定自己的前期信用發(fā)展情況，可根據(jù)自己賒付客戶的前期信用狀況評級或者在持有一定額度的信用情況下再來要求進行再次賒銷；針對屬于c類等級的賒付客戶，以往的前期支付還款方式和信用情況都不太精確及時，到后期仍然不能按時完成支付客戶款項的，則不再要求進行再次賒銷。3.2.2客戶付款不及時根據(jù)全志科技2019年年報披露，公司在業(yè)務(wù)往來中一定程度的與客戶產(chǎn)生應(yīng)收賬款款項，因公司業(yè)務(wù)數(shù)額較大，產(chǎn)生的應(yīng)收賬款款項較大，會對公司資金周轉(zhuǎn)產(chǎn)生占用，長期拖欠也會使公司付出一定的成本。針對這種情況公司應(yīng)采取一定的措施，改變這樣的狀況。表3.2全志科技2019年欠款方前五名應(yīng)收賬款狀況單位：萬元公司名稱應(yīng)收余額占期末余額的比例壞賬準(zhǔn)備余額17,881,897.5917.92%78,818.9727,076,867.4616.09%70,768.6736,615,459.8615.04%66,154.6046,453,762.9614.67%64,537.6356,290,502.0014.30%62,905.02合計34,318,489.8778.02%數(shù)據(jù)來源：全志科技公司年報根據(jù)上表可知，全志科技公司因應(yīng)收賬款導(dǎo)致大筆資金無法正常收回到賬，導(dǎo)致大量資金占用，從而有可能導(dǎo)致公司出現(xiàn)資金運轉(zhuǎn)的問題，進而影響公司進一步經(jīng)濟活動。3.2.3應(yīng)收賬款產(chǎn)生資本成本占用，影響公司后續(xù)資金運作應(yīng)收賬款也可以說是一種產(chǎn)生資金和成本的投入，企業(yè)為了能夠擴大其銷量，提高自己的市場份額而對其進行的一種投資，那么如果一個企業(yè)對資金的投入必然是需要產(chǎn)生一定成本的，需要將其盈利與應(yīng)收賬款的成本在企業(yè)能夠擴大市場份額時所產(chǎn)生的影響作為權(quán)衡。與應(yīng)收賬款相關(guān)的費用成本包括：機會費用、管理費用和壞賬損失等。機會成本機會成本一般指公司因資金占用而喪失其他產(chǎn)生利潤的機會。機會成本的多少大小通常與公司的應(yīng)收賬款投入額和資金成本比率有關(guān)。表3.3全志科技近幾年應(yīng)收賬款機會成本單位：萬元年份應(yīng)收賬款機會成本2019年146316.7102018年136426.3562017年126085.0202016年125180.6732015年124940.5122014年124150.463根據(jù)上表可得，因應(yīng)收賬款而產(chǎn)生的機會成本數(shù)額較大，資金流動較大程度的受限，會對進一步的經(jīng)濟活動產(chǎn)生較大影響，阻礙了公司的擴大市場份額，產(chǎn)品創(chuàng)新等行為，對公司進一步發(fā)展造成反向作用。管理成本應(yīng)收賬款管理費用前期成本主要包括：前期進行資金信譽狀況的檢測與調(diào)查時所產(chǎn)生的費用、應(yīng)收賬款催收時產(chǎn)生的費用、收集其他資料產(chǎn)生的費用、賬戶帳面的記錄等。信息收集過程中產(chǎn)生的費用：在前期對有合作意向的公司進行信息收集，從各種渠道了解其對于貨款歸還情況等過程中產(chǎn)生的費用計入管理費用。通訊費：在業(yè)務(wù)進行過程中需要頻繁與合作方聯(lián)系，確保合作的正常進行，其產(chǎn)生的費用應(yīng)計入管理成本。差旅費：因貨款洽談問題會需要公司銷售人員到客戶公司拜訪，對細節(jié)問題進行洽談，過程中的費用計入差旅費。律師咨詢費：對方公司貨款逾期仍拖欠，無法進行有效溝通時需要律師介入，交由律師處理，會產(chǎn)生咨詢費用等。諸如以上，追回貨款過程中會不可避免地產(chǎn)生類似于通訊費，差旅費等費用，這種費用的產(chǎn)生是為了盡可能地追回之前的應(yīng)收賬款，盡可能地減少公司的壞賬。壞賬損失的成本控制對于公司的各項應(yīng)收賬款來說，最大的風(fēng)險之一就是會產(chǎn)生壞賬損失，這不僅可能會導(dǎo)致企業(yè)很快地?zé)o法獲得收回的貨款，實現(xiàn)盈利，還可能會直接導(dǎo)致公司所有者和個人本金都無法被收回。為了有效地避免因企業(yè)發(fā)生壞賬而給整個企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營活動安全和穩(wěn)定性造成負(fù)面影響，企業(yè)應(yīng)該做好合理的提取壞賬的準(zhǔn)備。表3.4全志科技年壞賬損失單位：萬元年份當(dāng)年壞賬損失2019年821.8732018年43.8352017年110.5712016年241.2532015年4.339數(shù)據(jù)來源：全志科技公司年報根據(jù)表中數(shù)據(jù)可知：公司近幾年發(fā)生的壞賬損失金額較大，一定程度上的影響公司進一步發(fā)展，影響公司利潤收益，對進一步公司短期或長期發(fā)展計劃產(chǎn)生較大影響。

4全志科技公司應(yīng)收賬款管理中存在的問題產(chǎn)生原因分析4.1內(nèi)部因素4.1.1公司人員配比比例失調(diào)全志科技公司近幾年的人員構(gòu)成情況如下：表4.1全志科技公司人員構(gòu)成年份研發(fā)人員數(shù)研發(fā)人員占比銷售人員數(shù)銷售人員占比2019年45874.47%569.1%2018年48671.26%7010.3%2017年68275.69%839.2%數(shù)據(jù)來源：全志科技公司財報全志科技公司研發(fā)人員與銷售人員占比差距懸殊，公司主要構(gòu)成為研發(fā)人員，銷售人員的占比較低，不利于對訂單貨款的后續(xù)跟進，對于訂單及貨款情況無法實時了解，不利于工作的展開。4.1.2員工執(zhí)行能力不夠全志科技股份有限公司作為一個致力于創(chuàng)新型產(chǎn)品的公司，公司內(nèi)部管理體系并不健全，針對每一個部門，各個崗位的績效考核也比較落后。全志科技公司在銷售業(yè)務(wù)中并未建立起完善的績效考核與獎懲機制。銷售部門的工作人員是針對于每一位客戶實行的對帳模式，付款周期，付款方式需要有較高程度的了解，進而能夠?qū)ω浛罨厥沼幸欢ǖ陌盐?。同時沒有嚴(yán)格落實對代收貨款業(yè)務(wù)管理人員的具體職責(zé)和管理權(quán)限。銷售部門管理者必須首先要明確做到自己是公司應(yīng)對催收賬戶貨款后續(xù)催收的第一個直接責(zé)任人。4.1.3沒有高效的貨款催收手段公司銷售部的大多數(shù)員工對于簽訂合作合同處于積極促成的態(tài)度，很可能導(dǎo)致賒銷業(yè)務(wù)的金額越來越高，但對于后期的款項回收卻很難保證。銷售人員對于無能力償還貨款甚至惡意拖欠貨款的公司沒有可實行的一整套催款措施，對于業(yè)務(wù)后續(xù)結(jié)算問題也不能夠妥善解決。4.2應(yīng)收賬款管理制度中存在的問題4.2.1應(yīng)收賬款會計監(jiān)督不夠根據(jù)2002年的一項國際會計規(guī)范準(zhǔn)則，公司股東應(yīng)把賬齡周期在2年以上的應(yīng)付實收賬目存款視為未產(chǎn)生壞賬并作出防止壞賬產(chǎn)生的事前準(zhǔn)備。全志科技公司一般采用的5%的比例計提壞賬準(zhǔn)備，每年的計提比例隨當(dāng)年的銷售情況不定變化，損失的費用與實際發(fā)生的壞賬不能相對應(yīng)，不利于切實分析當(dāng)年的經(jīng)營情況。4.2.2未制定完善的獎懲制度目前公司沒有對銷售人員對貨款追回制定相關(guān)規(guī)定，進一步劃分責(zé)任等，使得銷售人員對于貨款的歸還與否，何時歸還沒有較高的責(zé)任心，沒有主動促成貨款歸還的積極性。相關(guān)負(fù)責(zé)人員也沒有主動擔(dān)起責(zé)任，對于逾期遲遲拒絕貨款的沒有繼續(xù)跟進，放任對方公司賴賬行為。4.3外部因素影響4.3.1合作欠款方原因公司業(yè)務(wù)活動需要與對方公司進行財務(wù)上的往來，一般情況下，雙方都會正常交付貨物，款項，形成良好的合作關(guān)系?；蛘哔d銷業(yè)務(wù)時也會在雙方事先約定的時間內(nèi)完成款項的交付。大部分公司通過盡可能地壓低生產(chǎn)成本來應(yīng)對市場競爭的壓力，而部分公司資本能力較弱的公司則通過拖欠供應(yīng)商貨款的方式，以獲得內(nèi)部資金運轉(zhuǎn)。對于拖欠款方來講，通過賒銷所得到的產(chǎn)品或服務(wù)，無異于進行了一次無息融資，減輕了公司的經(jīng)營壓力和資金負(fù)擔(dān)。采購的零部件生產(chǎn)加工成果作為一種產(chǎn)品在回收到達市場上再銷售以后，欠款方將有機會從中獲得更為充裕的貨物和資金。因此，欠款方就會從供應(yīng)商自己賒銷的產(chǎn)品中獲得更多貨物和資金，這也成為許多買賣方公司不及時向供應(yīng)商支付貨物和貨款的重要原因之一。同時由于全志科技公司所在的行業(yè)內(nèi)部結(jié)算的周期相對比較長，某些客戶的采購商也同樣存在著與之相同程度的延誤拖欠貨款，且這種情況下很可能是拖欠貨款的次數(shù)比較多，在采購者未能按時接受到其客戶的貨款時，只能把自己資金從市場上的壓力直接轉(zhuǎn)移給了供應(yīng)商。4.3.2整體市場的影響公司為了使自己能夠在激烈的市場競爭中始終處于較為穩(wěn)定的發(fā)展?fàn)顩r，除了能夠依靠提供優(yōu)惠性價格、服務(wù)保證優(yōu)質(zhì)以外，通過推廣各項促銷活動來增強知名度等手段以外，賒銷也已然成為增強公司產(chǎn)品市場競爭能力的重要手段之一。對于像全志科技這樣的依賴于新產(chǎn)品競爭力的公司，后期新一代產(chǎn)品研發(fā)需要前期收回資金投放，應(yīng)收賬款的前期資金占用無疑將會對公司下一步生產(chǎn)計劃的執(zhí)行造成影響。由于公司在成立初期，訂單數(shù)量少，資金需要較小，少量應(yīng)收賬款的占用并不會給公司的日常經(jīng)營活動帶來很大的影響。但公司處于發(fā)展階段后，市場板塊的擴張及具有競爭力的產(chǎn)品研發(fā)是公司發(fā)展的核心。同時，高精尖開發(fā)型人才的引進也需要大量的資金投入，新型設(shè)備的投入都需要大量的資金，各類原材料的采買也需要資金的支持。這時公司資金問題就顯得至關(guān)重要，如若出現(xiàn)資金短缺問題不僅會使公司陷入僵局，更甚因公司財務(wù)狀況危機對公司的健康運營產(chǎn)生影響。4.4.2信用體系不健全在市場經(jīng)濟的大環(huán)境下，信用體系的完善程度決定了經(jīng)濟能否正常運營。我國對于信用政策系統(tǒng)的研究接觸較晚，建立起的信用管理體系還不夠健全。銷售人員對"老客戶"仍采用超信用額度進行發(fā)貨，而不是嚴(yán)格地按照所制定的流程及其所對應(yīng)的信用限額來辦理提貨業(yè)務(wù)，更甚有可能私下地擅自幫助客戶篡改他們的信用限額，進而放棄了信用政策，導(dǎo)致產(chǎn)生客戶雖己超過了信用限額，但仍然能夠?qū)崿F(xiàn)提貨的可能性。社會信用制度的不完善給公司經(jīng)營者對應(yīng)收賬款進行管控提出了約束性的要求和障礙。供貨方必須在與顧客達成合作或者協(xié)定以前，各個途徑的資料都無法對其提供足夠的參考；當(dāng)出現(xiàn)客戶惡意拖欠貨款的情況時，供貨方如果對客戶采取了過激(即使是法律上的手段)，也很有可能就會導(dǎo)致他們失去自己的客戶；但是若是采取傳統(tǒng)的常規(guī)貨款催收處理方法，貨款就很可能難以徹底收回，導(dǎo)致公司產(chǎn)生壞賬。所以陷入了兩難境地。5完善全志科技公司應(yīng)收賬款管理的對策5完善全志科技公司應(yīng)收賬款管理的對策5.1公司人員架構(gòu)調(diào)整，擴招銷售人員公司經(jīng)營活動的開展依賴領(lǐng)先于同行的新型產(chǎn)品的研發(fā)，因此應(yīng)在保留研發(fā)人員工作質(zhì)量的基礎(chǔ)上增加銷售人員數(shù)量，從而能通過保證訂單貨款的跟進，縮短貨款歸還周期，提高訂單貨款追回率，減輕公司資金壓力。5.2完善應(yīng)收賬款管理5.2.1完善公司應(yīng)收賬款管理事前管理對策制定合理的信用政策所以我們要正確制定合理的銀行信用貸款政策我們所說的銀行信用貸款政策主要是以泛指銀行應(yīng)當(dāng)針對應(yīng)付實收賬戶貸款的一種金融管理信用政策，是以泛指信貸賒銷業(yè)務(wù)中，給合作公司提供信用條件，信用期限等，對未能還款的客戶采用一定激勵手段促使其盡快還款，保證公司資金運作的穩(wěn)定。公司首先應(yīng)制定完善的信用政策標(biāo)準(zhǔn)，也是公司能提供的最低標(biāo)準(zhǔn)，和能夠承受風(fēng)險的最低范圍。需要從這幾個方面考慮：（1）行業(yè)內(nèi)對手公司所指定采用的信用政策用以參考。可了解同種行業(yè)內(nèi)對手公司對于應(yīng)收賬款信用政策所制定的條件，根據(jù)其制定相對于有一定優(yōu)勢的信用政策，以在競爭過程中獲得優(yōu)勢。（2）公司自身所能承受客戶毀約的風(fēng)險能力。根據(jù)公司自身資金等方面實力制定政策。公司實力強則采用較低的信用政策，公司實力弱則采用較高的信用政策。（3）客戶資信程度。根據(jù)客戶以往合作過的信譽程度對其信譽政策進行調(diào)整。在后續(xù)合作過程中也進行持續(xù)觀察。b.明確應(yīng)收賬款管理職責(zé)，建立信用管理職能明確了應(yīng)收賬款的管理權(quán)限和義務(wù)，基本上建立了現(xiàn)行可用的信用監(jiān)督管理的功能，并制定了公司內(nèi)部較為完善的應(yīng)收賬款監(jiān)督制度，明確指出各個業(yè)務(wù)從前期準(zhǔn)備直至完成整個業(yè)務(wù)過程中各個環(huán)節(jié)的主要負(fù)責(zé)人，嚴(yán)格按照公司信譽政策進行業(yè)務(wù)洽談。各個環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)人切實負(fù)起責(zé)任，對于可能出現(xiàn)的問題加以預(yù)防，問題出現(xiàn)時即使解決問題。制定合理的激勵機制，提高銷售部工作人員對于貨款收回的積極性。促進工作正向推動。c.加大增收力度在目前現(xiàn)有的管理制度基礎(chǔ)上一定增加激勵政策，進而加大應(yīng)收賬款實際收款工作人員的工作積極性，促進公司應(yīng)收賬款回收進程。5.2.2完善公司應(yīng)收賬款管理事中管理對策a.定期對賬的范圍和對賬流程的對策在合作過程中定期對業(yè)務(wù)進程進行管理，確定應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理，各個流程中進行科學(xué)系統(tǒng)的隨時管理。公司需要制定完整可流暢推進的銷售流程，在