《基礎(chǔ)會計（第4版）》課件 第6、7章 財產(chǎn)清查、編制財務報表

第六章財產(chǎn)清查本章主要內(nèi)容財產(chǎn)清查的程序與方法財產(chǎn)清查結(jié)果的處理第一節(jié)財產(chǎn)清查的概念和種類目標：理解財產(chǎn)清查的概念；掌握其種類；理解財產(chǎn)物資的盤存制度。01確保會計核算資料的真實可靠。

02保護財產(chǎn)物資的安全完整。03挖掘財產(chǎn)物資潛力，充分發(fā)揮財產(chǎn)物資的效用。04維護財經(jīng)紀律，嚴肅財經(jīng)法紀。財產(chǎn)清查，就是通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和債權(quán)、債務的實地盤點或核對，確定其實存數(shù)，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。1.定義一、財產(chǎn)清查的概念全面清查全面清查，是指對企業(yè)全部財產(chǎn)都要進行盤點和核對。局部清查局部清查，是指根據(jù)需要對企業(yè)的部分財產(chǎn)物資或債權(quán)、債務進行的盤點與核對。（一）按清查的范圍劃分二、財產(chǎn)清查的種類12定期清查，是根據(jù)計劃安排或財務制度的規(guī)定，對財產(chǎn)物資所進行的清查。定期清查不定期清查，是根據(jù)實際需要對財產(chǎn)物資所進行的臨時清查。不定期清查（二）按清查的時間劃分三、財產(chǎn)物資的盤存制度盤存制度，是指確定財產(chǎn)物資賬面結(jié)存數(shù)的方法。永續(xù)盤存制實地盤存制永續(xù)盤存制也稱賬面盤存制。若采用這種方法,則平時要將各項財產(chǎn)物資的增加數(shù)和減少數(shù)根據(jù)會計憑證連續(xù)記入有關(guān)賬簿,并且隨時結(jié)出賬面余額。賬面期末余額=賬面期初余額+本期增加額-本期減少額實地盤存制，是指平時在賬簿中登記財產(chǎn)物資的增加數(shù),不登記減少數(shù),月末再對財產(chǎn)物資進行盤點,根據(jù)實地盤點確定的實存數(shù),倒擠出本月各項財產(chǎn)物資的減少數(shù)。本期減少數(shù)=賬面期初余額+本期增加數(shù)-期末實際結(jié)存數(shù)第二節(jié)財產(chǎn)清查的程序和方法目標：理解財產(chǎn)清查的概念；掌握其種類；理解財產(chǎn)物資的盤存制度。第一步第二步第三步第四步第五步建立財產(chǎn)清查組織，并進行相關(guān)培訓。確定清查對象、范圍，明確清查任務。制定清查方案，并做好清查前的準備工作。實地盤點、清查，并填制盤存單。根據(jù)盤存單填制實物、往來賬項清查結(jié)果報告表等。一、財產(chǎn)清查的程序?qū)嵉乇P點確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)實存數(shù)與賬存數(shù)核對確定盈虧（一）庫存現(xiàn)金的清查方法二、財產(chǎn)清查的方法庫存現(xiàn)金盤點的兩種情況1.由出納人員每日清點庫存現(xiàn)金實有數(shù)2.清查小組對庫存現(xiàn)金進行定期或不定期清查庫存現(xiàn)金盤點報告表的格式01獲取銀行對賬單。

02將銀行對賬單與銀行存款日記賬進行核對，查找未達賬項。03編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確定銀行存款余額的正確性。（二）銀行存款的清查方法未達賬項,是指在企業(yè)和銀行之間,由于記賬時間不一致而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬,而另一方尚未入賬的款項。企業(yè)已收，銀行未收企業(yè)已付，銀行未付銀行已收，企業(yè)未收銀行已付，企業(yè)未付銀行存款的核對銀行存款日記賬（企業(yè)記錄）銀行對賬單（銀行記錄）核對核對相符記錄正確核對不符記錄錯誤未達賬項的影響銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制未達賬項的調(diào)整未達賬項的類型銀行已收，企業(yè)未收銀行已付，企業(yè)未付企業(yè)已收，銀行未收企業(yè)已付，銀行未付企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額加：加：減：減：調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額銀行存款余額調(diào)節(jié)表項目金額項目金額相符否？是賬實相符否記賬錯誤銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為核對銀行存款余額而編制的一個工作底稿，不能根據(jù)它編制會計分錄，也不能作為記賬憑據(jù)。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的性質(zhì)舉例說明東方公司2023年5月最后三天銀行存款日記賬與銀行對賬單的記錄如下（假定以前的記錄是相符的）：√√√√√√根據(jù)未達賬項編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下：銀行對賬單余額企業(yè)已收，銀行未收企業(yè)已付，銀行未付加：減：銀行已收，企業(yè)未收銀行已付，企業(yè)未付企業(yè)銀行存款日記余額加：減：調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額銀行存款余額調(diào)節(jié)表項目金額項目金額83728350027008452879511641714008452816技術(shù)推算法技術(shù)推算法是指利用技術(shù)方法推算財產(chǎn)物資實存數(shù)的一種方法。如煤炭、礦石等大宗物資的清查。實地盤點法實物盤點法是指在財產(chǎn)物資存放現(xiàn)場逐一清點數(shù)量或用計量儀器確定其實存數(shù)的一種方法。多數(shù)實物資產(chǎn)的清查采用。

（三）實物資產(chǎn)的清查方法實物資產(chǎn)的清查過程實地盤點填寫盤存單編制實存賬存對比表賬務處理18將本單位的往來賬款核對清楚，確認總分類賬與明細分類賬的余額相等，各明細分類賬的余額相符。

第一步在保證往來賬戶記錄完整正確的基礎(chǔ)上，編制“往來款項對賬單”，寄往各有關(guān)往來單位。收到上述回單后，應據(jù)此編制“往來款項清查表”，注明核對相符與不相符的款項，對不符的款項按有爭議、未達賬項、無法收回等情況歸類合并，針對具體情況及時采取措施予以解決。第二步第三步（四）往來款項的清查往來款項對賬單往來款項調(diào)查表匯總第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理目標：了解財產(chǎn)清查結(jié)果的處理要求；熟悉財產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟和方法；掌握財產(chǎn)清查結(jié)果的核算。2101020304分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理建議。積極處理多余積壓財產(chǎn)，清理往來款項?？偨Y(jié)經(jīng)驗教訓，建立健全各項管理制度。及時調(diào)整賬簿記錄，保證賬實相符。一、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理要求22賬實相符，即賬存數(shù)與實存數(shù)一致.盤盈，即實存數(shù)大于賬存數(shù)。

盤虧，即實存數(shù)小于賬存數(shù).財產(chǎn)清查結(jié)果23審批前的處理審批后的處理調(diào)整相關(guān)賬戶余額，將盤盈、盤虧金額轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶。根據(jù)審批意見，將相關(guān)損益轉(zhuǎn)入當期損益或營業(yè)外收支賬戶。

二、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟和方法“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶結(jié)構(gòu)待處理財產(chǎn)損溢借方

貸方盤虧金額轉(zhuǎn)銷的盤盈金額盤盈金額轉(zhuǎn)銷的盤虧金額用于核算和監(jiān)督財產(chǎn)清查過程中的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損及處理情況。因企業(yè)的財產(chǎn)損溢應在期末結(jié)賬前處理完畢，所以本賬戶無期末余額。25計入當期損益借：管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢計入當期損益扣除責任人賠償后，計入管理費用，即：

借：其他應收款管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢

計入當期利潤扣除保險公司賠款后，計入營業(yè)外支出，即：

借：其他應收款營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢

合理損耗或自然升溢管理不善或責任事故造成的損失

自然災害造成的損失三、財產(chǎn)清查結(jié)果的核算或借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用

但庫存現(xiàn)金盤盈計入營業(yè)外收入。（一）一般處理26固定資產(chǎn)盤盈長期掛賬的應收款項固定資產(chǎn)盤盈應作為前期差錯處理，并通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶核算。

符合壞賬確認條件的，應作為壞賬處理，或計入當期損益，或沖減計提的壞賬準備。

（二）特別處理壞賬是指企業(yè)無法收回或收回可能性極小的應收款項。因壞賬產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。第七章編制財務報表本章主要內(nèi)容財務報表及其編制要求資產(chǎn)負債表利潤表第一節(jié)財務報表及其編制要求目標：理解財務報表的概念掌握財務報表的分類了解財務報表的編制要求2024/5/6財務報表其他應當在財務報告中披露的相關(guān)信息和資料資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表附注反映企業(yè)特定日期的財務狀況。反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果。反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金流入和流出情況。反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當期的增減變動情況。財務報告的目標，是向財務報告使用者提供與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務報告使用者作出經(jīng)濟決策。財務報告財務報表及其分類1234年度財務報表個別財務報表合并財務報表按編報期間分按編制期間分按編制主體分按編報主體分財務報表是財務報告的主體，是對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。中期財務報表中期財務報表是指編報期間短于一個會計年度的報表，包括月度、季度、半年度財務報表。年度財務報表是指編報期間涵蓋一個完整會計年度的財務報表。個別財務報表是指會計主體編制的僅反映本主體財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的報表。合并財務報表是指反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團整體的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的財務報表。我國企業(yè)財務報表的構(gòu)成、編報期間和報送對象如下表所示。3201認真對賬和進行財產(chǎn)清查。

02按期結(jié)賬。

03在對賬、結(jié)賬和財產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，編制試算平衡表。

（一）財務編制前的基礎(chǔ)工作二、財務報表的編制要求33（二）財務報表編制的質(zhì)量要求真實可靠相關(guān)可比完整全面編報及時便于理解第二節(jié)資產(chǎn)負債表目標：理解資產(chǎn)負債表的定義；了解資產(chǎn)負債表的格式與列報要求；掌握資產(chǎn)負債表的列報方法。353可以反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對負債的保障程度。2可以提供某一日期的負債總額及其結(jié)構(gòu)的信息。1可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)的信息。

資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期（月末、季度末、年末）財務狀況的報表。資產(chǎn)負債表主要提供有關(guān)企業(yè)財務狀況方面的信息，即某一特定日期關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益及其相互關(guān)系，屬于靜態(tài)財務報表。一、資產(chǎn)負債表的概念定義與作用二、資產(chǎn)負債表的列報格式與要求報告式報告式資產(chǎn)負債表是上下結(jié)構(gòu)，上半部列示資產(chǎn)，下半部列示負債和所有者權(quán)益。賬戶式賬戶式資產(chǎn)負債表是左右結(jié)構(gòu)，左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負債和所有者權(quán)益。根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，我國資產(chǎn)負債表采用賬戶式的格式。賬戶式資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)各項目的合計等于負債和所有者權(quán)益各項目的合計，即資產(chǎn)負債表左方和右方平衡。（一）列報格式37分類列報資產(chǎn)和負債按流動性列報列報相關(guān)的合計、總計項目（二）列報要求12338ABCD根據(jù)總賬賬戶余額填列。

根據(jù)明細賬賬戶余額計算填列。根據(jù)總賬賬戶和明細賬賬戶余額分析計算填列。根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵調(diào)整賬戶余額后的凈額填列。

E綜合運用上述填列方法分析填列。三、資產(chǎn)負債表的填列方法第三節(jié)

利潤表目標：理解利潤表的定義；了解利潤表的格式與列報要求；掌握利潤表的列報方法。403可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的成果，即凈利潤的實現(xiàn)情況。2可以反映一定會計期間的費用耗費情況。1可以反映企業(yè)一定會計期間收入的實現(xiàn)情況。利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間（如一個月、一個季度、一個年度等）的經(jīng)營成果的報表。一、利潤表的概念利潤表的特點4213利潤表屬于中期財務報表和年度財務報表。利潤表必須充分反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的主要來源和構(gòu)成。利潤表編制的直接依據(jù)一般是損益類賬戶的本期發(fā)生額。

在我國，企業(yè)利潤表采用的基本上是多步式結(jié)構(gòu)。42單步式單步式利潤表是將當期所有的收入列在一起，然后將所有的費用列在一起，兩者相減得出當期凈損益。

多步式多步式利潤表是通過對當期的收入、費用、支出項目按性質(zhì)加以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤指標，分步計算當期凈損益。

二、利潤表的列報格式與要求0102030405以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，計算出營業(yè)利潤。以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，計算出利潤總額。以利潤總