稅法（第二版）課件：稅收征收管理法

稅收征收管理法

【引導案例】某縣服裝廠2006年3月欠稅12410元。5月，該廠以其機器設備作為抵押物，向銀行貸款3萬元。6月，該服裝廠欠繳稅款7250元。2006年8月該廠因經營不善宣告破產。但宣告破產后，該服裝廠仍舊未停止其經營活動，發(fā)生了兩筆購銷業(yè)務，涉及稅款8600元?？h國稅局在追繳欠稅過程中，根據《稅收征管法》對稅收優(yōu)先權的規(guī)定，認為服裝廠的欠繳稅款優(yōu)先于作為抵押擔保的機器設備，所欠稅款應從服裝廠的破產財產中優(yōu)先受償。第一節(jié)稅收征收管理法概述一、稅收征收管理的含義稅收征收管理是國家稅務機關依據稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，按照統(tǒng)一的標準，通過法定的程序，對納稅人應納稅額組織入庫的一種行政行為。二、稅收征收管理法的立法目的1.加強稅收征收管理2.規(guī)范稅收征收和繳納行為3.保障國家稅收收入4.保護納稅人的合法權益5.促進經濟發(fā)展和社會進步第一節(jié)稅收征收管理法概述三、稅收征收管理法的適用范圍《征管法》第二條規(guī)定：“凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適用本法?！边@就明確界定了《征管法》的適用范圍。我國稅收的征收管理機關有稅務、海關、財政等部門，稅務機關征收各種工商稅收，海關征收關稅。《征管法》只適用于由稅務機關征收的各種稅收和征收管理。第二節(jié)稅務管理一、稅務登記管理稅務登記是稅務機關對納稅人的生產、經營活動進行登記并據此對納稅人實施稅務管理的一種法定制度。（一）開業(yè)稅務登記（二）變更稅務登記（三）停業(yè)、復業(yè)登記（四）注銷稅務登記1.注銷稅務登記的適用范圍及時間要求2.注銷稅務登記的程序、方法第二節(jié)稅務管理二、賬簿、憑證管理（一）賬簿、憑證設置的范圍（二）賬簿管理的內容（三）賬簿、憑證的保管三、發(fā)票管理（一）發(fā)票的種類（二）發(fā)票管理第二節(jié)稅務管理四、納稅申報管理（一）納稅申報的對象（二）納稅申報的內容（三）納稅申報的方式第三節(jié)稅款征收稅款征收是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)，是全部稅收征管工作的目的和歸宿。除稅務機關、稅務人員以及經稅務機關依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外，任何單位和個人不得進行稅款征收活動。第三節(jié)稅款征收一、稅款征收原則（一）稅務機關是征稅唯一行政主體（二）稅款征收法定原則（三）稅務機關征收稅款必須遵守法定權限和法定程序的原則（四）稅務機關征收稅款或扣押、查封商品、貨物或其他財產時，必須向納稅人開具完稅憑證或開付扣押、查封的收據或清單（五）稅款、滯納金、罰款統(tǒng)一由稅務機關上繳國庫（六）稅款優(yōu)先原則第三節(jié)稅款征收二、稅款征收方式（一）查賬征收（二）查定征收（三）查驗征收（四）定期定額征收（五）委托代征稅款（六）郵寄納稅（七）其他方式第三節(jié)稅款征收三、稅款征收制度（一）代扣代繳、代收代繳稅款制度（二）延期繳納稅款制度（三）稅收滯納金征收制度（四）減免稅收制度（五）稅額核定和稅收調整制度（六）未辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人，以及臨時從事經營的納稅人的稅款征收制度（七）稅收保全措施（八）稅收強制執(zhí)行措施（九）欠稅清繳制度（十）稅款的退還和追征制度第四節(jié)稅務檢查稅務檢查是稅務機關根據國家稅法和財務會計制度的規(guī)定，對納稅人履行納稅義務的情況進行的監(jiān)督、審查。稅務檢查是稅收征收管理的重要內容，也是稅務監(jiān)督的重要組成部分。搞好稅務檢查，對于加強依法治稅，保證國家財政收入，有著十分重要的意義。第四節(jié)稅務檢查一、稅務檢查的形式和方法（一）稅務檢查的形式1.重點檢查。2.分類計劃檢查。3.集中性檢查。4.臨時性檢查。5.專項檢查。第四節(jié)稅務檢查（二）稅務檢查的方法1.全查法。2.抽查法。3.順查法。4.逆查法。5.核對法。6.查詢法。7.比較分析法。8.控制計算法。9.審閱法。10.外調法。二、稅務檢查的職責第五節(jié)法律責任一、違反稅務管理基本規(guī)定行為的處罰二、扣繳義務人違反賬簿、憑證管理的處罰三、納稅人、扣繳義務人未按規(guī)定進行納稅申報的法律責任四、對偷稅的認定及其法律責任五、進行虛假申報或不進行申報行為的法律責任六、逃避追繳欠稅的法律責任七、騙取出口退稅的法律責任八、抗稅的法律責任九、在規(guī)定期限內不繳或者少繳稅款的法律責任十、扣繳義務人不履行扣繳義務的法律責任十一、不配合稅務機關依法檢查的法律責任十二、非法印制發(fā)票的法律責任十三、稅務人員不依法行政的法律責任第六節(jié)納稅評估管理辦法一、納稅評估指標二、納稅評估對象三、納稅評估方法四、評估結果處理五、評估各種管理第七節(jié)納稅擔保試行辦法一、納稅保證（一）納稅保證人（二）納稅擔保