工程索賠及工程審計講義

目錄

第一部分工程索賠、費用補償..............................................................2

第一節(jié)一個簡單的數(shù)學(xué)公式...............................................................2

第二節(jié)索賠的概念及產(chǎn)生原因..............................................................3

第三節(jié)項目經(jīng)理在索賠工作中的作用........................................................7

第四節(jié)索賠的依據(jù)及可利用的條款..........................................................8

第五節(jié)索賠證據(jù)的收集及申報.............................................................12

第六節(jié)經(jīng)常遇到的索賠實例...............................................................18

第七節(jié)高級索賠案例....................................................................22

第二部分工程審計......................................................................26

第一節(jié)工程審計的種類..................................................................26

第二節(jié)工程審計的范圍..................................................................26

第三節(jié)工程審計的方法..................................................................27

第四節(jié)公路工程中的審計................................................................30

第五節(jié)公路工程審計過程中的問題及成因..................................................31

第六節(jié)審計機關(guān)的關(guān)鍵控制點及措施......................................................34

第七節(jié)承包人在審計工作中的態(tài)度........................................................36

第八節(jié)談判技巧.........................................................................37

第九節(jié)審計扣款的幾個主要部分..........................................................38

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第一部分工程索賠、費用補償

第一節(jié)一個簡單的數(shù)學(xué)公式

500萬=1億

以上等式在普通數(shù)學(xué)中是不能成立的。這個等式在如下這個案例中會

成為現(xiàn)實，這個案例是為了說明認(rèn)真做好索賠和審計工作的作用。

案例一:假定某路橋工程的工程總造價為2億元，根據(jù)公司的據(jù)統(tǒng)計數(shù)

據(jù)分析的平均利潤率為5%,則該項目將為公司帶來利潤1000萬元。則平均

1億元的造價將為公司帶來500萬元的利潤。

現(xiàn)該項目經(jīng)理部通過加強合同管理，組織工程技術(shù)人員深入學(xué)習(xí)變更

索賠知識，申報變更索賠獲得額外索賠款500萬元，則相當(dāng)于需要額外再

干1億元的工程才能獲得同樣的利潤?；蛘呦喈?dāng)于重新中一個1億元的新

標(biāo)。

可以分析一下新中1億元的標(biāo)和通過現(xiàn)有的工程獲取500萬元的額外

索賠額，哪一個更容易一點，哪一個涉及的不可定因素更多一點。在這里

我們可以看出同樣獲取500萬元的收益，所付出的勞動是不一樣的。

案例二：假定某工程最終跟業(yè)主結(jié)算金額為2.1億元，按照承包人核

算，可賺取利潤1千萬元利潤。合同規(guī)定，承包人獲得的最終支付金額以

通過國家審計的金額為準(zhǔn)。

經(jīng)國家對該項目的審計，核減了500萬元，相當(dāng)于減少了1個億工程

項目。其實在這個項目當(dāng)中，項目部加強合同管理，研究合同文件，完全

可以避免減少損失。避免造成負(fù)面影響。

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第二節(jié)索賠的概念及產(chǎn)生原因

索賠的概念

在普通意義上，“索賠”一詞是指一方向另一方索取賠償?shù)男袨椤Ｔ诠?/p>

程中，索賠是指在合同履行過程中，對于并非自己的過錯，而是應(yīng)由對方

承擔(dān)責(zé)任的情況造成的實際損失向?qū)Ψ教岢鼋?jīng)濟補償和（或）時間補償?shù)?/p>

要求。

施工索賠包括兩個方面，其一是對額外所消耗資源的索賠，因常以資

金來表示資源的價值，故表現(xiàn)為費用索賠；其二是時間索賠，體現(xiàn)為延期。

索賠是工程承包中經(jīng)常發(fā)生的正?，F(xiàn)象。由于施工現(xiàn)場條件、氣候條件的

變化，施工進(jìn)度、物價的變化，以及合同條款、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)文件和施工圖

紙的變更、差異、延誤等因素的影響，使得工程承包中不可避免地出現(xiàn)索

賠。

索賠產(chǎn)生原因

工程索賠的原因經(jīng)分析、歸類主要有以下幾個方面：

1）發(fā)包人違約，包括發(fā)包人和工程師沒有履行合同責(zé)任，沒有正確地

行使合同賦予的權(quán)力，工程管理失誤，未能及時支付工程款等；

2）合同錯誤，合同條文不全、錯誤、矛盾，設(shè)計圖紙、技術(shù)規(guī)范錯誤

等；

3）合同變更，雙方簽訂新的變更協(xié)議、工程師下達(dá)變更指令等；

4）工程環(huán)境變化，包括法律、市場物價、貨幣兌換率、自然條件變化

等；

5）不可抗力因素，如惡劣的氣候條件、地震、洪水、戰(zhàn)爭狀態(tài)、禁運

等。一般索賠主要發(fā)生在業(yè)主和承包人之間，承包人和保險人之間，業(yè)主

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和供貨人之間。按照影響主要有如下分類：

a、工期拖延，由于業(yè)主未能及時提供施工圖紙、技術(shù)資料、場地道路

等，影響工程進(jìn)度，或者使工程拖延；

b、不可預(yù)見的外部障礙或條件索賠，如地質(zhì)情況變化等；

c、工程變更索賠，由于業(yè)主或者工程師要求修改設(shè)計，增加或減少工

程量，變更施工工序等原因；

d、其他索賠，如物價上漲、政策變化、遲延工程付款等。

索賠的重要性

索賠的性質(zhì)屬于經(jīng)濟補償行為，而不是懲罰。索賠工作是承發(fā)包雙方

之間經(jīng)常發(fā)生的管理業(yè)務(wù)，是雙方合作的方式，而不是對立。經(jīng)過實踐證

明，索賠的健康開展對于培養(yǎng)和發(fā)展社會主義建設(shè)市場，促進(jìn)建筑業(yè)的發(fā)

展，提高工程建設(shè)的效益，起著非常重要的作用：它有利于促進(jìn)雙方加強

內(nèi)部管理，嚴(yán)格履行合同，有助于雙方提高管理素質(zhì)，加強合同管理，維

護(hù)市場正常秩序；它有助于雙方更快地熟悉國際慣例，熟練掌握索賠和處

理索賠的方法與技巧；有助于對外開放和對外工程承包的開展；它有助于

政府轉(zhuǎn)變職能，使雙方依據(jù)合同和實際情況實事求是地協(xié)商工程造價和工

期，從而使政府從繁瑣的調(diào)整概算和協(xié)調(diào)雙方關(guān)系等于微觀管理工作中解

脫出來；它有助于工程造價的合理確定，可以把原來打入工程報價中的一

些不可預(yù)見費用，改為實際發(fā)生的損失支付，便于降低工程報價，使工程

造價更為實事求是。

總之，索賠在施工合同中是經(jīng)常出現(xiàn)的，并且費用客觀，監(jiān)理工程師

應(yīng)針對各種索賠原因采取切實有效的措施，從而達(dá)到有效地控制索賠費用，

降低工程造價的目的。其中關(guān)鍵的一條就是按合同文件要求認(rèn)真做好各項

工作，全面熟悉有關(guān)工地及其環(huán)境、工程計劃、合同條件、技術(shù)規(guī)范以及

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投標(biāo)等方面的業(yè)務(wù)，使自己在索賠費用支付中處于有利地位。

事例列舉

1）由于不可抗力因素如因惡劣氣候條件而發(fā)生的索賠

如：遭受了江蘇地區(qū)10年罕見的暴雪襲擊，2008年1月27日晚17

時至2008年1月28日至零晨5時積雪平均厚度達(dá)到35?40cm,這次雪災(zāi)給

各工地承包商帶來了人員機械的停滯；生活設(shè)施的損壞等，承包商要求補

償這部分的費用。

再如：5.12日震驚世界的汶川大地震，地震中受損的絕大部分人員機

械等損失不能從保險公司得到賠償，在地震中受損的費用可以要求業(yè)主予

以補償。

2）工程變更索賠

實例一：

在某大橋的施工過程中，因為實際鉆探地基承載力的變化，樁基直徑

發(fā)生了變化，對調(diào)運新轉(zhuǎn)機，加工新轉(zhuǎn)頭等費用可以申請補償，對新增項

目單價可以要求重新核定單價。

實例二：

K16+473位置原設(shè)計為61.5m圓管涵，工程師下達(dá)變更通知要求改為

6X4.15鋼筋碎箱涵，長38.5m。工程量清單中6X4.15箱涵報價為11249.54

元/m,但承包商認(rèn)為，K16+473處路基填高4.5m,加上涵底位置在地面

以下4.15m,二次開挖累計開挖深度達(dá)8.7m施工難度較大，原投標(biāo)價已明

顯不適用，要求重新擬定單價。

索賠費用計算：新增箱涵報價組成分兩種情況：1、箱涵主體結(jié)構(gòu)性、

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鋼筋按工程量清單箱型通道碎、鋼筋單價估價；2、輔助工程費用如圍堰、

排水、路基開挖、施工便道、箱涵回填，按定額計算，各項管理費率按實

際施工條件選用。最后計算得箱涵總體造價為1017735元，單價26434.68

元/m,較原報價433107元增加584628元。用單價變更方式避免了原單價

偏低造成的損失。

3）不可預(yù)見的外部障礙或條件索賠，如地質(zhì)情況變化

如：某橋梁鉆孔樁設(shè)計提供地質(zhì)材料為亞粘土、粘土和亞砂土層，但

在施工鉆孔樁過程中均發(fā)現(xiàn)不同深度的軟石層，增加了施工的難度，且這

種情況是一個有經(jīng)驗的承包商無法預(yù)見的，承包商要求補償鉆孔費用。

再如：發(fā)現(xiàn)溶洞、發(fā)現(xiàn)流砂

4）未能提供現(xiàn)場占有權(quán)引起的索賠

如：某跨鐵路大橋主孔梁板架設(shè)，鐵路部門根據(jù)鐵道部有關(guān)文件要

求收取50萬元施工安全管理費，承包商認(rèn)為，業(yè)主未提供“現(xiàn)場占有權(quán)及

其通道”，即跨鐵路架設(shè)空心板梁所需的施工作業(yè)“空間”，并且該施工安

全費并非由于承包商過失（如方案欠妥，未預(yù)先采取足夠安全措施等）所

致，承包商不應(yīng)承擔(dān)該筆費用，根據(jù)42.2款，業(yè)主未能給出占有權(quán)而導(dǎo)致

承包商付出的費用應(yīng)由業(yè)主承擔(dān)。

證明文件：鐵道部關(guān)于跨越鐵路上空施工收取安全費的通知，鐵道部

門出具的收據(jù)。

只要是工程所需，并非應(yīng)該由承包商承擔(dān)的，如征地、岸線占用等等,

都可以提出索賠，當(dāng)然合同已經(jīng)明確風(fēng)險的除外。

上面只列舉索賠類型的一部分，具體分析在本章的第五節(jié)經(jīng)常遇到的

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索賠實例中提出。

第三節(jié)項目經(jīng)理在索賠工作中的作用

項目經(jīng)理在索賠工作中，我們認(rèn)為主要做好以下幾方面工作：

1、加強變更索賠意思，培養(yǎng)項目部人員的索賠意識和經(jīng)驗；

2、組織人員分析合同文件，發(fā)現(xiàn)文件中的漏洞或者不明確的地方，又

預(yù)見性的提出工程變更和發(fā)現(xiàn)索賠事項；

3、注意收集工程中工作人員反饋的有關(guān)事項，進(jìn)行分析整理，繃緊索

賠這根眩，熟悉投標(biāo)條件，注意分析投標(biāo)條件和實際施工條件的差異，對

增加施工成本的工作，要積極提醒相關(guān)人員注意收集相關(guān)證據(jù)，并及時提

出索賠；

4、加強和業(yè)主和其他承包人的聯(lián)系，注意收集其他承包人的變更索賠

信息，目的是能夠為己所用；

5、發(fā)揮個人協(xié)調(diào)能力，處理好和業(yè)主、設(shè)計、監(jiān)理等等的關(guān)系，為索

賠的順利處理獲取良好的外部環(huán)境。

6、要防止和避免工程實施中發(fā)生反索賠的情況；

反索賠的種類：

1、工程質(zhì)量引起的反索賠

2、拖延工期引起的讓索賠

3、其他違約行為引起的反索賠

4、因法規(guī)變更或物價下跌而引起的反索賠

5、因工程變更引起的反索賠

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第四節(jié)索賠的依據(jù)及可利用的條款

索賠申請依據(jù)

國內(nèi)公路工程目前依據(jù)《公路工程招標(biāo)文件范本(2003)》承包商一般

作為自己提出索賠要求的合同依據(jù)。申請依據(jù)可直接摘錄、引用與索賠事

件相關(guān)的合同條款和法律條款。

索賠文件編制的基本要求

大量的工程實踐證明，申請索賠費用是一項既復(fù)雜又棘手的工作，索

賠申報必須以合同為依據(jù)。遇到索賠事件時，現(xiàn)場技術(shù)人員必須與造價人

員進(jìn)行緊密溝通，站在客觀的立場上權(quán)衡索賠要求的正當(dāng)性，必須對合同

條件、技術(shù)規(guī)范、協(xié)議條款和現(xiàn)場實際情況等有詳細(xì)的了解，同時熟悉關(guān)

于索賠費用計算的每一個細(xì)節(jié)并對其合理性作出準(zhǔn)確判斷，以合同為依據(jù)

來公平處理合同雙方的利益糾紛。特別應(yīng)該注意，由于合同文件的內(nèi)容相

當(dāng)廣泛，包括合同協(xié)議、圖紙、合同條件、工程量清單以及許多來往函件

和變更通知，有時會形成自相矛盾，或作不同解釋，導(dǎo)致合同糾紛。根據(jù)

我國有關(guān)規(guī)定，合同文件能互相解釋、互為說明，除合同另有約定外，其

組成和解釋順序如下：

(1)本合同協(xié)議書；

(2)中標(biāo)通知書；

(3)投標(biāo)書及其附件；

(4)本合同專用條款；

(5)本合同通用條款；

(6)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范及有關(guān)技術(shù)文件；

(7)圖紙；

(8)工程量清單；

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（9）工程報價單或預(yù)算書。

平時積累一切可能涉及索賠論證的資料，同施工企業(yè)、建設(shè)單位研究

的技術(shù)問題、進(jìn)度問題和其他重大問題會議應(yīng)當(dāng)做好文字記錄，并爭取會

議參加者簽字，作為正式文檔資料。同時應(yīng)建立嚴(yán)密的工程日志，承包方

對工程師指令的執(zhí)行情況、抽查試驗記錄、工序驗收記錄、計量記錄、日

進(jìn)度記錄以及每天發(fā)生的可能影響到合同協(xié)議的事件的具體情況等，同時

還應(yīng)建立業(yè)務(wù)往來的文件編號檔案等業(yè)務(wù)記錄制度，做到處理索賠時以事

實和數(shù)據(jù)為依據(jù)。

及時處理索賠，加強前瞻性

索賠發(fā)生后，必須依據(jù)合同的準(zhǔn)則及時地對索賠進(jìn)行處理。任何在中

期付款期間，將問題擱置下來，留待以后處理的想法將會帶來意想不到的

后果。如果承包方的合理索賠要求長時間得不到解決，單項工程的索賠積

累下來，有時可能會影響承包方的資金周轉(zhuǎn)，使期不得不放緩速度，從而

影響整個工程的進(jìn)度。止匕外，在索賠的初期和中期，可能只是普通的信件

往來，拖到后期綜合索賠，將會使矛盾進(jìn)一步復(fù)雜化，往往還牽涉到利息、

預(yù)期利潤補償，工程結(jié)算以及責(zé)任的劃分、質(zhì)量的處理等，索賠文件及其

根據(jù)說明材料連篇累牘，大大增加了處理索賠的困難。因此盡量將單項索

賠在執(zhí)行過程中陸續(xù)加以解決，這樣做不僅對承包方有益，同時也體現(xiàn)了

處理問題的水平，既維護(hù)了業(yè)主的利益，又照顧了承包方的實際情況。處

理索賠還必須注意雙方計算索賠的合理性，如對人工誤工費的計算，承包

方可以考慮將工人調(diào)到別的工作崗位，實際補償?shù)膽?yīng)是工人由于更換工作

地點及工種造成的工作效率的降低而發(fā)生的費用。

加強索賠的前瞻性，爭取有利索賠事件的發(fā)生。在工程的實施過程中,

承包人要將預(yù)料到的可能發(fā)生的問題在恰當(dāng)時間告訴業(yè)主，避免由于工程

返工所造成的工程成本上升后，業(yè)主在批復(fù)索賠時產(chǎn)生心理壓力，減少其

想方設(shè)法通過反索賠途徑造成的利潤損失。另外，承包人在項目實施過程

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中，應(yīng)對可能引起的索賠有所預(yù)測，及時采取補救措施，避免過多不必要

索賠事件的發(fā)生。

事例列舉

1）合同文件矛盾或缺陷引起的索賠

索賠依據(jù)：5.1款主導(dǎo)語言和法律，5.2款合同文件的優(yōu)先次序。

2）圖紙遲交引起的索賠

索賠依據(jù)：6.4款圖紙延誤和誤期的費用。

3）不利自然條件及地下實物障礙索賠

索賠依據(jù)：12.2款不利的外界障礙或條件。

4）業(yè)主的風(fēng)險引起的索賠

索賠依據(jù)：20.3款因工程設(shè)計不當(dāng)而造成的損失,承包予以修復(fù)，但工

程師應(yīng)確定給予承包商的補償費用。

5）額外試驗的索賠

索賠依據(jù)：36.4款未規(guī)定的檢驗費用。

6）工程量增加或減少索賠

索賠依據(jù)：52.2款工程師確實費率的權(quán)力，52.3款變更超過15%。（以

下實例以52.2款為依據(jù)）

7）保險索賠

索賠依據(jù)：21.3款任何未保險的或未能從承保人那里收回的金額，應(yīng)

由業(yè)主或承包商根據(jù)雙方的責(zé)任來確定

8）未能提供現(xiàn)場占有權(quán)引起的索賠

索賠依據(jù):42.2款如果由于業(yè)主未能按42.1款規(guī)定給出現(xiàn)場占有權(quán)而

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導(dǎo)致承包商付出的費用，承包商有權(quán)從業(yè)主處獲得補償?shù)鹊?/p>

可以利用的條款

本講主要總結(jié)了《公路工程招標(biāo)文件范本（2003）》中可以引用的作為

索賠依據(jù)的條款。

序號條款編號條款主題內(nèi)容可調(diào)整事項

15.2合同論述含糊T+C

26.3和6.4延誤發(fā)放施工圖紙T+C

312.2不利的自然條件T+C

417.1因工程師提供錯誤數(shù)據(jù)導(dǎo)致放線錯誤C+P

518.1工程師指令鉆孔和勘探開挖C+P

620.3業(yè)主風(fēng)險造成的損失和修復(fù)C+P

727.1發(fā)現(xiàn)化石、古跡或地下構(gòu)筑物T+C

831.2為其他承包商提供服務(wù)C

936.5進(jìn)行合同內(nèi)末規(guī)定的試驗T+C

1038.2指示剝露和穿孔檢查T+C

1140.2中途暫停施工C+P

1242.2業(yè)主末按時提供現(xiàn)場C

1349.3修補非承包商原因的缺陷C+P

1450.1指示調(diào)查缺陷原因C+P

1551.1工程變更±c

1652.1和52.2對變更工程的估價C+P

1752.3增減超過15%對結(jié)算總價的調(diào)整±c

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1865.3特殊風(fēng)險引起的工程破壞C+P

1965.5特殊風(fēng)險引起的其他費用增加C

2065.8合同被迫終止C+P

2169業(yè)主違約T+C

2270.1成本的增加或減少按調(diào)價方式

2370.2后續(xù)法規(guī)的變化±c

2471貨幣和匯率的變化C+P

注：承包商可引用的索賠條款表1。表中：C代表成本，P代表利潤，T

代表工期。

第五節(jié)索賠證據(jù)的收集及申報

索賠需收集的內(nèi)容和申報程序

在費用索賠事件結(jié)束后的第28天內(nèi)，承包人應(yīng)正式以《費用索賠申請

單》向工程師發(fā)出最終詳情報告，并成為業(yè)主，工程師與承包商三方共同

協(xié)商，審定索賠金額的最終依據(jù)。索賠申請書的水平與質(zhì)量如何，直接關(guān)

系到索賠的成功與否?！顿M用索賠申請單》的內(nèi)容可以概據(jù)為四要素：索賠

申請依據(jù)、索賠內(nèi)容、證明文件和索賠金額計算表。

索賠內(nèi)容

索賠內(nèi)容的編寫實質(zhì)上是以合同條款為論據(jù)對索賠事件的論證過程，

要求：

(1)索賠內(nèi)容編寫人員應(yīng)深入調(diào)查索賠事件的起因、經(jīng)過及結(jié)果，對

索賠事件的敘述要簡潔明了，事件敘述、條款引用、承包商的損失情況描

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寫相互穿插，以證明客觀事實與損失之間的因果關(guān)系，說明業(yè)主違約、合

同變更或意外風(fēng)險與引起的索賠的必然性聯(lián)系；

(2)責(zé)任分析應(yīng)清楚準(zhǔn)確，不能含糊其辭，要強調(diào)承包商對索賠事件

的不可能預(yù)見性，承包商對它不能有所準(zhǔn)備，事件發(fā)生后盡管能夠采取措

施但已無法制止；

(3)用詞要婉轉(zhuǎn)和恰當(dāng)，避免使用強硬的不友好的抗議式語言。

索賠證明文件

索賠事件發(fā)生后，承包商必須保留好同期記錄，這對承包商可能希望

提出任何索賠時用以支持其索賠理由是相當(dāng)必要的。另外，由于收到索賠

意向通知書后，工程師在不必承認(rèn)業(yè)主責(zé)任情況下即可對承包商的同期記

錄審查，因此，承包商應(yīng)主動邀請工程師檢查記錄，并征求工程師意見是

否還需作其他記錄，這種做法對承包商同期記錄的完備性會有很大的幫助。

承包商應(yīng)提交的證明文件包括但不限于以下內(nèi)容：

(1)合同文件、補充協(xié)議有關(guān)條款或規(guī)定；

(2)施工圖、變更設(shè)計的書面通知；

(3)施工現(xiàn)場記錄，采用文字、圖表、拍照、錄像等方式；

(4)業(yè)主、工程師與承包人的往來信函、文件等；各種會議記錄、工

程匯報材料、承包商工程月報等；

(5)工程進(jìn)展階段性統(tǒng)計報表，計劃進(jìn)度與實際進(jìn)度對照表；

(6)各種試驗、檢測記錄、尤其是合同外的材料試驗和檢驗記錄；

(7)承包商原始單據(jù)、發(fā)票、人員、機械、材料進(jìn)場及使用情況。

在此強調(diào)所有證明文件都必須簽署日期。

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索賠費用計算

承包商的索賠可分為損失索賠和額外工作索賠。損失索賠主要是由于

業(yè)主違約、工程師指令錯誤或意外風(fēng)險所引起，業(yè)主應(yīng)當(dāng)給予的損失補償;

額外工作索賠主要是因合同變更及工程師下達(dá)變更指令引起的。索賠費用

組成基本與現(xiàn)行公路工程概預(yù)算建安工程費內(nèi)容相同，主要包括直接費、

管理費、利潤和稅金等。

(1)直接費包括人工費、材料費及施工機械使用費。機械閑置臺班費

可按預(yù)算單價的百分比如50%計算。

(2)管理費應(yīng)根據(jù)索賠事件實際發(fā)生的各項費率選用。

(3)對額外工作索賠，承包人可根據(jù)實際情況對利潤、稅金提出索賠。

在實際應(yīng)用中，業(yè)主、工程師及承包商還傾向于用工程量清單中的單

價、費率作為索賠費用的計算依據(jù)，該方法即簡便又實用，易于為三方接

收；一方面，合同工程清單單價是承包商認(rèn)為較滿意的標(biāo)價，包括了直接

費、管理費、利潤稅金等內(nèi)容，是一種綜合單價；另一方面，作為業(yè)主，

既然承包商的工程量清單已被接受，則用此評估索賠費用自然應(yīng)是合理的、

可接受的；還有，如按工程概預(yù)算方法計算索賠費用，可能在材料、機械

費用及各項費率的取用上產(chǎn)生較多分歧，甚至使雙方堅持不下，無法確定

合理、滿意的費用。

本人在處理索賠費用過程中多次使用套用單價法計算索賠費用，使索

賠事件處理起來方便簡潔。對于額外工作索賠，一般可直接以額外工作量

乘以已有單價作為補償費用；對于損失索賠，損賠量可用實物工作量表示

(例如返工工作量)，則該部分金額亦可用已有單價估價。僅僅在無法參照

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現(xiàn)有單價時，才可用預(yù)算定額方法計算費用。

變更申報審批程序

變更類型

1)業(yè)主指令的變更：業(yè)主指令的變更，由總監(jiān)理工程師直接下達(dá)變更

令，交由駐地監(jiān)理監(jiān)督執(zhí)行。并將變更資料交工程師、合同部存檔。如涉

及設(shè)計變更要由設(shè)計代表作變更設(shè)計圖紙。

2)監(jiān)理工程師根據(jù)有關(guān)規(guī)定對工程進(jìn)行的變更：監(jiān)理工程師決定根據(jù)

有關(guān)規(guī)定對工程進(jìn)行變更時，向承包人發(fā)出意向通知書，內(nèi)容主要包括：

變更的工程項目、部位或合同某文件內(nèi)容；變更的原因、依據(jù)及有關(guān)的文

件、圖紙、資料；要求承包人據(jù)此安排變更工程的施工或合同文件修訂的

事宜；要求承包人向監(jiān)理工程師提交此項變更給其費用帶來影響的估價報

告。

3)承包商提出的變更：承包商應(yīng)按程序提出變更申請，經(jīng)監(jiān)理工程師

批準(zhǔn)后執(zhí)行。

具體的申報審批程序如下：

(1)承包商申請

先由承包商提出申請及內(nèi)容報告，包括變更的理由、變更的方案和數(shù)

量、以及單價和費用、報駐地辦審批。

(2)駐地監(jiān)理審核

駐地監(jiān)理接到承包商變更申請后及時進(jìn)行調(diào)查、分析，收集相關(guān)資料,

審核其變更內(nèi)容、技術(shù)方案及變更的工程數(shù)量、簽批意見后上報監(jiān)理代表

處工程部。

(3)業(yè)主現(xiàn)場工程量的審查和核實

工程變更費用支付的兩個關(guān)鍵工作是對變更項目的工程量進(jìn)行測算和

確定價格與費率。

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業(yè)主現(xiàn)場人員接到駐地監(jiān)理簽批的工程變更申報資料后，應(yīng)認(rèn)真按圖

紙、規(guī)范等審查其提出的工程變更的技術(shù)方案是否合理，并組織有關(guān)人員

復(fù)核變更的工程量。對于工程變更的技術(shù)方案的審查是一項十分重要的工

作，工程變更的技術(shù)方案一定要合理，變更的工程內(nèi)容才能成立。所以，

技術(shù)方案一定要盡可能地提出兩種以上，以便進(jìn)行對比，要結(jié)合經(jīng)濟技術(shù)

分析選擇最優(yōu)的方案作為最終的工程變更方案執(zhí)行。

毫無疑問，變更將引起工程量的變化。如果對原工程量清單已有項目

進(jìn)行變更，則應(yīng)將變更后的數(shù)量與變更前的數(shù)量進(jìn)行對比，從而確定工程

量的增加量或減少量并計算出相應(yīng)百分比；如果原工程量清單中無此項目，

則此變更屬于新增加項目，也需要準(zhǔn)確計算工程量。對于變更工程量的核

定一般程序是承包商先提供工程變更數(shù)量的計算資料，包括圖紙及計算公

式。駐地監(jiān)理對承包商提供的變更工程數(shù)量先進(jìn)行核實簽認(rèn)，工程處再參

照設(shè)計圖紙和合同文件及技術(shù)規(guī)范對工程變更數(shù)量進(jìn)行核實簽認(rèn)后轉(zhuǎn)計劃

處核定單價和費用。

(4)業(yè)主審核單價和費用

業(yè)主根據(jù)駐地監(jiān)理和現(xiàn)場人員的審核意見，對承包商提出的申報單價

進(jìn)行審核，通過單價分析確定建議的單價和費用。簽批意見后上報總監(jiān)理

工程師。

(5)總監(jiān)理審核

總監(jiān)理審核后，報業(yè)主審批。

(6)業(yè)主的審批

業(yè)主審批，然后下發(fā)工程變更批文，包括對工程數(shù)量的確認(rèn)和對工程

單價的審批。

(7)簽發(fā)“工程變更令”

在變更資料齊全，變更費用確定之后，征得業(yè)主審批同意，監(jiān)理工程

師應(yīng)根據(jù)合同規(guī)定，簽發(fā)“工程變更令”，然后監(jiān)督執(zhí)行。

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工程變更的審批原則

(1)變更設(shè)計必須遵守設(shè)計任務(wù)書和初步設(shè)計審批的原則，符合有關(guān)

技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計規(guī)范，符合節(jié)約能源、少占耕地、提高工程質(zhì)量、方便施工、

利于營業(yè)、節(jié)約工程投資、加快工程進(jìn)度的原則。

(2)變更設(shè)計必須在合同條款的約束下進(jìn)行，任何變更不能使合同失

效。變更后的單價仍執(zhí)行合同中已有的單價，如合同中無此單價或因變更

帶來的影響和變化，應(yīng)按合同條款進(jìn)行估價。經(jīng)承包商提出單價分析數(shù)據(jù),

監(jiān)理工程師審定，業(yè)主認(rèn)可后，按認(rèn)可的單價執(zhí)行。

(3)無總監(jiān)理工程師或其代表簽發(fā)的設(shè)計變更令，承包商不得做任何

工程設(shè)計和變更，否則駐地監(jiān)理工程師可不予計量和支付。

變更單價的確定

由于工程變更不包括在原合同造價內(nèi)，這就牽涉到要增加或減少工程

費用的問題。應(yīng)當(dāng)澄清的是，對于工程變更的項目并不是象承包商所期望

的那樣全部需要確定新的單價。需要確定新的單價的項目主要有以下兩類:

一是工程量清單里的項目中數(shù)量增減超過合同規(guī)定范圍的變更項目；二是

工程量清單以外的變更項目。

對于第一類情況，范本合同條件中單價調(diào)整一般合同規(guī)定為該單項工

程涉及的累計款額超過合同價格的2%,同時該單項工程實施的實際工程量

超過或少于原工程量清單中工程量的25%以上時，則可以對相應(yīng)部分調(diào)整單

價和費用。對于第二類情況，對于通用條件所指的變更和要求確定的合同

價格的增加額，如果監(jiān)理工程師認(rèn)為適當(dāng)，應(yīng)以合同中規(guī)定的單價或總額

價予以估計，如果合同并未包含任何適用于變更后工程的單價或總額價，

則合同內(nèi)的單價或總額價只要合理，也可作為估價的基礎(chǔ)。如果不適用，

則在監(jiān)理工程師與業(yè)主和承包人適當(dāng)協(xié)商后，由監(jiān)理工程師和承包人協(xié)議

一個合適的單價或總額價。如果不能達(dá)成協(xié)議，則監(jiān)理工程師應(yīng)根據(jù)自己

的意見，定出他認(rèn)為合理的單價或總額價，并通知承包人，抄送業(yè)主。

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監(jiān)理工程師應(yīng)謹(jǐn)慎履行合同賦予的變更的估價及確定費率的權(quán)力，正

確處理好工程變更問題，以免引起索賠或合同爭端。

在一個項目的實施工程中，各種工程細(xì)目的變更會經(jīng)常發(fā)生。監(jiān)理工

程師必須認(rèn)證分析和計算每一個工程細(xì)目的變更費用，當(dāng)整個合同完成后,

如果變更總費用超過或低于合同價的15%時，應(yīng)對超過或低于15%以外的那

部分費用予以調(diào)整。15%是一個經(jīng)驗數(shù)值，可理解為承包人在投標(biāo)時考慮了

各種風(fēng)險并留有一定余地的臨界值。監(jiān)理工程師必須力爭把變更規(guī)?？刂?/p>

在有效合同價的15%以內(nèi)。

索賠渠道的暢通

在費用索賠事件發(fā)生后應(yīng)該保持和工程師和業(yè)主之間溝通渠道的暢

通，平時應(yīng)該采取多匯報、多溝通的原則。在跟工程師和業(yè)主的溝通中，

應(yīng)該有一個正確的態(tài)度，做到不卑不亢，態(tài)度謙虛。一次溝通失敗后切忌

軟磨硬泡，甚至采用不正當(dāng)手段迫使經(jīng)辦人員滿足自己要求。一次溝通失

敗，可再次溝通，給予經(jīng)辦人員以一定的調(diào)查核實和斟酌時間。

最大忌諱為承包人以專家自居，目空一切，甚至和審批人員發(fā)生爭吵，

應(yīng)該尋求一個開心的工作關(guān)系和工作氛圍。凡事需要換位思考。

第六節(jié)經(jīng)常遇到的索賠實例

本講需要索賠申報人員舉一反三，切忌教條。

經(jīng)常遇到的索賠實例

(1)合同文件矛盾或缺陷引起的索賠

索賠依據(jù)：5.1款主導(dǎo)語言和法律，5.2款合同文件的優(yōu)先次序。

索賠內(nèi)容：招標(biāo)文件中明確承臺混凝土為C25,施工圖紙中承臺混凝土

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的標(biāo)號為C30,施工過程中監(jiān)理工程師要求按照圖紙施工。承包商根據(jù)5.2

款合同文件中技術(shù)規(guī)范優(yōu)先于施工圖的原則，按標(biāo)號C25計算投標(biāo)價，施

工中要求增加到C30,應(yīng)補償費用。

證明文件：招標(biāo)文件、施工圖、工程師指令、材料采購合同。

C1標(biāo)索賠過江電纜100多萬元，主要原因，招標(biāo)文件“業(yè)主提供10KV

電源到施工工點附件”，承包人提出該標(biāo)段施工為兩個工點，其中一個工點

需要過江電纜，承包人報價時按照業(yè)主提供過江電纜報價。

(2)圖紙遲交引起的索賠

索賠依據(jù)：6.4款圖紙延誤和誤期的費用。

索賠內(nèi)容：某跨鐵路大橋T梁施工中，承包商接到工程師通知，板式

橡膠伸縮縫變更為QMF型鋼伸縮縫，梁端預(yù)埋鋼筋需作調(diào)整，承包商立即

通知工程師，要求在8月20日前提供伸縮預(yù)埋件變更圖，但到9月20日

才收到。期間承包商T梁預(yù)制計劃打亂，尤其在8月20日至9月1日間預(yù)

制場工作基本停滯，為此，承包商提出費用索賠，但未提出延期要求。

證明文件：工程師及承包商發(fā)出的有關(guān)通知、現(xiàn)場人員機械使用記錄。

(3)不利自然條件及地下實物障礙索賠

索賠依據(jù)：12.2款不利的外界障礙或條件。

索賠內(nèi)容：某橋梁鉆孔樁設(shè)計提供地質(zhì)材料為亞粘土、粘土和亞砂土

層，但在施工鉆孔樁過程中均發(fā)現(xiàn)不同深度的軟石層，增加了施工的難度,

且這種情況是一個有經(jīng)驗的承包商無法預(yù)見的，承包商要求補償鉆孔費用。

證明文件：鉆孔灌注樁鉆孔計錄，地質(zhì)勘察報告。

(4)業(yè)主的風(fēng)險引起的索賠

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索賠依據(jù)：20.3款因工程設(shè)計不當(dāng)而造成的損失,承包予以修復(fù)，但工

程師應(yīng)確定給予承包商的補償費用。

索賠內(nèi)容:某橋梁設(shè)計時橋下通航凈空考慮欠周，78片板梁吊裝后發(fā)現(xiàn)

凈空低0.3m,且橋梁兩端引道基層已施工完畢,工程師要求起吊全部板梁,

蓋梁加高30cm,引坡前后100m調(diào)整縱坡，增加一層二灰基層與原二灰基層

接順，承包商要求增補返工費用并延期一個月。

證明文件：原施工圖、橋梁標(biāo)高驗收表，工程師關(guān)于調(diào)坡的指示。

(5)額外試驗的索賠

索賠依據(jù)：36.4款未規(guī)定的檢驗費用。

索賠內(nèi)容：合同技術(shù)規(guī)范、施工圖均未提出基層、底基層彎沉試驗的

要求，但工程師指示須對基層、底基層彎沉值進(jìn)行檢驗，由此，檢驗合格

后承包商應(yīng)得到該筆試驗費用。

證明文件：工程師指令，彎沉試驗報告單。

(6)工程變更索賠

索賠內(nèi)容：某大橋主跨下部結(jié)構(gòu)已按四車道設(shè)計圖施工完畢，業(yè)主為

減少今后加寬成六車道主跨施工難度，要求主跨下部結(jié)構(gòu)加寬成六車道。

承包商要求獲得二次進(jìn)場費用及墩臺加寬拼接碎施工費用。

證明文件：變更通知，下部結(jié)構(gòu)加寬施工組織設(shè)計。

索賠費用計算：加寬后墩臺完成。實物工程量按清單單價直接計量，

索賠費用由以下幾部分組成：

設(shè)備二次轉(zhuǎn)運費；泥漿池重建費；場地重新平整及施工便道維修；

新舊墩臺拼接鑿除碎費；現(xiàn)場管理費。

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（7）工程量增加或減少索賠

索賠依據(jù)：52.2款工程師確實費率的權(quán)力，52.3款變更超過15%。（以

下實例以52.2款為依據(jù)）

索賠內(nèi)容：如某一項目涉及款額超過合同價格的2%,且在該項目下實

施的實際工程量超出或小于工程量清單中工程量的25%以上，則考慮該項

目單價的調(diào)整。承包商砂礫排水墊層單價為66.93元/m3,清單工程量為

111660m3,占合同價的2.05%,實際工程量為208584m3,占該細(xì)目清單工

程量的186.8%,符合單價調(diào)整的條件。該項目承包商報價遠(yuǎn)低于合理價80

元/m3,承包商提出業(yè)主應(yīng)免除承包商因工程量大大增加而導(dǎo)致的虧損，

且工程量增加后末延長工期，承包商還要求補償趕工的額外費用。

（8）保險索賠

索賠依據(jù)：21.3款任何未保險的或未能從承保人那里收回的金額，應(yīng)

由業(yè)主或承包商根據(jù)第20條規(guī)定的責(zé)任分擔(dān)。

索賠內(nèi)容：某工程施工時分別遭受洪水和臺風(fēng)影響，損失費用100萬

元，但保險公司僅賠償30萬元。由于兩次洪水、臺風(fēng)（氣象部門出示證明

稱“歷年所罕見”）是一個有經(jīng)驗的承包商通常無法預(yù)測和防范的自然力，

剩余70萬元損失應(yīng)由業(yè)主、承包商按責(zé)任分擔(dān)。

（9）未能提供現(xiàn)場占有權(quán)引起的索賠

索賠依據(jù):42.2款如果由于業(yè)主未能按42.1款規(guī)定給出現(xiàn)場占有權(quán)而

導(dǎo)致承包商付出的費用，承包商有權(quán)從業(yè)主處獲得補償。

索賠內(nèi)容：某大橋4臺鉆孔灌注樁按計劃由南向北順序推進(jìn)施工，但

橫跨該橋的廠房因多種原因未按業(yè)主承諾的期限拆遷，使4臺鉆孔機施工

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計劃打亂，承包商在停機等待7日后廠房仍未拆遷，不得不另修便道，繞

道至北側(cè)施工，由此引起的移機費及人機閑置費應(yīng)由業(yè)主補償。

證明文件：人機閑置記錄、現(xiàn)場照片、承包商施工計劃、廠房拆遷期

限備忘錄。

(10)由于變動引起的工程成本的增減引起的索賠

案例：承包人索賠事項：某接線路基標(biāo)段標(biāo)設(shè)計借土總量為791895m3,

來源于兩個取土場：一處A取土運距為22.7km,取土數(shù)量為176174m3；另

一處B取土場平均運距4.79km,取土數(shù)量為615721m3。現(xiàn)B取土場因當(dāng)?shù)?/p>

政府出于防洪考慮，不允許在此取土而無法征用，A土場也因為地方政府調(diào)

整為C取土場取土，經(jīng)實測、計算，施工路段全線平均運距為30.6km,而

設(shè)計全線平均運距為8.78km,標(biāo)段借方超運總量為：791895X(30.6-8.78)

3

=17279149m.kmo根據(jù)合同超運距單價1.2元/mlkm,總計增加費用為

21442042元。

調(diào)查設(shè)計等文件，發(fā)現(xiàn)確實設(shè)計前，設(shè)計單位和地方政府簽署過一個

意向書，地方政府表示可以在江灘取土，在實際施工時，準(zhǔn)備在江灘取土

時，收到了水利部門的阻撓，并且水利部門出示了規(guī)劃書，表明該處為防

洪用土，不可以征用。

第七節(jié)高級索賠案例

談到索賠，我們談的最多的是黃河小浪底建設(shè)過程中，外方承包人提

出的輪胎索賠案例，因為業(yè)主提供的路面等級達(dá)不到招標(biāo)文件的等級，跑

壞了多條輪胎，外方提出索賠。

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以上這個索賠，如果沒有這個先例，我們在建設(shè)過程中是絕不敢冒險

提出來的，或者說是根本想不到的。在做索賠工作時，要及時學(xué)習(xí)和總結(jié)

前人經(jīng)驗教訓(xùn)，開拓思路是必不可少的。在總結(jié)已有工程索賠案例基礎(chǔ)上,

分析自身工程跟相關(guān)案例的差異，找到合適的索賠理由和可利用的條款。

才是辦好索賠工作的第一步。

我們講高級的索賠技巧就是跟業(yè)主、設(shè)計、監(jiān)理、科研、地方政府搞

好關(guān)系，并且合理利用這些關(guān)系，當(dāng)然，其前提仍然是合理合法。

在索賠和變更中，我們都知道，承包人主動提出變更，和接受被動的變

更是不一樣的，我們要做的是，表面是被動接受變更事項，實際是自身主

動要求的。

1、協(xié)調(diào)設(shè)計單位做出變更。設(shè)計變更范圍很廣，能夠做的工作也很多。

如上部結(jié)構(gòu)變更施工工序，為了克服應(yīng)力影響等，增加了支架的試用期,

可以提出增加支架使用費的索賠；如沉井工作中，增加了沉井下沉下沉節(jié)

高，增加設(shè)備使用費；結(jié)構(gòu)物變更，如原投標(biāo)項目單價報價偏低，可變更

樁徑，重新核定單價；箱梁斷面增加，在現(xiàn)有支架攤銷情況下，增加現(xiàn)澆

混凝土體積，減少每方混凝土中支架的攤銷費用；橋面鋪裝中增加鋼纖維,

墩身增加鋼筋網(wǎng)等，可重新核算單價；承臺標(biāo)高提升，在套用原單價的情

況下，增加樁長，減少土方開挖，減少支出等等。

2、協(xié)調(diào)現(xiàn)場監(jiān)理做出變更，名目繁多。如兩個標(biāo)段協(xié)調(diào)，施工界面協(xié)調(diào)，

停滯。如某工程兩相鄰標(biāo)段，為了讓其中一個標(biāo)段吊裝箱梁，讓另一標(biāo)段

停工3天，結(jié)果索賠100多萬，本來調(diào)劑在其它部位干活的工人的窩工費,

全項目本不在停滯范圍內(nèi)的機械也索賠了費用。

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再如增加拌合樓等，監(jiān)理可以說考慮拌合設(shè)備能力不足，但承包人堅持拌

合能力夠了，如此早晨的設(shè)備增加等，可索賠費用。

部分所用材料變更，曾經(jīng)有標(biāo)段上報索賠文件中，理由是根據(jù)監(jiān)理要求將

樁基檢測管由焊接管變更為無縫鋼管，索要費用的情況；

將自身為彌補施工進(jìn)度的措施，協(xié)調(diào)為監(jiān)理要求，索賠投入設(shè)備費用，某

工程的一個標(biāo)段為了彌補工程進(jìn)度不足，自己增加了8套掛藍(lán)和4套。號

塊托架，最終借口監(jiān)理要求什么什么節(jié)點提前，增加了投入，獲得補償。

3、利用科研成果做成變更。最典型的是長江里的墩位處的沖刷實驗，某橋

北叉根據(jù)沖刷試驗較最早沖刷實驗有變化，增加拋石近400萬，單價均為

重新核定，監(jiān)理亦無法準(zhǔn)確計量；無獨有偶，另一座橋在處理這個問題上

拋石近億元；運用鉆孔地質(zhì)資料，要求鉆孔土質(zhì)變更，增加費用，承包人

經(jīng)常利用；利用承載力要求變化，增加費用，如試樁、支架等等

4、利用自然條件。某工程樁位處于長江漫灘區(qū)，招標(biāo)樁基施工以陸上施工

招標(biāo)，施工時，正逢長江漫水，重新核價，以水中樁報核費用，還要加上

便道費用。

5、利用地方政府。如，某標(biāo)段靠近防洪大堤開挖承臺（離防洪大堤尚有距

離），最早支護(hù)為普通開挖，考慮開挖方量較大，承包人根據(jù)監(jiān)理要求打入

鋼板樁，施工完畢后，承包人搞了一張水利部門不讓拔除的文件，業(yè)主對

埋入鋼板樁全價計入，但是后來抽檢，土里已經(jīng)沒有一根鋼板樁，全部拔

走了，最終理由是老百姓偷偷拔得；另一標(biāo)段鋼管樁如出一則。

6、先導(dǎo)標(biāo)段，開工典禮，領(lǐng)導(dǎo)視察等等，將原為承包人應(yīng)該承擔(dān)的臨時工

程和臨時設(shè)施的費用轉(zhuǎn)嫁為業(yè)主承擔(dān)。如某標(biāo)利用開工典禮，填了場地，

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增加了臨時設(shè)施，典禮后為己所用；

再如，受業(yè)主委托為監(jiān)理做的服務(wù)設(shè)施，將自己的部分內(nèi)容，轉(zhuǎn)嫁給業(yè)主;

某工程填土2000萬,實際填土范圍包括了承包人的場地范圍。

7、合理利用地方矛盾，如老百姓阻工，把其他不能實現(xiàn)的原因歸結(jié)于老百

姓的阻撓，最終落實到業(yè)主未能提供施工界面上來。如資金緊張，材料進(jìn)

不來，其實是承包人無資金付料款，歸罪于地方矛盾沒處理好，受到阻礙,

如，船在碼頭，老百姓不然卸貨；機械進(jìn)不來，原因為老百姓堵路，造成

停工等等；電纜井里電纜部分沒穿，原因為被當(dāng)?shù)匕傩胀盗说鹊取?/p>

8、變廢為寶，將自己在報價中已經(jīng)包含，必須實施的臨時工程，通過運作,

變?yōu)橛谰霉こ?，跟業(yè)主索要費用。如某工程江中施工臨時支墩變成防撞墩;

承包人撤場時，一些拆除不合算的，如復(fù)墾、恢復(fù)原樣等，可以運作新修

道路，新修公園等，增加新的工程費，又減少原來拆除等費用。某工程

臨時便橋交給后續(xù)標(biāo)段使用，如果其他承包人不肯要，則限高、限重

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第二部分工程審計

第一節(jié)工程審計的種類

工程審計主要分為兩大類型：工程造價審計和竣工財務(wù)決算審計。

工程造價審計一般是對單項、單位工程的造價進(jìn)行審核，其審計過

程與乙方的決算編制過程基本相同，即按照工程量套定額。這由造價工

程師完成。

對于建設(shè)單位來說，由于造價審計只是審核單項、單位工程的合

同造價，一個建設(shè)項目的總的支出是由很多單項、單位工程組成的，而

且還有很多支出比如前期開發(fā)費用、工程管理雜費等是不需要造價審計

的，所以還要有一個竣工財務(wù)決算審計，就是將造價工程師審定的，和

未經(jīng)造價工程師審核的所有支出加在一起，審查其是否有不合理支出，

是否有擠占建設(shè)成本和計劃外建設(shè)項目的現(xiàn)象等，來確定一個建設(shè)項目

的總的造價。這由注冊會計師完成。

第二節(jié)工程審計的范圍

有政府性投資的建設(shè)項目，一律要進(jìn)行工程審計。即所有行政、事

業(yè)單位的建設(shè)項目都要經(jīng)過造價審計和財務(wù)決算審計。非政府性投資的

建設(shè)項目，規(guī)模較大而且涉及的利害關(guān)系人較多的，必須進(jìn)行工程造價

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審計，比如房開企業(yè)開發(fā)的房地產(chǎn)。企業(yè)建造自用的建設(shè)項目由企業(yè)決

定是否審計。

但不管什么建設(shè)項目，必須具備一定的規(guī)模才需要審計，比如為

政府機關(guān)搭建一個簡易車棚，造價1000元，這就不需要審計。

第三節(jié)工程審計的方法

造價真實性審計是投資審計工作的重中之重。審計部門要在建筑工程

造價控制與管理的各個環(huán)節(jié)中充分發(fā)揮控制、把關(guān)與監(jiān)督作用，既確保真

實性、客觀性，又能夠達(dá)到工作快捷高效，以實現(xiàn)在提高審計質(zhì)量的前提

下，最大限度地節(jié)約審計成本，提高審計工作效率，根據(jù)建設(shè)項目的不同

特點采取不同的審計方法顯得尤為重要。

1.全面審計法。是指按照國家或行業(yè)建筑工程預(yù)算定額的編制順序或

施工的先后順序，逐一的全部進(jìn)行審查的方法。其具體計算方法和審查過

程與編制施工圖預(yù)算基本相同。此方法的優(yōu)點是全面、細(xì)致，經(jīng)審計的工

程造價差錯比較少、質(zhì)量比較高，但工作量較大，對于工程量比較小、工

藝比較簡單、造價編制或報價單位技術(shù)力量薄弱甚至信譽度較低的單位須

采用全面審計法。

2.標(biāo)準(zhǔn)圖審計法。是指對于利用標(biāo)準(zhǔn)圖紙或通用圖紙施工的工程項目，

先集中審計力量編制標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算或決算造價，以此為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對比審計的方

法。按標(biāo)準(zhǔn)圖紙設(shè)計或通用圖紙施工的工程可集中審計力量細(xì)審一份預(yù)決

算造價，作為這種標(biāo)準(zhǔn)圖紙的標(biāo)準(zhǔn)造價，或用這種標(biāo)準(zhǔn)圖紙的工程量為標(biāo)

準(zhǔn)，對照審計，而對局部不同的部分和設(shè)計變更部分作單獨審查即可。這

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種方法的優(yōu)點是時間短、效果好、定案容易。缺點是只適用按標(biāo)準(zhǔn)圖紙設(shè)

計或施工的工程，適用范圍小。

3.分組計算審計法。這是一種加快工程量審計速度的方法。即把組成

單位工程的最基本元素一一分項工程劃分為若干組，并把相鄰且有一定內(nèi)

在聯(lián)系的項目編為一組，審計計算同一組中某個分項工程量，利用工程量

間具有相同或相似計算基礎(chǔ)的關(guān)系，判斷同組中其他幾個分項工程量計算

的準(zhǔn)確程度的方法。

4.對比審計法。是指用已經(jīng)審計的工程造價同擬審類似工程進(jìn)行對比

審計的方法。這種方法一般應(yīng)根據(jù)工程的不同條件和特點區(qū)別對待。

具體實施方法如下：

1、看圖法。即看圖核實工程量與工程價款，審定工程造價的一種方

法）基建工程決算審計，首先必須認(rèn)真仔細(xì)地看清所有的施工圖紙，

才能全面準(zhǔn)確無誤地計算審定工程造價的真實性。要求審計人員必須

熟練掌握所有的識圖知識，不僅要看施工圖，而且要看結(jié)構(gòu)施工圖和

竣工圖。只有在認(rèn)真看懂吃透圖紙的基礎(chǔ)上，才能發(fā)現(xiàn)問題、揭露問

題?？磮D法是基建工程決算審計最基本、最普遍、最常用的方法，它

貫穿基建工程決算審計的始終。

2、觀察法。它是指審計人員親臨建筑現(xiàn)場，對審計事項進(jìn)行實地觀

察，調(diào)查了解建設(shè)項目的實際情況，發(fā)現(xiàn)疑點，驗證事實，核實實

際工程量，審定工程造價的一種方法。

3、詢問法。它是指審計人員通過詢問被審計單位參與基建項目管

理的負(fù)責(zé)人、當(dāng)事人、知情人或施工單位施工員、預(yù)算員、知情者,

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以證實基建工程量與工程價款的真實性、合理性的一種方法。審計

人員通過詢問獲得的審計線索有可能引出有力的審計證據(jù)，揭露事

實的真相。所以詢問法也是基建工程決算審計最直接、最常用的一

種有效的方法。

4、調(diào)查法。它是指審計人員深入實際進(jìn)行調(diào)查研究，以查證基

建工程量與工程價款的真實性、合理性的一種方法。如對水電主材

價格進(jìn)行市場調(diào)查分析，對基建工程量進(jìn)行調(diào)查走訪等。調(diào)查法是

基建工程決算審計一種切實可行的有效方法。如審計人員某年對某

單位一建筑基建工程決算進(jìn)行審計，運用調(diào)查法核減隱蔽工程造價

與水電主材造價合計18萬余元。

5、開挖法。它是指審計人員會同被審計單位有關(guān)人員與施工

單位有關(guān)人員到建筑現(xiàn)場，對有疑點的隱蔽工程進(jìn)行挖開核實工程

量與工程價款的方法。開挖法比較直接，容易驗證出問題的真假，

但工作量大，所以一般實行抽樣定點的方式。

6、分析法。它是指審計人員運用各種系統(tǒng)方法，對基建工程

項目的具體內(nèi)容進(jìn)行分離和分類，然后綜合分析，發(fā)現(xiàn)疑點，揭露

問題的方法。分析法的目的在于：

（1）通過分析查找可疑事項，為審計工作尋找線索，進(jìn)而查出各

種錯誤和弊端；

（2）通過分析來驗證各種資料（如施工合同、施工圖紙、隱蔽工

程簽證等資料）所反映的基建工程項目的真實情況，進(jìn)而核實實際

工程量與審定工程造價。

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7、測量法。即審計人員深入建筑現(xiàn)場，對照施工圖紙，實地測量有

關(guān)工程量，確定核實基建工程決算工程量與造價真實性、合理性的一

種審計方法。

8、核對法。指在基建工程決算審計中用一種記錄或資料同另一種

記錄或資料進(jìn)行查對，用相互驗證和復(fù)核的手段，驗證基建工程決算

工程量與造價真實性、合理性的一種審計技術(shù)方法。主要針對隱蔽工

程。

第四節(jié)公路工程中的審計

公路工程造價是公路建設(shè)項目審計的核心內(nèi)容之一，其形成貫穿于建設(shè)

項目全過程，尤以施工階段和竣工決算階段更為重要。但在竣工決算審計

中發(fā)現(xiàn)施工單位以各種手段高估冒算工程價款的現(xiàn)象卻時有發(fā)生。

審計表明，公路工程造價“摻水”主要表現(xiàn)在虛增工程量或重復(fù)計量工

程量，隨意提高合同單價和計日工單價。違背招標(biāo)文件規(guī)定，超細(xì)目范圍

計價。監(jiān)理工程師簽證隨意，搞虛假索賠和超期限索賠。利用氣候、地質(zhì)

條件等自然因素加大索賠范圍以及計劃外（項目外）投資搭車等。

上述問題的出現(xiàn)勢必造成建設(shè)資金的損失浪費和管理混亂以及腐敗現(xiàn)

象的發(fā)生，需要審計人員以敏銳的觀察力運用各種行之有效的方法去分析、

判斷、發(fā)現(xiàn)問題和處理問題。審計人員首先要從建設(shè)單位和施工單位開工

前的要約和承諾內(nèi)容入手，對招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、補遺書、合同文本、

協(xié)議等進(jìn)行詳細(xì)研究，對照全部工程實際決算資料，檢查是否有前后矛盾、

自相矛盾、違背招投標(biāo)和合同承諾內(nèi)容的計量和支付。其次，要關(guān)注變更

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簽證和費用索賠。變更簽證和工程索賠是工程造價領(lǐng)域問題發(fā)生的高發(fā)區(qū)

和虛增造價的重點部位，更是審計監(jiān)督的重點。一方面是分析變更簽證的

真實性和索賠形成的原因，確立索賠條件是否成立，嚴(yán)格審查索賠程序，

看索賠事件有無發(fā)生的有效證據(jù)，并且注意各個環(huán)節(jié)的具體行為是否在一

定期限內(nèi)（28天原則）按規(guī)定程序落實o另一方面是審查索賠計算是否正確,

包括費用內(nèi)容和項目合理性、計算準(zhǔn)確性。第三，轉(zhuǎn)移審計重點，實施項

目全程跟蹤審計。將公路建設(shè)項目審計由原來的以竣工決算審計為主變?yōu)?/p>

開工前（招投標(biāo)程序、標(biāo)底編制、合同簽訂）審計一、建設(shè)期中審計和竣工決

算審計并重的全過程審計監(jiān)督格局。第四，推行一線工作法，到現(xiàn)場進(jìn)行

勘察測量。開工前和建設(shè)期中審計過程中，審計人員應(yīng)盡量到工程現(xiàn)場實

施隱蔽工程察看與測量，將各個環(huán)節(jié)的實際施工情況與設(shè)計圖紙核對，對

重點基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、隱蔽工程測量后建立專門檔案，為竣工決算審計打下良好

基礎(chǔ)，項目竣工后更需到現(xiàn)場勘察，檢查全部完工項目的實際施工情況，

確保審計工作的客觀公正，進(jìn)而達(dá)到查錯糾弊，規(guī)范投資行為、節(jié)約建設(shè)

投資的目的。

第五節(jié)公路工程審計過程中的問題及成因

一、審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題

（一）施工單位報審變更與結(jié)算中存在的問題。有的施工企業(yè)利用

建設(shè)單位對建設(shè)工程結(jié)算的知識了解較少，不能對建設(shè)工程結(jié)算進(jìn)行有效

地監(jiān)督的情況，采用多計工程量，高套定額，編制假預(yù)算和假結(jié)算，重復(fù)

計算工程量等手段，高估工程造價。

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（二）審計工程結(jié)算審核面臨的問題。

1、承包工程合同簽定不規(guī)范，工程結(jié)算計價難以確定。建設(shè)、施

工雙方承包工程合同簽訂不規(guī)范。招標(biāo)文件描述不完善，給工程計價取費

留下活口，目的是為了竣工后高報工程結(jié)算價格打下伏筆，使得原本十分

嚴(yán)肅的合同失去約束作用，建設(shè)單位失去了對施工單位工程報價的有效監(jiān)

督，容易造成決算價格偏高。同時，給工程結(jié)算造價審核帶來難度和風(fēng)險。

2、建設(shè)單位不正常的舉動，增加審計難度。審計的根本目的是幫

助建設(shè)單位節(jié)省建設(shè)費用，降低基建成本，提高投資效益。但基建結(jié)算審

計并不受所有建設(shè)單位的歡迎，因為有些建設(shè)單位的基建管理人員在工程

項目實施過程中與施工單位逐漸產(chǎn)生經(jīng)濟瓜葛，因而這些人思想上有顧慮,

認(rèn)為基建審計核減額越大，說明自己工作中存在的問題越多，甚至出現(xiàn)施

工單位都予以認(rèn)可的核減，而建設(shè)單位反不認(rèn)可的咄咄怪事。所有這些建

設(shè)單位不正常的舉動，都增加了工程造價的審計難度。

3、材料成本難以確定。現(xiàn)階段建筑材料市場不規(guī)范，價格混亂。

材料材質(zhì)相同，價格不同；產(chǎn)地不同，價格不同;渠道不同，價格不同。市

場價格差異懸殊，我們在審計過程中感覺到材料實際價格無法核實，成本

難以測定。即使是審核其原始購貨發(fā)票，也由于外部建筑材料市場的混亂

使得真?zhèn)坞y辨，況且回扣與折扣普遍，幅度不同，更增加其難度。

4、監(jiān)理單位沒有盡職造成工程結(jié)算審核難以深入。限于目前審計

機關(guān)的技術(shù)力量和裝備水平，實施工程結(jié)算審計難以做到全程跟蹤審計，

更無法采取技術(shù)掃描和鉆芯取樣等先進(jìn)檢測手段，因而審計所依賴的工程

實施過程抽樣檢測資料只能以監(jiān)理部門提供的監(jiān)理日