村合作社財務收支會計核算及賬務處理

村合作社財務收支會計核算及賬務處理第一部分：村民委員會財務收支會計核算及賬務處理說明一、村民委員會財務收入類會計科目核算說明及賬務處理1.“補助收入”科目。本科目核算村民委員會當年度取得的基本運轉經費收入以及其他各類補助收入。為了反映村民委員會補助收入來源情況，設置“財政補助收入”、“集體補助收入”、“專項補助收入”和“其他補助收入”四個二級會計科目。（1）“財政補助收入”核算財政基本運轉補助收入，收到基本運轉經費賬務處理如下：借：銀行存款貸：補助收入——財政補助收入——區(qū)財政補助收入——鎮(zhèn)財政補助收入（2）“集體補助收入”核算鎮(zhèn)、村級集體補助資金，包括從經濟合作社取得的集體股分紅，收到補助資金賬務處理如下：借：銀行存款貸：補助收入——集體補助收入——XX資金（3）“專項補助收入”核算各級、各部門專項管理的資金收入。收到專項補助資金賬務處理如下：借：銀行存款貸：補助收入——專項補助收入——XX資金（4）“其他補助收入”核算除上述資金外的其他補助收入。收到此類補助收入賬務處理如下：借：銀行存款貸：補助收入——其他補助收入——以獎代補收入——困難村補助收入——村干部業(yè)績獎勵及特殊獎勵——其他鎮(zhèn)政府給予村民委員會日常工作運轉配套的補助收入，列入“補助收入——其他補助收入——其他”科目核算。2.“其他收入”科目。本科目核算村民委員會當年度發(fā)生的除“補助收入”以外的其他收入。如利息收入、捐贈收入等。發(fā)生其他收入時：借：銀行存款貸：其他收入——利息收入——捐贈收入——其他二、村民委員會部分支出類會計科目核算說明及賬務處理1.“管理費用”科目。本科目核算村民委員會管理活動發(fā)生的各項支出。如村干部報酬、辦公費、差旅費、培訓費、交通費、公務接待費、會務費、固定資產折舊等。村民委員會應按管理費用項目設置明細科目，進行明細核算。村民委員會因管理活動發(fā)生差旅費、培訓費、會務費等費用時，應附相關文件或通知等資料。為了反映村民委員會差旅費和交通費支出，設置“差旅費”和“交通費”兩個二級會計科目。（1）“管理費用——差旅費”科目。本科目核算村民委員會管理人員臨時到辦公地以外的地區(qū)公務活動所發(fā)生的交通費、住宿費、伙食補助費等（包括街鎮(zhèn)發(fā)文的外出公務活動發(fā)生的交通補貼）。管理人員臨時到上海以外的地區(qū)公務活動所發(fā)生的交通費、住宿費、伙食補助費等時（包括到本街鎮(zhèn)以外公務活動發(fā)生的交通補貼，附相關通知）：借：管理費用——差旅費貸：銀行存款（2）“管理費用——交通費”科目。本科目核算村民委員會管理人員的車貼及村定額包干交通費。村民委員會管理人員的車貼及村定額包干交通費發(fā)生時，相關賬務處理如下：借：管理費用——交通費——村干部車貼——村定額包干的交通費貸：銀行存款2.“公益支出”科目。本科目核算村民委員會用于農村基礎設施建設及維修、維護支出、教育、醫(yī)療衛(wèi)生、計生等公共福利支出。原“公益支出——公益設施建設支出”科目，根據“上海市2018年農村集體經濟組織會計科目”的設置要求，不再設置科目，相關公益設施建設費用支出發(fā)生時，賬務處理如下：①按實際使用的資金：借：在建工程——公益設施建設支出貸：銀行存款等；②最終形成固定資產的：借：固定資產貸：在建工程——公益設施建設支出③最終不形成固定資產的：借：公益支出——其他——公益設施建設支出貸：在建工程——公益設施建設支出3.“其他支出”科目。本科目核算核算除管理費用、公益支出以外的其他支出，如其他人員報酬、誤工補貼等。（1）“其他支出——非管理人員報酬”科目，核算村民委員會非常設機構的工作報酬及各類補貼。如村民委員會因某專項業(yè)務臨時支出的人員補貼，應列支在項目支出中。（2）“其他支出——誤工補貼”科目，核算村民委員會召開各種會議（包括村民代表會議、村小組長會議、黨員會議等），發(fā)放給村民的誤工補貼。三、村民委員會收益分配賬務處理村民委員會當年度有收益時，應當先彌補以前年度虧損，再按15%的比例提取公益金。①結轉本年收益：借：本年收益貸：收益分配——未分配收益②進行各項分配：借：收益分配——各項分配——提取公益金貸：公益金——提取公益金③結轉各項分配：借：收益分配——未分配收益貸：收益分配——各項分配——提取公益金第二部分：經濟合作社財務收支會計核算及賬務處理說明一、經濟合作社財務收支會計科目核算說明及賬務處理1.“經營收入”科目。本科目核算經濟合作社當年度發(fā)生的各項經營收入。2.“發(fā)包收入”科目。本科目核算經濟合作社當年度發(fā)生的村集體的耕地、林地、果園、魚塘等對外發(fā)包產生的收入。3.“補助收入”科目。本科目核算經濟合作社當年度收到的財政等有關部門的補助收入?！把a助收入——其他補助收入”增設“招商獎勵收入”三級明細科目。4.“投資收益”科目。本科目核算經濟合作社當年度對內、對外投資取得的收益或發(fā)生的損失。5.“其他收入”科目。本科目核算經濟合作社當年度發(fā)生的除“經營收入”、“發(fā)包收入”、“補助收入”及“投資收益”以外的其他收入。如利息收入、資產盤盈及處置收入、土地整治收入、捐贈收入等。集體房屋及建筑物動拆遷補償資金的賬務處理：經濟合作社因市政動遷、土地征使用或項目開發(fā)，收到的涉及集體房屋及建筑物的動拆遷資金補償費，不能納入經濟合作社收入核算，應記入“專項應付款”科目核算，相關賬務處理如下：①收到補償資金：借：銀行存款；貸：專項應付款——征地動拆遷補償②對房屋及建筑物進行清理：借：固定資產清理——XX資產累計折舊貸：固定資產——XX資產③結轉清理：如盈余：借：專項應付款——征地動拆遷補償貸：固定資產清理——XX資產公積金——征地動拆遷補償如超支：借：專項應付款——征地動拆遷補償其他支出——處置非流動資產損失貸：固定資產清理——XX資產二、經濟合作社部分支出類會計科目核算說明及賬務處理1.“管理費用”科目。本科目核算經濟合作社在經營管理活動中發(fā)生的各項支出。如管理人員報酬、辦公費、差旅費、培訓費、交通費、公務接待費、會務費、財產保險費、租賃費、非經營性固定資產折舊等。本科目應按費用項目設置明細科目，進行明細核算。（1）原“管理費用——干部報酬”科目調整為“管理費用——管理人員報酬”科目，核算經濟合作社管理人員工資、補貼等報酬。（2）原“管理費用——會務費”科目調整為“管理費用——會議費”科目，核算內容不變。（3）原“管理費用——招商費”科目調整至“管理費用——其他——招商費”科目。（4）增設“管理費用——租賃費”科目，核算經濟合作社一些租賃費用的支出。2.“支農支出”科目。本科目核算經濟合作社用于農業(yè)基礎設施維修、農業(yè)生產服務和農業(yè)補貼等各項“三農”支出。（1）“支農支出——農業(yè)補貼”核算經濟合作社給予農民在農業(yè)生產、土地流轉等方面的補貼。（2）原“支農支出——農業(yè)基礎設施建設支出”科目，根據“上海市2018年農村集體經濟組織會計科目”的設置要求，不再設置科目，相關農業(yè)基礎設施建設費用支出發(fā)生時，賬務處理如下：①按實際使用的資金：借：在建工程——農業(yè)基礎設施建設支出貸：銀行存款等；②最終形成固定資產的：借：固定資產貸：在建工程——農業(yè)基礎設施建設支出③最終不形成固定資產的：借：支農支出——其他——農業(yè)基礎設施建設支出貸：在建工程——農業(yè)基礎設施建設支出3.“福利支出”科目。本科目核算經濟合作社用于助學、體檢、養(yǎng)老統(tǒng)籌、困難補助、敬老助老、移風易俗等合作社社員福利支出。4.“經營支出”科目。本科目核算經濟合作社發(fā)生的各項經營支出（包括繳納稅金、經營性固定資產折舊等）。5.“其他支出”科目。本科目核算核算除管理費用、支農支出、福利支出、經營支出以外的，與經營管理活動無直接關系的其他支出，如非管理人員報酬、誤工補貼、獎勵支出、賠償支出、捐贈支出等。三、經濟合作社部分資產類會計科目核算說明及賬務處理“固定資產”科目。在村社分賬管理工作初始，固定資產原則上都劃歸經濟合作社所有，后因工作需要固定資產的所有權發(fā)生變動時，需及時調整固定資產賬戶，相關賬務處理如下：1．原固定資產使用單位：（1）對固定資產進行清理：借：固定資產清理——XX資產累計折舊貸：固定資產——XX資產（2）減少固定資產：借：公積金貸：固定資產清理——XX資產2．轉入固定資產單位：借：固定資產——XX資產貸：累計折舊公積金固定資產遇減量化需要時，在收到減量化文件時應及時進行固定資產清理，同時停止減量化資產的折舊：借：固定資產清理——XX資產累計折舊貸：固定資產——XX資產四、經濟合作社部分所有者權益類科目核算說明及賬務處理1.“資本”科目。本科目核算經濟合作社實際投入、收到或減少的各項資本。“資本”賬戶金額應為“村農村產權制度改革股權設置方案”中通過清產核資確認的數額（扣除特殊群體提前量化分配金額后的剩余凈資產數額）。如“村農村產權制度改革股權設置方案”中通過清產核資確認的數額為負值，則“資本”賬戶金額應為“0”，“資本”負數應記入“未分配收益”賬戶中。2.“公積金”科目。本科目核算經濟合作社從收益中提取的和其他來源取得的公積金，用于發(fā)展生產、轉增資本，彌補虧損?！肮e金”賬戶金額應為從清產核資結束到分賬之前的凈資產增減數，以及分賬之后從收益中提取的公積金之和。如按上述要求計算出公積金金額為負值，則“公積金”賬戶金額應為“0”，“公積金”負數應記入“未分配收益”賬戶中。3.“公益金”科目。本科目核算經濟合作社從收益中提取的公益金，用于資助本地區(qū)公共事務和公益事業(yè)?！肮娼稹笨颇拷痤~應為分賬之后從收益中提取的公益金之和。4.“未分配收益”科目。本科目核算經濟合作社可分配收益按收益分配方案分配后的余額。“未分配收益”科目金額為分賬之后虧損金額以及“資本”和“公積金”的負值。五、經濟合作社收益分配賬務處理經濟合作社當年度有收益時，應當先彌補分賬后的年度虧損，然后提取公積金和公益金后，按經濟合作社章程規(guī)定進行分配。1．結轉本年收益：借：本年收益貸：收益分配——未分配收益2．進行各項分配：借：收益分配——各項分配——提取公積金——提取公益金——集體股分配——成員股分配貸：公積金——提取公積金公益金——提取公益金