高企認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用的申報(bào)指南

高企認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用的申報(bào)指南高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)認(rèn)定是企業(yè)資質(zhì)管理的重要部分，含金量較高。企業(yè)認(rèn)定高企后，對于吸引風(fēng)投資金、申請銀行貸款、參與政府招投標(biāo)、及申請政府專項(xiàng)資金均有很好的加分作用，最重要的是可以享受一系列稅收優(yōu)惠政策。而在高企認(rèn)定中，研發(fā)費(fèi)用不僅影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，更可以從考核中看出企業(yè)真實(shí)的研發(fā)能力。正確歸集研發(fā)費(fèi)用是成功認(rèn)定高企的關(guān)鍵一環(huán)。那今天就來幫大家梳理一下高企認(rèn)定中，研發(fā)費(fèi)用要求及歸集范圍重難點(diǎn)。01高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用要求企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用占比企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用占比是企業(yè)近三個(gè)會計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比值。企業(yè)近三個(gè)會計(jì)年度（實(shí)際經(jīng)營期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營時(shí)間計(jì)算，下同）的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例須符合如下要求：1.最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；2.最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；3.最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。02高企認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用歸集重難點(diǎn)分析一人員人工費(fèi)用人員人工費(fèi)用包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及兼職、臨時(shí)聘用等外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用。重點(diǎn)難點(diǎn)明確科技人員的定義為企業(yè)參與研發(fā)項(xiàng)目的科技人員(包括外聘人員)：1、直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動人員;專門從事上述活動的管理人員;提供直接技術(shù)服務(wù)人員;累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183天以上的人員。2、非專職研發(fā)人員費(fèi)用歸集;3、同一個(gè)科技人員在同一個(gè)年度中參與N個(gè)研發(fā)項(xiàng)目;4、跨年度的人員人工費(fèi)用(包括年終獎)。解決方法1、立項(xiàng)報(bào)告：體現(xiàn)參與人員與預(yù)算;2、整理完善好企業(yè)科技人員的背景資料(如參保證明、學(xué)歷證明、項(xiàng)目分工等);3、按研發(fā)項(xiàng)目，建立科技人員(研發(fā)人員)工時(shí)記錄臺賬;(為會計(jì)師事務(wù)所出具研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告及享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，稅務(wù)部門核查提供可溯源的依據(jù))研發(fā)費(fèi)用工時(shí)記錄臺賬。二直接投入費(fèi)用直接投入費(fèi)用是指企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)活動而實(shí)際發(fā)生的相關(guān)支出。包括以下：1、直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用；2、用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；3、用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、檢測、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。重點(diǎn)難點(diǎn)直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用(指非資產(chǎn)性材料、物資、設(shè)備所支出的費(fèi)用);2、生產(chǎn)用材料與研發(fā)用材料的區(qū)分;3、材料的領(lǐng)用形成的廢料、下腳料的處理(財(cái)務(wù));4、研究開發(fā)材料所形成的樣品、樣機(jī)及殘次品的銷售處理。解決方法1、領(lǐng)料單、燃料動力消耗單應(yīng)注明用于項(xiàng)目的名稱及研發(fā)人員的簽字;2、領(lǐng)用的材料與研發(fā)項(xiàng)目要能夠匹配;3、企業(yè)應(yīng)整理好與項(xiàng)目關(guān)聯(lián)的材料、物資等購入發(fā)票、入庫單、領(lǐng)料單等;4、與加計(jì)扣除特殊材料扣減表比較，重點(diǎn)是對研發(fā)形成的樣品樣機(jī)及殘次品的銷售進(jìn)行綜合區(qū)分。三折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用折舊費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費(fèi)。長期待攤費(fèi)用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用。重點(diǎn)難點(diǎn)1、折舊費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備;2、在用建筑物的折舊費(fèi);3、長期待攤費(fèi)用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用。4、共用設(shè)備、建筑物在生產(chǎn)與研發(fā)中的費(fèi)用分配。解決方法1、生產(chǎn)與研發(fā)共用的設(shè)備所用工時(shí)要能分清，按加計(jì)扣除政策，分不清的，不得加計(jì)扣除);2、改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用必須真實(shí)為研發(fā)設(shè)施，方能攤銷計(jì)入研發(fā)費(fèi)用;3、梳理好企業(yè)固定資產(chǎn)及長期待攤費(fèi)用的發(fā)票、固定資產(chǎn)的申購單據(jù)，確定是否用于在研究開發(fā)項(xiàng)目中的應(yīng)用，也就是內(nèi)部管理程序及相關(guān)資料要完備，有項(xiàng)目審批、預(yù)算、決算、付款憑證等;4、按各研發(fā)項(xiàng)目使用的工作量計(jì)算。四無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動的軟件、知識產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)（專有技術(shù)、許可證、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。重點(diǎn)難點(diǎn)1、只有購買的專有技術(shù)用于研發(fā)活動，在研發(fā)活動期間發(fā)生的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)才可以計(jì)入研發(fā)費(fèi)用;2、研發(fā)部門使用的管理、設(shè)計(jì)軟件所成的無形資產(chǎn)攤銷可入研發(fā)費(fèi)用。3、自行開發(fā)的無形資產(chǎn)的成本(費(fèi)用)，由符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出構(gòu)成。(這里如果是已形成無形資產(chǎn)，在財(cái)務(wù)科目中是已進(jìn)入資產(chǎn)類科目，而不是成本)。解決方法1、項(xiàng)目立項(xiàng)計(jì)劃任務(wù)書中要求;2、梳理購置無形資產(chǎn)時(shí)的協(xié)議或合同、發(fā)票、付款憑證等;3、核查在項(xiàng)目中的攤銷是否保持一致;4、無形資產(chǎn)費(fèi)用在研發(fā)項(xiàng)目與其他項(xiàng)目之間分?jǐn)偤侠硇?。五設(shè)計(jì)費(fèi)用設(shè)計(jì)費(fèi)用是指為新產(chǎn)品和新工藝進(jìn)行構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進(jìn)行的創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。重點(diǎn)難點(diǎn)1、設(shè)計(jì)費(fèi)用是指為新產(chǎn)品和新工藝進(jìn)行構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進(jìn)行的創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用;2、明確設(shè)計(jì)費(fèi)用與研發(fā)項(xiàng)目關(guān)聯(lián)；3、企業(yè)自己的設(shè)計(jì)費(fèi)用，主要的人員人工發(fā)生的費(fèi)用已在研發(fā)項(xiàng)目中歸集;4、企業(yè)外包給專一設(shè)計(jì)單位的合同，易與委托外部研究開發(fā)費(fèi)用混淆;5、企業(yè)外包或者委托的合同與研發(fā)項(xiàng)目的關(guān)聯(lián)性。解決方法1、企業(yè)自己的研發(fā)活動中的發(fā)生的“設(shè)計(jì)費(fèi)用”，應(yīng)在項(xiàng)目計(jì)劃任務(wù)書中表述;2、如果涉及到產(chǎn)生知識產(chǎn)權(quán)的設(shè)計(jì)費(fèi)用，需要簽訂委托研發(fā)合同;3、外包的設(shè)計(jì)費(fèi)用應(yīng)梳理好合同、付款憑證。六裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用裝備調(diào)試費(fèi)用是指工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機(jī)器，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動所發(fā)生的費(fèi)用。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入歸集范圍。試驗(yàn)費(fèi)用包括新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)、田間試驗(yàn)費(fèi)等。重點(diǎn)難點(diǎn)1、裝備調(diào)試費(fèi)用與設(shè)備購銷合同的關(guān)系;2、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)與工程合同的關(guān)系。3、區(qū)分常規(guī)性工裝準(zhǔn)備與研發(fā)項(xiàng)目中的裝備;4、區(qū)分一般工程與開發(fā)技術(shù)的勘探試驗(yàn)費(fèi)。解決方法1、項(xiàng)目計(jì)劃任務(wù)書要體現(xiàn);2、針對研發(fā)活動需要發(fā)生的裝備調(diào)試費(fèi)需在在簽訂購銷合同中明確;3、明確工程項(xiàng)目中的研發(fā)活動部分，厘清工程項(xiàng)目與研發(fā)項(xiàng)目中的勘探試驗(yàn)費(fèi)。七委托外部研究開發(fā)費(fèi)用委托外部研究開發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用（研究開發(fā)活動成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定，按照實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用總額。重點(diǎn)難點(diǎn)1、委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定，按照實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用總額;2、按獨(dú)立交易原則;3、按實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入研發(fā)費(fèi)用。4、企業(yè)加工(定制)與工程合同中有關(guān)研發(fā)費(fèi)用的處理;5、委托研發(fā)中，知識產(chǎn)權(quán)歸屬。解決方法1、對定制類、工程類的合同審查其中與研發(fā)活動的部分資料，屬于技術(shù)開發(fā)的，并有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)，需在合同中明確知識產(chǎn)權(quán)歸屬，最好將這部分的內(nèi)容和費(fèi)用簽訂為“委托研發(fā)”(受托方到所在地科技主管部門進(jìn)行技術(shù)合同登記);2、整理合同或協(xié)議、發(fā)票、支付憑證確認(rèn)其發(fā)生的費(fèi)用，如是關(guān)聯(lián)交易，發(fā)生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。八其他費(fèi)用其他費(fèi)用是指上述費(fèi)用之外與研究開發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，會議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的20%，另有規(guī)定的除外。重點(diǎn)難點(diǎn)1、費(fèi)用是否與研發(fā)相關(guān)；2、同時(shí)參與多個(gè)項(xiàng)目的研發(fā)人員的差旅費(fèi)如何分配至項(xiàng)目中；3、如何避免知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)費(fèi)用發(fā)生時(shí)間不在項(xiàng)目研發(fā)周期內(nèi)，導(dǎo)致該費(fèi)用不可計(jì)入研發(fā)。解決方法1、研發(fā)人員的差旅費(fèi)在報(bào)銷單上標(biāo)注項(xiàng)目編號；2、知識產(chǎn)權(quán)盡量在項(xiàng)目中、后期進(jìn)行申請，可規(guī)避上述知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)費(fèi)用發(fā)生時(shí)間不在項(xiàng)目研發(fā)周期內(nèi)的問題。03高企認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用問與答01如何歸集研發(fā)費(fèi)用？答：企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用是以單個(gè)研發(fā)活動為基本單位分別進(jìn)行測度并加總計(jì)算的，并建立相應(yīng)的研發(fā)投入核算制度。企業(yè)應(yīng)對包括直接研究開發(fā)活動和可以計(jì)入的間接研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行歸集。企業(yè)應(yīng)按照“企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表”設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細(xì)表，并按要求進(jìn)行核算。02申報(bào)高企認(rèn)定需提供研發(fā)費(fèi)輔助賬，企業(yè)未做過怎么辦？答：研發(fā)費(fèi)輔助明細(xì)賬是申報(bào)高企必備材料，核算不清、輔助賬不完整、不規(guī)范或暫未建立都會影響高企申報(bào)。企業(yè)應(yīng)制定一套完整的研發(fā)費(fèi)用核算體系，完善研發(fā)費(fèi)用輔助賬，將研發(fā)費(fèi)用的核算管理日?；?。03企業(yè)2021年研發(fā)費(fèi)用資本化支出形成無形資產(chǎn)，在2024年申請高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時(shí)，能否計(jì)算入2021-2023年研發(fā)費(fèi)用投入？答：研發(fā)費(fèi)用資本化支出形成無形資產(chǎn)，可按會計(jì)準(zhǔn)則按無形資產(chǎn)攤銷計(jì)入研發(fā)費(fèi)用。04企業(yè)土地使用權(quán)的攤銷金額可以計(jì)入研究開發(fā)費(fèi)用嗎?答：土地使用權(quán)和房屋價(jià)值分別入賬，并且與研究開發(fā)活動直接相關(guān)的攤銷金額可以計(jì)入研究開發(fā)費(fèi)用。05企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用全部是委托外部研究開發(fā)費(fèi)用，是否符合高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的要求？答：企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用全部是委托外部研究開發(fā)費(fèi)用，其發(fā)生額按照80%計(jì)算后符合研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額比例要求的，就符合高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的要求。06哪些是有效的研究開發(fā)費(fèi)用憑證？答：企業(yè)需要提供能夠證明費(fèi)用實(shí)際已經(jīng)發(fā)生的，足夠、有效的的憑證。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目要與有效憑證一一對應(yīng)，確保研發(fā)費(fèi)用的真實(shí)、準(zhǔn)確歸集。一般研究開發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目有效憑證有：1、科技人員工資薪金、由職能部門按月編制的工資清單（分配表）作為憑證；2、研究開發(fā)直接耗用的原材料，以領(lǐng)料單作為有效憑證；3、燃料、動力等間接費(fèi)用，以分配表作為有效憑證；