注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》2023年湖北省鄂州市全真模擬試題含解析

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》2023年湖北省鄂州市全真模擬試題第1題：?jiǎn)芜x題(本題1分)甲公司2×21年2月通過非同一控制企業(yè)合并的方式取得乙公司80%的股權(quán)，并能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。甲公司因該項(xiàng)企業(yè)合并確認(rèn)了商譽(yù)2160萬元。2×21年12月31日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為5800萬元，按照購買日的公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的金額為5640萬元。甲公司將乙公司認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組（該資產(chǎn)組中沒有負(fù)債和或有負(fù)債），經(jīng)測(cè)算確定該資產(chǎn)組在2×21年12月31日的可收回金額為6600萬元。經(jīng)評(píng)估，甲公司判斷乙公司資產(chǎn)組中的可辨認(rèn)資產(chǎn)不存在減值跡象。不考慮其他因素，甲公司在2×21年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)減值準(zhǔn)備金額是（）。A.1392萬元B.2160萬元C.1740萬元D.1584萬元第2題：?jiǎn)芜x題(本題1分)下列屬于無形資產(chǎn)后續(xù)支出的是（）。A.相關(guān)宣傳活動(dòng)支出B.無形資產(chǎn)研究費(fèi)用C.無形資產(chǎn)開發(fā)支出D.無形資產(chǎn)購買價(jià)款第3題：?jiǎn)芜x題(本題1分)下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。A.發(fā)生的排污費(fèi)B.發(fā)生的董事會(huì)費(fèi)C.管理部門固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失D.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)第4題：?jiǎn)芜x題(本題1分)AS公司屬于高新技術(shù)企業(yè)，適用的所得稅稅率為15%，預(yù)計(jì)2×22年以后不再屬于高新技術(shù)企業(yè)，且所得稅稅率將變更為25%。與所得稅有關(guān)的資料如下：（1）2×21年1月1日期初余額資料：遞延所得稅負(fù)債期初余額為30萬元（因上年交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬元而確認(rèn)）；遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為13.5萬元（因上年預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異90萬元而確認(rèn)）；（2）2×21年12月31日期末余額資料：交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為1500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬元；預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0；（3）除上述項(xiàng)目外，AS公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不存在差異，AS公司預(yù)計(jì)在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異；（4）2×21年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬元。2×21年12月31日AS公司所做的所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。A.當(dāng)期所得稅費(fèi)用為106.5萬元B.遞延所得稅費(fèi)用為83.5萬元C.所得稅費(fèi)用為150萬元D.應(yīng)交所得稅為106.5萬元第5題：?jiǎn)芜x題(本題1分)2×20年12月31日，甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開發(fā)項(xiàng)目的賬面價(jià)值為14000萬元，預(yù)計(jì)至開發(fā)完成尚需投入1200萬元。該項(xiàng)目以前未計(jì)提減值準(zhǔn)備。由于市場(chǎng)上出現(xiàn)了與其開發(fā)相類似的項(xiàng)目，甲公司于年末對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)測(cè)試表明：扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為11200萬元，未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為11800萬元。2×20年12月31日，該項(xiàng)目的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為10000萬元。甲公司于2×20年年末對(duì)該開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為（）萬元。A.400B.0C.2800D.2200第6題：?jiǎn)芜x題(本題1分)下列關(guān)于分期付款購買固定資產(chǎn)的表述中，不正確的是（）。A.購入固定資產(chǎn)的成本應(yīng)以各期付款額的現(xiàn)值之和確定B.固定資產(chǎn)購買價(jià)款的現(xiàn)值，應(yīng)當(dāng)按照各期支付的價(jià)款選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的金額加以確定C.折現(xiàn)率是反映當(dāng)前市場(chǎng)貨幣時(shí)間價(jià)值和延期付款債務(wù)特定風(fēng)險(xiǎn)的利率D.各期實(shí)際支付的價(jià)款之和與其現(xiàn)值之間的差額，在固定資產(chǎn)予以確認(rèn)時(shí)，確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用第7題：?jiǎn)芜x題(本題1分)某制造企業(yè)有甲車間、乙車間、丙車間和丁銷售門市部，甲車間專門生產(chǎn)零件，乙車間專門生產(chǎn)部件，該零部件不存在活躍市場(chǎng)，甲車間、乙車間生產(chǎn)完成后由丙車間負(fù)責(zé)組裝產(chǎn)品，再由獨(dú)立核算的丁門市部負(fù)責(zé)銷售。丁門市部除銷售該產(chǎn)品外，還負(fù)責(zé)銷售其他產(chǎn)品。該制造企業(yè)正確的資產(chǎn)組劃分為（）。A.甲車間、乙車間、丙車間和丁門市部認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組B.甲車間、乙車間認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，丙車間和丁門市部認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組C.甲車間、乙車間認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，丙車間認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，丁門市部認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組D.甲車間、乙車間、丙車間認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，丁門市部認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組第8題：?jiǎn)芜x題(本題1分)20×7年2月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)總額為20000萬元的固定造價(jià)合同，在乙公司自有土地上為乙公司建造一棟辦公樓。截至20×7年12月20日止，甲公司累計(jì)已發(fā)生成本6500萬元。20×7年12月25日，經(jīng)協(xié)商合同雙方同意變更合同范圍，增加裝修辦公樓的服務(wù)內(nèi)容，合同價(jià)格相應(yīng)增加3400萬元。假定上述新增合同價(jià)款不能反映裝修服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)，不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于上述合同變更會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.合同變更部分作為單獨(dú)合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.合同變更部分作為原合同的組成部分進(jìn)行會(huì)計(jì)處理C.原合同未履約部分與合同變更部分作為新合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.合同變更部分作為單項(xiàng)履約義務(wù)于完成裝修服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入第9題：?jiǎn)芜x題(本題1分)甲公司為增值稅一般納稅人。2×21年2月28日，甲公司購入一臺(tái)需安裝的設(shè)備，以銀行存款支付設(shè)備價(jià)款120萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額15.6萬元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費(fèi)0.6萬元。4月10日，設(shè)備開始安裝，在安裝過程中，甲公司發(fā)生安裝人員工資0.8萬元；領(lǐng)用原材料一批，該批原材料的成本為6萬元，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為0.78萬元，市場(chǎng)價(jià)格（不含增值稅）為6.3萬元。設(shè)備于2×21年6月20日完成安裝，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，甲公司采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司該設(shè)備2×21年應(yīng)計(jì)提的折舊是（）萬元。A.6.37B.6.39C.6.42D.7.33第10題：?jiǎn)芜x題(本題1分)20×7年2月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)總額為20000萬元的固定造價(jià)合同，在乙公司自有土地上為乙公司建造一棟辦公樓。截至20×7年12月20日止，甲公司累計(jì)已發(fā)生成本6500萬元，20×7年12月25日，經(jīng)協(xié)商合同雙方同意變更合同范圍，附加裝修辦公樓的服務(wù)內(nèi)容，合同價(jià)格相應(yīng)增加3400萬元，假定上述新增合同價(jià)款不能反映裝修服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于上述合同變更會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.合同變更部分作為單獨(dú)合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.合同變更部分作為原合同組成部分進(jìn)行會(huì)計(jì)處理C.合同變更部分作為單項(xiàng)履約義務(wù)于完成裝修時(shí)確認(rèn)收入D.原合同未履約部分與合同變更部分作為新合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理第11題：?jiǎn)芜x題(本題1分)20×7年12月15日，甲公司與乙公司簽訂具有法律約束力的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將其持有子公司丙公司70%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司。甲公司原持有丙公司90%股權(quán)，轉(zhuǎn)讓完成后，甲公司將失去對(duì)丙公司的控制，但能夠?qū)Ρ緦?shí)施重大影響。截至20×7年12月31日止，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的交易尚未完成。假定甲公司就出售的對(duì)丙公司投資滿足持有待售類別的條件。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司20×7年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)的表述中，正確的是（）。A.對(duì)丙公司全部資產(chǎn)和負(fù)債按其凈額在持有待售資產(chǎn)或持有待售負(fù)債項(xiàng)目列報(bào)B.將丙公司全部資產(chǎn)在持有待售資產(chǎn)項(xiàng)目列報(bào)，全部負(fù)債在持有待售負(fù)債項(xiàng)目列報(bào)C.將擬出售的丙公司70%股權(quán)部分對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)在持有待售資產(chǎn)或持有待售負(fù)債項(xiàng)目列報(bào)，其余丙公司20%股權(quán)部分對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)在其他流動(dòng)資產(chǎn)或其他流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目列報(bào)D.將丙公司全部資產(chǎn)和負(fù)債按照其在丙公司資產(chǎn)負(fù)債表中的列報(bào)形式在各個(gè)資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目分別列報(bào)第12題：?jiǎn)芜x題(本題1分)企業(yè)因下列交易事項(xiàng)產(chǎn)生的損益中，不影響發(fā)生當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（）。A.固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失B.投資于銀行理財(cái)產(chǎn)品取得的收益C.預(yù)計(jì)與當(dāng)期產(chǎn)品銷售相關(guān)的保修義務(wù)D.因授予高管人員股票期權(quán)在當(dāng)期確認(rèn)的費(fèi)用第13題：?jiǎn)芜x題(本題1分)2×20年11月，甲公司因污水排放對(duì)環(huán)境造成污染被周圍居民起訴。2×20年12月31日，該案件尚未一審判決。根據(jù)以往類似案例及公司法律顧問的判斷，甲公司很可能敗訴。如敗訴，預(yù)計(jì)賠償2000萬元的可能性為70%，預(yù)計(jì)賠償1800萬元的可能性為30%。假定不考慮其他因素，該事項(xiàng)對(duì)甲公司2×20年利潤(rùn)總額的影響金額為（）。A.－1800萬元B.－1900萬元C.－1940萬元D.－2000萬元第14題：?jiǎn)芜x題(本題1分)甲公司及子公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用不同的會(huì)計(jì)政策。具體為：子公司乙對(duì)作為投資性房地產(chǎn)核算的房屋采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；子公司丙對(duì)作為投資性房地產(chǎn)核算的土地使用權(quán)采用成本模式計(jì)量，按剩余15年期限分期攤銷計(jì)入損益；子公司丁對(duì)出租的房屋采用成本模式計(jì)量，并按房屋仍可使用年限10年計(jì)提折舊；子公司戊對(duì)在建的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。甲公司自身對(duì)作為投資性房地產(chǎn)的房屋采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，并按房屋仍可使用年限20年計(jì)提折舊。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)納入合并范圍的各子公司投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A.將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量統(tǒng)一為成本模式，同時(shí)統(tǒng)一有關(guān)資產(chǎn)的折舊或攤銷年限B.對(duì)于公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量，其他投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量C.區(qū)分在用投資性房地產(chǎn)與在建投資性房地產(chǎn)，在用投資性房地產(chǎn)統(tǒng)一采用成本模式計(jì)量，在建投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量D.子公司的投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)最均應(yīng)按甲公司的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行調(diào)整，即后續(xù)計(jì)量采用成本模式并考慮折舊或攤銷，折舊或攤銷年限根據(jù)實(shí)第15題：?jiǎn)芜x題(本題1分)2×20年8月1日，甲公司因出售質(zhì)量不合格的產(chǎn)品而被乙公司起訴。至2×20年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計(jì)很可能承擔(dān)該項(xiàng)違約賠償責(zé)任，需要賠償萬元的可能性為，需要賠償萬20070%100元的可能性為30%。甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追回50萬元。2×20年12月31日，甲公司對(duì)該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為（）萬元。A.120B.150C.170D.200第16題：?jiǎn)芜x題(本題1分)甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。自2×20年1月1日起，甲公司將一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)出租給某單位，租期為4年，每年收取租金650萬元，增值稅58.5萬元。該投資性房地產(chǎn)原價(jià)為12000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為40年，預(yù)計(jì)凈殘值為零；至2×20年1月1日已使用10年，累計(jì)折舊3000萬元。2×20年12月31日，甲公司在對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，發(fā)現(xiàn)該投資性房地產(chǎn)的可收回金額為8800萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，該投資性房地產(chǎn)對(duì)甲公司2×20年利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬元。A.250B.350C.450D.650第17題：?jiǎn)芜x題(本題1分)A公司為制造業(yè)企業(yè)，2×21年產(chǎn)生下列現(xiàn)金流量：（1）收到客戶訂購商品預(yù)付款6000萬元，（2）稅務(wù)部門返還上年度增值稅稅款1200萬元，（3）支付購入的作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算的股票投資款2400萬元；（4）為補(bǔ)充營(yíng)運(yùn)資金不足，自股東處取得經(jīng)營(yíng)性資金借款12000萬元；（5）因存貨非正常毀損取得保險(xiǎn)賠償款5600萬元。不考慮其他因素，A公司2×21年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~是（）萬元。A.10400B.248000C.12800D.19200第18題：?jiǎn)芜x題(本題1分)下列關(guān)于會(huì)計(jì)要素的表述正確的是（）。A.負(fù)債的特征之一是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)B.資產(chǎn)的特征之一是預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益C.利潤(rùn)是企業(yè)一定期間內(nèi)收入減去費(fèi)用后的凈額D.收入是所有導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟(jì)利益的流入第19題：?jiǎn)芜x題(本題1分)20×9年12月17日，甲公司因合同違約被乙公司起訴。20×9年12月31日，甲公司尚未收到法院的判決。在咨詢了法律顧問后，甲公司認(rèn)為其很可能敗訴。預(yù)計(jì)將要支付的賠償金額在400萬元至800萬元之間，而且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額的可能性相同。如果甲公司敗訴并向乙公司支付賠償，甲公司將要求丙公司補(bǔ)償其因上述訴訟而導(dǎo)致的損失，預(yù)計(jì)可能獲得的補(bǔ)償金額為其支付乙公司賠償金額的50%。不考慮其他因素，甲公司20×9年度因上述事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的損失金額是（）。A.300萬元B.400萬元C.600萬元D.500萬元第20題：?jiǎn)芜x題(本題1分)甲公司為一家工業(yè)制造企業(yè)，其生產(chǎn)的某產(chǎn)品每年產(chǎn)量均衡，因此對(duì)其持有的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備采用工作量法計(jì)提折舊。該機(jī)器設(shè)備原價(jià)為400萬元，預(yù)計(jì)未來可用該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品總量為1000萬件，預(yù)計(jì)凈殘值率為3%。假定甲公司在本月用該設(shè)備生產(chǎn)了20萬件產(chǎn)品，不考慮其他因素，該臺(tái)機(jī)器設(shè)備的本月折舊額為（）。A.8萬元B.7.76萬元C.7萬元D.8.5萬元第21題：多選題(本題2分)下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益的有（）。A.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成的負(fù)債在結(jié)算前資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)B.將分類為權(quán)益工具的金融工具重分類為金融負(fù)債時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額C.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額第22題：多選題(本題2分)甲公司2×21年1月開始的研發(fā)項(xiàng)目于2×21年7月1日達(dá)到預(yù)定用途，共發(fā)生研究開發(fā)支出500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出160萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出240萬元，假定無形資產(chǎn)按直線法攤銷，預(yù)計(jì)使用年限為5年，無殘值，攤銷金額計(jì)入管理費(fèi)用。甲公司2×21年和2×22年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)分別為884萬元和948萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%。按規(guī)定甲公司開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。假定不考慮其他因素，甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。A.甲公司2×21年研發(fā)項(xiàng)目及形成的無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的金額為284萬元B.甲公司2×21年應(yīng)交所得稅為150萬元C.甲公司2×21年12月31日無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為432萬元D.甲公司2×22年應(yīng)交所得稅為225萬元第23題：多選題(本題2分)在不考慮相關(guān)稅費(fèi)的情況下，下列交易中屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。A.以600萬元應(yīng)收賬款換取生產(chǎn)用設(shè)備B.以債權(quán)投資800萬元換取一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資C.以公允價(jià)值為600萬元的廠房換取投資性房地產(chǎn)，另收取銀行存款30萬元D.以公允價(jià)值為500萬元的專利技術(shù)換取其他權(quán)益工具投資，另支付銀行存款100萬元第24題：多選題(本題2分)2×19年6月30日，甲公司與乙公司的一項(xiàng)廠房租賃合同到期，甲公司于當(dāng)日對(duì)廠房進(jìn)行改造并與乙公司簽訂了續(xù)租合同，約定自更新改造完工后將廠房繼續(xù)出租給乙公司。2×19年12月31日廠房改擴(kuò)建工程完工，轉(zhuǎn)入更新改造前該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為3400萬元，共發(fā)生更新改造支出500萬元（全部符合資本化條件），改造期間另發(fā)生的滿足資本化條件的借款費(fèi)用100萬元，當(dāng)日起按照租賃合同出租給乙公司，當(dāng)日該廠房的公允價(jià)值為4500萬元。該廠房在甲公司更新改造完工后確認(rèn)的預(yù)計(jì)使用年限為40年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。若甲公司對(duì)該投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量，以下表述不正確的有（）。A.在更新改造期間該廠房通過“投資性房地產(chǎn)——在建”科目核算B.在更新改造期間繼續(xù)對(duì)該廠房計(jì)提折舊C.2×19年6月30日資產(chǎn)負(fù)債表上列示該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為0D.發(fā)生的500萬元支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入在建工程的成本第25題：多選題(本題2分)甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。甲公司用一批庫存商品換入乙公司一項(xiàng)固定資產(chǎn)，已知該庫存商品的成本為460萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80萬元，交換日的該批庫存商品的公允價(jià)值為440萬元；固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為360萬元，公允價(jià)值為400萬元。乙公司以銀行存款向甲公司支付補(bǔ)價(jià)45．2萬元，同時(shí)為換入存貨支付相關(guān)費(fèi)用4萬元。假設(shè)該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的處理中正確的有（）。A.甲公司應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)營(yíng)業(yè)收入440萬元B.乙公司因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換而影響當(dāng)期損益的金額為60萬元C.乙公司換入存貨的入賬價(jià)值為440萬元D.甲公司因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換而影響當(dāng)期損益的金額為60萬元第26題：多選題(本題2分)下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)對(duì)股份支付預(yù)計(jì)可行權(quán)情況作出估計(jì)的有（）。A.市場(chǎng)條件B.服務(wù)期限條件C.非可行權(quán)條件D.非市場(chǎng)條件第27題：多選題(本題2分)下列各項(xiàng)關(guān)于商譽(yù)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的商譽(yù)不應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)B.因商譽(yù)不具有實(shí)物形態(tài)，符合無形資產(chǎn)的特征，應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)C.同一控制下企業(yè)合并中合并方實(shí)際支付的對(duì)價(jià)與取得被投資方于合并日凈資產(chǎn)賬面價(jià)值份額的差額不應(yīng)確認(rèn)為商譽(yù)D.非同一控制下企業(yè)合并中購買方實(shí)際支付的對(duì)價(jià)小于取得被投資方于購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益第28題：多選題(本題2分)A公司為一家上市公司，2×20年1月1日該公司股東大會(huì)通過了對(duì)管理人員進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)的方案。協(xié)議約定如下：以2×19年的凈利潤(rùn)為固定基數(shù)，2×20年至2×22年的平均年凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率不低于24%；員工的服務(wù)年限為3年；可行權(quán)日后第一年的行權(quán)數(shù)量不得超過獲授股票期權(quán)總量的50%，以后各年的行權(quán)數(shù)量不得超過獲授股票期權(quán)總量的20%。A公司根據(jù)期權(quán)定價(jià)模型估計(jì)該項(xiàng)期權(quán)在授予日總的公允價(jià)值為900萬元。在第一年年末，A公司估計(jì)3年內(nèi)管理層總離職人數(shù)比例為10%；在第二年年末，A公司調(diào)整其估計(jì)離職率為5%；到第三年年末，公司實(shí)際離職率為6%。A公司2×20年、2×21年和2×22年的年凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率分別為13%、25%和34%。下列有關(guān)可行權(quán)條件的表述中，正確的有（）。A.服務(wù)年限為3年是一項(xiàng)服務(wù)期限條件B.凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率要求是一項(xiàng)非市場(chǎng)業(yè)績(jī)條件C.凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率要求是一項(xiàng)市場(chǎng)業(yè)績(jī)條件D.第一年的行權(quán)數(shù)量不得超過獲授股票期權(quán)總量的50%屬于可行權(quán)條件第29題：多選題(本題2分)下列有關(guān)相關(guān)性原則的論斷中，錯(cuò)誤的有（）。A.由于企業(yè)是業(yè)主投資設(shè)立的，其會(huì)計(jì)信息的價(jià)值提供取向應(yīng)以業(yè)主為主B.出于前瞻性的考慮會(huì)計(jì)信息可以犧牲部分可靠性來保證財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的需要C.基于納稅調(diào)整的工作量過大，企業(yè)可以按照稅法的要求來進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，以滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)信息需求D.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息對(duì)使用者的價(jià)值需求滿足是中立性、無偏向性的第30題：多選題(本題2分)下列有關(guān)費(fèi)用的表述中，正確的有（）。A.費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出B.費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)，從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加且經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)C.費(fèi)用不一定是日?；顒?dòng)所形成的D.企業(yè)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)導(dǎo)致其承擔(dān)了一項(xiàng)負(fù)債而又不確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)的，一般應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益第31題：多選題(本題2分)政府會(huì)計(jì)制度中規(guī)定，單位會(huì)計(jì)核算具備的雙重功能體現(xiàn)在（）。A.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)B.管理會(huì)計(jì)C.預(yù)算會(huì)計(jì)D.決算會(huì)計(jì)第32題：多選題(本題2分)下列各項(xiàng)中，屬于借款費(fèi)用的有（）。A.外幣借款發(fā)生的匯兌收益B.承租人租賃資產(chǎn)發(fā)生的融資費(fèi)用C.以咨詢費(fèi)的名義向銀行支付的借款利息D.發(fā)行股票支付的承銷商傭金及手續(xù)費(fèi)第33題：多選題(本題2分)下列各項(xiàng)關(guān)于附等待期的股份支付會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，相關(guān)權(quán)益性工具的公允價(jià)值在授予日后不再調(diào)整B.現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在授予日不作會(huì)計(jì)處理，但權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)予處理C.附市場(chǎng)條件的股份支付，應(yīng)在所有市場(chǎng)及非市場(chǎng)條件均滿足時(shí)確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用D.業(yè)績(jī)條件為非市場(chǎng)條件的股份支付，等待期內(nèi)應(yīng)根據(jù)后續(xù)信息調(diào)整對(duì)可行權(quán)情況的估計(jì)第34題：多選題(本題2分)下列各項(xiàng)中，屬于終止經(jīng)營(yíng)損益的有（）。A.終止經(jīng)營(yíng)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)損益B.企業(yè)初始量或在資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量符合終止經(jīng)營(yíng)定義的持有待售的處置組時(shí)，因賬面價(jià)值高于其公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額而確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失C.后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日符合終止經(jīng)營(yíng)定義的持有待售處置組的公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額增加，因恢復(fù)以前減記的金額而轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值損失D.終止經(jīng)營(yíng)的處置損益第35題：多選題(本題2分)下列關(guān)于外幣業(yè)務(wù)中貨幣性項(xiàng)目的說法正確的有（）。A.貨幣性項(xiàng)目可能產(chǎn)生匯兌差額B.貨幣性項(xiàng)目不可能產(chǎn)生匯兌差額C.記賬本位幣發(fā)生變更時(shí)貨幣性項(xiàng)目可能產(chǎn)生匯兌差額D.記賬本位幣發(fā)生變更時(shí)貨幣性項(xiàng)目不可能產(chǎn)生匯兌差額第36題：解析題(本題10分)甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）2×15年、2×16年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：其他有關(guān)資料：本題中不考慮所得稅等相關(guān)稅費(fèi)影響以及其他因素；有關(guān)各方在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。要求：

（1）判斷甲公司取得乙公司4%股份應(yīng)當(dāng)劃分的資產(chǎn)類別并說明理由，編制甲公司2×15年與取得和持有乙公司股份相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；確定甲公司取得丙公司20%股權(quán)應(yīng)當(dāng)采取的核算方法并說明理由，編制甲公司2×15年與取得丙公司股權(quán)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（2）判斷甲公司對(duì)乙公司企業(yè)合并的類型并說明理由；確定甲公司對(duì)乙公司的合并日或購買日并說明理由；確定該項(xiàng)交易的企業(yè)合并成本，判斷企業(yè)合并類型為非同一控制下企業(yè)合并的，計(jì)算確定該項(xiàng)交易中購買日應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。

（3）計(jì)算甲公司2×16年度合并利潤(rùn)表中應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益。編制甲公司2×16年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中與持有丙公司投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（4）編制甲公司2×16年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與丙公司、乙公司未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益相關(guān)的調(diào)整或抵消分錄。

（1）2×15年2月10日，甲公司自公開市場(chǎng)以6.8元/股購入乙公司股票2000萬股，占乙公司發(fā)行在外股份數(shù)量的4%，取得股票過程中另支付相關(guān)稅費(fèi)等40萬元。甲公司在取得該部分股份后，未以任何方式參與乙公司日常管理，也未擁有向乙公司派出董事會(huì)及管理人員的權(quán)利，且甲公司未將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。

（2）2×15年6月30日，甲公司以4800萬元取得丙公司20%股權(quán)。當(dāng)日，交易各方辦理完成了股權(quán)變更登記手續(xù)，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為28000萬元，其中除一項(xiàng)土地使用權(quán)的公允價(jià)值為2400萬元、賬面價(jià)值為1200萬元外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。該土地使用權(quán)未來仍可使用10年，丙公司采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。當(dāng)日，根據(jù)丙公司章程規(guī)定，甲公司向丙公司董事會(huì)派出一名成員，參與財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。

（3）2×15年12月31日，乙公司股票的收盤價(jià)為8元/股。

（4）2×16年6月30日，甲公司自公開市場(chǎng)進(jìn)一步購買乙公司股票20000萬股（占乙公司發(fā)行在外普通股的40%），購買價(jià)格為8.5元/股，支付相關(guān)稅費(fèi)400萬元。當(dāng)日。有關(guān)股份變更登記手續(xù)辦理完成，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為400000萬元。購入上述股份后，甲公司立即對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改選，改選后董事會(huì)由7名董事組成，其中甲公司派出4名成員。乙公司章程規(guī)定，除公司合并、分立等事項(xiàng)應(yīng)由董事會(huì)2/3成員通過外，其他財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策由董事會(huì)1/2以上（含1/2）成員通過后實(shí)施。

（5）2×16年，甲公司與乙公司、丙公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：7月20日，甲公司將其生產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備銷售給丙公司，該設(shè)備在甲公司的成本為600萬元，銷售給丙公司的售價(jià)為900萬元，有關(guān)款項(xiàng)已通過銀行存款收取。丙公司將取得的設(shè)備作為存貨，至2×16年末，尚未對(duì)外銷售。8月30日，甲公司自乙公司購進(jìn)一批產(chǎn)品，該批產(chǎn)品在乙公司的成本為800萬元，甲公司的購買價(jià)格為1100萬元，相關(guān)價(jià)款至2×16年12月31日尚未支付。甲公司已將其中的30%對(duì)集團(tuán)外銷售。乙公司對(duì)1年以內(nèi)應(yīng)收賬款（含應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)）按余額5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

（6）丙公司2×16年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4000萬元，2×15年末持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)在2×16年數(shù)量未發(fā)生變化，年末公允價(jià)值下跌400萬元，該金融資產(chǎn)未發(fā)生預(yù)期信用損失。第37題：解析題(本題10分)H股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“H公司”），2×22年度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）H公司以其持有的一項(xiàng)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的股權(quán)投資（A股票），交換甲公司的原材料，在交換日，H公司的該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面余額為32萬元（其中，成本為24萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為8萬元），公允價(jià)值為36萬元。換入的原材料賬面價(jià)值為28萬元，不含增值稅的公允價(jià)值為30萬元，增值稅為3.9萬元。H公司另收到甲公司以銀行存款支付的補(bǔ)價(jià)2.1萬元。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入、換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均能可靠計(jì)量。。

（2）H公司將其擁有的一個(gè)離生產(chǎn)基地較遠(yuǎn)的倉庫與乙公司擁有的專用設(shè)備進(jìn)行交換，資料如下：H公司換出：倉庫原值350萬元，已提折舊235萬元，賬面價(jià)值115萬元，核定的增值稅銷項(xiàng)稅額為10.35萬元，無公允價(jià)值。乙公司換出：專用設(shè)備原值205萬元，已提折舊100萬元，賬面價(jià)值105萬元，無公允價(jià)值，核定的增值稅銷項(xiàng)稅額為13.65萬元。交換前后的用途一致。該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，雙方商定以賬面價(jià)值為基礎(chǔ)，H公司收到乙公司支付的銀行存款6.7萬元作為補(bǔ)價(jià)。

（3）H公司以一幢辦公樓換入乙公司的專利權(quán)，辦公樓的原價(jià)為60萬元，已提折舊22萬元，已提減值準(zhǔn)備4萬元，公允價(jià)值為40萬元。專利權(quán)的賬面原價(jià)為50萬元，累計(jì)攤銷為15萬元，公允價(jià)值為38萬元。H公司收到乙公司支付的現(xiàn)金5.6萬元作為補(bǔ)價(jià)。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入、換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均能可靠計(jì)量。假定辦公樓適用的增值稅稅率為9%，專利權(quán)免征增值稅。不考慮提取盈余公積等其他因素。

（1）根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，分別計(jì)算H公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬成本，并分別編制H公司非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。第38題：解析題(本題10分)甲公司為一家上市公司，相關(guān)年度發(fā)生與金融工具有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

（1）20×8年7月1日，甲公司購入了乙公司同日按面值發(fā)行的債券50萬張，該債券每張面值為100元，面值總額5000萬元，款項(xiàng)已以銀行存款支付。根據(jù)乙公司債券的募集說明書，該債券的年利率為6%（與實(shí)際利率相同），自發(fā)行之日起開始計(jì)息，債券利息每年支付一次，于每年6月30日支付，期限為5年，本金在債券到期時(shí)一次性償還。甲公司管理乙公司債券的目標(biāo)是保證日常流動(dòng)性需求的同時(shí)，維持固定的收益率。20×8年12月31日，甲公司所持上述乙公司債券的公允價(jià)值為5200萬元。20×9年1月1日，甲公司基于流動(dòng)性需求將所持乙公司債券全部出售，取得價(jià)款5202萬元。

（2）年月日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購220×971入了丙公司發(fā)行的5年期可轉(zhuǎn)換債券10萬張，以銀行存款支付價(jià)款1050萬元，另支付交易費(fèi)用15萬元。根據(jù)丙公司可轉(zhuǎn)換債券的募集說明書，該可轉(zhuǎn)換債券每張面值為100元；票面年利率為1.5%，利息每年支付一次，于可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行之日起每滿1年的當(dāng)日支付；可轉(zhuǎn)換債券持有人可于可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行之日滿3年后第一個(gè)交易日起至到期日止，按照20元/股的轉(zhuǎn)股價(jià)格將持有的可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為丙公司的普通股。20×9年12月31日，甲公司所持上述丙公司可轉(zhuǎn)換債券的公允價(jià)值為1090萬元。

（3）20×9年9月1日，甲公司向特定的合格投資者按面值發(fā)行優(yōu)先股1000萬股，每股面值100元，扣除發(fā)行費(fèi)用3000萬元后的發(fā)行收入凈額已存入銀行。根據(jù)甲公司發(fā)行優(yōu)先股的募集說明書發(fā)行優(yōu)先股的募集說明書，本次發(fā)行優(yōu)先股的票面股息率為5%；甲公司在有可分配利潤(rùn)的情況下，可以向優(yōu)先股股東派發(fā)股息；在約定的優(yōu)先股當(dāng)期股息前，甲公司不得向普通股股東分配股利；除非股息支付日期前12個(gè)月發(fā)生甲公司向普通股股東支付股利等強(qiáng)制付息事件，甲公司有權(quán)取消支付優(yōu)先股當(dāng)期股息，且不構(gòu)成違約；優(yōu)先股股息不累積；優(yōu)先股股東按照約定的票面股息率分配股息后，不再同普通股股東一起參加剩余利潤(rùn)分配；甲公司有權(quán)按照優(yōu)先股票面金額加上當(dāng)期已決議支付但尚未支付的優(yōu)先股股息之和贖回并注銷本次發(fā)行的優(yōu)先股；本次發(fā)行的優(yōu)先股不設(shè)置投資者回售條款，也不設(shè)置強(qiáng)制轉(zhuǎn)換為普通股的條款；甲公司清算時(shí)，優(yōu)先股股東的清償順序劣后于普通債務(wù)的債權(quán)人，但在普通股股東之前。甲公司根據(jù)相應(yīng)的議事機(jī)制，能夠自主決定普通股股利的支付。本題不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：

（1）根據(jù)資料

（1），判斷甲公司所持乙公司債券應(yīng)予確認(rèn)的金融資產(chǎn)類別，從業(yè)務(wù)模式和合同現(xiàn)金流量特征兩個(gè)方面說明理由，并編制與購入、持有及出售乙公司債券相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（2）根據(jù)資料

（2）判斷甲公司所持丙公司可轉(zhuǎn)換債券應(yīng)予確認(rèn)的金融資產(chǎn)類別，說明理由，并編制與購入、持有丙公司可轉(zhuǎn)換債券相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（3）根據(jù)資料

（3），判斷甲公司發(fā)行的優(yōu)先股是負(fù)債還是權(quán)益工具，說明理由，并編制發(fā)行優(yōu)先股的會(huì)計(jì)分錄。第39題：解析題(本題10分)承租人a網(wǎng)絡(luò)公司（簡(jiǎn)稱a公司）與出租人乙公司簽訂了一份為期5年的演播錄課室全套設(shè)備租賃合同，租賃期開始日為20×1年1月1日。

（1）a公司計(jì)劃開發(fā)自有設(shè)備以替代租賃資產(chǎn)，自有設(shè)備計(jì)劃在5年內(nèi)投入使用。a公司擁有在租賃期結(jié)束時(shí)以1000萬元購買該設(shè)備的選擇權(quán)。每年的租賃付款額固定為2000萬元，于每年年末支付。a公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為5%。在租賃期開始日，a公司對(duì)行使購買選擇權(quán)的可能性進(jìn)行評(píng)估后認(rèn)為，不能合理確定將行使購買選擇權(quán)。這是因?yàn)?，a公司計(jì)劃開發(fā)自有設(shè)備，繼而在租賃期結(jié)束時(shí)替代租賃資產(chǎn)。因此a公司按照5年并采用直線法計(jì)提折舊。[已知（P/A，5%，5）＝4.33]

（2）假設(shè)在20×3年年末，a公司作出削減開發(fā)項(xiàng)目的戰(zhàn)略決定，包括上述替代設(shè)備的開發(fā)。該決定在甲公司的可控范圍內(nèi)，并影響其是否合理確定將行使購買選擇權(quán)。此外，a公司預(yù)計(jì)該設(shè)備在租賃期結(jié)束時(shí)的公允價(jià)值為4000萬元。a公司重新評(píng)估其行使購買選擇權(quán)的可能性后認(rèn)為，其合理確定將行使該購買選擇權(quán)。原因是：在租賃期結(jié)束時(shí)不大可能有可用的替代設(shè)備，并且該設(shè)備在租賃期結(jié)束時(shí)的預(yù)期市場(chǎng)價(jià)值（4000萬元）遠(yuǎn)高于行權(quán)價(jià)格（1000萬元）。因此，a公司應(yīng)在第3年年末將購買選擇權(quán)的行權(quán)價(jià)格納入租賃付款額中。假設(shè)a公司無法確定剩余租賃期間的租賃內(nèi)含利率，其第3年年末的增量借款利率為5.5%。a公司預(yù)計(jì)該設(shè)備剩余使用年限為7年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。[已知（P/A，5.5%，2）＝1.85；（P/F，5.5%，2）＝0.9]要求：

（1）編制a公司租賃期開始日確認(rèn)租賃負(fù)債、使用權(quán)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄；

（2）計(jì)算20×1年～20×5年確認(rèn)的利息費(fèi)用，編制20×1年和20×2年年末相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（3）計(jì)算20×3年年末重新計(jì)量租賃負(fù)債的金額，并編制租賃負(fù)債后續(xù)計(jì)量相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。第40題：解析題(本題10分)甲公司有關(guān)投資業(yè)務(wù)資料如下：

（1）2×19年7月1日，甲公司以銀行存款15000萬元從其他股東處購買了乙公司10%的股權(quán)。甲公司與乙公司的原股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為160000萬元（含一項(xiàng)存貨評(píng)估增值200萬元和一項(xiàng)無形資產(chǎn)評(píng)估增值400萬元，該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，采用直線法攤銷）。假定甲公司對(duì)乙公司的該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)劃分為長(zhǎng)期股權(quán)投資并采用權(quán)益法核算。2×19年下半年乙公司向甲公司銷售商品，成本200萬元，售價(jià)300萬元，截至2×19年年末甲公司已將其出售70%，其余部分形成存貨。2×19年下半年，乙公司因持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)而增加其他綜合收益800萬元、發(fā)行可分離交易可轉(zhuǎn)債而產(chǎn)生的權(quán)益成分公允價(jià)值為200萬元，在此期間乙公司一直未進(jìn)行利潤(rùn)分配。乙公司在2×19年全年共實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)16000萬元（其中上半年發(fā)生凈虧損190萬元）。此外投資時(shí)評(píng)估增值的存貨至本年年末已經(jīng)對(duì)外出售70%。2×19年年末，甲公司持有的該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為18000萬元。

（2）假定一，2×20年1月1日，甲公司又以投資性房地產(chǎn)作為對(duì)價(jià)從乙公司其他股東處購買了乙公司50%的股權(quán)。追加投資后，甲公司對(duì)乙公司的持股比例上升為60%，取得了對(duì)乙公司的控制權(quán)。該分步交易不屬于“一攬子交易”，甲公司作為對(duì)價(jià)的資產(chǎn)資料如下：投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為40000萬元（其中，成本為10000萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為30000萬元，將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時(shí)產(chǎn)生其他綜合收益5000萬元），公允價(jià)值為95000萬元。2×20年1月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值總額為175590萬元（其中，股本20000萬元、資本公積41000萬元、盈余公積11459萬元、未分配利潤(rùn)103131萬元），公允價(jià)值為175660萬元，其差額70萬元為無形資產(chǎn)評(píng)估增值。原持有10%的股權(quán)投資的公允價(jià)值為18000萬元。

（3）假定二，2×20年1月1日，甲公司將其所持有的對(duì)乙公司股權(quán)投資的50%對(duì)外出售，取得價(jià)款9000萬元。交易后甲公司對(duì)乙公司的持股比例下降為5%，對(duì)乙公司不再具有重大影響，對(duì)于剩余股權(quán)投資，甲公司指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。剩余5%的股權(quán)的公允價(jià)值為9000萬元。其他資料：假定各方盈余公積計(jì)提的比例均為10%，不考慮增值稅、所得稅等因素。要求：

（1）根據(jù)資料

（1），編制2×19年有關(guān)股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算至2×19年年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

（2）根據(jù)資料

（2）假定一，計(jì)算2×20年1月1日甲公司追加投資后長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本；編制甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表與原投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（3）根據(jù)資料

（2）假定一，計(jì)算2×20年1月1日甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的合并成本及其商譽(yù)，并編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的調(diào)整、抵銷分錄。

（4）根據(jù)資料

（3）假定二，計(jì)算2×20年1月1日甲公司由長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)換為金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益；編制甲公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案1、【正確答案】：A【試題解析】：甲公司合并報(bào)表中確認(rèn)的完全商譽(yù)＝2160/80%＝2700（萬元）；甲公司合并報(bào)表確認(rèn)的包含商譽(yù)的資產(chǎn)組（包括歸屬于少數(shù)股東的商譽(yù)）的減值損失＝（5640＋2700）－6600＝1740（萬元）；甲公司合并報(bào)表確認(rèn)的商譽(yù)減值損失＝1740×80%＝1392（萬元）。2、【正確答案】：A【試題解析】：無形資產(chǎn)后續(xù)支出是指無形資產(chǎn)入賬后，為確保該無形資產(chǎn)能夠給企業(yè)帶來預(yù)定經(jīng)濟(jì)利益而發(fā)生的支出。發(fā)生的相關(guān)宣傳活動(dòng)支出屬于無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。3、【正確答案】：C【試題解析】：選項(xiàng)C，管理部門固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。4、【正確答案】：C【試題解析】：選項(xiàng)A.D，當(dāng)期所得稅費(fèi)用，即應(yīng)交所得稅＝［1000－（500－200）＋（100－90）］×15%＝106.5（萬元）；選項(xiàng)B，遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝500×25%－30＝95（萬元）或者30/15%×（25%-15%）＋300×25%＝95（萬元）或者300×25%＋30/15%×25%－30＝95（萬元）；遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝100×25%－13.5＝11.5（萬元）或者13.5/15%×（25%-15%）+10×25%＝11.5（萬元）或者13.5/15%×25%＋10×25%－13.5＝11.5（萬元）；遞延所得稅費(fèi)用＝95－11.5＝83.5（萬元）選項(xiàng)C，所得稅費(fèi)用＝106.5＋83.5＝190（萬元）。5、【正確答案】：C【試題解析】：開發(fā)項(xiàng)目只有達(dá)到預(yù)定用途后才能產(chǎn)生現(xiàn)金流入，因此，在計(jì)算開發(fā)項(xiàng)目未來現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)考慮開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的現(xiàn)金流出，即“扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素計(jì)算預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值”才是開發(fā)項(xiàng)目的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，為11200萬元，開發(fā)項(xiàng)目公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為10000萬元，可收回金額為兩者中的較高者11200萬元，該開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的減值損失=14000-11200=2800（萬元）。6、【正確答案】：D【試題解析】：選項(xiàng)D，應(yīng)記入“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目，并在款項(xiàng)支付期間內(nèi)分期進(jìn)行攤銷，在達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)之前符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)通過在建工程計(jì)入固定資產(chǎn)成本，其余部分應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用。7、【正確答案】：D【試題解析】：選項(xiàng)A.B.C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確，甲車間、乙車間生產(chǎn)完成的零部件無法獨(dú)立對(duì)外銷售，則不能單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流入量，經(jīng)丙車間組裝后的產(chǎn)品能夠獨(dú)立對(duì)外銷售，則甲、乙、丙車間應(yīng)認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組。由于丁門市部獨(dú)于丁門市部獨(dú)立核算，且除銷售該產(chǎn)品外，還負(fù)責(zé)銷售其他產(chǎn)品，則說明丁門市部可以獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入量，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一個(gè)資產(chǎn)組。8、【正確答案】：B【試題解析】：在合同變更日已轉(zhuǎn)讓商品與未轉(zhuǎn)讓商品之間不可明確區(qū)分的，應(yīng)當(dāng)將該合同變更部分作為原合同的組成部分，在合同變更日重新計(jì)算履約進(jìn)度，會(huì)計(jì)并調(diào)整當(dāng)期收入和相應(yīng)成本等。9、【正確答案】：A【試題解析】：固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=120+0.6+0.8+6=127.4（萬元），2×21年應(yīng)計(jì)提的折舊=127.4÷10÷12×6=6.37（萬元）。10、【正確答案】：B【試題解析】：在合同變更日已轉(zhuǎn)讓商品與未轉(zhuǎn)讓商品之間不可明確區(qū)分的，應(yīng)當(dāng)將該合同變更部分作為原合同的組成部分，在合同變更日重新計(jì)算履約進(jìn)度，并調(diào)整當(dāng)期收入和相應(yīng)成本等。11、【正確答案】：B【試題解析】：母公司出售部分股權(quán)，喪失對(duì)子公司控制權(quán)，但仍能施加重大影響的，應(yīng)當(dāng)在母公司個(gè)別報(bào)表中將擁有的子公司股權(quán)整體劃分為持有待售類別，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中將子公司的所有資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類別分別進(jìn)行列報(bào)。12、【正確答案】：A【試題解析】：固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，選項(xiàng)A正確。13、【正確答案】：D【試題解析】：本例涉及單個(gè)項(xiàng)目，最可能發(fā)生金額為2000萬元。14、【正確答案】：D【試題解析】：編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表前，應(yīng)當(dāng)盡可能統(tǒng)一母公司和子公司的會(huì)計(jì)政策，統(tǒng)一要求子公司所采用的會(huì)計(jì)政策與母公司保持一致，但不會(huì)統(tǒng)一有關(guān)資產(chǎn)的折舊或攤銷年限，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況確定。15、【正確答案】：D【試題解析】：或有事項(xiàng)只涉及單個(gè)項(xiàng)目的，按最可能發(fā)生金額確定，最可能發(fā)生的賠償支出金額為200萬元；甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追回50萬元，應(yīng)通過其他應(yīng)收款核算，不能沖減預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值。16、【正確答案】：B【試題解析】：2×20年計(jì)提折舊=（12000-3000）/（40-10）=300（萬元），2×20年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值=（12000-3000）-300=8700（萬元），因可收回金額為8800萬元，所以不需計(jì)提減值準(zhǔn)備。該投資性房地產(chǎn)對(duì)甲公司2×20年利潤(rùn)總額的影響金額=650-300=350（萬元）。17、【正確答案】：C【試題解析】：A公司2×21年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=6000+1200+5600=12800（萬元）。18、【正確答案】：B【試題解析】：選項(xiàng)B，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益是資產(chǎn)的本質(zhì)特征。19、【正確答案】：C【試題解析】：甲公司20×9年度因上述事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出＝（400＋800）/2＝600（萬元）。對(duì)于丙公司的賠償，沒有達(dá)到基本確定，所以，不予確認(rèn)，選項(xiàng)C正確。賬務(wù)處理：借：營(yíng)業(yè)外支出600貸：預(yù)計(jì)負(fù)債60020、【正確答案】：B【試題解析】：甲公司該機(jī)器設(shè)備當(dāng)月應(yīng)計(jì)提的折舊額＝［400×（1－3%）］×20/1000＝7.76（萬元）。21、【正確答案】：ACD【試題解析】：選項(xiàng)A，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成的負(fù)債在結(jié)算前資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；選項(xiàng)B，將分類為權(quán)益工具的金融工具重分類為金融負(fù)債時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積——股本溢價(jià)，不影響損益；選項(xiàng)C,以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；選項(xiàng)D，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。22、【正確答案】：ABCD【試題解析】：甲公司2×21年無形資產(chǎn)攤銷金額=240÷5×6/12=24（萬元），甲公司2×21年研發(fā)項(xiàng)目（費(fèi)用化支出）及形成的無形資產(chǎn)（攤銷）計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的金額=100+160+24=284（萬元），選項(xiàng)A正確；甲公司2×21年應(yīng)交所得稅=（884-284×100%）×25%=150（萬元），選項(xiàng)B正確；2×21年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=240-24=216（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=216×200%=432（萬元），選項(xiàng)C正確；甲公司2×22年無形資產(chǎn)攤銷金額=240÷5=48（萬元），2×22年應(yīng)交所得稅=（948-48×100%）×25%=225（萬元），選項(xiàng)D正確。23、【正確答案】：CD【試題解析】：選項(xiàng)A中的應(yīng)收賬款和選項(xiàng)B中的債權(quán)投資屬于貨幣性資產(chǎn)，因此，選項(xiàng)A.B不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)C，補(bǔ)價(jià)比例＝30/600×100%＝5%＜25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)D，補(bǔ)價(jià)比例＝100/（100＋500）×100%＝16.67%＜25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。24、【正確答案】：BCD【試題解析】：在更新改造期間該廠房繼續(xù)作為投資性房地產(chǎn)核算，不計(jì)提折舊，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，2×19年6月30日該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為更新改造前的賬面價(jià)值3400萬元，繼續(xù)作為投資性房地產(chǎn)核算，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；發(fā)生的500萬元支出應(yīng)當(dāng)資本化，應(yīng)記入“投資性房地產(chǎn)——在建”科目而不是“在建工程”，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。25、【正確答案】：AD【試題解析】：選項(xiàng)A正確，甲公司應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入440萬元；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，乙公司因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換而影響當(dāng)期損益的金額=400—360=40（萬元）；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，乙公司換入存貨成本=換出資產(chǎn)公允價(jià)值+換出資產(chǎn)增值稅銷項(xiàng)稅額一換入資產(chǎn)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+支付的應(yīng)計(jì)入換入資產(chǎn)成本的相關(guān)稅費(fèi)+支付的補(bǔ)價(jià)=400+400×13％-440×13％+4+45．2=444（萬元）；選項(xiàng)D正確，甲公司因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換而影響當(dāng)期損益的金額=換出資產(chǎn)公允價(jià)值一換出資產(chǎn)賬面價(jià)值=440一（460—80）=60（萬元）。26、【正確答案】：BD【試題解析】：市場(chǎng)條件和非可行權(quán)條件是否得到滿足，不影響企業(yè)對(duì)預(yù)計(jì)可行權(quán)情況的估計(jì)。27、【正確答案】：ACD【試題解析】：企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的商譽(yù)，成本不能可靠計(jì)量，不符合資產(chǎn)確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，選項(xiàng)A正確；商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性，不符合無形資產(chǎn)定義，不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，選項(xiàng)B不正確；同一控制下的企業(yè)合并中合并方實(shí)際支付的對(duì)價(jià)與取得被投資方合并日凈資產(chǎn)賬面價(jià)值份額的差額，計(jì)入所有者權(quán)益，不確認(rèn)為商譽(yù)，選項(xiàng)C正確；非同一控制下企業(yè)合并中購買方實(shí)際支付的對(duì)價(jià)小于取得被投資方于購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)D正確。28、【正確答案】：AB【試題解析】：如果不同時(shí)滿足服務(wù)3年和公司凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率的要求，管理層成員就無權(quán)行使其股票期權(quán)，因此二者都屬于可行權(quán)條件，其中服務(wù)滿3年是一項(xiàng)服務(wù)期限條件，凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率要求是一項(xiàng)非市場(chǎng)業(yè)績(jī)條件?？尚袡?quán)日后第一年的行權(quán)數(shù)量不得超過獲授股票期權(quán)總量的50%，不影響行權(quán)，屬于非可行權(quán)條件。29、【正確答案】：ABC30、【正確答案】：ABD【試題解析】：選項(xiàng)C，根據(jù)費(fèi)用的定義，費(fèi)用均是日?；顒?dòng)中所形成的。31、【正確答案】：AC【試題解析】：政府會(huì)計(jì)制度，總說明中明確規(guī)定：?jiǎn)挝粫?huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)具備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)雙重功能。32、【正確答案】：ABC【試題解析】：選項(xiàng)D，企業(yè)發(fā)生的權(quán)益性融資費(fèi)用，不屬于借款費(fèi)用。33、【正確答案】：AD【試題解析】：選項(xiàng)B，除非是立即可行權(quán)的股份支付，否則不論是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付還是權(quán)益結(jié)算的股份支付，在授予日均不作處理；選項(xiàng)C，沒有滿足市場(chǎng)條件時(shí)，只要滿足了其他所有非市場(chǎng)條件，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的成本費(fèi)用。34、【正確答案】：ABCD【試題解析】：終止經(jīng)營(yíng)的相關(guān)損益具體包括：（1）終止經(jīng)營(yíng)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)損益；（2）企業(yè)初始量或在資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量符合終止經(jīng)營(yíng)定義的持有待售的處置組時(shí)，因賬面價(jià)值高于其公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額而確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失；（3）后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日符合終止經(jīng)營(yíng)定義的持有待售處置組的公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額增加，因恢復(fù)以前減記的金額而轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值損失；（4）終止經(jīng)營(yíng)的處置損益；（5）終止經(jīng)營(yíng)處置損益的調(diào)整金額。35、【正確答案】：AD【試題解析】：選項(xiàng)CD，企業(yè)變更記賬本位幣時(shí)，是采用變更當(dāng)日即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣，折算后的金額作為以新的記賬本位幣計(jì)量的歷史成本，由于采用同一即期匯率對(duì)所有項(xiàng)目進(jìn)行的折算，所以不會(huì)產(chǎn)生匯兌差額。即對(duì)所有的資產(chǎn)項(xiàng)目、負(fù)債項(xiàng)目等都進(jìn)行折算，因記賬本位幣變更而按新的匯率計(jì)算各項(xiàng)目新的基數(shù)，不會(huì)產(chǎn)生匯兌損益，因此選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)C不正確。36、【試題解析】：

（1）①甲公司取得乙公司4%股份應(yīng)當(dāng)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。理由：4%股權(quán)投資無重大影響，不能劃分為長(zhǎng)期股權(quán)投資，也未指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。借：交易性金融資產(chǎn)13600（6.8×2000）投資收益40貸：銀行存款13640借：交易性金融資產(chǎn)2400（8×2000-13600）貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2400

②甲公司取得丙公司20%股權(quán)應(yīng)當(dāng)劃分為長(zhǎng)期股權(quán)投資，并采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。理由：甲公司在取得丙公司股權(quán)后，能夠派出董事參與丙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，對(duì)丙公司具有重大影響。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資4800貸：銀行存款4800借：長(zhǎng)期股權(quán)投資800（28000×20%-4800）貸：營(yíng)業(yè)外收入800

（2）①甲公司對(duì)乙公司企業(yè)合并屬于非同一控制下企業(yè)合并。理由：因?yàn)榻灰赘鞣皆诤喜⑶安痪哂嘘P(guān)聯(lián)方關(guān)系，不存在交易事項(xiàng)發(fā)生前后均能對(duì)交易各方實(shí)施控制的最終控制方。

②購買日為2×16年6月30日。理由：當(dāng)日甲公司對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改選，改選后能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。

③合并成本=20000×8.5+2000×8.5=187000（萬元）。

④商譽(yù)=187000-400000×44%=11000（萬元）。

（3）①甲公司2×16年度合并利潤(rùn)表中確認(rèn)的投資收益由兩部分內(nèi)容構(gòu)成，一是對(duì)乙公司投資，二是對(duì)丙公司投資。對(duì)乙公司投資，將以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，甲公司個(gè)別報(bào)表中確認(rèn)投資收益=2000×8.5-2000×8=1000（萬元），甲公司合并報(bào)表中也應(yīng)按相同金額確認(rèn)投資收益。對(duì)丙公司投資甲公司2×16年度合并利潤(rùn)表中應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益=[4000-（2400-1200）/10-（900-600）]×20%+（900-600）×20%=776（萬元）因此，甲公司2×16年度合并利潤(rùn)表中確認(rèn)的投資收益=1000+776=1776（萬元）。

②甲公司2×16年度個(gè)別報(bào)表中應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益=[4000-（2400-1200）/10-（900-600）]×20%=716（萬元）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資716貸：投資收益716借：其他綜合收益80（400×20%）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資80

（4）①甲公司與丙公司內(nèi)部交易的調(diào)整分錄：借：營(yíng)業(yè)收入180（900×20%）貸：營(yíng)業(yè)成本120（600×20%）投資收益60

②甲公司與乙公司內(nèi)部交易的抵銷分錄：借：應(yīng)付賬款1100貸：應(yīng)收賬款1100借：營(yíng)業(yè)收入1100貸：營(yíng)業(yè)成本1100借：營(yíng)業(yè)成本210貸：存貨210[（1100-800）×（1-30%）]借：少數(shù)股東權(quán)益117.6貸：少數(shù)股東損益117.6（210×56%）借：應(yīng)收賬款55貸：信用減值損失55借：少數(shù)股東損益30.8貸：少數(shù)股東權(quán)益30.8（55×56%）37、【試題解析】：

（1）H公司換入原材料的成本＝36－2.1－3.9＝30（萬元）借：原材料30應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3.9銀行存款2.1貸：其他權(quán)益工具投資——成本24——公允價(jià)值變動(dòng)8利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)4借：其他綜合收益8貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)8

（2）H公司換入固定資產(chǎn)（專用設(shè)備）的成本＝115－6.7＋10.35－13.65＝105（萬元）會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)清理115累計(jì)折舊235貸：固定資產(chǎn)——倉庫350借：固定資產(chǎn)——專用設(shè)備105應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13.65銀行存款6.7貸：固定資產(chǎn)清理115應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10.35

（3）H公司換入專利的成本＝40＋40×9%－5.6＝38（萬元）借：固定資產(chǎn)清理34固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備4累計(jì)折舊22貸：固定資產(chǎn)60借：無形資產(chǎn)38銀行存款5.6貸：固定資產(chǎn)清理34應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.6資產(chǎn)處置損益638、【試題解析】：

（1）甲公司應(yīng)將取得的乙公司債券劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。理由：由于甲公司管理乙公司債券的目標(biāo)是在保證日常流動(dòng)性需求的同時(shí),維持固定的收益率,該種業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量和出售金融資產(chǎn)為目標(biāo)的業(yè)務(wù)模式；所持乙公司債券的合同現(xiàn)金流量特征與基本借貸安排相一致,即在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)H為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。20×8年7月1日借：其他債權(quán)投資——成本5000貸：銀行存款500020×8年12月31日借：應(yīng)收利息150（5000×6%×6/12）貸：投資收益150借：其他債權(quán)投資—公允價(jià)值變動(dòng)200（5200-5000）貸：其他綜合收益20020×9年1月1日借：銀行存款5202投資收益148貸：其他債權(quán)投資——成本5000——公允價(jià)值變動(dòng)200應(yīng)收利息150借：其他綜合收益200貸：投資收益200

（2）甲公司應(yīng)將取得的丙公司債券劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。理由：由于嵌入了一項(xiàng)轉(zhuǎn)股權(quán),甲公司所持丙公司可轉(zhuǎn)換債券在基本借貸安排的基礎(chǔ)上,會(huì)產(chǎn)生基于其他因素變動(dòng)的不確定性,不符合本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息支付額的合同現(xiàn)金流量特征。20×9年7月1日借：交易性金融資產(chǎn)——成本1050投資收益15貸：銀行存款106520×9年12月31日借：應(yīng)收利息7.5（10×100×1.5%×6/12）貸：投資收益7.5借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)40貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益40

（3）甲公司發(fā)行的優(yōu)先股應(yīng)劃分為權(quán)益工具。理由：

（1）由于本次發(fā)行的優(yōu)先股不設(shè)置投資者回售條款,甲公司能夠無條件避免贖回優(yōu)先股并交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)；

（2）由于甲公司有權(quán)取消支付優(yōu)先股當(dāng)期股息,甲公司能夠無條件避免交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)支付股息的合同義務(wù)；

（3）在發(fā)生強(qiáng)制付息事件的情況下,甲公司根據(jù)相應(yīng)的議事機(jī)制能夠決定普通股股利的支付，因此也就能夠無條件避免交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)支付股息的合同義務(wù)。借：銀行存款97000貸：其他權(quán)益工具9700039、【試題解析】：

（1）租賃期開始日確認(rèn)租賃負(fù)債＝2000×（P/A，5%，5）＝2000×4.33＝8660（萬元）借：使用權(quán)資產(chǎn)8660租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用1340（10000－8660）貸：租賃負(fù)債——租賃付款額（2000×5）10000

（2）①租賃負(fù)債攤銷：

②20×1年年末支付及攤銷借：租賃負(fù)債——租賃付款額2000貸：銀行存款2000未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷額＝（年初租賃付款額10000－年初未確認(rèn)融資費(fèi)用1340）×5%＝433（萬元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)