161011-營(yíng)改增政策法規(guī)培訓(xùn)

營(yíng)改增相關(guān)政策法規(guī)專(zhuān)題培訓(xùn)2016年10月目錄第一部分：營(yíng)改增擴(kuò)圍政策解析第二部分：營(yíng)改增進(jìn)項(xiàng)管理第三部分：營(yíng)改增補(bǔ)充規(guī)定第一局部

營(yíng)改增擴(kuò)圍政策解析增值稅稅率適用于稅率貨物銷(xiāo)售或進(jìn)口17%，13%動(dòng)產(chǎn)租賃17%現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（包括物流業(yè)）6%交通運(yùn)輸業(yè)（含無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)）11%電信業(yè)6%，11%增值稅稅率（自2016年5月1日生效）適用于稅率房地產(chǎn)業(yè)（包括不動(dòng)產(chǎn)租賃)11%建筑業(yè)11%金融服務(wù)業(yè)（含融資性售后回租）6%生活服務(wù)業(yè)6%增值稅征收率3%，5%各行業(yè)增值稅稅率概覽營(yíng)改增試點(diǎn)征稅范圍應(yīng)稅行為的具體范圍，按照《銷(xiāo)售效勞、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》執(zhí)行。銷(xiāo)售效勞、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供效勞、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售服務(wù)交通運(yùn)輸效勞郵政效勞電信效勞建筑效勞金融效勞現(xiàn)代效勞生活效勞銷(xiāo)售技術(shù)銷(xiāo)售商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)銷(xiāo)售自然資源使用權(quán)銷(xiāo)售其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)銷(xiāo)售建筑物銷(xiāo)售構(gòu)筑物有償：是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。征稅范圍—銷(xiāo)售效勞銷(xiāo)售效勞，是指提供交通運(yùn)輸效勞、郵政效勞、電信效勞、建筑效勞、金融效勞、現(xiàn)代效勞、生活效勞。工程服務(wù)安裝服務(wù)修繕?lè)?wù)裝飾服務(wù)其他建筑服務(wù)貸款服務(wù)直接收費(fèi)金融服務(wù)保險(xiǎn)服務(wù)金融商品轉(zhuǎn)讓交通運(yùn)輸服務(wù)陸路運(yùn)輸服務(wù)水路運(yùn)輸服務(wù)航空運(yùn)輸服務(wù)管道運(yùn)輸服務(wù)郵政服務(wù)郵政普遍服務(wù)郵政特殊服務(wù)其他郵政服務(wù)電信服務(wù)基礎(chǔ)電信服務(wù)增值電信服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)物流輔助服務(wù)租賃服務(wù)鑒證咨詢(xún)服務(wù)廣播影視服務(wù)商務(wù)輔助服務(wù)其他現(xiàn)代服務(wù)文化體育服務(wù)教育醫(yī)療服務(wù)旅游娛樂(lè)服務(wù)餐飲住宿服務(wù)居民日常服務(wù)建筑服務(wù)金融服務(wù)生活服務(wù)建筑效勞稅目分類(lèi)應(yīng)納稅額計(jì)算征收管理建筑效勞-稅目分類(lèi)服務(wù)內(nèi)容工程服務(wù)指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)。安裝服務(wù)指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè)。固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營(yíng)者向用戶(hù)收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開(kāi)戶(hù)費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類(lèi)似收費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。修繕?lè)?wù)指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來(lái)的使用價(jià)值或者延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)。裝飾服務(wù)指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。其他建筑服務(wù)指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)。建筑效勞-應(yīng)納稅額計(jì)算一般計(jì)稅方法簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額應(yīng)納增值稅=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用）÷（1+11%）×11%－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納增值稅=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%適用范圍一般納稅人（1）小規(guī)模納稅人（2）一般納稅人：清包工方式、甲供工程、建筑工程老項(xiàng)目清包工方式：施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑效勞。甲供工程：全部或局部設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。建筑工程老工程，是指：1、《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程工程;2、未取得許可證的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程工程。價(jià)外費(fèi)用，指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下工程：1、代為收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)〔滿(mǎn)足相關(guān)的三個(gè)條件〕。2、以委托方名義開(kāi)具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)?！残略觥晨鄢Ц兜姆职?，應(yīng)當(dāng)取得規(guī)定的合法有效憑證：1〕從分包方取得的2016年4月30日前開(kāi)具的建筑效勞營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。上述建筑效勞營(yíng)業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。2〕從分包方取得的2016年5月1日后開(kāi)具的，備注欄注明建筑效勞發(fā)生地所在縣〔市、區(qū)〕、工程名稱(chēng)的增值稅發(fā)票。建筑效勞-征收管理預(yù)繳資料清單《增值稅預(yù)繳稅款表》與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件臺(tái)賬管理納稅人應(yīng)自行建立預(yù)繳稅款臺(tái)賬，區(qū)分不同縣（市、區(qū)）和項(xiàng)目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發(fā)票號(hào)碼、已預(yù)繳稅款以及預(yù)繳稅款的完稅憑證號(hào)碼等相關(guān)內(nèi)容，留存?zhèn)洳椤Ｕ魇展芾砑{稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。修訂自《關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)假設(shè)干征管問(wèn)題的公告》〔總局公告2016年第53號(hào)〕生活效勞稅目分類(lèi)應(yīng)納銷(xiāo)售額計(jì)算生活服務(wù)文化服務(wù)體育服務(wù)教育服務(wù)醫(yī)療服務(wù)旅游服務(wù)娛樂(lè)服務(wù)餐飲服務(wù)住宿服務(wù)居民日常服務(wù)生活效勞-稅目分類(lèi)文藝創(chuàng)作、文藝表演、文化比賽，圖書(shū)館的圖書(shū)和資料借閱舉辦體育比賽、體育表演、體育活動(dòng)學(xué)歷教育效勞非學(xué)歷教育效勞教育輔助效勞醫(yī)學(xué)檢查、診斷、治療、康復(fù)、預(yù)防、保健組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購(gòu)物、文娛、商務(wù)歌廳、舞廳、夜總會(huì)、酒吧、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝〔包括射擊、狩獵、跑馬等〕同時(shí)提供飲食和飲食場(chǎng)所的方式為消費(fèi)者提供飲食消費(fèi)效勞賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供的住宿效勞市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護(hù)理、救助救濟(jì)、美容美發(fā)、按摩、桑拿等其他生活效勞適用稅率：6%經(jīng)紀(jì)代理業(yè)向委托方收取的款項(xiàng)向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)應(yīng)稅銷(xiāo)售額（代理費(fèi)）x

6%增值稅生活效勞-應(yīng)稅銷(xiāo)售額計(jì)算

旅游業(yè)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)，和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用應(yīng)稅銷(xiāo)售額（凈額）

x

6%增值稅旅游效勞及經(jīng)紀(jì)代理效勞適用差額征稅金融效勞稅目分類(lèi)新政概覽納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間各種占用、拆借資金取得的利息及利息性質(zhì)的收入以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)融資性售后回租〔原屬于“租賃效勞”〕金融效勞-稅目分類(lèi)金融服務(wù)貸款服務(wù)直接收費(fèi)金融服務(wù)保險(xiǎn)服務(wù)金融商品轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓外匯轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券轉(zhuǎn)讓非貨物期貨轉(zhuǎn)讓其他金融商品所有權(quán)〔包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類(lèi)資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓)為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供相關(guān)效勞并且收取費(fèi)用人身保險(xiǎn)效勞財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)效勞金融效勞-新政概覽對(duì)金融商品轉(zhuǎn)讓價(jià)差征收增值稅存款利息不征收增值稅；被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付不征收增值稅貸款服務(wù)（包括與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)等費(fèi)用）不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅對(duì)特定利息收入、金融同業(yè)往來(lái)利息收入、特定金融商品轉(zhuǎn)讓收入以及符合條件的統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)免征增值稅；對(duì)特定保險(xiǎn)服務(wù)、擔(dān)保服務(wù)和再擔(dān)保服務(wù)免征增值稅出口金融服務(wù)基本不免增值稅境內(nèi)保險(xiǎn)公司向境外保險(xiǎn)公司提供的完全在境外消費(fèi)的再保險(xiǎn)服務(wù)免征增值稅；對(duì)再保險(xiǎn)服務(wù)實(shí)行與原保險(xiǎn)服務(wù)一致的增值稅政策金融效勞-納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間增值稅一般規(guī)定金融商品轉(zhuǎn)讓金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天無(wú)償提供金融服務(wù)金融服務(wù)完成的當(dāng)天自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息實(shí)際收到利息時(shí)*申報(bào)期限：銀行，財(cái)務(wù)公司，信托公司，信用社季度申報(bào)；保險(xiǎn)公司按月申報(bào)不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃效勞稅目分類(lèi)計(jì)稅方式征收管理補(bǔ)充政策不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃效勞-稅目分類(lèi)出租不動(dòng)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。車(chē)輛停放效勞道路通行效勞〔包括過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、過(guò)閘費(fèi)等〕不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃效勞-計(jì)稅方式納稅人類(lèi)型不動(dòng)產(chǎn)取得時(shí)點(diǎn)計(jì)稅方式征收方式一般納稅人2016年4月30日前可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額；在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷(xiāo)售額÷（1+5%）×5%適用一般計(jì)稅方式的按照3％的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷(xiāo)售額÷（1+11%）×3%2016年5月1日后一般計(jì)稅方式小規(guī)模納稅人（單位及個(gè)體工商戶(hù)）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額；在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷(xiāo)售額÷（1+5%）×5%按照5%的征收率在不動(dòng)產(chǎn)所在地計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅款＝含稅銷(xiāo)售額÷（1+5%）×5%其他個(gè)人個(gè)體工商戶(hù)、其他個(gè)人出租住房按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額個(gè)體工商戶(hù)：應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷(xiāo)售額÷（1+5%）×1.5%其他個(gè)人：應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+5%）×1.5%預(yù)繳納稅申報(bào)單位和個(gè)體工商戶(hù)出租不動(dòng)產(chǎn)，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款：取得租金的次月或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅期限填寫(xiě)《增值稅預(yù)繳稅款表》可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。發(fā)票管理其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票納稅人向其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，不得開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。征收管理納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的增值稅，國(guó)家稅務(wù)局暫委托地方稅務(wù)局代為征收。不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃效勞-征收管理銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征稅范圍計(jì)稅方式應(yīng)納稅額計(jì)算征收管理銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)-征稅范圍銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。不動(dòng)產(chǎn)，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的，以及在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅，適用稅率11%。建筑物包括住宅、商業(yè)營(yíng)業(yè)用房、辦公樓等可供居住、工作或者進(jìn)行其他活動(dòng)的建造物。構(gòu)筑物包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物。銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)-計(jì)稅方式納稅人類(lèi)型不動(dòng)產(chǎn)取得時(shí)點(diǎn)計(jì)稅方法征收方式一般納稅人2016年4月30日前可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額；在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。2016年4月30日前一般計(jì)稅方法按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。2016年5月1日后一般計(jì)稅方法小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額；在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。（其他個(gè)人向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅）上述規(guī)定不包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)工程。納稅人向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減，以完稅憑證作為稅款抵減的合法有效憑證。納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)?！舶ǎ褐苯淤?gòu)置、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建、抵債〕銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)-應(yīng)納稅額計(jì)算1、預(yù)繳稅額計(jì)算非自建不動(dòng)產(chǎn)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)）÷（1+5%）×5%自建不動(dòng)產(chǎn)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額應(yīng)預(yù)繳稅款=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷（1+5%）×5%一般計(jì)稅方法簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額應(yīng)納增值稅=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用）÷（1+11%）×11%－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額非自建：應(yīng)納增值稅=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)）÷（1+5%）×5%自建：應(yīng)納增值稅=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用）÷（1+5%）×5%適用范圍一般納稅人（1）小規(guī)模納稅人（2）一般納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)2、應(yīng)納稅額計(jì)算合規(guī)憑證納稅人扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)作價(jià)的，應(yīng)當(dāng)取得合法有效憑證，否則不能扣除：稅務(wù)部門(mén)監(jiān)制的發(fā)票法院判決書(shū)、裁定書(shū)、調(diào)解書(shū)、以及仲裁裁決書(shū)、公證債權(quán)文書(shū)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證納稅申報(bào)納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下棋繼續(xù)抵減發(fā)票管理小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。納稅人向其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不得開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。征收管理納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人銷(xiāo)售取得的不動(dòng)產(chǎn)的增值稅，國(guó)家稅務(wù)局暫委托地方稅務(wù)局代為征收。銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)-征收管理銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)征稅范圍銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)-征稅范圍銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無(wú)形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)。技術(shù)包括專(zhuān)利技術(shù)和非專(zhuān)利技術(shù)。（原屬于“現(xiàn)代服務(wù)—研發(fā)和技術(shù)服務(wù)”,不影響適用稅率）商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)包括商標(biāo)、著作權(quán)及商譽(yù)（原屬于“現(xiàn)代服務(wù)—文化創(chuàng)意服務(wù)”）自然資源使用權(quán)包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)適用稅率為11%其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營(yíng)權(quán)(包括特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、連鎖經(jīng)營(yíng)權(quán)、其他經(jīng)營(yíng)權(quán))、經(jīng)銷(xiāo)權(quán)、分銷(xiāo)權(quán)、代理權(quán)、會(huì)員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱(chēng)權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)等?？缇硲?yīng)稅行為零稅率及免稅優(yōu)惠國(guó)際電信業(yè)務(wù)零稅率及免稅優(yōu)惠

零稅率優(yōu)惠免稅優(yōu)惠應(yīng)稅行為處理方式適用免稅、減稅規(guī)定可以放棄免稅、減稅，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率可以選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅，放棄零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得重新申請(qǐng)同時(shí)適用免稅和零稅率可以選擇適用免稅或零稅率向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的電信效勞，免征增值稅。境外運(yùn)營(yíng)商向境外運(yùn)營(yíng)商收取的國(guó)際結(jié)算收入為免稅收入；向境外運(yùn)營(yíng)商支付的國(guó)際結(jié)算支出需要代扣代繳增值稅3代扣代繳稅金允許進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。由各省公司根據(jù)結(jié)算金額代扣代繳增值稅。2國(guó)際電信業(yè)務(wù)——取得境外收入免稅或不征稅各項(xiàng)國(guó)際結(jié)算收入：一般通話費(fèi)、

IP通話費(fèi)、

國(guó)際漫游來(lái)訪、數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)各項(xiàng)國(guó)際結(jié)算支出：一般通話費(fèi)、

IP通話費(fèi)、

國(guó)際漫游來(lái)訪、數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)含港澳臺(tái)地區(qū)國(guó)際電信業(yè)務(wù)1關(guān)于發(fā)布《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理方法〔試行〕》的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第29號(hào))其他相關(guān)政策變化點(diǎn)兼營(yíng)與混合銷(xiāo)售視同銷(xiāo)售非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不征收增值稅項(xiàng)目征收管理過(guò)渡政策兼營(yíng)試點(diǎn)納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、效勞、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額，未分別核算銷(xiāo)售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率：兼營(yíng)行為適用方式兼有不同稅率從高適用稅率兼有不同征收率從高適用征收率兼有不同稅率和征收率從高適用稅率兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。納稅人適用稅目從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶(hù)（包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)銷(xiāo)售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶(hù)在內(nèi)）按照銷(xiāo)售貨物繳納增值稅其他單位和個(gè)體工商戶(hù)按照銷(xiāo)售服務(wù)繳納增值稅混合銷(xiāo)售一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及貨物又涉及效勞，為混合銷(xiāo)售。36號(hào)文附件2第十六條同時(shí)規(guī)定，“試點(diǎn)納稅人銷(xiāo)售電信效勞時(shí)，附帶贈(zèng)送用戶(hù)識(shí)別卡、電信終端等貨物或者電信效勞的，應(yīng)將其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用進(jìn)行分別核算，按各自適用的稅率計(jì)算繳納增值稅。”〔沿用了《關(guān)于將電信業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅(2014)43號(hào)第四條規(guī)定〕其他相關(guān)政策變化點(diǎn)〔一〕兼營(yíng)與混合銷(xiāo)售單位向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供效勞，無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。其他相關(guān)政策變化點(diǎn)〔續(xù)〕〔二〕視同銷(xiāo)售視同銷(xiāo)售處理無(wú)償提供不動(dòng)產(chǎn)，如辦公樓給關(guān)聯(lián)公司使用引商入柜過(guò)程中，無(wú)償提供營(yíng)業(yè)廳供終端供應(yīng)商使用向用戶(hù)免費(fèi)提供服務(wù)，如免費(fèi)安裝寬帶服務(wù)……提醒：公司在商業(yè)安排及合同簽訂過(guò)程中對(duì)類(lèi)似事項(xiàng)應(yīng)特別予以關(guān)注

行政單位收取的同時(shí)滿(mǎn)足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

單位或者個(gè)體工商戶(hù)聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。單位或者個(gè)體工商戶(hù)為聘用的員工提供服務(wù)。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。1.由國(guó)務(wù)院或財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；2.收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上〔含省級(jí)〕財(cái)政部門(mén)監(jiān)〔印〕制的財(cái)政票據(jù)；3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。其他相關(guān)政策變化點(diǎn)〔續(xù)〕〔三〕非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)。存款利息。被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付。房地產(chǎn)主管部門(mén)或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開(kāi)發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金。在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。其他相關(guān)政策變化點(diǎn)〔續(xù)〕〔四〕不征收增值稅工程其他相關(guān)政策變化點(diǎn)〔續(xù)〕試點(diǎn)前發(fā)生業(yè)務(wù)的相關(guān)過(guò)渡政策試點(diǎn)前發(fā)生的業(yè)務(wù)處理方式按規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，因取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用不足以抵減允許扣除項(xiàng)目金額，截至納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前尚未扣除的部分不得在計(jì)算增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額時(shí)抵減應(yīng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還營(yíng)業(yè)稅在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前已繳納營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的營(yíng)業(yè)稅營(yíng)改增試點(diǎn)之日前發(fā)生的應(yīng)稅行為，因稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款應(yīng)按照營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅〔五〕征收管理過(guò)渡政策第二局部

營(yíng)改增進(jìn)項(xiàng)管理進(jìn)項(xiàng)管理增加進(jìn)項(xiàng)抵扣稅額降低本錢(qián)費(fèi)用支出規(guī)范供應(yīng)商準(zhǔn)入優(yōu)先選擇增值稅一般納稅人???獲取專(zhuān)用發(fā)票取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，增加抵扣金額識(shí)別進(jìn)項(xiàng)稅是否可抵扣準(zhǔn)確判斷進(jìn)項(xiàng)稅額是否可抵扣以及抵扣方法標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)項(xiàng)管理規(guī)范合同簽訂合同內(nèi)容需增加對(duì)價(jià)款、稅款、發(fā)票種類(lèi)及送達(dá)時(shí)限的約定???提高抵扣憑證傳遞效率時(shí)限控制180天內(nèi)認(rèn)證抵扣目標(biāo)：減少支出本錢(qián)，降低稅負(fù)水平，確保價(jià)稅別離準(zhǔn)確無(wú)誤進(jìn)項(xiàng)稅資本支出固定資產(chǎn)采購(gòu)支出不動(dòng)產(chǎn)采購(gòu)支出無(wú)形資產(chǎn)采購(gòu)支出等成本費(fèi)用房租支出差旅費(fèi)支出日常采購(gòu)支出廣告費(fèi)支出等進(jìn)項(xiàng)類(lèi)型進(jìn)項(xiàng)抵扣的條件是非常嚴(yán)格的，必須同時(shí)滿(mǎn)足三個(gè)條件！條件一取得可抵扣的合法憑證條件二在180天內(nèi)認(rèn)證條件三不得用于用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)與銷(xiāo)項(xiàng)稅不同，進(jìn)項(xiàng)抵扣大都不是計(jì)算得到的！進(jìn)項(xiàng)稅抵扣條件

繳款書(shū)上注明的增值稅額發(fā)票上注明的增值稅額票面金額×13%繳款書(shū)上注明的增值稅額可抵扣稅額增值稅專(zhuān)用發(fā)票〔含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票〕

海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)效勞、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)解繳稅款的完稅憑證農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票需要認(rèn)證/比對(duì)不需認(rèn)證增值稅扣稅憑證類(lèi)型進(jìn)項(xiàng)稅額超過(guò)銷(xiāo)項(xiàng)稅額局部可留抵下期，不能退回進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算收費(fèi)公路通行費(fèi)發(fā)票票面金額÷〔1+3%〕×3%或票面金額÷〔1+5%〕×5%計(jì)算抵扣營(yíng)改增擴(kuò)圍對(duì)進(jìn)項(xiàng)側(cè)影響進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍擴(kuò)大不動(dòng)產(chǎn)納入可抵扣范圍進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的變化不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅處理不得抵扣的項(xiàng)目的變化進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍擴(kuò)大

建筑服務(wù)（11%）技改工程、建造合同成本、設(shè)備安裝、房屋裝修及維修費(fèi)、施工費(fèi)、工程監(jiān)理費(fèi)等金融保險(xiǎn)服務(wù)（6%）銀行手續(xù)費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等服務(wù)業(yè)（6%）社會(huì)渠道酬金、解款管理手續(xù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、職工教育、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)中的住宿費(fèi)、企業(yè)形象戶(hù)外廣告（其中，墻體、戶(hù)外廣告位租賃按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃適用稅率11%，飛機(jī)、車(chē)輛租賃按照有形動(dòng)產(chǎn)租賃適用稅率17%）不動(dòng)產(chǎn)租賃（11%或5%）自有銷(xiāo)售渠道、營(yíng)業(yè)廳、房屋附屬設(shè)備租賃，辦公物業(yè)房租賃等購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)（11%或5%）辦公樓房、自有渠道、營(yíng)業(yè)廳購(gòu)置融資購(gòu)入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。取得的不動(dòng)產(chǎn)2016年5月1日取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)包括以直接購(gòu)買(mǎi)、接受捐贈(zèng)、接受投資入股以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)在建工程2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程新建不動(dòng)產(chǎn)；改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過(guò)50%的進(jìn)項(xiàng)稅額分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%：進(jìn)項(xiàng)稅額中60%的局部于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣40%的局部為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值未超過(guò)50%的，應(yīng)當(dāng)在取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除？不動(dòng)產(chǎn)納入可抵扣范圍租賃支出假設(shè)出租方為一般納稅人，對(duì)于出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)可以選擇按照5%征收率簡(jiǎn)易征收，那么承租方可以獲得征收率為5%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票假設(shè)出租方選擇采用一般征收方法，那么承租方可以獲得稅率為11%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票裝修支出：不動(dòng)產(chǎn)裝修屬于建筑效勞，適用11%的增值稅稅率，對(duì)于清包工，甲供材等建筑效勞，效勞提供商可以選擇按照3%征收率簡(jiǎn)易征收。因此需要確定建筑效勞適用的計(jì)稅方法和稅率業(yè)主選擇何種計(jì)稅方法？選擇有一般納稅人資格的裝修商并確定其適用的計(jì)稅方法和稅率不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅處理不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅工程的變化簡(jiǎn)易計(jì)稅工程免征增值稅工程集體福利個(gè)人消費(fèi)購(gòu)進(jìn)的貨物、加工修理修配勞務(wù)、效勞、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)用于以下工程但對(duì)于采購(gòu)的固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有特殊進(jìn)項(xiàng)政策：假設(shè)既用于以上工程也用于應(yīng)稅工程，可以全額抵扣假設(shè)僅用于以上工程，但后來(lái)發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅工程，可在用途改變的次月按照以下公式計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值/〔1+適用稅率〕×適用稅率不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅工程的變化〔續(xù)〕1.非正常損失：因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷(xiāo)毀、拆除的情形2.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)（應(yīng)稅服務(wù)中僅涉及交通運(yùn)輸服務(wù)）4.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)5.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)，納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程6.購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅工程〔接上頁(yè)〕對(duì)酒店的住宿效勞來(lái)說(shuō)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但不包括酒店提供的餐飲效勞第三局部

營(yíng)改增其他相關(guān)法規(guī)政策層面：1、關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣效勞、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知〔財(cái)稅2016年第47號(hào)〕2、關(guān)于物業(yè)管理效勞中收取的自來(lái)水水費(fèi)增值稅問(wèn)題的公告〔國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第54號(hào)〕3、關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加政策問(wèn)題的通知〔財(cái)稅[2016]74號(hào)〕征收管理：4、關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告〔國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)〕5、關(guān)于明確營(yíng)改增試點(diǎn)假設(shè)干征管問(wèn)題的公告〔國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第26號(hào)〕6、關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)假設(shè)干征管問(wèn)題的公告〔國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)〕7、關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問(wèn)題的公告〔國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第45號(hào)〕增值稅發(fā)票：8、關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告〔國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)〕9、關(guān)于被盜、喪失增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告〔國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第50號(hào)〕10、關(guān)于保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收車(chē)船稅開(kāi)具增值稅發(fā)票問(wèn)題的公告〔國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第51號(hào)〕11、關(guān)于納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票辦理流程的公告〔國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第59號(hào)〕目錄：勞務(wù)派遣效勞政策勞務(wù)派遣效勞：是指勞務(wù)派遣公司為了滿(mǎn)足用工單位對(duì)于各類(lèi)靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的效勞。全額納稅差額納稅一般納稅人以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅（適用稅率6%-現(xiàn)代服務(wù)業(yè)-人力資源服務(wù)）以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅1、關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣效勞、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知

〔財(cái)稅2016年第47號(hào)〕2016年5月1日至7月31日，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票〔不含財(cái)政票據(jù)，下同〕上注明的收費(fèi)金額按照以下公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷〔1+3%〕×3%

一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷〔1+5%〕×5%通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過(guò)路、過(guò)橋和過(guò)閘費(fèi)用。通行費(fèi)發(fā)票抵扣事項(xiàng)日期延長(zhǎng)：財(cái)稅〔2016〕86號(hào)2、關(guān)于物業(yè)管理效勞中收取的自來(lái)水水費(fèi)增值稅問(wèn)題的公告

〔國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第54號(hào)〕

公告內(nèi)容提供物業(yè)管理效勞的納稅人，向效勞接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅生效日期2016年8月19日2016年5月1日以后已發(fā)生并處理的事項(xiàng)，不再作調(diào)整；未處理的，按本公告規(guī)定執(zhí)行3、關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加政策問(wèn)題的通知

〔財(cái)稅[2016]74號(hào)〕納稅人跨地區(qū)提供建筑效勞、銷(xiāo)售和出租不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)在建筑效勞發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅，在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅。預(yù)繳所在地以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。機(jī)構(gòu)所在地以其實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。試點(diǎn)納稅人辦理增值稅一般納稅人資格登記營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施前銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人,會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料(可申請(qǐng))不需要重新辦理增值稅一般納稅人資格登記試點(diǎn)實(shí)施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅行為的試點(diǎn)納稅人，由主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人。按照營(yíng)改增有關(guān)規(guī)定，應(yīng)稅行為有扣除工程的試點(diǎn)納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額按未扣除之前的銷(xiāo)售額計(jì)算。試點(diǎn)納稅人兼有銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為的，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額與應(yīng)稅行為銷(xiāo)售額分別計(jì)算，分別適用增值稅一般納稅人資格登記標(biāo)準(zhǔn)。4、關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告〔國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)〕試點(diǎn)實(shí)施前，偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額。應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額=連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額合計(jì)/(1+3%)一般納稅人資格登記4、關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告〔續(xù)〕〔國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)〕增值稅小規(guī)模納稅人增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元），銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策其他個(gè)人采取預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偡謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)3萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策可享受小微企業(yè)暫免增值稅的優(yōu)惠政策：小微企業(yè)是否可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？從小微企業(yè)取得的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票是否可以抵扣？5、關(guān)于明確營(yíng)改增試點(diǎn)假設(shè)干征管問(wèn)題的公告

〔國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第26號(hào)〕餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以使用國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房，在2016年4月30日前已簽訂轉(zhuǎn)讓合同，2016年5月1日以后辦理產(chǎn)權(quán)變更事項(xiàng)的，應(yīng)繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷(xiāo)售額確定是否可以享受3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）以下免征增值稅政策。營(yíng)改增后，門(mén)票、過(guò)路（過(guò)橋）費(fèi)發(fā)票屬于予以保留的票種，自2016年5月1日起，由國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制管理。原地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的上述兩類(lèi)發(fā)票，可以延用至2016年6月30日。發(fā)卡機(jī)構(gòu)發(fā)行本集團(tuán)內(nèi)或同一品牌特許經(jīng)營(yíng)體系內(nèi)使用人民銀行監(jiān)管各行各業(yè)支付機(jī)構(gòu)發(fā)行支付機(jī)構(gòu)以外的商戶(hù)使用單用途預(yù)付卡多用途預(yù)付卡6、關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)假設(shè)干征管問(wèn)題的公告

〔國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)〕

支付機(jī)構(gòu)，是指取得中國(guó)人民銀行核發(fā)的《支付業(yè)務(wù)許可證》，獲準(zhǔn)辦理“預(yù)付卡發(fā)行與受理”業(yè)務(wù)的發(fā)卡機(jī)構(gòu)和獲準(zhǔn)辦理“預(yù)付卡受理”業(yè)務(wù)的受理機(jī)構(gòu)。多用途卡，是指發(fā)卡機(jī)構(gòu)以特定載體和形式發(fā)行的，可在發(fā)卡機(jī)構(gòu)之外購(gòu)置貨物或效勞的預(yù)付價(jià)值。生效日期2016年9月1日單用途預(yù)付卡售卡方銷(xiāo)售方（商戶(hù)）持卡方（客戶(hù)）售卡（預(yù)收款開(kāi)具普票，不繳納增值稅）購(gòu)卡、充值結(jié)款（支付預(yù)付卡結(jié)算款，收取手續(xù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)繳納增值稅）開(kāi)具普通發(fā)票銷(xiāo)售（按貨物或服務(wù)繳納增值稅，不得開(kāi)具增值稅發(fā)票）刷卡備注欄“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開(kāi)具專(zhuān)票6、關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)假設(shè)干征管問(wèn)題的公告〔續(xù)〕

〔國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)〕

多用途預(yù)付卡支付機(jī)構(gòu)（第三方）特約商戶(hù)（實(shí)際銷(xiāo)售方）持卡方、使用人購(gòu)卡、充值刷卡售卡〔預(yù)收款開(kāi)具普票，不繳納增值稅〕結(jié)款〔支付預(yù)付卡結(jié)算款，收取手續(xù)費(fèi)、效勞費(fèi)繳納增值稅〕銷(xiāo)售〔按貨物或效勞繳納增值稅，不得開(kāi)具增值稅發(fā)票〕開(kāi)具普通發(fā)票備注欄“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開(kāi)具專(zhuān)票申請(qǐng)條件接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險(xiǎn)企業(yè)，向個(gè)人保險(xiǎn)代理人支付傭金費(fèi)用后，可代個(gè)人保險(xiǎn)代理人統(tǒng)一向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開(kāi)增值稅普通發(fā)票或增值稅專(zhuān)用發(fā)票。信息資料保險(xiǎn)企業(yè)代個(gè)人保險(xiǎn)代理人申請(qǐng)匯總代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)出具個(gè)人保險(xiǎn)代理人的姓名、身份證號(hào)碼、聯(lián)系方式、付款時(shí)間、付款金額、代征稅款的詳細(xì)清單。備注存檔保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)將個(gè)人保險(xiǎn)代理人的詳細(xì)信息，作為代開(kāi)增值稅發(fā)票的清單，隨發(fā)票入賬。主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開(kāi)”字樣保險(xiǎn)企業(yè)匯總代開(kāi)發(fā)票事宜7、關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問(wèn)題的公告〔國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第45號(hào)〕

某些地區(qū)對(duì)于電信企業(yè)為個(gè)人代理人〔個(gè)體工商戶(hù)〕匯總代開(kāi)增值稅發(fā)票的問(wèn)題已經(jīng)有明確的執(zhí)行口徑，大多通過(guò)稅局網(wǎng)站以操作指南的形式發(fā)布。例如：安徽省國(guó)家稅務(wù)局：

《保險(xiǎn)企業(yè)和電信企業(yè)為個(gè)人代理人代開(kāi)增值稅發(fā)票操作指南》第一條：“一、營(yíng)改增后保險(xiǎn)企業(yè)和電信企業(yè)向個(gè)人代理人支付的代辦手續(xù)費(fèi)和傭金，由保險(xiǎn)企業(yè)和電信企業(yè)到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)集中辦理代開(kāi)增值稅發(fā)票事宜，不得要求個(gè)人代理人到國(guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票?！焙笔?guó)家稅務(wù)局：《營(yíng)改增政策執(zhí)行口徑》

42.關(guān)于個(gè)人傭金匯總代開(kāi)增值稅發(fā)票的問(wèn)題，“保險(xiǎn)業(yè)代理人取得的代理傭金收入，代理人可以委托傭金支付人向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開(kāi)增值稅發(fā)票。電信業(yè)、證券業(yè)及其他行業(yè)有類(lèi)似情況的，可參照上述規(guī)定匯總代開(kāi)發(fā)票?！焙Ｄ鲜?guó)家稅務(wù)局、江西省國(guó)家稅務(wù)局、湖南省國(guó)家稅務(wù)局等均有相關(guān)政策8、關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告

〔國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47