大學《會計制度設(shè)計》期末復(fù)習名詞解釋、各章知識點及考試真題

大學《會計制度設(shè)計》期末復(fù)習名詞解釋、各章知識點整理

及考試真題

目錄

《會計制度設(shè)計》名詞解釋大全.......................................1

《會計制度設(shè)計》各章核心知識點整理................................12

上海財經(jīng)大學《會計制度設(shè)計》期末考試試題及答案解析................57

《會計制度設(shè)計》名詞解釋大全

1）會計制度：是由政府部門和企業(yè)單位對會計工作的規(guī)則、方法、程序所制定

的規(guī)范性文件。

2）會計核算制度：是指以貨幣為統(tǒng)一計量單位對會計對象進行確認、計量、記

錄和報告的各種規(guī)范。

3）會計分析制度：是指如何利用現(xiàn)有會計信息對相關(guān)會計對象進行分析和考核,

以比較不同的時期或不同單位之間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會計規(guī)范。

4）預(yù)算會計制度：是規(guī)范各級政府、使用預(yù)算資金的各級行政單位和各類事業(yè)

單位收入、分配、使用和報告情況的會計制度。

5）會計制度設(shè)計：是以會計法律、法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的理論和技術(shù)，把

單位的會計組織機構(gòu)、會計核算與監(jiān)督和會計業(yè)務(wù)處理程序等加以具體化、

規(guī)范化、文件化，以便據(jù)此指導(dǎo)和處理會計工作的過程。

6）會計控制：是按照既定的會計目標，對會計行為和企業(yè)經(jīng)濟活動所進行的制

約。

7）內(nèi)部控制：是指企業(yè)為了提高經(jīng)營效率和充分地獲取并使用各種資源，達到

既定的管理目標，而在內(nèi)部實施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計戈I、方法和程

序。

8）內(nèi)部控制制度：是指單位或組織內(nèi)部各職能部門、各有關(guān)工作人員之間，在

處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)過程中相互聯(lián)系、相互制約的管理制度。

9）設(shè)計類型：是指由共同的性質(zhì)和特點所形成的類別，是進行會計制度總體設(shè)

計時所需解決的問題之一。設(shè)計類型一般是根據(jù)企業(yè)所在行業(yè)特點、企業(yè)經(jīng)

濟性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模來確定的。

10）設(shè)計方案：是指根據(jù)企業(yè)會計制度設(shè)計涉及的范圍，所形成的系統(tǒng)、框架和

規(guī)劃。具體可分為全面設(shè)計和局部設(shè)計。

11）共同設(shè)計：是指由單位選派高級會計人員及聘請合格的會計師，共同參加涉

及工作。

12）集體設(shè)計：是指由合格的會計師或?qū)＜?、企業(yè)管理人員共同組成設(shè)計小組或

委員會來承擔設(shè)計任務(wù)。

13）單獨設(shè)計：指由單位指定有設(shè)計能力的會計人員擔任設(shè)計工作，或者聘請合

格的會計師負責設(shè)計，適用于小型企業(yè)會計制度的設(shè)計。

14）局部設(shè)計：是指對個別部門的組織機構(gòu)和會計核算資料，或部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)的

會計處理所進行的設(shè)計，它又可分為補充性設(shè)計和修訂性設(shè)計。

15）賬務(wù)處理程序：是指從填制會計憑證、登記賬簿到編制會計報表的整個過程。

16）會計組織機構(gòu)：是開展和組織企業(yè)會計工作的職能部門，是由專門的機構(gòu)和

專職的會計人員組成。

17）會計與財務(wù)合并設(shè)置：是將會計對資金運動的核算、監(jiān)督職能與財務(wù)管理對

資金的籌集、調(diào)度與分配職能統(tǒng)一由一個部門來履行的一種機構(gòu)設(shè)置形式。

18）會計與財務(wù)分別設(shè)置：是將會計對資金運動的反映（或核算）、監(jiān)督職能與財

務(wù)管理對資金的籌集、調(diào)度與分配職能，分別由會計部門和財務(wù)部門來履行

的一種機構(gòu)設(shè)置形式。

19）適應(yīng)性原則：指企業(yè)會計組織機構(gòu)及其崗位責任制的設(shè)計應(yīng)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營

規(guī)模、特點和管理要求相適應(yīng)，保證企業(yè)會計信息的生成、加工和傳遞真實

可靠、及時有效。

20）責權(quán)對等原則：是指在設(shè)計會計崗位責任制時，必須明確規(guī)定每一位管理者

應(yīng)負的職責，并相應(yīng)地賦予其一定的權(quán)力，做到有職必有權(quán)，有權(quán)必有責，

權(quán)責對等。

21）控制性原則：是指通過在經(jīng)營的關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置必要的會計內(nèi)部控制制度，以

便有關(guān)人員相互制約、相互監(jiān)督，使企業(yè)會計組織機構(gòu)及其崗位責任制具有

必要的查錯防弊功能，并形成一套對企業(yè)經(jīng)營全過程、全方有效的監(jiān)控系統(tǒng)。

22）總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式：是以總會計師為領(lǐng)導(dǎo)，以會計部（或處、

科）經(jīng)理（或處長、科長）為主管，以審計部（或處、科）為專職監(jiān)督部門

的一種會計工作的分工模式。

23）財會主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式：是以財務(wù)與會計主管為領(lǐng)導(dǎo)，并且通常只

設(shè)財會主管、會計和出納等少數(shù)幾個崗位（甚至會計與出納兩個崗位）的一

種會計工作分工模式。

24）總會計師（或會計部經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式：是以總會計師為領(lǐng)導(dǎo),

下設(shè)財務(wù)、會計、審計部主管，并將一些成本業(yè)務(wù)核算或者明細核算工作交

由分廠（或車間等部門）完成的一種會計工作分工模式。

25）企業(yè)集團：是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支機構(gòu)組成的企業(yè)

聯(lián)合組織。

26）企業(yè)內(nèi)部銀行：是相對獨立于企業(yè)會計部門的管理機構(gòu)，它將商業(yè)銀行的信

貸、結(jié)算職能和方式引入企業(yè)內(nèi)部，來充實和完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟核算。

27）內(nèi)部銀行：是相對獨立于企業(yè)會計部門的管理機構(gòu)，它將商業(yè)銀行的信貸、

結(jié)算職能和方式引入企業(yè)內(nèi)部，來充實和完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟核算。

28）會計科目：是按經(jīng)濟內(nèi)容對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目，它是

以會計要素的具體內(nèi)容為基礎(chǔ)、按照管理和核算的要求而設(shè)計。

29）資產(chǎn)：是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期

會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。

30）負債：是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)

的現(xiàn)時義務(wù)。

31）所有者權(quán)益：是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益，其來源包

括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益得利的損失、留存收益等。

32）預(yù)計負債：是指企業(yè)對外提供擔保、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)

量保證等很可能產(chǎn)生的負債，這種負債取決于有關(guān)的未來事件是否發(fā)生。

33）會計科目表：是根據(jù)會計科目的名稱、編號和類別所列示的會計科目體系總

表，企業(yè)在內(nèi)部會計制度中確定的總分類科目和明細分類科目是通過會計科

目表的設(shè)計完成的。

34）會計憑證：是用來記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟責任，并據(jù)以

登記賬簿的書面文件。

35）外來原始憑證：是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動發(fā)生或完成時，經(jīng)辦人員從本單位以外的

部門或個人處直接取得的原始憑證。

36）自制原始憑證：是由本單位內(nèi)部設(shè)計制作的，由經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員在執(zhí)

行和完成某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時所填制的原始憑證。

37）記賬憑證：是指會計人員根據(jù)審核后的原始憑證確定會計分錄并作為記賬依

據(jù)的會計憑證。

38）備查賬簿：是指對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進

行補充登記的賬簿。

39）序時賬簿（日記賬）：是指按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序逐日逐筆登記經(jīng)

濟業(yè)務(wù)的賬簿，故稱日記賬。

40）分類賬簿：是指對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登

記的賬簿。分類賬簿有總分類賬簿和明細分類賬簿兩種。

41）會計核算形式：是指在會計核算中，以賬簿體系為核心，將會計憑證、賬簿

組織、記賬方法和記賬程序有機結(jié)合的形式，或稱會計核算組織程序。

42）逐筆記賬型核算形式：是指記賬憑證不需要經(jīng)過匯總直接據(jù)以登記總賬的核

算形式。

43）匯總記賬型核算形式：是指記賬憑證需要經(jīng)過匯總編制匯總憑證，然后根據(jù)

匯總憑證登記總賬的核算形式。

44）會計賬簿：是具有一定格式、相互聯(lián)系的賬頁，用來序時地、分類地記錄和

反映有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，把會計報表和會計憑證有機地聯(lián)系在一起。

45）其他貨幣資金：是指企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信

用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。

46）庫存現(xiàn)金：是指企業(yè)庫存的現(xiàn)金，不包括企業(yè)各部門借用的、尚未報銷的備

用現(xiàn)金。

47）存貨：是指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的庫存商品或商品、處在生產(chǎn)過

程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。

48）周轉(zhuǎn)材料：是指企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價值但仍保持原有形態(tài)不確

認為固定資產(chǎn)的材料。

49）庫存商品：是指企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并驗收入庫，可以按照合同規(guī)定

的條件送交訂貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品。

50）永續(xù)盤存制：是指對各種存貨每一次收入和支出后，都要計算出結(jié)存數(shù)的一

種盤存方法。

51）授權(quán)控制：是指對各種存貨的收、發(fā)，根據(jù)其重要程度，指定有關(guān)的負責人

審核批準，嚴格把關(guān)，確保存貨的安全完整和合理使用，使存貨的保管責任

與使用責任分離。

52）職責分工：是指對于存貨的請購、采購、驗收、記賬、保管、請領(lǐng)、審批、

發(fā)放，必須由不同的人員擔任，不能由一人包辦，要實行錢、賬、物分管,

以便相互牽制、相互制約，或減少差錯。

53）合并財務(wù)報表：是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團為會計主體，根據(jù)母公

司和所屬子公司的財務(wù)報表，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團財務(wù)狀況、

經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量的財務(wù)報表。

54）盤點控制：是指通過對企業(yè)的資產(chǎn)實施定期盤點清查，并將盤點結(jié)果與會計

記錄進行比較以確定其是否相符，進而發(fā)揮控制作用的一種控制方式。

55）限額領(lǐng)料單：是指一種多次使用的領(lǐng)料憑證，適用于有消耗定額的材料，主

要有原材料及主要材料。

56）持有至到期投資：是指符合到期日和回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確

意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。

57）投資：是指企業(yè)單位為了通過分配來增加財富，或為了謀求其他利益將資產(chǎn)

讓渡給其他單位所獲得的另一項資產(chǎn)。

58）交易性金融資產(chǎn)：是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過一年（含一年）

的投資。

59）可供出售金融資產(chǎn)：是指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)

以及除下列各類資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)：（1）貸款和應(yīng)收賬款；（2）持有至到

期投資；（3）交易性金融資產(chǎn)。

60）投資性房地產(chǎn)：是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。

61）長期股權(quán)投資：是指持有時間準備超過一年（不含一年）的各種股權(quán)性質(zhì)的

投資，包括長期股票投資和其他長期股權(quán)投資。這種投資主要是為了達到控

制其他單位或?qū)ζ渌麊挝粚嵤┲卮笥绊懀虺鲇谄渌L期性質(zhì)的目的而進行

的投資。

62）對外投資職責分離制度：是指企業(yè)為了達到內(nèi)部控制制度的目標，建立對外

投資業(yè)務(wù)的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位職責、權(quán)限，確保辦理對外投

資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離，相互制約和相互監(jiān)督。

63）債權(quán)契約：是明確債券持有者與發(fā)行企業(yè)雙方權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律文件,

是對債券發(fā)行企業(yè)的各種限制條款及保護債券持有者利益的措施。

64）固定資產(chǎn)：是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命

超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。

65）無形資產(chǎn)：是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。

66）固定資產(chǎn)折舊：固定資產(chǎn)由于損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中去的那部分價值。

67）可收回金額：是指資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)

金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者。

68）資產(chǎn)減值：是指資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值，包括單項資產(chǎn)和資產(chǎn)組。

69）籌資：是指企業(yè)為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展需要，通過發(fā)行股票、債券或者銀行

借款等形式籌集資金的活動。

70）股權(quán)資本（亦稱權(quán)益資本、自有資金）：是企業(yè)依法取得并長期擁有、自主調(diào)

配運用的資本。

71）債權(quán)資本（也稱債務(wù)資本、借入資金）：是企業(yè)依法取得并依約運用、按期償

還的資本。

72）直接籌資：是指企業(yè)不借助銀行等金融機構(gòu)，直接與資本所有者協(xié)商融通資

本的一種籌資活動。

73）外部籌資：是指企業(yè)在內(nèi)部籌資不能滿足需要的情況下，向企業(yè)外部籌資而

形成的資本來源。

74）間接籌資：是指企業(yè)借助銀行等金融機構(gòu)融通資本的籌資活動，這是一種傳

統(tǒng)的籌資類型。

75）成本：是指為取得各種特定成果而耗費的那一部分價值。

76）成本會計制度：是企業(yè)會計工作中記錄、計算、分配、歸集、報告及分析反

饋成本信息的制度，是企業(yè)會計制度的重要組成部分。

77）定額：是企業(yè)根據(jù)本單位當前的設(shè)備條件和技術(shù)水平，對生產(chǎn)產(chǎn)品所耗費的

直接材料、直接人工、制造費用等方面規(guī)定的應(yīng)達到的標準。

78）生產(chǎn)進度控制：是對原材料投入生產(chǎn)到產(chǎn)品入庫為止的全部生產(chǎn)過程所進行

的控制。

79）產(chǎn)品成本控制：是指在生產(chǎn)過程中將原材料、人工等各項費用支出限制在規(guī)

定的標準范圍之內(nèi)，保證企業(yè)達到降低成本的目標。

80）成本項目：是指產(chǎn)品成本的構(gòu)成要素，是根據(jù)成本管理的要求，對計入產(chǎn)品

成本的生產(chǎn)費用按經(jīng)濟用途進行的分類。

81）分批法：是以所生產(chǎn)的產(chǎn)品批別為成本計算對象，歸集生產(chǎn)費用計算產(chǎn)品成

本的一種方法。

82）分步法：是以產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟和產(chǎn)品品種為成本計算對象，歸集生產(chǎn)費用,

計算產(chǎn)品成本的一種方法。

83）平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法（不計算半成品成本法）：是先計算各步驟發(fā)生的生產(chǎn)費用中

應(yīng)計入完工產(chǎn)品成本的“份額”，然后由財會部門進行平行匯總，形成企業(yè)最

終產(chǎn)品成本的一種成本計算方法。

84）成本預(yù)測：是指依據(jù)掌握的經(jīng)濟信息和歷史成本資料以及成本與各種技術(shù)經(jīng)

濟因素的相互依存關(guān)系，采用科學的方法，對企業(yè)未來成本水平及其變化趨

勢作出的科學推測。

85）標準成本：是指經(jīng)過仔細調(diào)查分析和運用技術(shù)測定等科學方法制定的，在有

效經(jīng)營條件下應(yīng)該實現(xiàn)的成本，是根據(jù)產(chǎn)品的耗費標準和標準價格預(yù)先計算

的一種目標成本。

86）成本控制：一般是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，根據(jù)成本預(yù)算對各項實際發(fā)生的成

本、費用進行審核、控制，將其限制在計劃成本之內(nèi)，防止超支、浪費和損

失的發(fā)生，以保證成本預(yù)算的執(zhí)行。

87）成本預(yù)算：是根據(jù)成本決策所確定的目標成本，具體規(guī)定在預(yù)算期內(nèi)完成生

產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)所指出的成本、費用水平所應(yīng)采取的各項措施。

88）成本分析：是根據(jù)成本計算提供的成本數(shù)據(jù)和其他有關(guān)資料，與本期計劃成

本、上年同期實際成本、本企業(yè)歷史先進成本水平、同時行業(yè)成本水平進行

比較，確定成本差異，分析差異產(chǎn)生的原因，查明成本超支的責任，以便采

取措施，改進生產(chǎn)經(jīng)營管理，降低成本，提高經(jīng)濟效益。

89）銷售預(yù)收款業(yè)務(wù)：主要是指企業(yè)銷售商品并取得貨款的行為。

90）銷售折扣：是企業(yè)信用政策中的一個重要組成部分，是企業(yè)在特定條件下采

用的一種銷售策略，是企業(yè)在得到一定利益的情況下放棄部分銷售收入，是

信用經(jīng)濟條件下的必然產(chǎn)物。

91）應(yīng)收賬款賬齡分析表：是用來登記應(yīng)收賬款入賬時間長短，估計壞賬損失的

管理表格。

92）壞賬損失報告書：是一種用來批準將某些應(yīng)收款項注銷為壞賬的，僅在單位

內(nèi)部使用的憑證。

93）財務(wù)報告：是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定時期財務(wù)狀況和某一會計期

間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。

94）對內(nèi)報表：是由各企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)營特點和管理要求自行規(guī)定、自行設(shè)計

的會計報表。

95）對外報表：是按照我國現(xiàn)行會計準則和會計制度的規(guī)定，企業(yè)需要對外報送

的會計報表。

96）個別財務(wù)報表：是由企業(yè)在自身會計核算基礎(chǔ)上對賬簿記錄進行加工而編制

的財務(wù)報表。

97）合并財務(wù)報表：是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團為會計主體，根據(jù)母公

司和所屬子公司的財務(wù)報表，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團財務(wù)狀況、

經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量的財務(wù)報表。

98）財務(wù)報告的目標：是向財務(wù)報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)過營成果和

現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財

務(wù)會計報告使用者所做出經(jīng)濟決策。

99）管理報表：是專門提供給企業(yè)各級管理人員的，無需對外報送的報表。

100）資產(chǎn)負債表：是反映企業(yè)某一特定日期（月末、季末、中期期末、年末）

財務(wù)狀況的報表。

101）利潤表：是反映企業(yè)在一定會計期間（月份、季度或年度）經(jīng)營成果（或

虧損）的報表。

102）現(xiàn)金流量表：是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流

出的報表。

103）所有者權(quán)益變動表：反映企業(yè)年末所有者權(quán)益的各組成部分當期增減變

動的情況。

104）財務(wù)報告附注：是財務(wù)報表的重要組成部分，是對在會計報表中列示項目

所做出的進一步說明，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。

105）財務(wù)狀況分析表：是指根據(jù)資產(chǎn)負債表的有關(guān)資料，對各項資產(chǎn)、負債和

所有者權(quán)益在各自總額中所占比重，及報告期和上期比較的變化情況進行分

析的報表。

106）期間費用：是指不計入產(chǎn)品成本，直接列入當期損益的各項費用。

《會計制度設(shè)計》各章核心知識點整理

第一章會計制度設(shè)計的概況

一、會計制度設(shè)計的概念與意義

（一）會計制度：由政府部門和企業(yè)單位對會計工作的規(guī)則、方法、程序所指定的規(guī)范性文件。

會計制度內(nèi)容：

1、總則2、會計組織機構(gòu)3、會計核算報告4、各類業(yè)務(wù)會計處理程序

5、附則6、其他會計制度

（二）會計制度設(shè)計的意義：

1、有利于貫徹國家的財經(jīng)政策和法規(guī)制度；2、有利于提高宏觀和微觀經(jīng)濟管理水平；

3、有利于加強會計管理，及時、準確的提供會計信息。

二、會計制度設(shè)計的原則

1.合規(guī)性2.真實性3.科學性4.針對性5.內(nèi)部控制6.效益性7.適應(yīng)性原則

三、會計制度設(shè)計的程序

分為準備、設(shè)計、試行修正、定稿頒布四個階段。

1、準備階段：1）了解被設(shè)計單位基本情況

①實地調(diào)查：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況、經(jīng)營管理的基本特點、現(xiàn)行會計制度的概況、

會計制度設(shè)計的要求。

②展開分析研究：特別需要掌握批評性、建設(shè)性材料。

③制定設(shè)計計劃：設(shè)計工作進度、程序、大綱。

2）初步完成企業(yè)會計制度的總體設(shè)計

①設(shè)計類型與方式②設(shè)計方案③設(shè)計手段④會計政策

⑤設(shè)計驗收標準⑥落實設(shè)計人員，安排設(shè)計工作的進度。

2、設(shè)計階段1）確定會計制度的框架結(jié)構(gòu)；

2）設(shè)計人員按分工進行具體設(shè)計；

3、試行修正階段

4、定稿頒布階段

四、會計制度設(shè)計的方法

1、實地調(diào)查方法：實地觀察、崗位訪問、開座談會、問卷測試、索要文檔。

2、分析研究方法：文字說明法、表格法（表格尺寸統(tǒng)一、劃線標準、制作控制）、流程圖法（框圖式、

符號式）.

業(yè)務(wù)流程圖的繪制方式：縱式、橫式設(shè)計流程圖時注意的要點：1、注明業(yè)務(wù)處理流程經(jīng)過的部門

和經(jīng)辦人；2、注明憑證、報表名稱和份數(shù)，用流程線反映其傳遞的流程；3、反映業(yè)務(wù)處理

幾張個情況記賬情況及憑證和報表歸檔保持情況。

第二章會計科目設(shè)計

-、會計科目設(shè)計的意義

（一）、會計科目的概念是指對會計對象的具體內(nèi)容，是指對會計對象的具體內(nèi)容，按其

特點和經(jīng)濟管

理的需要，進行分類核算的項目。

（二）、會計科目設(shè)計的意義1、對會計核算內(nèi)容進行具體分類

2、為編制會計憑證提供依據(jù)

3、為開設(shè)賬戶建立賬簿提供依據(jù)

4,為編制會計報表建立基礎(chǔ)

5、是審查稽核的基礎(chǔ)準備

（三）、會計科目設(shè)計的任務(wù)確定一個獨立核算單位的會計科目體系，各個科目的使用說明，

為會計信息系

統(tǒng)設(shè)計勾畫出一個基本輪廓。

二、會計科目設(shè)計原則

1、會計科目體系應(yīng)遵循周延性、互斥性原則

2、會計科目的核算內(nèi)容應(yīng)堅持一致性原則

三、會計科目設(shè)計的基本內(nèi)容

會計科目設(shè)計的基本內(nèi)容包括：【一】會計科目總則設(shè)計【二】會計科目名稱和編號設(shè)計

【三】會計

科目的使用說明設(shè)計

（一）會計科目總則設(shè)計

會計科目總則一般包括以下主要內(nèi)容：1、闡明所設(shè)計會計科目的使用范圍：2、闡明設(shè)

計該會計科目的基本依據(jù)；3、關(guān)于該會計科目增減修補的有關(guān)規(guī)定；4、會計科目的編

號及其他使用說明；5、其他需要說明的問題。

（二）會計科目名稱和編號設(shè)計

1、會計科目編號的設(shè)計：會計科目編號設(shè)計，有利于清晰地反映會計科目的大類、子類以

及明細級次，

使會計科目體系更加嚴密和具有邏輯性。

2、會計科目編碼設(shè)計的原則：簡明實用、層次分明，便于記憶、留有余地。

3、會計科目編碼的方法：四位數(shù)編號法

四、會計科目設(shè)計程序和方法

一、會計科目設(shè)計的基本步驟

[-]對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行科學分類【二】按經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)確定會計科目名稱

【三】對會計科目進行編號【四】編寫會計科目使用說明【五】試行和修訂會計科目

二、會計科目設(shè)計方法

【一】參照設(shè)計法【二】補充修訂法【三】歸納合并法

五、各具體業(yè)務(wù)會計科目的設(shè)計

一、科目類別分組設(shè)計

會計科目可以從三個方面進行

（-）按會計科目所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容

（二）按會計科目與會計報表的編制關(guān)系

（三）按會計科目在會計核算中的地位及相互之間關(guān)系

二、基本（總賬）科目的設(shè)計

（一）籌資業(yè)務(wù)會計科目的設(shè)計

（二）采購業(yè)務(wù)會計科目的設(shè)計

（三）生產(chǎn)經(jīng)營過程會計科目的設(shè)計

（四）銷售過程會計科目的設(shè)計

（五）分配過程會計科目的設(shè)計

（六）關(guān)于長期資產(chǎn)的會計科目設(shè)計

（七）關(guān)于流動資產(chǎn)的會計科目設(shè)計

（八）往來結(jié)算會計科目的設(shè)計

（九）特殊業(yè)務(wù)會計科目設(shè)計

三、次級（明細）科目的設(shè)計

按經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容和用途劃分次級科目。次級（明細）科目是指基本科目下屬的

各級會計科目，

包括二級、三級控制科目和明細科目。不同性質(zhì)的科目，次級科目的設(shè)計方法

不同。

第三章會計憑證設(shè)計

第一節(jié)原始憑證的設(shè)計

一、總則

第一條為加強財務(wù)管理，保證公司經(jīng)營正常有序進行，規(guī)范財務(wù)收支行為，對各報支事項,

根據(jù)國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)及上級有關(guān)制度，結(jié)合本公司的經(jīng)營特點，特制定本規(guī)定。

二、原始憑證的要求及傳遞

第二條原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時直接取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成

的原始證據(jù)。原始憑證按其取得的渠道分為自制原始憑證和外來原始憑證。

第三條自制原始憑證是指由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在執(zhí)行或完成某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時

所填制的憑證，如采購入庫單.領(lǐng)料單等。

第四條外來原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成時從其他單位取得的原始憑證，如銀行解款單、購

貨發(fā)票等。

第五條各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時所取得的原始憑證，無論是自制原始憑證還是外來原始憑證，

都應(yīng)做到記錄真實、內(nèi)容完整、編制及時。原始憑證基本要求是：

(1)原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或

者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容：經(jīng)

濟業(yè)務(wù)的數(shù)量、規(guī)格、單價和金額0

(2)從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的印章(公章或財務(wù)專用章或發(fā)

票專

用章)；自制原始憑證必須由經(jīng)辦人和部門負責人簽字；對外開出的原始憑

證，

必須加蓋本單位印章(公章或財務(wù)專用章或發(fā)票專用章)和經(jīng)辦人印章。

(3)凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原

始

憑證，必須有驗收入庫證明。支付款項的原始憑證.付款單位名稱必須與取得發(fā)

票

上的印章相一致。

(4)一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用復(fù)寫紙?zhí)钐讓懀樞蚴褂?。作廢時應(yīng)當加蓋“作

廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。

(5)從外單位取得的定額發(fā)票或匯總開具的發(fā)票，必須附有詳細清單，注明具體事

項，加蓋與發(fā)票相同的印章。

(6)職工因公借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后，報賬或收回借款時，應(yīng)另開收

據(jù)，

不得退還原借款收據(jù)。

(7)經(jīng)上級有關(guān)部門或本單位相關(guān)部門簽批的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當將批準文件或相關(guān)手

續(xù)作為原始憑證附件一同上報。

(8)所有憑證不得涂改、挖補，發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當由開出單

位重開或者更正，更正處須加蓋開出單位的公章或財務(wù)專用章。

第六條所有報銷憑證、付款審批表等應(yīng)當手續(xù)完備，相關(guān)附件齊全。

(1)所有報銷單據(jù)須填寫本院統(tǒng)一印制的“費用報銷封面”、“差旅費報銷

表”、等憑證封面。報銷單據(jù)作為報銷封面的附件。

(2)所有報銷封面應(yīng)用鋼筆或水筆寫明：報銷日期、部門、經(jīng)辦人；附原始單據(jù)張數(shù)；

內(nèi)容分欄詳細填寫：自報數(shù)(大小寫).

⑶付款審批表應(yīng)用鋼筆或水筆寫明：付款日期、經(jīng)辦人；付款項目、金額；付款方

式；匯入單位全稱、開戶銀行及賬號。

(4)材料入庫單、領(lǐng)料單、假退單應(yīng)按各項目填寫齊全，材料名稱、規(guī)格、

數(shù)量、編碼填寫明細、準確，由制單人、采購員保管員、領(lǐng)料人、部

門負責人確認簽字，不得代簽。

第七條所有報銷憑證到財務(wù)科報銷后須加蓋相應(yīng)戳記。

(1)凡現(xiàn)金收入的原始憑證必須加蓋“現(xiàn)金收訖”戳記：

(2)凡銀行收入的原始憑證必須加蓋“銀行收訖”戳記；

(3)凡現(xiàn)金支付的原始憑證必須加蓋“現(xiàn)金付訖”戳記；

(4)凡銀行支付的原始憑證必須加蓋“銀行付訖”戳記：

(5)凡與往來有關(guān)的原始憑證須加蓋“往來轉(zhuǎn)訖”；

(6)凡作收、付款或往來轉(zhuǎn)帳憑證附件的，須加蓋“附件”戳記：

(7)凡作廢的憑證須加蓋“作廢”戳記。

三、報賬的程序及時間

第八條所有需報銷單據(jù)先經(jīng)部門負責人、分管領(lǐng)導(dǎo)簽字確認后到財務(wù)科審核，加蓋“審核”

章或簽字，報財務(wù)總監(jiān)簽批，再由單位負責人簽批。所有業(yè)務(wù)應(yīng)酬費單據(jù)必需報單位負責人

簽批。

第九條當月所有需報銷單據(jù)及時辦好批報手續(xù)，到財務(wù)科入賬，不得拖延到下月入賬，特

殊原因注明原因，否則下月不予報銷。

第十條凡因公借款人員，在事后一個星期內(nèi)辦好報銷手續(xù)，到財務(wù)科結(jié)清賬務(wù)，堅持“前

賬不清，后賬不結(jié)”的原則。

第十一條財務(wù)科經(jīng)辦人員應(yīng)認真審核原始憑證，點清單據(jù)張數(shù)，及時制作記賬憑證。

第十二條每月結(jié)賬日為當月的最后一天。

第二節(jié)通用記賬憑證

1、通用記賬憑證是相對于專用記賬憑證而言的用以記錄各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的憑證。

2、本公司采用通用記賬憑證對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行記錄，不再根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容分別填制收款

憑證、付款憑

證和轉(zhuǎn)賬憑證。

3、通用記賬憑證設(shè)計的基本內(nèi)容包括：記賬憑證的名稱；填制憑證的日期；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容

摘要；會計科

目(包括明細科目)的名稱和方向；金額；憑證編號；憑證所附原始憑證的件數(shù)；有關(guān)

經(jīng)辦人員和主

管人員的簽章等。

4、涉及到貨幣資金收、付業(yè)務(wù)的記賬憑證是由出納員根據(jù)審核無誤的原始憑證收、付款后

填制的。

5、涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證，是由有關(guān)會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的。

6、在借貸記賬法下,將經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的會計科目全部填列在“借方余額”或“貸方余額”

欄內(nèi)。借、

貸方金額合計數(shù)應(yīng)相等。制單人應(yīng)在填制憑證完畢后簽名蓋章并在憑證右側(cè)填寫所附原

始憑證張數(shù)。

7、記賬憑證的基本要求

(1)記賬憑證各項內(nèi)容必須完整。

(2)記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號。憑證應(yīng)由主管該項業(yè)務(wù)的會計人員，按業(yè)務(wù)發(fā)生順序并按不同

種類的記賬憑

證連續(xù)編號，如果一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，需要填列多張記賬憑證，可采用“分數(shù)編號法”。

為了便于監(jiān)督，

反映收付款項業(yè)務(wù)的會計憑證不得由出納人員編號。

(3)記賬憑證的書寫應(yīng)清楚、規(guī)范。相關(guān)要求同原始憑證。

(4)記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也

可以根據(jù)原始憑

證匯總表填制;但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。

(5)除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑

證。如一張原始

憑證需填制兩張記賬憑證，應(yīng)在未附原始憑證的記賬憑證上注明其原始憑證在哪張

記賬憑證下，以

便查閱。

(6)記賬憑證填制錯誤時：

①填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應(yīng)當重新填制。

②已登記入賬的記賬憑證在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)

容相同的記賬

憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填制

一張正確的記

賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。

③如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額

另編一張調(diào)整

的記賬憑證，調(diào)增金額用藍字，調(diào)減金額用紅字。

(4)發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當用藍字填制一張更正的記賬憑證。

⑤對于更正錯賬的記賬憑證，可以不附原始憑證，但需在摘要欄注明“注銷某月某

日某號憑證”；

重編正確憑證時，注明“訂正某月某日某號憑證”。

(7)記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行

處至合計

數(shù)上的空行處劃線注銷，以堵塞漏洞，嚴密會計核算手續(xù)。

8、記賬憑證的審核

為了正確登記賬簿和監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務(wù)，除了填制記賬憑證的人員應(yīng)當認真負責、正確

填制、加強自

審以外，同時還應(yīng)建立專人審核制度。記賬憑證的審核應(yīng)注意以下幾點：

(1)審核是否按已審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。記錄的內(nèi)容與所附原始憑證是否一致,

金額是否相等；所附原始憑證的張數(shù)是否與記賬憑證所列附件張數(shù)相符。

(2)審核記賬憑證所列會計科目(包括一級科目、明細科目)、應(yīng)借、應(yīng)貸方向和金額是否正

確；借貸雙方的金額是否平衡；應(yīng)借應(yīng)貸的會計科目(包括二級或明細科目)對應(yīng)關(guān)系是否

清晰、金額是否正確；明細科目金額之和與相應(yīng)的總賬科目的金額是否相等。

(3)審核記賬憑證摘要是否填寫清楚，日期、憑證編號、附件張數(shù)以及有關(guān)人員簽章等各個項

目填寫是否齊全。若發(fā)現(xiàn)記賬憑證的填制有差錯或者填列不完整、簽章不齊全，應(yīng)查明原因，

責令更正、補充或重填。只有經(jīng)濟審核無誤的記賬憑證，才能據(jù)以登記賬簿。

(4)所有填制好的記賬憑證，都必須經(jīng)過其他會計人員認真的審核。在審核記賬憑證的過程

中，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制有誤，應(yīng)當按照規(guī)定的方法及時加以更正。只有經(jīng)過審核無誤后記

賬憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù)。

第五章財務(wù)會計報表及財務(wù)會計報告設(shè)計

一、外部報表

本公司根據(jù)《企業(yè)會計準則》有關(guān)企業(yè)財務(wù)會計報告的規(guī)定編制對外財務(wù)報告，其格式與編

制方法由國家財政部統(tǒng)一規(guī)定。公司對外提供中期會計報告和年度會計報告，每月編制月度

會計報表。

1.中期對外財務(wù)報告包涵的內(nèi)容：

（1）資產(chǎn)負債表；（2）利潤表；

（3）現(xiàn)金流量表：（4）附注。

2.對外合并財務(wù)報表包涵的內(nèi)容

（1）合并資產(chǎn)負債表；（2）合并利潤表；

（3）合并現(xiàn)金流量表；（4）合并所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表；（5）附注。

二、內(nèi)部報表

1.公司內(nèi)部財務(wù)報表：其格式及項目內(nèi)容按照公司內(nèi)部經(jīng)營管理的需要進行報送。

（1）月度財務(wù)報表（套表）：次月5日上報；

（2）季度財務(wù)分析（套表）：季度終了15日內(nèi)上報（含文字分析）；

（3）年度財務(wù)會計報告：按當年決算文件布置要求執(zhí)行。

2.內(nèi)部報表要反映企業(yè)成本核算、日常結(jié)算管理和財產(chǎn)管理等情況，所以我公司對成本核算

情況做了材料

價格差異分析表、材料耗用成本表、人工成本考核表、制造費用明細表四個表；對日常管

理表做了貨幣

資金變動表、存貨收發(fā)保管報表、銷售日報表三個表。以上幾個報表整合為套表進行上報。

材料價格差異分析表

年月日至年月日

編制單位：單位:

采購單編號材料名稱供貨單位數(shù)量實際成本計劃成本差異

單位成總單位總單位成總

本成本成本成本本成本

材料耗用成本表

年月日

編制單位:單位:

差異率

部門實際成本標準成本差異數(shù)（期初差異額*本期差異額/期初計

劃成本*本期計劃發(fā)生額）

合計

人工成本考核表

年月日

編制單位：單位:

工人姓名或工號實際動用工時完成定額工時工作效率

制造費用明細表

年月日

編制單位：單位:

項目行次上年同期實際數(shù)本年計劃數(shù)本月實際數(shù)本年累計實際數(shù)

工資

福利費

折舊費

修理費

辦公費

水電費

租賃費

保險費

低值易耗品

攤銷

合計

貨幣資金變動表

年月日

編制單位:單位:

銀行存款賬號

庫存現(xiàn)

項目票據(jù)存款合計

金

昨日賬面余額

二.本日增加金額

其中：銷貨收入

回收應(yīng)收款款

銀行借入

其他收入

三.本日減少金額

其中：購貨支出

歸還應(yīng)付、款

歸還銀行借款

上繳稅費

支付薪金

其他支出

四.本日賬面結(jié)存

未記賬增加

未記賬減少

五.本日實際余額

會計主管：出納：制表:

存貨收發(fā)保管報表

年月曰

編制單位：單位:

項目收入發(fā)出結(jié)存盤存

（品名，規(guī)

數(shù)單金

格）數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額盤存盤虧

價額

庫存商品

半成品

在產(chǎn)品

材料

燃料

包裝物

低值易耗品

合計

會計主管：復(fù)核：制表:

銷售日報表

年月曰

編制單位：單位:

品名及規(guī)格計量單位數(shù)量單價金額本月累計銷售

合計現(xiàn)銷賒銷

總計

會計主管:復(fù)核:制表:

第六章會計核算程序設(shè)計

本公司因經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多，故采用科目匯總表賬務(wù)處理程序。所謂科目匯總表賬務(wù)處理程序,

是指根據(jù)記帳憑證，每5天編制科目匯總表，據(jù)以登記總分類帳的一種會計核算形式?？颇?/p>

匯總表是一種列示有關(guān)各總分類帳戶的本期發(fā)生額，據(jù)以登記總分類帳的一種匯總憑證。這

樣可以簡化總分類賬的登記工作，減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明

易懂且方便易學。

1、本公司所采用的科目匯總表的核算程序如下：

①根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；

②根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制通用記賬憑證；

③根據(jù)通用記賬憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；

④根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和通用記賬憑證登記各種明細分類賬；

⑤根據(jù)通用記賬憑證編制科目匯總表；

⑥根據(jù)科目匯總表登記總分類賬：

⑦期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關(guān)分類賬的余額核

對相符；

2、科目匯總表賬務(wù)處理程序的流程圖如下所示:

③

原始憑證

科

目

①

②通用記5匯⑥

總

會

賬憑證表

計

⑧報

表

匯總④

明細分類賬

原始憑證

第七章內(nèi)部控制制度設(shè)計

一、內(nèi)部控制體系的組織架構(gòu)

1.目的

通過建立分工合理、職責明確、報告關(guān)系清晰的內(nèi)控體系組織架構(gòu)，明確內(nèi)控管理決

策機構(gòu)、

監(jiān)督管理機構(gòu)和執(zhí)行機構(gòu)的責任和義務(wù)，確保公司內(nèi)部控制的職責、權(quán)限及其相互關(guān)系

得到規(guī)定和

溝通，使公司內(nèi)部控制體系得到有效運行。

2.職責與權(quán)限

內(nèi)控管理委員會是公司內(nèi)控管理的決策機構(gòu)，負責公司與內(nèi)控有關(guān)的重大事項的決定。

其主要職責

包括：

(1)審核內(nèi)部控制體系框架及實施計劃；

(2)審定內(nèi)部控制體系管理的重大方針、政策、規(guī)章制度及相關(guān)業(yè)務(wù)

流程；

(3)指導(dǎo)和督促公司內(nèi)部控制體系建設(shè)和運行工作的組織和實施；

(4)審定公司內(nèi)控評估報告、內(nèi)控缺陷報告等相關(guān)報告；

二、內(nèi)部環(huán)境

公司內(nèi)部環(huán)境包括內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置及其權(quán)責分配、戰(zhàn)略管理、人力資源政策、社會責任等內(nèi)容。

2.1內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置及其權(quán)責分配

公司結(jié)合業(yè)務(wù)特點和內(nèi)部控制要求設(shè)置了綜合管理部、工程部、計劃財務(wù)部、經(jīng)營

部四個職

能部門，明確了職責權(quán)限，將權(quán)力與責任落實到各責任部門，并通過本手冊的宣傳，

使全體員

工掌握內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置、崗位職責、業(yè)務(wù)流程等情況，明確責權(quán)分配，使各部室、單位

正確行使

職權(quán)。公司組織機構(gòu)圖如下：

職能機構(gòu)設(shè)置

合理設(shè)置內(nèi)部職能機構(gòu)，明確機構(gòu)的職責權(quán)限，避免職能交叉、缺失或權(quán)責過于集中,

形成各

司其職、各負其責、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機制。

崗位職責劃分

對內(nèi)部各職能機構(gòu)的職責進行科學合理的分解，確定具體崗位的名稱、職責和工作要

求等，明

確各個崗位的職責權(quán)限和相互關(guān)系。

2.2發(fā)展戰(zhàn)略管理

發(fā)展戰(zhàn)略管理是對公司經(jīng)營的現(xiàn)實狀況和未來趨勢進行綜合分析和科學預(yù)測的基

礎(chǔ)上制定

并實施發(fā)展戰(zhàn)略目標和戰(zhàn)略規(guī)劃的過程。依托集團戰(zhàn)略目標和戰(zhàn)略規(guī)劃，按照集團目標

和規(guī)劃制

定流程要求，公司在綜合分析內(nèi)外部因素基礎(chǔ)上制定戰(zhàn)略目標和戰(zhàn)略規(guī)劃。通過公司年

度、季度、

月度計劃來實現(xiàn)階段目標控制；通過定期對公司生產(chǎn)、經(jīng)營活動綜合分析的過程控制為

公司發(fā)展

戰(zhàn)略實現(xiàn)和調(diào)整提供依據(jù)、進而為防范戰(zhàn)略目標偏差、戰(zhàn)略規(guī)劃過于激進或保守提供

保障。

內(nèi)控關(guān)注要點

戰(zhàn)略目標制定時對集團需求變化考慮不周，導(dǎo)致規(guī)劃目標定位上不準確，落實困難。

2.3人力資源管理

內(nèi)控關(guān)注要點：建立和不斷完善人力資源的引進、開發(fā)、使用、培養(yǎng)、考核、激勵和

退出等機

制，實現(xiàn)人力資源的合理配置。

主要措施：根據(jù)公司總體發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合年內(nèi)工作重點和實際情況，公司每年通過對

包括招聘、

培訓(xùn)、考核、薪酬等制度在內(nèi)的人力資源政策進行調(diào)整，使之能夠有效地

支持公司

戰(zhàn)略的實施。

公司通過制定《員工招錄管理辦法》，明確員工招聘與錄用工作的管理要求，規(guī)范操作

流程，能

夠保證按照計劃、制度和程序開展人力資源引進工作。

3風險評估

3.1風險識別關(guān)注因素

按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的剛性要求，風險可分為內(nèi)部風險和外部風險。

內(nèi)部風險關(guān)注因素：（1）公司領(lǐng)導(dǎo)和所有員工職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力等人力資源因

素。

（2）組織機構(gòu)、業(yè)務(wù)經(jīng)營、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素；

外部風險關(guān)注因素：（1）經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭、資源供給等經(jīng)濟因素；

（2）法律法規(guī)要求等法律因素；

（3）安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會信用、教育水平、消費水平、消費

者行為等

社會因素；

3.2風險類別

按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的剛性要求，結(jié)合公司內(nèi)部控制目標、實際經(jīng)營管理

和相關(guān)業(yè)

務(wù)流程，公司將各業(yè)務(wù)流程涉及到的風險歸類為：經(jīng)營風險、法律風險、財務(wù)風險、資

產(chǎn)風險、

道德風險、安全風險和環(huán)境風險七大類。

3.3風險評估

風險評估是識別、分析公司實現(xiàn)其內(nèi)控目標的過程中相關(guān)風險的程序。風險評估程序通常包

括：目標設(shè)定、風險識別分析和風險應(yīng)對。風險分析分為兩個維度：可能性和影響程度。公

司應(yīng)當根據(jù)風險分析的結(jié)果，結(jié)合風險承受能力，權(quán)衡風險與收益，確定風險應(yīng)對策略。

3.4風險識別

公司各項關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程均需要進行識別風險并加以控制。風險評估是公司長效發(fā)展的基礎(chǔ)。

公司的風險識別工作原則上每年進行一次。當公司戰(zhàn)略、組織架構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)等發(fā)生重

大調(diào)整時，適用時進行再次的風險識別工作。下面具體介紹公司風險識別的方式方法：

4控制活動

控制活動是企業(yè)根據(jù)風險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。公

司結(jié)合風險評估的結(jié)果，通過手工控制與自動控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法,

運用相應(yīng)的控制措施，將風險控制在可承受范圍之內(nèi)。

4.1控制活動分類與形式

按作用分類：

預(yù)防性控制：指為防止錯誤和非法行為的發(fā)生，或盡量減少其發(fā)生機會所進行的一種控制。

發(fā)現(xiàn)性控制：指為及時查明已發(fā)生的錯誤和非法行為或增強發(fā)現(xiàn)錯誤機會的能力進行的各項

控制。

4.2內(nèi)部控制要求及保障措施

公司對各個業(yè)務(wù)模塊編制了業(yè)務(wù)流程圖，建立健全了流程層面的內(nèi)部控制，為保證經(jīng)營管理

合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高公司經(jīng)營管理的效率和效果，促

進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略提供了合理保障。

按照《基本規(guī)范》及相關(guān)配套指引的要求，結(jié)合公司的實際業(yè)務(wù)和管理情況，并根據(jù)風險評

估程序，梳理出公司各業(yè)務(wù)模塊的相關(guān)管控流程。

通過具體的業(yè)務(wù)流程圖、風險控制矩陣、權(quán)限指引表、關(guān)鍵控制點說明，概括描述公司各項

業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵控制目標和控制措施。

公司業(yè)務(wù)流程總目錄

序號一級流程二級流程三級流程

1組織架構(gòu)1.1內(nèi)部職能機構(gòu)設(shè)置變更調(diào)整流程

2發(fā)展戰(zhàn)略2.1發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃管理

3.1.1人力資源需求計劃制定

3.1員工招錄管理

3.1.2招聘管理

3.2員工試用期管理3.2.1試用期考核與轉(zhuǎn)正

3.3.1培訓(xùn)計劃制定

3.3培訓(xùn)管理

3人力資源3.3.2業(yè)余學習資助審批流程

3.4.1獎勵審批流程

3.4獎懲管理

3.4.2處罰審批流程

3.5.1編制工資流程

3.5薪酬管理

3.5.2薪資調(diào)整流程

4.1.1休假管理

4社會責任4.1考勤管理

4.1.2月考勤管理

5.1.1用章審批登記流程

5.1.2資金支付業(yè)務(wù)管理流程

5資金活動5.1日常資金活動管理5.1.3資金授權(quán)審批流程

5.1.4銀行賬戶核對流程

5.1.5票據(jù)領(lǐng)用、保管、校驗管理流程

6.1.1辦公用品申領(lǐng)

6.1辦公用品

6.1.2辦公用品采購管理流程

6采購業(yè)務(wù)6.2.1供應(yīng)商選擇

6.2物資管理6.2.2驗貨及發(fā)放管理

6.2.3采購付款審批業(yè)務(wù)流程

7.1.1固定資產(chǎn)購建管理流程

7.1.2固定資產(chǎn)驗收管理流程

7資產(chǎn)管理7.1固定資產(chǎn)管理7.1.3固定資產(chǎn)盤點管理流程

7.1.4固定資產(chǎn)處置管理流程

7.1.5固定資產(chǎn)報廢管理流程

8工程項目8.1招投標

9財務(wù)報告9.1財務(wù)報告編制流程

10全面預(yù)算10.1全面預(yù)算業(yè)務(wù)流程

11.1.1合同管理業(yè)務(wù)流程

11.1.2合同審批審查流程

11.1合同訂乂

11.1.3合同會簽

11合同管理11.1.4合同簽訂

11.2.1合同變更解除流程

11.2合同履行11.2.2合同糾紛處理流程

11.2.3合同歸檔管理流程

12.1.1公文制發(fā)

12.1文書管理

內(nèi)部信息12.1.2收文及流轉(zhuǎn)

12

傳遞12.2.1會議材料準備

12.2會議管理

12.2.2會議紀要編發(fā)

12.3.1文件歸檔

12.3行政檔案管理

12.3.2檔案使用

12.4董事會文件審批流程

內(nèi)部控制13.1.1職能部門內(nèi)部控制自查流程

1313.1內(nèi)部控制評價程序

評價13.1.2內(nèi)控制度增加及變更流程

4.2.2全面預(yù)算

財務(wù)部是全面預(yù)算管理的職能管理部門，全面預(yù)算管理主要是經(jīng)營性預(yù)算管理，主要涵蓋了

預(yù)算編制、預(yù)算下達、預(yù)算分解、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整等方面。通過建立和實施預(yù)算管理流

程的內(nèi)部控制，規(guī)范了全面預(yù)算的組織過程管理，防范了不編制預(yù)算或預(yù)算不健全可能導(dǎo)

致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目經(jīng)營，預(yù)算目標不合理編制不科學可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費或發(fā)展

戰(zhàn)略難以實現(xiàn)，預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴，可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式等風險,

從而保證了將有限的資源加以整合，實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，利于實現(xiàn)制約和激勵，提

高資源的價值創(chuàng)造能力，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

控制措施：

明確預(yù)算編制責任，使各個業(yè)務(wù)活動均納入預(yù)算管理，制定明確的戰(zhàn)略規(guī)劃，并根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)

劃執(zhí)行年度經(jīng)營計劃和目標作為制定預(yù)算目標的首要依據(jù)，開展外部環(huán)境的調(diào)研和預(yù)測，并

深入分析公司實際情況，重視預(yù)算編制基礎(chǔ)管理工作，確保預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)準確。預(yù)算編制采

取滾動預(yù)算編制方法，提高預(yù)算編制的準確性、科學性、可行性。

將正式下達的全面預(yù)算目標進行層層分解，落實各個