會(huì)計(jì)科目基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)資料

目錄

一會(huì)計(jì)科目基礎(chǔ)知識(shí)

1）會(huì)計(jì)科目名稱及代碼------------------------------3

2）科目匯總表和會(huì)計(jì)等式-------------------------------5

3）會(huì)計(jì)分錄-------------------------------------------8

4）會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)期間

5）常見(jiàn)會(huì)計(jì)科目的解釋-------------------------------9

6）常用摘要填寫(xiě)規(guī)范

二行業(yè)分類------------------------------------------37

三新老企業(yè)如何建賬-----------------------------------40

四稅種稅率---------------------------------------------46

五商貿(mào)企業(yè)賬務(wù)處理流程及規(guī)范

1）商貿(mào)企業(yè)小規(guī)模賬務(wù)處理流程及規(guī)范---------------------55

2）商貿(mào)企業(yè)一般納稅人賬務(wù)處理流程及規(guī)范------------------59

六工業(yè)企業(yè)賬務(wù)處理流程及規(guī)范

1）工業(yè)企業(yè)小規(guī)模賬務(wù)處理流程及規(guī)范---------------------71

2）工業(yè)企業(yè)一般納稅人賬務(wù)處理流程及規(guī)范------------------75

七一般納稅人申請(qǐng)及轉(zhuǎn)正要求---------------------------76

八出口退稅賬務(wù)處理流程及規(guī)范-----------------------------81

九服務(wù)行業(yè)以及特殊行業(yè)賬務(wù)處理流程及規(guī)范---------------86

1）貨運(yùn)以及貨運(yùn)代理行業(yè)賬務(wù)處理流程及規(guī)范---------------86

2）保險(xiǎn)代理業(yè)賬務(wù)處理流程及規(guī)范---------------------------88

3）事業(yè)單位賬務(wù)處理流程及規(guī)范-----------------------------89

4）旅行社賬務(wù)處理流程及規(guī)范-------------------------------98

5）學(xué)校賬務(wù)處理流程及規(guī)范--------------------------------100

6）代表處賬務(wù)處理流程及規(guī)范-------------------------------104

7）酒店及餐飲行業(yè)賬務(wù)處理流程及規(guī)范-----------------------105

8）投資公司賬務(wù)處理流程及規(guī)范------------------------------107

十年終利潤(rùn)以及分配--------------------------------------111

十一公司注銷流程及注意事項(xiàng)-------------------------------113

十二會(huì)計(jì)報(bào)表----------------------------------------------117

十三會(huì)計(jì)報(bào)表常見(jiàn)錯(cuò)誤及更正方法--------------------------130

十四審核賬務(wù)流程及要求------------------------------------133

十五督導(dǎo)溝通問(wèn)答50題------------------------------------135

一、會(huì)計(jì)科目基礎(chǔ)知識(shí)

1、會(huì)計(jì)科目及代碼規(guī)范化表格

資產(chǎn)類負(fù)債類權(quán)益類損益表

會(huì)計(jì)代會(huì)計(jì)代

會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)代碼會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)代碼會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目

碼碼

1001庫(kù)存現(xiàn)金2111應(yīng)付票據(jù)3101實(shí)收資本5101主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

1002銀行存款2121應(yīng)付賬款3131本年利潤(rùn)5102其他業(yè)務(wù)收入

1111應(yīng)收票據(jù)2131預(yù)收賬款3141利潤(rùn)分配5301營(yíng)業(yè)外收入

1131應(yīng)收賬款2151應(yīng)付職工薪酬314101未分配利潤(rùn)5401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

1133其他應(yīng)收款215101工資成本類5402營(yíng)業(yè)稅金及附加

1151預(yù)付賬款215102福利費(fèi)會(huì)計(jì)代碼會(huì)計(jì)科目5405其他業(yè)務(wù)支出

1161應(yīng)收出口退稅2171應(yīng)交稅費(fèi)4101生產(chǎn)成本5501銷售費(fèi)用

1211原材料217101應(yīng)交增值稅410101直接材料5502管理費(fèi)用

1231低值易耗品21710101進(jìn)項(xiàng)稅額410102直接人工550201工資

1243庫(kù)存商品21710102銷項(xiàng)稅額410103制造費(fèi)用550202辦公費(fèi)

1501固定資產(chǎn)21710103轉(zhuǎn)出未交增值稅4105制造費(fèi)用550203差旅費(fèi)

1502累計(jì)折舊217102待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅410501工資550204交際應(yīng)酬費(fèi)

1603在建工程217103未交增值稅410502租賃費(fèi)550205通訊費(fèi)

1901長(zhǎng)期待攤費(fèi)用217104營(yíng)業(yè)稅410503水電管理費(fèi)550206運(yùn)雜費(fèi)

217105城建稅410504折舊費(fèi)550207折舊費(fèi)

217106教育費(fèi)附加550208福利費(fèi)

217107個(gè)人所得稅550209租賃費(fèi)

217108堤圍費(fèi)550210水電管理費(fèi)

217109企業(yè)所得稅550211開(kāi)辦費(fèi)

217110文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)550212堤圍費(fèi)

2181其他應(yīng)付款550213社保費(fèi)

550214稅金

5503財(cái)務(wù)費(fèi)用

550301手續(xù)費(fèi)

550302利息收入

550303匯兌損益

550304貼現(xiàn)息

5601營(yíng)業(yè)外支出

5701所得稅費(fèi)用

2、科目匯總表和會(huì)計(jì)等式

(1)、科目匯總表

科目匯總表亦稱3己賬憑證匯總表”。定期對(duì)全部記賬憑證進(jìn)行匯總，按各個(gè)會(huì)計(jì)科目列示其借方發(fā)生

額和貸方發(fā)生額的一種匯總憑證。依據(jù)借貸記賬法的基本原理,科目匯總表中各個(gè)會(huì)計(jì)科目的借方發(fā)生

額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)應(yīng)該相等，因此，科目匯總表具有試算平衡的作用?？颇繀R總表是科目匯總表

核算形式下總幺送賬登記的依據(jù)。

(2)、會(huì)計(jì)等式及其運(yùn)用

會(huì)計(jì)等式的含義：在會(huì)計(jì)核算中反映各個(gè)會(huì)計(jì)要素?cái)?shù)量關(guān)系的等式，稱為會(huì)計(jì)等式，又稱會(huì)計(jì)方程式、會(huì)

計(jì)平衡公式。

會(huì)計(jì)等式如下：

綜合會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入

(1)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

這一等式，稱為財(cái)務(wù)狀況等式，它反映了資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三大會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系，揭示

了企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況。具體而言，它表明了企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)所擁有的各種資產(chǎn)以及債

權(quán)人和投資者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)所有權(quán)的基本狀況，表明企業(yè)所擁有的全部資產(chǎn)，都是由投資者和債權(quán)人提供

的。

(2)收入—費(fèi)用=利潤(rùn)

這一會(huì)計(jì)等式，稱為財(cái)務(wù)成果等式，它反映了收入、費(fèi)用和利潤(rùn)三大會(huì)計(jì)要素的關(guān)系，揭示了企業(yè)

在某一特定期間的經(jīng)營(yíng)成果。

（3）資產(chǎn)=負(fù)債+（所有者權(quán)益+收入一費(fèi)用）

這一等式綜合了企業(yè)利潤(rùn)分配前財(cái)務(wù)狀況等式和經(jīng)營(yíng)成果等式之間的關(guān)系。揭示了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況

與經(jīng)營(yíng)成果之間的相互聯(lián)系。

在會(huì)計(jì)記賬過(guò)程中資產(chǎn)和負(fù)債之間的恒等關(guān)系。如公司資產(chǎn)減去負(fù)債等于股東權(quán)益。

基本會(huì)計(jì)等式：任何企業(yè)要從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，必定有一定數(shù)量的資產(chǎn)。而每一項(xiàng)資產(chǎn)，如果我們

一分為二地看，就不難發(fā)現(xiàn)，-方面，任何資產(chǎn)只不過(guò)是經(jīng)濟(jì)資源的一種實(shí)際存在或表現(xiàn)形式，或?yàn)闄C(jī)

器設(shè)備，或?yàn)楝F(xiàn)金、銀行存款等。另一方面，這些資產(chǎn)都是按照一定的渠道進(jìn)入企業(yè)的，或由投資者投

入，或通過(guò)銀行借入等，即必定有其提供者，顯然，一般人們不會(huì)無(wú)償?shù)貙⒔?jīng)濟(jì)資源（即資產(chǎn)）讓渡出

去，也就是說(shuō)，企業(yè)中任何資產(chǎn)都有其相應(yīng)的權(quán)益要求，誰(shuí)提供了資產(chǎn)誰(shuí)就對(duì)資產(chǎn)擁有索償權(quán)，這種索

償權(quán)在會(huì)計(jì)上稱為權(quán)益。這樣就形成了最初的會(huì)計(jì)等式：

資產(chǎn)=權(quán)益

這一等式表明，會(huì)計(jì)等式之所以成立就是因?yàn)橘Y產(chǎn)和權(quán)益是同一事物的兩個(gè)方面：一方面是歸企業(yè)

所有的一系列財(cái)產(chǎn)（資產(chǎn)），另一方面是對(duì)這些財(cái)產(chǎn)的一系列所有權(quán)（權(quán)益）。而且，由于權(quán)益要求表明

資產(chǎn)的來(lái)源，而全部來(lái)源又必與全部資產(chǎn)相等，所以全部資產(chǎn)必須等于全部權(quán)益。

而權(quán)益通常分為兩種：一是以投資者的身份向企業(yè)投入資產(chǎn)而形成的權(quán)益，我們稱為所有者權(quán)益；

另一種是以債權(quán)人的身份向企業(yè)提供資產(chǎn)而形成的權(quán)益，我們稱之為債權(quán)人權(quán)益或負(fù)債。

這樣，上述等式又可表達(dá)成：

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

這就是基本的會(huì)計(jì)等式。

然而上述等式仍存在不足。一方面，企業(yè)一旦進(jìn)入正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)循環(huán)，其資產(chǎn)就會(huì)不斷地變換形

態(tài)。這時(shí)，再試圖區(qū)分哪部分資產(chǎn)是業(yè)主投入形成的，哪部分資產(chǎn)是通過(guò)借款等渠道形成的，相當(dāng)困難。

對(duì)規(guī)模較大的企業(yè)來(lái)說(shuō)，幾乎是不可能的。另一方面，從性質(zhì)上看，債權(quán)人和業(yè)主對(duì)企業(yè)的要求權(quán)（權(quán)

益）也是不同的。債權(quán)人希望借款人到期能順利償還本金，并能支付預(yù)定的利息；業(yè)主則希望通過(guò)有效

的經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)，盡可能多地賺取利潤(rùn)。另一方面，企業(yè)賺得再多，債權(quán)人也只能得到約定的本息，多余

的就歸所有者了，這樣，上述資產(chǎn)負(fù)債表等式也可以表述為：

資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益

這一等式一方面表明，負(fù)債的求償能力高于所有者權(quán)益，另一方面，表明所有者權(quán)益是企業(yè)全部資

產(chǎn)抵減全部負(fù)債后的剩余部分，因此，所有者權(quán)益也被稱為“剩余權(quán)益'：這一術(shù)語(yǔ)，形象、貼切地說(shuō)明了

企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)所享有的權(quán)益和風(fēng)險(xiǎn)：當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成功、不斷實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)時(shí)，剩余權(quán)益就越來(lái)越大；反

之，如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗，不斷出現(xiàn)虧損，剩余權(quán)益就會(huì)越來(lái)越?。划?dāng)企業(yè)資不抵債時(shí)，剩余權(quán)益就為零

或負(fù)數(shù)。

對(duì)基本會(huì)計(jì)等式，我們要理解、牢記的是：任何時(shí)點(diǎn)，企業(yè)的所有資產(chǎn)，無(wú)論其處于何種形態(tài)（如現(xiàn)金、銀

行存款、固定資產(chǎn)等），都必須有相應(yīng)的來(lái)源?；蛘呤墙枞氲?，或者是所有者投入的，或者是經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所賺取

的（這一部分也歸所有者）。換言之，企業(yè)的所有資產(chǎn)都必定有相應(yīng)的來(lái)源，這樣，“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一

等式，在任何情況下，其左右平衡的關(guān)系都不會(huì)被破壞。

會(huì)計(jì)等式的運(yùn)用：

1、根據(jù)資料所列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。

2、根據(jù)全部分錄，以會(huì)計(jì)等式為原理，編制資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益平衡表。

3、根據(jù)全部分錄，編制“總分類帳戶本期發(fā)生額及余額試算表”，進(jìn)行試算平衡。

3、會(huì)計(jì)分錄使用規(guī)則及技巧

一、借貸記帳法的記帳規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”。

二、借貸記帳法的帳戶結(jié)構(gòu)

1、資產(chǎn)類帳戶中，增加額記借方，減少額記貸方，期末如有余額在借方。

2、負(fù)債和所有者權(quán)益類帳戶中，增加額記貸方，減少額記借方，期末如有余額在貸方。

3、收入類和利潤(rùn)類帳戶中，收入、利潤(rùn)的增加額記貸方，其減少額或轉(zhuǎn)銷額記借方，收入或利潤(rùn)結(jié)束后期末一

般沒(méi)有余額，如有余額則在貸方。

4、費(fèi)用類帳戶中，費(fèi)用的增加額記借方，其減少額或轉(zhuǎn)銷額記貸方，費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)后期末一般沒(méi)有余額，如有余額

則在借方。

三、會(huì)計(jì)分錄的概念：

會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡(jiǎn)稱分錄。

會(huì)計(jì)分錄是由應(yīng)借應(yīng)貸方向、對(duì)應(yīng)賬戶（科目）名稱及應(yīng)記金額三要素構(gòu)成。

按照所涉及賬戶的多少，分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。

簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄指只涉及一個(gè)賬戶借方和另一個(gè)賬戶貸方的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分

錄；

復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指由兩個(gè)以上（不含兩個(gè)）對(duì)應(yīng)賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸、一貸多借

或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。

四、會(huì)計(jì)分錄的格式和要求是：

1、先借后貸，借和貸要分行寫(xiě)，并且文字和金額的數(shù)字都應(yīng)錯(cuò)開(kāi)，金額且相等。2、在一借多貸或一貸多借的情

況下，要求借方或貸方的文字和金額數(shù)字必須對(duì)齊。

3、損益類科目中收入類科目如有借方發(fā)生時(shí)，應(yīng)記入“貸方”用紅字表示；

4、損益類科目中成本、費(fèi)用類科目如有貸方發(fā)生時(shí)，應(yīng)記入“借方”用紅字表示。

5、會(huì)計(jì)分錄摘要要簡(jiǎn)明扼要，按照標(biāo)準(zhǔn)化來(lái)編寫(xiě)摘要。

五、會(huì)計(jì)分錄使用技巧

第一，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的是資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益還是收入、費(fèi)用（成本）、利潤(rùn)；

第二，確認(rèn)會(huì)計(jì)科目的記賬方向（借或貸）；

第三，確定記入哪個(gè)（或哪些）賬戶的借方、哪個(gè)（或哪些）賬戶的貸方；

第四，確定應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是否正確，借貸方金額是否相等

4、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)期間

會(huì)計(jì)要素的定義：會(huì)計(jì)要素又叫會(huì)計(jì)對(duì)象要素，是指按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征所作的基本分類，

也是指對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)所作的基本分類，是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的具體對(duì)象和內(nèi)容，是構(gòu)成會(huì)

計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的主要因素，分為反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素和反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要

素。會(huì)計(jì)要素包括有六個(gè)，即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。

會(huì)計(jì)期間的定義：一個(gè)會(huì)計(jì)個(gè)體在持續(xù)經(jīng)營(yíng)的情況下，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是循環(huán)往復(fù)、周而復(fù)始的。為

了及時(shí)提供決策和管理所需要的信息，在會(huì)計(jì)工作中，人為的在時(shí)間上把連續(xù)不斷的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活

動(dòng)及其結(jié)果用起止日期加以劃分，形成會(huì)計(jì)期間，這就是會(huì)計(jì)分期的假設(shè)。我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》

規(guī)定：會(huì)計(jì)期間一般應(yīng)從公歷1月1日開(kāi)始，12月31日結(jié)束，又稱會(huì)計(jì)年度。

除了會(huì)計(jì)年度以外，我國(guó)的會(huì)計(jì)期間還有：月度、季度、半年度。小于一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的

報(bào)告期間稱為會(huì)計(jì)中期.

5、常見(jiàn)會(huì)計(jì)科目的解釋

資產(chǎn)類

庫(kù)存現(xiàn)金…本科目核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。

一、帳戶含義：

1、借記本科目，表示現(xiàn)金增加，借方核算：（1）企業(yè)收到的小額現(xiàn)金貨款收入；（2）股東墊付備用金（3）往來(lái)

款還款（4）提現(xiàn)等

2、貸記本科目，表示現(xiàn)金減少，貸方核算：（1）企業(yè)支付的小額現(xiàn)金貨款；（2）支付借款（3）各類費(fèi)用支出。

（4）存現(xiàn)等

3、余額：本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫(kù)存現(xiàn)金余額。貸方余額是不可能存在的。

二、注意事項(xiàng)：

I、收到現(xiàn)金，需開(kāi)具現(xiàn)金收據(jù)，蓋上財(cái)務(wù)專用章，并附上財(cái)務(wù)聯(lián)。

2、支付的小額現(xiàn)金貨款及往來(lái)款還款需附上對(duì)方開(kāi)具的收據(jù)或發(fā)票，并附上領(lǐng)導(dǎo)批示的付款審批單。

3、支付借款需填寫(xiě)借款單，且借款單需經(jīng)借款人及領(lǐng)導(dǎo)簽字。

4、費(fèi)用支出需填寫(xiě)費(fèi)用報(bào)銷單，并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)、出納、報(bào)銷人簽字。

5、一般不建議大額貨款用現(xiàn)金收支?

6、?般納稅人支付取得增值稅發(fā)票的貨款基本不能用現(xiàn)金支付。

7、如現(xiàn)金余額過(guò)大或過(guò)小，均可通過(guò)股東借款或股東墊付款項(xiàng)解決。

8、小企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金不宜過(guò)大，一般建議8萬(wàn)以下，一般納稅人企業(yè)建議10萬(wàn)元以下。

9、盡量不要出現(xiàn)涉及現(xiàn)金科目的調(diào)帳。

10、若企業(yè)申請(qǐng)一般納稅人時(shí)，出納需要登記現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記賬。

銀行存款一本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。

一、帳戶含義：

1、借記本科目，表示銀行存款增加，借方核算：（1）收到貨款及往來(lái)款項(xiàng)（2）收到銀行存款利息（3）存現(xiàn)

等

2、貸記本科目，表示銀行存款減少，貸方核算：（1）支付貨款及住來(lái)款項(xiàng)（2）費(fèi)用支出（3）提現(xiàn)等

3、余額：本科目期末借方余額，反映企業(yè)銀行存款余額。貸方余額是不可能存在的。

二、注意事項(xiàng)：

1、銀行帳戶一般分基本賬戶、一般賬戶、臨時(shí)賬戶、專用帳戶，

2、一個(gè)公司只有一個(gè)基本帳戶，但可以有若干個(gè)一般帳戶或不設(shè)一般帳戶。

3、基本帳戶可提現(xiàn)，還可轉(zhuǎn)帳，但一般帳戶只可轉(zhuǎn)帳，不可提現(xiàn)。

4、要求客戶提供完整的銀行對(duì)帳單及相對(duì)應(yīng)的銀行回單，尤其是基本戶及納稅戶。

5、有多種幣別存款的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照幣種分別設(shè)置”銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。

6、在多家銀行開(kāi)戶的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照銀行分別設(shè)置”銀行存款日記賬"進(jìn)行明細(xì)核算。

7、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類、幣種等，分別設(shè)置”銀行存款日記賬”。每日終了，應(yīng)結(jié)

出余額。"銀行存款日記賬”應(yīng)定期與”銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。

8、注冊(cè)資金流向?yàn)椋鹤?cè)資金入臨時(shí)帳戶一資本金在臨時(shí)戶驗(yàn)資后一資本金轉(zhuǎn)基本帳戶。

9、企業(yè)收到支票背書(shū)轉(zhuǎn)讓，必須提供支票（正反面）復(fù)印件入賬。

應(yīng)收票據(jù)本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的承兌商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)

承兌匯票。

一、帳戶含義

1、借記本科目，表示應(yīng)收票據(jù)增加，借方核算：企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等未收到的商業(yè)匯票，包括銀行承

兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

2、貸記本科目，表示應(yīng)收票據(jù)減少，貸方核算：企業(yè)收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

A企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額），借記"銀行存款”

科目，按貼現(xiàn)息部分，借記"財(cái)務(wù)費(fèi)用''等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目

票據(jù)貼現(xiàn)利息的計(jì)算分兩種情況：

（1）不帶息票據(jù)貼現(xiàn)

貼現(xiàn)利息=票據(jù)面值x貼現(xiàn)率x貼現(xiàn)期

（2）帶息票據(jù)的貼現(xiàn)

貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值x貼現(xiàn)率x貼現(xiàn)天數(shù)/360

票據(jù)到期價(jià)值=票據(jù)面值*（1+年利率*票據(jù)到期天數(shù)/360）

貼現(xiàn)天數(shù)=貼現(xiàn)日到票據(jù)到期日實(shí)際天數(shù)-1

貼現(xiàn)利息公式

用公式表示即為：

貼現(xiàn)利息=貼現(xiàn)金額x貼現(xiàn)天數(shù)x日貼現(xiàn)率

日貼現(xiàn)率=月貼現(xiàn)率+30

B企業(yè)將持有的商業(yè)匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時(shí)，按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的金額，借記”材料采購(gòu)"或''原材

料"、"庫(kù)存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記”應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按商業(yè)匯

票的票面金額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記"銀行存款”等科目。

C商業(yè)匯票到期，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記"銀行存款”科目，貸記本科目。

D因付款人無(wú)力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書(shū)或拒絕付款證明等，

按商業(yè)匯票的票面金額，借記〃應(yīng)收賬款“科目，貸記本科目。

注意事項(xiàng)：企業(yè)收到背書(shū)轉(zhuǎn)讓或背書(shū)轉(zhuǎn)讓給其他公司的承兌匯票，要求客戶提供承兌匯票復(fù)印件（正反面）入

賬?；蛘呓?jīng)過(guò)幾次背書(shū)轉(zhuǎn)讓的公司，要求注明對(duì)應(yīng)公司名稱。

應(yīng)收賬款…核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。

一、帳戶含義：

1、借記本科目，表示應(yīng)收帳款增加，借方核算：企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等未收到的款項(xiàng)。

2、貸記本科目，表示應(yīng)收帳款減少，貸方核算：企業(yè)收到的款項(xiàng)

3、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的賬款。

二、注意事項(xiàng)：

1、將銷售發(fā)票及本單位的出庫(kù)單或送貨單按債務(wù)人名稱分類粘貼。

2、準(zhǔn)備齊全收款的銀行單據(jù)或現(xiàn)金收據(jù)與相應(yīng)的銷售發(fā)票及本單位的出庫(kù)單或送貨單粘貼。

3、外幣結(jié)算時(shí)，該科目要用復(fù)幣反映。

4、每個(gè)季度定期與客戶核對(duì)一次應(yīng)收賬款明細(xì)。

5、應(yīng)收賬款余額時(shí)間最好不超過(guò)三個(gè)月，時(shí)間達(dá)到一年以上的應(yīng)及時(shí)處理。

6、第一次向客戶提供銷售發(fā)票未收款時(shí)計(jì)入該科目，以后月份收到款時(shí)沖銷該科目。

7、對(duì)于注銷的企業(yè)，建議此帳戶余額清零。

8、對(duì)于出現(xiàn)貸方余額，表明預(yù)收貨款，若辦理申請(qǐng)一般納稅人的企業(yè)，盡量避免該科目出現(xiàn)貸方余額。

預(yù)付賬款…本科目核算企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供貨單位的款項(xiàng)。

一、帳戶含義：

1、借記本科目，表示預(yù)付帳款增加，借方核算：企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物、接受勞務(wù)的預(yù)付訂金。

2、貸記本科目，表示預(yù)付帳款減少，貸方核算：企業(yè)收到貨款、接受勞務(wù)的實(shí)現(xiàn)。

3、本科目期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未付清的款項(xiàng)。

二、注意事項(xiàng)：

I、將成本發(fā)票及客戶送貨單或本單位入庫(kù)單按供應(yīng)商名稱分類粘貼。

2、準(zhǔn)備齊全付款的銀行單據(jù)或供應(yīng)商開(kāi)具的現(xiàn)金收款收據(jù)與相應(yīng)的成本發(fā)票及客戶送貨單或本單位入庫(kù)單粘貼。

3、按照供應(yīng)單位進(jìn)行明細(xì)核算。

4、根據(jù)預(yù)付款余額要及時(shí)提醒客戶開(kāi)具成本發(fā)票。

5、第一次向供應(yīng)商預(yù)付款項(xiàng)，未取得商品或者發(fā)票時(shí)，計(jì)入該科目，以后月份收到商品或者發(fā)票時(shí)沖銷該科目。

6、對(duì)于注銷的企業(yè)，建議此帳戶余額清零。

其他應(yīng)收款一本科目核算企業(yè)借款、員工借款、預(yù)付房租押金、其他與公司主營(yíng)業(yè)務(wù)不相關(guān)的可以收回的款項(xiàng)。

一、帳戶含義：

1、借記本科目，表示增加，核算發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

2、貸記本科目，表示減少，核算表示收回或轉(zhuǎn)銷各種款項(xiàng)。

3、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的其他應(yīng)付

款。

二、注意事項(xiàng)：

1.準(zhǔn)備齊全付款的銀行單據(jù)或開(kāi)具的現(xiàn)金收付款收據(jù)。

2.借款附上借款單或借款合同。

3.按照其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。

4、個(gè)人借款時(shí)金額不宜過(guò)大，且時(shí)間不宜過(guò)長(zhǎng)。

5、其他應(yīng)收款核算個(gè)人或企業(yè)的款項(xiàng)金額達(dá)到10萬(wàn)時(shí)必須附有借款合同。

6、注銷時(shí)，此帳戶余額清零。

原材料一本科目核算工業(yè)企業(yè)庫(kù)存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品（外購(gòu)件）、

修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的成本。

一、帳戶含義：

1.借記本科目，表示增加，借方核算（1）企業(yè)購(gòu)進(jìn)并驗(yàn)收入庫(kù)的主要材料、輔助材料。（2）外發(fā)加工材料入

庫(kù)（3）自制材料入庫(kù)

2.貸記本科目，表示減少，貸方核算（1）生產(chǎn)領(lǐng)料（2）出售材料（3）外發(fā)材料加工

3.本科目的期末借方余額，反映企業(yè)庫(kù)存材料的成本，不能出現(xiàn)貸方余額。

二、注意事項(xiàng)：

1.材料入庫(kù)，且已取得發(fā)票，應(yīng)附上發(fā)票、入庫(kù)單及送貨單。

2.生產(chǎn)領(lǐng)用材料及外發(fā)材料加工應(yīng)附上出庫(kù)單，出售材料應(yīng)在結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本時(shí)附上材料出庫(kù)單。

3.進(jìn)口材料，應(yīng)附進(jìn)口報(bào)關(guān)單復(fù)印件。

4.應(yīng)當(dāng)按照材料的類別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。

5.一般納稅人企業(yè)建議設(shè)置數(shù)量金額式明細(xì)帳。

6.對(duì)于申請(qǐng)一般納稅人的工業(yè)企業(yè)，除財(cái)務(wù)要設(shè)置數(shù)量金額式明細(xì)帳以外，還應(yīng)設(shè)置進(jìn)銷存的倉(cāng)庫(kù)帳，倉(cāng)庫(kù)帳

只反映數(shù)量，不反映金額。

7.對(duì)于注銷的客戶，帳戶余額要清零。

8.材料的領(lǐng)料要參考企業(yè)的物料清單。（建議客戶提供）

9.對(duì)于一般納稅人企業(yè)，要考慮企業(yè)的實(shí)際庫(kù)存與賬面庫(kù)存基本一致.

10.收到來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)的原料、零件等，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查賬簿進(jìn)行登記。

庫(kù)存商品…本科目核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)），包括庫(kù)存產(chǎn)成品、

外購(gòu)商品、存放在門(mén)市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。

一、帳戶含義：

1.借記本科目，表示增加，（1）企業(yè)購(gòu)進(jìn)并驗(yàn)收入庫(kù)的商品。（2）產(chǎn)成品生產(chǎn)驗(yàn)收入庫(kù)等

2.貸記本科目，表示減少，（1）發(fā)出商品（2）結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本等

3.本科目的期末借方余額，反映企業(yè)庫(kù)存商品的成本。

二、注意事項(xiàng):

1.企業(yè)購(gòu)入商品已入庫(kù)，且已取得發(fā)票，應(yīng)附上發(fā)票、入庫(kù)單及送貨單。

2.結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本應(yīng)附上出庫(kù)單。

3.生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫(kù)應(yīng)附上產(chǎn)品成本計(jì)算表.

4.本科目應(yīng)當(dāng)按照庫(kù)存商品的種類、品種和規(guī)格進(jìn)行明細(xì)核算。

5.一般納稅人企業(yè)建議設(shè)置數(shù)量金額式明細(xì)帳。

6.對(duì)于申請(qǐng)一般納稅人的工業(yè)企業(yè)，除財(cái)務(wù)要設(shè)置數(shù)量金額式明細(xì)帳以外，還應(yīng)設(shè)置進(jìn)銷存的倉(cāng)庫(kù)帳，倉(cāng)庫(kù)帳

只反映數(shù)量，不反映金額。

7.對(duì)于注銷的企業(yè)，帳戶余額應(yīng)清零。

包裝物及低值易耗品…核算企業(yè)包裝物和低值易耗品的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。

一、帳戶含義：

1.借記本科目，表示增加，如購(gòu)入包裝物或低值易耗品

2.貸記本科目，表示減少，如領(lǐng)用包裝物或低值易耗品攤銷

3.本科目的期末借方余額，不允許出現(xiàn)貸方余額。

二、注意事項(xiàng)：

1.企業(yè)購(gòu)入商品入庫(kù)，且已取得發(fā)票，應(yīng)附上發(fā)票、入庫(kù)單及送貨單。

2.領(lǐng)用包裝物應(yīng)附上出庫(kù)單。

3.對(duì)于申請(qǐng)一般納稅人的企業(yè)，除財(cái)務(wù)要設(shè)置數(shù)量金額式明細(xì)帳以外，還應(yīng)設(shè)置進(jìn)銷存的倉(cāng)庫(kù)帳，倉(cāng)庫(kù)帳只反

映數(shù)量，不反映金額。

4、低值易耗品按照五五攤銷法進(jìn)行攤銷

固定資產(chǎn)一本科目核算企業(yè)持有固定資產(chǎn)的原價(jià)。

一、帳戶含義：

1.借記本科目，表示增加，如企業(yè)購(gòu)進(jìn)，收到投資方投入，企業(yè)盤(pán)盈等

2.貸記本科目，表示減少，如固定資產(chǎn)清理、變賣、盤(pán)虧等

3.本科目的期末借方余額反映企業(yè)固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)。

二、知識(shí)點(diǎn):

1.下列各項(xiàng)滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，也在本科目核算：

(1)企業(yè)購(gòu)置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，與所購(gòu)置的計(jì)算機(jī)硬件一并作為固定資產(chǎn)。

(2)企業(yè)為開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)購(gòu)置的符合固定資產(chǎn)定義和確認(rèn)條件的設(shè)備。

2.企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)在本科目設(shè)置”融資租入固定資產(chǎn)"明細(xì)科目進(jìn)行核算。

3、固定資產(chǎn)折舊方法有：平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。一般情況下固定

資產(chǎn)折舊方法采用平均年限法。

3、固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：

(1)、房屋、建筑物，為20年；

(2)、飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；

(3)、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；

(4)、飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；

(5)、電子設(shè)備，為3年。

四、注意事項(xiàng)：

1.取得固定資產(chǎn)發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)類別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，并錄入固定資產(chǎn)模塊，編制會(huì)計(jì)分錄。

2.申請(qǐng)一般納稅人的企業(yè)，尤其是工業(yè)企業(yè)必須要有固定資產(chǎn)實(shí)物及固定資產(chǎn)發(fā)票，并且單獨(dú)設(shè)置固定資產(chǎn)賬

簿。

累計(jì)折舊一本科目核算企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊。

一、帳戶含義：

1.借記本科目，表示減少，如處置固定資產(chǎn)

2.貸記本科目，表示增加，如計(jì)提折舊

3.本科目的期末貸方余額反映企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。

二、注意事項(xiàng)：

1.應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)類別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用一本科目核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上的各項(xiàng)費(fèi)用。

一、帳戶含義：

1.借記本科目，表示增加，如發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

2.貸記本科目，表示減少，如本期攤銷的費(fèi)用

3.本科目的期末借方余額反映企業(yè)尚未攤銷完畢的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，不允許出現(xiàn)貸方余額。

二、注意事項(xiàng)：

1.應(yīng)當(dāng)按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

2.新企業(yè)一般前兩個(gè)月產(chǎn)生的費(fèi)用歸入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，一般分5年平均攤銷。

負(fù)債類

應(yīng)付賬款…本科目核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。

一、帳戶含義：

1.借記本科目，表示減少，如支付貨款或勞務(wù)款

2.貸記本科目，表示增加，如購(gòu)入材料、接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)

3.本科目的期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款。

二、注意事項(xiàng)：

1.材料入庫(kù)，且已取得發(fā)票，應(yīng)附上發(fā)票、入庫(kù)單及送貨單。

2.材料入庫(kù)，且未取得發(fā)票，應(yīng)暫估入帳，且附上入庫(kù)單及送貨單。

3.應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)商名稱進(jìn)行明細(xì)核算。

4.對(duì)于暫估入庫(kù)業(yè)務(wù)，暫估應(yīng)付款不可掛置時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，一般要提醒客戶要求其供應(yīng)商3個(gè)月內(nèi)開(kāi)具成本發(fā)票。

5.對(duì)于注銷的企業(yè)，該帳戶余額清零。

6.應(yīng)付款掛置時(shí)間不可過(guò)長(zhǎng)，且要及時(shí)同客戶核對(duì)余額。

7、第一次取得供應(yīng)商提供的發(fā)票未付款時(shí)計(jì)入該科目。以后月份付款時(shí)沖銷該科目。

預(yù)收賬款一本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。

一、帳戶含義：

1.借記本科目，表示減少，如銷售實(shí)現(xiàn)、購(gòu)貨單位支付余款

2.貸記本科目，表示增加，如收取定金、購(gòu)貨單位退回多付的款項(xiàng)

3.本科目期末貸方余額，反映企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)；期末如為借方余額，反映企業(yè)應(yīng)由購(gòu)貨單位補(bǔ)付的

款項(xiàng)。

二、注意事項(xiàng)：

1.按購(gòu)貨單位名稱歸類增值稅發(fā)票及銀行單據(jù)。

2.預(yù)收賬款情況不多的，也可將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入"應(yīng)收賬款”科目。(刪除)

3.本科目應(yīng)按購(gòu)貨單位名稱進(jìn)行明細(xì)核算。

4.預(yù)收賬款長(zhǎng)期掛賬，稅局有理由相信是該收入已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，需要補(bǔ)交稅款。

5.對(duì)于注銷的企業(yè)，該帳戶要清零。

6、.預(yù)收款掛置時(shí)間不可過(guò)長(zhǎng)，且要及時(shí)同客戶核對(duì)余額。

應(yīng)付職工薪酬一本科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬、獎(jiǎng)金及福利基金，可按照工資、職工

福利等進(jìn)行明細(xì)核算。

一、帳戶含義：

1.借記本科目，表示減少，如發(fā)放工資，實(shí)際支付福利費(fèi)

2.貸記本科目，表示增加，如分配工資

3.本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付而未付的職工薪酬

二、注意事項(xiàng)：

1.注意工資表人員適時(shí)變動(dòng)。

2.對(duì)于公司有支付社保及交納個(gè)人所得稅的企業(yè)，工資表上個(gè)人所得稅及社保應(yīng)個(gè)人承擔(dān)的部分要從應(yīng)發(fā)工資

中扣除。

3.注意工資人數(shù)要與公司規(guī)模、公司經(jīng)營(yíng)情況相匹配。

應(yīng)交稅費(fèi)一本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資

源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。

一、應(yīng)交增值稅：

(-)帳戶含義：一般納稅人應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷項(xiàng)稅額”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”三級(jí)明細(xì)

1.借記本科目，表示減少，如交納稅金

2.貸記本科目，表示增加,

3.本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

（二）注意事項(xiàng)：

1、一般納稅人企業(yè)應(yīng)將客戶提供的進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)增值稅發(fā)票與認(rèn)證數(shù)及稅控機(jī)開(kāi)票數(shù)核對(duì)相符.

2、注意將帳上的稅金與納稅申報(bào)表上的申報(bào)數(shù)據(jù)核對(duì)，是否相符。

3、對(duì)于一般納稅人企業(yè)，檢查稅負(fù)率是否達(dá)到百分之一，工業(yè)企業(yè)要高于百分之一。

4、當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的原材料及庫(kù)存商品，發(fā)票未進(jìn)行認(rèn)證或輔導(dǎo)期一般納稅人當(dāng)月認(rèn)證的發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額記入“待抵扣

進(jìn)項(xiàng)稅”在下個(gè)月轉(zhuǎn)入“進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。

5、年終要結(jié)轉(zhuǎn)“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷項(xiàng)稅額”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”三個(gè)科目的余額

二、應(yīng)交消費(fèi)稅、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加

（-）帳戶含義：

1.借記本科目，表示減少，如交納稅金

2.貸記本科目，表示增加，如（1）計(jì)算應(yīng)交的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加（2）計(jì)算應(yīng)

交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、（3）出售固定資產(chǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

3.本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交的稅金。

（二）注意事項(xiàng)：

1、看完稅單據(jù)是否齊全，尤其是地稅。

2、與地稅申報(bào)表核對(duì)，是否相符。

三、應(yīng)交企業(yè)所得稅

（-）帳戶含義：

1.借記本科目，表示減少，如交納稅金

2.貸記本科目，表示增加，如計(jì)算應(yīng)交的企業(yè)所得稅

3.本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交的稅金。

（二）注意事項(xiàng)：

1、提醒客戶連續(xù)兩年虧損的企業(yè)，易被核定企業(yè)所得稅。

其他應(yīng)付款一本科目核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交

稅費(fèi)、長(zhǎng)期應(yīng)付款等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。刪除，向其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人借款，或其他與主營(yíng)

業(yè)務(wù)無(wú)直接相關(guān)的應(yīng)付暫收款項(xiàng)。

一、帳戶含義：

1.借記本科目，表示減少，如支付的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)

2.貸記本科目，表示增加，如發(fā)生的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)

3.本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)；期末余額如為借方余額，反映企業(yè)尚未收加的其他

應(yīng)收款項(xiàng)。

二、注意事項(xiàng)：

1.向股東借支開(kāi)具現(xiàn)金收款收據(jù)。

2.企業(yè)之間拆借資金要有借款合同。

3.本科目可按其他應(yīng)付款的項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算

4.向股東借支的現(xiàn)金一次金額不宜過(guò)大。

5.注銷時(shí)，除股東借款余額可保留外，其他明細(xì)帳余額清零。

所有者權(quán)益類

實(shí)收資本一本科目核算企業(yè)接受投資者投入企業(yè)的實(shí)收資本。

一、帳戶含義：

1.借記本科目，表示減少，如企業(yè)按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本

2.貸記本科目，表示增加，如收到投資者投入資本、增資及股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案中分配的股票股利增資

3.本科目期末貸方余額，反映企業(yè)實(shí)收資本或股本總額。

二、注意事項(xiàng)：

I.本科目應(yīng)當(dāng)按照投資者名稱進(jìn)行明細(xì)核算。

2.企業(yè)收到投資者超過(guò)其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分，作為資本溢價(jià)或股本溢價(jià)，在“資本公積”科目核

算，不在本科目核算。

本年利潤(rùn)一本科目核算企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）。

一、帳戶含義：

1.借記本科目，表示減少，如（1）將"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"、"利息支出"、"手續(xù)費(fèi)及傭金支出"、”營(yíng)業(yè)稅金及附加”、”其他

業(yè)務(wù)支出"、"銷售費(fèi)用"、”管理費(fèi)用“、”財(cái)務(wù)費(fèi)用"、"營(yíng)業(yè)外支出"、”所得稅費(fèi)用”等科目的期末余額分別轉(zhuǎn)入本

科目，（2）年度終了，結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)。

2.貸記本科目，表示增加，如（1）期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)將”主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"、”利息收入“、”其他業(yè)務(wù)收入“、"營(yíng)業(yè)

外收入”等科目的期末余額分別轉(zhuǎn)入（2）年度終了，結(jié)轉(zhuǎn)凈虧損

3、貸方余額表示盈利，借方余額衣示虧損。本科目年度終了無(wú)余額

利潤(rùn)分配一本科目核算企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的積存余額。

一、帳戶含義：

1.借記本科目，表示減少（1）年度終了，結(jié)轉(zhuǎn)凈虧損。（2）提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、應(yīng)付現(xiàn)金股利

或利潤(rùn)、分配股票股利增資

2.貸記本科目，表示增加（1）年度終了，結(jié)轉(zhuǎn)凈盈利。（2）盈余公積補(bǔ)虧

3.本科目年末余額，反映企業(yè)歷年積存的未分配利潤(rùn)（或未彌補(bǔ)虧損）。本科目除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，

其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。

二、注意事項(xiàng)：

1、本科目應(yīng)當(dāng)分別”提取法定盈余公積"、"提取任意盈余公積"、"應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)”、"轉(zhuǎn)作股本的股利二”

盈余公積補(bǔ)虧“和"未分配利潤(rùn)"等進(jìn)行明細(xì)核算。

2、利潤(rùn)分配的順序：

（1）提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照稅后凈利潤(rùn)的10%提取。法定盈余公積金已達(dá)注冊(cè)資本

的50%時(shí)可不再提取。提取的法定盈余公積金用于彌補(bǔ)以前年度虧損或轉(zhuǎn)增資本金。但轉(zhuǎn)增資本金后留

存的法定盈余公積金不得低于注冊(cè)資本的25虬

（2）提取法定公益金。根據(jù)《公司法》規(guī)定，法定公益金按稅后利潤(rùn)的5?10%提取。提取的公益金

用于企業(yè)職工的集體福利設(shè)施。一新公司法已經(jīng)取消了提取法定公益金的規(guī)定

（3）向投資人分配利潤(rùn)。企業(yè)以前年度未分配的利潤(rùn)，可以并入本年度分配。

成本類

生產(chǎn)成本一本科目核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括產(chǎn)成品、自制半

成品等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。

一、帳戶含義：

1.借記本科目，表示增加，如（1）生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)料（2）分配職工工資（3）結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用

2.貸記本科目，表示減少，如產(chǎn)成品完工入庫(kù)

3.本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未加工完成的在產(chǎn)品成本。

二、注意事項(xiàng)：

1.生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)料準(zhǔn)備好領(lǐng)料單，注意要有相關(guān)人員簽字。

2.生產(chǎn)成本科目留有余額表示尚有在產(chǎn)品成本，不允許出現(xiàn)貸方余額。

制造費(fèi)用一本科目核算企業(yè)生產(chǎn)車間、部門(mén)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。

一、帳戶含義：

1.借記本科目，表示增加，如發(fā)生的費(fèi)用

2.貸記本科目，表示減少，如結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用

3.本科目期末無(wú)余額。

二、注意事項(xiàng)：

1.機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)在該科目進(jìn)行核算

2.應(yīng)當(dāng)按照不同的生產(chǎn)車間、部門(mén)和費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

損益類

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一本科目核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。

一、帳戶含義：

1.借記本科目，表示減少，如期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)

2.貸記本科目，表示增加，如銷售商品或勞務(wù)

3.本科目期末無(wú)余額。

二、注意事項(xiàng)：

1.將發(fā)票按名稱歸類整理。

2.對(duì)于有出口的企業(yè)，要求客戶提供當(dāng)月出口報(bào)關(guān)單的復(fù)印件，若無(wú)法提供報(bào)關(guān)單，可先要客戶提供出口貨

物明細(xì)先入帳。

3.企業(yè)有內(nèi)銷和出口業(yè)務(wù)的，明細(xì)帳要分開(kāi)核算。

4.每月要核對(duì)賬面收入金額與納稅申報(bào)表收入金額。

5.年末，要檢查全年帳面上銷售收入與增值稅申報(bào)表、企業(yè)所得稅季報(bào)表收入之和以及所得稅年報(bào)表收入是

否相符。

其他業(yè)務(wù)收入一本科目核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租

固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料的收入。

一、帳戶含義：

1.借記本科目，表示減少，如期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)

2.貸記本科目，表示增加，如出租收入、銷售材料收入

3.本科目期末無(wú)余額。

二、注意事項(xiàng)：

1.本科目應(yīng)當(dāng)按照其他業(yè)務(wù)收入種類進(jìn)行明細(xì)核算。

營(yíng)業(yè)外收入一本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)凈收入，主要包括確實(shí)無(wú)法支付而按規(guī)

定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)、捐贈(zèng)利得、盤(pán)盈利得等。

一、帳戶含義：

1.借記本科目，表示減少，如期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)

2.貸記本科目，表示增加，如（1）無(wú)法支付的貨款按法定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)（2）捐贈(zèng)

所得（3）盤(pán)盈利得

3.本科目期末無(wú)余額。

二、注意事項(xiàng)：

1.本科目應(yīng)當(dāng)按照其他業(yè)務(wù)收入種類進(jìn)行明細(xì)核算。

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一本科目核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。

一、帳戶含義：

1.借記本科目，表示增加（1）結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的成本（2）結(jié)轉(zhuǎn)提供勞務(wù)的成本（3）對(duì)于出口業(yè)務(wù)，不予抵扣的進(jìn)

項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

2.貸記本科目，表示減少（1）期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)

3.本科目期末無(wú)余額。

二、注意事項(xiàng)

1.結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)后附銷售出庫(kù)單。

其他業(yè)務(wù)支出一本科目核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成

本、出租固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊、出租無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷、出租包裝物的成本或攤銷額、采用成本模式計(jì)量的

投資房地產(chǎn)的累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷等。

一、帳戶含義：

1.借記本科目，表示增加，如（1）結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本（2）結(jié)轉(zhuǎn)出租成本

2.貸記本科目，表示減少，如期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)

3.本科目期末無(wú)余額。

二、注意事項(xiàng)：

1.本科目應(yīng)當(dāng)按照其他業(yè)務(wù)支出的種類進(jìn)行明細(xì)核算。

2.企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，在"營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算，不在本科目核

算。

營(yíng)業(yè)稅金及附加一本科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附

加等相關(guān)稅費(fèi)。

一、帳戶含義：

1.借記本科目，表示增加，如計(jì)提營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、資源稅、教育費(fèi)附加

2.貸記本科目，表示減少，如期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)

3.本科目期末無(wú)余額。

二、注意事項(xiàng)：

1.房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”科目核算，不在本科目核算，但與投資性房地產(chǎn)相

關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在本科目核算。

銷售費(fèi)用一本科目核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展

覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售

機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。

一、帳戶含義：

1.借記本科目，表示增加，如發(fā)生的費(fèi)用

2.貸記本科目，表示減少，如期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)

3.本科目期末無(wú)余額。

二、注意事項(xiàng)：1.本科目應(yīng)當(dāng)按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

管理費(fèi)用一本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的

開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理

部門(mén)職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津

貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問(wèn)費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用

稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。

一、帳戶含義：

1.借記本科目，表示增加，如發(fā)生的費(fèi)用

2.貸記本科目，表示減少，如期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)

3.本科目期末無(wú)余額。

二、注意事項(xiàng)：

1.審核費(fèi)用的發(fā)生是否有相關(guān)的發(fā)票。

2.一些與公司開(kāi)支無(wú)關(guān)的費(fèi)用不能入帳，如股東家里的有線電視費(fèi)、水電費(fèi)等

3.一些基本的費(fèi)用開(kāi)支是否有，如房租水電、電話費(fèi)、辦公費(fèi)、工資等。

4.如果房租水電無(wú)發(fā)票，只有收據(jù)，要將收據(jù)入帳，所得稅申報(bào)時(shí)，將此費(fèi)用調(diào)整出來(lái)。

財(cái)務(wù)費(fèi)用一本科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、

匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣等。

一、帳戶含義：

1.借記本科目，表示增加，如（1）發(fā)生的利息（2）發(fā)生的銀行手續(xù)費(fèi)（3）發(fā)生的現(xiàn)金折扣.

2.貸記本科目，表示減少，如期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)

3.本科目期末無(wú)余額。

二、注意事項(xiàng)：

1、對(duì)于收銀行利息，財(cái)務(wù)費(fèi)用記借方負(fù)數(shù)，不要做貸方，否則會(huì)引起帳本數(shù)據(jù)和報(bào)表數(shù)據(jù)不相符。（此項(xiàng)

只針對(duì)于公司系統(tǒng)軟件和金蝶2000做賬，手工做賬可記入貸方）

營(yíng)業(yè)外支出一本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)凈支出，包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失、非貨

幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。

一、帳戶含義：

1.借記本科目，表示增加，如企業(yè)支付的罰款

2.貸記本科目，表示減少，如期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)

3.本科目期末無(wú)余額。

所得稅費(fèi)用一本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。

一、帳戶含義：

1.借記本科目，表示增加，如計(jì)算應(yīng)交的企業(yè)所得稅

2.貸記本科目，表示減少，如期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)

3.本科目期末無(wú)余額。

6、常用會(huì)計(jì)摘要填寫(xiě)規(guī)范

會(huì)計(jì)摘要是在記賬憑證和會(huì)計(jì)賬簿中，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)主要內(nèi)容的簡(jiǎn)要記錄。摘要主要要求簡(jiǎn)明扼要，既要說(shuō)明

情況，又不能煩瑣?，F(xiàn)對(duì)常見(jiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)摘要做如下規(guī)范：

1、收到某企業(yè)或個(gè)人現(xiàn)金投資時(shí)

摘要應(yīng)填寫(xiě)：收到投資款

2、收到某企業(yè)固定資產(chǎn)投資時(shí)，

摘要應(yīng)填寫(xiě)：收到固定資產(chǎn)投資

3、收到某企業(yè)投入產(chǎn)品（假設(shè)產(chǎn)品為原材料或商品）

摘要應(yīng)填寫(xiě)：收到原材料或庫(kù)存商品投資

4、支付1月份工資時(shí)

摘要應(yīng)填寫(xiě)：發(fā)放1月份工資

5、企業(yè)購(gòu)買辦公用品及其他辦公室常用的商品、購(gòu)發(fā)票、付有線電視費(fèi)、付各種行政事業(yè)單位工本費(fèi)等其他辦

公費(fèi)用時(shí)

摘要應(yīng)填寫(xiě)：支付辦公費(fèi)

6、企業(yè)員工出差發(fā)生的車費(fèi)（包括市內(nèi)及異地）、異地餐費(fèi)、異地住宿費(fèi)。

摘要應(yīng)填寫(xiě)：支付差旅費(fèi)

7、企業(yè)招待客戶發(fā)生的餐費(fèi)、住宿費(fèi)、禮品。

摘要應(yīng)填寫(xiě)：支付交際應(yīng)酬費(fèi)

8、企業(yè)發(fā)生的電話費(fèi)、手機(jī)費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)。

摘要應(yīng)填寫(xiě)：支付通訊費(fèi)

9、企業(yè)發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)、停車費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、加油費(fèi)、汽修費(fèi)、車輛保險(xiǎn)費(fèi)（公司用車）郵寄、郵遞、

快遞費(fèi)。

摘要應(yīng)填寫(xiě)：支付運(yùn)雜費(fèi)

10、企業(yè)每月發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)時(shí)

摘要應(yīng)填寫(xiě)：結(jié)轉(zhuǎn)折舊費(fèi)用（點(diǎn)擊固定資產(chǎn)折舊模塊由系統(tǒng)自動(dòng)生成）

11、企業(yè)支付員工過(guò)節(jié)費(fèi)、購(gòu)工服、員工旅游費(fèi)、員工住宿費(fèi)等福利費(fèi)。

摘要應(yīng)填寫(xiě)：支付福利費(fèi)

12、企業(yè)支付辦公地點(diǎn)房租

摘要應(yīng)填寫(xiě)：支付1月份租賃費(fèi)或支付9.15至10.15租賃費(fèi)

13、企業(yè)支付辦公地點(diǎn)水電費(fèi)、空調(diào)費(fèi)及物業(yè)管理費(fèi)。

摘要應(yīng)填寫(xiě)：支付1月份水電管理費(fèi)支付9.15至10.15水電管理費(fèi)

14、每月攤銷開(kāi)辦費(fèi)

摘要應(yīng)填寫(xiě)：攤銷開(kāi)辦費(fèi)

15、企業(yè)按每月收入的萬(wàn)分之一計(jì)提堤圍費(fèi)。

摘要應(yīng)填寫(xiě)：計(jì)提1月份堤圍費(fèi)

16、企業(yè)每月通過(guò)銀行扣社保費(fèi)

摘要應(yīng)填寫(xiě)：支付1月份社保費(fèi)

17、購(gòu)買印花稅票、車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、調(diào)整稅金誤差。

摘要應(yīng)填寫(xiě)：購(gòu)買印花稅票/車船使用稅/房產(chǎn)稅/土地增值稅/調(diào)整稅金誤差

18、購(gòu)買固定資產(chǎn)

摘要應(yīng)填寫(xiě)：購(gòu)入固定資產(chǎn)（電腦）

19、購(gòu)進(jìn)貨物：分為國(guó)內(nèi)及國(guó)外購(gòu)進(jìn)