【ST天寶公司合同管理存在的問(wèn)題及優(yōu)化建議探析11000字（論文）】

ST天寶公司合同管理存在的問(wèn)題及完善對(duì)策研究目錄摘要 I1引言 11.1研究的背景和意義 11.1.1研究背景 11.1.2研究意義 11.2國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述 21.2.1國(guó)外文獻(xiàn)綜述 21.2.3研究評(píng)述 41.3研究的主要內(nèi)容和擬采用的研究方法 41.3.1研究?jī)?nèi)容 41.3.2研究方法 52相關(guān)理論 52.1內(nèi)部控制理論 52.1.1內(nèi)部控制概念 52.1.2內(nèi)部控制的目的 62.2合同管理 62.2.1合同管理概念 62.2.2合同管理的作用 72.2.3合同管理和內(nèi)部控制的關(guān)系 73ST天寶合同管理現(xiàn)狀及存在問(wèn)題 83.1ST天寶簡(jiǎn)介 83.1.1ST天寶基本情況概述 83.1.2ST天寶公司組織結(jié)構(gòu) 93.1.3ST天寶的合同管理的基本狀況 93.2ST天寶合同管理存在的問(wèn)題 103.2.1濫用合同用章 103.2.2審批決策程序不規(guī)范 103.2.3合同履行監(jiān)控不足 123.2.4合同糾紛處理不當(dāng) 123.3ST天寶合同管理問(wèn)題原因分析 133.3.1企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不適應(yīng) 133.3.2合同管理主要環(huán)節(jié)內(nèi)部控制不足 133.3.3信息與溝通不順暢 143.3.4監(jiān)督核查不足 153.3.5評(píng)價(jià)考核不到位 154ST天寶合同管理內(nèi)部控制建設(shè)啟示 164.1完善內(nèi)部控制環(huán)境 164.1.1加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，提高人員素質(zhì) 164.1.2強(qiáng)化合同管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制 164.1.3加強(qiáng)合同公章管理 164.2加強(qiáng)合同管理業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制 164.2.1加強(qiáng)資信調(diào)查管理 164.2.2規(guī)范合同談判環(huán)節(jié) 174.2.3優(yōu)化合同審批程序 174.2.4加強(qiáng)合同履行監(jiān)控 174.3利用信息化管理系統(tǒng)，提高溝通與信息傳遞效率 184.4完善監(jiān)督方式，加強(qiáng)監(jiān)督檢查 184.5改進(jìn)評(píng)價(jià)考核機(jī)制 185結(jié)論 19參考文獻(xiàn) 20摘要企業(yè)的合同是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種重要的反映，其中所涉及的內(nèi)容包含經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的各個(gè)方面，能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的各項(xiàng)活動(dòng)起到約束和規(guī)范的作用，可以說(shuō)合同管理的問(wèn)題直接影響到整個(gè)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。為此，文章基于企業(yè)內(nèi)部控制體系對(duì)企業(yè)合同管理的問(wèn)題進(jìn)行思考，明確企業(yè)合同管理的必要性、其中所涉及到的注意事項(xiàng)以及做好合同管理的途徑。合同管理在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動(dòng)下，社會(huì)各企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐漸實(shí)現(xiàn)了豐富化和多樣化的建設(shè)，在豐富化和多樣化建設(shè)的驅(qū)動(dòng)下，影響企業(yè)合同管理的因素逐漸增多，各種合同所涉及的金額和時(shí)限也被提升，而這也讓各企業(yè)不得不加強(qiáng)對(duì)企業(yè)合同的管理，期待可以借助這種方式可以提升企業(yè)發(fā)展提供必要參考。本文結(jié)合ST天寶公司控制人黃作慶虛開(kāi)發(fā)票以及違規(guī)簽訂擔(dān)保合同等事件，對(duì)企業(yè)的合同管理狀況進(jìn)行了分析，總結(jié)了企業(yè)合同管理存在的主要問(wèn)題，并進(jìn)行剖析，最后提出了相應(yīng)的改進(jìn)措施與建議。作者希望通過(guò)本文的分析，能達(dá)到規(guī)范S企業(yè)合同管理活動(dòng)，提高其內(nèi)部控制效率，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的目的，同時(shí)也為其他企業(yè)在加強(qiáng)合同管理、改進(jìn)內(nèi)部控制效果起到借鑒和參考的重要作用。關(guān)鍵詞:合同管理；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)1引言1.1研究的背景和意義1.1.1研究背景合同是當(dāng)事人雙方或數(shù)方確定各自權(quán)利和義務(wù)關(guān)系的協(xié)議，依法成立的合同具有法律的強(qiáng)制約束力。合同管理就是對(duì)合同的洽談、草擬、簽訂、生效開(kāi)始，直至失效為止全過(guò)程的管理。隨著經(jīng)濟(jì)全球化步伐的加快以及我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈、經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)也顯著增大。與此同時(shí)，合同是企業(yè)在市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)交流合作中廣泛使用的工具，也是企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)、法律風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)就是法制經(jīng)濟(jì)，而經(jīng)濟(jì)組織間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)多緣自合同，合同既體現(xiàn)著權(quán)利也意味著義務(wù)。在復(fù)雜的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，任何經(jīng)濟(jì)組織都必須重視對(duì)合同的管理，否則就會(huì)產(chǎn)生巨大的風(fēng)險(xiǎn)，以至破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。近些年來(lái)，不斷有上市公司曝出因合同而導(dǎo)致的經(jīng)營(yíng)危機(jī)，多不勝舉。2019年ST天寶就因違規(guī)擔(dān)保合同問(wèn)題給公司帶來(lái)了極大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)虧損。因此，如何加強(qiáng)企業(yè)的合同管理，完善合同管理，各業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制建設(shè)，并以此防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理效率率，效果促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，成為了各企業(yè)現(xiàn)實(shí)而又緊迫的任務(wù)。1.1.2研究意義事實(shí)上，合同管理已成為經(jīng)濟(jì)組織尤其是營(yíng)利組織管理中很重要的一項(xiàng)管理內(nèi)容。在高速發(fā)展的社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)日趨復(fù)雜。在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，經(jīng)濟(jì)合同貫穿企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)都起著配合、輔助和監(jiān)控的作用，是保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要基礎(chǔ)，因此經(jīng)濟(jì)合同管理成為企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要內(nèi)容[1]。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)就是合同經(jīng)濟(jì)，而合同管理往往是企業(yè)內(nèi)控最薄弱最容易忽視的環(huán)節(jié)，如果企業(yè)合同內(nèi)容存在重大欺詐或漏洞會(huì)導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受損[2]。隨著企業(yè)自身的不斷發(fā)展壯大，合同在企業(yè)中所處的地位越來(lái)越重要，企業(yè)對(duì)于改進(jìn)合同管理的需求也越來(lái)越迫切。合同管理作為企業(yè)內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要手段，是企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)、法律風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)。目前我國(guó)企業(yè)普遍存在合同管理內(nèi)部控制滯后，抵御風(fēng)險(xiǎn)能力較弱的問(wèn)題。本文通過(guò)對(duì)ST天寶合同管理內(nèi)部控制問(wèn)題的具體研究，進(jìn)一步規(guī)范其合同管理各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，提高其內(nèi)部控制效率，防范面臨的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，也為其構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)管理和公司制改革作出鋪墊和基礎(chǔ)，同時(shí)為其他企業(yè)在加強(qiáng)合同管理內(nèi)部控制方面起到借鑒和參考的作用。1.2國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述1.2.1國(guó)外文獻(xiàn)綜述Defond、Ragbunandan和Subramanyam(2002)對(duì)企業(yè)內(nèi)控存在缺陷的原因做出了分析”，他們認(rèn)為從管理層的角度出發(fā)，當(dāng)管理層的結(jié)構(gòu)程度越復(fù)雜，上下管控協(xié)調(diào)的難度將會(huì)加大，容易對(duì)企業(yè)內(nèi)控造成挑戰(zhàn)，滋生更多的管理問(wèn)題，控制活動(dòng)缺失的就越明顯[3]。Weili和Sarah(2005)通過(guò)一系列企業(yè)樣本的分析，得出了近似的結(jié)論，他們同樣認(rèn)為企業(yè)管理難度加大內(nèi)控問(wèn)題產(chǎn)生的可能，而企業(yè)管理的難度來(lái)自于企業(yè)本身管理制度是否繁瑣和復(fù)雜，而與企業(yè)的規(guī)模與營(yíng)業(yè)領(lǐng)域并無(wú)直接的關(guān)系[4]。MaryElla(2018)認(rèn)為內(nèi)部控制是管理的一項(xiàng)職能，它行使其職責(zé)和對(duì)所有其他管理職能的影響。通過(guò)控制，管理部門確保財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)、可信性、業(yè)務(wù)的效率和效力、適用的法律和規(guī)章得到遵守[5]。KanyalmonWittayaPoor(2019)為了顯示公司內(nèi)部控制質(zhì)量的差異，財(cái)富100強(qiáng)企業(yè)中有很大一部分在年報(bào)中報(bào)告了控制措施，而較小的企業(yè)報(bào)告控制措施的比例很低[6]。RadiahOthman(2017)通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的研究，認(rèn)為不僅經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要發(fā)揮管理職能，企業(yè)日常的運(yùn)轉(zhuǎn)各個(gè)方面都需要發(fā)揮管理職能以確保每日經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行[7]。1.2.2國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述朱承君(2014)認(rèn)為合同管理在功能上是既有風(fēng)險(xiǎn)的防范，又致力于價(jià)值的創(chuàng)造和對(duì)財(cái)富的保護(hù)創(chuàng)。企業(yè)是通過(guò)合同管理來(lái)尋找到創(chuàng)造財(cái)富和防控風(fēng)險(xiǎn)的平衡點(diǎn)[8]。張金明(2015)內(nèi)部控制管理薄弱、滯后，是我國(guó)企業(yè)發(fā)展存在的普遍性問(wèn)題，因此應(yīng)建立全方位管理體系框架，包括法人治理、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、銷售、資產(chǎn)管理、以及合同管理、法務(wù)管理等內(nèi)容的框架，在合同框架的設(shè)計(jì)上指出應(yīng)確立并完善整套合同管理流程，保障各流程直接銜接順利，同時(shí)建立內(nèi)部評(píng)價(jià)及動(dòng)態(tài)反饋機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)管理，彌補(bǔ)企業(yè)短板[9]。趙國(guó)超(2016)闡述了合同管理內(nèi)部控制的內(nèi)涵及作用，針對(duì)公司現(xiàn)狀存在的問(wèn)題提出提高管理層對(duì)內(nèi)控的重視度、提高內(nèi)部信息傳遞效率、從三方面建立框架采購(gòu)協(xié)議制度、建立對(duì)簽約對(duì)象履約調(diào)查制度、從兩方面加強(qiáng)對(duì)合同內(nèi)控的監(jiān)督作用[10]。孫小寒(2017)合同管理作為企業(yè)內(nèi)部控制的-種契約手段，在現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)體制下，合同是企業(yè)之間交流的渠道，企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與合同管理密切相關(guān)，因此應(yīng)結(jié)合合同管理內(nèi)控實(shí)際去優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控。[11]。吳靜(2018)從合同審簽流程淺談企業(yè)內(nèi)部控制一文中，提到主要從企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)層面、企業(yè)管理層面、不相容職務(wù)分離控制等看企業(yè)合同管理風(fēng)險(xiǎn)控制從合同立項(xiàng)開(kāi)始就保證合同簽署將在一個(gè)公開(kāi)、公平、公正的環(huán)境下進(jìn)行，紀(jì)檢監(jiān)察部門按照國(guó)家有關(guān)紀(jì)檢監(jiān)督紀(jì)律對(duì)合同進(jìn)行審查，并登記臺(tái)帳為合同的執(zhí)行進(jìn)行過(guò)程紀(jì)律監(jiān)督，進(jìn)行必要的風(fēng)險(xiǎn)防范。[12]。1.3研究的主要內(nèi)容和擬采用的研究方法1.3.1研究?jī)?nèi)容本文共分為五部分：第一章緒論，主要從本文的研究背景、研究意義、文獻(xiàn)綜述、以及研究的目的、方法等進(jìn)行了介紹和概況，點(diǎn)出本文研究的合同管理的緊迫性，為后文作了背景、內(nèi)容和方法的介紹與鋪墊。第二章概念及相關(guān)理論。對(duì)內(nèi)部控制和合同管理的概念及相關(guān)理論做了闡述，總結(jié)了關(guān)于合同管理內(nèi)部控制的理論研究，分析了理論上關(guān)于合同管理內(nèi)部控制的主要關(guān)鍵流程要素。第三章ST天寶企業(yè)合同管理現(xiàn)狀及原因分析。本章介紹了s企業(yè)的基本情況和企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，總結(jié)了ST天寶企業(yè)在合同管理的主要問(wèn)題，并根據(jù)內(nèi)部控制各要素進(jìn)行分解，分析了企業(yè)合同管理問(wèn)題的原因。第四章是針對(duì)第三章提出的問(wèn)題以其原因，提出對(duì)企業(yè)合同管理內(nèi)部控制改進(jìn)措施與建議，通過(guò)具體措施建議，達(dá)到本文研究的目的。結(jié)語(yǔ)。得出本文研究的結(jié)論和對(duì)以后進(jìn)行展望。1.3.2研究方法（1）文獻(xiàn)研究法文獻(xiàn)分析法是根據(jù)選題，通過(guò)調(diào)查文獻(xiàn)來(lái)獲得資料，從而全面準(zhǔn)確地了解掌握所要研究問(wèn)題的一種方法。主要研究步驟有：確定主題、做好文獻(xiàn)分析的準(zhǔn)備工作、搜集文獻(xiàn)資料、對(duì)資料進(jìn)行批判與分析、解釋與歸納。（2）案例分析法本文主要選定ST天寶作為研究對(duì)象，通過(guò)對(duì)ST天寶的企業(yè)情況和合同管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析研究，提出存在的主要問(wèn)題，并以內(nèi)部控制理論和規(guī)范對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行細(xì)致的剖析，提出與之對(duì)應(yīng)的對(duì)策和改進(jìn)建議。2相關(guān)理論 2.1內(nèi)部控制理論 2.1.1內(nèi)部控制概念1972年，美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(ASB)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了定義，其是指在特定的條件下，企業(yè)以獲取和使用資源，提高運(yùn)營(yíng)效率，達(dá)到生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)而確定的一種規(guī)則，其中主要的手段包括制定計(jì)劃、組織審查、制定規(guī)則、自我檢測(cè)和內(nèi)部管理。其中內(nèi)部控制制度是指企業(yè)所有者、管理層和企業(yè)員工一起執(zhí)行的一種制度，它可以保障企業(yè)資金安全、資產(chǎn)安全，保障財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠，避免出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)決策失誤和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)所有行為符合法律法規(guī)，制度性文件需根據(jù)市場(chǎng)變化規(guī)律不斷調(diào)整優(yōu)化，以滿足企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展[13]。2.1.2內(nèi)部控制的目的企業(yè)為什么要強(qiáng)化內(nèi)部控制，原因在于高效合理的內(nèi)部控制手段，能夠?yàn)槠髽I(yè)實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)起到促進(jìn)作用。內(nèi)部控制是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ),內(nèi)部控制是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理和逐步發(fā)展中產(chǎn)生的自我調(diào)節(jié)的內(nèi)在修復(fù)體制,在企業(yè)的整個(gè)管理系統(tǒng)中具有關(guān)鍵性作用[14]。現(xiàn)代化的內(nèi)部控制制度會(huì)形成更好的決策成果，促進(jìn)良好的決策更加有效的落實(shí)。同時(shí)合理的內(nèi)部控制手段能夠規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，有效避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)糾紛和舞弊行為，確保企業(yè)賬務(wù)、財(cái)務(wù)和財(cái)產(chǎn)的安全運(yùn)轉(zhuǎn)。有效的內(nèi)部控制依賴于內(nèi)部控制五要素的相互作用和有效的外部監(jiān)管;完善的內(nèi)部控制體系建設(shè)是我國(guó)公司持續(xù)穩(wěn)定運(yùn)行的根本保證[15]。2.2合同管理2.2.1合同管理概念根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的《合同法》的定義，合同是平等主體的自然人、法人、其他組織之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。而本文所論述合同是指的是企業(yè)為了經(jīng)營(yíng)與其他交易經(jīng)營(yíng)主體簽訂的合同，而不包括勞動(dòng)合同等在內(nèi)的。合同管理的概念，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，一般是指企業(yè)對(duì)以自身為當(dāng)事人的合同依法進(jìn)行訂立、履行、變更、解除、轉(zhuǎn)讓、終止以及審查、監(jiān)督、控制等一系列行為的總稱。2.2.2合同管理的作用合同是企業(yè)對(duì)外進(jìn)行經(jīng)濟(jì)交易的重要工具，隨著我國(guó)法律制度和環(huán)境的不斷完善，人們的法律觀念和法律意識(shí)也在不斷增強(qiáng)，企業(yè)各層次管理者逐漸意識(shí)到合同管理工作的提升對(duì)增強(qiáng)公司員工法律意識(shí)和防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮的重要作用。合同管理已經(jīng)處于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和內(nèi)部控制體系的重要位置，甚至一定程度上可以說(shuō)合同管理的好壞關(guān)系著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成敗。有效的合同管理不但可以增強(qiáng)企業(yè)的抗御風(fēng)險(xiǎn)能力，更可以推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率的提升，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)發(fā)揮著關(guān)鍵性作用。 2.2.3合同管理和內(nèi)部控制的關(guān)系合同管理是企業(yè)內(nèi)部控制一項(xiàng)重要手段和工具，其主要從合同的訂立、履行、反饋等方面有針對(duì)的進(jìn)行授權(quán)、審批、監(jiān)督，貫穿于企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)、投資和籌資活動(dòng)。合同管理是重要的業(yè)務(wù)管理，合同涉及許多風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，關(guān)鍵合同事關(guān)企業(yè)存亡。每一份合同都關(guān)系著企業(yè)錢款的流動(dòng)，以及企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)。一旦企業(yè)做不好合同管理，很大程度上就會(huì)影響企業(yè)的信用也會(huì)使公司的財(cái)產(chǎn)增加遭到不必要的損失的風(fēng)險(xiǎn)。而內(nèi)部控制恰好就是控制風(fēng)險(xiǎn)的最佳方法。通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制五大要素的運(yùn)用來(lái)進(jìn)行合同管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制、審批和監(jiān)督，能夠有效防范法律、運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3ST天寶合同管理現(xiàn)狀及存在問(wèn)題 3.1ST天寶簡(jiǎn)介3.1.1ST天寶基本情況概述公司是全國(guó)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化優(yōu)秀龍頭企業(yè)、全國(guó)農(nóng)產(chǎn)品加工示范企業(yè)、全國(guó)農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)出口示范企業(yè)和大連市綜合實(shí)力百?gòu)?qiáng)民營(yíng)企業(yè)，主營(yíng)業(yè)務(wù)為以水產(chǎn)品加工出口為主的農(nóng)副產(chǎn)品加工、銷售以及冰淇淋制造等。（1）、水產(chǎn)品加工業(yè)務(wù)公司自2004年開(kāi)始加工生產(chǎn)(凍)魚(yú)片，公司主營(yíng)業(yè)務(wù)拓展為以水產(chǎn)品(主要為真鱈魚(yú)、鱈魚(yú)、黃金鰈魚(yú)、紅魚(yú)等(凍)

魚(yú)片以及鱈餐、紅蟹、王蟹等蟹類產(chǎn)品)加工出口為主的農(nóng)副產(chǎn)品加工、銷售。（2）、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)務(wù)公司農(nóng)產(chǎn)品業(yè)務(wù)屬于農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)下的蔬菜、水果和堅(jiān)果加工行業(yè)，主要分為兩部分:一是利用氣調(diào)庫(kù)進(jìn)行水果蔬菜的反季節(jié)銷售業(yè)務(wù);二是傳統(tǒng)的農(nóng)產(chǎn)品加工及出口業(yè)務(wù)。（3）、冰淇淋業(yè)務(wù)公司以大豆植物蛋白冰淇淋作為主導(dǎo)產(chǎn)品，主打“綠色、健康、營(yíng)養(yǎng)”理念，同時(shí)也針對(duì)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的特點(diǎn)開(kāi)發(fā)了傳統(tǒng)的動(dòng)物蛋白冰淇淋以適應(yīng)不同消費(fèi)群體的需求。3.1.2ST天寶公司組織結(jié)構(gòu) 圖1組織結(jié)構(gòu)圖3.1.3ST天寶的合同管理的基本狀況 ST天寶企業(yè)的合同管理采取由法律事務(wù)辦公室統(tǒng)一管理，合同章管理部門分工負(fù)責(zé)管理，各業(yè)務(wù)部門組織實(shí)施的管理模式。公司通過(guò)相關(guān)職能設(shè)定、職責(zé)描述明確了基本的授權(quán)體系，制定了《大連天寶綠色食品股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度》等涉及財(cái)務(wù)管理、合同管理的相關(guān)管理制度，公司內(nèi)部的各級(jí)管理層在各自的職責(zé)描述范圍內(nèi)行使相應(yīng)的職權(quán)，經(jīng)辦人員也必須在職責(zé)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。公司建立了崗位責(zé)任制度和內(nèi)部牽制制度。按照合理設(shè)置分工，科學(xué)劃分職責(zé)權(quán)限，貫徹不相容職務(wù)相分離及每個(gè)人的工作能自動(dòng)檢查另一個(gè)人或更多人工作的原則，形成相互制衡機(jī)制。不相容的職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)稽核、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等。ST天寶企業(yè)的合同管理相關(guān)的主要業(yè)務(wù)流程主要分為：圖2合同管理業(yè)務(wù)流程3.2ST天寶合同管理存在的問(wèn)題3.2.1濫用合同用章合同公章應(yīng)經(jīng)過(guò)正常合同審批方可使用，然而公司實(shí)際控制人黃作慶在未履行審批決策程序及公司印章使用流程的情況下，與出借方中泰創(chuàng)展控股有限公司簽訂《借款合同》，并在《第三方無(wú)限連帶責(zé)任保證書(shū)》上加蓋了公司公章。上述對(duì)外擔(dān)保余額為61,137,834.00元，占公司2018年經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的2.37%。上述問(wèn)題表明合同公章的保管與使用監(jiān)管流程存在巨大疏漏。3.2.2審批決策程序不規(guī)范公司未履行審批決策程序?qū)ν鈸?dān)保情況表序號(hào)債權(quán)人擔(dān)保人被擔(dān)保人擔(dān)保金額（萬(wàn)元）擔(dān)保余額（萬(wàn)元）（不含利息、違約金等）簽署時(shí)間1方圓天寶食品黃作慶100002018年2月2王日棣天寶食品、承運(yùn)投資黃作慶250025002017年12月3鄭開(kāi)儀天寶食品、承運(yùn)投資黃作慶600060002017年12月4張培林天寶食品、牛軍、大連春神農(nóng)業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)有限公司、大連太坤出租汽車有限公司黃作慶、大連承運(yùn)投資集團(tuán)有限公司250020002018年5月5陳學(xué)冬天寶食品、黃作慶1100055002014年4月合計(jì)2300016000上述違規(guī)對(duì)外擔(dān)保余額合計(jì)為16,000萬(wàn)元(不包含利息及違約金)，占公司2018年度經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的6.20%。截至目前，公司已知的違規(guī)對(duì)外擔(dān)保余額合計(jì)為22,113.78萬(wàn)元(部分不包含利息及違約金)，占公司2018年度經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的8.56%。2018年5月21日，2018年底，天寶食品公告顯示，在未履行審批決策程序及公司印章使用流程的情況下，公司在2016年為其控股股東承運(yùn)投資及實(shí)際控制人黃作慶所涉的民間借貸提供擔(dān)保，擔(dān)保余額累計(jì)達(dá)2.68億元，占公司2018年度經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的10.36%黃作慶作為董事長(zhǎng)違規(guī)對(duì)外擔(dān)保，讓ST天寶背負(fù)巨債和訴訟。公司審批決策程序不能在實(shí)際合同簽訂中有力執(zhí)行，沒(méi)有威懾力，會(huì)給公司的財(cái)務(wù)狀況發(fā)展埋下巨大隱患。ST天寶公司涉嫌信息披露違法違規(guī)，天寶食品被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查。5月28日，天寶食品被實(shí)行其他風(fēng)險(xiǎn)警示，股票簡(jiǎn)稱也變?yōu)椤癝T天寶” 3.2.3合同履行監(jiān)控不足在實(shí)際中，業(yè)務(wù)部門的合同履行監(jiān)控也是流于形式，因?yàn)闃I(yè)務(wù)部門的合同在合同管理員處進(jìn)行歸檔保管，而交貨等事項(xiàng)是由事業(yè)部的項(xiàng)目經(jīng)理執(zhí)行，付款事項(xiàng)一般是由采購(gòu)人員辦理，項(xiàng)目經(jīng)理一般只關(guān)心交貨期和貨物質(zhì)量，采購(gòu)人員是接到項(xiàng)目經(jīng)理驗(yàn)收合格通知后，才到財(cái)務(wù)處辦理付款，在這期間很少會(huì)有人查閱合同條款，一般都是按照領(lǐng)導(dǎo)及生產(chǎn)要求執(zhí)行。因此，業(yè)務(wù)部門也未能全面監(jiān)控合同的履行情況。3.2.4合同糾紛處理不當(dāng)在實(shí)際中，合同糾紛爭(zhēng)議出現(xiàn)最多的情況是我方交貨后，對(duì)方未按照合同約定付款。而業(yè)務(wù)部門的市場(chǎng)人員往往是礙于情面或基于挽留客戶的想法，不愿急于行使合同約定的我方權(quán)利，也未及時(shí)按合同約定追究相對(duì)人的違約責(zé)任。等到事態(tài)嚴(yán)重，雙方爭(zhēng)議無(wú)法解決時(shí)，業(yè)務(wù)部門才將糾紛處理申請(qǐng)?zhí)峤幌嚓P(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門，此時(shí)關(guān)證據(jù)往往保留不全，此時(shí)由法律事務(wù)辦公室介入進(jìn)行糾紛的處理由于時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，相給追究相對(duì)人責(zé)任造成了很大難度，也使企業(yè)面臨較大的訴訟成本和利益損失風(fēng)險(xiǎn)。3.3ST天寶合同管理問(wèn)題原因分析3.3.1企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不適應(yīng)（1）組織構(gòu)架的缺陷現(xiàn)代企業(yè)的管理模式是以原始所有權(quán)、公司法人產(chǎn)權(quán)與公司經(jīng)營(yíng)權(quán)分離為主要特征，并且利用股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)三權(quán)分立并互相制約，以經(jīng)理層為經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行執(zhí)行的。在如今激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，公司制企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)越來(lái)越明顯，其由于可以充分體現(xiàn)三權(quán)制約，發(fā)揮群體決策的優(yōu)勢(shì)，防止出現(xiàn)一言堂，獨(dú)斷專行的現(xiàn)象。當(dāng)公司中出現(xiàn)一人獨(dú)掌大權(quán)，無(wú)人可以制約，三權(quán)制約的平衡被打破，公司就會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重問(wèn)題。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)在內(nèi)部控制中的一項(xiàng)重要要素。在面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)必然會(huì)面對(duì)很多外界的風(fēng)險(xiǎn)，特別對(duì)是合同管理中，企業(yè)面對(duì)的外部風(fēng)險(xiǎn)尤為巨大，那么如果不能準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)并作出應(yīng)對(duì)，企業(yè)合同管理內(nèi)部控制必然出現(xiàn)漏洞和不可預(yù)知的問(wèn)題。目前ST天寶公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，公司管理層及各部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重視度不夠，各部門普遍存在應(yīng)付差事的心態(tài)?，F(xiàn)行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模式往往各部門領(lǐng)導(dǎo)將此工作交給員工進(jìn)行填寫，而沒(méi)有組織進(jìn)行細(xì)致的評(píng)估工作，同時(shí)主管風(fēng)險(xiǎn)部門缺乏有效的評(píng)估分析手段。3.3.2合同管理主要環(huán)節(jié)內(nèi)部控制不足（1）不相容職務(wù)未完全分離不相容職務(wù)分離是目前內(nèi)部控制理論及規(guī)范中重要的一項(xiàng)內(nèi)部控制措施，目前在企業(yè)實(shí)踐中一般是指一些涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的、或重大權(quán)力的行使應(yīng)當(dāng)由二個(gè)或二個(gè)以上的人來(lái)?yè)?dān)任，以防止弄虛作假、有意識(shí)的作弊行為發(fā)生。目前ST天寶公司在采購(gòu)合同管理中，采購(gòu)人員在合同談判與合同簽訂中存在職務(wù)不分離，尤其是數(shù)額較小的采購(gòu)合同，按照企業(yè)規(guī)定是由物資處合同管理員進(jìn)行合同審核及用章，而該合同管理員同時(shí)又兼任物資采購(gòu)員，此人在辦理合同時(shí)，可以由其一個(gè)人完成采購(gòu)申請(qǐng)、合同談判、合同起草審核、合同簽訂的全過(guò)程，該活動(dòng)存在巨大舞弊隱患。(2)授權(quán)和審批控制不合理就ST天寶公司合同審批權(quán)限設(shè)置來(lái)說(shuō)，其由企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)審批金額門檻過(guò)低，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)會(huì)接到大量合同的審批申請(qǐng)，而為了審批效率，領(lǐng)導(dǎo)往往無(wú)法認(rèn)真審閱合同內(nèi)容，口頭詢問(wèn)幾句就匆匆簽字。高層領(lǐng)導(dǎo)本應(yīng)將精力主要放在決策部署工作上，詳細(xì)具體的審批應(yīng)交給中層及基礎(chǔ)管理者進(jìn)行。面對(duì)數(shù)量如此巨大的審批工作，領(lǐng)導(dǎo)往往只能做到只簽不審，看似嚴(yán)格細(xì)致的審批制度成為了走過(guò)場(chǎng)。因此，目前S企業(yè)的合同管理的審批無(wú)法達(dá)到制度設(shè)計(jì)的初衷，降低了企業(yè)管理的效率和成本。3.3.3信息與溝通不順暢信息與溝通是貫穿于內(nèi)部控制其他四個(gè)基本要素的，是內(nèi)部控制要素的一項(xiàng)重要工具。由于信息的質(zhì)量影響著企業(yè)決策，只有在信息傳得到了流暢的傳遞溝通，信息才能發(fā)揮應(yīng)有的價(jià)值。同時(shí)，信息透明可以顯著降低舞弊發(fā)生，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。ST天寶公司的合同管理應(yīng)加強(qiáng)信息化方面的建設(shè)，盡快實(shí)現(xiàn)合同在線生成、在線打印，且該系統(tǒng)能與財(cái)務(wù)報(bào)銷系統(tǒng)兼容的目標(biāo)。加強(qiáng)其傳遞的時(shí)效性，不會(huì)因?yàn)闃I(yè)務(wù)人員的疏忽而耽誤項(xiàng)目進(jìn)度，傳遞過(guò)程也不容易出現(xiàn)偏差。3.3.4監(jiān)督核查不足企業(yè)在日常的內(nèi)部監(jiān)督中，經(jīng)常對(duì)各業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督檢查，例如對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)，通常會(huì)涉及到采購(gòu)合同的抽查，但一般這種監(jiān)督重點(diǎn)是對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)流程為主線進(jìn)行的，對(duì)合同的檢查通常只占很小一部分，檢查出的問(wèn)題也只是就某個(gè)項(xiàng)目范圍內(nèi)進(jìn)行整改，對(duì)合同管理的全流程很少進(jìn)行檢查或?qū)徲?jì)。目前每年的檢查時(shí)間均不超過(guò)兩天。檢查只采用了抽取部門、抽取合同檢查的方式，其覆蓋性和有效性大打折扣。 3.3.5評(píng)價(jià)考核不到位目前ST天寶公司實(shí)行的管理部門績(jī)效考評(píng)，主要是集中在年度工作計(jì)劃的分解以及部門職責(zé)中，并未針對(duì)各部門的合同管理工作形成固定的考評(píng)項(xiàng)目，也無(wú)科學(xué)的考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)。目前僅規(guī)定了在合同管理檢查中，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題由檢查部門進(jìn)行處罰和績(jī)效的扣分，但是縱觀這種檢查式的考評(píng)，其實(shí)質(zhì)仍是監(jiān)督檢查的一種，這種不定期的檢查的隨意性較大，而且震懾時(shí)間較短、力度較弱，檢查過(guò)去之后往往會(huì)再次放松警惕，沒(méi)有將合同管理重點(diǎn)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)納入到績(jī)效考評(píng)標(biāo)，監(jiān)督力度較弱。4ST天寶合同管理內(nèi)部控制建設(shè)啟示4.1完善內(nèi)部控制環(huán)境 4.1.1加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，提高人員素質(zhì)首先，企業(yè)員工的素質(zhì)和能力，決定了企業(yè)的運(yùn)行和發(fā)展，而合同管理相關(guān)人員的能力，也是決定企業(yè)合同管理運(yùn)行質(zhì)量和效率的重要因素。根據(jù)上文分析，S企業(yè)目前應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，加強(qiáng)合同管理人員的人才引進(jìn)、崗位劃分及薪酬設(shè)計(jì)，提高人員的素質(zhì)和能力水平。4.1.2強(qiáng)化合同管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制為了避免合同管理中的風(fēng)險(xiǎn)和漏洞問(wèn)題,企業(yè)應(yīng)圍繞相關(guān)規(guī)定與流程制定完善的合同管理制度,充分保障合同的合法性及合理性,避免自身合法權(quán)益受到侵犯,為充分發(fā)揮合同作用、促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展等奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。為避免風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流于形式，使合同管理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估也發(fā)揮提前防范風(fēng)險(xiǎn)的作用，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，落實(shí)并細(xì)化合同管理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，分別從合同管理的外部和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行設(shè)計(jì)、識(shí)別和應(yīng)對(duì)，以定性和定量的方式對(duì)合同各方面的風(fēng)險(xiǎn)金確認(rèn)。4.1.3加強(qiáng)合同公章管理公司章，合同章應(yīng)交由專人保管，印章必須放在保密柜或帶鎖的抽屜中，使用時(shí)必須辦理登記手續(xù)。合同章的使用必須在合同審批流程結(jié)束后，確認(rèn)流程無(wú)誤才能夠用印。公司印章原則上不允許攜帶外出，嚴(yán)防丟失，簽訂合同盡可能在公司履行蓋章行為。4.2加強(qiáng)合同管理業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制4.2.1加強(qiáng)資信調(diào)查管理對(duì)于不招標(biāo)的采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)規(guī)定業(yè)務(wù)部門選擇供應(yīng)商時(shí)進(jìn)行資信初審，初審時(shí)應(yīng)咨詢法律、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門的意見(jiàn)，并對(duì)初審的資質(zhì)材料進(jìn)行保存?zhèn)浒?，在合同送審時(shí)提交經(jīng)初審的資質(zhì)材料，保證合同送審時(shí)資料文件的齊全可靠;對(duì)于是招標(biāo)的采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)規(guī)定業(yè)務(wù)部門編制招標(biāo)文件時(shí)，應(yīng)組織技術(shù)、法律、財(cái)務(wù)、審計(jì)部門人員進(jìn)行招標(biāo)文件評(píng)審，提前確定合同主要條款，并寫入招標(biāo)文件，防止中標(biāo)人在合同談判時(shí)反悔。投標(biāo)人中標(biāo)后，業(yè)務(wù)部門在合同談判時(shí)，應(yīng)按照招標(biāo)文件中規(guī)定的合同主要條款，與中標(biāo)人進(jìn)行合同的起草擬定，在執(zhí)行中，合同審核部門應(yīng)在接收合同時(shí)，仔細(xì)核對(duì)合同條款及資質(zhì)，發(fā)現(xiàn)合同條款或資料不全的必須進(jìn)行警示，并記錄該業(yè)務(wù)人員的違規(guī)情況，在績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)進(jìn)行作為打分參考。4.2.2規(guī)范合同談判環(huán)節(jié)對(duì)于采購(gòu)的合同，在資信調(diào)查及招標(biāo)完成后，規(guī)定業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)與對(duì)方單位進(jìn)行合同談判，對(duì)于招標(biāo)的采購(gòu)合同，在談判時(shí)必須依據(jù)招標(biāo)文件和投標(biāo)文件的要求，將合同的主要條款一一落實(shí)確認(rèn);對(duì)于不招標(biāo)的采購(gòu)和銷售合同，在談判時(shí)，應(yīng)結(jié)合對(duì)對(duì)方資信調(diào)查和談判策略方案，對(duì)合同主要條款進(jìn)行確定。在完成合同條款確定后，應(yīng)形成合同談判記錄并擬訂合同，合同談判記錄應(yīng)有合同業(yè)務(wù)辦理部門隨項(xiàng)目一同存檔備查，擬訂合同后業(yè)務(wù)部門辦理合同審批手續(xù)并送審合同，以此有效防止合同談判、合同起草和合同審核三環(huán)節(jié)的脫節(jié)，使合同文本更加準(zhǔn)確規(guī)范，有效提高合同辦理效率。4.2.3優(yōu)化合同審批程序目前ST天寶的合同審核程序，重復(fù)審批較多，并且各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批金額設(shè)置過(guò)低，審批的速度和效果較差，為解決這問(wèn)題，應(yīng)該重新優(yōu)化合同審批程序，設(shè)置合理的授權(quán)審批權(quán)限。具體措施為:應(yīng)提高各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、事業(yè)部部長(zhǎng)長(zhǎng)、副廠長(zhǎng)一定的審批權(quán)限，將詳細(xì)具體的審核把關(guān)交給基層和中層管理者，由這些人真正負(fù)起審批責(zé)任。具體的審批權(quán)限設(shè)置，一定還要基于企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，經(jīng)過(guò)科學(xué)的評(píng)估分析后進(jìn)行合理設(shè)置，既保證公司合同管理的發(fā)展，又合法合規(guī)。4.2.4加強(qiáng)合同履行監(jiān)控由于目前合同在簽訂完后即錄入臺(tái)賬并歸檔，合同管理部門應(yīng)豐富合同臺(tái)賬的功能，不應(yīng)將合同臺(tái)賬局限在合同歸檔查詢上，應(yīng)將合同臺(tái)賬增加履行情況的記錄，并由業(yè)務(wù)執(zhí)行部門及時(shí)報(bào)送各合同履行情況，此目的一則是為了使合同管理部門掌握己簽訂合同的履行情況，二則也可以督促業(yè)務(wù)部門關(guān)注合同的履行，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決，以防小問(wèn)題積攢成爭(zhēng)議糾紛。4.3利用信息化管理系統(tǒng)，提高溝通與信息傳遞效率因此，建議企業(yè)應(yīng)該放棄該管理軟件，探索建立一套適應(yīng)現(xiàn)代化企業(yè)管理的，能滿足產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)、采購(gòu)、銷售、交付及售后服務(wù)等相關(guān)業(yè)務(wù)需求的，整合企業(yè)現(xiàn)有的各類研發(fā)、生產(chǎn)、物資、財(cái)務(wù)系統(tǒng)的ERP管理平臺(tái)己經(jīng)是勢(shì)在必行。利用信息化手段，業(yè)務(wù)部門可將合同信息在線填入系統(tǒng)，即可實(shí)現(xiàn)合同的在線起草、在線送審，審批完成即可在系統(tǒng)鎖定版本并直接打印，同時(shí)歸入在線檔案管理，極大縮減傳統(tǒng)辦理合同的時(shí)間和精力。4.4完善監(jiān)督方式，加強(qiáng)監(jiān)督檢查為改變目前各部門多次發(fā)生的合同問(wèn)題，提高相關(guān)部門和人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，應(yīng)加大合同主管部門和獨(dú)立審計(jì)部門的監(jiān)督檢查力度，擴(kuò)展檢查的覆蓋范圍，針對(duì)企業(yè)合同管理控制的重點(diǎn)環(huán)節(jié)定期開(kāi)展專項(xiàng)檢查和審計(jì)。4.5改進(jìn)評(píng)價(jià)考核機(jī)制由于監(jiān)督檢查本質(zhì)上只能是偶然性、隨機(jī)性的抽查，企業(yè)若要形成具有普遍約束性的監(jiān)督機(jī)制，還應(yīng)從績(jī)效考核評(píng)價(jià)機(jī)制入手，每季度對(duì)各部門的合同管理情況進(jìn)行績(jī)效考核，利用平衡計(jì)分卡的手段形成標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的約束機(jī)制。應(yīng)在關(guān)于合同手續(xù)、合同審批、合同簽訂、合同履行、合同糾紛解決等程序中，從合法性、合規(guī)性、及時(shí)性等主要方面對(duì)各合同業(yè)務(wù)部門進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)結(jié)果納入每季度績(jī)效考核中，形成直接的獎(jiǎng)懲激勵(lì)效果。同時(shí)還應(yīng)對(duì)合同管理部門在合同談判、合同審核、合同歸檔、合同監(jiān)控等程序的及時(shí)性、規(guī)范性進(jìn)行評(píng)價(jià)，督促其提高辦事效率。 5結(jié)論本文根據(jù)ST天寶公司發(fā)展的實(shí)際情況，結(jié)合內(nèi)部控制規(guī)范以及目前合同管理經(jīng)驗(yàn)和理論，指出了企業(yè)目前在合同管理的存在的突出問(wèn)題，按照內(nèi)部控制的重點(diǎn)要素進(jìn)行深入分析。通過(guò)以內(nèi)部控制的關(guān)鍵要素和環(huán)節(jié)作為出發(fā)點(diǎn)，分析了合同管理存在問(wèn)題的原因和影響因素，并從組織結(jié)構(gòu)、人力資源、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)控制、信息與溝通、監(jiān)督與檢查這些方面提出了改進(jìn)措施和建議，企業(yè)加強(qiáng)合同管理，首先要考慮企業(yè)內(nèi)部控制中的環(huán)境因素，對(duì)企業(yè)的組織架構(gòu)和治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行頂層優(yōu)化，加強(qiáng)人力資源的作用，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以此強(qiáng)化民用產(chǎn)品項(xiàng)目防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，為合同管理工作提供良好的環(huán)境和基礎(chǔ)，以此使合同管理各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制發(fā)揮最大作用。從合同的資信調(diào)查、、合同審批、、合同履行以及監(jiān)控這幾個(gè)方面，加強(qiáng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的作用。提高合同管理信息的溝通傳遞效率，應(yīng)充分運(yùn)用信息化手段?？傊?，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，ST天寶公司進(jìn)行合同管理改革是歷史必然，通過(guò)本文的分析和探索，必將對(duì)企業(yè)合同管理的發(fā)展起到助力的作用，為建立現(xiàn)代化的智慧企業(yè)，實(shí)現(xiàn)持續(xù)性、改進(jìn)性的學(xué)習(xí)型企業(yè)模式做好研究鋪墊，達(dá)到為企業(yè)節(jié)約成本、提高管理效率、防范經(jīng)營(yíng)法律風(fēng)險(xiǎn)的目的，不斷促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康長(zhǎng)久的發(fā)展。參考文獻(xiàn) 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