預(yù)測分析概述

關(guān)于預(yù)測分析概述第四章預(yù)測分析第一節(jié)預(yù)測分析概述第二節(jié)銷售預(yù)測第三節(jié)利潤預(yù)測第四節(jié)成本預(yù)測第五節(jié)資金預(yù)測主要內(nèi)容第2頁,共121頁，星期六，2024年，5月第一節(jié)預(yù)測分析概述主要內(nèi)容：預(yù)測分析的含義預(yù)測分析的分類、特點和基本程序成本控制的原則成本控制的程序第3頁,共121頁，星期六，2024年，5月

預(yù)測是指用科學(xué)的方法預(yù)計、推斷事物發(fā)展的必然性與可能性的行為，即根據(jù)過去和現(xiàn)在預(yù)計未來，由已知推斷未知。

一、預(yù)測分析的含義第4頁,共121頁，星期六，2024年，5月經(jīng)營預(yù)測屬于預(yù)測的范疇，它是指企業(yè)根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)濟條件和掌握的歷史資料以及客觀事物的內(nèi)在聯(lián)系，對生產(chǎn)經(jīng)營活動的未來發(fā)展趨勢和狀況進行的預(yù)計和測算。管理會計中的預(yù)測分析是指運用專門的方法進行經(jīng)營預(yù)測的過程。一、預(yù)測分析的含義第5頁,共121頁，星期六，2024年，5月預(yù)測分析為決策分析服務(wù)，它是決策分析的基礎(chǔ)，是決策科學(xué)化的前提條件；同時預(yù)測分析又為計劃服務(wù)，它是計劃不可缺少的一個重要環(huán)節(jié)。它所提供的數(shù)據(jù)最終被納入預(yù)算，是編制預(yù)算的基礎(chǔ)。一、預(yù)測分析的含義第6頁,共121頁，星期六，2024年，5月1、預(yù)測分析的分類：（1）按預(yù)測的內(nèi)容分類：銷售預(yù)測、利潤預(yù)測、成本預(yù)測和資金預(yù)測。二、預(yù)測分析的分類、特點和基本程序第7頁,共121頁，星期六，2024年，5月1）銷售預(yù)測廣義的銷售預(yù)測包括兩個方面：一是市場調(diào)查；二是銷售量預(yù)測。狹義的銷售預(yù)測則專指后者。二、預(yù)測分析的分類、特點和基本程序第8頁,共121頁，星期六，2024年，5月銷售量預(yù)測又叫產(chǎn)品需求量預(yù)測，是指根據(jù)市場調(diào)查所得到的有關(guān)資料，通過對有關(guān)因素的分析研究，預(yù)計和測算特定產(chǎn)品在未來一定時期內(nèi)的市場銷售量水平及變化趨勢，進而預(yù)測本企業(yè)產(chǎn)品未來銷售量的過程。二、預(yù)測分析的分類、特點和基本程序第9頁,共121頁，星期六，2024年，5月

2）利潤預(yù)測：是指在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)未來發(fā)展目標和其他相關(guān)資料，預(yù)計、推測或估算未來應(yīng)當達到和可望實現(xiàn)的利潤水平及其變化趨勢的過程。具體包括：目標利潤預(yù)測、利潤敏感性預(yù)測、風(fēng)險條件下的利潤分析等內(nèi)容。 二、預(yù)測分析的分類、特點和基本程序第10頁,共121頁，星期六，2024年，5月

3）成本預(yù)測：是指根據(jù)企業(yè)未來發(fā)展目標和目標利潤，運用專門方法推測與估算未來成本水平及發(fā)展趨勢的過程。主要包括：目標成本預(yù)測、產(chǎn)品成本水平發(fā)展趨勢預(yù)測、最佳產(chǎn)品質(zhì)量成本預(yù)測等內(nèi)容。二、預(yù)測分析的分類、特點和基本程序第11頁,共121頁，星期六，2024年，5月

4）資金預(yù)測：是指在銷售預(yù)測、利潤預(yù)測和成本預(yù)測的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)未來經(jīng)營發(fā)展目標并考慮影響資金的各項因素，運用一定方法預(yù)計、推測企業(yè)未來一定時期內(nèi)或一定項目所需要的資金數(shù)額來源渠道、運用方向及其效果的過程。又稱資金需要量預(yù)測。二、預(yù)測分析的分類、特點和基本程序第12頁,共121頁，星期六，2024年，5月 廣義資金預(yù)測包括全部資金需要量及其來源預(yù)測、現(xiàn)金流量預(yù)測、資金分布預(yù)測和資金運用效果預(yù)測。 狹義的資金預(yù)測是指資金需要量預(yù)測，具體包括固定資產(chǎn)項目投資需用量預(yù)測、流動資金需用量預(yù)測和追加資金需用量預(yù)測。二、預(yù)測分析的分類、特點和基本程序第13頁,共121頁，星期六，2024年，5月（2）按預(yù)測的期限范圍分類：短期預(yù)測、中期預(yù)測和長期預(yù)測

1）短期預(yù)測：對企業(yè)一年內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展前景的預(yù)測，一般包括月度計劃、季度計劃和年度計劃的預(yù)測任務(wù)。二、預(yù)測分析的分類、特點和基本程序第14頁,共121頁，星期六，2024年，5月

2）中期預(yù)測：是企業(yè)2-5年內(nèi)經(jīng)濟活動的預(yù)測。也就是1年以上、5年以下的經(jīng)濟發(fā)展任務(wù)的預(yù)測，其主要目的是檢查長期計劃的執(zhí)行及長期決策的經(jīng)濟效果，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正偏差。

二、預(yù)測分析的分類、特點和基本程序第15頁,共121頁，星期六，2024年，5月3）長期預(yù)測：企業(yè)5年以上的預(yù)測為長期預(yù)測。主要是對所投入長期投資的資本增加后的利潤等進行的長期預(yù)測。二、預(yù)測分析的分類、特點和基本程序第16頁,共121頁，星期六，2024年，5月2、預(yù)測分析的特點：

(1)預(yù)見性；

(2)可檢驗性；

(3)客觀性；

(4)局限性。二、預(yù)測分析的分類、特點和基本程序第17頁,共121頁，星期六，2024年，5月

3、預(yù)測分析的基本程序： （1）確定預(yù)測目標； （2）收集和整理資料； （3）選擇預(yù)測方法； （4）綜合分析預(yù)測； （5）檢查驗證； （6）修正預(yù)測結(jié)果并輸出最后預(yù)測結(jié)論；二、預(yù)測分析的分類、特點和基本程序第18頁,共121頁，星期六，2024年，5月1、定量分析法又稱數(shù)量預(yù)測分析法，是指在完整掌握與預(yù)測對象有關(guān)的各種要素定量資料的基礎(chǔ)上，運用現(xiàn)代數(shù)學(xué)方法進行數(shù)據(jù)處理，研究各有關(guān)變量之間的規(guī)律性聯(lián)系所進行的預(yù)測分析過程。定量分析根據(jù)其具體依據(jù)不同又可分為趨勢預(yù)測法和因果預(yù)測法。三、預(yù)測分析的方法第19頁,共121頁，星期六，2024年，5月（1）趨勢預(yù)測分析法它是根據(jù)預(yù)測對象過去的、按時間順序排列的一系列數(shù)據(jù)，應(yīng)用一定的數(shù)學(xué)方法進行加工、計算，借以預(yù)測其未來發(fā)展趨勢的一種動態(tài)預(yù)測分析方法。具體又分為：算術(shù)平均法、加權(quán)平均法、指數(shù)平滑法、修正的時間序列回歸分析法等。三、預(yù)測分析的方法第20頁,共121頁，星期六，2024年，5月（2）因果預(yù)測分析法它是根據(jù)預(yù)測對象與其他相關(guān)指標之間內(nèi)在的既聯(lián)系又制約的因果關(guān)系，通過建立相應(yīng)的數(shù)學(xué)模型所進行的預(yù)測分析方法。它是遵循事物發(fā)展的相關(guān)性原則，來預(yù)測事物發(fā)展的趨勢。這類方法主要有：回歸分析法、相關(guān)分析法等。如本量利分析法、投入產(chǎn)出法等。三、預(yù)測分析的方法第21頁,共121頁，星期六，2024年，5月

2、定性分析法又稱非數(shù)量分析方法。是一種直觀性的預(yù)測方法，是以人們的主觀分析判斷來確定未來的估計值。這類方法主要是由熟悉情況和業(yè)務(wù)的有關(guān)人員根據(jù)過去積累的資料和經(jīng)驗，進行分析、判斷，提出預(yù)測意見，再通過一定的形式（如問詢、座談等）進行綜合修正、補充，得出綜合性的預(yù)測結(jié)論。這類方法一般在資料缺乏或主要因素難以定量分析的情況下采用，屬于這類方法的有經(jīng)驗分析法、集合意見法等。三、預(yù)測分析的方法第22頁,共121頁，星期六，2024年，5月兩類方法的關(guān)系： 定量分析法與定性分析法在實際應(yīng)用中并非相互排斥，而是相互補充，相輔相成。定量分析計算結(jié)果，定性分析進行修訂。三、預(yù)測分析的方法第23頁,共121頁，星期六，2024年，5月主要內(nèi)容：銷售預(yù)測的意義銷售的定量預(yù)測方法銷售的定性預(yù)測方法第二節(jié)銷售預(yù)測第24頁,共121頁，星期六，2024年，5月第二節(jié)銷售預(yù)測一、銷售預(yù)測的意義

1、銷售預(yù)測的含義、意義：（1）含義：銷售預(yù)測是在充分市場調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，根據(jù)市場供需情況的發(fā)展趨勢，以及本企業(yè)的銷售單價、促銷活動、產(chǎn)品改進等方面的計劃安排，對該商品在計劃期間的銷售量或銷售額所作出的預(yù)計和推測第25頁,共121頁，星期六，2024年，5月（2）意義：在“以銷定產(chǎn)”的方式下，銷售預(yù)測對于其他預(yù)測起著決定性作用；通過銷售預(yù)測，可以全面掌握產(chǎn)品市場需求的基本動態(tài)和產(chǎn)品銷售變化的一般規(guī)律，以確定生產(chǎn)計劃和其他有關(guān)計劃，合理安排有關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售活動，做到以銷定產(chǎn)、產(chǎn)銷平衡。一、銷售預(yù)測的意義第26頁,共121頁，星期六，2024年，5月

2、影響銷售預(yù)測的因素：（1）外部因素：當前市場環(huán)境；企業(yè)的市場份額；經(jīng)濟發(fā)展趨勢；競爭對手情況等。（2）內(nèi)部因素：產(chǎn)品的價格；產(chǎn)品的功能和質(zhì)量；企業(yè)提供的配套服務(wù)；各種廣告促銷方法；企業(yè)的生產(chǎn)能力等。一、銷售預(yù)測的意義第27頁,共121頁，星期六，2024年，5月銷售的定量預(yù)測方法是運用現(xiàn)代數(shù)學(xué)知識和各種計算工具，對與銷售有關(guān)的各種經(jīng)濟信息進行加工處理，并通過建立數(shù)學(xué)模型來揭示銷售的發(fā)展趨勢或影響銷售各因素之間的依存關(guān)系，做出銷售預(yù)測結(jié)論的一種數(shù)量分析方法。

二、銷售的定量預(yù)測方法第28頁,共121頁，星期六，2024年，5月

1、趨勢預(yù)測分析法：是指應(yīng)用事物發(fā)展的延續(xù)性來預(yù)測事物的發(fā)展趨勢。根據(jù)企業(yè)歷史的、按發(fā)生時間的先后順序排列的一系列銷售數(shù)據(jù)，應(yīng)用一定的數(shù)學(xué)方法進行加工處理，按時間數(shù)列找出銷售隨時間而發(fā)展變化的趨勢，由此推斷其未來發(fā)展趨勢的分析方法。二、銷售的定量預(yù)測方法第29頁,共121頁，星期六，2024年，5月

這種方法假設(shè)事物的發(fā)展將遵循“延續(xù)性原則”，以往對有關(guān)指標起影響作用的諸因素在現(xiàn)在和將來依然起作用；事物的發(fā)展是可以預(yù)測的。二、銷售的定量預(yù)測方法第30頁,共121頁，星期六，2024年，5月（1）算術(shù)平均法：

1）含義：又稱簡單平均法，它是把若干歷史時期的銷售量或銷售額作為觀察值，求出其簡單平均數(shù)，并將平均數(shù)作為下期銷售的預(yù)測值的一種定量預(yù)測方法。

二、銷售的定量預(yù)測方法第31頁,共121頁，星期六，2024年，5月2）原理：一視同仁看待n期內(nèi)的各期銷售量對未來預(yù)測銷售量的影響。二、銷售的定量預(yù)測方法第32頁,共121頁，星期六，2024年，5月3）計算公式為：預(yù)測銷售量=n期內(nèi)各期實際銷售量之和/期數(shù)（n）4）優(yōu)點：計算過程簡單。5）缺點：沒有考慮遠近期銷售業(yè)務(wù)量的變動對預(yù)測期銷售狀況的不同影響程度，從而使不同時期資料的差異簡單平均化。

6）適用范圍：只適于各期銷售業(yè)務(wù)量比較穩(wěn)定、沒有季節(jié)性變動的食品和日常用品等預(yù)測時采用。二、銷售的定量預(yù)測方法第33頁,共121頁，星期六，2024年，5月例：某企業(yè)經(jīng)營的Ａ產(chǎn)品今年下半年各個月的實際銷售量分別為：20噸、22噸、23噸、24噸、26噸、28噸。

二、銷售的定量預(yù)測方法第34頁,共121頁，星期六，2024年，5月要求：１）分別利用算術(shù)平均法、加權(quán)平均法預(yù)測該企業(yè)明年１月份的銷售量。２）利用修正的時間序列回歸法分別預(yù)測該企業(yè)明年１月份和２月份的銷售量。３）按0.6的平滑指數(shù)預(yù)測的今年１２月份的銷售量為２９噸，請按平滑指數(shù)法預(yù)測明年１月份的銷售量。二、銷售的定量預(yù)測方法第35頁,共121頁，星期六，2024年，5月（2）加權(quán)平均法：

1）含義：是指在掌握全部n期實際資料的基礎(chǔ)上，按近大遠小的原則確定各期權(quán)數(shù)，并據(jù)以計算加權(quán)平均銷量，并將其作為預(yù)測銷售量的一種定量預(yù)測方法。

2）計算公式：預(yù)測銷售量=∑（某期銷售量×該期權(quán)數(shù)）/各期權(quán)數(shù)之和二、銷售的定量預(yù)測方法第36頁,共121頁，星期六，2024年，5月3）確定權(quán)數(shù)的方法：

※自然權(quán)數(shù)法：預(yù)測銷售量=∑（某期銷售量×該期權(quán)數(shù)）/{（1+期數(shù)）×期數(shù)/2}※飽和權(quán)數(shù)法：要求每期權(quán)數(shù)均大于0且小于1，各期權(quán)數(shù)之和等于1。預(yù)測銷售量=∑（某期銷售量×該期權(quán)數(shù)）二、銷售的定量預(yù)測方法第37頁,共121頁，星期六，2024年，5月?優(yōu)點：既可以利用n期全部歷史數(shù)據(jù)，又充分考慮了遠近期間對未來的不同影響。

?缺點：不能按統(tǒng)一的方法確定各期的權(quán)數(shù)值，并存在明顯的滯后偏差。?適用范圍：適于銷售量略有波動的產(chǎn)品預(yù)測。二、銷售的定量預(yù)測方法第38頁,共121頁，星期六，2024年，5月例： 自然權(quán)數(shù)：25.09噸 飽和權(quán)數(shù)：0.050.070.10.150.250.38時為25.58噸第39頁,共121頁，星期六，2024年，5月

由于這種方法通常只能代表計劃前一期的實際銷售水平，為了反映近期的銷售發(fā)展趨勢，應(yīng)在上述基礎(chǔ)上再加平均每月的變動趨勢值b，才能作為計劃期的銷售預(yù)測值。b=（最后一季度平均每月實際銷量－前一季度平均每月實際銷量）/3

二、銷售的定量預(yù)測方法第40頁,共121頁，星期六，2024年，5月

如前例：

b=(26-21.67)/3=1.44

調(diào)整后的銷量：自然權(quán)數(shù)法26.63

飽和權(quán)數(shù)法27.02 二、銷售的定量預(yù)測方法第41頁,共121頁，星期六，2024年，5月（3）指數(shù)平滑法：

1）含義：是指在前一期的實際銷售量和預(yù)測銷售量的基礎(chǔ)上，分別以事先確定的平滑指數(shù)及其補數(shù)為權(quán)數(shù)進行加權(quán)平均確定預(yù)測銷售量的一種定量預(yù)測方法。實質(zhì)上是一種特殊的加權(quán)平均法。

二、銷售的定量預(yù)測方法第42頁,共121頁，星期六，2024年，5月2）計算公式為預(yù)測銷售量=平滑指數(shù)×前期實際銷售量+（1－平滑指數(shù)）×前期預(yù)測銷售量二、銷售的定量預(yù)測方法第43頁,共121頁，星期六，2024年，5月

α為滿足0＜α＜1條件的常數(shù)，亦稱平滑指數(shù)；平滑指數(shù)是一個經(jīng)驗數(shù)據(jù)，取值范圍通常在0.3—0.7之間，它具有修勻?qū)嶋H數(shù)所包含的偶然因素對預(yù)測值的影響作用。二、銷售的定量預(yù)測方法第44頁,共121頁，星期六，2024年，5月

指數(shù)取值越大，則近期實際銷售量對預(yù)測結(jié)果的影響也越大；平滑指數(shù)取值越小，則近期實際銷售量對預(yù)測結(jié)果的影響也越小。

（因此，進行近期預(yù)測或銷量波動較大時的預(yù)測，應(yīng)采用較大的平滑指數(shù)；進行長期預(yù)測或銷量波動較小時的預(yù)測，可采用較小的平滑指數(shù)。）二、銷售的定量預(yù)測方法第45頁,共121頁，星期六，2024年，5月如前例：設(shè)α為0.6，則，預(yù)計銷量=0.6×28+(1－0.6)27.02=27.608（噸）二、銷售的定量預(yù)測方法第46頁,共121頁，星期六，2024年，5月

Ft=Ft-1+α（At-1－Ft-1）

=αAt-1+（1－α）Ft-1

0＜α＜1

之所以同時考慮實際值和預(yù)測值的影響，是因為實際值可能會受到隨機變量的影響，而預(yù)測值所依據(jù)的因素也有變動的可能。二、銷售的定量預(yù)測方法第47頁,共121頁，星期六，2024年，5月

第一個月的預(yù)測值只是一個起點，從以后各期看，確定預(yù)測值實際上還是以過去期的實際值作為主要依據(jù)。F5=αA4+α（1－α）A3+α（1－α）（1－α）A2+α（1－α）（1－α）（1－α）A1+（1－α）（1－α）（1－α）（1－α）F1二、銷售的定量預(yù)測方法第48頁,共121頁，星期六，2024年，5月3）優(yōu)點：

a值可以任意設(shè)定，比較靈活方便；在不同程度上考慮了以往所有各期的觀察值，比較全面；可求得預(yù)測資料較少時的預(yù)計銷售量或銷售額。4）缺點：在選擇平滑指數(shù)時，存在一定的隨意性。5）適用范圍：適于有平滑指數(shù)經(jīng)驗數(shù)據(jù)可循的各種產(chǎn)品預(yù)測。二、銷售的定量預(yù)測方法第49頁,共121頁，星期六，2024年，5月

練習(xí)：已知某企業(yè)按0.7的平滑指數(shù)預(yù)測的2007年的銷售量為120噸，該年實際銷售量為125噸；2008年的實際銷售量為140噸。要求：利用平滑指數(shù)法預(yù)測2009年的銷售量。二、銷售的定量預(yù)測方法第50頁,共121頁，星期六，2024年，5月

（4）修正的時間序列回歸分析法：時間序列回歸法是指通過分析一段時期內(nèi)銷售量(Q)與時間(t)的函數(shù)關(guān)系,來建立回歸模型并據(jù)此進行預(yù)測的一種定量預(yù)測的方法。二、銷售的定量預(yù)測方法第51頁,共121頁，星期六，2024年，5月

由于時間自變量t的值單調(diào)遞增，形成等差數(shù)列，因而可以利用這一特點對時間值進行修正，簡化回歸系數(shù)的計算公式。因此，將利用修正的時間自變量計算回歸系數(shù)的方法稱為修正的時間序列回歸法，又稱修正的直線回歸法。二、銷售的定量預(yù)測方法第52頁,共121頁，星期六，2024年，5月

在修正的直線回歸法下，銷售回歸模型為Q=a+bt，公式中的t為經(jīng)過修正的時間自變量。所謂修正的t變量，就是利用時間變量單調(diào)遞增的特點重新確定t值，并使之滿足∑t=0。二、銷售的定量預(yù)測方法第53頁,共121頁，星期六，2024年，5月

采用修正的回歸直線法預(yù)測時的計算步驟：

1）根據(jù)已知的期數(shù)n的奇偶性，確定修正的t值，使∑t=0。如果n為奇數(shù)，則令(n+1)/2期的t值為0，其余各期以1為間隔減增，如當期數(shù)n=7時，各期修正的值如下表：如果n為偶數(shù)，則令n/2和(n/2+1)期的t值分別為-1、+1，其余各期以2為間隔減增。如當期數(shù)n=6時，各期修正的

t值如下表：二、銷售的定量預(yù)測方法第54頁,共121頁，星期六，2024年，5月期間1234567n=7t-3-2-10123∑t=0期間123456n=6t-5-3-1135∑t=0二、銷售的定量預(yù)測方法第55頁,共121頁，星期六，2024年，5月2）列表計算∑t、∑t2

、∑Q、∑tQ；3）根據(jù)下列簡化公式，計算回歸系數(shù)a和b：b=∑tQ/∑t2、a=∑Q/n4）將a，b代入預(yù)測模型Q=a+bt；5）根據(jù)n期修正t值的規(guī)律確定預(yù)測期的t值；6）將預(yù)測期的t值代入Q=a+bt進行銷量預(yù)測。

二、銷售的定量預(yù)測方法第56頁,共121頁，星期六，2024年，5月

2、因果預(yù)測分析法：（1）含義：是利用事物發(fā)展的因果關(guān)系來推測事物發(fā)展趨勢的方法。一般是根據(jù)所掌握的歷史資料，以預(yù)測對象的變量與其他事物變量之間的依存關(guān)系，建立因果預(yù)測的數(shù)學(xué)模型，并求解未來預(yù)測在計劃期的銷售量或銷售額。二、銷售的定量預(yù)測方法第57頁,共121頁，星期六，2024年，5月

（2）影響未來銷售量的主要因素：

（發(fā)達國家往往考慮如下因素） 國民生產(chǎn)總值；國民收入；人口（特定消費人口）；個人可支配收入（用于消費品預(yù)測）；相關(guān)產(chǎn)品銷量或產(chǎn)量；需求的價格彈性與收入彈性；市場占有率等。二、銷售的定量預(yù)測方法第58頁,共121頁，星期六，2024年，5月

在現(xiàn)實經(jīng)營過程中，因果預(yù)測分析法常見的方式是回歸分析法的應(yīng)用。在因果預(yù)測分析法下所采用的回歸分析法與成本習(xí)性分析中的回歸直線法基本一樣，只是自變量不是業(yè)務(wù)量，而是影響預(yù)測對象銷售量的主要因素；該法與修正的時間序列回歸法則有較大差距，因為自變量不一定是等差數(shù)列，無法進行修正。二、銷售的定量預(yù)測方法第59頁,共121頁，星期六，2024年，5月（3）因果預(yù)測分析法的程序：

1)確定影響銷售量的主要因素。為簡化分析，對于不太重要的非定量因素或偶然因素可忽略不計。

2)根據(jù)有關(guān)資料確定銷售量y與x之間的數(shù)量關(guān)系，建立因果預(yù)測模型。

3)根據(jù)未來有關(guān)自變量x變動情況，預(yù)測銷售量。二、銷售的定量預(yù)測方法第60頁,共121頁，星期六，2024年，5月

1、市場調(diào)查法：市場調(diào)查法是指在對目標市場進行廣泛調(diào)查的基礎(chǔ)上，通過對調(diào)查取得的銷售資料的搜集、整理和分析，獲得有關(guān)產(chǎn)品在未來一定時期內(nèi)的市場變動趨勢和水平相關(guān)信息的定性預(yù)測方法。三、銷售的定性預(yù)測方法第61頁,共121頁，星期六，2024年，5月

按照市場調(diào)查的范圍不同，此法又分為以下四種具體方法： （1）全面調(diào)查法： （2）重點調(diào)查法： （3）典型調(diào)查法： （4）抽樣調(diào)查法：三、銷售的定性預(yù)測方法第62頁,共121頁，星期六，2024年，5月

2、判斷分析法：是通過一些具有豐富經(jīng)驗的經(jīng)營管理人員或知識淵博的外界經(jīng)濟專家對企業(yè)未來某一特定期間產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)情況綜合研究，并做出推測和判斷的方法。三、銷售的定性預(yù)測方法第63頁,共121頁，星期六，2024年，5月

按照參與預(yù)測的人員不同，此法又分為以下兩種具體方法： （1）意見匯集法：又稱推銷員判斷法 （2）專家意見法：具體有三種形式：專家個人意見集合法、專家小組法、特爾菲法三、銷售的定性預(yù)測方法第64頁,共121頁，星期六，2024年，5月

3、產(chǎn)品壽命周期分析法：是利用產(chǎn)品銷售量在不同壽命周期階段上的變化趨勢進行銷售預(yù)測的一種定性分析方法。是對判斷分析法等方法的重要補充。可以糾正以上各種方法在預(yù)測中的偏差。三、銷售的定性預(yù)測方法第65頁,共121頁，星期六，2024年，5月

產(chǎn)品壽命周期是指新產(chǎn)品試制成功之后，從投入市場開始，到被市場淘汰為止這樣一個發(fā)展過程，一般都要經(jīng)過萌芽期、成長期、成熟期和衰退期。在這一過程中，銷售量的變化呈一條曲線，稱作產(chǎn)品壽命周期曲線。三、銷售的定性預(yù)測方法第66頁,共121頁，星期六，2024年，5月產(chǎn)品銷售量在產(chǎn)品壽命周期各階段中的發(fā)展趨勢，一般有如下規(guī)律：投入期——新產(chǎn)品剛投入市場試銷，消費者還不熟悉產(chǎn)品的性能，銷售量不大，需要經(jīng)過一定時間的推廣，銷售量才能逐步上升。 成長期——產(chǎn)品已為廣大消費者所接受，由小批試制、試銷轉(zhuǎn)入成批生產(chǎn)和銷售，市場銷售量迅速增加。

三、銷售的定性預(yù)測方法第67頁,共121頁，星期六，2024年，5月

成熟期——產(chǎn)品進入大批量生產(chǎn)和暢銷階段，前期銷售量穩(wěn)定上升，后期產(chǎn)品銷售量增長減慢，并趨于下降。衰退期——產(chǎn)品老化，逐步被新產(chǎn)品所替代，銷售量急劇下降，趨于被淘汰。三、銷售的定性預(yù)測方法第68頁,共121頁，星期六，2024年，5月判斷產(chǎn)品所處的壽命周期階段，通常采用計算銷售增長率的辦法。產(chǎn)品壽命的不同階段的增長率是不同的。一般來說，萌芽期增長率不穩(wěn)定，成長期增長率最大，成熟期增長率穩(wěn)定，衰退期增長率小于零。具體來說，成長期每年的增長率在10%以上，成熟期為0.1%—10%。當增長率小于零時，可以認為產(chǎn)品已進入了衰退期。三、銷售的定性預(yù)測方法第69頁,共121頁，星期六，2024年，5月產(chǎn)品壽命的周期性并不是絕對的，個別產(chǎn)品也可能出現(xiàn)例外。研究產(chǎn)品壽命周期也要考慮產(chǎn)品升級換代的時機預(yù)測。一般要在發(fā)展第一代產(chǎn)品的同時，試制第二代，研究第三代，設(shè)想第四代。三、銷售的定性預(yù)測方法第70頁,共121頁，星期六，2024年，5月主要內(nèi)容：利潤預(yù)測分析概述目標利潤的規(guī)劃利潤的敏感性分析第三節(jié)利潤預(yù)測第71頁,共121頁，星期六，2024年，5月第三節(jié)利潤預(yù)測一、利潤預(yù)測分析概述

1、利潤預(yù)測分析的內(nèi)容：確定目標利潤，反映各因素變動對目標利潤變動的影響，即利潤變動因素敏感性分析。第72頁,共121頁，星期六，2024年，5月

2、影響利潤變動的主要因素：產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)量、產(chǎn)品銷售價格、單位產(chǎn)品變動成本和固定成本、產(chǎn)品產(chǎn)銷結(jié)構(gòu)。另外，還要考慮稅率變動、產(chǎn)品品種變動、產(chǎn)品質(zhì)量變動對利潤的影響。一、利潤預(yù)測分析概述第73頁,共121頁，星期六，2024年，5月3、利潤預(yù)測的方法：（1）本量利分析法（2）經(jīng)營杠桿一、利潤預(yù)測分析概述第74頁,共121頁，星期六，2024年，5月

（1）本量利分析法例1：某企業(yè)經(jīng)營甲、乙兩種產(chǎn)品，全年的固定成本為850000元，甲產(chǎn)品所占比例為55%，經(jīng)預(yù)測明年的銷售收入可達到2855000元，甲乙產(chǎn)品的邊際貢獻率分別是45%、44%，請預(yù)測明年的利潤額。解：

2855000×（55%×45%＋45%×44%）－850000=421902.5（元）一、利潤預(yù)測分析概述第75頁,共121頁，星期六，2024年，5月例2：某企業(yè)的經(jīng)營杠桿率為2，基期利潤為10萬元，銷售收入80萬元。若計劃期銷售收入經(jīng)預(yù)測為120萬元，試預(yù)測計劃期可實現(xiàn)利潤。解：10×（1＋40/80×2）＝20（萬元）一、利潤預(yù)測分析概述第76頁,共121頁，星期六，2024年，5月營業(yè)杠桿率（亦稱經(jīng)營杠桿率DegreeofOperatingLeverage，簡稱DOL）系指銷售量的敏感系數(shù)。一、利潤預(yù)測分析概述第77頁,共121頁，星期六，2024年，5月營業(yè)杠桿（OperatingLeverage）是指銷售量的一個較小的變動可以導(dǎo)致利潤的較大變動，即指企業(yè)因存在固定成本而出現(xiàn)的利潤變動率大于業(yè)務(wù)量變動率的現(xiàn)象。一、利潤預(yù)測分析概述第78頁,共121頁，星期六，2024年，5月經(jīng)營杠桿率=利潤變動率/銷售變動率 預(yù)計利潤=基期利潤×（1+銷售增長率×經(jīng)營杠桿率）一、利潤預(yù)測分析概述第79頁,共121頁，星期六，2024年，5月如計劃期的固定成本總額、單位售價、單位變動成本資料與基期完全相同，則經(jīng)營杠桿可以按簡化的公式計算：經(jīng)營杠桿率=基期邊際貢獻總額/基期利 潤=基期邊際貢獻總額/（基期邊際貢獻額×安全邊際率）=1/安全邊際率

=（基期利潤+固定成本）/基期利潤=1+固定成本/基期利潤一、利潤預(yù)測分析概述第80頁,共121頁，星期六，2024年，5月經(jīng)營杠桿率變動的一般規(guī)律：1）只要固定成本不等于零，經(jīng)營杠桿率恒大于1。固定成本越大，經(jīng)營杠桿率越高。2）經(jīng)營杠桿率與產(chǎn)銷量呈反方向變動。銷售量越大，則經(jīng)營杠桿率越??；反之，就越大。3）經(jīng)營杠桿率與銷售價格的變動方向相反，與單位變動成本的變動方向相同。一、利潤預(yù)測分析概述第81頁,共121頁，星期六，2024年，5月4）經(jīng)營杠桿率與安全邊際率互為倒數(shù)。經(jīng)營杠桿率越高，安全邊際率就越低，企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險也就越大；經(jīng)營杠桿率越低，則安全邊際率就越高，企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險也就越小。一、利潤預(yù)測分析概述第82頁,共121頁，星期六，2024年，5月5）在銷售處于保本點前的階段，經(jīng)營杠桿系數(shù)隨銷售額的增加而遞增；在銷售處于保本點后的階段，經(jīng)營杠桿系數(shù)隨銷售額的增加而遞減；當銷售達到保本點時，經(jīng)營杠桿系數(shù)趨近于無窮大。此時，企業(yè)經(jīng)營只能保本，若銷售稍有增加便可出現(xiàn)盈利，若銷售稍有減少便會發(fā)生虧損。一、利潤預(yù)測分析概述第83頁,共121頁，星期六，2024年，5月

1、含義：目標利潤規(guī)劃是指按照一定方法預(yù)測并確定未來企業(yè)在利潤方面應(yīng)當達到的奮斗目標的過程。二、目標利潤規(guī)劃第84頁,共121頁，星期六，2024年，5月

2、目標利潤規(guī)劃的程序：（1）確定利潤率標準；（2）計算目標利潤基數(shù)； 目標利潤基數(shù)=有關(guān)利潤率標準×相關(guān)指標（3）確定目標利潤修正值；（4）最終下達目標利潤、分解落實納入預(yù)算體系。目標利潤=目標利潤基數(shù)+目標利潤修正值二、目標利潤規(guī)劃第85頁,共121頁，星期六，2024年，5月

例：某企業(yè)只經(jīng)營一種產(chǎn)品，2008年實現(xiàn)銷售10000件，單價100元/件，單位變動成本60元/件，固定成本300000元。同行業(yè)先進的資金利潤率為20%，預(yù)計2009年該企業(yè)的資金占用額為800000元。二、目標利潤規(guī)劃第86頁,共121頁，星期六，2024年，5月

要求：（1）預(yù)測2009年該企業(yè)的目標利潤基數(shù)；（2）若2009年該企業(yè)的銷量、單價和成本水平，經(jīng)過預(yù)測可分別達到11250件、98元/件、59元/件、290000元，該企業(yè)資金利潤率歷史最好記錄為18.75%，試確定該企業(yè)的目標利潤修正值，并最終確定目標利潤。二、目標利潤規(guī)劃第87頁,共121頁，星期六，2024年，5月解：1）目標利潤基數(shù)：160000元2）若條件不變2009年可望實現(xiàn)的利潤：（100-60）×10000-300000=100000（元）2009年為實現(xiàn)16萬元利潤應(yīng)采取的單項措施： 銷量：11500件 單位變動成本：54元/件 單價：106元/件 固定成本：240000元2009年為實現(xiàn)16萬元利潤應(yīng)采取的綜合措施：調(diào)整利潤率重新測算并確定修正值：

18.60% -11200元確定目標利潤：148800元二、目標利潤規(guī)劃第88頁,共121頁，星期六，2024年，5月

3、目標利潤規(guī)劃的綜合措施：（1）降低銷售單價，擴大銷售量。

——適于價格彈性較大的產(chǎn)品。（2）降低銷售單價，擴大銷售量，同時降低單位變動成本。（3）降低成本的總體水平。（4）其他綜合措施。二、目標利潤規(guī)劃第89頁,共121頁，星期六，2024年，5月

1、各參數(shù)對利潤靈敏度指標的排列規(guī)律：各項靈敏度指標的排列順序取決于各個因素的中間變量的大小。在企業(yè)正常盈利的條件下，靈敏度指標的排列有如下規(guī)律存在：利用這些規(guī)律，可以簡化靈敏度指標的計算。三、利潤敏感性分析第90頁,共121頁，星期六，2024年，5月（1）單價的靈敏度指標總是最高；（2）銷售量的靈敏度指標不可能最低；（3）單價的靈敏度指標與單位變動成本的靈敏度指標之和等于銷售量的靈敏度指標，即，S1+S2=S3；（4）銷售量的靈敏度指標與固定成本的靈敏度指標之和等于1，即，S3+S4=1。三、利潤敏感性分析第91頁,共121頁，星期六，2024年，5月

2、敏感系數(shù)在利潤預(yù)測中的應(yīng)用： （1）預(yù)測任一因素以任意幅度單獨變動對利潤的影響程度；某因素變動使利潤變動的百分比=該因素變動的百分比×該因素靈敏度指標 Ｋ０＝Ｄｉ×Ｓｉ(ｉ＝１、２、３、４)

三、利潤敏感性分析第92頁,共121頁，星期六，2024年，5月（2）測算多個因素以任意幅度同時變動對利潤的影響程度；多個因素同時變動后使利潤變動的百分比 =(D1+D3+D1×D3)×S1+(D2+D3+D2×D3)×S2+D4×S4三、利潤敏感性分析第93頁,共121頁，星期六，2024年，5月（3）測算為實現(xiàn)既定的目標利潤變動率應(yīng)采取的單項措施；某因素為實現(xiàn)既定目標利潤變動率而應(yīng)當變動的百分比=K0/Si（i=1、2、3、4）

（4）測算為實現(xiàn)確保企業(yè)不虧損的因素變動率極限（臨界值）。某因素的變動率極限=-100%/Si

（i=1、2、3、4）三、利潤敏感性分析第94頁,共121頁，星期六，2024年，5月例：已知有關(guān)因素的利潤靈敏度指標如下：單價的靈敏度（Ｓ１）＝１０單位變動成本的靈敏度（Ｓ２）＝－６要求：根據(jù)以下各不相關(guān)情況的條件，完成以下預(yù)測任務(wù)。１）假定２００8年企業(yè)的單價和單位變動成本分別上升了５％，分別預(yù)測這兩個因素單獨變動后對利潤帶來的影響；三、利潤敏感性分析第95頁,共121頁，星期六，2024年，5月２）假定２００8年企業(yè)的單價上升了５％，單位變動成本降低了３％，銷售量上升了２％，固定成本上升了４％，預(yù)測計算這四個因素同時變動后對利潤帶來的影響；３）假定２００8年企業(yè)目標利潤增長率為

60%，預(yù)測為實現(xiàn)目標利潤變動率應(yīng)采取的單項措施；４）預(yù)測確保該企業(yè)不虧損的各項因素變動率極限。三、利潤敏感性分析第96頁,共121頁，星期六，2024年，5月解:1) 50% -30%2) 65.36%3) K1=6% K2=-10% K3=15% K4=-20%4)-10% 16.67% -25% 33.33%三、利潤敏感性分析第97頁,共121頁，星期六，2024年，5月主要內(nèi)容：成本預(yù)測分析的內(nèi)容目標成本預(yù)測利潤的敏感性分析第四節(jié)成本預(yù)測第98頁,共121頁，星期六，2024年，5月第四節(jié)成本預(yù)測一、成本預(yù)測的內(nèi)容規(guī)劃目標成本；預(yù)測未來成本。

第99頁,共121頁，星期六，2024年，5月1、目標成本的含義：目標成本是指在確保實現(xiàn)目標利潤的前提下，企業(yè)在廣義成本（含費用）方面應(yīng)達到的奮斗目標。二、目標成本預(yù)測第100頁,共121頁，星期六，2024年，5月2、目標成本預(yù)測的程序：（1）提出目標成本草案：

1）按目標利潤進行預(yù)測目標成本=預(yù)計單價×預(yù)測銷售量－目標利潤

=預(yù)計銷售收入－目標利潤二、目標成本預(yù)測第101頁,共121頁，星期六，2024年，5月按目標利潤進行預(yù)測可以使目標成本與目標利潤的水平銜接起來。但它無法直接確定目標固定成本和目標單位變動成本指標，還需在此基礎(chǔ)上繼續(xù)分解。適用于全部產(chǎn)品目標成本的計算。 或：目標成本=預(yù)計產(chǎn)品的銷售收入－預(yù)計應(yīng)繳稅金－目標利潤 單位產(chǎn)品目標成本=預(yù)計單位產(chǎn)品價格（1－產(chǎn)品稅率）－單位產(chǎn)品目標利潤二、目標成本預(yù)測第102頁,共121頁，星期六，2024年，5月例：某企業(yè)按20%的銷售利潤率預(yù)測明年的目標利潤基數(shù)，預(yù)計明年的銷售收入為1000000元，經(jīng)測算目標利潤修正參數(shù)為-10000元。假定不考慮流轉(zhuǎn)稅因素。要求：(１)預(yù)測該企業(yè)明年最終下達的目標利潤。(２)在目標利潤的基礎(chǔ)上，預(yù)測該企業(yè)明年的目標成本。二、目標成本預(yù)測第103頁,共121頁，星期六，2024年，5月

其中：預(yù)計單位產(chǎn)品價格應(yīng)以市場最低價為宜。若考慮到市場競爭趨勢與產(chǎn)品的價格變動狀況，則：單位產(chǎn)品新的目標成本=具有競爭能力的市場價格/市場價格（最低）×預(yù)定目標成本二、目標成本預(yù)測第104頁,共121頁，星期六，2024年，5月2）以先進的成本水平作為目標成本。即以本企業(yè)歷史的最好成本水平、國內(nèi)外同類產(chǎn)品先進水平、上年實際水平扣減成本降低率作為目標成本。這種方法可以直接確定單位目標成本，但無法與目標利潤聯(lián)系起來。不是以本行業(yè)最好的成本為目標，而是以本行業(yè)中等以上的水平為基準，再確定一個企業(yè)能接受的、經(jīng)過努力可達到的成本作為目標成本。它適用于生產(chǎn)水平在中等及以下的企業(yè)制定目標成本。二、目標成本預(yù)測第105頁,共121頁，星期六，2024年，5月目標成本的提出應(yīng)經(jīng)過反復(fù)測算才能完成。我國企業(yè)以往經(jīng)常采用后一種方式預(yù)測目標成本，西方國家則多采用前一種方式。目前已有不少將這兩種方法結(jié)合起來應(yīng)用，因為這樣做可以使這兩種方法優(yōu)勢互補。二、目標成本預(yù)測第106頁,共121頁，星期六，2024年，5月目標成本草案提出后，企業(yè)還需要利用有關(guān)總成本模型預(yù)測總成本發(fā)展趨勢，以檢驗在現(xiàn)有條件下實現(xiàn)目標成本的可能性與現(xiàn)實性。預(yù)測總成本的內(nèi)容包括兩各方面：預(yù)測一定時期內(nèi)各項生產(chǎn)成本營業(yè)費用的總體水平和結(jié)構(gòu)；預(yù)測在組織一定銷售量時的有關(guān)成本水平。二、目標成本預(yù)測第107頁,共121頁，星期六，2024年，5月（2）預(yù)測成本的發(fā)展趨勢（3）修訂目標成本二、目標成本預(yù)測第108頁,共121頁，星期六，2024年，5月

1、高低點法

2、直線回歸分析法

3、加權(quán)平均法三、成本趨勢預(yù)測第109頁,共121頁，星期六，2024年，5月例：已知某企業(yè)今年下半年實際銷售量和相關(guān)的總成本資料如下表所示：要求：１)按高低點法