稅收籌劃（第2版）課件：稅收籌劃的基本方法

稅收籌劃的基本方法利用稅收優(yōu)惠政策免稅技術(shù)減稅技術(shù)稅率差異技術(shù)扣除技術(shù)抵免技術(shù)退稅技術(shù)納稅遞延稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁選擇合理的企業(yè)組織形式稅收優(yōu)惠與稅收利益稅收優(yōu)惠：政府為了達(dá)到一定的政治、社會(huì)策略經(jīng)濟(jì)目的，而對(duì)納稅人實(shí)行的稅收鼓勵(lì)。發(fā)達(dá)國(guó)家與發(fā)展中國(guó)家稅收優(yōu)惠手段的差異我國(guó)稅收優(yōu)惠政策的調(diào)整方向免稅技術(shù)免稅：國(guó)家對(duì)特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項(xiàng)目或情況（特定的納稅人或納稅人的特定應(yīng)稅項(xiàng)目，或由于納稅人的特殊情況）所給予納稅人完全免征稅收的照顧或獎(jiǎng)勵(lì)措施。照顧性免稅獎(jiǎng)勵(lì)性免稅免稅技術(shù)：指在合法和合理的情況下，使納稅人成為免稅人，或使納稅人從事免稅活動(dòng)，或使征稅對(duì)象成為免稅對(duì)象而免納稅收的稅收籌劃技術(shù)案例某橡膠集團(tuán)位于某市A村，主要生產(chǎn)橡膠輪胎、橡膠管和橡膠汽配件。在生產(chǎn)橡膠制品的過程中，每天產(chǎn)生近30噸的廢煤渣。為了妥善處理廢煤渣，使其不造成污染，該集團(tuán)嘗試過多種辦法：與村民協(xié)商用于鄉(xiāng)村公路的鋪設(shè)、維護(hù)和保養(yǎng)；與有關(guān)學(xué)校聯(lián)系用于簡(jiǎn)易球場(chǎng)、操場(chǎng)的修建等，但效果并不理想。因?yàn)閺U煤渣的排放未能達(dá)標(biāo)，使周邊鄉(xiāng)村的水質(zhì)受到影響，因污染問題受到環(huán)保部門的多次警告和罰款。如何治污，擬定兩個(gè)方案：把廢煤渣的排放處理全權(quán)委托給A村村委會(huì)，每年支付該村委會(huì)40萬元的運(yùn)輸費(fèi)用用40萬元投資興建墻體材料廠，生產(chǎn)“免燒空心磚”。方案二

銷路好符合國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策，能獲得一定的節(jié)稅利益。利用廢煤渣等生產(chǎn)的建材產(chǎn)品免征增值稅徹底解決污染問題部分解決了企業(yè)的就業(yè)壓力實(shí)務(wù)操作過程中應(yīng)注意問題：第一，檣體材料廠實(shí)行獨(dú)立核算、獨(dú)立計(jì)算銷售額、進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額第二，產(chǎn)品經(jīng)過省資源綜合利用認(rèn)定委員會(huì)的審定，獲得認(rèn)定證書第三，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)

減稅技術(shù)減稅：國(guó)家對(duì)特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項(xiàng)目或情況（特定的納稅人或納稅人的特定應(yīng)稅項(xiàng)目，或由于納稅人的特殊情況）所給予納稅人減征部分稅收的照顧或獎(jiǎng)勵(lì)措施。照顧性免稅獎(jiǎng)勵(lì)性免稅扣除技術(shù)扣除技術(shù)：指在合法合理的情況下，使扣除額增加而直接節(jié)稅，或調(diào)整各個(gè)計(jì)稅期的扣除額而相對(duì)節(jié)稅的稅收籌劃技術(shù)。如何利用扣除技術(shù)進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)方法的選擇？抵免技術(shù)稅收抵免：從應(yīng)納稅額中扣除稅收抵免額避免雙重征稅的稅收抵免：免稅法、費(fèi)用法、抵免法稅收優(yōu)惠或獎(jiǎng)勵(lì)的稅收抵免：設(shè)備購(gòu)置投資抵免案例某企業(yè)籌資3000萬元，現(xiàn)有兩個(gè)方案可供選擇：一是購(gòu)買設(shè)備用于技術(shù)改造（假設(shè)設(shè)備購(gòu)置前一年企業(yè)利潤(rùn)額為0）；二是投資新辦高新技術(shù)企業(yè)，所得稅稅率為15%，并實(shí)行2年免稅政策。該選擇哪個(gè)方案？假設(shè)兩個(gè)方案的投資收益相同，第1-5年的利潤(rùn)情況如下：第一年200萬元第二年300萬元第三年800萬元第四年1200萬元第五年1500萬元第一方案的稅后凈利潤(rùn):五年應(yīng)納稅額=4000*33%-3000*40%=120（萬元）凈利潤(rùn)=4000-120=3880（萬元）第二方案的稅后凈利潤(rùn)：五年應(yīng)納稅額=（800+1200+1500）*15%=525（萬元）凈利潤(rùn)=4000-525=3475（萬元）退稅技術(shù)多繳稅款的退還再投資退稅（外商投資企業(yè)）出口產(chǎn)品納稅期的遞延即允許企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)，分期或延遲繳納稅款。方法遞延項(xiàng)目最多化遞延期最長(zhǎng)化稅率低的子公司可通過延遲匯回利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)遞延納稅選擇合理的企業(yè)組織形式子公司與分公司合伙制企業(yè)分、子公司的稅收待遇子公司是獨(dú)立的法人實(shí)體，在設(shè)立地負(fù)全