淺談廣東小熊電器所得稅稅務(wù)的風(fēng)險管理

摘要隨著時代進(jìn)步和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)不斷發(fā)展，大數(shù)據(jù)技術(shù)滲透各領(lǐng)域的時代，成本售價等信息越發(fā)透明化，消費(fèi)者可以很容易從網(wǎng)絡(luò)取得信息，從而對產(chǎn)品進(jìn)行比較篩選，這也代表著企業(yè)間的競爭將愈發(fā)劇烈，在此結(jié)果下則是企業(yè)被迫通過降低利潤來獲取有效的市場份額。與此同時，我國的稅收法律制度也在考慮到相關(guān)現(xiàn)實(shí)情況下，隨之不斷進(jìn)行改革完善，健全征管的機(jī)制。近年來，國家雖然通過減稅降費(fèi)減少企業(yè)的負(fù)擔(dān)，但對稅務(wù)要求也逐漸提高，稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管因此更加嚴(yán)厲。企業(yè)在日常的經(jīng)營過程中，避免不了會產(chǎn)生各項(xiàng)稅費(fèi)，稅務(wù)風(fēng)險也因此產(chǎn)生。在眾多稅種中，企業(yè)所得稅的稅務(wù)尤其復(fù)雜，核算程序繁復(fù)，與企業(yè)的經(jīng)營狀況緊密相連，所以企業(yè)所得稅稅務(wù)引發(fā)的風(fēng)險涉及范圍十分廣泛。企業(yè)想要保持市場地位，提高競爭力，維護(hù)企業(yè)自身的信譽(yù)，必須快速作出反應(yīng)。因此，探討企業(yè)所得稅稅務(wù)的風(fēng)險管理有著重要意義。本課題研究將從財(cái)務(wù)管理專業(yè)視角，針對廣東小熊電器的企業(yè)所得稅稅務(wù)，給相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險問題提出稅務(wù)風(fēng)險管理的建議。首先利用大數(shù)據(jù)提供數(shù)據(jù)對市場現(xiàn)狀進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險問題；其次對小熊電器的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行定性定量分析，對比行業(yè)指標(biāo)找出企業(yè)可能存在的問題；再次利用所得稅法與相關(guān)條例政策，針對這些問題進(jìn)行管理控制，進(jìn)而對所得稅稅務(wù)風(fēng)險的管理防范提供可行的建議。關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險企業(yè)所得稅企業(yè)風(fēng)險稅務(wù)風(fēng)險管理AbstractWiththeadvancementofthetimesandthecontinuousdevelopmentofInternettechnology,theeraofpenetrationofbigdatatechnologyinvariousfields,costandpriceinformationhasbecomemoretransparent,andconsumerscaneasilyobtaininformationfromthenetworkforproductcomparisonandscreening.Thisalsorepresentsanincreasinglyfiercecompetitionamongenterprises,andthereforecompaniesareforcedtogaineffectivemarketsharebyreducingprofits.Atthesametime,China'staxlegalsystemisalsotakingintoconsiderationtherelevantrealities,andcontinuallyreformsandimproves,andimprovesthemechanismoftaxcollectionandmanagement.Inrecentyears,althoughthestatehasreducedtheburdenofenterprisesbyreducingtaxesandfees,thetaxrequirementshavegraduallyincreased,andthesupervisionoftaxauthoritieshasbecomemorestringent.Inthedailybusinessprocess,theenterprisecan'tavoidallkindsoftaxes,sothetaxriskwillbegeneratedaccordingly.Amongmanykindsoftaxes,thetaxofcompanyincometaxisparticularlycomplex,theaccountingprocedureiscomplex,anditiscloselyconnectedwiththebusinesssituationoftheenterprise,sotheriskscausedbycompanyincometaxinvolveawiderange.Ifcompanywanttomaintaintheirmarketposition,improvetheircompetitivenessandmaintaintheirownreputation,theymustrespondquickly.Therefore,itisofgreatsignificancetodiscusstheriskmanagementofenterpriseincometax.Fromtheperspectiveoffinancialmanagement,thissubjectresearchwilltakeBearElectricApplianceasanexample,andputforwardsuggestionsontaxriskmanagementforrelatedtaxriskissues.First,usebigdatatoprovidedatatoanalyzethecurrentsituationofthemarket,andfindoutthetaxriskofthecompany.Second,carryoutqualitativeandquantitativeanalysisonthefinancialstatementsofBearElectricAppliance,andcomparetheindustryindicatorstofindoutthepossibleproblemsofthecompany.Third,useincometaxlawandrelevantregulationsandpoliciesinordertomanagetheseproblems,thatwecanprovidefeasiblesuggestionstocontroltheseproblems,andthenmanageandpreventthetaxriskofincometaxprovidefeasiblesuggestions.Keywords:TaxRiskCompanyIncomeTaxCompanyRiskTaxRiskManagement目錄TOC\o"1-2"\u一、引言……………1（一）選題背景及意義………………1（二）國內(nèi)外相關(guān)研究綜述…………1（三）研究內(nèi)容及方法………………2二、企業(yè)所得稅風(fēng)險管理的相關(guān)概述………2（一）風(fēng)險的概念……………………2（二）風(fēng)險管理的概念………………3（三）稅務(wù)風(fēng)險管理的概述…………3三、廣東小熊電器企業(yè)相關(guān)現(xiàn)狀與存在的問題分析……4（一）廣東小熊電器企業(yè)相關(guān)現(xiàn)狀………………4（二）小熊電器所得稅稅務(wù)風(fēng)險問題識別評估…………………16（三）小熊電器所得稅稅務(wù)風(fēng)險存在的問題……19（四）小熊電器發(fā)生所得稅稅務(wù)風(fēng)險原因………20四、小熊電器所得稅稅務(wù)的風(fēng)險管理控制對策…………21（一）確定管理目標(biāo)，制定風(fēng)管體系……………21（二）完善內(nèi)部制度，設(shè)置風(fēng)管部門……………21（三）定期組織學(xué)習(xí)，鼓勵學(xué)習(xí)深造……………22（四）涉稅服務(wù)外包，轉(zhuǎn)移涉稅風(fēng)險……………22五、總結(jié)…………………22參考文獻(xiàn)…………………24致謝………………………25淺談廣東小熊電器所得稅稅務(wù)的風(fēng)險管理一、引言（一）選題背景及意義在全球多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,企業(yè)時刻面臨著激烈的市場競爭以及復(fù)雜的生存環(huán)境變化,一些外部的變化加上企業(yè)內(nèi)部管理等因素,就構(gòu)成了企業(yè)所要面臨的各種風(fēng)險，如何進(jìn)行風(fēng)險管理已經(jīng)成為企業(yè)管理的必要組成部分。隨著稅收法律制度的不斷健全,稅收征管改革的不斷推進(jìn),產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的可能性也在不斷加大，但將稅務(wù)風(fēng)險列為重點(diǎn)研究對象卻是在近五十年間。近年雖然有關(guān)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險方面的研究有所增多，但研究還處在較低水平，將企業(yè)所得稅稅務(wù)風(fēng)險視為研究重點(diǎn)的更是數(shù)量稀少。因此，在研究企業(yè)風(fēng)險管理上，針對所得稅稅務(wù)方面進(jìn)行，將是一個新的切入點(diǎn)。而如今的大數(shù)據(jù)時代下，信息來源廣泛，只利用企業(yè)內(nèi)部控制管理風(fēng)險已經(jīng)不夠，不僅要在涉稅環(huán)節(jié)幫助企業(yè)加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅務(wù)風(fēng)險防范,還要通過外部大數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)等指標(biāo)分析，借鑒已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險問題作為警示，引起企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險管理的重視，提供可行的管理控制方案，避免重蹈覆轍而引發(fā)損失。（二）國內(nèi)外相關(guān)研究綜述國內(nèi)外的學(xué)者對企業(yè)風(fēng)險及風(fēng)險管理很早就有所研究，IMF總裁杰弗里湯姆森更是提出要把風(fēng)險管理融入到企業(yè)整個戰(zhàn)略過程中。但國內(nèi)關(guān)于企業(yè)稅務(wù)管理的研究起點(diǎn)相對國外較低，受重視程度不高，相對研究較少，隨著國外學(xué)者對稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識日益深入，國內(nèi)學(xué)者才紛紛開始深入研究。郭學(xué)良認(rèn)為上市公司的稅務(wù)風(fēng)險具體是指涉稅行為和稅法的規(guī)定相違背或者是沒有使用合適的稅法條例。[1]但是張剴認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)是否達(dá)到稅法標(biāo)準(zhǔn)要求所產(chǎn)生的差異，進(jìn)而導(dǎo)致?lián)p失的不確定性。[2]能夠造成企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險的原因有很多。張莉認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險可以由環(huán)境變化、稅法影響以及企業(yè)控制制度導(dǎo)致。[3]余從巧認(rèn)為財(cái)務(wù)人員對風(fēng)險控制的思想淡薄是一方面，缺乏健全的制度體系也是一方面，此外，企業(yè)信息溝通機(jī)制不健全，稅務(wù)風(fēng)險管理績效評價機(jī)制不科學(xué)也是稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的很大原因。[4]稅務(wù)風(fēng)險往往會根據(jù)不同的行業(yè)產(chǎn)生不同的問題，稅務(wù)風(fēng)險管理的方法也需要相對應(yīng)地與企業(yè)的實(shí)際情況聯(lián)系起來。田艷建議商業(yè)企業(yè)在管控時建立健全的稅務(wù)自查流程。[5]鄭燕英認(rèn)為制造企業(yè)需要優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)和組織，構(gòu)建并完善企業(yè)稅務(wù)的內(nèi)部控制制度與稅務(wù)風(fēng)險管理績效評價機(jī)制。[6]陳黎則認(rèn)為集團(tuán)型企業(yè)不僅要構(gòu)建一整套稅務(wù)風(fēng)險管控體系并定期監(jiān)控，還需要對稅務(wù)流程進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化以及信息化處理。[7]根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險的特征、發(fā)生的原因以及企業(yè)所處行業(yè)的不同，有不同的管理方式，因此，能夠使企業(yè)擁有對企業(yè)風(fēng)險管理的意識，并且針對性地對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行識別、控制管理，具有相當(dāng)大的實(shí)際意義。（三）研究內(nèi)容及方法本課題運(yùn)用風(fēng)險管理理論的研究方法,通過研究分析文獻(xiàn)及相關(guān)報(bào)告，對數(shù)據(jù)進(jìn)行收集以及調(diào)查，從企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理著手，先通過對宏觀環(huán)境和廣東小熊電器企業(yè)所在的行業(yè)進(jìn)行現(xiàn)狀分析，調(diào)查了解小熊電器的財(cái)務(wù)狀況以及繳納所得稅情況，通過行業(yè)大數(shù)據(jù)，與行業(yè)內(nèi)其他規(guī)模相似的公司進(jìn)行比較分析，從而識別評估企業(yè)經(jīng)營可能會帶來的所得稅稅務(wù)風(fēng)險。對照企業(yè)所得稅法以及利用該企業(yè)所在地區(qū)適用的稅收條例政策，針對這些問題為企業(yè)制定規(guī)避風(fēng)險的策略，提出管理控制的方案，進(jìn)而為其他企業(yè)提供防范稅務(wù)風(fēng)險的方法以及稅收籌劃的可行建議。二、企業(yè)所得稅風(fēng)險管理的相關(guān)概述（一）風(fēng)險的概念風(fēng)險是一系列可能發(fā)生的結(jié)果，未來發(fā)生的不確定性，可以分為兩種含義：一種表現(xiàn)為付出代價的不確定性，另一種表現(xiàn)為獲得成果的不確定性。風(fēng)險的來源可分為外部產(chǎn)生的風(fēng)險和內(nèi)部產(chǎn)生的風(fēng)險。外部的風(fēng)險不外乎是政治、法律、市場行業(yè)和環(huán)境的風(fēng)險；而內(nèi)部風(fēng)險則有企業(yè)選擇的戰(zhàn)略及日常經(jīng)營上運(yùn)營、財(cái)務(wù)、員工及產(chǎn)品管理產(chǎn)生的風(fēng)險。對一個企業(yè)來說，風(fēng)險不是一個貶義詞，而是一個中性的具有兩面性的詞匯，風(fēng)險與機(jī)遇總是并存，高風(fēng)險伴隨著高收益，而對一個企業(yè)來說風(fēng)險是否能為其創(chuàng)造價值，取決于其掌控風(fēng)險的能力。（二）風(fēng)險管理的概念風(fēng)險管理是一門新興的學(xué)科，這門來自十九世紀(jì)三十年代開始的學(xué)科，隨著全球化的運(yùn)動才逐漸興起，指當(dāng)風(fēng)險出現(xiàn)時，企業(yè)能把因發(fā)生風(fēng)險造成的不良影響減至最低的管理過程，目的就是為了在涉稅零風(fēng)險的情況下使企業(yè)達(dá)到股東價值最大化。風(fēng)險管理的過程包括了對風(fēng)險的事前規(guī)劃、識別、分析風(fēng)險和評價風(fēng)險、風(fēng)險處理和監(jiān)控幾個階段。（三）稅務(wù)風(fēng)險管理的概述稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)風(fēng)險管理的一個分支，也是企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。社會的宏觀環(huán)境和企業(yè)的經(jīng)營活動決定了企業(yè)或多或少都會有稅務(wù)風(fēng)險的存在，企業(yè)經(jīng)營活動的業(yè)務(wù)都會發(fā)生相對應(yīng)的會計(jì)核算，而不同的會計(jì)核算會使企業(yè)產(chǎn)生的稅務(wù)核算不同，因此，稅務(wù)風(fēng)險的管理還是企業(yè)內(nèi)部控制管理中的一方面。而因不同的涉稅種類不同又可以細(xì)分為增值稅風(fēng)險管理、所得稅風(fēng)險管理等。從導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的原因來細(xì)分，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險可以分為少交風(fēng)險和多交風(fēng)險，即存在少交甚至未交從而面臨處罰或商譽(yù)有所損害等風(fēng)險，嚴(yán)重的甚至涉嫌違法，也有多繳納了稅款，使企業(yè)承擔(dān)了不必要的稅金，加大了企業(yè)稅負(fù)。有些企業(yè)只關(guān)注了是否能獲取利潤最大化，而疏忽了對企業(yè)風(fēng)險的管控，導(dǎo)致了稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生，這些風(fēng)險都會給企業(yè)經(jīng)營帶來消極的負(fù)面影響。三、廣東小熊電器企業(yè)相關(guān)現(xiàn)狀與存在的問題分析（一）廣東小熊電器企業(yè)相關(guān)現(xiàn)狀1、宏觀環(huán)境分析稅收是國家強(qiáng)制且無償征收的，從2013-2017年度我國全國范圍的各項(xiàng)稅收看來，除了流轉(zhuǎn)稅增值稅外，企業(yè)所得稅是占稅收最大部分的一項(xiàng)稅種，從2017年全國財(cái)政稅收統(tǒng)計(jì)來看企業(yè)所得稅占稅收合計(jì)的比率高達(dá)22.24%。在2018年廣東省的財(cái)政稅收統(tǒng)計(jì)中，企業(yè)所得稅收入占省內(nèi)財(cái)政收入也達(dá)15.5%。近年來，國家對稅收方面做出了很大的調(diào)整，并且對相關(guān)法律條例進(jìn)行了修改，雖然企業(yè)所得稅的相關(guān)稅率并沒有做大規(guī)模的變動，但相對于其他稅種來說，所得稅涉及的范圍更加廣泛，核算處理起來更加復(fù)雜，且繳稅比例較高，是國家主要的財(cái)政收入之一，因此也是稅務(wù)機(jī)關(guān)管控較嚴(yán)的對象?！耙粠б宦贰闭呒铀倭藝鴥?nèi)企業(yè)的發(fā)展，廣東作為粵港澳大灣區(qū)的發(fā)展中心，國家在很多方面大力支持也給予相關(guān)優(yōu)惠，因此在稅務(wù)稽核方面會更加嚴(yán)謹(jǐn)。表12013-2017年度全國財(cái)政收入各項(xiàng)稅收單位：億元年度/項(xiàng)目稅收合計(jì)增值稅營業(yè)稅消費(fèi)稅關(guān)稅企業(yè)所得稅2017144359.5056377.60-10225.102997.7032110.602016130360.7340712.0811501.8810217.232603.8028851.362015124922.2031109.4719312.8410542.162560.8427133.872014119175.3130855.3617781.738907.122843.4124642.192013110530.7028810.1317233.028231.322630.6122427.20表22015-2018年度廣東省財(cái)政收入單位：萬元年度/項(xiàng)目收入合計(jì)增值稅個人所得稅房產(chǎn)稅營業(yè)稅企業(yè)所得稅20181210525523922936386808183612052-1876457220171132034973675430475590652994586-17678305201610390350025794900638110024397001036420014920700201593667800133916005101400241000020540000130311002、行業(yè)分析根據(jù)《上市公司行業(yè)分類指引》小熊電器劃分為家電行業(yè)，其中細(xì)分行業(yè)為小家電行業(yè)。如今小家電行業(yè)的市場處于充分競爭狀態(tài)，行業(yè)集中度隨著部分企業(yè)的逐步淘汰而更加集中，其中以小熊電器為例，經(jīng)營場所位處廣東省的主要競爭對手有美的集團(tuán)、天際股份、新寶股份等。表3根據(jù)波特的五力模型分析行業(yè)的新進(jìn)入者對于小家電行業(yè)來說，外行想要進(jìn)入的門檻是比較低的，但客戶對新進(jìn)入者的產(chǎn)品及品牌忠誠度不高，需要花費(fèi)時間進(jìn)行推廣，以及需要的研發(fā)技術(shù)來進(jìn)行產(chǎn)品開發(fā)，但小家電的銷售市場靈活，價格差異不大，一旦有新進(jìn)入者必定會占據(jù)一定的市場份額，影響企業(yè)的利潤，有可能會因此企業(yè)無法持續(xù)經(jīng)營?，F(xiàn)有企業(yè)之間競爭小家電行業(yè)的企業(yè)競爭強(qiáng)烈，在此環(huán)境下，領(lǐng)先企業(yè)及勢均力敵的企業(yè)很多，想要保持市場地位，不僅要追上上游企業(yè),更要防止尾隨的競爭者領(lǐng)先。行業(yè)內(nèi)有規(guī)模更大的企業(yè)，也有眾多名氣更大價格相當(dāng)甚至更低廉的企業(yè)，行業(yè)競爭大，產(chǎn)品出陳推新的速度快，因此會用降價、研發(fā)新產(chǎn)品、加大廣告推廣等服務(wù)加大自身企業(yè)在行業(yè)內(nèi)的競爭力，這些競爭無疑會降低行業(yè)的平均利潤率，也會降低企業(yè)自身的利潤，增大成本。而現(xiàn)有的小家電企業(yè)相對集中在廣東及浙江地區(qū)，地區(qū)分布不均衡有相當(dāng)大的區(qū)域性競爭。替代商品的威脅小家電對于眾多國內(nèi)消費(fèi)者來說其實(shí)是可有可無，小家電專注性高，可能是專門用作一件事物使用的機(jī)器，被大型家電代替的可能性高，消費(fèi)者購買的欲望因此也可能被打消。供應(yīng)商的議價能力小家電生產(chǎn)所需要的原材料種類繁多，需求量大，雖然根據(jù)企業(yè)的靈活控制及購買規(guī)模，能夠消化原材料價格變動帶來的部分風(fēng)險，但是該部分成本的支出波動仍能給企業(yè)的所得稅帶來稅務(wù)風(fēng)險。消費(fèi)者的討價還價能力小家電的最大購買者是大眾消費(fèi)者，根據(jù)近年來居民收入和消費(fèi)支出上升，消費(fèi)者雖然愿意提高自己的生活品質(zhì)，但首先看中的是使用需求以及性價比，其次才是品牌名氣，這與消費(fèi)者的飲食生活習(xí)慣息息相關(guān)，消費(fèi)者在購買小家電時更為理性，并且價格對比的渠道多，市場價格透明，因此消費(fèi)者討價還價的能力也更高。針對行業(yè)生命周期的不同和企業(yè)生命周期處在的發(fā)展階段不同，面對稅務(wù)風(fēng)險的態(tài)度和選擇風(fēng)險管理的方向也應(yīng)該有所不同。（1）初創(chuàng)期：企業(yè)資金匱乏，還未得到充分發(fā)展，此時應(yīng)主要投資于研究開發(fā)和技術(shù)改進(jìn)，以提高產(chǎn)品的質(zhì)量，逐漸擴(kuò)大市場份額，盡管負(fù)債能得到稅收上的好處，但此時利潤較低，應(yīng)稅收入少，因此在此階段企業(yè)應(yīng)事前制定面對稅務(wù)風(fēng)險時的應(yīng)對措施，制定企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則，加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高會計(jì)人員職業(yè)技能。（2）成長期：成長期的企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)成本較高，隨著員工操作的熟悉度和機(jī)器運(yùn)行的時間分配，成本將逐漸下降，隨著生產(chǎn)規(guī)模有所擴(kuò)大，市場的銷量增加，同行業(yè)間的企業(yè)競爭也越發(fā)激烈，此時企業(yè)通過融資提高負(fù)債可以有效降低應(yīng)納所得稅額。（3）成熟期：該階段是企業(yè)盈利最大的階段，市場份額增大，產(chǎn)品生產(chǎn)成熟，企業(yè)結(jié)構(gòu)和規(guī)章制度相對完善，在此階段企業(yè)收益增加，稅負(fù)率應(yīng)該相應(yīng)處于平穩(wěn)，稅務(wù)風(fēng)險趨于零風(fēng)險，此時應(yīng)提高投資報(bào)酬率，并且可以通過降低成本來提高效率。（4）衰退期：此階段的企業(yè)盈利不佳，只能對成本進(jìn)行控制，則需要盡快轉(zhuǎn)型進(jìn)入新領(lǐng)域才能繼續(xù)發(fā)展。家電行業(yè)雖然已經(jīng)發(fā)展多年，但小家電行業(yè)現(xiàn)階段仍屬于成長期，當(dāng)前階段企業(yè)應(yīng)該重視所得稅稅務(wù)風(fēng)險的控制，此時成本較高，但隨著企業(yè)規(guī)模加大，繳納的稅款也會相應(yīng)增加，適當(dāng)利用財(cái)務(wù)杠桿，對于大企業(yè)來說更能有效降低所得稅，提高企業(yè)市場的競爭。小熊電器企業(yè)的銷售推廣受電子商務(wù)影響極大，因此在零售電商分類的上市公司中也占有一席之地。近年來，我國的電商行業(yè)發(fā)展迅速，除了火熱的“雙11”“雙12”年中的“618”等促銷盛宴，更有精準(zhǔn)扶貧政策支持下的電商扶貧等相關(guān)的。伴隨著我國政策對電子行業(yè)市場的規(guī)范化與互聯(lián)網(wǎng)的普及，網(wǎng)購成為了老百姓日常生活中的一環(huán)，是不可缺少的一種消費(fèi)方式，成為了推動市場發(fā)展，刺激消費(fèi)的新模式，也反映了人們的生活日益趨好。隨著《電子商務(wù)法》的出臺，電商行業(yè)逐步規(guī)范化，而在此狀態(tài)下，電子商務(wù)交易額每年都在增長，呈逐年遞增趨勢，其中零售電商交易額占電子商務(wù)交易額在2017年后更是突破25%，可見零售電商行業(yè)在電子商業(yè)行業(yè)中發(fā)展突出。從全國網(wǎng)絡(luò)零售發(fā)展指數(shù)來看，網(wǎng)絡(luò)零售呈季節(jié)性變化，在最新的2019年第三季度中呈現(xiàn)季節(jié)性回落，但總體趨勢向上。從零售領(lǐng)域來看，家電電商雖不是零售電商行業(yè)中最突出的領(lǐng)域，但整體趨勢看來，家電電商的發(fā)展前景還是很大的，通過在各大主流電商平臺進(jìn)行線上經(jīng)銷，小家電逐步打入市場。表4零售電商交易規(guī)模數(shù)據(jù)表（單位：億元）領(lǐng)域數(shù)據(jù)/年度20142015201620172018網(wǎng)絡(luò)零售整體2910041000520007200090100家電電商20113017385949135782食品電商400600130024002800農(nóng)村電商1800353089451244917050服裝電商615372328460970211167圖1中國電子商務(wù)發(fā)展?fàn)顩r圖2全國網(wǎng)絡(luò)零售發(fā)展指數(shù)3、小熊電器的企業(yè)概況（1）企業(yè)簡介小熊電器于2006年3月在廣東佛山順德成立，公司以萌家電定位，從做酸奶機(jī)起家，之后全面進(jìn)入小家電領(lǐng)域。2008年建立了線上授權(quán)經(jīng)營的創(chuàng)新商業(yè)模式，是其進(jìn)入電子商務(wù)行業(yè)的起步。自2017年7月，小熊有限整體變更為股份有限公司，共擁有11家子公司和1家參股公司，以及兩家下屬分公司及一家孫公司。在企業(yè)內(nèi)部有相關(guān)的戰(zhàn)略委員會以及設(shè)置了相對獨(dú)立的審計(jì)委員會和審計(jì)部門，并且重視人力資源方面的管理，對薪酬考核有所關(guān)注，下設(shè)的組織崗位職責(zé)分工明細(xì)。2019年8月23日以首家白色家電零售電商在深圳證券交易所掛牌上市。在其IPO公開發(fā)行的招股說明書提到，其源源不斷的發(fā)展動力是電子商務(wù)的營銷方式，通過豐富的線上渠道，以及新媒體營銷，從最初20萬元創(chuàng)業(yè)，到IPO擁有超過100億市值，小熊電器頗具時代特色，可以說是時代造就的企業(yè)。企業(yè)的戰(zhàn)略核心始終圍繞產(chǎn)品多元化發(fā)展，企業(yè)的產(chǎn)品在隨著企業(yè)發(fā)展適用范圍逐漸擴(kuò)張，產(chǎn)品定位從主打年輕人市場延伸至中老年、母嬰客戶群，兼顧了時尚、可愛與高性價比。圖3組織結(jié)構(gòu)圖1圖4組織結(jié)構(gòu)圖2（2）企業(yè)適用優(yōu)惠政策小熊電器在2018年11月28日通過廣東省科學(xué)技術(shù)廳的批復(fù)，認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，擁有三年有效的高新技術(shù)企業(yè)證書，在2018年度享受15%企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，并且部分子公司符合小型微利企業(yè)條件，所得稅率按20%征收所得稅。適用的財(cái)務(wù)扶持政策較多，在研發(fā)費(fèi)用、所得稅稅率等方面都有優(yōu)惠之處。（3）企業(yè)財(cái)務(wù)狀況小熊電器主營業(yè)務(wù)以創(chuàng)意小家電的研發(fā)、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)和銷售為主，隨著營業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，營業(yè)收入呈逐年上升趨勢，其中主要以互聯(lián)網(wǎng)線上經(jīng)銷為主，進(jìn)駐各大電商平臺，同時發(fā)展線下經(jīng)銷及出口業(yè)務(wù)，企業(yè)的發(fā)展前景良好。表5小熊電器2016-2018年度主營業(yè)務(wù)情況（單位：億元）項(xiàng)目/年度201620172018營業(yè)收入10.5416.4720.41營業(yè)成本6.9911.0113.78主營業(yè)務(wù)收入10.4816.4220.28主營業(yè)務(wù)成本6.9210.9713.73企業(yè)內(nèi)部設(shè)立了獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，建立了獨(dú)立的財(cái)務(wù)核算體系，能獨(dú)立做出財(cái)務(wù)決策，不存在混合納稅情況。申報(bào)年度內(nèi)依法納稅，積極支持國家及地方的財(cái)政稅收。表6小熊電器2016-2018年度期末各項(xiàng)稅費(fèi)（單位：萬元）稅種/年度201620172018增值稅1828.46943.772064.22企業(yè)所得稅2006.162629.251287.60個人所得稅156.0619.4521.79城市維護(hù)建設(shè)稅132.1164.71113.48教育費(fèi)附加56.6227.7348.63地方教育費(fèi)附加37.7518.4920.33印花稅0.3814.5319.29房產(chǎn)稅1.102.2453.84土地使用稅--58.63環(huán)境保護(hù)稅--0.02秉承著“創(chuàng)意讓生活更美好”的核心價值觀，公司根據(jù)經(jīng)營戰(zhàn)略規(guī)劃與年度經(jīng)營目標(biāo)的要求，不斷對產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)新，設(shè)立了獨(dú)立的研發(fā)中心，重視研發(fā)投入，持有相關(guān)專利六百余項(xiàng)，圍繞著小家電的品類持續(xù)創(chuàng)新升級開發(fā)新功能，在產(chǎn)品設(shè)計(jì)上榮獲多項(xiàng)知名設(shè)計(jì)獎項(xiàng)，隨市場的需求加大研發(fā)支出，經(jīng)費(fèi)的投入逐年增加，保證技術(shù)創(chuàng)新的同時嚴(yán)格控制產(chǎn)品質(zhì)量。研發(fā)設(shè)計(jì)方面，具有較完善的研發(fā)體系，以市場需求為主導(dǎo)方向，并且根據(jù)不同場所、不同用處以及不同的適用人群，滿足消費(fèi)者的不同需求，因此擁有了許多忠實(shí)用戶。圖5研發(fā)支出投入情況表公司資產(chǎn)總額快速增長，2017年末較2016年末增加2.97億元，增幅68.75%，2018年末較2017年末增加3.3億元，增幅45.27%，隨著規(guī)模增大，企業(yè)負(fù)債也有所加重。表7小熊電器2016-2018年度合并資產(chǎn)負(fù)債表科目/年度201820172016流動資產(chǎn)（元）貨幣資金(元)2.59億1.58億3836.26萬應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款(元)6922.97萬3798.62萬5145.13萬其中：應(yīng)收票據(jù)(元)100.00萬294.19萬179.59萬應(yīng)收賬款(元)6822.97萬3504.42萬4965.54萬預(yù)付款項(xiàng)(元)883.47萬1168.58萬853.67萬其他應(yīng)收款(元)301.31萬464.38萬541.83萬存貨(元)3.13億2.51億1.66億其他流動資產(chǎn)(元)3017.39萬3693.02萬1690.48萬流動資產(chǎn)合計(jì)(元)6.84億5.00億2.87億非流動資產(chǎn)(元)可供出售金融資產(chǎn)(元)1000.00萬1000.00萬400.00萬長期股權(quán)投資(元)固定資產(chǎn)(元)1.12億6186.70萬4137.31萬在建工程(元)3125.05萬331.27萬--無形資產(chǎn)(元)2.00億1.33億8965.09萬長期待攤費(fèi)用(元)814.75萬691.99萬216.98萬遞延所得稅資產(chǎn)(元)1167.70萬1363.02萬818.37萬其他非流動資產(chǎn)(元)169.35萬非流動資產(chǎn)合計(jì)(元)3.75億2.29億1.45億資產(chǎn)合計(jì)(元)10.59億7.29億4.32億流動負(fù)債(元)短期借款(元)700.00萬應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款(元)4.24億2.48億1.82億其中：應(yīng)付票據(jù)(元)2.11億9070.00萬900.00萬應(yīng)付賬款(元)2.14億1.57億1.73億預(yù)收款項(xiàng)(元)2335.83萬2070.11萬1260.83萬應(yīng)付職工薪酬(元)3244.45萬2584.99萬1498.55萬應(yīng)交稅費(fèi)(元)3571.83萬3720.16萬4218.64萬其他應(yīng)付款合計(jì)(元)2358.30萬1324.12萬898.37萬應(yīng)付股利(元)其他應(yīng)付款(元)一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債(元)--587.50萬--其他流動負(fù)債(元)4622.15萬6591.78萬4166.76萬流動負(fù)債合計(jì)(元)5.86億4.17億3.09億非流動負(fù)債(元)長期借款(元)1112.13萬3573.96萬--預(yù)計(jì)負(fù)債(元)246.32萬216.14萬174.89萬遞延所得稅負(fù)債(元)非流動負(fù)債合計(jì)(元)1358.46萬3790.10萬174.89萬負(fù)債合計(jì)(元)5.99億4.55億3.11億所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）(元)實(shí)收資本（或股本）(元)9000.00萬9000.00萬1117.02萬資本公積(元)6289.95萬6289.95萬4680.84萬盈余公積(元)1585.93萬84.38萬558.51萬未分配利潤(元)2.91億1.20億5737.29萬歸屬于母公司所有者權(quán)益合計(jì)(元)4.60億2.74億1.21億所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)(元)4.60億2.74億1.21億負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)(元)10.59億7.29億4.32億表8小熊電器2016-2018年度合并利潤表科目/年度201820172016一、營業(yè)總收入(元)20.41億16.47億10.54億其中：營業(yè)收入(元)20.41億16.47億10.54億二、營業(yè)總成本(元)18.10億14.50億9.49億其中：營業(yè)成本(元)13.78億11.01億6.99億營業(yè)稅金及附加(元)1493.63萬1148.30萬814.95萬銷售費(fèi)用(元)2.86億2.47億1.45億管理費(fèi)用(元)7213.71萬5695.75萬6840.64萬研發(fā)費(fèi)用(元)4739.25萬2507.68萬1653.33萬財(cái)務(wù)費(fèi)用(元)251.67萬358.97萬2.21萬其中：利息費(fèi)用(元)194.44萬316.87萬90.74萬利息收入(元)44.30萬57.73萬64.81萬資產(chǎn)減值損失(元)1009.33萬553.69萬1115.14萬投資收益(元)77.76萬50.52萬51.54萬資產(chǎn)處置收益(元)-1.85萬4,700--其他收益(元)757.83萬65.11萬--三、營業(yè)利潤(元)2.39億1.97億1.06億加：營業(yè)外收入(元)240.01萬267.22萬308.06萬減：營業(yè)外支出(元)259.01萬16.16萬28.02萬四、利潤總額(元)2.39億2.00億1.09億減：所得稅費(fèi)用(元)5321.89萬5314.46萬3749.33萬五、凈利潤(元)1.86億1.47億7153.59萬（一）持續(xù)經(jīng)營凈利潤(元)1.86億1.47億7153.59萬歸屬于母公司所有者的凈利潤(元)1.86億1.47億7153.59萬扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤(元)1.79億1.44億1.09億六、每股收益(元)（一）基本每股收益(元)2.062.307.08（二）稀釋每股收益(元)2.062.307.08七、其他綜合收益(元)八、綜合收益總額(元)1.86億1.47億7153.59萬歸屬于母公司股東的綜合收益總額(元)1.86億1.47億7153.59萬（二）小熊電器所得稅稅務(wù)風(fēng)險問題識別評估企業(yè)應(yīng)納稅所得額以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，由當(dāng)期收入及費(fèi)用進(jìn)行計(jì)算所得，所得稅風(fēng)險又分為收入所得類風(fēng)險、稅前扣除類風(fēng)險、特殊事項(xiàng)類風(fēng)險和申報(bào)事項(xiàng)類風(fēng)險。企業(yè)在面對涉及所得稅的涉稅事項(xiàng)前應(yīng)對自我進(jìn)行檢測，制定符合自身企業(yè)的所得稅納稅風(fēng)險點(diǎn)排查表，對主要納稅風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行識別評估。[8]表9所得稅稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)自我檢測表項(xiàng)目風(fēng)險點(diǎn)排查風(fēng)險點(diǎn)一、收入類1是否存在視同銷售收入2是否隱匿收入3是否及時將收入入賬4是否存在債務(wù)重組5是否存在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間購銷業(yè)務(wù)不符合獨(dú)立原則6是否對遞延收益政府補(bǔ)助問題進(jìn)行判斷7是否對境外應(yīng)稅所得進(jìn)行判斷8是否依照權(quán)責(zé)發(fā)生制操作進(jìn)行判斷9是否正確列記投資收益……二、成本費(fèi)用類1是否存在視同銷售成本2是否擅自改變成本計(jì)量方法3是否虛開發(fā)票4是否存在向非金融機(jī)構(gòu)借款而產(chǎn)生的利息支出5是否存在資本性支出與費(fèi)用性支出界限劃分不清6是否重復(fù)列支成本費(fèi)用7是否擴(kuò)大技術(shù)開發(fā)費(fèi)用列支范圍8是否超列廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)9是否存在關(guān)聯(lián)方的投資利息支出10是否存在不允許扣除的捐贈支出……三、資產(chǎn)類1是否存在不符合規(guī)定的財(cái)產(chǎn)損失2是否存在不符合規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊3是否存在不符合規(guī)定的長期待攤費(fèi)用4是否存在不符合規(guī)定的無形資產(chǎn)攤銷……四、其他1是否存在不符合規(guī)定的彌補(bǔ)虧損2是否存在不符合規(guī)定的稅收減免3是否及時辦理減免稅4是否有不符合規(guī)定的納稅調(diào)整5是否發(fā)生企業(yè)合并……表10指標(biāo)預(yù)警表指標(biāo)名稱預(yù)警值1企業(yè)所得稅稅負(fù)率≥15%2企業(yè)所得稅稅負(fù)變動率±15%3企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率≥5%4企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)變動率±15%5主營業(yè)務(wù)收入變動率-6主營業(yè)務(wù)成本變動率-7主營業(yè)務(wù)利潤變動率-8期間費(fèi)用率-9期間費(fèi)用變動率-10銷售凈利率-11收入利潤配比率≥112收入成本配比率≥113收入費(fèi)用配比率≥114資產(chǎn)負(fù)債率行業(yè)平均水平根據(jù)小熊電器2017與2018年度相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)計(jì)算出預(yù)警指標(biāo)后，對相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行評估，進(jìn)而對相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險排查。計(jì)算過程如下：依照預(yù)警指標(biāo)的偏離程度，評定偏離預(yù)警指標(biāo)20%以內(nèi)的為正常，偏離預(yù)警指標(biāo)20%-40%的為一般風(fēng)險，偏離預(yù)警指標(biāo)40%以上的為重大風(fēng)險。[9]企業(yè)所得稅稅負(fù)率=應(yīng)納所得稅額/利潤總額*100%=53218.9/239000*100%=22.29%，該指標(biāo)大于15%，沒有觸及預(yù)警值，但此時稅負(fù)超重，存在多繳納稅款的風(fēng)險，應(yīng)關(guān)注是否有多繳納稅款，可扣除項(xiàng)目無扣除。企業(yè)所得稅稅負(fù)變動率=（本期-基期所得稅稅負(fù)率）/基期所得稅稅負(fù)率*100%=（22.29%-26.61%）/26.61%=-16.23%，該指標(biāo)在預(yù)警值內(nèi)，沒有觸及預(yù)警指標(biāo)，但變動率為負(fù)值，可能存在多計(jì)成本，人為調(diào)減利潤，從而少交所得稅的風(fēng)險。企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率=應(yīng)納所得稅額/主營業(yè)務(wù)收入*100%=53218.9/202800*100%=26.24%，該指標(biāo)大于5%，滿足預(yù)警值，但偏離預(yù)警值超過20%，為一般風(fēng)險，應(yīng)對相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行盤查。企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)變動率=（本期-基期所得稅貢獻(xiàn)率）/基期所得稅貢獻(xiàn)率*100%=（26.24%-36.40%）/36.40%=16.92%，觸及預(yù)警值，但偏差在±20%以內(nèi)，沒有超出正常偏離程度。5、主營業(yè)務(wù)收入變動率=(本期主營業(yè)務(wù)收入-基期主營業(yè)務(wù)收入)/基期主營業(yè)務(wù)收入*100%=（20.28-16.42）/16.42*100%=23.51%。6、主營業(yè)務(wù)成本變動率=(本期主營業(yè)務(wù)成本-基期主營業(yè)務(wù)成本)/基期主營業(yè)務(wù)成本*100%=（13.73-10.97）/10.97*100%=25.16%7、主營業(yè)務(wù)利潤變動率=(本期主營業(yè)務(wù)利潤-基期主營業(yè)務(wù)利潤)/基期主營業(yè)務(wù)利潤*100%=（6.55-5.45）/5.45*100%=20.18%8、期間費(fèi)用率=期間費(fèi)用/主營業(yè)務(wù)收入*100%=40804.63/202800*100%=20.12%期間費(fèi)用變動率=（本期期間費(fèi)用-基期期間費(fèi)用）/基期期間費(fèi)用*100%=（40804.63-33262.4）/33262.4*100%=22.67%10、銷售凈利率=凈利率/銷售收入*100%=1.86/20.41*100%=9.11%11、收入利潤配比率=主營業(yè)務(wù)收入變動率/主營業(yè)務(wù)利潤變動率*100%=23.51%/20.18%*100%=116.50%，該指標(biāo)大于預(yù)警值1，沒有觸及預(yù)警值，但此指標(biāo)同樣對成本費(fèi)用，人為調(diào)減利潤，加計(jì)所得稅稅前扣除的風(fēng)險。12、收入成本配比率=主營業(yè)務(wù)收入變動率/主營業(yè)務(wù)成本變動率*100%=23.51%/25.16%*100%=93.44%，該指標(biāo)小于預(yù)警值1，觸及預(yù)警值，偏離程度在20%以內(nèi)，為正常預(yù)警。13、收入費(fèi)用配比率=主營業(yè)務(wù)收入變動率/期間費(fèi)用變動率*100%=26.51%/22.67%*100%=116.94%，該指標(biāo)大于預(yù)警指標(biāo)值1，在預(yù)警值內(nèi)，屬正常范圍。14、資產(chǎn)負(fù)債率=總負(fù)債/總資產(chǎn)*100%，與同地區(qū)的競爭對手相比較，該指標(biāo)屬正常范圍。表10競爭對手財(cái)務(wù)指標(biāo)對比表財(cái)務(wù)指標(biāo)/企業(yè)小熊電器美的集團(tuán)天際股份新寶股份資產(chǎn)負(fù)債率56.59%64.94%14.73%45.07%存貨周轉(zhuǎn)率（次）4.896.373.716.10銷售凈利率9.09%8.34%9.74%5.96%（三）小熊電器所得稅稅務(wù)風(fēng)險存在的問題結(jié)合上述現(xiàn)狀的分析，以及財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，對風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行排查后，得出小熊電器的所得稅稅務(wù)可能存在以下問題：1、少計(jì)收入的風(fēng)險雖然小熊電器是通過線上銷售為主要渠道，分為線上直銷、線上經(jīng)銷和線上代發(fā)貨，但電子商務(wù)行業(yè)的財(cái)務(wù)核算機(jī)制仍不夠完善，收入取得憑證不夠簡易，雖然已經(jīng)開始推廣電子發(fā)票，但現(xiàn)行稅法對電商的納稅定義模糊，返利刷單售后等業(yè)務(wù)并沒有計(jì)入發(fā)票，有缺漏計(jì)算收入或發(fā)票少開金額的漏洞。多列成本費(fèi)用的風(fēng)險大企業(yè)由于業(yè)務(wù)過多，有可能出現(xiàn)重復(fù)列支，或關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)重復(fù)計(jì)算成本費(fèi)用，超額扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)或沒有準(zhǔn)確歸集業(yè)務(wù)招待費(fèi)。并且企業(yè)內(nèi)部人員數(shù)量龐大，員工利用公司資源，將個人開支列為企業(yè)費(fèi)用或虛增差旅費(fèi)等行為都會影響到應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。多記或少記可扣除項(xiàng)目2018年度小熊電器企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，但申報(bào)的上一年度并不是，因此可能只利用了所得稅率的優(yōu)惠，沒有將其他政策內(nèi)允許扣除的項(xiàng)目加計(jì)扣除，導(dǎo)致多繳納所得稅，也有可能在計(jì)算扣除時，同一事項(xiàng)擁有不同優(yōu)惠政策，重復(fù)疊加使用了相關(guān)優(yōu)惠。（四）小熊電器發(fā)生所得稅稅務(wù)風(fēng)險原因1、外部原因（1）電子商務(wù)行業(yè)稅收政策不完善近年來電子商務(wù)行業(yè)雖然發(fā)展迅速，但相關(guān)稅收法律制度并不完善，許多流程無法直接適用于稅法，使得核定界限模糊，產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。高新技術(shù)企業(yè)要求內(nèi)容多想要有穩(wěn)定的稅務(wù)管理方案，作為高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)對政策進(jìn)行解讀，并且保持研發(fā)支出的規(guī)定比例，以及滿足相關(guān)核定要求，使用優(yōu)惠政策要符合標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，并且要維持高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定，才能避免優(yōu)惠稅率及相關(guān)稅務(wù)變化。2、內(nèi)部原因（1）高層管理人員對稅務(wù)風(fēng)險管理的意識缺乏。小熊企業(yè)的整體規(guī)模相對較大，旗下子公司為數(shù)較多，生產(chǎn)業(yè)務(wù)區(qū)分多樣，但管理機(jī)制較為集中，因此管理層對稅務(wù)風(fēng)險意識缺乏會導(dǎo)致旗下各公司的管理機(jī)制也比較固定缺乏對稅務(wù)的關(guān)注。（2）缺少針對稅務(wù)問題的監(jiān)管機(jī)構(gòu)。小熊電器在內(nèi)部設(shè)置了審計(jì)部，但卻沒有構(gòu)建稅務(wù)工作的相關(guān)管理部門，對于稅務(wù)一塊關(guān)注較少，稅款申報(bào)繳納等相關(guān)工作由財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)，缺乏專業(yè)的風(fēng)險管理部門及人員。（3）企業(yè)人力資源管理不充分。小熊電器企業(yè)內(nèi)部員工碩士學(xué)歷占全部員工比率不到1%，財(cái)務(wù)人員占全部員工的比率不足2%，人力資源在招聘時對財(cái)務(wù)工作了解不足，招聘的財(cái)務(wù)人員知識儲備不同，沒有測試過其辦稅能力，入職后業(yè)務(wù)水平培訓(xùn)力度不夠。（4）財(cái)務(wù)人員的水平參差不齊。財(cái)務(wù)人員對企業(yè)所得稅的相關(guān)政策不夠熟悉，近年來財(cái)政部對會計(jì)從業(yè)人員的繼續(xù)教育十分關(guān)注，要求對從事財(cái)務(wù)會計(jì)工作的人員每年都要進(jìn)行再培訓(xùn)教育，企業(yè)應(yīng)該積極組織會計(jì)人員定期培訓(xùn)，激勵員工考取相關(guān)證照。四、小熊電器所得稅稅務(wù)的風(fēng)險管理控制對策（一）確定管理目標(biāo)，制定風(fēng)管體系根據(jù)國家稅務(wù)總局引發(fā)的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引》，想要制定企業(yè)所得稅稅務(wù)的風(fēng)險管理對策，首先要確定風(fēng)險管理的目標(biāo)，將風(fēng)險管理納入企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略之中，制定符合企業(yè)管理文化的稅務(wù)管理體系。在企業(yè)的發(fā)展中，事前的規(guī)劃會比事后控制更為重要，確定出本企業(yè)風(fēng)險的偏好以及對風(fēng)險的承受度，決定是要以保守還是激進(jìn)的方式面對稅務(wù)風(fēng)險，并且設(shè)定好外部風(fēng)險預(yù)警并能做到及時提示，能把內(nèi)部風(fēng)險絕大多數(shù)控制，面對突發(fā)事件和危機(jī)時才能迅做出反應(yīng)。完善內(nèi)部制度，設(shè)置風(fēng)管部門小熊電器的企業(yè)內(nèi)部中缺少對風(fēng)險管理的組織體系以及稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，因此不僅在稅務(wù)風(fēng)險上缺乏管理，對企業(yè)的各項(xiàng)風(fēng)險把控都有所缺失，因此設(shè)置稅務(wù)部門和風(fēng)險管理部門很有必要，并且應(yīng)定期為管理層發(fā)送分析報(bào)告，進(jìn)而有效地為企業(yè)經(jīng)營及管理層下達(dá)任務(wù)提供意見。（三）定期組織學(xué)習(xí)，鼓勵學(xué)習(xí)深造企業(yè)不僅需要定期組織財(cái)務(wù)工作人員學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)以及新稅收條例，更應(yīng)該向全