審計(jì)：采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)考點(diǎn)（強(qiáng)化練習(xí)）

審計(jì)：采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)考點(diǎn)（強(qiáng)化練習(xí)）1、單選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師將是否存在未入賬的應(yīng)付賬款作為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，下列實(shí)施的審計(jì)程序中，難以實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的是（）。A.檢查供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等原始憑證追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬B.（江南博哥）檢查被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額，確認(rèn)其購(gòu)貨發(fā)票日期C.檢查被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日前已償付應(yīng)付賬款，追查至銀行對(duì)賬單、銀行付款憑證D.分析本期各月應(yīng)付賬款余額，分析變動(dòng)趨勢(shì)正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D屬于實(shí)質(zhì)性分析程序，資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目應(yīng)關(guān)注時(shí)點(diǎn)數(shù)據(jù)，因此分析各月變動(dòng)情況與檢查應(yīng)付賬款的完整性無(wú)關(guān)。2、單選

下列實(shí)質(zhì)性程序中，與固定資產(chǎn)存在認(rèn)定最相關(guān)的是（）。A.以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)實(shí)物和相關(guān)憑證B.觀察經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并將固定資產(chǎn)本期余額與上期余額進(jìn)行分析比較C.詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位的管理層和生產(chǎn)部門(mén)固定資產(chǎn)的閑置情況D.以固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)賬和相關(guān)憑證正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)實(shí)物和相關(guān)憑證（即"逆查"的方向），能夠獲取審計(jì)證據(jù)證明固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定是否恰當(dāng)。3、判斷題

心理衛(wèi)生是一門(mén)研究人類(lèi)如何維護(hù)和增強(qiáng)身心社會(huì)適應(yīng)，實(shí)現(xiàn)人格健全發(fā)展的學(xué)科。正確答案：對(duì)4、多選

審查應(yīng)付賬款時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往要結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況，選擇適當(dāng)?shù)姆椒▽?duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析程序。一般來(lái)說(shuō)，實(shí)質(zhì)性分析程序的內(nèi)容包括（）。A.將本期期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動(dòng)的原因B.將本期各月應(yīng)付賬款余額進(jìn)行比較，分析變動(dòng)的趨勢(shì)是否正常C.計(jì)算應(yīng)付賬款對(duì)存貨以及對(duì)流動(dòng)負(fù)債的比率，并與以前期間對(duì)比分析D.分析存貨、營(yíng)業(yè)成本的增減變動(dòng)幅度，判斷應(yīng)付賬款增減變動(dòng)的合理性正確答案：A,C,D參考解析：對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)而言，由于是時(shí)點(diǎn)賬戶(hù)，其年末余額并不來(lái)自各月月末余額，因此實(shí)質(zhì)性分析的內(nèi)容一般不包括本期各月月末余額的比較5、多選

下列各項(xiàng)內(nèi)部控制制度中，能夠防止或發(fā)現(xiàn)采購(gòu)與付款環(huán)節(jié)發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊的有（）。A.所有訂貨單應(yīng)經(jīng)采購(gòu)部門(mén)及有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，其副本應(yīng)及時(shí)提交財(cái)會(huì)部門(mén)B.所有訂貨單未經(jīng)采購(gòu)部門(mén)及有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，其副本應(yīng)及時(shí)提交財(cái)會(huì)部門(mén)C.收到采購(gòu)發(fā)票后，應(yīng)立即送采購(gòu)部門(mén)與訂貨單、驗(yàn)收單核對(duì)相符D.采用總價(jià)法記錄現(xiàn)金折扣，并嚴(yán)格復(fù)核是否發(fā)生折扣損失正確答案：A,C,D6、單選

下列實(shí)質(zhì)性程序中，與未入賬負(fù)債最相關(guān)的是（）。A.審查批準(zhǔn)采購(gòu)價(jià)格和折扣標(biāo)記B.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金支出情況C.審查供應(yīng)商發(fā)票與債權(quán)人名單D.審查應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的函證回函正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B正確。如果被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日后以貨幣資金支付了應(yīng)付款項(xiàng)，則說(shuō)明資產(chǎn)負(fù)債表日前應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)入賬，如果未入賬即違反了完整性認(rèn)定7、多選

下列有關(guān)編制付款憑單環(huán)節(jié)控制活動(dòng)的說(shuō)法中，正確的有（）。A.獨(dú)立檢查付款憑單計(jì)算的正確性B.確定供應(yīng)商發(fā)票的內(nèi)容與相關(guān)的驗(yàn)收單、訂購(gòu)單的一致性C.付款憑單必須由被授權(quán)人員簽字，否則不能執(zhí)行付款D.付款憑單的連續(xù)編號(hào)與外購(gòu)固定資產(chǎn)或存貨"計(jì)價(jià)和分?jǐn)?認(rèn)定最相關(guān)正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤。付款憑單的連續(xù)編號(hào)與外購(gòu)的固定資產(chǎn)、存貨的"完整性"認(rèn)定，采購(gòu)環(huán)節(jié)發(fā)生的管理費(fèi)用或銷(xiāo)售費(fèi)用的"完整性"認(rèn)定最相關(guān)。8、單選

關(guān)于付款環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系，以下說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.申請(qǐng)付款時(shí)，費(fèi)用支出部門(mén)需填寫(xiě)付款申請(qǐng)單，并經(jīng)部門(mén)經(jīng)理審批B.核查已簽發(fā)的支票與應(yīng)付賬款的"存在"認(rèn)定有關(guān)C.定期將銀行存款日記賬中的付款記錄與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，與應(yīng)付賬款"完整性"認(rèn)定相關(guān)D.應(yīng)付賬款記賬會(huì)計(jì)編制附上諸如采購(gòu)訂單、采購(gòu)發(fā)票及驗(yàn)收單等憑證的付款憑證后提交會(huì)計(jì)主管審批，會(huì)計(jì)主管審批簽字并在所有單證上加蓋"核銷(xiāo)"印戳，這些控制程序與應(yīng)付賬款"計(jì)價(jià)和分?jǐn)?認(rèn)定相關(guān)正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤。核查已簽發(fā)的支票，如果支票確實(shí)已簽發(fā)，賬面已沖銷(xiāo)應(yīng)付賬款是正確的；如果是虛開(kāi)支票，沖銷(xiāo)的應(yīng)付賬款即違反了"完整性"認(rèn)定。9、單選

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師從驗(yàn)收單追查至相應(yīng)的供應(yīng)商發(fā)票，同時(shí)再追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬的審計(jì)程序，與應(yīng)付賬款的（）認(rèn)定最相關(guān)。A.準(zhǔn)確性B.存在C.完整性D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉_答案：C參考解析：選項(xiàng)C正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師從原始憑證追查到明細(xì)賬（即"順查"的方向），與應(yīng)付賬款的"完整性"認(rèn)定最相關(guān)。10、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列實(shí)質(zhì)性程序中，不能夠證實(shí)固定資產(chǎn)"存在"認(rèn)定是否存在重大錯(cuò)報(bào)的有（）。A.結(jié)合固定資產(chǎn)清理科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷(xiāo)額是否正確B.以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)追查到固定資產(chǎn)實(shí)物C.獲取已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并檢查會(huì)計(jì)記錄是否正確D.檢查借款費(fèi)用資本化的計(jì)算方法和資本化金額，以及會(huì)計(jì)處理是否正確正確答案：A,C,D參考解析：選項(xiàng)B屬于"實(shí)地檢查固定資產(chǎn)"，獲取審計(jì)證據(jù)能夠直接證明固定資產(chǎn)"存在"認(rèn)定是否正確；選項(xiàng)ACD的實(shí)質(zhì)性程序能獲取審計(jì)證據(jù)證明固定資產(chǎn)的"計(jì)價(jià)和分?jǐn)?認(rèn)定。11、多選

N公司于2011年1月開(kāi)工建設(shè)生產(chǎn)車(chē)間，2012年4月完工。公司董事會(huì)考慮到項(xiàng)目金額較大，決定授權(quán)公司總經(jīng)理周某全權(quán)負(fù)責(zé)組織工程的可行性研究，并由其對(duì)項(xiàng)目作出決策。之后，公司董事會(huì)又授權(quán)副總經(jīng)理吳某負(fù)責(zé)審核工程概預(yù)算編制，并對(duì)工程各項(xiàng)價(jià)款的支付進(jìn)行審批。吳某通過(guò)私定施工單位撈取了巨額回扣，并利用工程價(jià)款支付“一支筆”審批權(quán)從中侵占公司巨額財(cái)產(chǎn)。根據(jù)上述情況，該公司在工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中存在的內(nèi)部控制缺陷有（）。A.周某負(fù)責(zé)組織項(xiàng)目可行性研究并對(duì)項(xiàng)目作出決策B.周某一人負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目作出決策C.吳某負(fù)責(zé)審核工程概預(yù)算編制并對(duì)工程各項(xiàng)價(jià)款的支付進(jìn)行審批D.公司授予吳某"一支筆"審批權(quán)正確答案：A,B,C,D參考解析：選項(xiàng)AC屬不相容崗位應(yīng)分離，選項(xiàng)BD項(xiàng)目決策和重大資金應(yīng)集體審議。12、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)證被審計(jì)單位應(yīng)付賬款的截止是否正確時(shí)，以下審計(jì)程序中可以考慮的有（）。A.檢查在實(shí)物盤(pán)點(diǎn)工作底稿中記錄的最后一張存貨驗(yàn)收單號(hào)碼B.檢查在對(duì)存貨實(shí)地觀察時(shí)獲得的采購(gòu)截止資料C.區(qū)分應(yīng)付賬款中的目的地交貨和起運(yùn)點(diǎn)交貨D.向與被審計(jì)單位有購(gòu)銷(xiāo)往來(lái)的債務(wù)人寄送詢(xún)證函正確答案：A,B,C參考解析：向債務(wù)人寄送詢(xún)證函僅有助于核實(shí)有關(guān)應(yīng)收賬款的情況，而無(wú)助于核實(shí)應(yīng)付賬款的情況。13、單選

為證實(shí)甲公司會(huì)計(jì)記錄中所列的固定資產(chǎn)是否存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的程序是（）。A.對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)地觀察B.以實(shí)地為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)的明細(xì)分類(lèi)賬C.檢查固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確D.以固定資產(chǎn)明細(xì)分類(lèi)賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查正確答案：D參考解析：對(duì)于固定資產(chǎn)的存在性，一般以明細(xì)賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查，故選項(xiàng)D正確；對(duì)于選項(xiàng)A來(lái)說(shuō)僅僅是對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)地觀察，但是沒(méi)有從賬簿上所記錄的固定資產(chǎn)進(jìn)行追查，不符合題干所說(shuō)的"證實(shí)會(huì)計(jì)記錄中所列固定資產(chǎn)是否存在"，所以該程序不全面。14、單選

在查找已提前報(bào)廢但尚未做出會(huì)計(jì)處理的固定資產(chǎn)時(shí)，以下審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能實(shí)施的是（）。A.以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和投保情況B.以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費(fèi)用C.以分析折舊費(fèi)用為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物D.以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和投保情況正確答案：D參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，從明細(xì)賬追到實(shí)物（逆查法）可以收集到固定資產(chǎn)已報(bào)廢但未做出會(huì)計(jì)處理的審計(jì)證據(jù)。已經(jīng)提前報(bào)廢但尚未做出會(huì)計(jì)處理的固定資產(chǎn)影響到的認(rèn)定是存在，所以應(yīng)當(dāng)從明細(xì)賬追查到固定資產(chǎn)實(shí)物15、多選

甲公司2014年度生產(chǎn)的乙產(chǎn)品大部分已經(jīng)出售，年末庫(kù)存量約為年產(chǎn)量的10%。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，雖然甲公司在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中已經(jīng)披露了存貨的主要類(lèi)別，但實(shí)際上沒(méi)有對(duì)生產(chǎn)乙產(chǎn)品的專(zhuān)用設(shè)備計(jì)提折舊。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司的做法同時(shí)違背了下列認(rèn)定。其中，你認(rèn)可的有（）。A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.準(zhǔn)確性C.分類(lèi)和可理解性D.準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)正確答案：A,B,D參考解析：甲公司的做法導(dǎo)致存貨成本不準(zhǔn)確，違反了與期末賬戶(hù)余額相關(guān)的"計(jì)價(jià)和分?jǐn)?認(rèn)定；同時(shí)導(dǎo)致了營(yíng)業(yè)成本不正確，違反了與交易和事項(xiàng)相關(guān)的"準(zhǔn)確性"認(rèn)定；上述錯(cuò)誤最終還導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的存貨、營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目的金額不公允，違反了列報(bào)的"準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)"認(rèn)定；由于甲公司已經(jīng)正確披露了存貨的主要類(lèi)別，不違反"分類(lèi)和可理解性"認(rèn)定。16、單選

下列審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能證實(shí)已記錄應(yīng)付賬款存在的是（）。A.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票和入庫(kù)單等憑證B.檢查采購(gòu)文件以確定是否使用預(yù)先編號(hào)的采購(gòu)單C.抽取購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票和入庫(kù)單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬D.向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款正確答案：A參考解析：選項(xiàng)BC證實(shí)完整性；選項(xiàng)D函證零余額應(yīng)付賬款可證實(shí)是否少計(jì)應(yīng)付賬款，為完整性認(rèn)定。17、單選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，通常采用的函證方式為（）。A、積極式B、消極式C、積極式和消極式的結(jié)合D、積極式或消極式均可正確答案：A參考解析：應(yīng)付賬款函證最好采用積極式函證，并具體說(shuō)明應(yīng)付金額。參考教材328頁(yè)。18、問(wèn)答?甲公司主要從事小型電費(fèi)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）為加快新產(chǎn)品研發(fā)進(jìn)度以應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，甲公司于2014年6月支付500萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)的永久使用權(quán)，并將其確認(rèn)為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。最新行業(yè)分析報(bào)告顯示，甲公司競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手乙公司已于2014年初推出類(lèi)似新產(chǎn)品，市場(chǎng)銷(xiāo)售良好。同時(shí)，乙公司宣布將于2015年12月推出更新一代的換代產(chǎn)品。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的甲公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了已實(shí)施的相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序：對(duì)于外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)，通過(guò)核對(duì)購(gòu)買(mǎi)合同等資料，檢查其入賬價(jià)值是否正確。要求：（1）針對(duì)資料一的事項(xiàng)（1），結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，指出資料一所述事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并分別說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目（僅限于長(zhǎng)期股權(quán)投資、無(wú)形資產(chǎn)和預(yù)計(jì)負(fù)債）的哪些認(rèn)定相關(guān)。（2）針對(duì)資料三的實(shí)質(zhì)性程序，假定不考慮其他條件，指出上述實(shí)質(zhì)性程序與根據(jù)資料一（結(jié)合資料二）識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否直接相關(guān)。如果直接相關(guān)，指出對(duì)應(yīng)的是哪一項(xiàng)（或者哪幾項(xiàng)）識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。正確答案：19、單選

針對(duì)固定資產(chǎn)提前報(bào)廢但其賬面價(jià)值未進(jìn)行沖減的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以下實(shí)質(zhì)性程序中，獲取的審計(jì)證據(jù)最相關(guān)的是（）。A.，以固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)賬B.以固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費(fèi)用C.以分析折舊費(fèi)用為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)實(shí)物D.以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)實(shí)物正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)實(shí)物和相關(guān)憑證（即"逆查"的方向），能夠獲取審計(jì)證據(jù)證明固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定是否正確。20、問(wèn)答?注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司的應(yīng)付賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查甲公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)2012年黃河化工廠明細(xì)賬有貸方余額320萬(wàn)元，經(jīng)查證有關(guān)憑證，發(fā)現(xiàn)是甲公司2009年向黃河化工廠購(gòu)買(mǎi)化工原料的貨款，至今未付。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司的應(yīng)付賬款項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，根據(jù)需要決定對(duì)該公司下列四個(gè)明細(xì)賬戶(hù)的兩個(gè)進(jìn)行函證，見(jiàn)下表（金額單位：元）。要求：（1）針對(duì)上述資料（1），分析可能存在的問(wèn)題，確定是否需要實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，如何審計(jì)？（2）針對(duì)上述資料（2），請(qǐng)幫助該注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇兩個(gè)供貨人函證，并說(shuō)明選擇的理由。正確答案：（1）應(yīng)付賬款--黃河化工廠可能存在的問(wèn)題：甲公司與黃河化工廠在業(yè)務(wù)上有糾紛拒付貨款；甲公司故意拖欠貨款，占用黃河化工廠的資金；可能是一方或雙方記賬錯(cuò)誤；利用應(yīng)付賬款隱瞞收入或利潤(rùn)；黃河化工廠是否為關(guān)聯(lián)方或無(wú)法支付的情況。要查明事實(shí)真相，應(yīng)該進(jìn)一步進(jìn)行審查，方法是采用面詢(xún)或函詢(xún)的方法向黃河化工廠調(diào)查，并關(guān)注賬齡超過(guò)3年的應(yīng)付賬款。然后，針對(duì)不同情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)作相應(yīng)的處理。（2）應(yīng)選擇B和D公司進(jìn)行應(yīng)付賬款余額的函證。因?yàn)楹C應(yīng)付賬款，目的主要在于查實(shí)有無(wú)未入賬的負(fù)債。本年度公司從B和D兩家公司采購(gòu)了大量商品，存在漏記業(yè)務(wù)的可能性更大。21、多選

下列實(shí)質(zhì)性程序中，與采購(gòu)交易完整性認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)方向包括（）。A.從連續(xù)編號(hào)的訂購(gòu)單追查至相應(yīng)的驗(yàn)收單B.從連續(xù)編號(hào)的付款憑單追查至相應(yīng)的供應(yīng)商發(fā)票C.從連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬D.從供應(yīng)商發(fā)票追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬正確答案：C,D參考解析：選項(xiàng)A所設(shè)計(jì)的審計(jì)程序還沒(méi)有追查到應(yīng)付賬款明細(xì)賬，不能獲取有效的審計(jì)證據(jù)證實(shí)采購(gòu)交易記錄的完整性認(rèn)定。選項(xiàng)B所設(shè)計(jì)的審計(jì)程序是逆查，不能證明完整性。22、單選

以下控制活動(dòng)中，與采購(gòu)交易“發(fā)生”認(rèn)定最相關(guān)的是（）。A.檢查驗(yàn)收單是否連續(xù)編號(hào)B.檢查有無(wú)未記錄的供應(yīng)商發(fā)票C.檢查付款憑單是否附有購(gòu)貨發(fā)票D.審核批準(zhǔn)采購(gòu)價(jià)格和折扣的授權(quán)簽字正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，如果驗(yàn)收單不連續(xù)編號(hào)，則影響采購(gòu)交易的"完整性"認(rèn)定；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果存在未入賬的供應(yīng)商發(fā)票，則可能與采購(gòu)交易的"完整性"認(rèn)定相關(guān)；選項(xiàng)C正確，如果付款憑單未附供應(yīng)商發(fā)票，則可能記錄了未發(fā)生的采購(gòu)交易，屬于"發(fā)生"認(rèn)定錯(cuò)誤；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，審核采購(gòu)價(jià)格及折扣，與采購(gòu)交易的"計(jì)價(jià)和分?jǐn)?認(rèn)定有關(guān)。23、單選

以下有關(guān)甲公司付款業(yè)務(wù)的控制活動(dòng)中，存在設(shè)計(jì)缺陷的是（）。A.甲公司建立了退貨管理制度，對(duì)退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫(kù)、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定B.甲公司對(duì)已到期的應(yīng)付款項(xiàng)由會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)辦理付款的審批與支付C.甲公司財(cái)務(wù)部門(mén)在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)供應(yīng)商發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收單、訂購(gòu)單等相關(guān)憑證進(jìn)行核對(duì)D.甲公司定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來(lái)款項(xiàng)正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤。應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，應(yīng)當(dāng)由專(zhuān)人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項(xiàng)。已到期的應(yīng)付款項(xiàng)須經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批后方可辦理結(jié)算與支付，但不能由一個(gè)人既負(fù)責(zé)審批，又負(fù)責(zé)支付款項(xiàng)。24、單選

下列情況中，最有可能從被審計(jì)單位生產(chǎn)負(fù)責(zé)人那里詢(xún)問(wèn)到的是（）。A.固定資產(chǎn)的抵押情況B.固定資產(chǎn)的報(bào)廢或毀損情況C.固定資產(chǎn)的投保及其變動(dòng)情況D.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提情況正確答案：B參考解析：固定資產(chǎn)抵押、擔(dān)保及其變動(dòng)情況是管理層做出的決定，不是生產(chǎn)部門(mén)負(fù)責(zé)人熟知的，所以不易從生產(chǎn)部門(mén)負(fù)責(zé)人處獲取審計(jì)證據(jù)；固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提情況是會(huì)計(jì)部門(mén)所熟知的，也不易獲取審計(jì)證據(jù)；固定資產(chǎn)的管理（報(bào)廢或毀損）是生產(chǎn)負(fù)責(zé)人所熟知的，所以選項(xiàng)B正確。25、多選

下列有關(guān)記錄支出環(huán)節(jié)控制活動(dòng)的說(shuō)法中，正確的有（）。A.出納員應(yīng)當(dāng)在月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核簽字，以確保付款記錄期間的恰當(dāng)性B.會(huì)計(jì)主管應(yīng)獨(dú)立檢查記入銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬金額的一致性，以及與支票匯總記錄的一致性C.會(huì)計(jì)主管通過(guò)定期比較銀行存款日記賬記錄的日期與支票副本的日期，以確保付款入賬的及時(shí)性D.會(huì)計(jì)主管應(yīng)當(dāng)在核準(zhǔn)付款前復(fù)核支持性文件，在簽發(fā)支票后注銷(xiāo)相關(guān)文件，以確保僅對(duì)已記錄的應(yīng)付賬款辦理支付正確答案：B,C,D參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤。每月末，會(huì)計(jì)主管應(yīng)當(dāng)指定出納員以外的人員核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核，財(cái)務(wù)經(jīng)理在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復(fù)核的證據(jù)。這項(xiàng)控制活動(dòng)不僅可以確保付款記錄期間的恰當(dāng)性，同時(shí)可以確保所有付款均已記錄。26、單選

以下關(guān)于采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程中，編制付款憑單環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)與認(rèn)定的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.編制付款憑單環(huán)節(jié)的一個(gè)重要工作是確定供應(yīng)商發(fā)票的內(nèi)容與相關(guān)的驗(yàn)收單、訂購(gòu)單三者的一致性B.編制付款憑單時(shí)應(yīng)當(dāng)確保付款憑單預(yù)先連續(xù)編號(hào)，并附上支持性憑證，包括訂購(gòu)單、驗(yàn)收單和供應(yīng)商發(fā)票等C.連續(xù)編號(hào)的付款憑單與外購(gòu)固定資產(chǎn)或存貨"計(jì)價(jià)和分?jǐn)?認(rèn)定最相關(guān)D.編制付款憑單時(shí)應(yīng)當(dāng)在付款憑單上填入應(yīng)借記的資產(chǎn)或費(fèi)用賬戶(hù)名稱(chēng)正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤。連續(xù)編號(hào)的付款憑單與外購(gòu)的固定資產(chǎn)、存貨的"完整性"認(rèn)定最相關(guān)。27、多選

應(yīng)付賬款一般無(wú)需函證，但出現(xiàn)下列情形時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施函證程序的有（）。A.相關(guān)的內(nèi)控健全，控制風(fēng)險(xiǎn)較低B.某應(yīng)付賬款金額較大C.相關(guān)的內(nèi)控薄弱，控制風(fēng)險(xiǎn)高D.應(yīng)付賬款長(zhǎng)期掛賬正確答案：B,C參考解析：一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，但如果控制風(fēng)險(xiǎn)較高、某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶(hù)金額較大或被審計(jì)單位處于財(cái)務(wù)困難階段，則應(yīng)進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證。對(duì)長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款應(yīng)要求被審計(jì)單位作出解釋?zhuān)袛啾粚徲?jì)單位是否缺乏償付能力或隱瞞利潤(rùn)等情況，對(duì)確實(shí)無(wú)法支付的，應(yīng)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。28、問(wèn)答題

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表。相關(guān)資料如下：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從固定資產(chǎn)明細(xì)賬的期末余額中選取樣本，檢查采購(gòu)合同和發(fā)票等原始單證，以獲取與固定資產(chǎn)相關(guān)的各項(xiàng)認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)。要求：針對(duì)上述資料，假定不考慮其他條件，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序是否可以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；如果不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，指出針對(duì)這些認(rèn)定應(yīng)當(dāng)實(shí)施的一項(xiàng)主要實(shí)質(zhì)性程序和審計(jì)路徑起點(diǎn)。正確答案：29、問(wèn)答?A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司從事小型機(jī)電產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，主要原材料均在國(guó)內(nèi)采購(gòu)，產(chǎn)品主要自營(yíng)出口到美國(guó)。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）2014年7月，由于發(fā)生重大施工安全事故，甲公司于2014年1月開(kāi)工建設(shè)的X生產(chǎn)線(xiàn)被有關(guān)部門(mén)勒令停建整頓。2014年年末，有關(guān)部門(mén)同意甲公司重新開(kāi)工，但受宏觀經(jīng)濟(jì)影響，X生產(chǎn)線(xiàn)擬生產(chǎn)產(chǎn)品的市場(chǎng)前景不佳，甲公司董事會(huì)決定暫不啟動(dòng)X生產(chǎn)線(xiàn)的建設(shè)，并于2014年末按期向銀行歸還了1年期、年利率為7%的1000萬(wàn)元專(zhuān)項(xiàng)借款。（2）2014年12月，甲公司決定淘汰一批賬面價(jià)值為98萬(wàn)元的舊檢驗(yàn)設(shè)備，并與受讓方簽訂了不可撤銷(xiāo)的轉(zhuǎn)讓協(xié)議，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為15萬(wàn)元。2015