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文檔簡介

內(nèi)部控制的核心就是會計控制內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。會計控制目標是為了保護財產(chǎn)物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務(wù)活動的合法性所實施的有關(guān)控制活動。企業(yè)通過內(nèi)部會計控制活動，應(yīng)該可以達到資產(chǎn)與資本保值與增值的目的。為了促進各單位內(nèi)部會計控制建立與健全，加強內(nèi)部會計監(jiān)督，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序，財政部于2001年6月22日陸續(xù)頒發(fā)了下列文件：《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金(試行)》《內(nèi)部會計控制規(guī)范——采購與付款(試行)》《內(nèi)部會計控制規(guī)范——銷售與收款(試行)》《內(nèi)部會計控制規(guī)范——工程項目(試行)》《內(nèi)部會計控制規(guī)范——擔保(試行)》《內(nèi)部會計控制規(guī)范——對外投資(試行)》《內(nèi)部會計控制規(guī)范——成本費用(征求意見稿)》《內(nèi)部會計控制規(guī)范——預(yù)算(征求意見稿)》

例如，貨幣資金業(yè)務(wù)應(yīng)當按照下列規(guī)定的程序辦理支付手續(xù)：

1、支付申請

2、支付審批

3、支付復(fù)核

4、辦理支付

對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)實行集體決策和審批，建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用行為。

任何企業(yè)都應(yīng)當建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。財務(wù)印章應(yīng)當分別由專人保管，不能集中在一個人的手上。

在貨幣資金控制環(huán)節(jié)上的任何一個疏忽，都有可能導(dǎo)致管理失控，資金流失，舞弊產(chǎn)生。[案例分析三]

一個年近50歲卻癡迷于彩票的出納人員，除了因狂賭彩票而囊空如洗之外，卻擁有兩只三十公斤重的裝滿彩票存根的蛇皮袋。引誘他第一次挪用公款的是他拿到了一張2.3萬元的空白抬頭的支票。他第一次將支票調(diào)換成現(xiàn)金沒有被查出

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