稅務稽查業(yè)務基礎考試題庫（濃縮500題）

PAGEPAGE245稅務稽查業(yè)務基礎考試題庫（濃縮500題）一、單選題1.檢查人員審查企業(yè)的關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來,下列表述不正確的是（）A、外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易，可以免于準備同期資料。B、企業(yè)與其關聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)發(fā)生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤。C、母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，可以在稅前扣除。D、實際稅負相同的境內(nèi)關聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或間接導致國家總體稅收收入的減少，原則上不做轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查、調(diào)整。答案：C解析：母公司為其子公司提供各種服務而發(fā)生的費用，應按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務的價格，作為企業(yè)正常的勞務費用進行稅務處理。母子公司未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取價款的,稅務機關有權(quán)予以調(diào)整。母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。2.質(zhì)效管理崗，負責（）。A、負責稅務稽查項目監(jiān)控啟動B、負責稅務稽查項目監(jiān)控處理C、負責實施稅務稽查質(zhì)效管理D、負責稅務稽查質(zhì)效評價的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)及實施評價過程中的審核工作答案：C解析：依據(jù)《全國稅務稽查規(guī)范（1.1版）》11.2業(yè)務崗責，質(zhì)效管理崗，負責實施稅務稽查質(zhì)效管理。3.稅務稽查人員對某公司進行檢查，該公司為增值稅一般納稅人，2019年8月購進一座寫字樓，該寫字樓用于公司辦公，計入固定資產(chǎn)，并于次月開始計提折舊。該納稅人取得増值稅專用發(fā)票并認證相符，專用發(fā)票注明的金額為200萬元，增值稅稅額為18萬元。該公司當月購進該寫字樓可抵扣的進項稅額是（）萬元。A、5B、9C、12D、18答案：D解析：《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號）本題涉及的知識點是2019年深化改革增值稅新政策內(nèi)容：自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。增值稅一般納稅人2019年4月1日起取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，購入后憑合法有效的抵扣憑證一次抵扣進項稅額。4.黃某現(xiàn)任某市第二稽查局一級科員，2019年1月至12月在該市第一稽查局任職。2020年4月外部監(jiān)督部門對第一稽查局檢查發(fā)現(xiàn)2019年5月黃某存在稅收執(zhí)法過錯行為應當追究執(zhí)法過錯責任，實施追究的稅務機關是（）A、第一稽查局B、第二稽查局C、共同上級稅務機關D、外部監(jiān)督部門答案：B解析：《國家稅務總局關于印發(fā)<稅收執(zhí)法考評與過錯責任追究暫行辦法>的通知》第十五條：“對稅收執(zhí)法人員的考核由具有人事管理權(quán)的稅務機關實施”；第二十九條：“稅收執(zhí)法過錯責任人已經(jīng)調(diào)任稅務系統(tǒng)其他單位的，原有權(quán)追究的稅務機關應當向有權(quán)處理的稅務機關提出處理建議，有權(quán)處理的稅務機關應當依照本辦法追究”。黃某已調(diào)至第二稽查局，應當由第二稽查局進行責任追究，故選項B當選。5.下列情形中屬于以暴力、威脅方法拒不繳納稅款，情節(jié)嚴重的有（）A、造成稅務工作人員輕微傷以上的B、抗稅數(shù)額在十萬元以上的C、以給稅務工作人員生命造成損害為威脅，抗拒繳納稅款的D、聚眾抗拒繳納稅款的答案：B解析：根據(jù)《最高人民法院關于審理偷稅抗稅刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》第五條的規(guī)定：實施抗稅行為具有下列情形之一的，屬于刑法第二百零二條規(guī)定的“情節(jié)嚴重”：（二）抗稅數(shù)額在十萬元以上的。6.根據(jù)個人所得稅股票期權(quán)的相關規(guī)定，下列稅務處理中，正確的是（）A、分得的股息按“工資、薪金所得”稅目繳納個人所得稅B、股票期權(quán)行權(quán)后轉(zhuǎn)讓凈收入應按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目適用的征免規(guī)定計算繳納個人所得稅C、行權(quán)時的行權(quán)價與實際購買價之間的差額按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目繳納個人所得稅D、行權(quán)時的行權(quán)價與施權(quán)價之間的差額按“股息、紅利所得”稅目繳納個人所得稅答案：B解析：(一)員工接受實施股票期權(quán)計劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時，除另有規(guī)定外，一般不作為應稅所得征稅。(二)員工行權(quán)時，其從企業(yè)取得股票的實際購買價(施權(quán)價)低于購買日公平市場價(指該股票當日的收盤價，下同)的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績情況而取得的與任職、受雇有關的所得，應按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。對因特殊情況，員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為工資薪金所得征收個人所得稅。(三)員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時獲得的高于購買日公平市場價的差額，是因個人在證券二級市場上轉(zhuǎn)讓股票等有價證券而獲得的所得，應按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用的征免規(guī)定計算繳納個人所得稅。(四)員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得，應按照“利息、股息、紅利所得”適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。7.稅務行政一般處罰結(jié)果的公示期限是（）。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。A、2個工作日B、3個工作日C、5個工作日D、7個工作日答案：D解析：“稅務行政一般處罰結(jié)果”公示事項自行政處罰決定書作出之日起7個工作日內(nèi)予以公開。8.下列收入中，應當征收增值稅的是（）。A、納稅人取得的中央財政補貼B、航空運輸企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務取得的逾期票證收入C、存款利息D、融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)取得的收入答案：B解析：本題考查增值稅的征稅范圍。選項A：納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅；選項B航空運輸企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務取得的逾期票證收入，按照航空運輸服務征收增值稅。選項C：存款利息不征收增值稅；選項D：融資性售后回租業(yè)務中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。9.在2020年檢查下列各項業(yè)務時，應當征收消費稅的是（）。A、化妝品廠作為樣品贈送給客戶的普通化妝品B、用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗耗費的高爾夫球桿C、白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒D、輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎答案：C解析：普通化妝品不征收消費稅，高檔化妝品才征收消費稅；用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗耗費的高爾夫球桿屬于必要的生產(chǎn)經(jīng)營過程，不征收消費稅。從2014年12月1日起，取消汽車輪胎消費稅。10.甲企業(yè)擁有一土地使用權(quán)，其中的40%自用，另60%出租給乙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營使用，則（）。A、應當由甲繳納全部的土地使用稅B、應當由乙繳納全部的土地使用稅C、應當按比例計算繳納土地使用稅D、按雙方協(xié)商比例繳納土地使用稅答案：A解析：擁有土地使用權(quán)的單位和個人為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人；土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅，即幾個人或幾個單位共同擁有一塊土地使用權(quán)的，各方應以其實際使用的土地面積占整個土地總面積的比例，分別計算繳納土地使用稅。本題中甲擁有土地使用權(quán)，所以應當由甲繳納全部的土地使用稅。11.審理人員在審核某涉嫌虛開案件的案卷時發(fā)現(xiàn)，2019年10月23日檢查人員對企業(yè)的生產(chǎn)車間進行了現(xiàn)場檢查，并制作了現(xiàn)場筆錄，但當事人拒絕簽名。審理人員發(fā)現(xiàn)的下列事實不符合取證要求的是（）。A、記錄了檢查人員孟某和陸某進入現(xiàn)場時岀示稅務檢查證、《稅務檢查通知書》，并履行了相關告知義務B、載明了檢查的時間、地點和經(jīng)過，檢查時間為2019年10月23日14：20－15：48C、有當?shù)厣鐓^(qū)干部孫某作為見證人的簽名并附有其居民身份證復印件D、見證人孫某的簽名日期為2019年10月24日答案：D解析：《現(xiàn)場筆錄》應當在現(xiàn)場檢查時由執(zhí)法的檢查人員當場制作，不能事后補充制作。筆錄載明的檢查的時間為2019年10月23日14：20－15：48，而見證人孫某的簽名日期為2019年10月24日，可能存在事后補充制作的可能，也有孫某日期簽錯的可能。12.督辦的檢舉案件，除有特定時限的以外，承辦機關的檢舉管理崗應及時填制并報送《稅收違法檢舉案件情況報告表》，具體的時限要求是（）A、收到督辦函之日起3個月內(nèi)B、收到督辦函之日起2個月內(nèi)C、收到督辦函之日起6個月內(nèi)D、收到督辦函之日起1個月內(nèi)答案：A解析：督辦的檢舉案件，除有特定時限的以外，承辦機關的檢舉管理崗應當在收到上級舉報中心轉(zhuǎn)來的督辦函和檢舉材料之日起3個月內(nèi)填制《稅收違法檢舉案件情況報告表》及督辦機關要求報送的材料，經(jīng)稅務局稽查局局長或者稅務局稽查局分管領導批準后上報查辦結(jié)果，因此，選項A正確。依據(jù)《全國稅務稽查規(guī)范（1.1版）》。13.稅務機關采取稅收保全措施，需經(jīng)（）批準。A、國家稅務總局局長B、省級、自治區(qū)、直轄市稅務局局長C、設區(qū)的市、自治州以上稅務局（分局）局長D、縣以上稅務局（分局）局長答案：D解析：《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十八條規(guī)定，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取稅收保全措施。本題考查稅收保全措施的權(quán)限。14.被查對象或者其他涉稅當事人要求聽證的，應當依法組織聽證。擔任聽證主持人的是（）：A、審理人員B、檢查人員C、執(zhí)行人員D、案頭分析人員答案：A解析：《稅務稽查工作規(guī)程》第五十三條規(guī)定，被查對象或者其他涉稅當事人要求聽證的，應當依法組織聽證。聽證主持人由審理人員擔任。15.某稽查局在對某公司檢查的過程中，僅取得該公司提供虛假出口貨物裝貨單的證據(jù)，對該違法事實應如何定性（）A、騙取出口退稅B、備案單證違法C、出口業(yè)務不規(guī)范D、其他違法答案：B解析：取得以下證據(jù)之一，但沒有其他證據(jù)證明騙取出口退稅或收受虛開發(fā)票用于出口退稅的情形，按備案單證違法定性處理：1.出口貨物的合同虛假；2.出口貨物裝貨單虛假；3.出口貨物運輸單據(jù)虛假；4.未按規(guī)定進行單證備案的出口貨物。16.某個人獨資企業(yè)投資人趙某從該企業(yè)借錢5萬元自用于消費,到年底仍未歸還。該款項計征個人所得稅應按（）A、綜合所得B、偶然所得C、經(jīng)營所得D、利息、股息、紅利所得答案：C解析：個人獨資企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出,視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配,并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得,依照“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。17.某境內(nèi)居民企業(yè)2019年度“財務費用”賬戶中利息金額，含有以年利率8%向銀行借入的3個月的生產(chǎn)用200萬元資金的借款利息；也包括12萬元的向本企業(yè)職工(與本企業(yè)天關聯(lián)關系)借入的與銀行借款同期的生產(chǎn)用100萬元資金的借款利息。假設向本企業(yè)職工的借款，雙方簽訂了借款合同，也取得了相關合法票據(jù)。則該企業(yè)2019年度在計算應納稅所得額時允許扣除的利息費用是（）萬元。A、28B、21C、20D、18答案：D解析：可在計算應納稅所得額時扣除的銀行利息費用=200×8%+12*9=12（萬元）；向本企業(yè)職工借入款項可扣除的利息費用限額=100*8%÷12×9-6（萬元），該企業(yè)支付職工的利息費用只能按同期同類銀行貸款利率計算的限額扣除，超過部分不得稅前扣除；該企業(yè)2019年度可在計算應納稅所得額時扣除的利息費用=12+6=18（萬元）。18.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，發(fā)票的管理辦法由以下哪個部門制定（）。A、國務院B、國家稅務總局C、財政部D、省、自治區(qū)、直轄市稅務局答案：A解析：《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十一條規(guī)定，發(fā)票的管理辦法由國務院規(guī)定。19.收集使用文字處理技術形成的文本電子文件，應當采用文字型電子文件通用的格式，并注明文件存儲格式、文字處理工具等，必要時應當同時保留文字處理工具軟件。以下不屬于文字型電子文件通用格式的是（）。A、XMLB、RTFC、TXTD、WORD答案：D解析：《稅務稽查案卷電子文件管理參考規(guī)范》第三條第七項規(guī)定，收集使用文字處理技術形成的文本電子文件，應當采用文字型電子文件通用的XML、RTF、TXT格式，并注明文件存儲格式、文字處理工具等，必要時應當同時保留文字處理工具軟件。20.企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束后，稅務機關發(fā)現(xiàn)企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票并且告知企業(yè)的，企業(yè)應當補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票。補開、換開發(fā)票的期限是()。A、自被告知之日起30日內(nèi)B、自被告知之日起45日內(nèi)C、自被告知之日起60日內(nèi)D、自被告知之日起90日內(nèi)答案：C解析：依據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）第十五條，匯算清繳期結(jié)束后，稅務機關發(fā)現(xiàn)企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應當自被告知之日起60日內(nèi)補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。其中，因?qū)Ψ教厥庠驘o法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應當按照本辦法第十四條的規(guī)定，自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實其支出真實性的相關資料。故正確選項為C。21.檢查完畢，檢查部門應當將《稅務稽查報告》《稅務稽查工作底稿》及相關證據(jù)材料，移交審理部門審理，并辦理交接手續(xù)的期限是（）:A、3個工作日內(nèi)B、5個工作日內(nèi)C、7個工作日內(nèi)D、10個工作日內(nèi)答案：B解析：《稅務稽查工作規(guī)程》第四十三條規(guī)定，檢查完畢，檢查部門應當將《稅務稽查報告》、《稅務稽查工作底稿》及相關證據(jù)材料，在5個工作日內(nèi)移交審理部門審理，并辦理交接手續(xù)。22.公布重大稅收違法失信案件信息時，法人或者其他組織的法定代表人、負責人與違法事實發(fā)生時的法定代表人、負責人不一致的，應()A、公布法定代表人、負責人B、公布違法事實發(fā)生時的法定代表人、負責人C、一并公布，并對違法事實發(fā)生時的法定代表人、負責人進行標注D、酌情公布答案：C解析：前款第一項中法人或者其他組織的法定代表人、負責人與違法事實發(fā)生時的法定代表人、負責人不一致的，應一并公布，并對違法事實發(fā)生時的法定代表人、負責人進行標注。依據(jù)《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》。23.已被抽查的隨機抽查對象不再列入隨機抽查范圍的年限是（）。A、1年內(nèi)B、2年內(nèi)C、3年內(nèi)D、5年內(nèi)答案：C解析：根據(jù)《稅務稽查隨機抽查對象名錄庫管理辦法（試行）》第二十一條第四款，三年內(nèi)已被抽查的隨機抽查對象，不列入隨機抽查范圍。24.各級稽查局每年應當至少開展（）次內(nèi)部控制自我評估，重點圍繞高、中等級風險事項和新調(diào)整的內(nèi)部控制方法組織實施。A、1B、2C、3D、4答案：A解析：《稅務稽查風險內(nèi)部控制制度（試行）》第三十條：各級稽查局每年應當至少開展1次內(nèi)部控制自我評估，重點圍繞高、中等級風險事項和新調(diào)整的內(nèi)部控制方法組織實施。25.企業(yè)對稅務機關作出的處罰決定不服提起行政訴訟，案件處于一審期間。下列說法錯誤的是（）。A、一審宣告判決前，企業(yè)申請撤訴的，是否準許，由人民法院裁定B、稅務機關重新作出不同的處罰決定，企業(yè)同意并申請撤訴，是否準許，由人民法院裁定C、稅務機關重新作出不同的處罰決定，應當書面告知人民法院D、稅務機關重新作出不同的處罰決定，企業(yè)仍要求確認原處罰決定違法的，人民法院不予判決答案：D解析：《中華人民共和國行政訴訟法》第六十二條“人民法院對行政案件宣告判決或者裁定前，原告申請撤訴的，或者被告改變其所作的行政行為，原告同意并申請撤訴的，是否準許，由人民法院裁定?！薄蹲罡呷嗣穹ㄔ宏P于適用〈中華人民共和國行政訴訟法〉的解釋》第八十一條“被告在一審期間改變被訴行政行為的，應當書面告知人民法院。原告或者第三人對改變后的行政行為不服提起訴訟的，人民法院應當就改變后的行政行為進行審理。被告改變原違法行政行為，原告仍要求確認原行政行為違法的，人民法院應當依法作出確認判決。原告起訴被告不作為，在訴訟中被告作出行政行為，原告不撤訴的，人民法院應當就不作為依法作出確認判決?！?6.下列關于留置送達表述正確的是（）。A、受送達人或者其同住成年家屬、代收人、代理人拒絕簽收，無法直接送達稅務文書的，可以采取留置送達的方式送達稅務文書B、留置送達可以邀請有關基層組織人員或者其他第三方見證人到場，在送達回證上記明拒收事由和日期，由送達人簽名或者蓋章，將稅務文書留在受送達人處，即視為送達C、邀請見證人到場見證的，應當取得見證人的有效身份證明資料。稅務人員也可以作為見證人D、必須制作《現(xiàn)場筆錄》或者視聽資料記錄留置送達過程答案：A解析：選項B，留置送達必須有第三方見證人到場并簽名或蓋章；選項C，稅務人員不可以作為見證人；選項D，可以制作《現(xiàn)場筆錄》或者視聽資料記錄留置送達過程。故選項A正確。27.趙剛因違反道路交通法規(guī)，被某交通局處以100元的罰款，趙剛對此處罰決定不服申請行政復議，在行政復議期間，某交通局向趙剛收集了相關的證據(jù)材料，復議機關對此證據(jù)（）。A、采用B、不予采用C、根據(jù)情況決定是否采用D、如果趙剛同意可以采用答案：B解析：本題考核行政復議期間證據(jù)收集的效力。在行政復議期間，被申請人向申請人收集證據(jù)是法律所禁止的。本題中，某交通局在行政復議期間向趙剛收集證據(jù)的行為是違法的，該證據(jù)不能被復議機關采用。28.審理部門認為《稅務稽查報告》認定的稅收違法事實清楚、證據(jù)充分，但適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件錯誤的，（）A、可以退回檢查部門B、應當退回檢查部門C、可以另行提出稅務處理、處罰意見D、應當另行提出稅務處理、處罰意見答案：D解析：《稅務稽查工作規(guī)程》第四十九條規(guī)定，《稅務稽查報告》認定的稅收違法事實清楚、證據(jù)充分，但適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件錯誤，或者提出的稅務處理、處罰建議錯誤或者不當?shù)?，審理部門應當另行提出稅務處理、處罰意見。29.根據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列應稅消費品中，實行從價定率計稅方法繳納消費稅的是（）。A、黃酒B、其他酒C、啤酒D、卷煙答案：B解析：選項A、C，均實行從量定額計稅方法；選項D，實行復合計稅方法。30.行政訴訟法規(guī)定某些證據(jù)不能單獨作為認定案件事實的依據(jù)，只有在其他證據(jù)與其印證時，才能認定案件事實，這一要求體現(xiàn)的證據(jù)規(guī)則是（）。A、最佳證據(jù)規(guī)則B、補強證據(jù)規(guī)則C、非法證據(jù)排除規(guī)則D、優(yōu)先證據(jù)規(guī)則答案：B解析：補強證據(jù)規(guī)則，是指某一證據(jù)由于其存在證據(jù)資格或證據(jù)形式上的某些瑕疵或弱點，不能單獨作為認定案件事實的依據(jù)，必須依靠其他證據(jù)的佐證，借以證明其真實性或補強其證據(jù)價值，才能作為定案的依據(jù)。31.甲企業(yè)2019年8月簽訂一份以貨易貨合同，以一批價值600萬元的貨物換取乙企業(yè)一批價值500萬元的材料，取得差價款100萬元；當月將換入的材料移送丙企業(yè)，委托丙企業(yè)加工服裝一批，雙方簽訂的合同中注明丙企業(yè)提供輔料20萬元，收取加工費200萬元。甲企業(yè)當月應繳納印花稅（）元。A、3400B、3600C、4400D、4700答案：C解析：在商品購銷活動中，采用以貨易貨方式進行商品交易簽訂的合同，按合同所載的購、銷金額合計數(shù)，依照“購銷合同”0.3‰計稅貼花；對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)，依照“加工承攬合同”計稅貼花。甲企業(yè)當月應繳納印花稅=（600+500）×10000×0.3‰+（20+200）×10000×0.5‰=4400（元）。32.在查處虛開發(fā)票案件時，不屬于調(diào)查貨物流真實性的證據(jù)是（）。A、上游或下游企業(yè)沒有相應貨物出、入庫記錄的資料B、利用銀行承兌匯票虛假結(jié)算的資料C、上、下游企業(yè)貨物名稱、數(shù)量、收貨人、發(fā)貨人等要素不一致的銷貨清單、出入庫記錄等資料D、涉案人員證實無貨或者票貨不一致的言詞證據(jù)答案：B解析：B選項應屬于調(diào)查交易資金的證據(jù)，故不正確。依據(jù)《虛開發(fā)票案件查處工作指引》。33.行政執(zhí)法機關對案情復雜、疑難，性質(zhì)難以認定的案件，可以向公安機關、人民檢察院咨詢，公安機關、人民檢察院應當認真研究，在規(guī)定期限以內(nèi)回復意見，所指規(guī)定期限是（）。A、十日B、十五日C、七日D、三日答案：C解析：《關于在行政執(zhí)法中及時移送涉嫌犯罪案件的意見》（高檢會[2006]2號）十、行政執(zhí)法機關對案情復雜、疑難，性質(zhì)難以認定的案件，可以向公安機關、人民檢察院咨詢，公安機關、人民檢察院應當認真研究，在七日以內(nèi)回復意見。對有證據(jù)表明可能涉嫌犯罪的行為人可能逃匿或者銷毀證據(jù)，需要公安機關參與、配合的，行政執(zhí)法機關可以商請公安機關提前介入，公安機關可以派員介入。對涉嫌犯罪的，公安機關應當及時依法立案偵查。34.李某為蘇州某中小高新技術企業(yè)股東,持有該公司股份50萬股,2018年7月,公司經(jīng)股東大會決定以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本,李某獲得轉(zhuǎn)增的股本20萬元,李某應繳納的個人所得稅是（）A、20000元B、40000元C、0元D、10000元答案：B解析：《財政部、國家稅務總局關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》的規(guī)定,自2016年1月1日起,全國范圍內(nèi)的中小高新技術企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時,個人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本,應按照“利息、股息、紅利所得”項目,適用20%稅率征收個人所得稅。李某應納個人所得稅=200000×20%=40000（元）。35.某市商業(yè)企業(yè)為一般納稅人，2019年8月銷售其當年新建宿舍樓一棟，取得不含增值稅銷售收入7000萬元，已知該企業(yè)取得土地使用權(quán)所支付的金額為1000萬元，開發(fā)成本為1500萬元，該企業(yè)能夠按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息100萬元，并取得合法憑證。已知房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為4%，不考慮地方教育附加。該企業(yè)銷售宿舍樓應繳納的土地增值稅為（）萬元。A、1173.45B、1701.78C、1492.48D、1411.75答案：B解析：扣除項目金額＝取得土地使用權(quán)所支付的金額及開發(fā)成本＋房地產(chǎn)開發(fā)費用＋稅費＝1000＋1500＋100＋（1000＋1500）×4%＋7000×9%×（7%＋3%）＋7000×0.05%＝2766.50（萬元）增值額＝7000－2766.50＝4233.50（萬元）增值率＝4233.50÷2766.50×100%＝153.03%，適用50%稅率，速算扣除系數(shù)15%。土地增值稅稅額＝4233.50×50%－2766.50×15%＝1701.78（萬元）36.根據(jù)行政處罰法規(guī)定,行政機關作出責行政處罰決定之前,應當告知當事人有要求舉行聽證的權(quán)利;當事人要求聽證的,行政機關應當組織聽證，但不包括的行政處罰類型是（）。A、停產(chǎn)停業(yè)B、吊銷許可證或者執(zhí)照C、較大數(shù)額罰款D、行政拘留答案：D解析：依據(jù)《行政處罰法》第四十二條,行政機關作出責令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證或者執(zhí)照、較大數(shù)額罰款等行政處罰決定之前，應當告知當事人有要求舉行聽證的權(quán)利；當事人要求聽證的，行政機關應當組織聽證。37.下列關于重大案件審理委員會組成的情形中，不正確的是（）。A、審理委員會主任由稅務局局長擔任B、省以下各級稅務局設立重大稅務案件審理委員會C、審理委員會實行主任負責制D、審理委員會下設辦公室，辦公室主任由稽查局局長兼任答案：D解析：根據(jù)《重大稅務案件審理辦法》第五條規(guī)定，省以下各級稅務局設立重大稅務案件審理委員會，審理委員會由主任、副主任和成員單位組成，實行主任負責制，審理委員會主任由稅務局局長擔任?！吨卮蠖悇瞻讣徖磙k法》第七條規(guī)定，審理委員會下設辦公室，辦公室設在政策法規(guī)部門，辦公室主任由政策法規(guī)部門負責人兼任。38.對走逃（失聯(lián)）企業(yè)送達執(zhí)法文書，在其他方式無法送達的情況下，應當采取的送達方式是（）。A、留置送達B、委托送達C、郵寄送達D、公告送達答案：D解析：對走逃（失聯(lián)）企業(yè)，在其他方式無法送達的情況下，稅務機關應通過公告送達方式送達各類執(zhí)法文書。依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》、《國家稅務總局關于走逃（失聯(lián)）企業(yè)涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票檢查問題的通知》。39.稅收執(zhí)法質(zhì)量評價，是對以下哪些主體的評價（）A、僅對稅務機關B、僅對執(zhí)法人員C、稅務機關和稅收執(zhí)法人員D、稅收執(zhí)法人員和納稅人答案：C解析：《國家稅務總局關于印發(fā)<稅收執(zhí)法考評與過錯責任追究暫行辦法>的通知》第三十三條：“稅收執(zhí)法質(zhì)量評價包括對稅務機關的評價和對稅收執(zhí)法人員的評價”。故選C。40.下列關于重大稅收違法失信案件公布時間的說法錯誤的是()A、送達《稅務處理決定書》或者《稅務行政處罰決定書》的60天后進行公布B、案件作出處理處罰決定后，超過當事人申請行政復議或者提起行政訴訟法定期限后進行公布C、經(jīng)行政復議對此案件最終確定效力后進行公布D、經(jīng)法院裁判對此案件最終確定效力后進行公布答案：A解析：符合本辦法第五條規(guī)定的重大稅收違法失信案件，稅務局稽查局依法作出《稅務處理決定書》或者《稅務行政處罰決定書》的，當事人在法定期間內(nèi)沒有申請行政復議或者提起行政訴訟，或者經(jīng)行政復議或者法院裁判對此案件最終確定效力后，按本辦法處理。依據(jù)《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》。41.稅務檢查人員依法進行稅務檢查時，可以向有關第三方調(diào)查相關信息。取證時，下列說法不正確的是（）。A、應當岀示稅務檢查證B、應當送達詢問通知書C、應當送達《稅務檢查通知書（二）》D、向其他第三方調(diào)查獲取的資料，不得用于稅收以外的用途答案：B解析：對第三方調(diào)查取證：1.檢查人員向與被查對象有關的單位和個人調(diào)查取證時，應當岀示《稅務檢查通知書（二）》和稅務檢查證，獲取與被查對象履行納稅義務、扣繳義務及其他涉稅義務相關的證據(jù)材料。2.檢查人員向其他第三方調(diào)查獲取的資料，不得用于稅收以外的用途。42.《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》的施行日期是()A、2018年12月1日B、2018年12月31日C、2019年1月1日D、2019年1月31日答案：C解析：為貫徹落實《國務院關于建立完善守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒制度加快推進社會誠信建設的指導意見》（國發(fā)〔2016〕33號）精神，進一步懲戒嚴重涉稅違法失信行為，推進社會信用體系建設，國家稅務總局制定了《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》，現(xiàn)予以公布，自2019年1月1日起施行。依據(jù)《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》。43.采取稅收保全措施的期限一般不得超過的期限是（）：A、1個月B、2個月C、3個月D、6個月答案：D解析：《稅務稽查工作規(guī)程》第三十八條規(guī)定，采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月。44.根據(jù)土地增值稅的有關規(guī)定，對于房地產(chǎn)開發(fā)公司，可以作為加計20%的扣除的基數(shù)是（）。A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的教育費附加B、與房地產(chǎn)開發(fā)相關的管理費用C、管理開發(fā)項目發(fā)生的職工福利費D、與房地產(chǎn)開發(fā)相關的利息支出答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第七條（六）根據(jù)條例第六條（五）項規(guī)定，對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按本條（一）、（二）項規(guī)定計算的金額之和，加計20%的扣除。（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額，（二）開發(fā)土地和新建房及配套設施的成本。選項Ｃ是開發(fā)土地和新建房及配套設施的成本中的開發(fā)間接費用。45.項目制管理的管理理念是（）。A、垂直化管理B、集中管理C、扁平化管理D、分級分類管理答案：C解析：《稅務稽查重點案件項目制管理辦法（試行）》第二條規(guī)定：項目制管理是按照扁平化管理理念。依據(jù)《稅務稽查重點案件項目制管理辦法（試行）》（稅總稽便函〔2018〕31號）。46.某卷煙批發(fā)企業(yè)2020年4月批發(fā)銷售卷煙600箱，其中批發(fā)給另一個卷煙批發(fā)商350箱、零售專賣店170箱、某個體煙鋪80箱，每箱不含稅批發(fā)價為12000元，該企業(yè)應繳納的消費稅稅額是（）。A、330000元B、367500元C、392500元D、942000元答案：C解析：卷煙批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消費稅；該企業(yè)應納消費稅=（170+80）*12000*11%+(170+80)*250=392500元。47.根據(jù)個人股票期權(quán)所得的征稅規(guī)定，員工行權(quán)時，從企業(yè)取得股票的實際購買價（施權(quán)價）低于購買日公平市場價的差額，應計算繳納個人所得稅，其適用的應稅所得項目是（）A、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得B、勞務報酬所得C、工資、薪金所得D、利息、股息、紅利所得答案：C解析：員工行權(quán)時，其從企業(yè)取得股票的實際購買價（施權(quán)價）低于購買日公平市場價（指該股票當日的收盤價）的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績情況而取得的與任職、受雇有關的所得，應按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。48.以下不屬于車船稅應稅范圍的是（）A、捕撈、養(yǎng)殖漁船B、摩托車C、拖拉機D、掛車答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國車船稅法》所附車船稅稅目稅額表，拖拉機不屬于車船稅應稅范圍。所以選C。49.以下不屬于上級稽查局對下級稽查局內(nèi)部控制制度的建立健全和執(zhí)行工作應該履行的職責的是（）。A、監(jiān)督B、指導C、檢查D、考核答案：D解析：《稅務稽查風險內(nèi)部控制制度(試行)》(稅總發(fā)〔2017〕29號)第七條規(guī)定，上級稽查局負責指導、監(jiān)督、檢查下級稽查局內(nèi)部控制制度的建立健全。50.下列行為屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A、政府向國有企業(yè)劃轉(zhuǎn)土地使用權(quán)B、事業(yè)單位出租閑置房產(chǎn)C、村委會自行轉(zhuǎn)讓土地D、企業(yè)以房地產(chǎn)抵債答案：D解析：企業(yè)以房地產(chǎn)抵債，發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，屬于土地增值稅的征稅范圍。選項A，政府向國有企業(yè)劃轉(zhuǎn)土地使用權(quán)，不屬于土地增值稅征稅范圍；選項B，出租房產(chǎn)，沒有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項C，自行轉(zhuǎn)讓集體土地是一種違法行為，應由有關部門依照相關法律來處理，而不應納入土地增值稅的征稅范圍。51.從虛開發(fā)票案件司法判決實踐來看，稅務部門對虛開發(fā)票違法認定承擔舉證責任，稽查部門提供的證據(jù)是行政定性、移送司法處理最直接、最有力、最關鍵的證據(jù)，是指下列那類證據(jù)（）。A、發(fā)票流B、資金流C、貨物流D、人物流答案：B解析：從虛開發(fā)票案件司法判決實踐來看，稅務部門對虛開發(fā)票違法認定承擔舉證責任，稽查部門提供的資金流證據(jù)是行政定性、移送司法處最直接、最有力、最關鍵的證據(jù)。依據(jù)《虛開發(fā)票案件查處工作指引》。52.稽查部門在檢查過程中發(fā)現(xiàn)，一張出口貨物報關單上內(nèi)容有更改，企業(yè)解釋是當時填寫時的筆誤。針對這種情況，請問檢查人員的下列做法那一項是最為妥當？（）A、要求企業(yè)到海關將出口貨物報關單加蓋海關的更改章B、要求企業(yè)提供可以證明進出口貨物實際情況的合同、發(fā)票、裝箱單、提運單或者載貨清單等相關單證、證明文書C、到儲運部門、對外運公司等核對更改內(nèi)容的情況D、出口企業(yè)提供詳細情況說明材料，并在更改處蓋章確認答案：A解析：根據(jù)海關總署令第220號第七條規(guī)定，由于報關人員操作或者書寫失誤造成申報內(nèi)容需要修改或者撤銷的，當事人應當向海關提交《進出口貨物報關單修改/撤銷表》和下列材料：（一）可以證明進出口貨物實際情況的合同、發(fā)票、裝箱單、提運單或者載貨清單等相關單證、證明文書；（二）詳細情況說明；（三）其他證明材料。海關未發(fā)現(xiàn)報關人員存在逃避海關監(jiān)管行為的，可以修改或者撤銷報關單。不予修改或者撤銷的，海關應當及時通知當事人，并且說明理由。53.對過錯責任追究決定申訴答復有異議的，稅收執(zhí)法人員可以向以下哪個機構(gòu)提出書面復核申請（）A、上一級稅務機關稅收執(zhí)法責任制工作領導小組辦公室B、本級稅務機關稅收執(zhí)法責任制工作領導小組辦公室C、上一級稅務機關稅收執(zhí)法責任制工作領導小組D、本級稅務機關稅收執(zhí)法責任制工作領導小組答案：A解析：根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<稅收執(zhí)法考評與過錯責任追究暫行辦法>的通知》，稅收執(zhí)法人員對過錯責任追究決定有異議的，可以提出申訴，稅收執(zhí)法責任制工作領導小組辦公室應當自收到申訴材料之日起15個工作日內(nèi)組織調(diào)查核實，形成調(diào)查結(jié)論，并作出答復。執(zhí)法人員對答復有異議的，可以自收到答復之日起5個工作日內(nèi)向上一級稅務機關稅收執(zhí)法責任制工作領導小組辦公室提出書面復核申請。故A項當選。54.稅務稽查風險屬于稅務系統(tǒng)內(nèi)部控制的風險類型是（）A、政策制定B、廉政C、行政管理D、稅收執(zhí)法答案：D解析：根據(jù)《全國稅務系統(tǒng)內(nèi)部控制基本制度（試行）》第十一條:稅收執(zhí)法風險，是指稅務機關及其工作人員在稅收執(zhí)法過程中，因故意或過失，損害國家利益或行政管理相對人合法權(quán)益的可能性。其中稅務稽查風險，主要指在選案、檢查、審理、執(zhí)行等稽查工作中存在的風險。55.資源稅應納稅額的計算方式是（）A、從價定率B、從量定額C、超額累進稅率D、從價定率或從量定額答案：D解析：《資源稅暫行條例》第4條：資源稅的應納稅額，按照從價定率或從量定額的辦法，分別以應稅產(chǎn)品的銷售額乘以納稅人適用的比例稅率或以應稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量乘以納稅人具體適用的定額稅率計算。所以選D。56.稅務機關需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時，應當向被查驗的單位和個人開具（）。A、收據(jù)B、發(fā)票換票證C、證明D、具有同等效力的發(fā)票答案：B解析：依據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十二條規(guī)定，稅務機關需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時，應當向被查驗的單位和個人開具發(fā)票換票證。發(fā)票換票證與所調(diào)出查驗的發(fā)票有同等的效力。故正確選項為B。57.下列關于行政復議機關的說法中，正確的是（）。A、行政復議機構(gòu)是行政主體B、對海關部門作出的具體行政行為不服的，可以向其同級政府申請行政復議，也可以向上一級主管部門申請行政復議C、對國務院部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府的具體行政行為不服的，向國務院申請行政復議D、有權(quán)作出復議決定的是行政復議機關答案：D解析：本題考核行政復議機關的概念和范圍、行政復議管轄。行政復議機構(gòu)不是行政主體，它不能以自己的名義對外行使職權(quán)。所以選項A錯誤。對海關、金融、外匯管理等實行垂直領導的行政機關和國家安全機關的具體行政行為不服的，向上一級主管部門申請行政復議。所以選項B錯誤。對國務院部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府的具體行政行為不服的，向作出該具體行政行為的國務院部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府申請行政復議。所以選項C錯誤。行政復議機構(gòu)沒有作出行政復議決定的職權(quán)，有權(quán)作出復議決定的是行政復議機關。所以選項D正確。58.根據(jù)教育費附加的現(xiàn)行規(guī)定，下列屬于教育費附加計征依據(jù)的是（）。A、企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅B、企業(yè)拖欠消費稅加收的滯納金C、個體工商戶偷稅被處的增值稅罰款D、外資商場檢查補繳的增值稅答案：D解析：根據(jù)《國務院關于征收教育費附加的暫行規(guī)定》第三條規(guī)定，“教育費附加，以各單位和個人實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費稅的稅額為計征依據(jù)，教育費附加率為3%，分別與增值稅、營業(yè)稅、消費稅同時繳納”。選項A、B、C的內(nèi)容均不屬于教育費附加計征依據(jù)。59.審理實施崗制作《稅務行政處罰聽證通知書》，并在舉行聽證的（）日前送達當事人，通知其舉行聽證的時間、地點、聽證主持人的姓名、是否公開聽證及有關事項。A、10B、7C、5D、3答案：B解析：根據(jù)《稅務行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法（試行）》（國稅發(fā)〔1996〕190號）第五條，稅務機關應當在舉行聽證的7日前將《稅務行政處罰聽證通知書》送達當事人。60.根據(jù)刑法規(guī)定在不涉及數(shù)罪并罰的情況下，拘役的期限為（）A、十五日以上六個月以下B、十五日以上一年以下C、一個月以上六個月以下D、一個月以上一年以下答案：C解析：根據(jù)刑法第四十三條，拘役的期限為一個月以上六個月以下。61.下列有關企業(yè)所得稅法內(nèi)容的表述，不正確的是（）。A、依照中國法律規(guī)定設立的個人獨資企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。B、企業(yè)當年發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予在當年稅前扣除。C、外購商譽的支出，準予分期攤銷扣除。D、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項，不能稅前扣除。答案：C解析：外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準予扣除。62.某居民企業(yè)2019年6月購置并投入使用環(huán)保專用設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明金額300萬元，稅額39萬元，2019年該企業(yè)應納稅所得額168萬元。該企業(yè)當年應繳納企業(yè)所得稅為（）A、12萬元B、6.9萬元C、26萬元D、42萬元答案：A解析：應繳納企業(yè)所得稅=168×25%-300×10%=12萬元。63.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與商鋪購買者簽訂協(xié)議,以優(yōu)惠價格出售其開發(fā)的商鋪給購買者個人,購買者個人在一定時期內(nèi)必須將購買的商鋪無償提供給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對外出租使用,根據(jù)個人所得稅法的有關規(guī)定，對購買者個人少支出的購房價款,以下表述正確的是（）A、不需要繳納個人所得稅B、按照偶然所得項目繳納個人所得稅C、按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目繳納個人所得稅D、按照財產(chǎn)租賃所得項目繳納個人所得稅答案：D解析：《國家稅務總局關于個人與房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)簽訂有條件優(yōu)惠價格協(xié)議購買商店征收個人所得稅問題的批復》的規(guī)定,對購買者個人少支出的購房價款,應視同個人財產(chǎn)租賃所得,按照“財產(chǎn)租賃所得”項目征收個人所得稅。每次財產(chǎn)租賃所得的收入額,按照少支出的購房價款和協(xié)議規(guī)定的租賃月份數(shù)平均計算確定。64.下列關于人民法院勘驗現(xiàn)場的說法錯誤的是（）。A、勘驗現(xiàn)場時，勘驗人必須出示人民法院的證件，并邀請當?shù)鼗鶎咏M織或者當事人所在單位派人參加B、當事人或其成年親屬應當?shù)綀觯懿坏綀龅?，不影響勘驗的進行，但應當在勘驗筆錄中說明情況C、當事人對勘驗結(jié)論有異議的，可以申請重新勘驗，人民法院應當準許D、勘驗現(xiàn)場時繪制的現(xiàn)場圖，應當注明繪制的時間、方位、繪制人姓名和身份等內(nèi)容答案：C解析：根據(jù)《最高人民法院關于行政訴訟證據(jù)若干問題的規(guī)定》（法釋[2002]21號）第三十三條"人民法院可以依當事人申請或者依職權(quán)勘驗現(xiàn)場?？彬灛F(xiàn)場時，勘驗人必須出示人民法院的證件，并邀請當?shù)鼗鶎咏M織或者當事人所在單位派人參加。當事人或其成年親屬應當?shù)綀觯懿坏綀龅?，不影響勘驗的進行，但應當在勘驗筆錄中說明情況。"第三十四條:"審判人員應當制作勘驗筆錄，記載勘驗的時間、地點、勘驗人、在場人、勘驗的經(jīng)過和結(jié)果，由勘驗人、當事人、在場人簽名?？彬灛F(xiàn)場時繪制的現(xiàn)場圖，應當注明繪制的時間、方位、繪制人姓名和身份等內(nèi)容。當事人對勘驗結(jié)論有異議的，可以在舉證期限內(nèi)申請重新勘驗，是否準許由人民法院決定。"65.2018年6月，天倫制衣廠因財務人員調(diào)動進行賬目清理時發(fā)現(xiàn)本單位有兩筆收入用錯稅率，多繳了稅款。一筆稅款在2012年1月繳納，另一筆稅款在2016年5月繳納。天倫制衣廠向主管稅務機關提出要求退還多繳稅款的申請。根據(jù)稅收征管法規(guī)定，下列說法正確的是（）。A、2012年1月和2016年5月的多繳均可以退還B、2012年1月多繳的稅款可以退還，2016年5月多繳的稅款不可以退還C、2012年1月多繳的稅款不可以退還，2016年5月多繳的稅款可以退還D、2012年1月和2016年5月的多繳均不可以退還答案：C解析：《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十一條規(guī)定，納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。66.下列關于耕地占用稅的說法中，正確的是（）。A、占用園地建設建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設的，不屬于耕地占用稅的征稅范圍B、集體所有的耕地不屬于耕地占用稅的征稅范圍C、占用耕地建設農(nóng)田水利設施的，屬于耕地占用稅的征稅范圍D、飛機場跑道占用耕地屬于耕地占用稅的征稅范圍答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅法》第十二條、第二條和第七條的規(guī)定，選項A.占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域灘涂以及其他農(nóng)用地建設建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設的，依照規(guī)定繳納耕地占用稅；選項B.耕地占用稅的征稅范圍包括用于建設建筑物、構(gòu)筑物或從事其他非農(nóng)業(yè)建設征(占)用的國家所有和集體所有的耕地。選項C農(nóng)田水利占用耕地的不征收耕地占用稅；選項D.鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。67.推動落實本機關重大執(zhí)法決定法制審核制度的第一責任人是（）。A、行政執(zhí)法機關主要負責人B、稽查局局長C、作出執(zhí)法決定的直接責任人D、作出行政處罰決定的人員答案：A解析：《國務院辦公廳關于全面推行行政執(zhí)法公示制度執(zhí)法全過程記錄制度重大執(zhí)法決定法制審核制度的指導意見》（國辦發(fā)〔2018〕118號）行政執(zhí)法機關主要負責人是推動落實本機關重大執(zhí)法決定法制審核制度的第一責任人，對本機關作出的行政執(zhí)法決定負責。68.稽查局采取從被執(zhí)行人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)的存款中扣繳稅款、滯納金、罰款措施時，應當向被執(zhí)行人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)送達的文書是（）。A、《稅務協(xié)助執(zhí)行通知書》B、《凍結(jié)存款通知書》C、《扣繳稅收款項通知書》D、《扣繳稅收款項決定書》答案：C解析：《稅務稽查工作規(guī)程》第六十六條：稽查局采取從被執(zhí)行人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)的存款中扣繳稅款、滯納金、罰款措施時，應當向被執(zhí)行人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)送達《扣繳稅收款項通知書》。69.稅務機關在查處虛開發(fā)票案件中，可以參照《最高人民法院關于行政訴訟證據(jù)若干問題的規(guī)定》第68條的認定規(guī)則，將某些事實作為案件證據(jù)使用，下列事實可以直接認定的是（）。A、眾所周知的事實B、自然規(guī)律及定理C、按照法律規(guī)定推定的事實D、已經(jīng)依法證明的事實答案：B解析：A、C、D項有特殊情況，當事人有相反證據(jù)足以推翻的除外。依據(jù)《虛開發(fā)票案件查處工作指引》。70.下列關于房產(chǎn)稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的是（）。A、納稅人出租房產(chǎn)，自交付房產(chǎn)之月起繳納房產(chǎn)稅B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之月起繳納房產(chǎn)稅C、納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅D、納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅答案：D解析：選項A：納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅；選項B：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅；選項C：納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。71.納稅人銷售金銀首飾，其消費稅納稅義務發(fā)生時間為（）。A、收訖銷貨款的當天B、移送的當天C、銷售方發(fā)出金銀首飾的當天D、購買方提貨的當天答案：A解析：納稅人銷售金銀首飾，其消費稅納稅義務發(fā)生時間為收訖銷貨款或者取得索取銷貨憑證的當天。72.符合一定標準的重點案件由省、市稅務局稽查局負責審理，一般案件由跨區(qū)域稽查局進行審理，具體審理標準制定部門是（）。A、各省稅務局B、各省稅務局稽查局C、各市稅務局稽查局D、各跨區(qū)域稽查局答案：A解析：《國家稅務總局關于規(guī)范稽查機構(gòu)運轉(zhuǎn)若干問題的通知》（稅總發(fā)〔2019〕1號），實施案件分類審理。符合一定標準的重點案件由省、市稅務局稽查局負責審理，一般案件由跨區(qū)域稽查局進行審理，具體審理標準由各省稅務局制定。73.下列關于消費稅稅率的表述錯誤的是（）。A、消費稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式，以適應不同應稅消費品的實際情況B、卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道復合稅，稅率為5%加0.005元/支C、高檔化妝品的稅率是15%D、納稅人將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率答案：B解析：卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道復合稅，稅率為11%加0.005元/支。74.甲企業(yè)職工李先生2019年每月工資薪金收入10000元，符合扣除標準的“三險一金”為1000元/月。2019年1月，甲企業(yè)統(tǒng)一給員工購買了每人每年3000元符合規(guī)定的商業(yè)健康保險，則甲企業(yè)1月應代扣代繳李先生個人所得稅是（）A、114元B、120元C、204元D、210元答案：D解析：根據(jù)《關于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍的通知》，單位統(tǒng)一組織為員工購買或者單位和個人共同負擔購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，單位負擔部分應當實名計入個人工資薪金明細清單，視同個人購買，并自購買產(chǎn)品次月起，在不超過200元/月的標準內(nèi)按月扣除。李先生1月應納個人所得稅=（10000+3000-5000-1000）×3%=210元。75.稅務案件審理部門接到檢查部門移交的《稅務稽查報告》及有關資料后，應當在（）日內(nèi)提出審理意見。A、5B、10C、15D、30答案：C解析：《稅務稽查工作規(guī)程》（國稅發(fā)〔2009〕157號）第五十條，“審理部門接到檢查部門移交的《稅務稽查報告》及有關資料后，應當在15日內(nèi)提出審理意見。但下列時間不計算在內(nèi)：（一）檢查人員補充調(diào)查的時間；（二）向上級機關請示或者向相關部門征詢政策問題的時間。案情復雜確需延長審理時限的，經(jīng)稽查局局長批準，可以適當延長”。76.稅務稽查隨機抽查選案案源處理要根據(jù)本級和上級隨機抽查方案，對先行自查的抽查對象，制作《稅務事項通知書》，下列不屬于通知內(nèi)容的是（）。A、自查內(nèi)容B、期限C、聯(lián)系人D、應補繳稅款答案：D解析：根據(jù)《全國稅務稽查規(guī)范（1.1版）》第35頁“2.5.5.3.1.3隨機抽查選案案源處理【業(yè)務規(guī)范】2.”規(guī)定，根據(jù)本級和上級隨機抽查方案，對先行自查的抽查對象，制作《稅務事項通知書》，通知納稅人隨機抽取結(jié)果，告知其隨機抽查程序及自查內(nèi)容、期限、聯(lián)系人等。77.金稅三期稅收征管系統(tǒng)用戶的密碼設置規(guī)則為()。A、大寫字母、小寫字母、數(shù)字、特殊符號必須四選三B、大寫字母、小寫字母、數(shù)字、特殊符號必須四選二C、大寫字母、小寫字母、數(shù)字必須三選二D、大寫字母、小寫字母、特殊符號必須三選二答案：A解析：金三系統(tǒng)密碼設置規(guī)則為：大寫字母、小寫字母、數(shù)字、特殊符號必須四選三。78.質(zhì)效管理部門領導崗，負責（）。A、負責稅務稽查項目監(jiān)控啟動B、負責稅務稽查項目監(jiān)控處理C、負責實施稅務稽查質(zhì)效管理D、負責稅務稽查質(zhì)效評價的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)及實施評價過程中的審核工作答案：D解析：依據(jù)《全國稅務稽查規(guī)范（1.1版）》11.2業(yè)務崗責，質(zhì)效管理部門領導崗，負責稅務稽查質(zhì)效評價的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)及實施評價過程中的審核工作。79.某外貿(mào)企業(yè)假報出口，共騙取出口退稅款15萬元。經(jīng)查，該企業(yè)只交稅7萬元，則該企業(yè)的行為構(gòu)成（）。A、騙取出口退稅罪和逃稅罪B、騙取出口退稅罪C、逃稅罪和詐騙罪D、逃稅罪答案：A解析：根據(jù)刑法二百零四條第二款納稅人繳納稅款后，采取前款規(guī)定的欺騙方法，騙取所繳納的稅款的，依照本法第二百零一條的規(guī)定定罪處罰；騙取稅款超過所繳納的稅款部分，依照前款的規(guī)定處罰。80.經(jīng)檢查沒有發(fā)現(xiàn)違法事實的，對于檢查人員說明檢查內(nèi)容、過程、事實情況的做法，下列做法正確的是（）。A、在《稅務稽查結(jié)論》中予以說明B、在《稅務處理決定書》中予以說明C、在《稅務稽查報告》中予以說明D、在《不予稅務行政處罰決定書》中予以說明答案：C解析：根據(jù)《稅務稽查工作規(guī)程》第四十二條規(guī)定：經(jīng)檢查沒有發(fā)現(xiàn)稅收違法事實的，應當在《稅務稽查報告》中說明檢查內(nèi)容、過程、事實情況，故C選項正確。81.在行政訴訟中，下列關于證據(jù)說法中，錯誤的是()。A、證據(jù)經(jīng)法庭審查屬實，才能作為認定案件事實的根據(jù)B、電子證據(jù)是指以數(shù)字化形式存儲、處理、傳輸?shù)臄?shù)據(jù)C、被告對作出的行政行為負有舉證責任，應當提供作出該行政行為的證據(jù)和所依據(jù)的規(guī)范性文件D、在訴訟過程中，被告及其訴訟代理人可以自行向原告、第三人收集證據(jù)答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國行政訴訟法》第三十三、三十四、三十五條規(guī)定，在訴訟過程中，被告及其訴訟代理人不得自行向原告、第三人收集證據(jù)。82.下列關于轉(zhuǎn)辦案源的表述正確的是（）A、風險管理部門提供的稅收違法線索屬于轉(zhuǎn)辦案源B、市局稽查局原則上對當?shù)氐霓D(zhuǎn)辦案源進行統(tǒng)籌處理C、跨區(qū)域稽查局不能直接受理轉(zhuǎn)辦案源D、選案實施崗應對接收的轉(zhuǎn)辦案源信息及時進行案源登記答案：B解析：轉(zhuǎn)辦案源處理，是指案源部門對公安、檢察、審計、紀檢監(jiān)察、海關、人民銀行等外部門單位以及稅務局督察內(nèi)審、紀檢監(jiān)察等部門提供的稅收違法線索進行識別判斷，作立案檢查、調(diào)查核實、暫存待查、并案、退回（補正）、轉(zhuǎn)辦的處理過程。轉(zhuǎn)辦案源原則上由稅務局稽查局統(tǒng)籌處理，跨區(qū)域稽查局直接受理的轉(zhuǎn)辦案源應當向本級稅務局稽查局報備。案源管理崗應當對接收的轉(zhuǎn)辦案源信息及時進行案源登記和信息化處理。因此，選項B表述正確。依據(jù)《全國稅務稽查規(guī)范（1.1版）》。83.擬對被查對象或者其他涉稅當事人作出稅務行政處罰的，告知其依法享有陳述、申辯及要求聽證的權(quán)利，向其送達的文書是（）：A、《稅務審理報告》B、《稅務稽查結(jié)論》C、《稅務行政處罰事項告知書》D、《稅務處理決定書》答案：C解析：《稅務稽查工作規(guī)程》第五十一條規(guī)定，擬對被查對象或者其他涉稅當事人作出稅務行政處罰的，向其送達《稅務行政處罰事項告知書》，告知其依法享有陳述、申辯及要求聽證的權(quán)利。84.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的規(guī)定,稅務機關不能對（）實施檢查。A、納稅人的生產(chǎn)車間B、納稅人的私人住宅C、納稅人的經(jīng)營場所D、納稅人的貨物存放地答案：B解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第五十四條：“稅務機關有權(quán)進行下列稅務檢查……（二）到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經(jīng)營情況；……（五）到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關單據(jù)、憑證和有關資料；……”B選項正確。85.選派執(zhí)法檢查人員實施稅務稽查隨機抽查，可以采用的方式是（）。A、隨意指派檢查人員B、按工作資歷輪流指派檢查人員C、搖號方式從執(zhí)法檢查人員名錄庫中隨機選派D、按工作量輪流指派檢查人員答案：C解析：根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈稅務稽查隨機抽查執(zhí)法檢查人員名錄庫管理辦法（試行）〉的通知》第十一條第一款規(guī)定，選派執(zhí)法檢查人員實施隨機抽查，可以通過搖號方式從執(zhí)法檢查人員名錄庫中隨機選派，也可以采取競標等方式選派。86.根據(jù)土地增值稅的有關規(guī)定，關于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的說法，正確的是（）。A、以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的，根據(jù)實際的收款日期確定納稅期限B、以一次交割、付清價款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的，在辦理過戶和登記手續(xù)后一次性繳納土地增值稅C、因國家建設需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓其房產(chǎn)的，應從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關備案D、納稅人因國家建設需要被依法征用房地產(chǎn)并得到經(jīng)濟補償?shù)?，應從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起15日內(nèi)到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關備案答案：C解析：選項A，以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，主管稅務機關可根據(jù)合同規(guī)定的收款日期來確定具體的納稅期限；選項B，以一次交割、付清價款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，主管稅務機關可在納稅人辦稅納稅申報后，根據(jù)其應納稅額的大小及向有關部門辦理過戶、登記手續(xù)的期限等，規(guī)定其在辦理過戶、登記手續(xù)前一次性繳納全部土地增值稅；選項D，因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，納稅人因此得到經(jīng)濟補償?shù)?，應從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關備案。87.稽查局在對某市煙草公司（增值稅一般納稅人）檢查時，發(fā)現(xiàn)該公司2019年8月20日有收購煙葉業(yè)務，已支付煙葉生產(chǎn)者收購價款55000元、價外補貼5500元，并開具了收購發(fā)票，其應納煙葉稅額是（）。A、10000元B、10800元C、11000元D、12100元答案：D解析：該煙草公司應納煙葉稅=55000*（1+10%）*20%=12100元或者=（55000+5500）*20%=12100元88.景州公司對稅務機關對其作出的罰款處罰不服，欲提起行政復議，應該在知道稅務機關作出處罰決定之日起一定期限內(nèi)提出行政復議申請，這個期限是（）。A、30日B、60日C、90日D、一年答案：B解析：《行政復議規(guī)則》第三十二條規(guī)定，申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復議申請。89.根據(jù)消費稅規(guī)定，成品油納稅環(huán)節(jié)是（）。A、批發(fā)環(huán)節(jié)B、加油站加油環(huán)節(jié)C、生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)D、消費者購買環(huán)節(jié)答案：C解析：成品油的納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)。90.納稅人在稅務機關采取稅收保全措施后，按照稅務機關規(guī)定的期限繳納稅款的，稅務機關應當解除稅收保全措施的期限是（）。A、自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)B、自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起3日內(nèi)C、自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起24小時內(nèi)D、自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起5日內(nèi)答案：A解析：《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第六十八條：納稅人在稅務機關采取稅收保全措施后，按照稅務機關規(guī)定的期限繳納稅款的，稅務機關應當自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除稅收保全。91.稅務稽查計劃制訂時存在疏漏，或者執(zhí)行過程中發(fā)生了偏差，致使稅務稽查計劃發(fā)生調(diào)整的情形不包括()。A、稅務稽查計劃下發(fā)后發(fā)現(xiàn)，或者執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)原有稅務稽查計劃存在重要疏漏B、稅務稽查計劃執(zhí)行中，或者進行階段性計劃執(zhí)行情況評估時發(fā)現(xiàn)，原計劃在部署、安排、方式、進度、要求等方面發(fā)生重大偏差C、實施原稅務稽查計劃所需要的稅務稽查資源，外部資源發(fā)生重大變化D、其他影響稅務稽查計劃執(zhí)行的重大疏漏或者偏差答案：C解析：《全國稅務稽查規(guī)范（1.1版）》規(guī)定，致使稅務稽查計劃發(fā)生調(diào)整的情形，可以劃分為目標類、要素類、偏差類。稅務稽查計劃制訂時存在疏漏，或者執(zhí)行過程中發(fā)生了偏差。該類型包括：稅務局稽查計劃下發(fā)后發(fā)現(xiàn)，或者執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)原有稅務稽查計劃存在重要疏漏；稅務稽查計劃執(zhí)行中，或者進行階段性計劃執(zhí)行情況評估時發(fā)現(xiàn)，原計劃在部署、安排、方式、進度、要求等方面發(fā)生重大偏差；其他影響稅務稽查計劃執(zhí)行的重大疏漏或者偏差。92.某市餐飲公司2020年4月份舉辦啤酒屋，銷售利用啤酒設備自制的啤酒80噸，取得不含稅收入160000元。該公司當月應納消費稅稅額是（）。A、17600元B、18800元C、20000元D、27200元答案：C解析：啤酒從量征收消費稅。對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設備生產(chǎn)的啤酒，應當征收消費稅，單位稅額250元/噸。應納消費稅＝80×250＝20000（元）。93.根據(jù)行政復議法律制度的規(guī)定，下列選項中，屬于行政復議基本原則的是（）。A、救濟原則B、信賴保護原則C、一事不二罰原則D、禁止不利變更原則答案：D解析：（1）選項AB：屬于行政許可的基本原則；（2）選項C：屬于行政處罰的基本原則。94.拍賣或者變賣實現(xiàn)后，應當及時辦理稅款、滯納金、罰款的入庫手續(xù)，并擬制《拍賣/變賣結(jié)果通知書》，附《拍賣/變賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單》，經(jīng)稽查局局長審核后送達被執(zhí)行人，現(xiàn)行制度中對于及時的規(guī)定是（）。A、在結(jié)算并收取價款后1個工作日內(nèi)B、在結(jié)算并收取價款后3個工作日內(nèi)C、在結(jié)算并收取價款后5個工作日內(nèi)D、在結(jié)算并收取價款后7個工作日內(nèi)答案：B解析：《稅務稽查工作規(guī)程》第六十七條：拍賣或者變賣實現(xiàn)后，應當在結(jié)算并收取價款后3個工作日內(nèi)，辦理稅款、滯納金、罰款的入庫手續(xù)，并擬制《拍賣/變賣結(jié)果通知書》，附《拍賣/變賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單》，經(jīng)稽查局局長審核后，送達被執(zhí)行人。95.某高新技術企業(yè)，取得技術轉(zhuǎn)讓收入900萬元，其中成本100萬元，該企業(yè)繳納企業(yè)所得稅為（）A、22.5萬元B、30萬元C、37.5萬元D、33萬元答案：A解析：應繳納企業(yè)所得稅=（900-100-500）×50%×15%=22.5萬元。96.對于稅務系統(tǒng)內(nèi)部控制監(jiān)督平臺每月生成的執(zhí)法過錯信息，責任人通過內(nèi)控平臺提出陳述申辯意見的期限是（）A、5個工作日內(nèi)B、7個工作日內(nèi)C、10個工作日內(nèi)D、15個工作日內(nèi)答案：A解析：《稅收執(zhí)法考評與過錯責任追究暫行辦法工作指引》（1.1版）第三條第（五）項：“內(nèi)控平臺自動扣分后5個工作日內(nèi),責任人可以通過內(nèi)控平臺提出陳述申辯意見,填寫《稅收執(zhí)法考核陳述申辯單》，提交陳述申辯意見及相關的證據(jù)資料”。故A當選。97.推行行政執(zhí)法公示制度、執(zhí)法全過程記錄制度、重大執(zhí)法決定法制審核制度是黨的（）部署的重要改革任務。A、十八屆三中全會B、十八屆四中全會C、十八屆五中全會D、十八屆六中全會答案：B解析：推行行政執(zhí)法公示制度、執(zhí)法全過程記錄制度、重大執(zhí)法決定法制審核制度是黨的十八屆四中全會部署的重要改革任務。98.檢查人員取得的被查單位出具的證明文件，屬于證據(jù)中的（）。A、物證B、書證C、證人證言D、當事人的陳述答案：B解析：除案件當事人以外的自然人提供證言的，屬于證人證言；案件當事人（自然人）代表單位或者法人作出陳述的，屬于當事人的陳述；案件當事人（自然人）以單位或者法人名義出具證明文件的，屬于書證。99.組織開展一案雙查工作，省以下稅務局的牽頭部門是（）。A、黨建辦B、督察內(nèi)審部門C、稽查部門D、紀檢機構(gòu)答案：D解析：根據(jù)《稅收違法案件一案雙查實施辦法（試行）》第二章第五條，組織開展一案雙查工作，省以下稅務局以紀檢機構(gòu)為牽頭部門。D選項是稅務總局組織開展一案雙查工作的牽頭部門。100.2019年1月1日，甲公司將某商標權(quán)出租給乙公司，租期為4年，每年收取租金30萬元，將增值稅稅額1.8萬元。當年確認收入（）萬元。A、30B、10C、120D、31.8答案：A解析：甲公司2019年度出租該商標權(quán)確認收入為30（萬元）。101.對全國、省、市重點稅源企業(yè)，稅務稽查隨機抽查采取定向抽查與不定向抽查相結(jié)合的方式，每年抽查比例（）左右，原則上每5年檢查一輪。A、5%B、10%C、15%D、20%答案：D解析：根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈推進稅務稽查隨機抽查實施方案〉的通知》“二、（五）分類確定隨機抽查比例和頻次”規(guī)定，對全國、省、市重點稅源企業(yè)，采取定向抽查與不定向抽查相結(jié)合的方式，每年抽查比例20%左右，原則上每5年檢查一輪。102.吳某購買“打包”債權(quán)實際支出為40萬元，2017年3月處置該債權(quán)的40%，處置收入25萬元，在債權(quán)處置過程中發(fā)生評估費用2萬元。吳某處置“打包”債權(quán)應繳納個人所得稅是（）A、1.20萬元B、1.40萬元C、1.56萬元D、1.80萬元答案：B解析：處置債權(quán)成本費用=個人購置“打包”債權(quán)實際支出×當次處置債權(quán)賬面價值（或拍賣機構(gòu)公布價值）；“打包”債權(quán)賬面價值（或拍賣機構(gòu)公布價值）、個人購買和處置債權(quán)過程中發(fā)生的拍賣招標手續(xù)費、訴訟費、審計評估費以及繳納的稅金等合理稅費，在計算個人所得稅時允許扣除。處置債權(quán)成本費用=40×40%=16（萬元）,應繳納個人所得稅=（25-16-2）×20%=1.4（萬元）。103.提單檢查在出口退稅案件檢查中很非常重要，下列關于提單的說法不正確的是：A、提單是具有法律效力的憑證B、提單不含托運人的名稱信息C、提單是承運人保證據(jù)以交付貨物的單證D、提單中含有出口的重要信息，如貨物的品名、承運人的名稱、收貨人的名稱等。答案：B解析：《海商法》第七十一條規(guī)定：提單，是指用以證明海上貨物運輸合同和貨物已經(jīng)由承運人接收或者裝船，以及承運人保證據(jù)以交付貨物的單證。提單中載明的向記名人交付貨物，或者按照指示人的指示交付貨物，或者向提單持有人交付貨物的條款，構(gòu)成承運人據(jù)以交付貨物的保證；第十二條規(guī)定：貨物由承運人接收或者裝船后，應托運人的要求，承運人應當簽發(fā)提單。104.下列關于收入確認時間的說法中，不正確的是（）。A、接受捐贈，在計算繳納企業(yè)所得稅時一次性確認收入。B、企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。C、股息等權(quán)益性投資收益以投資方收到所得的日期確認收入的實現(xiàn)。D、特許權(quán)使用費收入以合同約定的特許權(quán)使用人應付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。答案：C解析：股息、紅利等權(quán)益性投資收益以被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。105.下列屬于督辦案源調(diào)查核實處理情形的是（）A、納稅人狀態(tài)為非正常B、納稅人已走逃而無法開展檢查的C、納稅人已立案檢查且未審結(jié)的D、督辦任務只涉及協(xié)助取證等事項答案：D解析：案源管理崗經(jīng)過識別和判斷，發(fā)現(xiàn)督辦任務只涉及協(xié)助取證等事項，通過調(diào)查核實可以完成，報經(jīng)督辦部門同意后，應當及時制作《稅務稽查案源審批表》，提出擬處理意見，并報案源部門領導崗審核。案源部門領導崗審核后，報稽查局局長或其授權(quán)的稽查局領導審批。審批通過的，案源管理崗應當及時制作《稅務稽查調(diào)查核實(包括協(xié)查)任務通知書》，轉(zhuǎn)送稽查局檢查部門進行調(diào)查核實，因此，選項D為調(diào)查核實情形。選項A、B屬于暫存待查處理的情形，選項C屬于并案處理的情形。依據(jù)《全國稅務稽查規(guī)范（1.1版）》。106.某外貿(mào)公司2016年9月購進牛仔布料委托加工成服裝出口，取得牛仔布料增值稅專用發(fā)票一張，注明計稅金額10000元（退稅率為13%）；取得服裝加工費增值稅專用發(fā)票注明金額2000元（退稅率為17%），該企業(yè)當月應退稅額為（）元A、1300B、1640C、2040D、1560答案：B解析：本題考核外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后出口應退稅額的計算辦法。該企業(yè)當月應退稅額=10000×13%+2000×17%=1640（元）。107.某市稽查局對某文教用品有限公司2015年的納稅情況進行了實地檢查，發(fā)現(xiàn)該公司存在賬外銷售情況，少申報繳納增值稅和企業(yè)所得稅。稅務機關依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，對該公司的違法行為定性為偷稅。稅務機關收集的下列材料不能作為該案證據(jù)的是（）。A、從該文教用品有限公司當場調(diào)取了的2015年會計賬簿B、從該文教用品有限公司當場調(diào)取了的2015年納稅申報表C、該文教用品有限公司法人代表鄭某某的筆錄D、該文教用品有限公司2016年企業(yè)所得稅納稅申報表答案：D解析：選項A、B、C能證明案件真實情況。選項D與要證明的2015年納稅情況沒有關聯(lián)性，所以答案選擇D。108.關于重大稅務案件終止審理的后續(xù)處理，下列說法錯誤的是（）。A、取得了新的證據(jù)材料，影響了案件事實認定，達到重大稅務案件標準的，重新提請重大稅務案件審理委員會審理B、取得了新的證據(jù)材料，影響了案件事實認定，未達到重大稅務案件標準的，稽查局集體審理后依法作出決定性意見C、取得了新的證據(jù)材料，影響了案件事實認定，未達到重大稅務案件標準的，重新提請重大稅務案件審理委員會審理D、未取得新的證據(jù)材料，且不改變案件事實認定的，稽查局集體審理后依法作出決定性意見答案：C解析：根據(jù)《全國稅務稽查規(guī)范》（1.1版），重大稅務案件被終止審理的，稽查局應當按照重大稅務案件審理委員會的補充調(diào)查意見繼續(xù)補充調(diào)查，在補充調(diào)查終結(jié)后，稽查局應當召開會議對案件進行集體審理，區(qū)分以下情形分別作出處理：第一，取得了新的證據(jù)材料，影響了案件事實認定，達到重大稅務案件標準的，重新提請重大稅務案件審理委員會審理；第二，取得了新的證據(jù)材料，影響了案件事實認定，未達到重大稅務案件標準的，稽查局集體審理后依法作出決定性意見；第三，未取得新的證據(jù)材料，且不改變案件事實認定的，稽查局集體審理后依法作出決定性意見；第四，未取得新的證據(jù)材料，稽查局改變了案件事實認定，達到重大稅務案件標準的，重新提請重大稅務案件審理委員會審理。109.下列屬于協(xié)查受托方按照規(guī)定應立案檢查的情形是（）A、納稅人已走逃而無法開展檢查的B、委托方提供的證據(jù)資料證明協(xié)查對象有稅收違法嫌疑的C、受托方經(jīng)調(diào)查核實未發(fā)現(xiàn)納稅人存在稅收違法嫌疑的D、委托方要求立案檢查的答案：B解析：按照有關規(guī)定：委托方已開具《已證實虛開通知單》的、委托方提供的證據(jù)資料證明協(xié)查對象有稅收違法嫌疑的、受托方檢查發(fā)現(xiàn)協(xié)查對象有稅收違法嫌疑的、上級稅務局稽查局要求立案檢查的，受托方應立案檢查，因此，選項B屬于應立案檢查的情形。依據(jù)總局《稅收違法案件發(fā)票協(xié)查管理辦法(試行)》。110.稽查局采取稅收保全措施時，應當向納稅人送達的文書是（）：A、《凍結(jié)存款通知書》B、《稅務協(xié)助執(zhí)行通知書》C、《稅收保全措施決定書》D、《查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單》答案：C解析：《稅務稽查工作規(guī)程》第三十五條規(guī)定，稽查局采取稅收保全措施時，應當向納稅人送達《稅收保全措施決定書》，告知其采取稅收保全措施的內(nèi)容、理由及依據(jù)，并依法告知其申請行政復議和提起行政訴訟的權(quán)利。111.甲企業(yè)2018年1月因無力償還乙企業(yè)已到期的債務3000萬元，經(jīng)雙方協(xié)商甲企業(yè)同意以自有房產(chǎn)償還債務，該房產(chǎn)的原值5000萬元，凈值2000萬元，評估現(xiàn)值9000萬元，乙企業(yè)支付差價款6000萬元，雙方辦理了產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，則乙企業(yè)計繳契稅的計稅依據(jù)是（）。A、5000萬元B、6000萬元C、9000萬元D、2000萬元答案：C解析：以房產(chǎn)抵償債務，按照房屋的折價款作為計稅依據(jù)繳納契稅，本題中的折價款為9000萬元。112.資產(chǎn)負債表日，計算確定的短期借款利息費用，貸記的會計科目是()A、銀行存款B、應付利息C、財務費用D、短期借款答案：B解析：預提利息時，賬務處理為借：財務費用貸：應付利息。113.需要變更或者撤銷已經(jīng)送達生效的決定性文書的，應當經(jīng)（）。A、案件審理部門負責人批準B、稽查局局長批準C、所屬稅務局局長批準D、稽查局集體審理通過答案：D解析：根據(jù)《全國稅務稽查規(guī)范（1.1版）》的規(guī)定，重大、復雜案件以及擬對情節(jié)復雜或者重大違法行為給予較重的行政處罰或者擬對已經(jīng)送達生效的決定性文書變更或者撤銷的，稽查局應當集體審理。114.檢查人員對某糧食加工企業(yè)庫存的糧食進行勘驗時，下列做法不符合證據(jù)要求的是（）。A、在勘驗筆錄上記錄檢查人員張某、李某和勘驗人員方某進入現(xiàn)場時岀示稅務檢查證和《稅務檢查通知書》情況，并履行了相關告知義務B、勘驗筆錄上記錄了勘驗的過程、方法、結(jié)果C、勘驗筆錄共有三頁，分別由張某、李某和方某在末頁進行了簽名D、因當事人拒絕簽章，在勘驗筆錄上注明了原因，因無其他第三方見證人，以全程錄像記錄整個勘驗過程答案：C解析：勘驗人員、記錄人員逐頁簽名，當事人拒絕在筆錄上簽章或者當事人失蹤走逃的，檢查人員應當在《勘驗筆錄》上注明原因，可以由在場的其他第三方見證人簽章，也可以通過音像記錄設