（新版）湖南中級《審計理論與實務(wù)》高頻核心題庫300題（含答案詳解）

PAGEPAGE143（新版）湖南中級《審計理論與實務(wù)》高頻核心題庫300題（含答案詳解）一、單選題1.下列各項中，屬于信息系統(tǒng)測試方法的是：A、測試數(shù)據(jù)法B、平行模擬法C、圖形描述法D、虛擬實體法答案：C解析：信息系統(tǒng)描述的方法包括：文字描述法、表格描述法和圖形描述法。2.某制造業(yè)企業(yè)通過將產(chǎn)品從某一地點移送至另一地點，以出庫單和運輸單據(jù)為依據(jù)記錄銷售收入。上述做法可能造成（）的風(fēng)險。A、少計收入B、高估負(fù)債C、虛增收入D、低估負(fù)債答案：C解析：以出庫單和運輸單為依據(jù)記錄銷售，很可能發(fā)生貨物中途毀損造成退貨或向虛擬的客戶發(fā)貨，即實質(zhì)上交易并未完成，高估了銷售收入的情形。3.對存貨的監(jiān)盤結(jié)果只能證明存貨是否存在，是否毀損、短缺，卻不能證明存貨的計價和所有權(quán)歸屬問題，對這一點的審計證據(jù)鑒定的根據(jù)是（）。A、鑒定審計證據(jù)的客觀性B、鑒定審計證據(jù)的可靠性C、鑒定審計證據(jù)的合法性D、鑒定審計證據(jù)的相關(guān)性答案：D解析：審計人員應(yīng)利用與審計目標(biāo)相關(guān)聯(lián)的審計證據(jù)來支持自己的審計結(jié)論。例如，對存貨的監(jiān)盤結(jié)果只能證明存貨是否存在，是否毀損、短缺，卻不能證明存貨的計價是否正確和所有權(quán)的歸屬。4.審計人員認(rèn)為財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險指的是()。A、審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性B、財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性C、財務(wù)報表在審計后存在重大錯報的可能性D、被審計單位負(fù)責(zé)人存在違法違規(guī)問題的可能性答案：B解析：重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。審計人員應(yīng)當(dāng)從財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次考慮重大錯報風(fēng)險，其中認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險又可進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。5.下列審計取證方法中，能對有形資產(chǎn)存在性提供可靠審計證據(jù)的是：A、詢問B、檢查C、分析D、重新計算答案：B解析：審計取證方法是審計人員在進(jìn)行審計工作時，用來獲取審計證據(jù)的方法。有形資產(chǎn)存在性是指有形資產(chǎn)是否真實存在，是否屬于被審計單位所有。對于有形資產(chǎn)存在性的審計取證，最常用的方法是檢查。檢查是指審計人員通過觀察、檢驗、核對等方式，對被審計單位的有形資產(chǎn)進(jìn)行實地檢查，以確定其是否真實存在、是否屬于被審計單位所有。因此，本題的正確答案是B。詢問、分析、重新計算等方法不能提供對有形資產(chǎn)存在性的可靠審計證據(jù)。6.下列屬于國家審計的審計報告的是（）。A、審計組的審計報告B、內(nèi)部審計報告C、標(biāo)準(zhǔn)審計報告D、非標(biāo)準(zhǔn)審計報告答案：A解析：我國國家審計的審計報告是審計機關(guān)實施審計后，對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支的真實、合法、效益發(fā)表審計意見的書面文件。根據(jù)審計法的規(guī)定，我國國家審計的審計報告包括審計組的審計報告和審計機關(guān)的審計報告兩種。7.下列關(guān)于貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的說法中，不正確的有（）。A、對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。B、出納員應(yīng)及時按順序登記現(xiàn)金與銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)C、出納要定期核對日記賬和總賬，保證賬賬一致D、主管會計編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表及調(diào)節(jié)未達(dá)款項答案：C解析：選項C，會計人員與出納要定期核對日記賬和總賬，保證賬賬一致。8.下列各項中，可用來測試內(nèi)部控制運行有效性的方法是（）。A、計算B、監(jiān)盤C、重復(fù)執(zhí)行D、函證答案：C解析：審計人員可以通過檢查、詢問、觀察、重新操作[C]等方法來測試內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行。9.下列責(zé)任保險合同中，采用索賠發(fā)生制保單承保對保險人和被保險人雙方更有利的是（）。[2013年真題]A、電梯責(zé)任保險B、環(huán)境責(zé)任保險C、產(chǎn)品延長保修責(zé)任保險D、機動車第三者責(zé)任保險答案：B解析：環(huán)境責(zé)任保險又稱綠色保險，負(fù)責(zé)賠償被保險人因玷污或者污染水、土地或者空氣，依法需要承擔(dān)民事?lián)p害賠償責(zé)任而遭受的損失。環(huán)境責(zé)任保險既可以采用事故發(fā)生制保單承保，也可以用索賠發(fā)生制保單承保，現(xiàn)代環(huán)境責(zé)任保險一般采用索賠發(fā)生制保單承保。10.下列關(guān)于評價抽樣結(jié)果形成審計結(jié)論的說法中，正確的是（）。A、明細(xì)賬串戶統(tǒng)計無需記錄B、如果推斷的總體誤差接近或超過可容忍誤差，審計人員應(yīng)當(dāng)重估抽樣風(fēng)險，如經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險不能接受，應(yīng)直接實施實質(zhì)性程序C、對無法按照既定的審計程序取得審計證據(jù)的樣本，應(yīng)當(dāng)實施替代程序。如果審計人員無法或者沒有執(zhí)行替代審計程序，則應(yīng)將該項目視為一項誤差D、內(nèi)控測試時，如果無法達(dá)到預(yù)期信賴程度，要考慮對審計意見的影響答案：C解析：對于C選項，由于某些原因無法按照既定的審計程序取得審計證據(jù)的樣本時，應(yīng)該實施替代程序。如果審計人員無法或者沒有執(zhí)行替代審計程序，則應(yīng)該將該項目視為一項誤差，這是正確的。其他選項中，A選項錯誤，因為明細(xì)賬串戶統(tǒng)計需要記錄；B選項錯誤，如果推斷的總體誤差超過可容忍誤差，審計人員應(yīng)該重新考慮抽樣風(fēng)險和總體誤差的關(guān)系；D選項中內(nèi)控測試時需要評估信賴程度，但不需要考慮對審計意見的影響。以上是根據(jù)題目和答案進(jìn)行的推理過程。11.下列各項審計證據(jù)中，屬于實物證據(jù)的是（）A、計算機中儲存的資料B、與當(dāng)事人談話的錄音帶C、被審計單位的庫存現(xiàn)金D、經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時現(xiàn)場的錄像帶答案：C解析：實物證據(jù)包括固定資產(chǎn)；存貨；有價證券和現(xiàn)金等。12.為審查被審計單位是否存在未入賬的應(yīng)付賬款，審計人員可采取的審計程序是()。A、抽查請購單是否經(jīng)過適當(dāng)審批B、從決算日之前填制的驗收單追蹤至應(yīng)付賬款賬戶C、檢查貸項通知單的記錄是否完整D、抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至相關(guān)的原始憑證答案：B解析：選項A，用于確定應(yīng)付款項的真實性；選項C，用于確定營業(yè)收入的金額是否準(zhǔn)確；選項D，用于確定應(yīng)付款項有無高估，是否真實。13.廣泛使用平行模擬法審計技術(shù)的是（）。A、電子數(shù)據(jù)審計B、信息系統(tǒng)審計C、大數(shù)據(jù)審計D、傳統(tǒng)審計答案：B解析：在電子數(shù)據(jù)審計、信息系統(tǒng)審計和大數(shù)據(jù)審計中，計算機審計技術(shù)通常分為兩類：①面向信息系統(tǒng)的審計技術(shù)，包括程序代碼檢查法、平行模擬法、測試數(shù)據(jù)法、嵌入審計模塊法等，在信息系統(tǒng)審計中廣泛使用；②面向數(shù)據(jù)的審計技術(shù)，包括數(shù)據(jù)查詢、統(tǒng)計分析、數(shù)值分析等方法，在電子數(shù)據(jù)審計和大數(shù)據(jù)審計中廣泛使用。14.下列各項中，符合貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求的是（）。A、財務(wù)主管統(tǒng)一保管支票和相關(guān)印章B、出納員負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和總賬C、出納員負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D、內(nèi)部審計人員對貨幣資金業(yè)務(wù)進(jìn)行審查答案：D解析：A項財務(wù)主管統(tǒng)一保管支票和相關(guān)印章不符合相關(guān)職務(wù)分離制度，B出納員負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金賬，總賬應(yīng)由會計來登；C會計編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；內(nèi)部審計人員對貨幣資金業(yè)務(wù)進(jìn)行審查屬于審計人員職責(zé)。15.下列有關(guān)重大錯報風(fēng)險的表述中，正確的是（）。A、財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性B、財務(wù)報表在審計后依然存在重大錯報的可能性C、審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性D、被審計單位內(nèi)部控制未能有效預(yù)防發(fā)生重大錯報的可能性答案：A解析：重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在錯報的可能性。C項屬于檢查風(fēng)險，D項屬于控制風(fēng)險。16.國家審計人員的法律責(zé)任主要體現(xiàn)在（）。A、《中華人民共和國注冊會計師法》B、《中華人民共和國審計法》C、《中華人民共和國民法典》D、《中華人民共和國刑法》答案：B解析：《中華人民共和國審計法》的頒布實施標(biāo)志著我國國家審計正式步入了法治化的軌道。審計法不僅賦予國家審計機關(guān)對違法行為的處理權(quán)、處罰權(quán)，加重了執(zhí)法力度，而且對國家審計人員的法律責(zé)任也做出了明確的規(guī)定。國家審計人員是具體執(zhí)行審計監(jiān)督職責(zé)的國家專門工作人員，應(yīng)當(dāng)有高度的責(zé)任感，廉潔自律，客觀公正。如果審計人員違反職業(yè)道德和法律規(guī)定，濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守，造成不良后果甚至危害社會的，就要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。17.下列關(guān)于審計報告的表述，錯誤的是（）。A、審計報告是國家審計機關(guān)向被審計單位做出審計決定的依據(jù)B、注冊會計師簽發(fā)的審計報告可以起到經(jīng)濟鑒證作用C、審計報告是評價審計人員工作、控制審計質(zhì)量的重要依據(jù)D、向社會公布的審計報告均應(yīng)采用簡式審計報告答案：D解析：審計報告的作用包括：①審計報告是審計人員評價被審計人承擔(dān)和履行經(jīng)濟責(zé)任情況、發(fā)表審計意見和提出審計建議的載體；②審計報告是國家審計機關(guān)向被審計單位做出審評決定的依據(jù)；③審計報告是審計機關(guān)編制審計信息、為國家宏觀經(jīng)濟決策服務(wù)的重要信息來源；④注冊會計師簽發(fā)的審計報告是具有法律效力的證明文件，可以起到經(jīng)濟鑒證作用；⑤審計報告也是總結(jié)審計過程和結(jié)果，評價審計人員工作，控制審計質(zhì)量的重要依據(jù)。D項，國家審計機關(guān)和內(nèi)部審計機構(gòu)通常都要撰寫詳式審計報告。18.審計人員采用系統(tǒng)選樣法進(jìn)行隨機抽樣，要從2000個應(yīng)收賬款記錄中選擇20%的記錄進(jìn)行測試，其抽樣間距為（）。A、1B、2C、4D、5答案：D解析：系統(tǒng)選樣法又稱等距選樣法。使用系統(tǒng)選樣法時，審計人員首先計算抽樣間距，然后從第一個間距中選擇一個隨機起點，以隨機起點作為開端，按照計算的抽樣間距等距離地順序選取樣本。抽樣間距的計算公式為：抽樣間距＝總體容量/樣本量。本題中，抽樣間距＝2000÷（2000×0.2）＝5。19.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，不正確的是（）。A、內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)而失效B、內(nèi)部控制測評不能代替實質(zhì)性測試C、內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效D、設(shè)計和運行的內(nèi)部控制在審計風(fēng)險模型中，控制風(fēng)險為零答案：D解析：審計中總是存在一定的控制風(fēng)險，即在審計風(fēng)險模型中，控制風(fēng)險始終大于零。20.下列有關(guān)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的審計程序和具體審計目標(biāo)的表述中，正確的是（）A、檢查產(chǎn)品成本的開支標(biāo)準(zhǔn)，以證實產(chǎn)品成本計算是否完整B、分析產(chǎn)品成本的構(gòu)成要素，以檢查成本支出的分配方法是否恰當(dāng)C、核實各項成本的性質(zhì)和發(fā)生時間，以確認(rèn)成本的歸屬期是否正確D、了解生產(chǎn)和組織管理特點，以證實產(chǎn)品成本的賬務(wù)處理是否及時答案：C解析：選項A；對應(yīng)合規(guī)性；選項B；證實真實性；選項D；證實計價的正確性。21.下列各項中，屬于生產(chǎn)成本審計實質(zhì)性測試程序的是（）。A、對成本項目進(jìn)行分析B、審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當(dāng)審批C、審查有關(guān)記賬憑證是否附有順序編號的原始憑證D、詢問和觀察存貨的盤點及接觸、審批程序答案：A解析：生產(chǎn)成本審計實質(zhì)性測試程序的內(nèi)容包括：①運用分析方法進(jìn)行總體判斷；②抽查成本計算單，檢查成本開支合法性，直接材料、直接人工、制造費用、輔助生產(chǎn)費用歸集和分配正確性；③抽查復(fù)核產(chǎn)品成本計算正確性。BCD三項均屬于內(nèi)部控制測試內(nèi)容。22.其他審計組織承辦審計機關(guān)審計事項時，應(yīng)當(dāng)遵循的準(zhǔn)則是（）。[2010年初級真題]A、內(nèi)部審計準(zhǔn)則B、社會審計準(zhǔn)則C、國家審計準(zhǔn)則D、國際會計準(zhǔn)則答案：C解析：《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》規(guī)定，我國國家審計準(zhǔn)則適用于各級審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行的各項審計業(yè)務(wù)和專項審計調(diào)查業(yè)務(wù)。同時，其他組織或者人員接受審計機關(guān)的委托、聘用，承辦或者參加審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)適用國家審計準(zhǔn)則。23.審計人員對被審計單位本期財務(wù)報表和上期財務(wù)報表中相同項目的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析，并將異常變動作為下一步審計關(guān)注的重點內(nèi)容，這種審計取證方法是：A、計算B、觀察C、檢查D、分析答案：D解析：分析是審計人員通過被審計單位的金額.比率或趨勢進(jìn)行分析而取得審計證據(jù)的方法。24.下列有關(guān)我國國家審計的表述中，錯誤的是：A、國家審計與其他經(jīng)濟監(jiān)督可以相互替代B、國家審計為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)C、國家審計是憲法確定的一項政治制度安排D、國家審計是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分答案：A解析：國家審計的獨立性表明審計監(jiān)督具有不可替代性，其他經(jīng)濟監(jiān)督不能代替審計監(jiān)督，且審計監(jiān)督可以對其他具有經(jīng)濟監(jiān)督職能的部門實施再監(jiān)督。25.下列各項中，不屬于內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)有（）。A、對本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險管理進(jìn)行評審B、對本單位及其所屬單位預(yù)算內(nèi)資金的管理和使用情況進(jìn)行審計，不包括預(yù)算外資金C、對本單位及所屬單位經(jīng)濟管理和效益情況進(jìn)行審計D、對本單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟責(zé)任進(jìn)行審計答案：B解析：B：內(nèi)部審計機構(gòu)的職責(zé)包括對本單位及其所屬單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進(jìn)行審計。26.對采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測評的過程中，發(fā)現(xiàn)采購部主任在批準(zhǔn)采購申請時，有一次沒有取得可以比較的進(jìn)貨價格資料。這一發(fā)現(xiàn)能夠支持以下結(jié)論（）。A、在審計報告中反映這一情況B、相關(guān)內(nèi)部控制不可信賴C、采購部主任沒有執(zhí)行采購程序D、可能發(fā)生多次類似采購行為答案：D解析：抽查中出現(xiàn)一次這樣的情況，由此可以推斷總體中可能還存在這樣的情況。27.審計人員因作出錯誤審計結(jié)論和表達(dá)錯誤審計意見，從而導(dǎo)致審計組織和審計人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟損失的可能性被稱為（）。A、固有風(fēng)險B、控制風(fēng)險C、抽樣風(fēng)險D、審計風(fēng)險答案：D解析：審計風(fēng)險是審計人員因作出錯誤審計結(jié)論和表達(dá)錯誤審計意見，從而導(dǎo)致審計組織和審計人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟損失的可能性。28.下列各項中，屬于審計產(chǎn)生的前提條件是：A、國家權(quán)力B、社會生產(chǎn)力水平C、社會的一定的生產(chǎn)關(guān)系特點D、受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系答案：D解析：本題考核國家審計的產(chǎn)生和發(fā)展知識點。受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系的確立是審計產(chǎn)生的前提條件。29.下列關(guān)于審計獨立性的表述，錯誤的是()A、獨立性是審計的本質(zhì)特征B、獨立性表現(xiàn)在組織機構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟來源C、經(jīng)濟來源上的獨立是審計工作保持獨立性的物質(zhì)基礎(chǔ)D、業(yè)務(wù)工作上的獨立是指審計工作不能受任何部門、單位和個人的干擾答案：B解析：獨立性是審計的本質(zhì)特征，表現(xiàn)在組織機構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟來源和人員上的獨立等多方面。其中，組織機構(gòu)的獨立是審計工作獨立性的保障。經(jīng)濟來源上的獨立是審計工作保持獨立性的物質(zhì)基礎(chǔ)。30.對財務(wù)報告內(nèi)部控制測評時，下列屬于審計人員應(yīng)執(zhí)行的測評程序是（）。A、檢查董事會制度合理性及其實施情況B、審查財務(wù)報表編制方法的合規(guī)性C、檢查財務(wù)報表的格式D、審查財務(wù)報表主要指標(biāo)的可信性答案：A解析：財務(wù)報告內(nèi)部控制主要環(huán)節(jié)包括：①崗位責(zé)任控制；②編制程序的控制；③會計稽核控制；④報送時間控制；⑤公司治理層面控制。公司治理層面控制指財務(wù)報告內(nèi)部控制的頂層結(jié)構(gòu)是股東大會、董事會、監(jiān)事會，治理結(jié)構(gòu)設(shè)計合理、治理機制有效運行，是保證財務(wù)報告可靠的關(guān)鍵。BCD三項屬于對財報實施的實質(zhì)性審查程序。31.下列關(guān)于審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果的說法中正確的是：A、審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果應(yīng)在審計結(jié)論性文書生效后進(jìn)行B、審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果應(yīng)該獨立進(jìn)行，不論其可能產(chǎn)生的社會影響如何C、審計組可以自行決定向社會公布審計結(jié)果D、所有向社會公布的審計結(jié)果都應(yīng)報經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)答案：A解析：審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果，應(yīng)當(dāng)在審計意見書、審計決定書等審計結(jié)論性文書生效后進(jìn)行，選項A正確；審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果，應(yīng)當(dāng)依法保守國家秘密和被審計單位及相關(guān)單位的商業(yè)秘密，并充分考慮可能產(chǎn)生的社會影響，選項B不正確；審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果，必須經(jīng)審計機關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；涉及重大事項的，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)本級人民政府同意，選項CD不正確。32.下列各項中，可以用來調(diào)查了解內(nèi)部控制的方法是（）。[2011、2009年初級真題]A、計算B、監(jiān)盤C、觀察D、函證答案：C解析：審計人員可以采用以下方法，對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解：①詢問；②檢查；③觀察；④追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程。33.被審計單位生產(chǎn)成本明細(xì)賬所記錄的成本項目中，應(yīng)認(rèn)定為錯誤的是：A、生產(chǎn)車間領(lǐng)用的材料B、生產(chǎn)工人的工資C、季節(jié)性停工損失D、存貨盤虧損失答案：D解析：存貨盤虧損失應(yīng)該根據(jù)盤虧的原因計入管理費用或營業(yè)外支出，不能列入生產(chǎn)成本明細(xì)賬。34.在國家審計中，負(fù)責(zé)對審計報告、審計決定書進(jìn)行復(fù)核的機構(gòu)是（）。A、上級審計機關(guān)B、審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門C、審理機構(gòu)D、審計組答案：B解析：審計組應(yīng)當(dāng)將審計報告、審計決定書、被審計單位、被調(diào)查單位、被審計人員或者有關(guān)責(zé)任人員對審計報告的書面意見及審計組采納情況的書面說明、審計實施方案、調(diào)查了解記錄、審計工作底稿、重要管理事項記錄、審計證據(jù)材料，以及其他有關(guān)材料報送審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門復(fù)核。審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)將復(fù)核修改后的審計報告、審計決定書等審計項目材料連同書面復(fù)核意見，報送審理機構(gòu)審理。35.促使審計工作從詳細(xì)審計發(fā)展成為以測試內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計的是：A、內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展B、審計行業(yè)的發(fā)展C、審計抽樣的出現(xiàn)D、審計環(huán)境的變化答案：A解析：內(nèi)部控制是管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，它的產(chǎn)生和發(fā)展，促使審計人員從詳細(xì)審計發(fā)展成為以測評內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計。36.下列關(guān)于審計標(biāo)準(zhǔn)作用的表述中，正確的是（）。A、判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩B、衡量審計質(zhì)量的尺度C、控制審計工作質(zhì)量的手段D、解除或者追究審計人員責(zé)任的事實依據(jù)答案：A解析：審計標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是作出審計決定的依據(jù)。B項，審計準(zhǔn)則是衡量審計質(zhì)量的尺度。CD兩項，審計工作底稿是控制審計工作質(zhì)量的手段，是解除或者追究審計人員責(zé)任的事實依據(jù)。37.下列各項審計證據(jù)中，可靠性最弱的是（）。A、被審計單位記賬憑證所附的采購發(fā)票B、被審計單位與保險公司簽訂的保險合同C、被審計單位自行編制的折舊計算表D、審計人員親自抽查盤點被審計單位倉庫存貨形成的記錄答案：C解析：選項A和B都是來自于被審計單位外部的證據(jù)，選項D是審計人員親自獲取的證據(jù)，因此都比選項C[來自于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)]更可靠。38.以下針對屬性抽樣法，說法不正確的是（）。A、屬性抽樣法是一種用來推斷總體中具有某一特征的項目所占比率的統(tǒng)計抽樣方法B、只有被測試的控制程序留有書面證據(jù)時，才能運用屬性抽樣法C、在實質(zhì)性審查中使用抽樣也稱屬性抽樣D、采用屬性抽樣在對選取樣本并進(jìn)行審查后，應(yīng)當(dāng)評價抽樣結(jié)果并推斷總體答案：C解析：雖然抽樣法有多種應(yīng)用領(lǐng)域，但在實質(zhì)性審查中使用抽樣通常被稱為實質(zhì)性測試抽樣，而不是屬性抽樣。因此，選項C是不正確的。39.（2016年）下列各項中，屬于被審計單位虛增主營業(yè)務(wù)收入的是：A、對合格品和殘次品的銷售，均確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入B、對主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的銷售，均確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入C、采用預(yù)收款銷售方式的，在收到貨款時確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入D、銷售商品涉及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入答案：C解析：采用預(yù)收款方式的銷售，在收到貨款時，銷售交易還沒有發(fā)生，不能確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入。40.下列有關(guān)審計人員法律責(zé)任的表述，正確的是（）。[2011年中級真題]A、內(nèi)部審計人員不需要承擔(dān)法律責(zé)任B、判定社會審計人員法律責(zé)任的法律依據(jù)不包括刑法和公司法C、《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任D、《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任包括國家審計、社會審計和內(nèi)部審計的法律責(zé)任答案：C解析：A項，《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》第三十九條規(guī)定了內(nèi)部審計人員應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任；B項，在我國，判斷社會審計人員法律責(zé)任的成文法主要有《中華人民共和國注冊會計師法》《中華人民共和國證券法》《中華人民共和國公司法》《中華人民共和國刑法》等。C項，《中華人民共和國審計法》規(guī)定的審計法律責(zé)任是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。D項，《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任是國家審計的法律責(zé)任，不包括內(nèi)部審計和社會審計的法律責(zé)任。41.下列各項中，屬于專門的計算機審計方法的是（）。[2009年初級真題]A、測試數(shù)據(jù)法B、監(jiān)盤C、分析D、檢查答案：A解析：在審計技術(shù)方法方面，傳統(tǒng)的審計有一套完整的方法體系，如分析、檢查、抽樣、觀察等，在計算機手段出現(xiàn)以后，這些方法仍然存在，但在信息化條件下有所變化，同時也出現(xiàn)一些專門的計算機審計技術(shù)方法，如平行模擬法、測試數(shù)據(jù)法等。42.被審計單位將下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項作為調(diào)整事項，恰當(dāng)?shù)氖茿、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟B、資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本C、資產(chǎn)負(fù)債表日后稅收政策發(fā)生重大變化D、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)上年財務(wù)報表重大差錯答案：D解析：選項ABC屬于非調(diào)整事項。43.以下關(guān)于抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險表述中，正確的是（）。A、抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險通過影響重大錯報風(fēng)險的評估和檢查風(fēng)險的確定而影響審計風(fēng)險B、無法量化抽樣風(fēng)險，所以注冊會計師不需要對其進(jìn)行評價和控制C、注冊會計師選擇的總體不適合測試目標(biāo)，會導(dǎo)致抽樣風(fēng)險D、只要合理控制，抽樣風(fēng)險可以避免答案：A解析：抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險都會影響審計風(fēng)險，其中抽樣風(fēng)險通過影響重大錯報風(fēng)險的評估和檢查風(fēng)險的確定而影響審計風(fēng)險。抽樣風(fēng)險無法完全避免，但可以通過合理設(shè)計和控制來降低其影響?？傮w不適合測試目標(biāo)會導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險。因此，選項A是正確的。44.（2012年）審計人員對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時，下列情形中可采用消極函證的是（）。A、認(rèn)為被函證人能認(rèn)真處理詢證函B、預(yù)計應(yīng)收賬款記錄差錯率較高C、應(yīng)收賬款余額較大D、有理由相信欠款可能存在爭議答案：A解析：審計人員進(jìn)行函證時，一般采用積極函證和消極函證兩種方式。積極函證是指直接向被函證人發(fā)出詢問函，要求其回復(fù)相關(guān)問題；消極函證是指在無法獲得被函證人回復(fù)或回復(fù)不足的情況下，通過向其他相關(guān)方面進(jìn)行詢問，以獲取相關(guān)信息。根據(jù)題目所述，審計人員對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，可采用消極函證的情形是指無法獲得被函證人回復(fù)或回復(fù)不足的情況下，通過向其他相關(guān)方面進(jìn)行詢問。因此，選項A正確，其他選項不符合消極函證的情形。45.電子數(shù)據(jù)的審計對象是（）。A、信息系統(tǒng)B、應(yīng)用程序C、電子數(shù)據(jù)D、計算機硬件答案：C解析：電子數(shù)據(jù)審計是以被審計單位信息系統(tǒng)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)為審計對象的審計，審計對象包括被審計單位的財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。46.效益審計中，審計人員按照既定標(biāo)準(zhǔn)和合理的控制模式對管理程序進(jìn)行檢查和分析的方法是()A、內(nèi)容分析法B、程序分析法C、案例研究法D、邏輯模型法答案：B解析：效益審計中，數(shù)據(jù)分析方法分為定量分析和定性分析兩類。定性分析法包括：內(nèi)容分析法、程序分析法、案例研究法、邏輯模型法。內(nèi)容分析法是指內(nèi)容分析法是對來源于多個渠道、源于多種目的甚至是不連貫或者有交叉和重疊的信息進(jìn)行梳理，歸納總結(jié)出一個客觀、明確的觀點或者陳述，這種方法，被稱作內(nèi)容分析法。程序分析法：在效益審計過程中，審計人員應(yīng)該按照既定標(biāo)準(zhǔn)和合理的控制模式對管理程序進(jìn)行檢查，并對其進(jìn)行分析。運用程序分析法，常常要結(jié)合運用其他收集審計證據(jù)的方法。案例研究：案例分析是審計人員選擇一些或某一個特定案例進(jìn)行研究，說明審計事項的一般性問題，或者對審計事項中的復(fù)雜問題進(jìn)行深入的理解和說明。邏輯模型法：邏輯模型(PLM)是效益審計中最常用的分析工具之一。它闡明了一個項目從授權(quán)、投入、活動或過程，到實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的邏輯流程。47.下列方法中，不屬于變量抽樣法的是（）。A、單位均值估計法B、差異估計法C、比率估計法D、分層選樣法答案：D解析：變量抽樣法的基本方法：①單位均值估計法；②差異估計法；③比率估計法。48.下列有關(guān)國家審計法律責(zé)任的表述中，不正確的是（）。A、國家審計人員的法律責(zé)任依據(jù)《審計法》確定B、《審計法》不包括內(nèi)部審計和社會審計的法律責(zé)任C、以行政責(zé)任為主D、不包括刑事責(zé)任和民事責(zé)任答案：D解析：《審計法》以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。49.審查庫存現(xiàn)金時，由出納員清點庫存現(xiàn)金以后，填制“庫存現(xiàn)金盤點表”的人員應(yīng)是（）。A、審計人員B、出納員C、會計主管D、財務(wù)經(jīng)理答案：B解析：出納員清點庫存現(xiàn)金以后，應(yīng)由其填制“庫存現(xiàn)金盤點表”，該表由出納員、會計主管、審計人員共同簽字，作為審計工作底稿。庫存現(xiàn)金盤點表應(yīng)反映實際庫存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)，當(dāng)日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)，賬實是否相符即有無溢缺等情況。50.下列各項中，不屬于我國績效審計報告的內(nèi)容的是：A、對數(shù)據(jù)來源和審計方法的說明B、對評價標(biāo)準(zhǔn)的說明C、審計建議和被審計單位的反饋意見D、設(shè)計審計方法體系答案：D解析：設(shè)計審計方法體系屬于審計準(zhǔn)備階段的工作。51.在設(shè)計適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，可以由一個人兼任的工作是：A、批準(zhǔn)付款與簽發(fā)付款支票B、保管空白支票和銀行預(yù)留印鑒C、登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬D、接收客戶支票和批準(zhǔn)注銷客戶的應(yīng)收賬款答案：C解析：登記銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬可以由同一人完成，比如出納。52.在購貨業(yè)務(wù)中，采購部門在收到請購單后，只能對經(jīng)過批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂購單。訂購單一般為一式四聯(lián)，其副聯(lián)無需送交：A、編制請購單的部門B、驗收部門C、財會部門D、供應(yīng)商答案：D解析：送交供應(yīng)商的應(yīng)是訂購單的正聯(lián)，其副聯(lián)無需送交供應(yīng)商。53.在審計抽樣時，下列各項中與所需樣本量成反向關(guān)系的是（）A、總體項目差異B、總體容量C、審計結(jié)論的可靠性程度D、審計結(jié)論的精確限度答案：D解析：審計抽樣是指從總體中抽取一部分樣本進(jìn)行檢查，以此來推斷總體的情況。在審計抽樣時，所需的樣本量與以下因素有關(guān)：總體項目差異、總體容量、審計結(jié)論的可靠性程度和審計結(jié)論的精確限度。其中，與所需樣本量成反向關(guān)系的是審計結(jié)論的精確限度，即要求審計結(jié)論的精確度越高，所需的樣本量就越大。因此，本題的正確答案為D。54.下列關(guān)于審計職能的表述中，正確的是（）。A、經(jīng)濟評價職能是審計的基本職能B、績效審計最能體現(xiàn)審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能C、注冊會計師接受委托對財務(wù)報表審計并出具審計報告，體現(xiàn)了審計的經(jīng)濟鑒證職能D、審計機關(guān)依法檢查、評價并做出審計處理處罰決定，體現(xiàn)了審計的經(jīng)濟評價職能答案：C解析：A項，經(jīng)濟監(jiān)督職能是審計的基本職能；B項，在現(xiàn)代審計實務(wù)中，績效審計最能體現(xiàn)審計的經(jīng)濟評價職能；D項，審計機關(guān)和審計人員依法檢查、評價并做出審計處理處罰決定，體現(xiàn)著審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能。55.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，下列各項中不屬于生產(chǎn)成本控制措施的是（）。[2010年中級真題]A、審核領(lǐng)料憑證B、控制廠部辦公經(jīng)費開支C、制訂成本計劃D、編制成本預(yù)算答案：B解析：生產(chǎn)成本控制措施包括：①制訂成本計劃、費用預(yù)算或控制目標(biāo)；②嚴(yán)格審核原始憑證；③設(shè)置生產(chǎn)與存貨總賬及明細(xì)賬并進(jìn)行核算；④選擇適當(dāng)?shù)某杀居嬎惴椒茖W(xué)計算產(chǎn)品成本；⑤進(jìn)行生產(chǎn)與存貨成本分析；⑥建立成本和費用的歸口分級管理控制制度。B項，廠部辦公經(jīng)費計入管理費用，不計入生產(chǎn)成本，所以控制廠部辦公經(jīng)費開支不屬于生產(chǎn)成本控制措施。56.下列有關(guān)審計取證模式的表述中，正確的是A、應(yīng)用制度基礎(chǔ)審計模式需要大量采用詳查法B、制度基礎(chǔ)審計模式直接解決了全部審計風(fēng)險問題C、賬目基礎(chǔ)審計以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎(chǔ)D、風(fēng)險基礎(chǔ)審計立足于對審計風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評價答案：D解析：應(yīng)用制度基礎(chǔ)審計模式需要大量采用抽查法，所以選項A錯誤；制度基礎(chǔ)審計模式不能直接解決全部審計風(fēng)險問題，所以選項A錯誤；軟件考前更新，制度基礎(chǔ)審計以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎(chǔ)，所以選項C錯誤。57.（2012年）審查應(yīng)付款項期末余額的真實性時，與決定抽查樣本量無關(guān)的因素是()。A、應(yīng)付款項的重要性B、被審計單位管理層意愿C、以前年度審計結(jié)果D、內(nèi)部控制有效性答案：B解析：審計師在審查應(yīng)付款項期末余額的真實性時，需要考慮多個因素，包括應(yīng)付款項的重要性、以前年度審計結(jié)果、內(nèi)部控制有效性等。但是，被審計單位管理層的意愿是與決定抽查樣本量無關(guān)的因素。管理層的意愿可能會影響審計師的工作進(jìn)展和結(jié)果，但不會影響抽樣的樣本量。因此，選項B是正確答案。58.審計人員在審查被審計單位應(yīng)納稅所得時發(fā)現(xiàn)下列支出項目在稅前作了扣除，其中正確的是（）。A、稅收滯納金B(yǎng)、向下屬公司的捐贈C、非法經(jīng)營的罰款支出D、占年度利潤總額2%的公益性捐贈答案：D解析：ABC三項，對于在會計處理中計入營業(yè)外支出的違法經(jīng)營的罰款支出、被沒收財物損失、各種稅收滯納金、罰金和罰款支出、非公益救濟性捐贈、各種非廣告性質(zhì)的贊助支出等，未按稅法規(guī)定核算的在計算納稅所得時應(yīng)予調(diào)增。D項，當(dāng)年發(fā)生及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈支出不超過當(dāng)年年度利潤總額12%的部分允許在稅前扣除。59.被審計單位內(nèi)部控制設(shè)置比較健全，并且有效執(zhí)行，應(yīng)將其內(nèi)部控制風(fēng)險評估為()。A、低B、中C、高D、無風(fēng)險答案：A解析：該情況屬于內(nèi)部控制有效，應(yīng)將內(nèi)部控制風(fēng)險評估為低水平。60.下列有關(guān)審計方法的表述中，正確的是（）。A、逆查法是指從檢查原始憑證入手的審計方法B、逆查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少的被審計單位C、順查法是從分析檢查財務(wù)報表入手D、順查法一般適用于存在問題較多的被審計單位答案：D解析：順查法是指從檢查原始憑證入手的審計方法，選項A錯誤；順查法適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少的被審計單位，選項B錯誤；逆查法是指從分析檢查財務(wù)報表入手的審計方法，選項C錯誤。61.在銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制中，發(fā)送商品與記賬職責(zé)相互分離主要是為了防止（）A、盜竊商品并通過篡改記錄加以掩飾B、貪污客戶所付款項并通過篡改記錄加以掩飾C、貪污已做壞賬處理后又收回的應(yīng)收賬款D、放寬信用標(biāo)準(zhǔn)而導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險增加答案：A解析：發(fā)送貨物與記賬相互獨立，防止商品被盜竊并通過篡改記錄加以掩飾。62.審計人員使用函證程序?qū)彶閼?yīng)收賬款時，最難發(fā)現(xiàn)的錯弊是（）。A、應(yīng)收賬款提前入賬B、應(yīng)收賬款金額記錄錯誤C、漏記應(yīng)收賬款D、虛列應(yīng)收賬款答案：C解析：函證是審計人員根據(jù)已經(jīng)記載的應(yīng)收賬款向第三方發(fā)送信函以驗證此筆應(yīng)收賬款真實性的審計程序，如果有一筆應(yīng)收賬款漏記了，則審計人員就不會對其實施函證，也就無法發(fā)現(xiàn)其“漏記”的錯誤。63.對現(xiàn)金監(jiān)盤的表述中，正確的是：A、應(yīng)采取突擊方式進(jìn)行B、清點現(xiàn)金時應(yīng)要求出納回避C、存放補貼地點的現(xiàn)金應(yīng)按照重要程度依次監(jiān)盤D、單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)在現(xiàn)金盤點表上簽字答案：A解析：選項B，出納負(fù)責(zé)清點現(xiàn)金。選項C，所有的庫存現(xiàn)金，無論存放何處，應(yīng)同時全面地進(jìn)行清點。選項D，出納、會計主管、審計人員共同簽字。64.下列各項中，屬于國家審計人員的法律責(zé)任是（）A、行政責(zé)任和民事責(zé)任B、行政責(zé)任和刑事責(zé)任C、刑事責(zé)任和民事責(zé)任D、行政責(zé)任、刑事責(zé)任和民事責(zé)任答案：B解析：國家審計人員在進(jìn)行審計工作時，如果違反了相關(guān)法律法規(guī)，可能會承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。根據(jù)《中華人民共和國審計法》和《中華人民共和國審計法實施條例》的規(guī)定，國家審計人員承擔(dān)的法律責(zé)任主要包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任。其中，行政責(zé)任是指違反了審計法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件，或者違反了審計工作程序，給國家利益或者社會公共利益造成損失的行為所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。刑事責(zé)任是指違反了刑法規(guī)定，涉嫌犯罪，需要依法追究刑事責(zé)任的行為所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。民事責(zé)任是指侵犯了他人的合法權(quán)益所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。因此，正確答案是選項B。65.在審計人員對被審計單位實施監(jiān)盤時，進(jìn)行盤點的是：A、審計人員B、獨立的第三人C、被審計單位D、其他單位答案：C解析：本題考核監(jiān)盤的具體做法。一般情況下，監(jiān)盤應(yīng)由被審計單位進(jìn)行，審計人員只進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督。66.下列項目中，被審計單位可以在營業(yè)外支出中列支的是（）。[2008年初級真題]A、固定資產(chǎn)折舊B、抗震救災(zāi)捐款C、車船使用稅D、聘請會計師事務(wù)所的審計費用答案：B解析：按照有關(guān)規(guī)定，營業(yè)外支出包括非季節(jié)性和修理期間的停工損失、債務(wù)重組損失、職工子弟學(xué)校經(jīng)費、非常損失、盤虧損失、公益性捐贈支出、非流動資產(chǎn)毀損報廢損失、賠償金、違約金等。A項，固定資產(chǎn)折舊按其使用用途記入“管理費用”“銷售費用”“制造費用”等；軟件考前更新，C項，車船使用稅應(yīng)記入“稅金及附加”；D項，聘請會計師事務(wù)所的審計費用應(yīng)記入“管理費用”。67.下列各項中，不屬于審計組織審計質(zhì)量控制措施的是（）。A、建立嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育制度B、在實施審計之前編制切實可行的審計方案C、對被審計單位提出完善內(nèi)部控制的建議D、建立審計工作底稿的分級復(fù)核制度答案：C解析：選項D，審計質(zhì)量控制的目的在于規(guī)范審計人員的審計行為，并非是對被審計單位的規(guī)范。68.對審計全過程中各種風(fēng)險因素進(jìn)行充分評估分析的為基礎(chǔ)的審計取證模式是A、賬目基礎(chǔ)審計B、制度基礎(chǔ)審計C、風(fēng)險基礎(chǔ)審計D、數(shù)據(jù)基礎(chǔ)審計答案：C解析：本題考查審計取證模式的基礎(chǔ)。審計取證模式是指審計人員在進(jìn)行審計工作時，根據(jù)不同的審計目標(biāo)和審計對象，采用不同的取證方法和技術(shù)，以獲取足夠的審計證據(jù)，從而形成審計結(jié)論的一種方法論。審計取證模式包括賬目基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計、風(fēng)險基礎(chǔ)審計和數(shù)據(jù)基礎(chǔ)審計。根據(jù)題干中的“對審計全過程中各種風(fēng)險因素進(jìn)行充分評估分析的為基礎(chǔ)”，可以確定本題答案為C，即風(fēng)險基礎(chǔ)審計。風(fēng)險基礎(chǔ)審計是指審計人員在進(jìn)行審計工作時，以風(fēng)險為基礎(chǔ)，對審計對象的風(fēng)險進(jìn)行評估和分析，確定審計重點和取證方向，以獲取足夠的審計證據(jù)，從而形成審計結(jié)論。因此，本題答案為C。69.下列有關(guān)選擇和確定績效審計項目的提法中，錯誤的是A、資金規(guī)模越大，被選中作為績效審計項目的機會越大B、管理風(fēng)險越小，被選中作為績效審計項目的機會越大C、對社會經(jīng)濟的影響越大，被選中作為績效審計項目的機會越大D、審計的可操作性越強，被選中作為績效審計項目的機會越大答案：B解析：本題考查選擇和確定績效審計項目的提法。選取績效審計項目需要考慮多個因素，包括資金規(guī)模、管理風(fēng)險、對社會經(jīng)濟的影響以及審計的可操作性等。選取績效審計項目時，應(yīng)該綜合考慮各種因素，而不是只考慮其中一種因素。因此，選項A、C、D都不是錯誤的提法。而選項B中的“管理風(fēng)險越小，被選中作為績效審計項目的機會越大”是錯誤的，因為管理風(fēng)險越小，說明該項目的管理水平較高，績效問題可能較少，因此被選中作為績效審計項目的機會反而較小。因此，本題答案為B。70.下列關(guān)于我國社會審計的產(chǎn)生和發(fā)展的說法中，錯誤的是：A、20世紀(jì)初，我國社會審計應(yīng)運而生B、《關(guān)于成立會計顧問處的暫行規(guī)定》的頒布標(biāo)志著注冊會計師制度開始起步重建C、《中華人民共和國會計法》當(dāng)中第一次以法律形式對注冊會計師的地位和任務(wù)做出了規(guī)定D、中華人民共和國成立后，社會審計一直穩(wěn)步發(fā)展答案：D解析：中華人民共和國成立以后，高度集中的計劃經(jīng)濟體制使社會審計失去了賴以生存和發(fā)展的經(jīng)濟環(huán)境和社會條件，社會審計長期處于中斷狀態(tài)，到中共十一屆三中全會以后，注冊會計師制度才開始起步重建。71.下列各項中，關(guān)于信息系統(tǒng)審計的表述，不正確的是：A、信息系統(tǒng)審計的總目標(biāo)與傳統(tǒng)審計沒有區(qū)別，只是實現(xiàn)的途徑不同B、信息系統(tǒng)審計的內(nèi)容是由信息系統(tǒng)審計的對象所決定的C、信息系統(tǒng)的審計對象是信息系統(tǒng)的各個組成部分D、信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制是一般審計人員從事信息系統(tǒng)審計的切入點答案：C解析：信息系統(tǒng)的審計對象是信息系統(tǒng)的各個組成部分及其相關(guān)內(nèi)部考慮內(nèi)部控制措施，并覆蓋信息系統(tǒng)生命周期的各個階段。72.下列各項中，不屬于內(nèi)部審計準(zhǔn)備階段的工作是（）。A、編制審計方案B、發(fā)出審計通知書C、編制審計報告D、確定重要性和審計風(fēng)險答案：C解析：內(nèi)部審計準(zhǔn)備階段是指內(nèi)部審計工作開始前的準(zhǔn)備工作，包括確定審計目標(biāo)、范圍和計劃，制定審計方案，確定審計風(fēng)險和重要性等。根據(jù)內(nèi)部審計的工作流程，內(nèi)部審計準(zhǔn)備階段的工作主要包括以下幾個方面：A.編制審計方案：審計方案是內(nèi)部審計工作的重要組成部分，它包括審計目標(biāo)、范圍、方法、程序、時間表等內(nèi)容，是內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)性文件。B.發(fā)出審計通知書：內(nèi)部審計工作開始前，審計人員需要向被審計部門發(fā)出審計通知書，告知被審計部門審計的目的、范圍、時間等信息，以便被審計部門做好配合工作的準(zhǔn)備。C.編制審計報告：審計報告是內(nèi)部審計工作的最終成果，它包括審計結(jié)論、建議、意見等內(nèi)容，是內(nèi)部審計工作的重要輸出。D.確定重要性和審計風(fēng)險：內(nèi)部審計工作需要根據(jù)被審計部門的性質(zhì)、規(guī)模、業(yè)務(wù)特點等因素，確定審計重要性和風(fēng)險，以便制定合理的審計方案和程序。綜上所述，不屬于內(nèi)部審計準(zhǔn)備階段的工作是C.編制審計報告。因為審計報告是內(nèi)部審計工作的最終成果，需要在審計工作結(jié)束后才能編制。73.以下各項控制措施中，預(yù)防員工貪污、挪用銷售款最有效的方法是（）。A、應(yīng)收賬款明細(xì)賬記錄人員兼任出納員B、銀行存款出納與現(xiàn)金出納分工C、收到客戶支票后寄送收款憑證D、請客戶將貨款直接匯入企業(yè)指定的銀行賬戶答案：D解析：D項，客戶直接將款項匯入指定的賬戶，避免了資金途經(jīng)他手，有效預(yù)防了員工貪污、挪用公款。74.下列各項中，屬于數(shù)據(jù)采集過程工作內(nèi)容的是（）A、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換B、數(shù)據(jù)清理C、數(shù)據(jù)驗證D、遞交數(shù)據(jù)需求通知書答案：C解析：數(shù)據(jù)采集的過程包括：（1）發(fā)出數(shù)據(jù)需求說明書。（2）采集數(shù)據(jù)（3）數(shù)據(jù)驗證。審計人員應(yīng)對被采集數(shù)據(jù)的真實性和完整性進(jìn)行驗證。75.下列各項中，屬于防范審計人員法律責(zé)任風(fēng)險的措施是（）A、明確被審計單位的責(zé)任和審計組織的責(zé)任B、盡量少地承接審計業(yè)務(wù)C、按照被審計單位意愿選擇審計意見類型D、不采納任何外部專家的意見和建議答案：A解析：防范法律責(zé)任風(fēng)險的對策：(1)明確被審計單位的責(zé)任和審計組織的責(zé)任；(2)嚴(yán)格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則；(3)聘請專家和法律顧問；(4)深入了解被審計單位的情況；(5)為審計人員提供充分的職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)咨詢；(6)建立審計質(zhì)量控制制度。76.函證作為一種有力的審計證據(jù)，可主要用來證實（）。A、財產(chǎn)的存在性B、財產(chǎn)的價值C、往來賬項D、財產(chǎn)的完整性答案：C解析：函證主要用來核實往來賬目，借以補充通過檢查和詢問等審計方法取得的不完整證據(jù)。審計人員應(yīng)當(dāng)對銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息進(jìn)行函證。在對銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息進(jìn)行函證時，審計人員應(yīng)當(dāng)了解被審計單位實際存在的銀行存款余額、借款余額，以及抵押、質(zhì)押、擔(dān)保情況。77.（2010年）受國際金融危機影響，B產(chǎn)品銷售價格持續(xù)下跌，2009年12月31日，庫存產(chǎn)品B賬面價值為1500萬元，可變現(xiàn)凈值為900萬元；A產(chǎn)品受國內(nèi)擴大內(nèi)需政策的影響，銷售價格穩(wěn)步上升，2009年12月31日，庫存產(chǎn)品A賬面價值為1200萬元，可變現(xiàn)凈值為1500萬元。審計人員應(yīng)該做出的初步判斷為()。A、不需計提存貨跌價準(zhǔn)備B、應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備300萬元C、應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備600萬元D、應(yīng)調(diào)增A產(chǎn)品賬面價值300萬元答案：C解析：應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備：1500萬元-900萬元=600萬元。78.審計機關(guān)為了統(tǒng)一組織多個審計組對某一行業(yè)或者專項資金進(jìn)行審計而制定的總體工作計劃稱為（）。[2008年初級真題]A、審計項目計劃B、審計工作方案C、審計實施方案D、年度審計計劃答案：B解析：審計工作方案是審計機關(guān)為了統(tǒng)一組織多個審計組對部門、行業(yè)或者專項資金等審計項目實施審計而制訂的總體工作計劃。軟件考前更新，79.以下支出中，不應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外支出的是（）。A、債務(wù)重組損失B、非常損失C、公益性捐贈支出D、非流動資產(chǎn)處置損失答案：D解析：非流動資產(chǎn)處置損失在利潤表“資產(chǎn)處置損益”中單獨列示。80.下列各項中，屬于被審計單位虛增營業(yè)收入的是：A、對合格品和殘次品的銷售，均確認(rèn)為營業(yè)收入B、對主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的銷售，均確認(rèn)為營業(yè)收入C、采用預(yù)收款銷售方式的，在收到貸款時確認(rèn)營業(yè)收入D、銷售商品涉及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)營業(yè)收入答案：C解析：采用預(yù)收款方式的銷售，在收到貨款時，銷售交易還沒有發(fā)生，不能確認(rèn)為營業(yè)收入。81.甲公司購入一批價值58萬元的貨物，2003年12月25日發(fā)票已到；2004年1月3日貨物運達(dá)，貨款尚未支付。甲公司2003年對此業(yè)務(wù)作為在途物資處理。下列說法正確的是：A、甲公司2003年年末存貨虛增58萬元B、甲公司2003年年末應(yīng)付賬款虛減58萬元C、甲公司的處理是正確的D、甲公司應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理，同時在2003年度的會計報表附注中說明答案：C解析：此業(yè)務(wù)處理正確。82.下列各項中屬于審計機關(guān)審計處罰措施的有（）。A、沒收違法所得B、責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項C、責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)D、責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會計制度進(jìn)行處理答案：A解析：對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，審計機關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取處理措施，并可以依法給予處罰。審計處罰的種類包括：①警告、通報批評；②罰款；③沒收違法所得；④依法采取的其他處罰措施。BCD三項屬于對本級各部門（含直屬單位）和下級政府的處理措施。83.甲企業(yè)接受其他單位以固定資產(chǎn)進(jìn)行的投資，該項固定資產(chǎn)原值600萬元，已提折舊120萬元，經(jīng)雙方協(xié)商確認(rèn)的價值為400萬元，甲企業(yè)以480萬元作為固定資產(chǎn)入賬價值。對此，審計人員應(yīng)做出的判斷是（）。A、甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價正確B、甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價錯誤，應(yīng)為400萬元C、甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價錯誤，應(yīng)為600萬元D、甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價錯誤，應(yīng)為280萬元答案：B解析：對于其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，審計人員應(yīng)審查其入賬的價值是否按評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價格記賬，合同、協(xié)議約定價值有無不公允的情況，有無影響固定資產(chǎn)價值正確性以及投入資本真實性的情況。本題中，經(jīng)雙方協(xié)商確認(rèn)的固定資產(chǎn)價值為400萬元，所以甲企業(yè)應(yīng)以400萬元作為固定資產(chǎn)入賬價值。84.地方各級審計機關(guān)每年向本級人民政府和上一級審計機關(guān)提出的，關(guān)于審計本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況的報告是（）A、審計結(jié)果公告B、審計結(jié)果報告C、審計工作報告D、審計決定書答案：B解析：地方各級審計機關(guān)對本級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況進(jìn)行審計監(jiān)督，向本級人民政府和上一級審計機關(guān)提出審計結(jié)果報告。所以選項B正確。85.下列各項中，屬于績效審計中常用的定量分析方法的是（）。A、內(nèi)容分析法B、成本效果法C、程序分析法D、邏輯模型法答案：B解析：績效審計常用的定量分析方法包括比率分析、比較分析、時間序列分析、描述性統(tǒng)計分析、成本效益分析法、回歸分析、成本效果法、價值分析、目標(biāo)評價、目標(biāo)成果法、事前事后法、標(biāo)桿法、評分法。常用的定性分析方法包括內(nèi)容分析法、程序分析法、案例研究、邏輯模型法。86.（2016年）審計人員發(fā)現(xiàn)一筆210萬元的應(yīng)付賬款賬齡2年，經(jīng)審閱原始單據(jù)，詢問被審計單位有關(guān)人員，均未能有效證實其真實性，審計人員應(yīng)進(jìn)一步采取的措施是：A、函證債權(quán)人B、核對總賬和明細(xì)賬C、作出賬實不符結(jié)論D、要求在報表附注中予以說明答案：A解析：應(yīng)當(dāng)首先選擇函證，并對函證結(jié)果進(jìn)行評價87.如果總體中某種特征樣本的分布具有一定的規(guī)律性，則下列選樣方法選擇的樣本最不具有代表性的是（）。A、簡單隨機選樣法B、系統(tǒng)選樣法C、分層選樣法D、判斷選樣法答案：B解析：系統(tǒng)選樣法又稱等距選樣法。使用系統(tǒng)選樣法時，審計人員首先計算抽樣間距，然后從第一個間距中選擇一個隨機起點，以隨機起點作為開端，按照計算的抽樣間距等距離地順序選取樣本。它具有簡便易行的特點，但只有在總體的特征隨機分布于總體中時，選擇的樣本才具有代表性。如果測試的特征在總體內(nèi)的分布具有某種規(guī)律性，則選擇的樣本的代表性就可能較差。88.屬于社會審計組織的審計報告必須包括的要素是A、審計建議B、審計依據(jù)C、按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項D、限期改正的跟蹤情況答案：C解析：社會審計組織的審計報告必須包括按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項。這是因為社會審計組織是依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行審計的，審計報告必須符合法律法規(guī)的要求，才能具有法律效力。審計建議和限期改正的跟蹤情況是審計報告中的重要內(nèi)容，但并非必須包括的要素。審計依據(jù)是審計報告的基礎(chǔ)，但不是必須包括的要素。因此，選項C是正確答案。89.下列有關(guān)計算機審計的表述中，正確的是（）。A、計算機審計的審計對象只包括電子數(shù)據(jù)，不包括信息系統(tǒng)B、計算機審計審前調(diào)查的具體內(nèi)容與傳統(tǒng)審計一致C、計算機審計不需要進(jìn)行內(nèi)部控制測試D、計算機審計的基本過程分為準(zhǔn)備階段、實施階段和終結(jié)階段答案：D解析：A項，從狹義上來看，計算機審計可以包括對計算機產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)的審計、對信息系統(tǒng)本身的審計和大數(shù)據(jù)審計。B項，計算機審計的基本過程與傳統(tǒng)審計是一致的，同樣可以分為審計準(zhǔn)備階段、審計實施階段和審計終結(jié)階段。但是每一個階段的具體內(nèi)容有所不同，這些內(nèi)容的不同源于審計對象形式的變化。計算機審計前，應(yīng)在對被審計單位組織機構(gòu)進(jìn)行調(diào)查的基礎(chǔ)上，摸清計算機在組織機構(gòu)內(nèi)部的分布和應(yīng)用的總體情況，然后再根據(jù)審計目標(biāo)和重要性程度確定應(yīng)該詳細(xì)調(diào)查的子系統(tǒng)。C項，與傳統(tǒng)審計一樣，計算機審計也需要進(jìn)行內(nèi)部控制測試。90.對于多次發(fā)函后仍無法收到回函的應(yīng)收賬款，為驗證其真實性，審計人員可采取的替代審計程序是（）A、將本期應(yīng)收賬款余額與上期比較，分析變動是否異常B、審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的壞賬注銷申請報告和審批文件C、審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷貨合同、發(fā)貨憑證等D、重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制答案：C解析：審查合同、訂貨單、貨運單據(jù)、銷貨發(fā)票以及其他單據(jù)，以證實應(yīng)收賬款真實性。91.為了核實主營業(yè)務(wù)收入交易的截止期，審計人員應(yīng)當(dāng)實施的程序是：A、檢查決算日當(dāng)天的所有銷售記錄B、分析當(dāng)年銷售收入與銷售成本之間的關(guān)系是否正常C、取得或編制主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表并復(fù)核其正確性D、檢查決算日前后一段時間的銷售記錄答案：D解析：檢查決算日前后一周或十天的有關(guān)的收入記錄，核對、比較有關(guān)的發(fā)票、運單以及收據(jù)，確認(rèn)收入的截止期是否正確。92.傳統(tǒng)內(nèi)部審計發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計，其主要標(biāo)志之一是：A、從抽樣審計變?yōu)樵敿?xì)審計B、從財務(wù)收支擴大到經(jīng)營審計C、從報送審計變?yōu)榫偷貙徲婦、主要實施效益審計，財務(wù)審計全部由社會審計組織承擔(dān)答案：B解析：傳統(tǒng)內(nèi)部審計發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計的主要標(biāo)志包括：一是審計的方法從過去的詳細(xì)審計改變?yōu)橐栽u價內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查；二是審計的領(lǐng)域從財務(wù)收支擴大到經(jīng)營管理。所以選項B正確。93.正確的授權(quán)審批是銷貨業(yè)務(wù)中重要的內(nèi)部控制措施。注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下四個關(guān)鍵點上的審批程序。其中，為了防止因?qū)徟藳Q策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失的是：A、在銷貨發(fā)生之前，賒銷經(jīng)正確批準(zhǔn)B、非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出實物C、銷售價格、條件、運費、折扣必須經(jīng)過審批D、審批應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行，不得超越審批權(quán)限答案：D解析：選項AB的目的在于防止企業(yè)向虛構(gòu)的或無力支付貨款的顧客發(fā)貨而蒙受損失；選項C的目的在于保證銷貨業(yè)務(wù)按照定價政策規(guī)定的價格開票收款。94.審計準(zhǔn)則的職能在于：A、提高了審計本身的可信性B、審計理論與審計實踐聯(lián)結(jié)的紐帶和橋梁C、確定和解脫審計責(zé)任D、評價審計質(zhì)量答案：A解析：審計準(zhǔn)則的職能在于提高了審計本身的可信性。95.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，下列各項中不屬于生產(chǎn)成本控制措施的有（）。A、審核領(lǐng)料憑證B、控制廠部辦公經(jīng)費開支C、制訂成本計劃D、編制成本預(yù)算答案：B解析：生產(chǎn)成本由直接材料、直接人工、制造費用構(gòu)成，不包含廠部辦公費。96.（2013年）在績效審計中，將被審計單位的管理活動與同類先進(jìn)單位相比，并借鑒其經(jīng)驗的分析方法是（）。A、目標(biāo)評價法B、目標(biāo)成果法C、評分法D、標(biāo)桿法答案：D解析：本題考查的是績效審計中的分析方法。績效審計是對被審計單位的管理活動進(jìn)行評價和審查，以確定其是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)和效果的一種審計形式。在績效審計中，常用的分析方法有目標(biāo)評價法、目標(biāo)成果法、評分法和標(biāo)桿法等。其中，標(biāo)桿法是將被審計單位的管理活動與同類先進(jìn)單位相比，并借鑒其經(jīng)驗的分析方法，因此本題的答案為D。其他選項的解釋如下：目標(biāo)評價法是根據(jù)被審計單位的目標(biāo)和計劃，評價其實際執(zhí)行情況的方法；目標(biāo)成果法是根據(jù)被審計單位的目標(biāo)和計劃，評價其實際達(dá)成的成果的方法；評分法是根據(jù)一定的評分標(biāo)準(zhǔn)，對被審計單位的管理活動進(jìn)行評分的方法。97.下列關(guān)于審計職業(yè)道德的作用表述不正確的是（）。A、有利于為解決審計爭議提供依據(jù)B、是充分發(fā)揮審計職能的必要條件C、有利于審計人員樹立良好形象D、是審計行業(yè)管理的重要組成部分答案：A解析：審計職業(yè)道德的作用：①審計職業(yè)道德是具有審計職業(yè)特征的道德準(zhǔn)則和行為規(guī)范，是審計行業(yè)管理的重要組成部分；②遵守審計職業(yè)道德是審計人員堅持依法獨立審計、保證審計執(zhí)業(yè)水準(zhǔn)的決定性因素之一；③保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎、嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范是審計人員樹立良好形象、保持良好信譽的重要措施，也是充分發(fā)揮審計職能的必要條件。A項，審計準(zhǔn)則的頒布為解決審計爭議提供了仲裁標(biāo)準(zhǔn)。98.傳統(tǒng)內(nèi)部審計發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計，其主要標(biāo)志之一是（）。A、從抽樣審計變?yōu)樵敿?xì)審計B、從財務(wù)審計擴展到效益審計C、從報送審計變?yōu)榫偷貙徲婦、主要實施效益審計，財務(wù)審計全部由社會審計組織承擔(dān)答案：B解析：傳統(tǒng)內(nèi)部審計發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計的主要標(biāo)志包括：一是審計的方法從過去的詳細(xì)審計改變?yōu)橐栽u價內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查；二是審計的領(lǐng)域從財務(wù)審計擴大到效益審計。所以選項B正確。99.下列有關(guān)審計報告的表述中，不正確的是（）。A、審計報告是審計工作和結(jié)果的綜合反映，是體現(xiàn)審計成果的主要形式B、審計報告是審計人員評價被審計人承擔(dān)和履行經(jīng)濟責(zé)任情況、發(fā)表審計意見和提出審計建議的載體C、國家審計的審計報告是國家審計機關(guān)向被審計單位做出審計決定的依據(jù)D、注冊會計師簽發(fā)的審計報告是具有法律效力的證明文件,社會審計報告和內(nèi)部審計報告不具有法律效力答案：D解析：注冊會計師簽發(fā)的審計報告具有法律效力。100.下列各項中，不屬于控制活動的是（）。A、對控制的監(jiān)督B、實物控制C、獨立檢查D、職責(zé)分工控制答案：A解析：控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。這些政策和程序是針對企業(yè)在實現(xiàn)其既定目標(biāo)過程中可能遭遇到的風(fēng)險所建立的各種必要的防范措施。就一個企業(yè)來說，控制活動一般包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實物控制和獨立檢查等內(nèi)容。101.對應(yīng)付賬款審查的目標(biāo)不應(yīng)包括（）。A、確定應(yīng)付賬款的真實性B、確定應(yīng)付賬款記錄的完整性C、確定應(yīng)付賬款在財務(wù)報表披露正確性D、確定應(yīng)付賬款的付款期答案：D解析：應(yīng)付款項的審計目標(biāo)包括：①證實應(yīng)付款項和預(yù)付賬款的總體合理性；②證實采購業(yè)務(wù)形成的負(fù)債的真實性和完整性；③證實分類正確性；④證實采購與付款截止期的正確性；⑤確定采購物資和相關(guān)負(fù)債在財務(wù)報表上披露的正確性。102.對我國審計監(jiān)督制度做出規(guī)定的最高層次法律是（）。[2011年中級真題]A、《中華人民共和國憲法》B、《中華人民共和國注冊會計師法》C、《中華人民共和國審計法》D、《中華人民共和國公司法》答案：A解析：1982年12月4日，第五屆全國人民代表大會第五次會議通過《中華人民共和國憲法》，明確規(guī)定了審計體制、審計機關(guān)的主要職責(zé)、審計監(jiān)督的基本原則，標(biāo)志著中國特色社會主義審計制度作為國家的一項基礎(chǔ)性制度確立起來。103.審查固定資產(chǎn)真實性時，對于安裝使用的設(shè)備類固定資產(chǎn)，可以（）。A、在小范圍內(nèi)抽查B、在較大范圍內(nèi)抽查C、詳細(xì)審查D、不必審查答案：A解析：法律意義上歸屬于企業(yè)的各項固定資產(chǎn)是否確實存在，須通過監(jiān)盤加以證實。固定資產(chǎn)的監(jiān)盤程序與存貨的監(jiān)盤基本相同。但固定資產(chǎn)不像存貨集中存放在庫中，而是分散在不同的使用地點。一般對房屋、建筑物等無移動性的固定資產(chǎn)，可以重點抽查驗證；對安裝使用設(shè)備，可以在小范圍內(nèi)抽查驗證；對可移動的固定資產(chǎn)，需在較大范圍內(nèi)抽查驗證。104.以下關(guān)于國家審計機關(guān)的管轄范圍，說法正確的是（）。A、對于兩個以上國有資本投資主體投資的金融機構(gòu)，企業(yè)事業(yè)組織和建設(shè)項目，由對各投資主體有審計管轄權(quán)的審計機關(guān)協(xié)商進(jìn)行審計監(jiān)督B、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計依照干部管理權(quán)限確定。C、審計機關(guān)之間對審計管轄范圍有爭議的，可以由雙方協(xié)商，協(xié)商不成由其共同的上級審計機關(guān)確定。D、地方審計機關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計，由上一級審計機關(guān)組織實施。答案：B解析：A.由對主要投資主體有審計管轄權(quán)的審計機關(guān)進(jìn)行審計監(jiān)督；C.由其共同的上級審計機關(guān)確定;D.由本級黨委與上一級審計機關(guān)協(xié)商后，由上一級審計機關(guān)組織實施。105.下列有關(guān)國家審計計劃管理的表述，正確的是：A、審計項目計劃僅包括上級審計機關(guān)統(tǒng)一組織項目和授權(quán)項目B、審計署負(fù)責(zé)管理本級審計項目計劃C、本級政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)要求審計的項目應(yīng)該納入審計項目計劃D、審計機關(guān)應(yīng)將本年度審計計劃報經(jīng)本級政府行政首長和上級審計機關(guān)批準(zhǔn)答案：C解析：選項A，審計項目計劃一般包含上級審計機關(guān)統(tǒng)一組織項目、授權(quán)項目、領(lǐng)導(dǎo)交辦項目和自行安排項目等；選項B，審計署負(fù)責(zé)管理審計署統(tǒng)一組織的審計項目計劃和署本級審計項目計劃；選項D，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)將年度審計項目計劃報經(jīng)本級政府行政首長批準(zhǔn)并向上一級審計機關(guān)報告。106.下列有關(guān)銷售與收款循環(huán)中的主要文件的相關(guān)表述，錯誤的是：A、應(yīng)收賬款賬齡分析表按年編制，反映年末尚未收回的應(yīng)收賬款總額的賬齡，并詳細(xì)反映每個客戶每年尚未償還的應(yīng)收賬款數(shù)額和賬齡B、轉(zhuǎn)賬憑證是指記錄轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證，它是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證編制的C、貸項通知單是一種用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓而引起的應(yīng)收賬款減少的憑證，其格式與銷售發(fā)票相同D、客戶對賬單是一種按月定期寄送給客戶的用來核對賬目的憑證，憑證上注明應(yīng)收賬款的月初余額、本月各項銷貨業(yè)務(wù)的金額、已收到的貨款、各個貸項通知單的數(shù)額和月末余額等內(nèi)容答案：A解析：選項A，應(yīng)收賬款賬齡分析表按月編制，反映月末尚未收回的應(yīng)收賬款總額的賬齡，并詳細(xì)反映每個客戶每月尚未償還的應(yīng)收賬款數(shù)額和賬齡。107.審計人員抽取銷售退回記錄，審查是否經(jīng)業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準(zhǔn)，其目的是：A、檢查不相容職責(zé)是否分離B、審查銷售退回的合理性C、證實營業(yè)收入的真實性D、證實營業(yè)收入的完整性答案：A解析：本題考查審計人員抽取銷售退回記錄的目的。審計人員抽取銷售退回記錄，審查是否經(jīng)業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準(zhǔn)，其目的是檢查不相容職責(zé)是否分離。因為如果銷售退回記錄的批準(zhǔn)由與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的人員批準(zhǔn)，就可能存在不相容職責(zé)的問題，可能會導(dǎo)致銷售退回記錄的真實性、完整性受到影響。因此，審計人員需要審查銷售退回記錄的批準(zhǔn)人員是否與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)，以確保不相容職責(zé)得到分離，從而保證銷售退回記錄的真實性和完整性。因此，本題的正確答案是A。108.下列有關(guān)審計分析方法的表述，正確的是：A、分析僅運用于審計實施階段B、分析僅包括財務(wù)數(shù)據(jù)之間關(guān)系的分析C、分析可以幫助審計人員發(fā)現(xiàn)異常變動項目D、重新計算是財務(wù)審計常用的分析方法答案：C解析：選項A，分析方法可以運用與審計計劃、審計實施以及審計終結(jié)的全過程。選項B，分析——研究財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對相關(guān)信息作出評價，并關(guān)注異常波動和差異。選項D，重新計算與分析是并列的，均屬于審計取證的具體方法。109.員工素質(zhì)屬于內(nèi)部控制要素中的（）。A、控制活動B、風(fēng)險評估C、控制環(huán)境D、對控制的監(jiān)督答案：C解析：控制環(huán)境是指對企業(yè)設(shè)置和實施內(nèi)部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱，它的內(nèi)容主要包括：①管理層的觀念和經(jīng)營風(fēng)格；②組織結(jié)構(gòu)；③董事會及其所屬審計委員會；④責(zé)權(quán)配置；⑤員工的素質(zhì)；⑥人力資源制度；⑦外部影響。110.根據(jù)國家審計準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項中不屬于審計組成員工作職責(zé)的是（）A、保持審計的獨立性B、按照分工完成審計任務(wù)C、如實記錄實施的審計工作D、對審計報告提出審計意見答案：D解析：對審計報告發(fā)表審計意見屬于最終審計結(jié)束后由審計項目組提出。111.下列測試程序中，不屬于采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測評程序的是（）。A、檢查購入材料的發(fā)票、貨運單據(jù)等原始憑證的金額是否與材料計價一致B、核對請購單與訂購單是否一致C、檢查簽發(fā)的支票是否有被授權(quán)人的簽字D、追查材料采購明細(xì)賬、原材料賬與應(yīng)付款項賬戶的過賬是否正確答案：A解析：A選項屬于核對采購業(yè)務(wù)核算的計價是否正確。112.審計產(chǎn)生和發(fā)展的直接動因是()A、受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系的存在B、財務(wù)信息使用者的需要C、所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離D、所有者無法實施直接監(jiān)督答案：D解析：受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系的確立，是審計產(chǎn)生的前提條件；所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，是審計產(chǎn)生和發(fā)展的社會條件；所有者無法實施直接監(jiān)督，是審計產(chǎn)生和發(fā)展的直接動因。113.審計人員對與編制資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測試時，可以采用的審計程序是（）。A、檢查編制資產(chǎn)負(fù)債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任的健全性和嚴(yán)密性B、審查資產(chǎn)負(fù)債表編制方法的一貫性C、審閱資產(chǎn)負(fù)債表的編制格式D、審查編制的資產(chǎn)負(fù)債表中所列各主要指標(biāo)的合理性答案：A解析：本題考查審計人員對于編制資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)部控制測試的方法。選項A正確，因為審計人員可以通過檢查編制資產(chǎn)負(fù)債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任的健全性和嚴(yán)密性來測試內(nèi)部控制。選項B、C、D都不正確，因為審查資產(chǎn)負(fù)債表編制方法的一貫性、審閱資產(chǎn)負(fù)債表的編制格式、審查編制的資產(chǎn)負(fù)債表中所列各主要指標(biāo)的合理性都不是測試內(nèi)部控制的方法。因此，本題的正確答案是A。114.關(guān)于應(yīng)付款項的函證程序，下列說法不正確的是：A、必須要對應(yīng)付款項實施函證程序B、函證時，審計人員應(yīng)預(yù)先向企業(yè)采購部門取得本期供應(yīng)商一覽表，以便確定函證對象C、進(jìn)行函證不能完全查明未入賬的應(yīng)付款項D、如果回函表明不符，應(yīng)查明原因答案：A解析：內(nèi)部控制健全有效，賣方對賬單齊備，一般可不必函證。115.在財務(wù)審計項目的一般審計目標(biāo)中，完整性指的是（）。A、記錄或列報的金額在總體上正確B、各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會計期間C、記錄或列報的金額實際存在或發(fā)生D、實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報答案：D解析：本題考查財務(wù)審計項目的一般審計目標(biāo)中的完整性。完整性是指財務(wù)報表中所包含的信息應(yīng)當(dāng)是完整的、準(zhǔn)確的、真實的、合法的、合規(guī)的。選項A、B、C都只是完整性的一部分，而選項D則是完整性的全部內(nèi)容，即實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報。因此，本題的正確答案為D。116.（2016年）下列選項中，不屬于審計質(zhì)量控制措施的是：A、對審計人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)B、制定切實可行的審計工作方案C、對審計工作底稿開展分級復(fù)核D、對所有的審計事項均采用抽查法答案：D解析：對所有的審計事項不能均采用抽查法，選項D錯誤。117.下列有關(guān)審計證據(jù)相關(guān)性的提法中，錯誤的是（）A、審計證據(jù)應(yīng)與審計事項的某一具體審計目標(biāo)密切相關(guān)B、審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計事項的真相以及支持審計意見和審計決定C、審計證據(jù)與證實某一審計目標(biāo)的其他證據(jù)有相互印證關(guān)系時，能夠產(chǎn)生聯(lián)合證明力D、審計證據(jù)與審計目標(biāo)或其他證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系越強，審計證據(jù)的質(zhì)量越好答案：B解析：選項B，屬于充分性，不屬于相關(guān)性。118.按每個審計項目分別確定的目標(biāo)，只適用于特定的審計項目是指（）。A、一般審計目標(biāo)B、總體審計目標(biāo)C、個別審計目標(biāo)D、特殊審計目標(biāo)答案：C解析：個別審計目標(biāo)是按每個審計項目分別確定的目標(biāo)，只適用于特定的審計項目119.從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對內(nèi)部控制評審的結(jié)果，確定實質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計意見和結(jié)論的審計取證模式是（）。A、財務(wù)收支審計B、賬目基礎(chǔ)審計C、制度基礎(chǔ)審計D、風(fēng)險基礎(chǔ)（導(dǎo)向）審計答案：C解析：制度基礎(chǔ)審計是指從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對內(nèi)部控制評審的結(jié)果，確定實質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計意見和結(jié)論。120.審計人員因作出錯誤審計結(jié)論和表達(dá)錯誤審計意見，從而導(dǎo)致審計組織和審計人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟損失的可能性被稱為（）。[2008年中級真題]A、固有風(fēng)險B、控制風(fēng)險C、抽樣風(fēng)險D、審計風(fēng)險答案：D解析：廣義的審計風(fēng)險是指審計人員因做出錯誤審計結(jié)論和表達(dá)錯誤審計意見，從而導(dǎo)致審計組織和審計人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟損失的可能性。無論是國家審計、內(nèi)部審計，還是社會審計，審計人員都有可能發(fā)表錯誤審計意見或做出錯誤的審計結(jié)論，審計組織、審計人員由此承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。121.審計證據(jù)按其來源進(jìn)行分類，可以分為（）。A、實物證據(jù)、書面證據(jù)和口頭證據(jù)B、環(huán)境證據(jù)、鑒定和勘驗證據(jù)C、親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)D、基本證據(jù)和輔助證據(jù)答案：C解析：參見教材第五章第二節(jié)證據(jù)的分類。122.采用調(diào)查表法調(diào)查了解內(nèi)部控制時，調(diào)查表的設(shè)計者應(yīng)當(dāng)是（）。A、會計人員B、審計人員C、管理人員D、統(tǒng)計人員答案：B解析：調(diào)查表法是指審計人員利用事先設(shè)計好的標(biāo)準(zhǔn)化格式的調(diào)查表來反映被審計單位內(nèi)部控制狀況的方法。這種方法需先由審計人員就每一個審計項目的內(nèi)部控制提出一系列問題，然后要求企業(yè)有關(guān)人員就調(diào)查表中列出的問題逐項給出“是”或“否”的回答。123.誤拒風(fēng)險影響的是（）。A、審計效率B、審計效果C、審計結(jié)果D、審計質(zhì)量答案：A解析：其他選項屬于誤受或信賴過度風(fēng)險124.下列有關(guān)財務(wù)審計一般審計目標(biāo)的表述中，正確的是A、一般審計目標(biāo)與管理層財務(wù)報表認(rèn)定密切相關(guān)B、一般審計目標(biāo)是指按每個審計項目分別確定的目標(biāo)C、一般審計目標(biāo)中的“披露正確性”是指記錄的各類業(yè)務(wù)符合法律法規(guī)的規(guī)定D、一般審計目標(biāo)中的“分類正確性”是指實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報答案：A解析：一般審計目標(biāo)與管理層財務(wù)報表認(rèn)定密切相關(guān)。125.審計人員審查應(yīng)付賬款時，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付某公司賬款210萬元，賬齡已有2年。但通過審閱憑證、詢問有關(guān)人員，均未能取得證據(jù)來證實該項應(yīng)付賬款的存在性。審計人員應(yīng)（）。[2009年中級真題]A、做出賬實不符結(jié)論B、核對賬表C、函證債權(quán)人D、直接調(diào)整賬項答案：C解析：函證是審計人員為證明被審計單位會計資料所載事項而向其他有關(guān)單位或個人發(fā)函詢證的過程。如果付款內(nèi)部控制有缺陷，又無賣方對賬單可供審核，則應(yīng)對應(yīng)付款項金額較大、欠賬時間較長，核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符、余額為零、往來頻繁、變動很大的賬戶以及其他有代表性的賬戶進(jìn)行函證，以證實應(yīng)付款項的實有數(shù)額。126.為保證財務(wù)報表編制工作的有序進(jìn)行，企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)密的工作程序，明確各環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、質(zhì)量要求和時間限制，明確各崗位人員的責(zé)任和職權(quán)范圍，這種內(nèi)部控制要求是指（）。[2009年中級真題]A、編制程序控制B、崗位責(zé)任控制C、編制方法控制D、審核控制答案：B解析：崗位責(zé)任制是指為保證財務(wù)報表的編制工作有條不紊地進(jìn)行，應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)密的工作程序，明確每一工作環(huán)節(jié)（步驟）的工作內(nèi)容、質(zhì)量要求、時間限制，明確各崗位人員的責(zé)任和職權(quán)范圍，以及各崗位之間相互制約、相互配合的關(guān)系。127.下列有關(guān)重新計算的表述中，錯誤的是：A、重新計算的運用需要審計人員掌握有關(guān)會計核算原理和計算方法B、重新計算預(yù)測數(shù)據(jù)時，應(yīng)熟悉預(yù)測的方法及有關(guān)指標(biāo)的含義C、重新計算所獲得的證據(jù)屬于審計人員親歷證據(jù)，具有較高的可靠性D、重新計算是對有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動的有效性進(jìn)行的驗證答案：D解析：D：重新計算是指以手工方式或者使用信息技術(shù)對有關(guān)數(shù)據(jù)計算的正確性進(jìn)行核對。128.審計人員對被審計單位進(jìn)行內(nèi)部控制測試的工作屬于（）。[2009年初級真題]A、審計項目計劃階段B、審計準(zhǔn)備階段C、審計實施階段D、審計終結(jié)階段答案：C解析：審計實施階段是指審計人員將審計方案付諸實施的階段，即按審計實施方案的要求，收集和評價證據(jù)的過程。審計實施階段的工作包括：①識別和評估重大錯報風(fēng)險；②對內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制測試；③對財務(wù)報表項目進(jìn)行實質(zhì)性測試；④重新確定重要性水平。129.下列各項中，最有助于審計人員證實被審計單位銷售業(yè)務(wù)是否真實發(fā)生的是（）。A、檢查銷貨發(fā)票是否事先連續(xù)編號B、檢查銷售記錄與收款職責(zé)是否相互分離C、檢查銷貨發(fā)票是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批D、檢查銷售記錄是否附有相應(yīng)的銷貨發(fā)票、發(fā)運憑證和銷貨單答案：D解析：A選項、B選項、C選項均為內(nèi)部控制測試程序。130.下列各項中，不應(yīng)調(diào)整審計機關(guān)年度審計項目計劃的情形是A、審計機關(guān)更換審計項目實施單位B、突發(fā)重大公共事件需要進(jìn)行審計C、被審計單位要求調(diào)整審計目標(biāo)和審計范圍D、被審計單位發(fā)生重大變化導(dǎo)致原計劃無法實施答案：C解析：被審計單位要求調(diào)整審計目標(biāo)和審計范圍不屬于應(yīng)調(diào)整的情形。131.生產(chǎn)與存貨循環(huán)過程形成的文件按業(yè)務(wù)順序依次為（）。A、材料分配表、領(lǐng)料單、盤點表、成本計算單B、生產(chǎn)通知單、領(lǐng)料單、產(chǎn)量記錄、費用分配表、成本計算單C、存貨明細(xì)賬、生產(chǎn)通知單、費用分配表、領(lǐng)料單D、生產(chǎn)計劃、費用分配表、工時記錄、成本計算單答案：B解析：典型的生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)的主要過程包括：①制訂和批準(zhǔn)生產(chǎn)計劃，簽發(fā)預(yù)先編號的生產(chǎn)通知單；②申請和發(fā)出材料，填寫領(lǐng)料單；③生產(chǎn)加工產(chǎn)品，填制產(chǎn)量統(tǒng)計記錄表、生產(chǎn)統(tǒng)計報告，驗收員檢驗合格后編制入庫單；④核算產(chǎn)品成本，由會計部門進(jìn)行檢查和核對，編制費用分配表和成本計算單；⑤存貨管理，保管人員填寫“倉庫貨物登記簿”并建立臺賬；⑥產(chǎn)成品銷售出庫，簽訂銷售合同、開出銷貨單，交由獨立的發(fā)運部門裝運產(chǎn)品，編制出庫單；⑦存貨盤點；⑧計提存貨跌價準(zhǔn)備；⑨存貨的報廢核銷。132.如果注冊會計師采用系統(tǒng)選樣方法選取銷售發(fā)票樣本，銷售發(fā)票的總體為2000張，編號為0001-2000，計劃選取40張發(fā)票作為樣本。如果起點為編號10，那么第三張發(fā)票的編號為（）。A、60B、110C、160D、210答案：B解析：銷售發(fā)票一共2000張，樣本規(guī)模40張，那么抽樣間距為2000/40=50，第三張發(fā)票的編號為10+（3-1）×50=110，所以選擇答案B。133.下列關(guān)于審計獨立性的表述，正確的是（）。A、獨立性是審計的本質(zhì)特征，也是區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的根本特征B、內(nèi)部審計人員不需要保持獨立性C、國家審計的獨立性不包括經(jīng)費來源上的獨立D、國家審計比社會審計的獨立性強答案：A解析：選項B，國家審計、內(nèi)部審計和社會審計都需要保持獨立性；選項C，獨立性包括組織機構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟來源、人員