房地產(chǎn)稅收專項檢查前的企業(yè)自查培訓課件講義

2008年房地產(chǎn)稅收專項檢查前的企業(yè)自查

《前言》

新舊稅法銜接一、關于企業(yè)所得稅法的主要內(nèi)容實現(xiàn)了五個方面的統(tǒng)一：統(tǒng)一稅法并適用于所有內(nèi)、外資企業(yè)：統(tǒng)一并適當降低稅率；統(tǒng)一并規(guī)范稅前扣除范圍和標準；統(tǒng)一并規(guī)范稅收優(yōu)惠政策；統(tǒng)一并規(guī)范稅收征管要求。

規(guī)定了兩類過渡優(yōu)惠政策：一是對新稅法公布前已經(jīng)批準設立、享受企業(yè)所得稅低稅率和定期減免稅優(yōu)惠的老企業(yè)，給予過渡性照顧；二是對法律設置的發(fā)展對外經(jīng)濟合作和技術交流的特定地區(qū)內(nèi)，以及國務院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內(nèi)新設立的國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，給予過渡性稅收優(yōu)惠。同時，國家已確定的其他鼓勵類企業(yè)，可以按照國務院規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠政策。（一）關于納稅人企業(yè)所得稅法以法人組織為納稅人。采用了規(guī)范的“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”概念。（二）關于稅率企業(yè)所得稅法將企業(yè)所得稅稅率確定為25％。（三）關于稅前扣除：

1、取消內(nèi)資企業(yè)實行的計稅工資制度、對企業(yè)“真實合理工資”支出實行據(jù)實扣除；

2、適當提高內(nèi)資企業(yè)公益捐贈扣除比例；3、企業(yè)研發(fā)費用實行加計扣除；4、合理確定內(nèi)外資企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費扣除比例；5、“五險一金”和職工福利費的扣除；6、資產(chǎn)稅務處理的原則與會計準則保持一致；由于擴大了稅前扣除標準，稅法實施后，企業(yè)的實際稅負將明顯低于名義稅率。

（四）關于稅收優(yōu)惠：建立以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔、兼顧社會進步的稅收優(yōu)惠格局。

1、符合條件的小型微利企業(yè)實行20％的優(yōu)惠稅率，將國家高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術企業(yè)15％低稅率優(yōu)惠擴大到全國范圍；將設備投資抵免企業(yè)所得稅政策擴大到環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備；新增了對創(chuàng)業(yè)投資機構、非營利公益組織等機構的優(yōu)惠政策，以及對企業(yè)從事環(huán)境保護項目所得的優(yōu)惠政策。

2、保留了對從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得的稅收優(yōu)惠政策；保留并提高了對技術轉讓所得的稅收優(yōu)惠政策；保留了對農(nóng)林牧漁業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

3、特定的就業(yè)人員工資加計扣除政策替代現(xiàn)行勞服企業(yè)直接減免稅政策；

（五）關于稅收優(yōu)惠政策的過渡措施國發(fā)[2007]39號：

1、在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，

2008年按18%稅率執(zhí)行，

2009年按20%稅率執(zhí)行，

2010年按22%稅率執(zhí)行，

2011年按24%稅率執(zhí)行，

2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。

2、繼續(xù)執(zhí)行西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策根據(jù)國務院實施西部大開發(fā)有關文件精神，財稅[2001]202號中規(guī)定的西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行。

國發(fā)[2007]40號：

對經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)（簡稱新設高新技術企業(yè)），在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

二、內(nèi)資企業(yè)新舊稅法的銜接（一）控制收入的增長

1．利用賒銷、分期收款銷售、委托代銷等方法遞延確認收入：

2．采用預收貨款方式何時確認收入：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預收款方式銷售房產(chǎn)，按實際交房日確認收入；

3．一次收費提供后期服務怎樣確認收入：

（二）加大成本費用的稅前扣除

1．加大產(chǎn)品成本的稅前扣除：

2．通過費用轉移加大稅前扣除：（1）費用的時間轉移：（2）把有扣除標準的費用轉化成沒有扣除標準的費用；（3）利用稅前扣除標準的變化，加大扣除：（4）轉移支付扣除：（三）財產(chǎn)損失扣除（四）控制長期股權投資所得

三、外商投資企業(yè)新舊稅法的銜接（一）利用過渡期的稅收優(yōu)惠，對于原來執(zhí)行15%低稅率優(yōu)惠的企業(yè)，按照國務院規(guī)定：

2008年18%2009年20%2010年22%2011年24%2012年25%

在相對低稅率期間應當提前確認收入，遞延成本和費用。（二）利用國內(nèi)法服從國外法的國際慣例，降低稅費：《關于做好2007年度內(nèi)、外資企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國稅函[2008]85號）：（一）根據(jù)有利于納稅人的原則，匯算清繳的期限按照新企業(yè)所得稅法第五十四條第三款的規(guī)定執(zhí)行，即企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務機關報送年度納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。（二）2007年度的匯算清繳工作中，應當按照“核實稅基”的要求，認真、嚴格執(zhí)行原企業(yè)所得稅制，特別要重點審核企業(yè)有無違反權責發(fā)生制原則、有意減少2007年收入、增大成本和費用等情況，防止企業(yè)違反稅法規(guī)定，人為調節(jié)2007年度應納稅所得額，從而少繳企業(yè)所得稅。

（三）內(nèi)資企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表及匯算清繳總結的時間、內(nèi)容，應按照《國家稅務總局關于印發(fā)（企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法）的通知》（國稅發(fā)[2005]200號）的要求上報。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)、報表及總結上報時間、內(nèi)容，按2006年度匯算清繳的有關要求上報。

（四）2007年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作結束后，各級稅務機關要認真組織企業(yè)所得稅納稅評估、專項檢查等后續(xù)管理工作?！秶叶悇湛偩株P于印發(fā)（企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法）的通知》（國稅發(fā)[2005]200號）

一、匯算清繳的主體是納稅人

1、企業(yè)所得稅匯算清繳:是指納稅人在納稅年度終了后4個月內(nèi)依照稅收法律、法規(guī)和有關稅收的規(guī)定自行計算應納稅所得額和應納所得稅額，在月度或季度預繳的基礎上，確定全年應繳、應補及應退稅款，填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表及稅務機關要求提供的其他資料，在規(guī)定的時間內(nèi)向稅務機關辦理納稅申報并結清稅款的行為。

2、匯算清繳的對象：實行查賬征收和核定應稅所得率征收的企業(yè)所得稅納稅人。

3、明確了納稅人在匯算清繳過程中的法律責任。納稅人應當對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。

二、優(yōu)化稅收服務的規(guī)定

1、各級稅務機關應通過多種形式進行企業(yè)所得稅法的政策宣傳和服務，使納稅人了解企業(yè)所得稅政策法規(guī)，特別是涉及納稅調整和當年新出臺的政策法規(guī)?！闄?/p>

2、對納稅人因減、免稅或稅前扣除審批等事項及不可抗力的原因，可申請辦理延期申報?！悠谏陥髾?/p>

3、納稅人在申報匯繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)年度所得稅申報有誤的，允許其在匯算清繳期內(nèi)重新辦理所得稅申報和匯算清繳—糾錯權

4、納稅人補繳稅款確因特殊困難需延期繳納的，按征管法及其實施細則的有關規(guī)定辦理?！悠诶U款權

三、報批、報備事項

1、減免稅：申請2007年度減免稅的企業(yè)，應按照規(guī)定時間提出申請，報主管稅務機關審批。

2、財產(chǎn)損失、金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除，應按審批權限的規(guī)定，在年度終了后15天內(nèi)提出申請報批。

3、一次性住房補貼隨時申請，最遲不得超過年度終了后15日報主管稅務機關審批。

4、對實行工效掛鉤工資、事業(yè)單位工資、技術開發(fā)費加計扣除等事項的企業(yè)應提前將相關資料報專管員備案。5、需提供中介機構鑒證報告的事項：（1）特定類型財產(chǎn)損失；（2