《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》課后習(xí)題答案 高彩梅

第一章總論【討論與思考】1、請(qǐng)利用手機(jī)上網(wǎng)查找我國(guó)古代會(huì)計(jì)的發(fā)展及應(yīng)用情況，并將你找到的相關(guān)內(nèi)容與其他同學(xué)進(jìn)行分享。答案參考：無(wú)標(biāo)準(zhǔn)答案，學(xué)生搜集到相關(guān)內(nèi)容即可。例如：我國(guó)西周時(shí)期就有了會(huì)計(jì)立法的雛型：周朝中央政府設(shè)立了會(huì)計(jì)主管官員——“司會(huì)”一職，它是會(huì)計(jì)的最高長(zhǎng)官，主要職責(zé)是利用賬冊(cè)、數(shù)字、公文、戶籍、地圖等文件中的副本，考核各級(jí)官吏的工作，并檢查、聽取他們的會(huì)計(jì)報(bào)告。史稱中國(guó)封建經(jīng)濟(jì)發(fā)展的鼎盛時(shí)期，在會(huì)計(jì)方法的發(fā)展上產(chǎn)生了奠定當(dāng)今賬戶結(jié)算余額原理的“四柱清冊(cè)結(jié)算法”，在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立上又設(shè)立了專司審計(jì)的機(jī)構(gòu)——比部。在會(huì)計(jì)立法方面亦更趨完善，不僅規(guī)定對(duì)違反會(huì)計(jì)制度的人給予較嚴(yán)厲的處罰，而且限定凡屬經(jīng)濟(jì)報(bào)告上隱漏重復(fù)，收支不實(shí)者均從嚴(yán)治罪,甚至在有關(guān)條文中還規(guī)定了會(huì)計(jì)報(bào)告的格式及書法譽(yù)寫要求。2、你認(rèn)為會(huì)計(jì)是什么？是一種職業(yè)？是賬房先生？還是一項(xiàng)與數(shù)字有關(guān)的活動(dòng)？查找在民間故事中，文學(xué)作品中，日常生活中會(huì)計(jì)的影子，感受會(huì)計(jì)的思維。答案參考：無(wú)標(biāo)準(zhǔn)答案，學(xué)生回答觀點(diǎn)正確即可，會(huì)計(jì)在不同的場(chǎng)合意義不同。3、知道了會(huì)計(jì)核算對(duì)象，企業(yè)發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都屬于會(huì)計(jì)對(duì)象嗎？另外，除了制造業(yè)企業(yè)，商品流通企業(yè)、服務(wù)業(yè)的業(yè)務(wù)流程和資金運(yùn)動(dòng)是什么樣的？答案參考：和制造業(yè)企業(yè)相比，商品流通企業(yè)、服務(wù)業(yè)企業(yè)沒有生產(chǎn)環(huán)節(jié)。4、沈先生是某企業(yè)的相關(guān)利益者，想了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，那么他希望企業(yè)在整個(gè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，是關(guān)門營(yíng)業(yè)前提供一次相關(guān)會(huì)計(jì)信息給你，還是每年一次，或每月一次，或每旬、或每日一次，哪一種方式更容易滿足你及時(shí)做出相關(guān)決策？答案參考：最好每月一次，至少每年一次，不能等到倒閉的時(shí)候再提供相關(guān)信息則晚矣。5、在會(huì)計(jì)報(bào)表中，如果資產(chǎn)有兩種反映方式：A方式是10臺(tái)電腦，2條生產(chǎn)線，3項(xiàng)專利，3項(xiàng)長(zhǎng)期投資；B方式是電腦50000元，機(jī)器設(shè)備2000000元，專利100000元，長(zhǎng)期投資60000元；你認(rèn)為哪種計(jì)量方式更有利于綜合反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，更有利于滿足企業(yè)間對(duì)比？答案參考：第二種方式更好，更加清楚明確。你認(rèn)為具有什么特征的會(huì)計(jì)信息，能夠滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要？答案參考：無(wú)統(tǒng)一答案，圍繞會(huì)計(jì)信息的八大特征，學(xué)生觀點(diǎn)表述正確即可?！菊n堂小測(cè)試】課堂小測(cè)試1-1的答案：1、C2、ABCD課堂小測(cè)試1-2的答案：1、A2、×課堂小測(cè)試1-3的答案：1、C2、ABD【自我檢測(cè)】一、單項(xiàng)選擇題1、B2、A3、D4、C5、D6、C二、多項(xiàng)選擇題1、ABCD2、ACD3、AB4、ABCD5、ABD三、判斷題1、√2、×3、√4、√5、√6、×【職業(yè)能力提升】表1-1騰飛公司2021年10月份的收入和費(fèi)用經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)序號(hào)權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制收入費(fèi)用收入費(fèi)用150000500002100000——32000060000430000——52000002000006——800007——880008——52000會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式【討論與思考】1、根據(jù)本章導(dǎo)入案例的資料內(nèi)容，請(qǐng)判斷下列哪些項(xiàng)目是張樂打印社的資產(chǎn)？答案參考：屬于張樂打印設(shè)資產(chǎn)的只有：③已經(jīng)購(gòu)買的打印機(jī)。2、根據(jù)本章導(dǎo)入案例的資料內(nèi)容，請(qǐng)判斷下列哪些項(xiàng)目是張樂打印社的負(fù)債？答案參考：屬于張樂打印設(shè)負(fù)債的有：②向銀行借入的3年期借款50000元和⑤打印社拖欠的職工工資。3、根據(jù)本章導(dǎo)入案例的資料內(nèi)容，請(qǐng)判斷下列哪些項(xiàng)目是張樂打印社的收入？答案參考：屬于張樂打印設(shè)收入的有：②打印社當(dāng)月打印資料獲得收入15000元；④賣給其他打印店部分A4打印紙獲得500元；4、根據(jù)本章導(dǎo)入案例的資料內(nèi)容，請(qǐng)判斷下列哪些項(xiàng)目是張樂打印社的費(fèi)用？答案參考：屬于張樂打印設(shè)費(fèi)用的有：②每月需交納的各種稅費(fèi)1000元；③支付給雇員工資3000元。5、小明的手機(jī)入賬的金額應(yīng)該是多少？答案參考：無(wú)標(biāo)準(zhǔn)答案，學(xué)生根據(jù)自己的想法，觀點(diǎn)正確即可。6、請(qǐng)結(jié)合本章導(dǎo)入案例資料，思考張樂打印社的資金來(lái)源于哪里？資金又去了哪里？打印社的資金來(lái)源與去向從數(shù)量上看有何關(guān)系？答案參考：張樂打印設(shè)主要來(lái)源是自己投入的10萬(wàn)元和銀行借入5萬(wàn)元，這些資金變成了打印機(jī)、電腦、桌椅、貨幣資金等資產(chǎn)共計(jì)15萬(wàn)元，資金來(lái)源與去向從數(shù)量上看是相等的。7、請(qǐng)問這兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生分別導(dǎo)致張樂打印社的哪些會(huì)計(jì)要素發(fā)生變化？會(huì)計(jì)恒等關(guān)系是否被破壞？答案參考：第一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)導(dǎo)致資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加50000元，會(huì)計(jì)恒等關(guān)系不變；第二項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)導(dǎo)致資產(chǎn)內(nèi)容一增一減，會(huì)計(jì)恒等關(guān)系也不變。因此，任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)恒等關(guān)系?！菊n堂小測(cè)試】課堂小測(cè)試2-1的答案：1、D2、A2、課堂小測(cè)試2-2的答案：1、AD2、ACD3、課堂小測(cè)試2-3的答案：1、ACD2、BC4、課堂小測(cè)試2-4的答案：1、B2、BCD【自我檢測(cè)】單項(xiàng)選擇題B2、B3、A4、C5、A6、D多項(xiàng)選擇題ABC2、ACD3、ABD4、BCD5、ABD選擇題×2、×3、×4、√5、×6、√【職業(yè)能力提升】判斷以下項(xiàng)目屬于哪類會(huì)計(jì)要素，在表格中相應(yīng)的位置打鉤。序號(hào)項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)1企業(yè)購(gòu)買的非專利技術(shù)√2投資者的投入√3企業(yè)自有的廠房√4應(yīng)付給供應(yīng)商的貨款√5預(yù)收的客戶的貨款√6從銀行借入的6個(gè)月期限的借款√7日常發(fā)生的設(shè)備維修費(fèi)√8行政部門承擔(dān)的水電費(fèi)√√9出售多余的材料取得的收入√10銷售商品獲得的收入√11企業(yè)正在生產(chǎn)的產(chǎn)品√12企業(yè)當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)√2、判斷上述各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)要素及其增減變動(dòng)并計(jì)算出萬(wàn)宇有限公司202×年3月31日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益總額。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益期初余額20000005000001500000（1）＋35000＋35000（2）＋500000＋500000（3）－200000＋200000（4）－90000－90000（5）＋－20000合計(jì)24450002450002200000賬戶與借貸記賬法【思考與討論】會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶之間有什么區(qū)別？會(huì)計(jì)賬戶中需要記錄哪些內(nèi)容？答案參考：會(huì)計(jì)科目只是一個(gè)名稱，但是會(huì)計(jì)賬戶有一定的結(jié)構(gòu)，可以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變化及結(jié)果。會(huì)計(jì)賬戶需要記錄賬戶的名稱、日期、摘要、增加額、減少額、余額等內(nèi)容。2、某企業(yè)“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶記錄增加60萬(wàn)元，“實(shí)收資本”賬戶記錄也增加了60萬(wàn)元，請(qǐng)判斷該企業(yè)發(fā)生了什么經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)？答案參考：該企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)該是：有投資人投入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，價(jià)值為60萬(wàn)元。3、請(qǐng)觀察下表中所有的賬戶借余額合計(jì)和貸方余額合計(jì)以及所有賬戶借方本期發(fā)生額合計(jì)和貸方發(fā)生額合計(jì)有什么特點(diǎn)？并思考會(huì)出現(xiàn)這樣的特點(diǎn)是偶然還是必然？為什么？答案參考：表中所有的賬戶借方余額合計(jì)和貸方余額合計(jì)相等，所有賬戶借方本期發(fā)生額合計(jì)和貸方發(fā)生額合計(jì)也相等。出現(xiàn)這樣的情況并不是偶然，是必然。所有的賬戶借方余額合計(jì)和貸方余額合計(jì)相等是基于會(huì)計(jì)恒等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”，所有賬戶借方本期發(fā)生額合計(jì)和貸方發(fā)生額合計(jì)也相等是由于“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則。4、如果試算平衡表中借貸平衡，是不是表示記賬或算賬一定沒有錯(cuò)誤？哪些錯(cuò)誤可能無(wú)法通過試算平衡表查找到？答案參考：如果借貸雙方發(fā)生額合計(jì)數(shù)或余額合計(jì)數(shù)相等，可也不能肯定記賬一定沒有錯(cuò)誤。因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不影響借貸雙方的平衡，比如某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)借貸方漏記或重記；某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在記錄時(shí)，借貸雙方金額同時(shí)多記或少記相同的金額；某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶相互顛倒；（4）記錯(cuò)賬戶名稱?！菊n堂小測(cè)試】課堂小測(cè)試3-1的答案：1、CE2、BD課堂小測(cè)試3-2的答案：1、ABCD2、ABD課堂小測(cè)試3-3的答案：（1）錯(cuò)，生產(chǎn)成本賬戶期末有余額。（2）錯(cuò)，負(fù)債類賬戶借方記減少額。【實(shí)戰(zhàn)演練】1、根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，“銀行存款”賬戶的T形賬戶具體登記過程如下所示：借方銀行存款貸方期初余額120000（2）350000（1）10000（4）100000（3）50000本期借方發(fā)生額450000期末余額：45000本期貸方發(fā)生額：60000期末余額5100002、已知某企業(yè)202×年6月末部分賬戶的期初余額、發(fā)生額如下表所示，請(qǐng)根據(jù)賬戶的性質(zhì)確定各賬戶期末余額的方向并計(jì)算出結(jié)果填寫入相應(yīng)的空格中。表3-6某企業(yè)2021年6月末總分類賬戶的發(fā)生額及余額賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款2000009000060000230000應(yīng)收賬款56000400005000055000短期借款90003000010000079000管理費(fèi)用500050000盈余公積200005000060000300003、請(qǐng)依據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則，完成下列兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的T形賬戶登記，只登記借、貸方的發(fā)生額在即可。（1）甲公司收到應(yīng)收賬款60000元存入銀行。借應(yīng)收賬款貸借銀行存款貸6000066000060000（2）甲公司用現(xiàn)金向員工發(fā)放工資30000元。借庫(kù)存現(xiàn)金貸借應(yīng)付職工薪酬貸30000330000300004、南方公司發(fā)生下列兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，請(qǐng)根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則，編制下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，并寫在空白處。（1）借入3個(gè)月期限的借款100000元，已存入銀行。借：銀行存款100000貸：短期借款100000（2）2、購(gòu)入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備價(jià)值48000元，款項(xiàng)尚未支付（暫不考慮增值稅）。借：固定資產(chǎn)48000貸：應(yīng)付賬款48000【自我檢測(cè)】一、單項(xiàng)選擇題1、C2、D3、B4、B5、C6、C7、A8、B二、多項(xiàng)選擇題1、ABD2、AB3、BD4、ABC5、AD三、選擇題1、×2、√3、×4、×5、√6、√【職業(yè)能力提升】1、請(qǐng)根據(jù)賬戶期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的計(jì)算方法，填列下表括號(hào)中的內(nèi)容。表3-9某企業(yè)2020年12月31日部分賬戶發(fā)生額及余額情況賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金150010000（1000）10500銀行存款30000（182000）60000152000庫(kù)存商品（53500）26000027500038500應(yīng)收賬款4000035000（20000）55000短期借款（510000）50000010000001010000應(yīng)付賬款20000（118000售費(fèi)用15000（15000）實(shí)收資本3000000（500000）100000035000002、練習(xí)會(huì)計(jì)分錄的編制、T形賬戶的登記以及試算平衡方法。第一步：編制會(huì)計(jì)分錄。（1）借：原材料12000貸：應(yīng)付賬款12000（2）借：短期借款50000貸：銀行存款50000（3）借：銀行存款38000貸：應(yīng)收賬款38000（4）借：銀行存款100000貸：實(shí)收資本100000（5）借：庫(kù)存現(xiàn)金10000貸：銀行存款10000（6）借：固定資產(chǎn)20000貸：應(yīng)付賬款20000第二步：根據(jù)上述會(huì)計(jì)分錄登記各賬戶的T字形賬。借方庫(kù)存現(xiàn)金貸方期初余額3000（5）10000本期借方發(fā)生額：10000期末余額13000本期貸方發(fā)生額0借方銀行存款貸方期初余額200000（3）38000（2）50000（4）100000（5）10000本期借方發(fā)生額138000期末余額278000本期貸方發(fā)生額60000借方原材料貸方期初余額52000（1）12000本期借方發(fā)生額12000期末余額64000本期貸方發(fā)生額0借方固定資產(chǎn)貸方期初余額280000（6）20000本期借方發(fā)生額20000期末余額300000本期貸方發(fā)生額0借方應(yīng)收賬款貸方期初余額150000（3）38000本期借方發(fā)生額0期末余額112000本期貸方發(fā)生額38000借方應(yīng)付賬款貸方期初余額850001200020000本期借方發(fā)生額0本期貸方發(fā)生額32000期末余額117000借方短期借款貸方期初余額100000（2）50000本期借方發(fā)生額50000本期貸方發(fā)生額0期末余額50000借方實(shí)收資本貸方期初余額500000（4）100000本期借方發(fā)生額0本期貸方發(fā)生額100000期末余額600000第三步：編制試算平衡表。甲公司202×年4月末試算平衡表賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金30001000013000銀行存款20000013800060000278000原材料520001200064000固定資產(chǎn)28000020000300000應(yīng)收賬款15000038000112000應(yīng)付賬款8500032000117000短期借款1000005000050000實(shí)收資本500000100000600000合計(jì)685000685000230000230000767000767000制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算【討論與思考】1、通過手機(jī)網(wǎng)絡(luò)查找制造業(yè)企業(yè)和商品流通企業(yè)的相關(guān)資料，思考并討論制造業(yè)企業(yè)和商品流通企業(yè)有何不同？在會(huì)計(jì)核算有哪些區(qū)別？答案參考：制造業(yè)企業(yè)有生產(chǎn)加工的環(huán)節(jié)，而商品流通企業(yè)沒有，在會(huì)計(jì)核算中制造業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程更加完整，需要對(duì)生產(chǎn)過程的業(yè)務(wù)進(jìn)行核算。2、如果企業(yè)向銀行借入短期借款，則企業(yè)可以選擇什么時(shí)候向銀行支付利息？不同的時(shí)間點(diǎn)支付利息，在會(huì)計(jì)賬務(wù)處理中會(huì)有什么不同？答案參考：企業(yè)可以每月支付一次利息，或一個(gè)季度支付一次利息，也可以到期支付利息。在會(huì)計(jì)核算時(shí)，如果是每月支付則不會(huì)產(chǎn)生負(fù)債，直接用銀行存款支付；如果是到期支付或季末支付，則按照權(quán)責(zé)發(fā)生制每月需要計(jì)提，則因?yàn)槔]有支付會(huì)產(chǎn)生負(fù)債?！菊n堂小測(cè)試】1、課堂小測(cè)試4-1的答案：1、B2、ABD2、課堂小測(cè)試4-2的答案：1、C2、B3、課堂小測(cè)試4-3的答案：1、B2、D4、課堂小測(cè)試4-4的答案：1、AC2、C5、課堂小測(cè)試4-5的答案：1、CD2、ACD【實(shí)戰(zhàn)演練】南方公司是一家家具制造企業(yè)，2021年10月5日，接受A公司的投資共計(jì)900000元，其中：一批價(jià)值100000元的材料、一項(xiàng)價(jià)值600000元專利權(quán)以及貨幣資金200000元存入銀行。借：原材料100000無(wú)形資產(chǎn)600000銀行存款200000貸：實(shí)收資本——A公司9000002、遠(yuǎn)航集團(tuán)為股份制公司，委托某證券公司代理發(fā)行普通股5000000股，每股面值1元，每股按1、2元的價(jià)格出售，股票全部發(fā)行，款項(xiàng)已收到。請(qǐng)根據(jù)資料內(nèi)容編制該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款6000000貸：股本5000000資本公積——股本溢價(jià)10000003、南方公司于2021年10月1日從銀行取得期限為3個(gè)月的短期借款50000元，用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)，年利率為8、4％，合同約定該企業(yè)對(duì)此項(xiàng)短期借款的利息支出采用按月計(jì)息、季末支付的方法，請(qǐng)根據(jù)資料內(nèi)容編制會(huì)計(jì)分錄。取得借款時(shí)；借：銀行存款50000貸：短期借款50000按月計(jì)提10月、11月、12月的利息；借：財(cái)務(wù)費(fèi)用350貸：應(yīng)付利息350（3）12月末還本付息。借：短期借款50000應(yīng)付利息1050貸：銀行存款510504、南方公司2021年10月2日，購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，該設(shè)備的買價(jià)為125000元，增值稅16250元，款項(xiàng)使用銀行存款支付，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)1500元，用現(xiàn)金支付，設(shè)備當(dāng)即投入使用。請(qǐng)根據(jù)資料內(nèi)容編制該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。借：固定資產(chǎn)126500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）16250貸：銀行存款141250庫(kù)存現(xiàn)金15005、2021年10月18日，南方公司用銀行存款購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，有關(guān)發(fā)票等憑證顯示其買價(jià)48000元，增值稅6240元，包裝運(yùn)雜費(fèi)等1000元，設(shè)備投入安裝。上述設(shè)備在安裝過程中發(fā)生的安裝費(fèi)1200元用銀行存款支付。請(qǐng)根據(jù)資料內(nèi)容。請(qǐng)分別編制設(shè)備購(gòu)入時(shí)、安裝設(shè)備時(shí)以及設(shè)備安裝完畢投入使用時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（1）購(gòu)入設(shè)備時(shí)；借：在建工程49000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6240貸：銀行存款55240（2）安裝設(shè)備時(shí)；借：在建工程1200貸：原材料1200（3）設(shè)備安裝完畢，投入使用時(shí)。借：固定資產(chǎn)50200貸：在建工程522006、2021年10月5日，南方公司從廣泰公司購(gòu)入下列材料：A材料2000千克，單價(jià)25元；B材料1000千克，單價(jià)20元，增值稅稅率13%，運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)700元，材料均未驗(yàn)收入庫(kù)，全部款項(xiàng)用銀行存款付清。5日后材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)。該批材料采用實(shí)際成本核算，運(yùn)雜費(fèi)按照價(jià)格比例進(jìn)行分配，請(qǐng)根據(jù)資料內(nèi)容編制購(gòu)入材料時(shí)和驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（1）購(gòu)入材料時(shí)；借：在途物資——A材料50500——B材料20200應(yīng)交稅法——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9100貸：銀行存款79800（2）材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)。借：原材料——A材料50500——B材料20200貸：在途物資——A材料50500——B材料202007、根據(jù)下列資料內(nèi)容編制不同情況下的會(huì)計(jì)分錄。（1）長(zhǎng)城公司用銀行存款購(gòu)入甲材料3000千克，發(fā)票注明其價(jià)款120000元，增值稅稅額15600元，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。另用現(xiàn)金3000元支付該批甲材料的運(yùn)雜費(fèi)，該批材料采用計(jì)劃成本核算。借：材料采購(gòu)123000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）15600貸：銀行存款135600庫(kù)存現(xiàn)金3000上述甲材料驗(yàn)收入庫(kù)，其其計(jì)劃成本為120000元，請(qǐng)結(jié)轉(zhuǎn)該批甲材料的計(jì)劃成本和差異額。借：原材料120000材料成本差異3000貸：材料采購(gòu)123000（3）假設(shè)上述甲材料驗(yàn)收入庫(kù)，但是其計(jì)劃成本為125000元。借：原材料125000貸：材料采購(gòu)123000材料成本差異20008、2021年10月，南方公司生產(chǎn)材料共被領(lǐng)用了131430元，其中：生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用60450元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用56350元，生產(chǎn)車間一般耗用領(lǐng)用10100元，管理部門領(lǐng)用4530元。請(qǐng)根據(jù)資料內(nèi)容，編制該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品60450——乙產(chǎn)品56350制造費(fèi)用10100管理費(fèi)用4530貸：原材料131430南方公司2021年10月應(yīng)付職工工資150000元，其中：甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資45000元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資55000元，車間管理人員工資12000元，企業(yè)行政管理人員工資18000元，銷售部門人員工資20000。請(qǐng)根據(jù)資料內(nèi)容，編制會(huì)計(jì)分錄。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品45000——B產(chǎn)品55000制造費(fèi)用12000管理費(fèi)用18000銷售費(fèi)用20000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資15000010、請(qǐng)根據(jù)下列資料內(nèi)容編制會(huì)計(jì)分錄。（1）南方公司以銀行存款支付企業(yè)管理部門辦公費(fèi)800元、生產(chǎn)車間辦公費(fèi)760元、銷售機(jī)構(gòu)辦公費(fèi)900元。借：制造費(fèi)用760管理費(fèi)用800銷售費(fèi)用900貸：銀行存款2460（2）南方公司月末計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊83800元，其中：生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊53800元，企業(yè)管理部門用固定資產(chǎn)折舊30000元。借：制造費(fèi)用53800管理費(fèi)用30000貸：銀行存款83800（3）南方公司用銀行存款支付的車間水電費(fèi)800元。借：制造費(fèi)用800貸：銀行存款80011、根據(jù)例南方公司2021年10月份發(fā)生的業(yè)務(wù)資料歸集的制造費(fèi)用，并按照產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)分配制造費(fèi)用，其中：甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)800小時(shí)，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)200小時(shí)。請(qǐng)根據(jù)資料內(nèi)容編制會(huì)計(jì)分錄。分析：南方公司2021年10月份共發(fā)生制造費(fèi)用77460元，按甲和乙產(chǎn)品的工時(shí)分配制造費(fèi)用，則甲產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)制造費(fèi)用=77460×0.8=61968元，乙產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的制造費(fèi)用=77460×0.2=15492元。借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品61968——乙產(chǎn)品15492貸：制造費(fèi)用7746012、南方公司計(jì)算出2021年10月份甲產(chǎn)品投入的生產(chǎn)成本為176550元，乙產(chǎn)品投入的生產(chǎn)成本為132050元。甲、乙產(chǎn)品本月全部完工入庫(kù)，且期初和期末沒有在產(chǎn)品。請(qǐng)根據(jù)資料內(nèi)容編制會(huì)計(jì)分錄。借：庫(kù)存商品——甲產(chǎn)品176550——乙產(chǎn)品132050貸：生產(chǎn)成本30860013、（1）2021年10月15日，南方公司向東方工廠銷售A產(chǎn)品50臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)4800元，發(fā)票注明該批A產(chǎn)品價(jià)款240000元，增值稅稅額31200元，收到一張3個(gè)月到期且含全部?jī)r(jià)款的商業(yè)匯票。借：應(yīng)收票據(jù)271200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入240000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）31200（2）月末，結(jié)轉(zhuǎn)10月15日銷售A產(chǎn)品的成本為200000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200000貸：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品20000014、根據(jù)下列資料內(nèi)容，編制各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（1）2021年10月18日，南方公司賣出一批原材料，價(jià)款45000元，增值稅5850元，款項(xiàng)尚未收到。借：應(yīng)收賬款50850貸：其他營(yíng)業(yè)務(wù)收入45000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5850（2）月末，結(jié)轉(zhuǎn)10月18日銷售原材料的成本32000元。借：其他業(yè)務(wù)成本32000貸：原材料3200015、2021年10月末，南方公司計(jì)算出本月銷售產(chǎn)品應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅為3500元，教育費(fèi)附加1500元。編制此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3500——應(yīng)交教育費(fèi)附加1500貸：銀行存款500016、請(qǐng)根據(jù)下列資料內(nèi)容，編制各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（1）將南方公司在2021年10月實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入共計(jì)3462000元，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3200000元、其他業(yè)務(wù)收入60000元、營(yíng)業(yè)外收入2000元轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3200000其他業(yè)務(wù)收入60000營(yíng)業(yè)外收入2000貸：本年利潤(rùn)3462000（2）將南方公司在在2021年10月發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用共計(jì)2562000元，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2165130元、稅金及附加5000元、其他業(yè)務(wù)成本45000元、管理費(fèi)用285450元、財(cái)務(wù)費(fèi)用3800元、銷售費(fèi)用57620元、營(yíng)業(yè)外支出5000元轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。借：本年利潤(rùn)2562000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2165130稅金及附加50000其他業(yè)務(wù)成本45000管理費(fèi)用285450財(cái)務(wù)費(fèi)用3800銷售費(fèi)用57620營(yíng)業(yè)外支出500017、南方公司在2021年10月實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)為900000元，適用的所得稅率為25%，不考慮納稅調(diào)增和調(diào)減項(xiàng)目，計(jì)算該公司本月應(yīng)交納的所得稅費(fèi)用并轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。請(qǐng)根據(jù)資料內(nèi)容，編制會(huì)計(jì)分錄。計(jì)提所得稅費(fèi)用；借：所得稅費(fèi)用225000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅225000結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用。借：本年利潤(rùn)225000貸：所得稅費(fèi)用22500018、2021年年末，南方公司“本年利潤(rùn)”賬戶的貸方余額8500000元，請(qǐng)根據(jù)下列內(nèi)容要求編制會(huì)計(jì)分錄。將“本年利潤(rùn)”賬戶轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶；借：本年利潤(rùn)8500000貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)8500000（2）按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積金；借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積850000貸：盈余公積——法定盈余公積850000（3）宣告向股東分配現(xiàn)金股利300000元。借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利300000貸：應(yīng)付股利300000【自我檢測(cè)】一、單項(xiàng)選擇題1、A2、B3、D4、D5、C6、C多項(xiàng)選擇題1、ACD2、ABC3、ABC4、BD5、BC選擇題1、×2、×3、√4、√5、×6、×【職業(yè)能力提升】宏科有限公司是一家電子產(chǎn)品制造企業(yè)，為增值稅一般納稅人，開具增值稅專用發(fā)票，適用的增值稅率13%，所得稅稅率為25%，原材料采用實(shí)際成本進(jìn)行核算。編制上述各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，開設(shè)并登記所有總分類賬。會(huì)計(jì)分錄的編制（1）借：銀行存款500000貸：實(shí)收資本——永嘉公司500000（2）借：短期借款200000貸：銀行存款200000（3）借：在途物資——甲材料50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6500貸：應(yīng)付賬款56500（4）借：其他應(yīng)收款3000貸：庫(kù)存現(xiàn)金3000（5）借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品18000制造費(fèi)用4200管理費(fèi)用1500貸：原材料35700（6）借：原材料——甲材料50000貸：在途物資50000（7）借：庫(kù)存現(xiàn)金58000貸：銀行存款58000（8）借：應(yīng)付職工薪酬58000貸：庫(kù)存現(xiàn)金58000（9）借：銀行存款22000貸：應(yīng)收賬款22000（10）借：制造費(fèi)用800貸：庫(kù)存現(xiàn)金800（11）借：銷售費(fèi)用2800庫(kù)存現(xiàn)金200貸：其他應(yīng)收款3000（12）借：原材料30500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3900貸：銀行存款56500（13）借：銀行存款50850貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入56500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3900（14）借：銷售費(fèi)用400貸：庫(kù)存現(xiàn)金400（15）借：應(yīng)收賬款79100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入70000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9100（16）借：應(yīng)付賬款28000貸：銀行存款28000（17）借：銀行存款50000貸：預(yù)收賬款50000（18）借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品15000——B產(chǎn)品9000制造費(fèi)用2600管理費(fèi)用1000貸：原材料27600（19）借：銷售費(fèi)用2000貸：銀行存款2000（20）借：銀行存款16950貸：其他業(yè)務(wù)收入15000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1950借：銀行存款119500預(yù)收賬款50000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）19500（22）借：在途物資——甲材料25000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3250貸：銀行存款28250（23）借：銀行存款5000貸：營(yíng)業(yè)外收入5000（24）借：固定資產(chǎn)20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2600貸：銀行存款22600（25）借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品2000——B產(chǎn)品1800制造費(fèi)用412管理費(fèi)用200貸：銀行存款4412（26）借：制造費(fèi)用108管理費(fèi)用260貸：銀行存款368（27）借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品25000——B產(chǎn)品30000制造費(fèi)用15000管理費(fèi)用26000銷售費(fèi)用21000貸：應(yīng)付職工薪酬117000（28）借：制造費(fèi)用2400管理費(fèi)用800貸：累計(jì)折舊3200（29）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用840貸：應(yīng)付利息840借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品11600——B產(chǎn)品13920貸：制造費(fèi)用25520借：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品65600——B產(chǎn)品72720貸：生產(chǎn)成本138320A產(chǎn)品的單位成本=65600/500=131、2元B產(chǎn)品的單位成本=72720/250=290.88元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——A產(chǎn)品85280——B產(chǎn)品29088貸：庫(kù)存商品114368借：其他業(yè)務(wù)成本9000貸：原材料9000借：稅金及附加——城建稅744——教育費(fèi)附加319貸：應(yīng)交稅費(fèi)1063（35）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入276500其他業(yè)務(wù)收入15000營(yíng)業(yè)外收入5000貸：本年利潤(rùn)296500借：本年利潤(rùn)181231貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本114368其他業(yè)務(wù)成本9000稅金及附加1063管理費(fèi)用29760財(cái)務(wù)費(fèi)用840銷售費(fèi)用26200（36）借：所得稅費(fèi)用28817.25貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅28817.25借：本年利潤(rùn)28817.25貸：所得稅費(fèi)用28817.25（37）借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)86451.75貸：本年利潤(rùn)86451.75（38）借：盈余公積——法定盈余公積8645.175貸：利潤(rùn)分配——計(jì)提法定盈余公積8645.175（39）借：應(yīng)付股利——現(xiàn)金股利17290.35貸：利潤(rùn)分配——計(jì)提現(xiàn)金股利17290.35借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)25935.525貸：利潤(rùn)分配——計(jì)提法定盈余公積8645.175利潤(rùn)分配——計(jì)提現(xiàn)金股利17290.35宏科有限公司2021年12月份的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)如下：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-其他業(yè)務(wù)成-稅金及附加-財(cái)務(wù)費(fèi)用-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用=110269元利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=296500-181231=115269元凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用=115269-115269×25%=86451.75元第五章會(huì)計(jì)憑證【討論與思考】請(qǐng)問張靜的做法是否符合規(guī)定？答案參考：張靜的做法不正確，原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤不能在上面進(jìn)行修改，只能重新開具。2、請(qǐng)問審計(jì)人員對(duì)發(fā)現(xiàn)的這一情況應(yīng)如何處理？答案參考：在本案例中，既沒有原始憑證，又沒有實(shí)物驗(yàn)收單，僅憑自己開具的收款收據(jù)，就編制了一筆假的會(huì)計(jì)分錄，填制了記賬憑證，是一種嚴(yán)重的違法行為。應(yīng)對(duì)單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰，并追究會(huì)計(jì)人員的法律責(zé)任?！菊n堂小測(cè)試】1、課堂小測(cè)試5-1的答案：1、C2、D2、課堂小測(cè)試5-2的答案：1、B2、D3、課堂小測(cè)試5-3的答案：1、BD2、C4、課堂小測(cè)試5-4的答案：1、錯(cuò)，只需填一張付款憑證；2、錯(cuò)，不能在憑證上改錯(cuò)。5、課堂小測(cè)試5-5的答案：1、錯(cuò)，必要的環(huán)節(jié)停留不能避免；2、正確【實(shí)戰(zhàn)演練】1、2021年11月15日，華遠(yuǎn)公司人事部購(gòu)買辦公用品共計(jì)854元，請(qǐng)你填制下列費(fèi)用報(bào)銷單，并邀請(qǐng)其他同學(xué)扮演剩下的角色，完成審核和簽字。費(fèi)用報(bào)銷單2021年11月15日開支內(nèi)容人事部購(gòu)買辦公用品報(bào)銷金額（大寫）人民幣捌佰伍拾肆元整（小寫）￥：854、00經(jīng)辦人員×××財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人×××部門負(fù)責(zé)人×××總經(jīng)理×××備注會(huì)計(jì)：審核：出納：2、2021年10月16日，南方公司借入6個(gè)月期限的借款150000元，已存入銀行。該筆經(jīng)濟(jì)的序號(hào)為18號(hào)，原始憑證為一份借款合同和一張銀行收款通知單。請(qǐng)你根據(jù)資料內(nèi)容填制該業(yè)務(wù)的收款憑證，并邀請(qǐng)其他同學(xué)扮演剩下的角色，完成審核和簽字。收款憑證借方科目：銀行存款2021年10月16日收字第18號(hào)摘要貸方總賬科目明細(xì)科目金額√附件2張千百十億千百十萬(wàn)千百十元角分取得借款短期借款15000000合計(jì)￥15000000會(huì)計(jì)主管：××記賬：××復(fù)核：××出納：××制單：××3、2021年10月20日，南方公司用銀行存款購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，其中價(jià)款30000元，增值稅稅額為3900元。該筆經(jīng)濟(jì)的序號(hào)為39號(hào)，原始憑證為銀行存款轉(zhuǎn)賬支票存根一張，銷售設(shè)備企業(yè)增值稅專用發(fā)票一張。請(qǐng)你根據(jù)資料內(nèi)容填制該業(yè)務(wù)的付款憑證，并邀請(qǐng)其他同學(xué)扮演剩下的角色，完成審核和簽字。付款憑證貸方科目：銀行存款2021年10月20日付字第39號(hào)摘要借方總賬科目明細(xì)科目金額√附件2張千百十億千百十萬(wàn)千百十元角分購(gòu)入機(jī)器設(shè)備固定資產(chǎn)3000000√應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅390000合計(jì)￥3390000會(huì)計(jì)主管：××記賬：××復(fù)核：××出納：××制單：××4、2021年10月31日，南方公司根據(jù)當(dāng)月考勤記錄表，計(jì)算確定本月職工的工資如下：生產(chǎn)工人工資980000元，車間管理人員工資160000，管理部門人員工資280000元。該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為96號(hào)，原始憑證是一張工資匯總表。請(qǐng)你填制該項(xiàng)業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)賬憑證，并邀請(qǐng)其他同學(xué)扮演剩下的角色，完成審核和簽字。轉(zhuǎn)賬憑證2021年10月31日轉(zhuǎn)字第96號(hào)摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額√附件1張總賬科目明細(xì)科目千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分計(jì)提工資生產(chǎn)成本9800000制造費(fèi)用1600000管理費(fèi)用2800000應(yīng)付職工薪酬14200000合計(jì)￥14200000￥14200000會(huì)計(jì)主管：××記賬：××復(fù)核：××制單：××【自我檢測(cè)】一、單項(xiàng)選擇題1、C2、A3、C4、D5、B6、A7、B8、D二、多項(xiàng)選擇題1、ABD2、ABC3、ABD4、CD5、BD6、BCD三、選擇題1、×2、×3、√4、√5、×6、√【職業(yè)能力提升】1、指出以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分別應(yīng)填制什么樣的專用記賬憑證，并根據(jù)憑證類別以及業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)相應(yīng)的專用記賬憑證進(jìn)行編號(hào)。表5-15專用記賬憑證類別確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序號(hào)選擇的專用記賬憑證類別專用記賬憑證編號(hào)（1）收款憑證收字第01號(hào)（2）轉(zhuǎn)賬憑證付字第01號(hào)（3）付款憑證付字第02號(hào)（4）付款憑證付字第03號(hào)（5）付款憑證付字第04號(hào)（6）轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)字第02號(hào)（7）付款憑證付字第04號(hào)（8）收款憑證收字第02號(hào)2、假設(shè)該公司所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)選擇編制通用記賬憑證，請(qǐng)根據(jù)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容及相關(guān)原始憑證填制通用記賬憑證。表5-16記賬憑證