應(yīng)交稅費賬務(wù)處理分錄

會計實操文庫1/17應(yīng)交稅費賬務(wù)處理分錄一.概述企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目進行會計核算。企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅不通過應(yīng)交稅費科目核算。（1）印花稅：借：稅金及附加

貸：銀行存款（2）耕地占用稅借：無形資產(chǎn)、開發(fā)支出等

貸：銀行存款（3）契稅借：無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等

貸：銀行存款（4）車輛購置稅借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款二.應(yīng)交增值稅（一）概述

（二）一般納稅人賬務(wù)處理1.取得資產(chǎn)、接受勞務(wù)【豆哥說】非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。2.銷售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理【豆哥說】如果企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，先按公式“不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)”還原為不含稅銷售額，再按不含稅銷售額計算銷項稅額。3.交納增值稅交納增值稅。企業(yè)當月交納增值稅(預(yù)交)，通過“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目核算?；举~務(wù)處理：(1)交納當月應(yīng)交增值稅借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款(2)交納以前期間未交增值稅借：應(yīng)交稅費——未交增值稅貸：銀行存款4.月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅月度終了，企業(yè)應(yīng)當將當月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目。對于當月應(yīng)交未交的增值稅：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅對于當月多交的增值稅：借：應(yīng)交稅費——未交增值稅貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)（三）小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理小規(guī)模納稅人不享有進項稅額的抵扣權(quán)，其購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅直接計入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。銷售貨物時：借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅交納增值稅時：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款（四）差額征稅發(fā)生費用支出時：借：主營業(yè)務(wù)成本等

貸：銀行存款抵減銷項稅時借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）

貸：主營業(yè)務(wù)成本等（五）增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費抵減增值稅的賬務(wù)處理1.購入時借：固定資產(chǎn)（管理費用）

貸：銀行存款等2.按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：管理費用三.應(yīng)交消費稅四.其他應(yīng)交稅費

五.牛刀小試·單選1.某企業(yè)適用的城市維護建設(shè)稅稅率為7%，2011年8月份該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅200000元、土地增值稅30000元、印花稅100000元、消費稅150000元、資源稅20000元，8月份該企業(yè)應(yīng)記入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”科目的金額為()元。A.16100B.24500C.26600D.280002.A公司為增值稅一般納稅人，委托M公司加工應(yīng)交消費稅的B材料一批(非金銀首飾)，發(fā)出材料價款20000元，支付加工費10000元，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額為1700元，由受托方代收代繳的消費稅為1000元，材料已加工完成，委托方收回B材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，該B材料收回時的成本為()元。A.30000B.31000C.32700D.227003.甲公司為增值稅一般納稅人，2017年3月2日從境外購入一批原材料，以銀行存款支付進口環(huán)節(jié)增值稅29萬元，當月取得海關(guān)《增值稅專用繳款書》并向主管稅務(wù)機關(guān)申請稽核比對，則下列會計處理正確的是()。A.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)29貸：銀行存款29B.借：應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額29貸：銀行存款29C.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅29貸：銀行存款29D.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)29貸：銀行存款291.【答案】B【解析】增值稅、消費稅是計算城市維護建設(shè)稅的基礎(chǔ)。該企業(yè)應(yīng)記入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”科目的金額=(實際繳納增值稅+實際繳納消費稅)×7%=(200000+150000)×7%=24500(元)。2.【答案】A【解析】委托加工的應(yīng)稅消費品收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，按規(guī)定準予抵扣的，委托方應(yīng)按已由受托方代收代繳的消費稅款，借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅”科目，不在委托加工物資的成本中核算，所以B材料收回