《基礎(chǔ)會計》 課件 高彩梅 第5-10章 會計憑證- 會計工作組織

基礎(chǔ)會計主講人：張三

基礎(chǔ)會計主講人：×××基礎(chǔ)會計主講人：張三第五章

會計憑證目錄contents會計憑證概述第一節(jié)第二節(jié)第三節(jié)第四節(jié)原始憑證記賬憑證會計憑證的傳遞、裝訂和保管4

第五章

會計憑證學(xué)習(xí)內(nèi)容學(xué)習(xí)目標(biāo)重要程度學(xué)習(xí)難度會計憑證概述熟悉★★★★★原始憑證掌握★★★★★★★★★記賬憑證掌握★★★★★★★★★會計憑證的傳遞、裝訂和保管理解★★★★★教學(xué)目標(biāo)和教學(xué)重點與難點會計憑證概述第一節(jié)一、會計憑證的概念第一節(jié)

會計憑證概述填制、審核原始憑證編制記賬憑證

會計憑證，是指用以記載會計交易或事項的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并據(jù)以登記賬簿的書面證明。會計憑證登記賬簿填制和審核會計憑證是會計核算的方法之一。第一節(jié)

會計憑證概述二、會計憑證的作用反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記賬薄的依據(jù)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任填制和審核會計憑證是整個會計工作的基礎(chǔ)和起點。監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動

第一節(jié)

會計憑證概述原始憑證記賬憑證三、會計憑證的種類

會計憑證按照編制的程序與用途不同，可分為原始憑證和記賬憑證兩大類。第一節(jié)

會計憑證概述四、會計憑證之間的關(guān)系（一）原始憑證何記賬憑證的聯(lián)系

原始憑證是記賬憑證的基礎(chǔ)，記賬憑證是根據(jù)原始憑證填制的。在實際工作中，原始憑證作為記賬憑證的附件，要附在記賬憑證的后面；記賬憑證是對原始憑證內(nèi)容的概括和說明。（二）原始憑證何記賬憑證的區(qū)別1、填制人員不同。2、填制依據(jù)不同。3、填制方式不同。4、發(fā)揮作用不同。原始憑證第二節(jié)一、原始憑證的種類

原始憑證又稱為單據(jù)，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成，用以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬的書面證明文件。原始憑證

第二節(jié)

原始憑證你見過哪些原始憑證？

第二節(jié)

原始憑證1.款項收付業(yè)務(wù)的原始憑證（1）銀行款項收付款業(yè)務(wù)憑證：銀行支票、進(jìn)賬單、借款憑證、稅收繳款書、電匯憑證、托收憑證等。1.款項收付業(yè)務(wù)的原始憑證（2）企業(yè)內(nèi)部庫存現(xiàn)金收付款業(yè)務(wù)憑證：庫存現(xiàn)金收據(jù)、借款單、車船機(jī)票、醫(yī)藥費單據(jù)等。

第二節(jié)

原始憑證2.購銷業(yè)務(wù)憑證包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、普通機(jī)打發(fā)票、提貨單、發(fā)貨單等。

原始憑證

第二節(jié)

原始憑證2.購銷業(yè)務(wù)憑證包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、普通機(jī)打發(fā)票、提貨單、發(fā)貨單等。

原始憑證

第二節(jié)

原始憑證3.出入庫業(yè)務(wù)憑證包括：收料單、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫單、產(chǎn)品出庫單、提貨單等。

原始憑證

第二節(jié)

原始憑證4.成本費用憑證包括：“差旅費報銷單”“發(fā)料憑證匯總表”“折舊費用計提表”“工資結(jié)算匯總表”“制造費用分配表”“產(chǎn)品成本計算單”等。

原始憑證

第二節(jié)

原始憑證5.固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)憑證包括：固定資產(chǎn)交接（驗收）單、固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)報廢清理單、固定資產(chǎn)移交清冊、固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報告單等。

原始憑證

第二節(jié)

原始憑證

原始憑證

第二節(jié)

原始憑證轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)憑證，是指會計期間終了，為了結(jié)轉(zhuǎn)（平）收入類和費用類等賬戶，計算并結(jié)轉(zhuǎn)成本、利潤等，由會計人員根據(jù)會計賬簿記錄整理填制的原始憑證。這類憑證一般無固定格式，但需要注明制證人并由會計主管簽章。包括：“收入費用結(jié)轉(zhuǎn)及本年利潤計算表”、“可供分配利潤的計算及利潤分配表”。

第二節(jié)

原始憑證原始憑證按來源分類自制原始憑證外來原始憑證一次憑證累計憑證按填制方式匯總原始憑證一、原始憑證的種類(一)按取得來源分類—自制原始憑證自制原始憑證是由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員自行填制的原始憑證。一、原始憑證的種類如企業(yè)內(nèi)部的收料單、領(lǐng)料單、報銷單、產(chǎn)品入庫單等如領(lǐng)料單、報銷單、借款憑證、固定資產(chǎn)折舊表等一、原始憑證的種類(一)按來源分類—外來原始憑證外來原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時，從其他單位或個人取得的憑證。如購買材料取得的增值稅專用發(fā)票、職工出差報銷火車票等一、原始憑證的種類(二)按填制方式分類—一次憑證一次憑證是只記載一項業(yè)務(wù)或同時記載若干同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制手續(xù)一次性完成的原始憑證。如收料單、領(lǐng)料單、收款收據(jù)、餐飲發(fā)票等一、原始憑證的種類(二)按填制方式分類—累計憑證累計憑證是指在一定時期內(nèi)在一張憑證中，多次記錄發(fā)生的若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。一、原始憑證的種類(二)按填制方式分類—匯總憑證匯總憑證是將一定時期內(nèi)若干張反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總填制在一張憑證上的原始憑證。如發(fā)料憑證匯總表、工資匯總表等

A、銷售發(fā)票B、銀行結(jié)算憑證C、增值稅專用發(fā)票D、生產(chǎn)計劃1.下列一般不能作為原始憑證的是（）課堂小測試D

A、自制原始憑證B、匯總原始C、外來原始憑證D、累計憑證2.購貨發(fā)票屬于（）C一次憑證累計憑證匯總憑證外來原始憑證按填制手續(xù)次數(shù)和內(nèi)容分類記賬編制憑證自制原始憑證一、原始憑證的種類外來原始憑證（一次憑證）自制原始憑證①：一次憑證一次憑證是指只記錄一項會計交易或事項、或同時記錄若干項同類性質(zhì)的會計交易或事項，其填制手續(xù)是一次完成的憑證。如收據(jù)、領(lǐng)料單、收料單、發(fā)貨票、借款單、銀行結(jié)算憑證等。

累計憑證是指在一定時期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型會計交易或事項，其填制手續(xù)是隨著會計交易或事項發(fā)生而分次（連續(xù)多次）完成的憑證。自制原始憑證②----累計憑證作用：簡化核算手續(xù)，減少憑證數(shù)量，便于控制管理。匯總原始憑證是指對一定時期內(nèi)反映會計交易或事項內(nèi)容相同的若干張原始憑證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)匯總填制的原始憑證。

自制原始憑證③---匯總憑證自制原始憑證④---記賬編制憑證記賬編制憑證，是指由于會計交易或事項賬務(wù)處理的需要而根據(jù)賬簿記錄編制的一種自制原始憑證。

第二節(jié)

原始憑證二、原始憑證的基本內(nèi)容填制單位簽章接受憑證的單位名稱原始憑證的填制日期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容數(shù)量、單價及金額等經(jīng)辦人員簽章原始憑證的名稱原始憑證的編號(1)原始憑證名稱(2)原始憑證填制日期(3)原始憑證編號(4)原始憑證填制單位

第二節(jié)

原始憑證二、原始憑證的基本內(nèi)容

第二節(jié)

原始憑證二、原始憑證的基本內(nèi)容(5)經(jīng)辦人簽名或蓋章(6)接受憑證的單位名稱(7)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容(8)數(shù)量、單價和金額三、原始憑證的填制記錄真實內(nèi)容完整手續(xù)完備填制及時書寫規(guī)范

第二節(jié)

原始憑證原始憑證填制的舉例1.支票的填寫（轉(zhuǎn)賬支票的填寫）【項目4-1】2X23年8月8日，永興機(jī)械公司采購員鮑鞏英參加上海機(jī)械產(chǎn)品展銷會借差旅費5100元，出納員甄芭莞開出現(xiàn)金支票一張給鮑鞏英。付款行名稱為中國工商銀行天河路辦事處（簡稱：工行天辦，賬號為600700800。供應(yīng)科科長艾彩購，財務(wù)經(jīng)理李全明。法人代表張國英。

貳x壹肆零捌零捌工行天河路辦事處600700800鮑鞏英2x23808鮑鞏英5100.00差旅費差旅費￥510000張國英印李全明印永興機(jī)械公司財務(wù)專用章伍仟壹佰元整永興機(jī)械公司財務(wù)專用章原始憑證填制的舉例2.借據(jù)的填寫【項目4-2】

2023年8月8日，永興機(jī)械公司采購員鮑鞏英參加上海機(jī)械產(chǎn)品展銷會借差旅費5100元，出納員甄芭莞開出現(xiàn)金支票一張給鮑鞏英。付款行名稱為中國工商銀行天河路辦事處（簡稱：工行天辦，賬號為600700800。供應(yīng)科科長艾彩購，財務(wù)經(jīng)理李全明。法人代表張國英。供應(yīng)科參加上海機(jī)械產(chǎn)品展銷會5100.00伍仟壹佰元整同意。張國英同意。李全明現(xiàn)金甄芭莞鮑鞏英2023原始憑證填制的舉例3.銀行進(jìn)賬單的填寫【項目4-3】2X23年8月10日，永興機(jī)械公司收到迅達(dá)物流公司開來的一張轉(zhuǎn)賬支票，金額為352100元，系償還前欠的貨款。迅達(dá)物流公司法人代表錢建國，開戶銀行：建設(shè)銀行大華路辦事處（簡稱建行大辦）；賬號：125—6879564。

迅達(dá)物流公司125—6879564建設(shè)銀行大華路辦事處永興機(jī)械公司600700800工行天河路辦事處叁拾伍萬貳仟壹佰元整￥3521000012X23

8

10

原始憑證填制的舉例【項目4-4】2023年12月14日，南海市永光化工廠向永興機(jī)械公司購買機(jī)床三臺，每臺價格20000，增值稅率為17%，永興機(jī)械公司辦理委托收款手續(xù)。4.增值稅專用發(fā)票的填寫2X23

12

14機(jī)床NW型臺3

20000

60000.00

17%

10200.00柒萬零貳佰元整70200.00永興機(jī)械公司840105201157286西海省大同路69號0423—8867123工行天河路辦事處600700800南海市永光化工廠950105201156849西海省南海市大同路69設(shè)銀行南海分行654—400687950064王銷售委托收款2021年11月15日，華遠(yuǎn)公司人事部購買辦公用品共計854元，請你填制下列費用報銷單，并邀請其他同學(xué)扮演剩下的角色，完成審核和簽字。

實戰(zhàn)演練開支內(nèi)容人事部購買辦公用品報銷金額（大寫）人民幣捌佰伍拾肆元整（小寫）：￥854.00經(jīng)辦人員×××財務(wù)負(fù)責(zé)人×××部門負(fù)責(zé)人×××總經(jīng)理×××備注

會計：

審核：

出納：

費

用

報

銷

單

2021年11月15日

實戰(zhàn)演練

第二節(jié)

原始憑證四、原始憑證的審核完整性合理性合法性真實性Contents是否如實反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的本來面貌，是否具備成為本單位合法原始憑證的條件。是否有假票據(jù)，是否有不允許報銷的內(nèi)容。是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要，是否符合有關(guān)的計劃和預(yù)算。應(yīng)填項目是否填寫完整,經(jīng)辦人員簽章是否齊全,手續(xù)是否全部辦妥;

有關(guān)數(shù)量、單價、金額的填寫是否清楚,計算是否正確,小計合計的加總及數(shù)字的大小寫是否一致。正確性對不真實、不合法、不合理的原始憑證，有權(quán)不予受理，應(yīng)拒絕付款、拒絕報銷或拒絕執(zhí)行，并向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任。處理原則1對于填寫不齊全、手續(xù)不完備、書寫不清楚、計算不正確的原始憑證予以退回，應(yīng)責(zé)成經(jīng)辦人員補(bǔ)填齊全，補(bǔ)辦手續(xù)，更正錯誤或更換原始憑證。處理原則2經(jīng)審核無誤的原始憑證，才能作為編制記賬憑證和登記明細(xì)分類賬的依據(jù)。

第二節(jié)

原始憑證四、原始憑證的審核原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改，隨意涂改原始憑證即為無效憑證，不能以此作為填制記賬憑證或登記賬簿的依據(jù)。

更正原則1原始憑證記載的內(nèi)容有錯誤的：①應(yīng)當(dāng)由開具單位重開或更正，更正工作必須由原始憑證出具單位進(jìn)行，并在更正處加蓋出具單位印章；②重新開具原始憑證當(dāng)然也應(yīng)由平時憑證開具單位進(jìn)行。更正原則2原始憑證開具單位應(yīng)當(dāng)依法開具準(zhǔn)確無誤的原始憑證，對于填制有誤的原始憑證，負(fù)有更正和重新開具的法律義務(wù)，不得拒絕。

更正原則4原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。更正原則3

第二節(jié)

原始憑證記賬憑證第三節(jié)一、記賬憑證的基本內(nèi)容

記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤后的原始憑證填制的用以確定會計分錄，作為記賬直接依據(jù)的會計憑證。記賬憑證

第三節(jié)記賬憑證為什么要填制記賬憑證？一、記賬憑證的基本內(nèi)容

第三節(jié)記賬憑證表1記賬憑證樣表摘

要

會計科目借方金額貸方金額√總賬科目明細(xì)科目百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分收到貨款銀行存款10000000應(yīng)收賬款10000000￥10000000￥10000000

記賬憑證

2023年3月1日記字第1號會計主管：記賬：審核:制單：陳靜附件

1

張憑證名稱憑證填制日期憑證編號經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要會計科目所附原始憑證張數(shù)發(fā)生額有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字（或蓋章）過賬標(biāo)記(1)記賬憑證名稱(2)填制憑證的日期(3)記賬憑證編號(4)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要一、記賬憑證的基本內(nèi)容

第三節(jié)記賬憑證(5)會計科目及金額(6)所附原始憑證的張數(shù)(7)過賬標(biāo)記(8)有關(guān)人員簽字或蓋章一、記賬憑證的基本內(nèi)容

第三節(jié)記賬憑證

A、記賬憑證中必須有會計科目和金額B、記賬憑證需有相關(guān)責(zé)任人簽證或蓋章C、記賬憑證根據(jù)原始憑證填制D、記賬憑證可以不填寫日期1.關(guān)于記賬憑證下列說法錯誤的是（）課堂小測試D

第三節(jié)記賬憑證二、記賬憑證的種類記賬憑證按使用范圍專用記賬憑證通用記賬憑證按填列方式復(fù)式記賬憑證單式記賬憑證

在實際工作過程中，記賬憑證有以下種類：記賬憑證通用記賬憑證專用記賬憑證記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證（一）記賬憑證按其使用范圍進(jìn)行分類二、記賬憑證的種類二、記賬憑證的種類專用記賬憑證二、記賬憑證的種類1、專用記賬憑證摘

要貸方總賬科目

明

細(xì)

科

目√金額億千百十萬千百十元角分存入投資款實收資本10800000

合

計￥10800000

收款憑證借方科目：銀行存款

2023年1月5日收字第1號會計主管：記賬：審核:出納：陳靜制單：陳靜附件張收款憑證是用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的記賬憑證。二、記賬憑證的種類1、專用記賬憑證摘

要借方總賬科目

明

細(xì)

科

目√金額億千百十萬千百十元角分購入原材料原材料甲材料31500000

合

計￥31500000

付款憑證貸方科目：庫存現(xiàn)金2023年2月6日付字第3號會計主管：記賬：審核:出納：陳靜制單：陳靜附件張付款憑證是用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的記賬憑證。二、記賬憑證的種類1、專用記賬憑證摘

要

會計科目借方金額貸方金額總賬科目明細(xì)科目百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分

轉(zhuǎn)賬憑證

2023年3月1日轉(zhuǎn)字第1號會計主管：記賬：審核:制單：陳靜附件張轉(zhuǎn)賬憑證是用于記錄不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款的記賬憑證。二、記賬憑證的種類2、通用記賬憑證摘

要

會計科目借方金額貸方金額總賬科目明細(xì)科目百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分

記賬憑證

2023年3月1日記字第1號會計主管：記賬：審核:制單：陳靜附件張通用記賬憑證是指各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)共同使用統(tǒng)一格式的記賬憑證。

A、國家以廠房對企業(yè)投資B、外商以貨幣資金對企業(yè)投資C、收回所欠貨款存入銀行D、銷售商品收到商業(yè)匯票一張3.（多選題）下列交易或者事項中，應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證的有（）課堂小測試AD二、記賬憑證的種類（二）記賬憑證按其填制方式不同進(jìn)行分類1.概念：是指把某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的全部會計科目都集中填列在一張憑證上的記賬憑證。2.優(yōu)點：一張憑證上集中反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系，方便查賬3.缺點：不便于分工記賬和歸類匯總。復(fù)式記賬憑證1.概念：定期將單一記賬憑證按照相同會計賬戶分借、貸方金額進(jìn)行加總后編制的記賬憑證。2.表現(xiàn)：（1）全部匯總：科目匯總表。（2）分類匯總：①匯總收款憑證、②匯總付款憑證、③匯總轉(zhuǎn)賬憑證。3.適用：業(yè)務(wù)量較多的大中型企業(yè)。

單式記賬憑證1.概念：是指把某項經(jīng)濟(jì)所涉及的會計科目，分別登記在兩張或兩張以上的記賬憑證，每張記賬憑證上只填列一個會計科目的記賬憑證。2.表現(xiàn)：內(nèi)容單一，有利于匯總和記賬3.適用：不利于反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，出了差錯不便于查找。

第三節(jié)記賬憑證三、記賬憑證的填制以審核無誤原始憑證為依據(jù)確定采用何種記賬憑證填寫記賬憑證的日期填寫記賬憑證的編號填寫記賬憑證的每個項目應(yīng)附原始憑證并注明張數(shù)由有關(guān)責(zé)任人簽名或蓋章【練習(xí)1】2021年10月16日，南方公司借入6個月期限的借款150000元，已存入銀行。該筆經(jīng)濟(jì)的序號為18號，原始憑證為一份借款合同和一張銀行收款通知單。請你根據(jù)資料內(nèi)容填制該業(yè)務(wù)的收款憑證，并邀請其他同學(xué)扮演剩下的角色，完成審核和簽字。實戰(zhàn)演練實戰(zhàn)演練

收

款

憑

證

借方科目：銀行存款

2021年10月16日

收字第18號

摘要貸方總賬科目明細(xì)科目金額√附件2張千百十億千百十萬千百十元角分取得借款短期借款

15000000

合計

￥15000000

會計主管：××

記賬：××

復(fù)核：××

出納：××

制單：××

【練習(xí)2】2021年10月20日，南方公司用銀行存款購入不需要安裝的設(shè)備一臺，其中價款30000元，增值稅稅額為3900元。該筆經(jīng)濟(jì)的序號為39號，原始憑證為銀行存款轉(zhuǎn)賬支票存根一張，銷售設(shè)備企業(yè)增值稅專用發(fā)票一張。請你根據(jù)資料內(nèi)容填制該業(yè)務(wù)的付款憑證，并邀請其他同學(xué)扮演剩下的角色，完成審核和簽字。實戰(zhàn)演練

付

款

憑

證

貸方科目：銀行存款

2021年10月20日

付字第39號摘要借方總賬科目明細(xì)科目金額√附件2張千百十億千百十萬千百十元角分購入機(jī)器設(shè)備固定資產(chǎn)

3000000√

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅

390000

合計

￥3390000

會計主管：××

記賬：××

復(fù)核：××

出納：××制單：××

實戰(zhàn)演練【練習(xí)3】2021年10月31日，南方公司根據(jù)當(dāng)月考勤記錄表，計算確定本月職工的工資如下：生產(chǎn)工人工資98000元，車間管理人員工資16000，管理部門人員工資28000元。該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為96號，原始憑證是一張工資匯總表。請你填制該項業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)賬憑證，并邀請其他同學(xué)扮演剩下的角色，完成審核和簽字。實戰(zhàn)演練

轉(zhuǎn)

賬

憑

證

2021年10月31日

轉(zhuǎn)字第96號摘要會計科目借方金額貸方金額√附件1張總賬科目明細(xì)科目千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分計提工資生產(chǎn)成本

9800000

制造費用

1600000

管理費用

2800000

應(yīng)付職工薪酬

14200000

合計

￥14200000

￥14200000

會計主管：××

記賬：××

復(fù)核：××

制單：××實戰(zhàn)演練

第三節(jié)記賬憑證四、記賬憑證的審核審核憑證內(nèi)容是否真實審核各項目填寫是否完整審核借貸關(guān)系是否正確會計憑證傳遞、裝訂和保管第四節(jié)第四節(jié)

會計憑證的傳遞、裝訂與保管一、會計憑證的傳遞會計憑證的傳遞是指會計憑證從取得或填制時起，經(jīng)過審核、記賬、裝訂到歸檔保管時止，在單位內(nèi)部各有關(guān)·部門和人員之間按照規(guī)定時間、路線辦理業(yè)務(wù)手續(xù)和進(jìn)行處理的過程。（1）會計憑證的傳遞程序

包括：填制憑證、審核憑證、根據(jù)憑證記賬、憑證歸檔（2）會計憑證的傳遞時間（3）會計憑證的傳遞手續(xù)二、會計憑證的裝訂1.加具封面并裝訂每月記賬完畢，要將本月的記賬憑證按編號順序整理，檢查有無缺號和附件是否齊全，然后加上封面封底，裝訂成冊，以防散失。為了防止任意拆裝，在裝訂處要貼上封簽，并由會計主管人員蓋章。并將封面填寫完整。第四節(jié)

會計憑證的傳遞、裝訂與保管第四節(jié)

會計憑證的傳遞、裝訂與保管第四節(jié)

會計憑證的傳遞、裝訂與保管第四節(jié)

會計憑證的傳遞、裝訂與保管2、特殊要求

某些原始憑證過多的，如收、發(fā)料單，工資單等，某些今后仍要利用的重要原始憑證，如合同、存出保證金收據(jù)等，也可另行裝訂或單獨保管，但應(yīng)在記賬憑證中注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。三、會計憑證的保管會計憑證存檔后，保管責(zé)任轉(zhuǎn)到檔案保管人員。保管人員要按照會計檔案管理要求，定期歸類整理會計憑證不得外借。經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后可以復(fù)制，并因該在備查薄中登記，由提供人和收取人共同簽章第四節(jié)

會計憑證的傳遞、裝訂與保管會計憑證保管期和銷毀手續(xù)必須嚴(yán)格遵守會計制度相關(guān)規(guī)定。會計憑證保管期限為30年。對于涉外和其他重要的會計憑證要求永久保存。當(dāng)年的會計檔案，在會計年度終了后，暫時由會計部門保管一年，期滿后，由會計部門移交給單位檔案室保管。會計憑證保管期滿以后，必須按規(guī)定手續(xù)，報經(jīng)批準(zhǔn)后才能銷毀。三、會計憑證的保管第四節(jié)

會計憑證的傳遞、裝訂與保管基礎(chǔ)會計主講人：張三本章結(jié)束！基礎(chǔ)會計主講人：張三第六章

會計賬簿目錄contents會計賬簿概述第一節(jié)第二節(jié)第三節(jié)第四節(jié)第五節(jié)會計賬簿的設(shè)置與登記要求會計賬簿的格式與登記方法錯賬查找與更正方法對賬與結(jié)賬第六節(jié)會計賬簿的更換與保管81

第六章

會計賬簿

學(xué)習(xí)內(nèi)容學(xué)習(xí)目標(biāo)重要程度學(xué)習(xí)難度會計賬簿概述理解★★★★★★會計賬簿的設(shè)置與登記要求熟悉★★★★★★★★★會計賬簿的格式與登記方法掌握★★★★★★★★★錯賬查找與更正方法

掌握★★★★★★★★★對賬與結(jié)賬掌握★★★★★★★★★會計賬簿的更換與保管理解★★★★★教學(xué)目標(biāo)和教學(xué)重點與難點會計賬簿概述第一節(jié)會計憑證提供的資料比較分散，需要加以歸類和整理，使之成為更有用的會計信息。記錄的會計信息比憑證更加條理化、綜合化。整理加工第一節(jié)會計賬簿概述

第一節(jié)會計賬簿概述一、會計賬簿的概念

第一節(jié)會計賬簿概述一、會計賬簿的概念根據(jù)會計科目開設(shè)的。由具有專門格式的賬頁所組成。是根據(jù)會計憑證來登記的。所謂會計賬簿，是指由具有一定格式且相互聯(lián)系的若干賬頁組成，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，用來全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。注意：會計賬簿與賬戶的關(guān)系是形式與內(nèi)容的關(guān)系。

第一節(jié)會計賬簿概述二、會計賬簿的作用3記載存儲會計信息12分類匯總會計信息校驗校正會計信息3編制輸出會計信息4

第一節(jié)會計賬簿概述1.封面，標(biāo)明賬簿名稱、記賬單位名稱及會計年度2.扉頁，主要包括賬簿啟用登記表和賬戶目錄。3.賬頁，包括賬戶名稱、記賬日期、憑證字號、摘要、金額以及總頁次、分頁次三、會計賬簿的基本內(nèi)容

第一節(jié)會計賬簿概述三、會計賬簿的基本內(nèi)容賬頁封面和封底賬簿扉頁表明賬簿的名稱，保護(hù)扉頁和賬頁

第一節(jié)會計賬簿概述三、會計賬簿的基本內(nèi)容賬頁封面和封底賬簿扉頁

第一節(jié)會計賬簿概述三、會計賬簿的基本內(nèi)容賬頁封面和封底賬簿扉頁賬戶的名稱登記賬戶的日期欄記賬憑證種類和號數(shù)欄摘要欄金額欄總頁次和分戶頁次

第一節(jié)會計賬簿概述四、會計賬簿的分類按用途分類序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿按外表形式分類訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿按賬頁格式分類兩欄式、三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式賬簿

第一節(jié)會計賬簿概述按用途分類1.序時賬簿（日記賬）普通日記賬和特種日記賬2.分類賬簿總賬和明細(xì)賬3.備查賬簿（輔助賬簿）即補(bǔ)充登記賬簿：補(bǔ)充登記、以備查考銀行存款日記賬和庫存現(xiàn)金日記賬（一）賬簿按用途分類1.序時賬簿

也稱日記賬，是按照交易或事項發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆連續(xù)登記的會計賬簿。（一）賬簿按用途分類2.分類賬簿

分類賬簿是指對所有的交易或事項按照會計科目開設(shè)賬戶并進(jìn)行分類登記的會計賬簿。根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會計主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。通常使用三欄式根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。（一）賬簿按用途分類3.備查賬簿是指對一些在序時賬簿和分類賬簿中不能記載或記載不全的交易會事項進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。備查賬簿屬于輔助性賬簿,它可以為經(jīng)營管理提供參考資料。備查賬簿沒有固定的格式，由企業(yè)自定。（二）賬簿按賬頁格式分類1.兩欄式賬簿格式：只有借方、貸方兩個金額欄目的賬簿適用性：一般普通日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬采用兩欄式2.三欄式賬簿格式：設(shè)置有借方、貸方、余額三個金額欄目的賬簿適用性：各種日記賬、總分類以及資本、債券、債務(wù)明細(xì)賬可采用三欄式只提供價值指標(biāo)。主要適用于只登記金額的業(yè)務(wù)的明細(xì)核算,如各種應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、借款等?？傎~也采用此格式。如“原材料”總賬。（二）賬簿按賬頁格式分類（二）賬簿按賬頁格式分類3.多欄式賬簿格式：在賬簿的借方、貸方兩個金額欄下按需要再分設(shè)若干專欄的賬簿適用性：收入、費用、成本、利潤明細(xì)賬一般均采用這種格式4.數(shù)量金額式賬簿格式：在賬簿的借方、貸方、余額三個金額欄目內(nèi)，每個欄目內(nèi)再分設(shè)數(shù)量、單價和金額三小欄，借以反映財產(chǎn)物資的實物數(shù)量和價值量適用性：一般原材料、庫存商品等明細(xì)賬采用（二）賬簿按賬頁格式分類這種賬簿可以按“借方”和“貸方”分別設(shè)專欄，也可以只設(shè)“借方”專欄，“貸方”的內(nèi)容在相應(yīng)的借方專欄內(nèi)用紅字登記。適用于成本、費用、收入、增值稅的明細(xì)分類核算。三、會計賬簿的分類如管理費用明細(xì)賬如主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬如生產(chǎn)成本明細(xì)賬多欄式（二）賬簿按賬頁格式分類既提供價值指標(biāo)，又提供數(shù)量指標(biāo)。主要適用于存貨類資產(chǎn)的明細(xì)核算。如原材料明細(xì)賬、庫存商品的明細(xì)賬。數(shù)量金額式（二）賬簿按賬頁格式分類5.橫線登記式賬簿（平行式）格式：將前后密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記在同一行上，以便檢查每筆業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成和完成情況適用性：物資采購和某些應(yīng)收、應(yīng)付款項的明細(xì)賬核算注意：并不是所有的總分類賬戶都需要設(shè)置明細(xì)分類賬戶，企業(yè)可以根據(jù)實際需要決定明細(xì)分類賬戶的設(shè)置，以及所采用的賬頁格式?？傎~科目明細(xì)分類賬頁格式總賬科目明細(xì)分類賬頁格式庫存現(xiàn)金日記賬其他應(yīng)付款三欄式銀行存款日記賬長期借款三欄式其他貨幣資金三欄式實收資本三欄式應(yīng)收票據(jù)三欄式資本公積三欄式應(yīng)收賬款三欄式盈余公積三欄式其他應(yīng)收款三欄式本年利潤不設(shè)明細(xì)賬材料采購三欄式（專用多欄式）利潤分配三欄式會計賬簿的應(yīng)用會計賬簿的應(yīng)用總賬科目明細(xì)分類賬頁格式總賬科目明細(xì)分類賬頁格式原材料數(shù)量金額式生產(chǎn)成本專用多欄式庫存商品數(shù)量金額式制造費用普通多欄式長期待攤費用三欄式主營業(yè)務(wù)收入普通多欄式固定資產(chǎn)卡片其他業(yè)務(wù)收入普通多欄式累計折舊不設(shè)明細(xì)賬營業(yè)外收入普通多欄式短期借款三欄式主營業(yè)務(wù)成本普通多欄式應(yīng)付票據(jù)三欄式其他業(yè)務(wù)成本普通多欄式會計賬簿的應(yīng)用總賬科目明細(xì)分類賬頁格式總賬科目明細(xì)分類賬頁格式應(yīng)付賬款三欄式稅金及附加普通多欄式其他應(yīng)付款三欄式銷售費用普通多欄式應(yīng)付職工薪酬三欄式管理費用普通多欄式應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅為專用多欄式；其他明細(xì)賬戶為三欄式財務(wù)費用普通多欄式應(yīng)付利息三欄式營業(yè)外支出普通多欄式應(yīng)付股利三欄式所得稅費用不設(shè)明細(xì)賬（三）賬簿按外表特征分類1.訂本式賬簿優(yōu)點：避免賬頁散失或被抽換。缺點：不能增減賬頁；不便于分工記賬；不便于計算機(jī)打印記賬。適用性：重要賬簿設(shè)置如總分類賬、庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬（三）賬簿按外表特征分類1.訂本式賬簿（三）賬簿按外表特征分類2.活頁式賬簿優(yōu)點：方便靈活，可增添賬頁；便于分工記賬；便于計算機(jī)記賬。缺點：造成賬頁散失或被抽換。適用性：明細(xì)賬簿設(shè)置。（三）賬簿按外表特征分類2.活頁式賬簿（三）賬簿按外表特征分類3.卡片式賬簿優(yōu)點：耐磨損，可長期使用；方便靈活，可增添賬頁；便于分工記賬。缺點：不固定成冊，容易造成賬頁散失或被抽換。適用性：固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)的賬簿設(shè)置。（三）賬簿按外表特征分類3.卡片式賬簿1.必須逐日、逐筆登記的會計賬簿是(

)。A.總分類賬B.明細(xì)分類賬C.日記賬D.備查賬2.總分類賬和特種日記賬從外表上適于采用的賬簿是(

)。A.訂本式賬B.活頁式賬C.卡片式賬

D.多欄式賬簿

課堂小測試會計賬簿的設(shè)置與登記要求第二節(jié)

會計賬簿的設(shè)置，包括確定賬簿的種類、設(shè)計賬頁的格式及內(nèi)容、規(guī)定賬簿的登記方法等。設(shè)置原則第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置與登記要求滿足需要組織嚴(yán)密繁瑣得當(dāng)一、會計賬簿的設(shè)置與啟用（1）設(shè)置賬簿的封面與封底（2）填寫賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表（3）加蓋單位公章，會計主管和記賬人員簽章（4）填寫賬戶目錄，總賬應(yīng)按照會計科目順序填

寫科目名稱及啟用頁號（5）粘貼印花稅票賬簿的啟用規(guī)則第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置與登記要求一、會計賬簿的設(shè)置與啟用第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置與登記要求一、會計賬簿的設(shè)置與啟用

賬簿的啟用第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置與登記要求二、會計賬簿的登記要求賬簿的登記要求1、內(nèi)容準(zhǔn)確完整

2、使用藍(lán)黑墨水3、書寫適當(dāng)留空

4、賬頁連續(xù)登記5、注明余額方向6、賬頁過次承前7、規(guī)范錯賬更正第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置與登記要求二、會計賬簿的登記要求

制造費用明細(xì)賬202×年憑證號數(shù)摘要借方合計月日工資福利費折舊費辦公費……31月初余額

3000

420

2800

200

64205轉(zhuǎn)5分配工資

5500

119205轉(zhuǎn)6提取福利費

770

1269015轉(zhuǎn)7購辦公用品

300

1299031轉(zhuǎn)33提取折舊

3200

1619031轉(zhuǎn)34分配并結(jié)轉(zhuǎn)制造費用

85001190

6000

500

16190藍(lán)、黑字表示正常的含義，紅字表示相反的含義。登記賬簿對筆的要求

no!yes!!no!yes!!第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置與登記要求第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置與登記要求二、會計賬簿的登記要求總賬會計科目：原材料

202×年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類號數(shù)25承前頁借200005轉(zhuǎn)25入庫10000借300007轉(zhuǎn)30出庫5000借25000此行注銷張三空行的注銷方法第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置與登記要求二、會計賬簿的登記要求總賬會計科目：原材料

202×年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類號數(shù)此頁注銷張三空頁的注銷方法第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置與登記要求說明簡明扼要,書寫適當(dāng)留格銀行存款202×1201期初余額1000000001210支付手續(xù)費記134300001215更正134號錯賬記14230000書寫錯誤

(書寫占滿格)書寫正確

(占行高一半)規(guī)范錯誤更正，不得刮擦涂改。會計記賬小寫金額書寫規(guī)范第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置與登記要求總賬會計科目：原材料

202×年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類號數(shù)11上年結(jié)轉(zhuǎn)借200005轉(zhuǎn)25入庫10000借300007轉(zhuǎn)30出庫5000借250008總賬會計科目：原材料

202×年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類號數(shù)18過次頁100005000借25000承前頁100005000借25000過次承前內(nèi)容準(zhǔn)確完整賬頁轉(zhuǎn)換第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置與登記要求總賬會計科目：原材料

2008年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類號數(shù)11上年結(jié)轉(zhuǎn)借200005轉(zhuǎn)25入庫10000借300007轉(zhuǎn)30出庫5000借25000余額方向欄，有余額時要寫“借”或“貸”8轉(zhuǎn)31領(lǐng)用250000平?jīng)]有余額時要寫“平”第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置與登記要求購進(jìn)材料原材料銀行存款304-A5應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進(jìn)項）款項已付110000001870000201612010134張三李四√√√進(jìn)項稅1287000012870000￥12870000￥2記賬人員要簽名或蓋章表明已經(jīng)登記相應(yīng)的明細(xì)賬會計賬簿的格式與登記方法第三節(jié)第三節(jié)會計賬簿的格式與登記方法一、日記賬的格式與登記方法二、總分類賬的格式與登記方法三、明細(xì)分類賬的格式與登記方法四、備查賬簿的格式與登記方法具體見P170-1781.可以作為庫存現(xiàn)金日記賬依據(jù)的有(

)。A.庫存現(xiàn)金收款憑證B.庫存現(xiàn)金付款憑證C.銀行存款收款憑證D.銀行存款付款憑證2.總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記的特點包括(

)。A.金額相等B.方向相同C.期間一致D.依據(jù)相同

課堂小測試

錯賬查找與更正方法第四節(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制正確√登記錯誤×文字寫錯數(shù)字寫錯1.記賬憑證正確，但登記賬簿發(fā)生錯誤。一、錯賬的基本類型第四節(jié)錯賬查找與更正方法一、錯賬的基本類型第四節(jié)錯賬查找與更正方法記賬憑證上科目用錯記賬憑證上金額多記記賬憑證上金額少記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制錯誤×登記錯誤×2.記賬憑證錯誤二、錯賬的查找方法第四節(jié)錯賬查找與更正方法（一）影響試算平衡的錯誤查找方法1、差數(shù)法2、尾數(shù)法3、除2法4、除9法（二）不影響試算平衡的錯誤查找方法1、順查法2、逆查法第四節(jié)錯賬查找與更正方法問題：這些方法是否正確？

對于賬簿記錄中所發(fā)生的錯誤，應(yīng)采用正確的方法予以更正。no!第四節(jié)錯賬查找與更正方法三、錯賬的更正方法劃線更正法紅字更正法補(bǔ)充登記法（一）劃線更正法銀行存款202×0501期初余額1000000000516購進(jìn)材料銀付066000000450000007020000張三43980000張三錯誤的數(shù)字必須全部劃掉。如果文字錯，只劃掉錯誤的文字即可。劃掉的數(shù)字、文字必須保持清晰可見。略應(yīng)交稅費原材料錯賬更正：劃線更正法（二）紅字更正法支付手續(xù)費財務(wù)費用銀行存款30000202×12100134張三李四√√【例2】202×年12月10日以現(xiàn)金支付銀行手續(xù)費300元。30000￥30000￥130000科目用錯：由于已經(jīng)記賬，導(dǎo)致“現(xiàn)金日記賬”未記，“銀行日記賬”錯記。1.科目用錯（二）紅字更正法1.科目用錯更正步驟編制紅字憑證，沖銷錯誤的分錄藍(lán)字重新編制正確的憑證紅字記賬，沖銷錯賬藍(lán)字記賬（二）紅字更正法1.科目用錯沖銷0134號憑證財務(wù)費用銀行存款30000202×12150142張三李四30000￥30000￥130000分錄內(nèi)容相同，用紅字編寫表示沖銷錯誤內(nèi)容相當(dāng)于業(yè)務(wù)沒有記錄過步驟1：編制紅字憑證，沖銷錯誤的分錄（二）紅字更正法1.科目用錯更正0134號憑證財務(wù)費用庫存現(xiàn)金30000202×12150143張三李四30000￥30000￥130000步驟2：編制藍(lán)字憑證，重新進(jìn)行記錄（二）紅字更正法1.科目用錯步驟3：根據(jù)紅字憑證，紅字登記銀行存款日記賬和財務(wù)費用明細(xì)賬銀行存款20161201期初余額1000000001210支付手續(xù)費記134300001215更正134號錯賬記14230000步驟4：藍(lán)字登記庫存現(xiàn)金日記賬和財務(wù)費用明細(xì)賬（略）對沒有錯誤的“財務(wù)費用”賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯誤的賬戶。“財務(wù)費用”明細(xì)賬的登記方法與銀行存款日記賬相同。略（二）紅字更正法2.多記金額支付電話費管理費用銀行存款50000202×12100134張三李四√√【例3】甲公司于202×年12月10日用銀行存款支付辦公費用50元。50000￥50000￥150000（二）紅字更正法2.多記金額更正步驟編制紅字憑證，沖銷多記的金額紅字記賬，沖銷多記的金額（二）紅字更正法2.多記金額步驟1：編制紅字憑證，沖銷多記的450元沖銷0134號憑證管理費用銀行存款45000202×12160144張三李四45000￥45000￥145000分錄格式相同，用紅字編寫紅字沖銷多記的450元（二）紅字更正法2.多記金額步驟2：根據(jù)憑證，紅字登記銀行存款日記賬和管理費用明細(xì)賬銀行存款20161201期初余額1000000001210支付辦公費記134500001216更正134號錯賬記14445000管理費用明細(xì)賬的登記方法與銀行存款日記賬相同。紅字沖銷多記金額450金額記錄相當(dāng)于500-450=50略錯賬更正：紅字更正法2（三）補(bǔ)充登記法支付貨款應(yīng)付賬款銀行存款6000202×12100134張三李四√√【例4】202×

年12月10用銀行存款支付某單位的貨款600元。

6000￥6000￥16000（三）補(bǔ)充登記法更正步驟編制藍(lán)字憑證，登記少記的金額藍(lán)字記賬，補(bǔ)充登記少記的金額（三）補(bǔ)充登記法步驟1：編制藍(lán)字憑證，補(bǔ)充登記少記的540元更正0134號憑證應(yīng)付賬款銀行存款54000202×12160144張三李四54000￥54000￥154000（三）補(bǔ)充登記法步驟2：根據(jù)憑證，藍(lán)字登記銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬銀行存款20161201期初余額1000000001210支付欠款銀正134號錯賬銀付14454000應(yīng)付賬款明細(xì)賬的登記方法與銀行存款日記賬相同。略錯賬更正：補(bǔ)充登記法錯賬更正方法總結(jié)方法名稱適用情況方法的內(nèi)容注意劃線更正法記賬憑證正確賬簿記錄錯誤錯誤部分用紅線劃掉，蓋章在上方用藍(lán)字寫上正確內(nèi)容文字錯誤，只改錯字；數(shù)字錯誤，金額全改。紅字更正法記賬憑證與賬簿同錯科目用錯先用紅字填寫相同憑證表沖銷再用藍(lán)字填寫正確憑證根據(jù)更正后的憑證登記相應(yīng)的賬簿。用筆的顏色與憑證相同。金額錯金額多記用多記的金額填一張紅字憑證科目同原憑證，表沖銷補(bǔ)充登記法金額少記將少記的金額填一張藍(lán)字憑證科目同原憑證1.記賬后,發(fā)現(xiàn)登賬錯誤是由于記賬憑證中金額少記引起的,憑證所列會計科目沒有錯誤,這時可采用的錯賬更正方法是(

)。A.劃線更正法

B.紅字更正法C.補(bǔ)充登記法D.以上方法均可

課堂小測試2.記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證沒有錯,僅僅是賬簿記錄中的文字或數(shù)字發(fā)生錯誤,應(yīng)采用的錯賬更正方法是(

)。A.劃線更正法

B.紅字更正法C.補(bǔ)充登記法D.以上方法均可

課堂小測試對賬與結(jié)賬第五節(jié)一、對賬

第五節(jié)對賬與結(jié)賬賬證核對對賬，就是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬之后，對賬簿記錄所進(jìn)行的檢查和核對工作。賬賬核對賬實核對1、總賬之間的核對2、總賬與所屬明細(xì)賬之間的核對3、總賬與日記賬之間的核4、明細(xì)賬之間的核對一、對賬

第五節(jié)對賬與結(jié)賬庫存現(xiàn)金銀行存款材料物資債權(quán)債務(wù)總賬核對借貸合計平衡總賬和明細(xì)賬核對庫管賬和明細(xì)賬核對會計憑證賬實核對賬賬核對賬證核對二、結(jié)賬

第五節(jié)對賬與結(jié)賬結(jié)賬就是把一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額轉(zhuǎn)入下期或下年新賬的過程。月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)二、結(jié)賬

第五節(jié)對賬與結(jié)賬1．結(jié)賬前，須將本期發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬。2．在本期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，編制調(diào)整分錄，對本期沒有收付款項、但應(yīng)歸屬于本期的收入和費用進(jìn)行確認(rèn)。3．編制結(jié)賬分錄。4．計算各賬戶的本期發(fā)生額和余額。步驟二、結(jié)賬

第五節(jié)對賬與結(jié)賬期末計算并結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)生額和余額的會計工作過程。當(dāng)期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)余額結(jié)轉(zhuǎn)至下一個會計期間，重新建賬、記賬二、結(jié)賬

第五節(jié)對賬與結(jié)賬1、檢查本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已經(jīng)全部登記入賬。3、將各類收入和費用類賬戶的余額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。2、按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則編制調(diào)整收入費用的分錄并登記入賬。4、計算各類賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額，并將本期的期末余額結(jié)轉(zhuǎn)成下期的期初余額。結(jié)賬的內(nèi)容二、結(jié)賬

結(jié)賬示例應(yīng)收賬款明細(xì)賬明細(xì)科目：光明機(jī)械

2023年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類號數(shù)11上年結(jié)轉(zhuǎn)借200005轉(zhuǎn)25銷售產(chǎn)品10000借30000……………………1231本月合計1000020000借650001231本年累計10000055000借65000結(jié)轉(zhuǎn)下年1.期末根據(jù)賬簿記錄,計算并記錄各賬戶本期發(fā)生額和期末余額,這項工作是(

)。A.對賬

B.查賬

C.結(jié)賬D.調(diào)賬2.下列不屬于對賬內(nèi)容的是(

)。A.賬證核對B.賬賬核對C.賬表核對

D.賬實核對

課堂小測試會計賬簿的更換與保管第六節(jié)第六節(jié)會計賬簿的更換與保管一、會計賬簿的更換

會計賬簿的更換是指在每一會計年度終了時，結(jié)賬完畢后，以新賬代替舊賬。更換規(guī)則每年更換跨年使用總賬、日記賬、大部分明細(xì)賬固定資產(chǎn)明細(xì)賬和卡片賬備查賬第六節(jié)會計賬簿的更換與保管一、會計賬簿的更換

應(yīng)收賬款

明細(xì)賬明細(xì)科目：

光明機(jī)械

2023年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類號數(shù)11上年結(jié)轉(zhuǎn)借20000.00在賬頁的第一頁的第一行登記相應(yīng)的期初余額?？傎~應(yīng)根據(jù)各賬戶記錄交易或事項的多少，合理估計各賬戶在新賬中所需要的賬頁，并填寫賬戶目錄，然后據(jù)以設(shè)立賬戶。第六節(jié)會計賬簿的更換與保管二、會計賬簿的保管（一）日常保管

1.明確保管責(zé)任

2.專人保管

3.查閱審批（二）歸檔保管1.定期整理

2.裝訂成冊

3.按期歸檔

4.期滿銷毀基礎(chǔ)會計主講人：張三本章結(jié)束！基礎(chǔ)會計主講人：張三第七章財產(chǎn)清查

星海公司出納員小王由于剛參加工作不久，對于貨幣資金業(yè)務(wù)管理和核算的相關(guān)規(guī)定不甚了解，所以出現(xiàn)了不應(yīng)有的錯誤，有兩件事讓他印象深刻，至今記憶猶新的三件事兒。由于這兩件事情的發(fā)生，小王的專業(yè)能力受到了質(zhì)疑，因此悔恨不已。思考：1、小王對下述事項的處理是否正確，為什么？2、大家能幫小王進(jìn)行正確處理嗎？課前思考

在2020年6月8日和10日兩天的現(xiàn)金業(yè)務(wù)結(jié)束后，例行的現(xiàn)金清查中分別發(fā)現(xiàn)短款80元和溢余50元的情況。對此他經(jīng)過反復(fù)思考也弄不明白原因。為了保全自己的面子和息事寧人，同時又考慮兩次賬實不符的金額很小，他決定采取下列方法進(jìn)行處理：短款的80元自掏腰包補(bǔ)齊；溢余50元自己暫時收起。第一件事小出納的煩惱

公司在2020年6月末安排財務(wù)部工作互查，發(fā)現(xiàn)出納員小王保管的庫存現(xiàn)金存在嚴(yán)重的賬實不符，原因是存在一張賬外借條。小王解釋說，公司采購經(jīng)理根據(jù)采購合同規(guī)定需要支付5000元定金，于是采購經(jīng)理打了一張借條寫明了用途，小王隨后給采購經(jīng)理支付5000元現(xiàn)金。第二件事小出納的煩惱

星海公司經(jīng)常對其銀行存款實有數(shù)心中無數(shù)，甚至有時會影響到公司日常業(yè)務(wù)的結(jié)算，公司經(jīng)理指派有關(guān)人員檢查一下小王的工作，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，每次他編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，只根據(jù)銀行存款日記賬的余額加或減對賬單中的企業(yè)未入賬款項來確定公司銀行存款實有數(shù)，而且每次做完此項工作以后，小王就立即將這些未入賬的款項登記入賬。第三件事小出納的煩惱

目錄contents財產(chǎn)清查概述第一節(jié)第二節(jié)第三節(jié)財產(chǎn)清查的方法財產(chǎn)清查結(jié)果的處理170

第七章

財產(chǎn)清查

學(xué)習(xí)內(nèi)容學(xué)習(xí)目標(biāo)重要程度學(xué)習(xí)難度財產(chǎn)清查的概念了解★★財產(chǎn)清查的分類理解★★★★★財產(chǎn)清查的方法理解★★★★★★★財產(chǎn)清查結(jié)果的處理掌握★★★★★★★★★教學(xué)目標(biāo)和教學(xué)重點與難點財產(chǎn)清查概述第一節(jié)所謂財產(chǎn)清查，是指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)及往來款項進(jìn)行盤點和核對，確定其實存數(shù)，并查明賬面數(shù)與實存數(shù)是否相符以及賬實不符原因的一種專門會計核算方法。意義保證會計信息的真實可靠。保障財產(chǎn)物資的安全完整提高財產(chǎn)物資的使用效率。一、財產(chǎn)清查的概念

第一節(jié)財產(chǎn)清查概述財產(chǎn)清查全部清查局部清查定期清查不定期清查按清查范圍分類按清查時間分類按執(zhí)行系統(tǒng)分類內(nèi)部清查外部清查二、財產(chǎn)清查的分類

第一節(jié)財產(chǎn)清查概述清查對象主要是流動性較強(qiáng)、易發(fā)生損耗以及比較貴重的財產(chǎn)。包括：材料、商品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨；貴重物資；現(xiàn)金、銀行存款；債權(quán)債務(wù)。局部清查年終編制決算會計報表前；企業(yè)撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系時；企業(yè)更換主要負(fù)責(zé)人時；企業(yè)改制等需要進(jìn)行資產(chǎn)評估全面清查按照清查范圍二、財產(chǎn)清查的分類更換財產(chǎn)物資經(jīng)管人員（出納員、倉庫保管員）財產(chǎn)物資遭受自然或其他損失單位合并、遷移、改制和改變隸屬關(guān)系財政、審計、稅務(wù)等部門進(jìn)行會計檢查按規(guī)定開展臨時性清產(chǎn)核資。不定期清查定期清查可以是全面清查，如年終決算前的清查；也可以是局部清查，如對一些貴重物資的清查。定期清查按照清查時間二、財產(chǎn)清查的分類外部清查是指由有關(guān)部門根據(jù)國家的規(guī)定對本單位所進(jìn)行的財產(chǎn)清查；注冊會計師對企業(yè)的驗資、查賬、審計、司法機(jī)關(guān)對企業(yè)檢查、監(jiān)督中所進(jìn)行的清查工作外部清查內(nèi)部清查是指由企業(yè)自行組織清查工作小組所進(jìn)行的財產(chǎn)清查；大部分財產(chǎn)清查屬于內(nèi)部清查內(nèi)部清查按照清查執(zhí)行系統(tǒng)二、財產(chǎn)清查的分類（1）建立財產(chǎn)清查組織；組織清查人員學(xué)習(xí)有關(guān)政策規(guī)定，掌握有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)業(yè)務(wù)知識，以提高財產(chǎn)清查工作的質(zhì)量；（3）確定清查對象、范圍，明確清查任務(wù)；（4）制定清查方案，具體安排清查內(nèi)容、時間、步驟、方法，以及必要的清查前準(zhǔn)備；三、財產(chǎn)清查的一般程序

第一節(jié)財產(chǎn)清查概述（5）清查時本著先摸清數(shù)量、核對有關(guān)賬簿記錄等，后認(rèn)定質(zhì)量的原則進(jìn)行；（6）填制盤存清單；（7）根據(jù)盤存清單，填制實物、往來賬項清查結(jié)果報告表。三、財產(chǎn)清查的一般程序

第一節(jié)財產(chǎn)清查概述1、財產(chǎn)清查的目的是達(dá)到(

)。

A、賬證相符

B、賬賬相符

C、賬表相符

D、賬實相符課堂小測試財產(chǎn)清查的方法第二節(jié)貨幣資金的清查貨幣資金的清查包括對庫存現(xiàn)金的清查、銀行存款的清查以及對其他貨幣資金的清查。實物財產(chǎn)的清查實物財產(chǎn)是指具有實物形態(tài)的的各種資產(chǎn)，包括原材料、自制半成品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、周轉(zhuǎn)材料和固定資產(chǎn)。往來款項的清查

第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法往來款項主要包括應(yīng)收、應(yīng)付款項和預(yù)收、預(yù)付款項等。二、貨幣資金的清查(1)清查的方式：實地盤點出納于每日結(jié)賬后對其經(jīng)管的庫存現(xiàn)金進(jìn)行清點清查小組對庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期和不定期的清查

(2)清查的內(nèi)容：查明盈虧庫存現(xiàn)金限額的遵守情況有無“白條抵庫”的現(xiàn)象(3)清查的手續(xù)：盤點時要編制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”一、庫存現(xiàn)金的清查方法

該表是對庫存現(xiàn)金進(jìn)行差異分析和用以調(diào)整賬項的原始憑證。二、貨幣資金的清查一、庫存現(xiàn)金的清查方法逐筆核對企業(yè)Bank辦理業(yè)務(wù)基本方法：銀行存款日記賬與開戶銀行提供的“對賬單”相核對的方法，簡稱“對賬單法”二、銀行存款的清查方法2、存在未達(dá)賬項：應(yīng)進(jìn)行調(diào)節(jié)1、發(fā)生錯賬、漏賬：應(yīng)及時更正對賬后金額不一致二、銀行存款的清查方法

未達(dá)賬項是指單位與開戶銀行之間因結(jié)算憑證傳遞時間的差別，發(fā)生的一方已經(jīng)記賬，而另一方尚未接到有關(guān)憑證沒有記賬的款項。企業(yè)和開戶銀行之間，由于傳遞單證需要時間、確認(rèn)收付的口徑不一致等原因，而造成對于同一筆款項收付業(yè)務(wù)，由于雙方記賬時間不一致，銀行和企業(yè)中一方已經(jīng)接到有關(guān)的結(jié)算憑證確認(rèn)收付款項并已登記入賬，而另一方?jīng)]有接到有關(guān)的結(jié)算憑證而尚未入賬的款項。二、銀行存款的清查方法企業(yè)銀行存款日記賬余額―銀行已收企業(yè)未收款項+銀行已付企業(yè)未付款項銀行=對賬單余額―企業(yè)已收銀行未收款項+企業(yè)已付銀行未付款項企業(yè)的未達(dá)賬項1.企業(yè)尚未收到銀行代收款的通知書2.銀行直接扣除辦理企業(yè)業(yè)務(wù)手續(xù)費1、銀行已收，企業(yè)未收2、銀行已付，企業(yè)未付銀行的未達(dá)賬項1.企業(yè)送存銀行的款項銀行尚未記賬2.企業(yè)開出支票，但持票人未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬1、企業(yè)已收，銀行未收2、企業(yè)已付，銀行未付二、銀行存款的清查方法項目金額項目金額銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額加：銀行已收，企業(yè)未收減：銀行已付，企業(yè)未付加：企業(yè)已收，銀行未收減：企業(yè)已付，銀行未付銀行存款余額調(diào)節(jié)表登記企業(yè)未記錄的未達(dá)賬項登記銀行未記錄的未達(dá)賬項相等二、銀行存款的清查方法逐項核對摘要借貸余月初余額3日存入8日付16日存入25日取現(xiàn)30日開出支票31日收到支票5004006003001001501000150012001600150013501950摘要借貸余月初余額3日存入8日付16日存入25日取現(xiàn)30日代收款31日代扣款5004002003001002501000150012001600150017001450√√√√

銀行存款日記賬銀行對賬單項目金額項目金額銀行存款日記賬余額加:銀行已收企業(yè)未收減:銀行已付企業(yè)未付1950+200-250銀行對賬單存款余額加:企業(yè)已收銀行未收減:企業(yè)已付銀行未付1450+600-150調(diào)整后的存款余額1900調(diào)整后的存款余額1900銀行存款余額調(diào)節(jié)表企業(yè)可動用的銀行存款實有數(shù)問題？？

企業(yè)會計人員是否應(yīng)根據(jù)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”中的未達(dá)賬項編制相應(yīng)的會計分錄，并登記銀行存款日記賬嗎？NO!原始憑證尚未到達(dá)，無法編制記賬憑證。等下月到達(dá)后編制，也不影響賬簿記錄的正確性。調(diào)節(jié)表只起對賬的作用。二、銀行存款的清查方法

①企業(yè)收到支票一張，面值4000元,沒有將支票送存銀行②企業(yè)開轉(zhuǎn)賬支票36000元付材料款,支票尚未送到銀行辦理轉(zhuǎn)賬③銀行收到收到異地匯款20000元，并未通知企業(yè)④銀行收到發(fā)來的付款通知,替企業(yè)支付水電費16000元要求:編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表【練習(xí)】某企業(yè)2021年8月31日銀行存款日記賬余額為112000元,對賬單余額為148000元,經(jīng)核對發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項:

二、銀行存款的清查方法

①、企業(yè)已收，銀行未收。②、企業(yè)已付，銀行未付。③、銀行已收，企業(yè)未收。④、銀行已付，企業(yè)未付。未達(dá)賬項的類型

①企業(yè)收到支票一張，面值4000元,沒有將支票送存銀行②企業(yè)開轉(zhuǎn)賬支票36000元付材料款,支票尚未送到銀行辦理轉(zhuǎn)賬③銀行收到收到異地匯款20000元，并未通知企業(yè)④銀行收到發(fā)來的付款通知,替企業(yè)支付水電費16000元二、銀行存款的清查方法項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額加:銀已收企未收減:銀已付企未付1120002000016000銀行對賬單存款余額加:企已收銀未收減:企已付銀未付148000400036000調(diào)整后的存款余額116000調(diào)整后的存款余額

116000銀行存款余額調(diào)節(jié)表二、銀行存款的清查方法2、產(chǎn)生未達(dá)賬項的原因是(

)。

A、雙方記賬時間不一致

B、雙方結(jié)賬時間不一致

C、雙方對賬時間不一致

D、雙方記賬金額不一致課堂小測試第三節(jié)

財產(chǎn)清查的方法方法操作要點適用范圍實地盤點法通過點數(shù)、過磅、量尺等方式，確定財產(chǎn)物資的實有數(shù)量。大部分實物資產(chǎn)均可采用。例如：機(jī)器設(shè)備、原材料、產(chǎn)成品和庫存商品等。技術(shù)推算法通過技術(shù)推算（如量方、計尺等）測定財產(chǎn)物資實有數(shù)量。大堆存放、物體笨重、價值低廉、不便逐一盤點的實物資產(chǎn)。例如，化肥、水泥、沙石等數(shù)量大、價值低廉的物資。實物財產(chǎn)是指具有實物形態(tài)的的各種資產(chǎn)，包括原材料、自制半成品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、周轉(zhuǎn)材料和固定資產(chǎn)。三、存貨的清查方法第三節(jié)

財產(chǎn)清查的方法

方法和步驟：

①實物保管人員必須在場，并與有關(guān)人員要認(rèn)真核實，及時記錄；②對清查中發(fā)現(xiàn)的異常情況如腐爛、破損、過期失效等，致使不能使用或銷售的實物資產(chǎn)，應(yīng)詳細(xì)注明并提出處理意見；③盤點結(jié)果應(yīng)由有關(guān)人員如實填制“盤存單”，并由盤點人和實物保管人簽字或蓋章。④盤點完畢，發(fā)現(xiàn)某些實物資產(chǎn)賬實不符時，應(yīng)根據(jù)“盤存單”和有關(guān)賬簿記錄，填制“實存賬存對比表”，以便確定各種賬實不符資產(chǎn)的具體盈虧數(shù)額。三、存貨的清查方法三、存貨的清查方法三、債權(quán)債務(wù)的清查往來款項主要包括應(yīng)收、應(yīng)付款項和預(yù)收、預(yù)付款項等。其清查一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對。四、往來款項的清查方法3、下列各項中,采用發(fā)函詢證方法進(jìn)行財產(chǎn)清查的是(

)。

A、應(yīng)付賬款

B、銀行存款

C、應(yīng)收賬款

D、存貨課堂小測試財產(chǎn)清查結(jié)果的處理第三節(jié)財產(chǎn)清查的結(jié)果1、賬實相符2、盤盈：實際>賬面3、盤虧：實際<賬面第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理根據(jù)實存賬存對比表、現(xiàn)金盤點報告表，按各項財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧及毀損數(shù)額，編制記賬憑證并登記入賬；將盈虧情況、查明的原因及處理建議向單位領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門辦理報批手續(xù)。根據(jù)財產(chǎn)物資盤盈、盤虧的性質(zhì)及原因，分別編制向責(zé)任人索賠、轉(zhuǎn)入管理費用、營業(yè)外支出、營業(yè)外收入等的記賬憑證。審批之前的處理審批之后的處理第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理批準(zhǔn)前批準(zhǔn)后盤虧或毀損數(shù)額、盤盈財產(chǎn)報經(jīng)批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷數(shù)盤盈數(shù)額、盤虧或毀損財產(chǎn)報經(jīng)批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷數(shù)待處理財產(chǎn)損溢該賬戶屬于雙重性質(zhì)的資產(chǎn)類賬戶下設(shè)“待處理流動資產(chǎn)損溢”和“待處理非流動資產(chǎn)損溢”兩個明細(xì)分類賬戶核算庫存現(xiàn)金的盤盈盤虧、存貨的盤盈盤虧、固定資產(chǎn)的盤虧第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理企業(yè)調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損數(shù)、由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損數(shù)、由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用以前年度損益調(diào)整該賬戶屬于損益類的過渡性賬戶核算固定資產(chǎn)的盤盈第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理4、“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶可以核算的財產(chǎn)清查結(jié)果有(

)。A、材料的盤虧

B、現(xiàn)金的溢余C、固定資產(chǎn)的盤盈

D、固定資產(chǎn)的盤虧課堂小測試結(jié)果

審批前審批后盤盈借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付）