會計基礎(第五版)第十章財務報表

會計基礎(第五版)第十章財務報表第十章財務報表第一節(jié)財務報表概述1第二節(jié)資產(chǎn)負債表2第三節(jié)利潤表31、財務報表的構成2、資產(chǎn)負債表的編制3、利潤表的編制重點一、財務報表的概念與分類(一)財務報表的概念

財務報表是指單位或組織對外提供的反映其某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。它是由單位或組織根據(jù)其日常的會計核算資料歸集、加工和匯總后形成的。財務報表的目標是向財務會計報告使用者提供與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務會計報告使用者作出經(jīng)濟決策。第一節(jié)財務報表概述財務報表使用者包括投資者、債權人、政府及其有關部門和社會公眾等。財務報表至少應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表和附注。財務報表的各組成部分具有同等的重要程度。

財務報表財務報表其他需要披露的資料資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權益變動表附注反映財務狀況反映經(jīng)營成果反映現(xiàn)金流入、流出情況反映所有者權益各組成部分當期增減變動情況對在財務報表中列示項目所作的進一步說明，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等

（二）分類：P202中期財務報表年度財務報表財務報表月報半年報季報靜態(tài)報表動態(tài)報表反映的經(jīng)濟內(nèi)容資產(chǎn)負債表利潤表所有者權益變動表現(xiàn)金流量表編報主體個別財務報表合并財務報表編制時間編制時間編制時間二、財務會計報告的編制要求(一)以持續(xù)經(jīng)營為基礎編制

(二)按正確的會計基礎編制

(三)至少按年編制財務報表

(四)項目列報遵守重要性原則

(五)保持各個會計期間財務報表項目列報的一致性

(六)各項目之間的金額不得相互抵銷

(七)至少應當提供所有列報項目上一個可比會計期間的比較數(shù)據(jù)

(八)應當在財務報表的顯著位置披露編報企業(yè)的名稱等重要信息

三、財務會計報告編制前的準備工作第二節(jié)資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的概念和作用1.資產(chǎn)負債表的概念資產(chǎn)負債表是指反映單位或組織在某一特定日期的財務狀況的會計報表。

時間：特定日期內(nèi)容：財務狀況三、我國企業(yè)資產(chǎn)負債表的一般格式

1.資產(chǎn)負債表的格式主要有賬戶式和報告式兩種。根據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，我國單位或組織的資產(chǎn)負債表采用賬戶式結構。

編制的理論基礎：會計等式

資產(chǎn)=負債+所有者權益

2.資產(chǎn)負債表的作用（略）p203二、資產(chǎn)負債表的列示要求P204表頭內(nèi)容包括：表名、編制單位、編制時間、貨幣單位正表：資產(chǎn)、負債和所有者權益各項目的期末數(shù)和年初數(shù)資產(chǎn)按流動性由強到弱排列負債按償還期限由短到長排列所有者權益按永久性程度排列四、資產(chǎn)負債表編制的基本方法編制方法P2061、根據(jù)一個或幾個總分類賬戶余額填列；

2、根據(jù)有關明細分類賬戶余額分析計算填列；3、根據(jù)總賬和明細賬科目的余額分析計算填列；4、根據(jù)總賬賬戶與其備抵賬戶抵消后的凈額填列；5、綜合運用上述填列方法分析填列。（一）“年初余額”的填列方法

根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。（二）“期末余額”的填列方法：根據(jù)賬戶期末余額填列直接根據(jù)總賬科目的余額填列交易性金融資產(chǎn)、短期借款、應付票據(jù)、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利、實收資本、資本公積、盈余公積等項目五、資產(chǎn)負債表的編制實例

直接根據(jù)幾個總賬科目的余額計算填列貨幣資金

貨幣資金”項目的填列庫存現(xiàn)金余額其他貨幣資金余額銀行存款余額貨幣資金（5010000）庫存現(xiàn)金10000其他貨幣資金1000000銀行存款4000000

“貨幣資金“填制實例“材料采購”、“原材料”、“生產(chǎn)成本”、“庫存商品”存貨“存貨”項目的填列

原材料期末余額162000

生產(chǎn)成本期末余額48000

庫存商品期末余額120000存貨(350000)

材料采購期末余額20000“應收賬款”明細賬余額余額應收賬款“預收賬款”明細賬余額余額預收賬款a、“應收賬款”和“預收賬款”項目的填列根據(jù)有關明細科目的余額計算填列

“應收賬款”和“預收賬款”填制實例

應收賬款－A企業(yè)期末余額60000

（應收性質）

應收賬款－C企業(yè)期末余額90000

（應收性質）

應收賬款－B企業(yè)

期末余額12000

（預收性質）

預收賬款－U企業(yè)

期末余額24000

（預收性質）

預收賬款－V企業(yè)期末余額18000

（應收性質）

合計168000應填入資產(chǎn)負債表的“應收賬款”項目合計36000應填入資產(chǎn)負債表的“預收賬款”項目“應付賬款”明細賬余額余額應付賬款預付賬款“預付賬款”明細賬余額余額b、“應付賬款”和“預付賬款”項目的填列根據(jù)有關明細科目的余額計算填列

“應付賬款”和“預付賬款”填制實例應付賬款－H企業(yè)期末余額30000

（預付性質）應付賬款－F企業(yè)期末余額42000

（應付性質）預付賬款－E企業(yè)期末余額1800

（應付性質）預付賬款－D企業(yè)期末余額30000

（預付性質）合計918000應填入資產(chǎn)負債表的“應付賬款”項目合計60000應填入資產(chǎn)負債表的“預付賬款”項目應付賬款－W企業(yè)期末余額48000

（應付性質）

“未分配利潤”項目的填制方法A、平時根據(jù)”本年利潤”和”未分配利潤”明細賬戶計算加總填列B、年末根據(jù)“未分配利潤”明細賬計算填列。根據(jù)總賬科目和明細科目的余額分析計算填列一年內(nèi)到期的部分長期應收款、長期借款、應付債券、長期應付款長期借款長期借款總賬科目余額扣除所屬明細科目中將于1年內(nèi)到期的部分填列長期借款期末余100000長期借款－X

期末余額80000長期借款-Y

期末余額20000還款期2年還款期6個月應填入資產(chǎn)負債表的“長期借款”項目應填入資產(chǎn)負債表的”一年內(nèi)到期的非流動負債“項目根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列存貨、持有至到期投資、固定資產(chǎn)“物資采購”、“原材料”、“生產(chǎn)成本”、“庫存商品”、“制造費用”等存貨存貨跌價準備借貸余額減去固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)減值準備累計折舊固定資產(chǎn)持有至到期投資持有至到期投資持有至到期投資減值準備減減減綜合示例：P212-213第三節(jié)利潤表一、利潤表的概念和作用利潤表是指反映單位或組織在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。反映一定會計期間收入的實現(xiàn)情況反映一定會計期間的費用耗費情況反映單位或組織經(jīng)濟活動成果的實現(xiàn)情況，據(jù)以判斷資本保值等情況利潤表的作用我國采用費用功能法編制利潤表。利潤表的格式主要有多步式和單步式兩種。根據(jù)2006年頒布的《企業(yè)會計準則——應用指南》，我國單位或組織的利潤表采用多步式。

二、利潤表的列示要求P208-P209三、我國企業(yè)利潤表的一般格式

（1）單步式利潤表編制單位：

年

月單位：元項目本月金額本年累計金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用加：投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤正表格式2—多步式表首根據(jù)收入與費用之間的配比關系，經(jīng)