2014屆高三第一輪復(fù)習(xí)經(jīng)濟(jì)生活第八課《財政與稅收》復(fù)習(xí)課件

第八課財政與稅收第三單元收入與分配必修1《經(jīng)濟(jì)生活》

考點考向概覽考點概覽考向定位8、財政與稅收（1）財政①財政收入及其構(gòu)成②影響財政收入的主要因素③財政支出及其構(gòu)成④財政收支平衡⑤財政的作用（2）稅收①稅收及其基本特征②增值稅和個人所得稅③依法納稅

1.從知識的考查看：圍繞經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展，重點考查財政和稅收作為宏觀調(diào)控手段在國民經(jīng)濟(jì)中的作用?？疾轭l率最高的為財政的作用和稅收的作用。

2.從試題類型上看：選擇題和材料題都是考查的重點，選擇題多聚焦于財政政策、財政作用、稅收的特點、個人所得稅。材料題主要立足分配與生產(chǎn)、分配與消費的關(guān)系，考查財政和稅收的作用高考復(fù)習(xí)策略

1．立足課時結(jié)構(gòu)：本課時凸顯了一對關(guān)系、兩個方面、三項作用和四種行為。一對關(guān)系就是財政和稅收的關(guān)系，明確稅收是財政收入的主要來源。兩個方面是財政收入和支出兩個方面。三項作用即財政的三項作用。四種行為是指違反稅法的四種行為。

2．立足單元與教材結(jié)構(gòu)：本單元主要強調(diào)收入與分配，財政屬于國家參與分配的重要形式，所以立足社會公平的維護(hù)，必須把握財政、稅收在維護(hù)社會公平中的作用。立足整個教材，我們必須圍繞社會再生產(chǎn)的四個環(huán)節(jié)，認(rèn)識財政、稅收與生產(chǎn)的關(guān)系，財政、稅收與消費的關(guān)系，財政、稅收與宏觀調(diào)控的關(guān)系。高考復(fù)習(xí)策略

3．本課時的主線是財政作用的發(fā)揮，所以復(fù)習(xí)中我們必須把握以下時事熱點：①結(jié)合“兩會”財政收支計劃，分析財政的具體作用。②結(jié)合我國財政收入增長幅度與居民收入增長幅度，認(rèn)識國富與民富的關(guān)系。③結(jié)合個人所得稅和其他稅收政策的調(diào)整，認(rèn)識稅收的作用。④結(jié)合我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，特別是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與關(guān)注民生方面，認(rèn)識財政、稅收在經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運行與關(guān)注民生、實現(xiàn)社會公平中的作用?！济麕燑c睛〗：一種意識納稅人意識兩個關(guān)系財政收支關(guān)系、稅收與財政的關(guān)系兩個作用財政和稅收的作用三個特征稅收的三個基本特征四種行為違反稅法的四種行為高考復(fù)習(xí)策略1.財政的基本含義（１）含義：國家的收入和支出（２）特點：以國家為主體、憑借政治權(quán)力而進(jìn)行的（具有強制性）社會產(chǎn)品分配（具有社會性）（３）內(nèi)容：國家對社會產(chǎn)品的分配（４）本質(zhì)：是一種分配關(guān)系（５）目的：國家履行對內(nèi)對外職能考點三、國家財政PS:國家預(yù)算和國家決算（１）國家預(yù)算——財政實現(xiàn)的主要環(huán)節(jié)由政府提出并經(jīng)過法定程序?qū)彶榕鷾?zhǔn)的國家年度基本收支計劃。一般包括中央預(yù)算和地方預(yù)算。（２）國家決算上一年度國家預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的會計報告?？键c三、國家財政２、財政收入（１）含義：國家通過一定形式和渠道籌集起來的資金（２）構(gòu)成：PS:【特別提示】稅收與財政的關(guān)系（1）稅收是財政收入最重要的來源（主要來源）（2）稅收是國家組織財政收入最普遍的形式考點三、國家財政（2011浙高考江卷）假如國家將個人所得稅起征點由2000元上升到3000元，其他條件不變，下列說法中正確的是（）A.月收入3000元以下的所有居民應(yīng)繳個人所得稅減少B.月收入超過3000元的居民沒有得到實惠C.居民整體可支配收入增加D.初次分配更加合理【解析】A說法有誤，月收入3000元以下的不用繳納個稅；個稅起征點的提高，對于3000元以上的居民來說，可以減少原來2000-3000元這一區(qū)間的個稅，因此不同程度上能受益；個稅起征點的調(diào)整屬于國民收入再分配的調(diào)整，而不是初次分配。答案選C◆牛刀小試◆C(3)影響財政收入的主要因素經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平分配政策表現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對財政收入的影響是基礎(chǔ)性的（根與葉、源與流）在社會財富總量一定的前提下，如果國家財政集中的財富過多或過少，會影響到國家財政收入和國家職能的發(fā)揮，也不利于企業(yè)和個人的發(fā)展措施加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展，大力增加社會財富總量，保證國家財政收入的持續(xù)增長國家應(yīng)當(dāng)制定合理的分配政策，既保證國家財政財政收入穩(wěn)步增長，又促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和人民生活水平的不斷提高把“蛋糕”做大把蛋糕切好PS【特別提示】財政收入是否越多越好（1）在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不斷提高、社會財富不斷增加的基礎(chǔ)上，增加財政收入可以充分發(fā)揮財政在經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展中的作用。（2）在社會財富總量一定的前提下，如果國家財政收入過多，會直接減少企業(yè)和個人的收入，不利于企業(yè)生產(chǎn)的擴(kuò)大和個人購買力的增長，最終將對財政收入的增加產(chǎn)生不影響。如果國家財政收入太少，會直接減少財政的經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出，直接影響國家職能的有效發(fā)揮，尤其會降低財政對經(jīng)濟(jì)發(fā)展支持和調(diào)控的力度，最終也將不利于企業(yè)的發(fā)展和個人收入的增加。（3）財政收入的多少必須從經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要綜合考慮，國家應(yīng)當(dāng)制定合理的分配政策，既保證國家財政收入穩(wěn)步增長，又促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和人民生活水平的不斷提高。（2010高考福建卷）28．假定其他條件不變，在一般情況下，下列選項中與圖10曲線反映的變動關(guān)系相一致的是A．X軸為稅率Y軸為財政收入B．X軸為居民收入

Y軸為商品房價格C．X軸為商品價格總額

Y軸為流通中所需貨幣量D．X軸由經(jīng)濟(jì)增長率

Y軸為失業(yè)率【解析】圖表呈現(xiàn)的是一種反比例關(guān)系，只有D項隨著經(jīng)濟(jì)增長率的上升，社會失業(yè)率相對減少。準(zhǔn)確地體現(xiàn)這一關(guān)系。其中AB二項都是不確定，不能一概而論。C項體現(xiàn)的是一種正比例關(guān)系。D◆牛刀小試◆（2012合肥三測）下表是我國“十一五”期間相關(guān)數(shù)據(jù)情況。如果據(jù)此寫一篇反映表中存在問題的小論文，最佳的題目應(yīng)該是（）A既把蛋糕做大,又把蛋糕分好 B.統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展，縮小城鄉(xiāng)差距C.調(diào)節(jié)過高收入，防止兩極分化 D.發(fā)揮財政作用，努力改善民生【解析】由圖表可知，隨著GDP的增長，財政收入和居民收入都有增長，但財政收入增長快于GDP增長，城鎮(zhèn)居民收入增長快于居民收入增長，前者相差幅度更大，因此要合理分配收入，本題要求最佳的題目，應(yīng)選A。時間GDP增長速度財政收人增長速度居民收入增長速度“十一五”期間11.2%21.3%城鎮(zhèn)居民農(nóng)村居民9.7%8.9%◆牛刀小試◆A（2012漳州5月考前練習(xí)）“世界上最遙遠(yuǎn)的距離，不是生與死的距離，而是我們倆一起出門，你去買蘋果四代（iPhone4s），我去買四袋蘋果”。這啟示我們，解決這一問題需要①為收入的公平分配提供制度保證②發(fā)揮政府在資源配置中的基礎(chǔ)性作用③利用財政稅收政策，大幅度增加人們收入④通過做大蛋糕，讓人民共享改革發(fā)展的成果A．①②B．①④C．①③D．③④【解析】依題意可知，存在收入分配不公，要解決這一問題①④符合題意，應(yīng)選。②本身說法是錯誤的，應(yīng)是市場起基礎(chǔ)性作用，不是政府；國家應(yīng)制定合理的財政政策，不能大幅度增加人們收入，③不正確，不選。B◆牛刀小試◆⑴財政支出含義⑵財政支出的構(gòu)成經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)支出行政管理和國防支出社會保障支出債務(wù)支出3.財政支出

財政支出是國家對籌集起來的財政資金進(jìn)行分配和使用的過程。財政支出是政府實現(xiàn)職能的物質(zhì)條件，財政支出的狀況反映了政府的政策。（2012浙江紹興質(zhì)檢）2012年，中央財政用在與人民群眾生活直接相關(guān)的教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障和就業(yè)、住房保障、文化方面的支出安排合計13848億元，比上年增長19．8％。越來越大的“民生蛋糕”，反映了我國A．初次分配和再分配更加注重社會公平 B．財政收入增長使社會總供求趨于平衡C．財政支出的結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化且重點突出 D．國家、企業(yè)和個人三者分配關(guān)系進(jìn)一步理順【解析】A財政支出與初次分配無關(guān)；B材料不能體現(xiàn)社會總供求關(guān)系平衡；財政民生支出不能體現(xiàn)國家與企業(yè)的關(guān)系。民生蛋糕體現(xiàn)了財政支出結(jié)構(gòu)優(yōu)化且重點突出，正確答案是C?！襞５缎≡嚒鬋收入=支出財政收支平衡>支出收入收入支出財政盈余財政赤字<⑴財政收支的三種情況：4.財政收支平衡⑵財政收支平衡和財政赤字財政赤字是指當(dāng)年的財政支出大于財政收入的部分，赤字意味著要靠借債過日子。赤字意味著要靠借債過日子，有可能導(dǎo)致物價上漲，可能引發(fā)通貨膨脹。必須把財政赤字控制在一定范圍之內(nèi)。國家應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情形，合理確定財政收支關(guān)系，促進(jìn)社會總供求平衡。財政收支平衡是指當(dāng)年的財政收入大于支出，略有盈余，或支出大于收入略有赤字。4.財政收支平衡PS【特別提示】（1）財政盈余的利與弊。利：充分發(fā)揮財政的巨大作用，取得宏觀調(diào)控的主動權(quán)；弊：表明本年度財政收入沒有得到充分利用，影響國家職能的發(fā)揮。（2）財政赤字的利與弊。利：在通貨緊縮的情況下，刺激經(jīng)濟(jì)增長；弊：可能誘發(fā)通貨膨脹。4.財政收支平衡【拓展思維】財政赤字與通貨膨脹的關(guān)系對一個國家財政赤字的出現(xiàn)，要考慮量上的差別。略有赤字，應(yīng)當(dāng)視為平衡或者基本平衡。如果財政赤字出現(xiàn)了比較大的數(shù)額，那就意味著國家的財政支出要靠借債來維持，這種情況有可能導(dǎo)致社會總需求和總供給的不平衡，會引發(fā)通貨膨脹。因此，財政赤字要控制在一定范圍之內(nèi)。財政赤字通貨膨脹區(qū)別含義不同指當(dāng)年的財政支出大于財政收入的部分指經(jīng)濟(jì)運行中出現(xiàn)的全面、持續(xù)的物價上漲的現(xiàn)象原因不同是由財政支出大于財政收入所致是由紙幣發(fā)行量過多、經(jīng)濟(jì)增長過熱、重復(fù)建設(shè)嚴(yán)重等導(dǎo)致的聯(lián)系財政支出大于財政收入，出現(xiàn)財政赤字，意味著財政支出要靠借債來維持，這種狀況可能導(dǎo)致社會總需求和總供給的不平衡，引發(fā)通貨膨脹4.財政收支平衡（2012湛江質(zhì)檢）2011年中國安排財政赤字9000億元，這一規(guī)模低于2009年預(yù)算安排的9500億元和2010年初安排的10500億元赤字。下列選項中對此現(xiàn)象認(rèn)識正確的是(

)①財政赤字減少意味著國家財政收入減少②表明國家財政政策由擴(kuò)張性轉(zhuǎn)為緊縮性③財政赤字減少意味著國債發(fā)行規(guī)模將減少④財政赤字存在有利于降低物價，推動經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運行A．①②

B．③④

C．②③

D．①④【解析】財政赤字體現(xiàn)了國家財政支出大于收入，赤字減少并不意味著財政收入的減少，排除①。財政赤字屬于擴(kuò)張性財政政策，可能誘發(fā)通貨膨脹，排除④。財政赤字屬于擴(kuò)張性財政政策，財政赤字的減少表明財政政策緊縮，故②正確。財政赤字減少意味著國家用來彌補赤字的國債發(fā)行減少，故③正確?！襞５缎≡嚒鬋5.財政的作用⑴國家財政是促進(jìn)社會公平，改善人民生活的物質(zhì)保障財政通過國民收入的再分配，縮小收入分配差距，促進(jìn)教育公平，建立社會保障體系與基本醫(yī)療衛(wèi)生制度，保障和提高人民生活水平，推動建設(shè)社會主義和諧社會。⑵國家財政具有促進(jìn)資源合理配置的作用財政加強對能源、交通運輸、郵電電信、水利設(shè)施等基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)的投資，加大對“三農(nóng)”的投資，對行政管理與國防的投資，對社會公共服務(wù)體系建設(shè)的支出，有助于資源的合理配置。個體不愿投資（完全由市場配置資源）基礎(chǔ)設(shè)施投入嚴(yán)重不足國家財政支持改善資源配置（國家財政支持基礎(chǔ)設(shè)施和工程建設(shè)）投資風(fēng)險大資金投入大建設(shè)周期長利潤不高行業(yè)特點：5.財政的作用財政促進(jìn)資源合理配置⑶國家財政具有促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運行的作用5.財政的作用經(jīng)濟(jì)形勢財政政策具體措施經(jīng)濟(jì)增長滯緩擴(kuò)張性財政政策增加經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出，減少稅收,多發(fā)國債經(jīng)濟(jì)過熱緊縮性財政政策減少經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出，增加稅收采取哪種財政政策，都必須依據(jù)客觀的經(jīng)濟(jì)運行狀況【特別提示】發(fā)行國債屬于擴(kuò)張性的財政政策因為國家發(fā)行國債目的在于彌補財政赤字，增加支出，意味著國家財政向市場投放的貨幣量加大?！咎貏e提示】財政政策與貨幣政策的運用都是逆向調(diào)節(jié)如果經(jīng)濟(jì)發(fā)展過熱，一般采取從緊的財政和貨幣政策，減少市場流通中的貨幣量。如果經(jīng)濟(jì)發(fā)展滯緩，一般采取擴(kuò)張性的財政和貨幣政策，增加市場流通中的貨幣量?！咎貏e提示】如何判定財政的作用凡是財政加大社會保障支出，提高和改善人民生活條件的就屬于保障人民生活的作用。凡是財政加大對基礎(chǔ)設(shè)施、大型工程，支持農(nóng)村和區(qū)域發(fā)展的，就屬于促進(jìn)資源合理配置的作用。凡是穩(wěn)定物價、調(diào)節(jié)市場需求的就屬于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運行的作用。5.財政的作用【知識拓展】財政政策與貨幣政策比較財政政策貨幣政策區(qū)別含義不同政府通過對財政收入和支出總量的調(diào)節(jié)來影響總需求，使之與總供給相適應(yīng)的經(jīng)濟(jì)政策。指一國中央銀行（貨幣當(dāng)局）為實現(xiàn)一定的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)而對貨幣供應(yīng)量和信貸量進(jìn)行調(diào)節(jié)和控制所采取的指導(dǎo)方針及其相應(yīng)的政策措施內(nèi)容不同財政收入和財政支出的有關(guān)政策，如稅收、稅率調(diào)整等。與銀行有關(guān)的一系列政策，如存貸款利率調(diào)整、存款準(zhǔn)備金率調(diào)整等。政策制定者不同國家財政部制定，經(jīng)全國人大或全國人大常委會通過。中央銀行直接制定。聯(lián)系①二者都是經(jīng)濟(jì)政策，屬于宏觀調(diào)控的重要手段；②在一般條件下，財政政策與貨幣政策是相互配合使用的。經(jīng)濟(jì)嚴(yán)重蕭條局面下，貨幣政策不明顯，財政政策則顯得比較有力。在抑制經(jīng)濟(jì)過熱方面則相反，因為改變稅法需要時間，這就使財政政策不可能具備貨幣政策所具有的靈活性和及時性5.財政的作用【規(guī)律方法】判定財政政策與貨幣政策的具體方法判定依據(jù)判定方法主體實施主體是國家就是財政政策，如果實施主體是銀行就是貨幣政策手段通過財政和稅收調(diào)節(jié)（如發(fā)行國債、稅收變動）屬于財政政策，如果通過利率和存貸款準(zhǔn)備金率調(diào)節(jié)，則屬于貨幣政策貨幣量如果導(dǎo)致市場流通中的貨幣量增加，屬于擴(kuò)張性的財政政策和積極的貨幣政策；如果導(dǎo)致市場流通中的貨幣量減少，屬于從緊的財政政策和從緊的貨幣政策5.財政的作用(2009高考寧夏卷)2009年1至4月份，我國居民消費價格總水平同比下降0.8%；工業(yè)品出廠價格同下降5.1%，其中，原材料、燃料、動力購進(jìn)價格下降7.7%。在此情況下，政府若要刺激經(jīng)濟(jì)增長，可采取的財政政策有（）①加大政府的社會保障支出②加大國企上繳財政的利潤比例③擴(kuò)大國債發(fā)行規(guī)模④擴(kuò)大財政收支盈余A、①③B、②③C、①④D、③④【解析】注意材料關(guān)鍵詞“刺激經(jīng)濟(jì)增長”，應(yīng)該是實施積極的財政政策，加大政府的社會保障支出，擴(kuò)大國債發(fā)行，，而②④與題意相反。◆牛刀小試◆A（2010天津卷）4、圖1所示為中央財政用于社會保障和就業(yè)、教育、醫(yī)療衛(wèi)生的支出狀況圖中曲線的變化，突出體現(xiàn)的財政作用是（）①鞏固國家政權(quán)，維護(hù)社會秩序②健全社會保障體系，改善人民生活③調(diào)控收支水平，促使經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運行④完善社會公共服務(wù)體系，創(chuàng)建和諧生活環(huán)境A、①③B、①④

C、②③D、②④【解析】財政用于社會保障和就業(yè)、教育、醫(yī)療衛(wèi)生的支出屬于促進(jìn)社會公平的支出，而三者逐年增加，突出體現(xiàn)了財政的②④作用，①③不符合題意?！襞５缎≡嚒鬌（2011高考福建卷）通貨膨脹率一般是用居民消費價格指數(shù)(CPI)來衡量的物價漲幅，國際上通常把CPI漲幅達(dá)到3%作為警戒線。讀圖，下列說法正確的是()A．在A點時，適宜采取擴(kuò)張

性財政政策，降低利率B．從B點到C點，適宜減少

財政支出，降低貨幣流通速度C．從C點到D點，適宜擴(kuò)大財政盈余，降低存款準(zhǔn)備金率D．在E點時，適宜增發(fā)國債，增加貨幣供給◆牛刀小試◆B（2011高考浙江卷25）2011年4月，我國居民消費價格指數(shù)（CPE）同比上升5.3%。為有效控制通貨膨脹，政府應(yīng)采取的財政政策和措施是（）A．削減行政開支，減少財政支出 B．增加國家稅收，擴(kuò)建公用設(shè)施C．減少國家稅收，減持外國國債 D．增加財政支出，刺激需求增長【解析】通貨膨脹是由于流通中的貨幣量大于實際所需貨幣量，實質(zhì)上是社會總需求大于社會總供給，因此，從政府層面看，有效控制通貨膨脹，應(yīng)該實施緊縮性財政政策，答案A符合題意，BD屬于寬松的財政政策，C說法前半句對，但后半句則有誤?！襞５缎≡嚒鬉（2012福州模擬）2011年8月份，全國居民消費價格總水平同比上漲6.2%。其中，城市上漲5.9%，農(nóng)村上漲6.7%；食品價格上漲13.4%，非食品價格上漲3.0%。針對這一宏觀經(jīng)濟(jì)形勢，應(yīng)該采取的財政政策是()A．提高存貸款利率B．增加稅收，減少財政支出C．增加稅收和財政支出D．大量發(fā)行國債，加大對公共基礎(chǔ)建設(shè)的支出【解析】在經(jīng)濟(jì)過熱，物價上漲，經(jīng)濟(jì)運行主要受供給能力制約時，政府可以采取緊縮性財政政策，通過減少財政支出，增加稅收，抑制總需求，穩(wěn)定物價，給經(jīng)濟(jì)“降溫”，故答案為B。增加財政支出、發(fā)行國債都屬于擴(kuò)張性的財政政策，故排除C和D。A屬于貨幣政策?！襞５缎≡嚒鬊考點四、征稅和納稅1.稅收的概念與理解（1）稅收的含義：人們習(xí)慣將稅和稅的征收全稱為稅收。從本質(zhì)上看，稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財政收入的基本形式?！咎貏e提示】稅收含義的理解

A、稅收的主體：國家B、稅收的目的：實現(xiàn)國家職能C、憑借的手段：政治權(quán)力D、稅收的依據(jù)：法律E、稅收的地位：財政收入的基本形式（2）有國就有稅，有稅就有法（2011高考福建卷33）“拉弗曲線”（見圖11）描述了稅率和稅收的關(guān)系。它給我們的啟示是①稅收政策必須考慮企業(yè)和勞動者的生產(chǎn)積極性

②A點是我國政府實施宏觀調(diào)控的最佳稅率選擇

③確定稅率應(yīng)充分考慮企業(yè)產(chǎn)品的價值和競爭力④稅率超過了一定的范圍將導(dǎo)致稅收收入的下降A(chǔ).①②③

B.①②④

C.①④D.③④【解析】“拉弗曲線”反映的是一般情況下，稅率越高，政府的稅收就越多，但稅率的提高超過一定的限度時，企業(yè)的經(jīng)營成本提高，投資減少，收入減少，反而導(dǎo)致政府的稅收減少。這啟示我們，確定稅率必須考慮企業(yè)、勞動者的積極性，如果稅率超過一定的限度，將導(dǎo)致稅收收入的下降，必須把稅率確定在一個合理的范圍內(nèi)，①④符合題意；A點反映了稅收收入達(dá)到最高，但不一定就是最佳的，②錯誤；③觀點正確，但圖表沒有反映產(chǎn)品的價值和競爭力?！襞５缎≡嚒鬋稅收的強制性是指，國家憑借其政治權(quán)力強制征稅。納稅人必須依法納稅，稅務(wù)機關(guān)必須依法征稅稅收的無償性是指國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價。稅收的固定性是指，國家在征稅之前就以法律形式，預(yù)先規(guī)定了征稅的對象和稅率，不經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)不能隨意改變?？键c四、征稅和納稅2.稅收基本特征及其聯(lián)系稅收的基本特征是稅收區(qū)別于其他財政收入形式的主要標(biāo)志。⑴基本特征決定決定固定性無償性強制性⑵稅收的三個基本特征間的關(guān)系：緊密聯(lián)系，不可分割要求保障考點四、征稅和納稅【特別提示】稅收具有強制性，并不意味著納稅人不享有對納稅機關(guān)監(jiān)督的權(quán)利。稅收具有無償性，并不意味著國家對納稅人不提供相應(yīng)的服務(wù)，國家征稅的目的在于用之于民。稅收具有固定性，并不意味著征稅對象、稅率不發(fā)生改變。稅收的固定性是相對于稅法來說的，而不是絕對的。稅收的固定性是就稅法不變的情況而言的。隨著社會經(jīng)濟(jì)條件的變化，具體的征稅標(biāo)準(zhǔn)是可以改變的?？键c四、征稅和納稅（2012中山模擬）我國推動“費改稅”主要著眼于稅收的()A．強制性B．無償性C．固定性

D．多樣性【解析】我國推動“費改稅”主要是為了避免亂收費，因為稅收具有固定性，征收對象、稅率等都以稅法的形式固定下來，故答案為C?！襞５缎≡嚒鬋考點四、征稅和納稅3.稅收種類

⑴根據(jù)征稅對象的劃分，目前我國稅收分成流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅和行為稅五大類，共二十多種。⑵影響很大的兩種稅（增值稅、個人所得稅）從征稅對象、納稅人、計稅方法、特點和作用來理解②征稅對象：各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中的增值額。具體到一個生產(chǎn)單位，增值額是指這個單位的商品銷售收入或勞務(wù)收入扣除購進(jìn)商品和勞務(wù)所支付金額的余額。即該納稅人在本期間新創(chuàng)造的價值。③納稅人：在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單位和個人。

A增值稅①含義：以生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額為征稅對象的一種稅?？键c四、征稅和納稅⑤征收增值稅的意義：增值稅只對增值額征稅，不僅可以避免對一個經(jīng)營額重復(fù)征稅，而且可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。它有利于促進(jìn)生產(chǎn)的專業(yè)化和體現(xiàn)公平競爭，也有利于財政收入的穩(wěn)定增長。④稅率：基本稅率為17％。增值稅=銷售額×17%－上一環(huán)節(jié)已繳的稅額增值稅特點考點四、征稅和納稅B個人所得稅①含義：是國家對個人所得征收的一種稅。②征稅對象：個人所得額考點四、征稅和納稅③個人所得稅納稅人：B個人所得稅考點四、征稅和納稅④個人所得稅稅率：

納稅人所得越高，稅率越高；所得越低，稅率越低。A、比例稅率：比例稅率就是對同一征稅對象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的稅率征稅.如偶然所得等。

B、超額累進(jìn)稅率：按征稅對象數(shù)額的大小，規(guī)定由高到低不同等級的稅率，超額部分按相應(yīng)等級的稅率計征。如個人工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率。⑤征收個人所得稅的意義個人所得稅為國家財政收入的重要來源，也是調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段。

B個人所得稅特點考點四、征稅和納稅【思維拓展】認(rèn)識稅收在國民經(jīng)濟(jì)中的作用（1）稅收是組織財政收入的主要來源。（2）稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)的重要杠桿。稅收促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運行：如果經(jīng)濟(jì)發(fā)展過熱，可以通過增加稅收，來抑制社會總需求。如果經(jīng)濟(jì)發(fā)展過冷，可以減少稅收，刺激社會總需求，實現(xiàn)社會總供給與社會總需求的平衡。（3）稅收是國家實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段。（4）稅收是調(diào)節(jié)收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段?？键c四、征稅和納稅

【思維拓展】認(rèn)識稅收在國民經(jīng)濟(jì)中的作用（5）稅收引導(dǎo)居民合理消費：消費是生產(chǎn)的最終目的和歸宿，消費觀念和消費行為，對生產(chǎn)具有導(dǎo)向作用。通過調(diào)節(jié)稅收，比如：對奢侈品消費征稅、征收白酒稅等，可以調(diào)節(jié)居民消費行為。（6）稅收引導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變：政府通過調(diào)節(jié)增值稅、企業(yè)所得稅、環(huán)保稅等稅率，可以引導(dǎo)企業(yè)節(jié)約資源，保護(hù)環(huán)境，推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變和資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會的建設(shè)。

【規(guī)律方法】認(rèn)識稅收的作用可以立足社會再生產(chǎn)的四個環(huán)節(jié)，從國內(nèi)和國外兩個市場分析。從國內(nèi)市場看，明確稅收與生產(chǎn)、稅收與消費、稅收與交換(物價)的關(guān)系。從國際市場看，主要強調(diào)出口退稅，以及貿(mào)易保護(hù)、關(guān)稅壁壘等?？键c四、征稅和納稅（2012高考浙江卷）2011年，國家將個人所得稅起征點由2000元提高到3500元后，又大幅上調(diào)增值稅和營業(yè)稅起征點，如月銷售額和營業(yè)額的最高標(biāo)準(zhǔn)都由原先的5000元提高到20000元。國家提高稅收起征點的直接效果是A.促進(jìn)分配公平，達(dá)到財政收支平衡B.完善收入分配制度，提高企業(yè)生產(chǎn)效率C.增加中低收入者收入，減輕小微企業(yè)負(fù)擔(dān)D.刺激居民消費需求，推動企業(yè)轉(zhuǎn)型升級C考點四、征稅和納稅（2012河南開封四模）據(jù)預(yù)測，今年CPI走勢仍將長期處于相對高位。下列措施有利于控制CPI上漲，穩(wěn)定物價的是①提高中低收人者收人水平，促進(jìn)社會收人分配公平②通過提高存貸款基準(zhǔn)利率這一財政政策加強調(diào)控③鼓勵企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)，增加商品供給④征收消費稅一消費者稅負(fù)增加——消費需求減少——商品價格水平下降A(chǔ).①④B.①③C.②③D.③④【解析】①是應(yīng)對物價上漲帶來的影響的措施，本身不能控制CPI上漲；②說法有誤，提高存貸款利率是屬于貨幣政策，不是財政政策；③④符合題意?！襞５缎≡嚒鬌（2012浙江嘉興質(zhì)檢）2012年元旦起，上海率先在交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實行營業(yè)稅改征增值稅試點，其經(jīng)濟(jì)意義是（）①調(diào)節(jié)個人收入，體現(xiàn)社會公平 ②避免重復(fù)征稅，推進(jìn)結(jié)構(gòu)性減稅③平抑物價上漲，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長 ④促進(jìn)專業(yè)分工，推動服務(wù)業(yè)發(fā)展A．①③

B．②④ C．②③D．①④【解析】本題重在考查教材本身知識。①是個人所得稅的意義；③與增值稅無關(guān)。②④本身是增值稅的意義，應(yīng)選?！襞５缎≡嚒鬊（2012山東德州二模）某企業(yè)20ll年銷售額為100萬元，成本為30萬元;20l2年該行業(yè)勞動生產(chǎn)率提髙25%，增值稅率由2011年的17%調(diào)整為11%。假設(shè)該企業(yè)勞動生產(chǎn)率及其他條件不變，則該企業(yè)將少繳增值稅（）A、1.45萬元

B、2.2萬元

C、4.2萬元

D、6.4萬元【解析】2011年企業(yè)增值稅=（100－30）×17%=11.9萬元,2012年行業(yè)勞動生產(chǎn)率提高25%，該企業(yè)勞動生產(chǎn)率不變，則其銷售額為100÷（1+25%）=80萬元，該企業(yè)的增值稅=（80-30）×11%=5.5萬元，該企業(yè)少繳增值稅=11.9-5.5=6.4萬元?！襞５缎≡嚒鬌（2012重慶考前模擬）我國現(xiàn)行個人工薪所得稅稅率表（部分）

注：按我國現(xiàn)行“個稅法”規(guī)定，個人工資薪金所得稅的減除費用標(biāo)準(zhǔn)為3500元；“三險一金”免稅。（“三險”，即養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險；“一金”，即住房公積金；“三險一金”費用一般為個人工資收入的23%）若蔡先生月工資收入為5000元，依據(jù)我國現(xiàn)行“個稅法”，他每月應(yīng)繳納個人工資薪金所得稅A．0元

B．34．65元

C．10．5元

D．150元◆牛刀小試◆【解析】蔡先生的月工資是5000，那么他應(yīng)稅稅額是5000-3500-5000×23%=350元，所以他應(yīng)繳個稅是350×3%=10.5元。本題應(yīng)選C?！襞５缎≡嚒?.依法納稅是公民的基本義務(wù)（１）為什么要依法納稅－－必要性①從稅收的地位看：稅收收入是財政收入的主要來源②從我國稅收的性質(zhì)看：取之于民、用之于民③從我國稅收的作用看：稅收是國家實現(xiàn)職能的物質(zhì)基礎(chǔ)，有國必有稅④從公民的權(quán)利與義務(wù)的關(guān)系看：每個公民在享受國家提供服務(wù)的同時，必須承擔(dān)義務(wù)考點四、征稅和納稅4.依法納稅是公民的基本義務(wù)（１）為什么要依法納稅。（２）怎樣更好地依法納稅

①從國家方面講：國家要完善相應(yīng)的法律制度，加強稅收征管，不斷提高征稅人員的素質(zhì)。

②從公民方面講：公民要增強納稅人意識，自覺履行納稅義務(wù)，增強自己對國家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識，以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國家對稅收的征管和使用，對貪污和浪費國家資財?shù)男袨檫M(jìn)行批評和檢舉，以維護(hù)國家和人民利益?？键c四、征稅和納稅【特別提示】增強公民“納稅人”意識

（兩個方面的意識）①“義務(wù)”意識－－自覺依法誠信納稅

②“權(quán)利”意識－－要增強對國家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識，以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國家對稅收的征管和使用，對貪污和浪費國家資財?shù)男袨檫M(jìn)行批評和檢舉，以維護(hù)人民和國家的利益．考點四、征稅和納稅（3）違反稅法的表現(xiàn)及其相關(guān)處理一覽表含義手段處理聯(lián)系偷稅納稅人有意違反稅法規(guī)定，用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為欺騙、隱瞞等方式稅務(wù)機關(guān)在追繳稅款的同時，要加收滯納金甚至并處罰款，觸犯刑法的還要由司法機關(guān)依法追究其刑事責(zé)任四種違法行為從程度上越來越高，其違法性也一個比一個強。違反稅法規(guī)定，都要受到法律制裁欠稅納稅人超過稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的納稅期限，沒有按時繳納而拖欠稅款的行為沒有按時繳納而拖欠騙稅納稅人用欺騙方法獲得國家稅收優(yōu)惠的行為騙取稅收優(yōu)惠抗稅納稅人以暴力、威脅等手段拒不繳納稅款的行為暴力、威脅等手段考點四、征稅和納稅【規(guī)律方法】判定四種違反稅法行為，我們可以從實施手段和結(jié)果兩個方面來判定。實施手段結(jié)果行為欺騙或者隱瞞不繳或少繳偷稅超越交稅期限補繳欠稅欺騙手段獲取稅收優(yōu)惠不繳或少繳騙稅暴力行為不繳抗稅考點四、征稅和納稅（2011高考江蘇卷）“十一五”期間，全國共計完成農(nóng)村公路建設(shè)投資9500億元。2011年中央將繼續(xù)加大投資力度，投資也將進(jìn)一步向西北和“少邊窮”地區(qū)傾斜，其中以車輛購置稅安排的投資額將超過300億元。這說明()①我國稅收取之于民、用之于民②稅收是國家組織財政收入的最普遍形式③國家財政支出