審計(2016)第二十二章-審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求-課后作業(yè)

第二十二章審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求一、單項選擇題1.以下選項中，不屬于網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的是（）。A.共享收益的A會計師事務(wù)所和B會計師事務(wù)所B.共享重要資源的C會計師事務(wù)所和D會計師事務(wù)所C.共享同一經(jīng)營戰(zhàn)略的E會計師事務(wù)所和F稅務(wù)師事務(wù)所D.共享審計方法的G會計師事務(wù)所和J會計師事務(wù)所2.以下不屬于公眾利益實體的是（）。A.保險公司B.全國大型醫(yī)藥連鎖店C.上市公司D.個體工商戶3.XYZ會計師事務(wù)所自2015年1月3日起為甲公司2014年度財務(wù)報表實施審計工作，2015年1月25日出具審計報告，注冊會計師應(yīng)當保持獨立性的期間是（）。A.2015年1月3日至2015年1月25日B.2015年1月1日至2015年1月25日C.2014年1月1日至2014年12月31日D.2014年1月1日至2015年1月25日4.如果某注冊會計師與被審計單位之間存在下列（）情況，在采取適當措施之前，不能參與被審計單位財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)。A.持有被審計單位發(fā)行的股票，但市值不足300元B.經(jīng)常從零售商店購買被審計單位生產(chǎn)的打折產(chǎn)品C.關(guān)注被審計單位的經(jīng)營，并打算出租店鋪給被審計單位D.因出售所持有的被審計單位債券并獲得重大收益5.以下關(guān)于貸款和擔保的表述中，不會對獨立性產(chǎn)生影響的是（）。A.不按照正常的程序從審計客戶甲銀行獲得貸款B.按照正常程序從審計客戶乙銀行取得大額貸款C.在審計客戶丙銀行按照正常商業(yè)條件開立存款賬戶D.向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款6.甲銀行是A股上市公司，系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，A注冊會計師擔任甲銀行2015年度財務(wù)報表審計項目合伙人。其于2015年10月按正常商業(yè)條件在甲銀行開立賬戶，并購買10000元甲銀行公開發(fā)行的三個月期非保本浮動收益型人民幣理財產(chǎn)品。該理財產(chǎn)品主要投資于各類債券基金。則下列說法中恰當?shù)氖牵ǎ?。A.該理財產(chǎn)品投資的各類債券基金屬于重大的間接經(jīng)濟利益，會對獨立性產(chǎn)生不利影響B(tài).該理財產(chǎn)品投資的各類債券基金屬于直接經(jīng)濟利益，會對獨立性產(chǎn)生不利影響C.A注冊會計師按正常商業(yè)條件在甲銀行開立賬戶并購買甲銀行的產(chǎn)品，會對獨立性產(chǎn)生不利影響D.該理財產(chǎn)品投資的各類債券基金屬于不重大的間接經(jīng)濟利益，同時A注冊會計師按正常商業(yè)條件在甲銀行開立賬戶并購買甲銀行的產(chǎn)品，且交易金額不大，不會對獨立性產(chǎn)生不利影響7.ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司2015年度財務(wù)報表進行審計。A注冊會計師作為項目合伙人，根據(jù)審計業(yè)務(wù)的要求，組建了甲公司審計項目組。下列情形中，不會對審計獨立性產(chǎn)生不利影響的是（）。A.A注冊會計師以市場價格購買甲公司開發(fā)的房產(chǎn)一套，并一次性支付房款150萬元B.A注冊會計師的母親于2015年購買甲公司發(fā)行的企業(yè)債券，面值2000元，即將到期C.接受委托后，項目組成員B被甲公司聘為獨立董事。為保持獨立性，在審計業(yè)務(wù)開始前，ABC會計師事務(wù)所將其調(diào)離項目組D.ABC會計師事務(wù)所合伙人C不屬于項目組成員，其妻子繼承父親遺產(chǎn)，其中包括甲公司內(nèi)部職工股20000股8.在對甲上市公司的2015年度財務(wù)報表審計中，ABC會計師事務(wù)所遇到下列事項，其中不違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則的是（）。A.甲公司在海外有一家規(guī)模很小的分公司，其財務(wù)經(jīng)理突然離職。在新聘財務(wù)經(jīng)理上任前，由ABC會計師事務(wù)所的海外網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所借調(diào)一名審計部經(jīng)理臨時負責其財務(wù)經(jīng)理工作，借調(diào)時間為一周B.審計項目組成員B因工作較忙，授權(quán)理財顧問管理其股票賬戶。在B不知情的情況下，理財顧問通過該賬戶代其購買了少量甲公司股票。截至2015年12月31日，這些股票市值合計為500元C.審計項目組成員C為新員工，其妻子曾擔任甲公司財務(wù)經(jīng)理，于2012年3月離職D.經(jīng)甲公司總經(jīng)理批準，審計項目組成員可以按成本價購買甲公司的產(chǎn)品，每人限購2000元9.ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師作為項目合伙人負責審計甲上市公司2014年度財務(wù)報表，A注冊會計師于2015年4月15日離職，甲上市公司2015年度財務(wù)報表審計A注冊會計師未參與，2015年的審計報告于2016年3月10日發(fā)布，則“冷卻期”期間為（）。A.2015年1月1日-2016年3月10日B.2015年4月15日-2016年3月10日C.2015年12月31日-2016年3月11日D.2015年4月15日-2015年12月31日10.2015年4月1日，ABC會計師事務(wù)所與甲公司簽訂了2015年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)約定書。甲公司審計項目組成員D曾在甲公司人力資源部負責員工培訓工作，于2015年2月10日離開甲公司，加入ABC會計師事務(wù)所。以下說法中恰當?shù)氖牵ǎ?。A.違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則B.會對獨立性造成不利影響C.不違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則D.會因自身利益、自我評價或密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響11.甲公司是一家上市公司，是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。A注冊會計師在2012-2014年擔任甲公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的簽字注冊會計師，2015年擔任項目合伙人，2016年擔任項目質(zhì)量控制復核的負責人。則下列說法中正確的是（）。A.A注冊會計師最多再擔任甲公司1年的項目合伙人B.A注冊會計師最多再擔任甲公司4年的項目合伙人C.A注冊會計師最多再擔任甲公司4年的項目質(zhì)量控制復核人D.A注冊會計師一定不能再參與甲公司的審計業(yè)務(wù)12.某一審計客戶屬于公眾利益實體，A會計師事務(wù)所的某一合伙人曾擔任該審計客戶2011年度至2014年度財務(wù)報表審計的關(guān)鍵審計合伙人。2015年，該公眾利益實體改聘B會計師事務(wù)所作為其審計師，同時該合伙人加入B會計師事務(wù)所擔任合伙人其最多還可以擔任關(guān)鍵審計合伙人的年限為（）年。訴訟所涉金額對被審計財務(wù)報表有重大影響D.在審計客戶不屬于公眾利益實體的情況下，如果評估服務(wù)對被審計單位財務(wù)報表具有重大影響，并且評估結(jié)果涉及高度的主觀性15.以下各項中，屬于違反職業(yè)道德守則的情形有（）。A.項目組成員的薪酬與其向?qū)徲嬁蛻敉其N的非鑒證服務(wù)掛鉤B.關(guān)鍵審計合伙人的業(yè)績評價與其向公眾利益實體客戶推銷的非鑒證服務(wù)直接掛鉤C.審計項目組成員接受客戶超出業(yè)務(wù)活動中的正常往來的款待D.會計師事務(wù)所與審計客戶發(fā)生訴訟三、簡答題1.ABC會計師事務(wù)所通過招投標程序接受委托，負責審計上市公司甲公司2015年度財務(wù)報表，并委派A注冊會計師為審計項目組負責人，在招投標階段和審計過程中，ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項：（1）應(yīng)邀投標時，ABC會計師事務(wù)所在其投標書中說明，如果中標，需與前任注冊會計師溝通后，才能與甲公司簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。（2）簽訂審計業(yè)務(wù)約定書時，ABC會計師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)部門的要求，與甲公司商定按七折收取審計費用，據(jù)此，審計項目組計劃相應(yīng)縮小審計范圍，并就此事與甲公司治理層達成一致意見。（3）簽訂審計業(yè)務(wù)約定書后，ABC會計師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)甲公司與本事務(wù)所另一常年審計客戶乙公司存在直接競爭關(guān)系。ABC會計師事務(wù)所未將這一情況告知甲公司和乙公司。（4）審計開始前，應(yīng)甲公司要求，ABC會計師事務(wù)所指派一名審計項目組以外的員工根據(jù)甲公司編制的試算平衡表編制2015年度財務(wù)報表。（5）審計過程中，適逢甲公司招聘高級管理人員，A注冊會計師應(yīng)甲公司的要求為其從候選人中挑選出適合職位的人員。（6）審計過程中，A注冊會計師應(yīng)甲公司要求協(xié)助實施融資交易。要求：針對上述（1）至（6）項，分別指出ABC會計師事務(wù)所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。2.ABC會計師事務(wù)所擁有包括A、B、C會計師事務(wù)所在內(nèi)的多家分支機構(gòu)。A會計師事務(wù)所于2015年7月承接了上市公司X公司2015年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)，并委派B會計師事務(wù)所的合伙人B注冊會計師擔任項目合伙人。假定存在與職業(yè)道德相關(guān)的以下情況：（1）為發(fā)展X公司為新的審計客戶，A事務(wù)所接受了X公司提出的要求，以該事務(wù)所現(xiàn)有的辦公樓為抵押，為X公司下屬某分公司的三年期借款提供擔保。（2）A注冊會計師是A事務(wù)所的合伙人，因其父拒絕出售所持有的X公司股票，辭去了原定的X公司審計項目合伙人職務(wù)，提議由B注冊會計師接替。（3）C注冊會計師曾是C事務(wù)所的高級合伙人，2014年11月，C注冊會計師離開C事務(wù)所擔任X公司的財務(wù)經(jīng)理。（4）2015年10月，A事務(wù)所接受了X公司資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)。預(yù)計評估結(jié)果對2015年度財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。為避免對審計獨立性產(chǎn)生不利影響，A事務(wù)所與X公司商定將該項評估服務(wù)分拆為三部分，使每部分對財務(wù)報表的影響都不重大。（5）在實施外勤審計期間，Y公司就其與X公司之間的重大財務(wù)糾紛向法院提起訴訟。A會計師事務(wù)所指派具有法律專業(yè)背景的D注冊會計師擔任X公司的辯護人。（6）A會計師事務(wù)所要求項目組成員在審計過程中向X公司推銷本所的非鑒證服務(wù)，并將推銷結(jié)果作為晉升的重要條件。要求：針對上述（1）至（6）項，分別指出A會計師事務(wù)所及審計項目組成員是否符合中國注冊會計師職業(yè)道德守則對獨立性的相關(guān)規(guī)定；如認為不符合，請簡要說明理由。3.甲上市公司（非銀行金融機構(gòu)）是ABC會計師事務(wù)所2015年4月承接的新客戶。W注冊會計師擔任甲公司2015年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。其他相關(guān)事項如下：（1）因該項審計業(yè)務(wù)是經(jīng)項目組成員A注冊會計師的妹妹介紹的，為表示感謝并保持獨立性，ABC會計師事務(wù)所通過A注冊會計師向其妹妹支付了1000元勞務(wù)費，并將A注冊會計師調(diào)離項目組。（2）甲公司于2015年11月收購了乙公司，ABC會計師事務(wù)所將其為乙公司提供代編2015年度財務(wù)報表的情況告知了甲公司治理層，并將代編財務(wù)報表業(yè)務(wù)的職員排除在審計項目組外。（3）審計期間，ABC會計師事務(wù)所為購置辦公樓決定從甲公司借入按同期銀行貸款利率計息的一年期貸款100萬元。（4）ABC會計師事務(wù)所在甲公司管理層對納稅申報表承擔責任的前提下接受了代編納稅申報表的業(yè)務(wù)委托。（5）在審計過程中，甲公司對丙公司提起違約訴訟，要求項目組提供訴訟支持服務(wù)。項目組僅同意基于違約行為對財務(wù)報表的重大影響估計甲公司的損失金額。（6）審計結(jié)束前，甲公司向項目組成員贈送了一批禮品。因外勤審計工作即將結(jié)束，項目合伙人認為對獨立性的影響在可接受水平之內(nèi)，故沒有退還禮品。要求：針對上述（1）至（6）項，分別指出上述事項是否符合中國注冊會計師職業(yè)道德相關(guān)規(guī)范，并簡要說明理由。4.甲銀行是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。XYZ咨詢公司和L會計師事務(wù)所是ABC會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。在對甲銀行2015年度財務(wù)報表執(zhí)行審計過程中存在下列事項：（1）為了提高審計的質(zhì)量，甲銀行和ABC會計師事務(wù)所約定，審計收費標準以查出的錯報為標準，審計收費的金額等于資產(chǎn)錯報總額的5%。（2）乙基金公司是甲銀行聯(lián)營企業(yè)。XYZ咨詢公司為乙公司提供了資產(chǎn)評估服務(wù)，并由乙公司承擔管理層職責。乙基金公司不是ABC會計師事務(wù)所的審計客戶。（3）由于甲銀行財務(wù)部工作繁忙，從ABC會計師事務(wù)所借調(diào)了一名非審計項目組成員，將甲公司主管會計已記錄的交易過入總賬。（4）項目組成員A注冊會計師的妻子通過繼承獲得了其父親遺留的甲銀行的10萬元的股票期權(quán)，A注冊會計師的妻子準備在出具審計報告前夕處置股票期權(quán)。（5）ABC會計師事務(wù)2014、2015年來源于甲銀行及其關(guān)聯(lián)實體審計收費為180、200萬元，ABC會計師事務(wù)所審計收費總額為1620、1800萬元；2014、2015年來源于甲銀行及其關(guān)聯(lián)實體所有業(yè)務(wù)收費為270、300萬元，ABC會計師事務(wù)所所有業(yè)務(wù)收費總額為1790、1990萬元。ABC會計師事務(wù)所決定派經(jīng)驗豐富的副主任會計師擔任審計項目質(zhì)量控制復核的負責人。甲公司與ABC會計師事務(wù)所在審計結(jié)束后，簽訂了2016年審計業(yè)務(wù)約定書。（6）2015年，ABC會計師事務(wù)所按照正常的貸款程序、條款和條件，從甲銀行取得5000萬元的三年期貸款，L會計師事務(wù)所為ABC會計師事務(wù)所提供獨立的外部質(zhì)量控制復核。要求：針對上述（1）至（6）項，分別指出A會計師事務(wù)所及審計項目組成員是否符合中國注冊會計師職業(yè)道德守則對獨立性的相關(guān)規(guī)定；如認為不符合，請簡要說明理由。5.ABC會計師事務(wù)所承接了食品加工上市公司X公司2015度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，指派A注冊會計師擔任該項業(yè)務(wù)的項目合伙人。假定存在以下情況：（1）A注冊會計師持有X公司市值0.5萬元的股票。為保持獨立性，A注冊會計師在擔任項目合伙人后將這部分股票贈與了其母親。（2）ABC事務(wù)所由于長期購買X公司食品，獲得了VIP會員資格。相比其他普通顧客來說，ABC事務(wù)所購買食品時可獲得更多的優(yōu)惠。（3）B注冊會計師是ABC事務(wù)所的發(fā)起人，終身持有該事務(wù)所1%的股份，但不參與事務(wù)所的任何業(yè)務(wù)，2年前從事務(wù)所離職并擔任X公司獨立董事。（4）項目組成員C注冊會計師3年前曾在X公司財務(wù)部門任職。2015年7月，X公司短期聘請C注冊會計師負責對財務(wù)部新入職的2名員工進行業(yè)務(wù)指導。（5）項目組成員D的父親是X公司分管食品設(shè)計與開發(fā)的副總經(jīng)理。由于這一職務(wù)與財務(wù)信息無關(guān)，ABC事務(wù)所指派D加入審計項目組。（6）項目組成員E注冊會計師的兒子通過銀行按揭，按照市場價格200萬元購買了X公司出售的閑置公寓房一套。要求：逐一指出上述每種情況是否符合中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡要說明理由。參考答案及解析一、單項選擇題1.【答案】D【解析】選項D共享的審計方法，不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)。判斷該聯(lián)合體是否應(yīng)當視為網(wǎng)絡(luò)，取決于該聯(lián)合體中的事務(wù)所是否滿足職業(yè)道德守則中有關(guān)形成網(wǎng)絡(luò)的條件。比如（1）是否共享收益或分擔成本；（2）共享重要的專業(yè)資源；（3）共享所有權(quán)、控制權(quán)或管理權(quán)；（4）共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序；（5）共享同一經(jīng)營戰(zhàn)略；（6）使用同一品牌等。只要滿足其一，即被視為網(wǎng)絡(luò)。2.【答案】D【解析】公眾利益實體包括上市公司和擁有數(shù)量眾多且分步廣泛的利益相關(guān)者的實體。3.【答案】D【解析】注冊會計師應(yīng)當在業(yè)務(wù)期間和財務(wù)報表涵蓋的期間獨立于審計客戶。所以，注冊會計師應(yīng)當保持獨立性的期間是2014年1月1日至2015年1月25日。4.【答案】A【解析】選項A，持有股票屬于直接經(jīng)濟利益，無論金額大小，都會對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響；選項B，不會對獨立性產(chǎn)生不利影響；選項C，不存在任何實際行為，不會對獨立性產(chǎn)生不利影響；選項D，屬于采取措施消除對獨立性產(chǎn)生的不利影響。5.【答案】C【解析】選項AD沒有防范措施能夠?qū)⒉焕绊懡抵量山邮艿乃剑贿x項B可以通過采取防范措施將因自身利益產(chǎn)生的不利影響降至可接受的水平；選項C不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。6.【答案】D【解析】A注冊會計師按正常商業(yè)條件在甲銀行開立賬戶并購買甲銀行的產(chǎn)品，且交易金額不大。該理財產(chǎn)品投資的各類債券基金也屬于不重大的間接經(jīng)濟利益。因此不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。7.【答案】A【解析】選項A，A注冊會計師按照市場價格從甲公司購買商品，交易公平，且一次性支付，不會對審計獨立性形成不利影響；選項B，A注冊會計師與其母親是主要近親屬關(guān)系，其母親擁有被審計單位的債券，是屬于注冊會計師的主要近親屬在被審計單位擁有直接經(jīng)濟利益，影響?yīng)毩⑿?；選項C，如果事務(wù)所的合伙人或員工擔任甲公司的獨立董事，無論是否是項目組成員，都會對審計獨立性形成不利影響；選項D，如果事務(wù)所合伙人的配偶通過繼承等方式從甲公司獲得直接經(jīng)濟利益，會對審計獨立性形成不利影響。8.【答案】C【解析】財務(wù)經(jīng)理涉及管理層職責，短期借調(diào)員工不得承擔甲公司的管理層職責，否則對獨立性產(chǎn)生不利影響，選項A錯誤；審計項目組成員B授權(quán)給理財顧問管理的經(jīng)濟利益（股票投資）屬于B所擁有的直接經(jīng)濟利益，審計項目組成員不得在其審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益，否則會對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響，選項B錯誤；選項D交易不屬于公平交易，將對獨立性產(chǎn)生不利影響。9.【答案】B【解析】合伙人不再擔任關(guān)鍵審計合伙人后，該公眾利益實體發(fā)布了已審計財務(wù)報表，其涵蓋期間不少于十二個月，并且該合伙人不是該財務(wù)報表的審計項目組成員，否則獨立性將視為受到損害。從不再擔任關(guān)鍵審計合伙人至最早可以加入客戶的這一期間，稱為“冷卻期”。10.【答案】C【解析】盡管審計項目組成員D在財務(wù)報表涵蓋期間曾在審計客戶工作，但只負責員工培訓工作，不對甲公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量產(chǎn)生重大影響，不違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則。11.【答案】A【解析】簽字注冊會計師、項目合伙人和項目質(zhì)量控制復核的負責人，均屬于關(guān)鍵審計合伙人，在確定其任職時間時，擔任這些職務(wù)的年限需要合并計算。A注冊會計師已經(jīng)擔任了甲公司5年的關(guān)鍵審計合伙人，在極其特殊的情況下，在審計項目組的時限可以延長一年，選項A正確。12.【答案】B【解析】該合伙人作為該公眾利益實體的關(guān)鍵審計合伙人已滿四年，盡管客戶更換了會計師事務(wù)所，其為同一審計客戶提供審計服務(wù)的年限應(yīng)連續(xù)計算，否則將因密切關(guān)系或自身利益產(chǎn)生嚴重不利影響。因此，如果該合伙人在B會計師事務(wù)所繼續(xù)擔任該審計客戶的關(guān)鍵審計合伙人，正常還可以擔任一年，特殊情況還可以延長一年，所以最多還可以擔任關(guān)鍵審計合伙人2年。13.【答案】B【解析】如果會計師事務(wù)所的合伙人或員工擔任審計客戶的公司秘書，將因自身利益、自我評價和過度推介產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?4.【答案】A【解析】選項BCD，都是職業(yè)道德守則明令禁止的。15.【答案】C【解析】乙保險公司是甲銀行的關(guān)聯(lián)實體（即“姐妹實體”），但因其不是ABC會計師事務(wù)所的審計客戶，且XYZ咨詢公司為其提供內(nèi)部審計服務(wù)結(jié)果不會構(gòu)成ABC會計師事務(wù)所對甲銀行實施審計程序的對象，因此不會因自我評價產(chǎn)生不利影響。鑒于由乙保險公司承擔管理層職責，因此該服務(wù)也不存在其他對獨立性產(chǎn)生的不利影響。二、多項選擇題1.【答案】ABCD【解析】四個選項均正確。2.【答案】AD【解析】投資經(jīng)理投資了共同基金，而這些共同基金投資了一攬子基礎(chǔ)金融產(chǎn)品,該共同基金屬于直接經(jīng)濟利益，而基礎(chǔ)金融產(chǎn)品屬于間接經(jīng)濟利益，選項AD恰當。3.【答案】ACD【解析】甲事務(wù)所應(yīng)當在合并或收購生效日起的六個月內(nèi)，盡快終止目前存在的利益或關(guān)系，所以選項B錯誤。4.【答案】ACD【解析】選項B，還應(yīng)當滿足一個條件：并且審計客戶對該實體重要。當一個實體在審計客戶中擁有控制性的權(quán)益，并且審計客戶對該實體重要時，如果會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬在該實體中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?.【答案】ABCD【解析】關(guān)鍵審計合伙人包括項目合伙人：實施項目質(zhì)量控制復核的負責人、項目組中負責對重大事項作出關(guān)鍵決策或判斷的其他審計合伙人，還可能包括負責重要組成部分審計的項目合伙人，或負責對長期資產(chǎn)是否重大減值或重大稅項的不確定性作出結(jié)論的其他合伙人。6.【答案】AC【解析】某事務(wù)所通過與一家投資銀行共同組成服務(wù)團隊的形式，向潛在客戶提供審計、公司財務(wù)顧問等一攬子專業(yè)服務(wù)，被視為商業(yè)關(guān)系，當該投資銀行同時為該會計師事務(wù)所審計客戶時，會計師事務(wù)所不得介入此類商業(yè)關(guān)系。7.【答案】BCD【解析】選項A，通常不被視為代行管理層職責。8.【答案】AC【解析】主要防范措施包括：（1）不允許提供非鑒證服務(wù)的人員擔任審計項目組成員；（2）必要時由其他的注冊會計師復核審計和非鑒證工作；（3）由其他會計師事務(wù)所評價非鑒證業(yè)務(wù)的結(jié)果，或由其他會計師事務(wù)所重新執(zhí)行非鑒證業(yè)務(wù)，并且所執(zhí)行工作的范圍能夠使其承擔責任。9.【答案】BCD【解析】選項A,應(yīng)為“設(shè)計或操作與財務(wù)報告內(nèi)部控制無關(guān)的信息技術(shù)系統(tǒng)”。10.【答案】ABD【解析】選項A，項目合伙人A注冊會計師在財務(wù)報表涵蓋期間內(nèi)擔任審計客戶關(guān)聯(lián)公司的獨立董事；選項B，B注冊會計師作為合伙人，與A注冊會計師同處一個業(yè)務(wù)部門，在A注冊會計師的審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益；選項D，XYZ會計師事務(wù)所與ABC會計師事務(wù)所構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)，并且提供內(nèi)部控制設(shè)計服務(wù)涉及行使管理層職責，因此ABC會計師事務(wù)所不應(yīng)再承接甲公司2015年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。11.【答案】AD【解析】選項A，審計項目組成員B參加甲公司的職工集資建房，與甲公司存在直接經(jīng)濟利益關(guān)系，會對審計項目組的獨立性產(chǎn)生不利影響；選項B，審計項目組成員D的朋友不是D的近親屬，其在甲公司的經(jīng)濟利益不會影響D，因此不會對審計項目組的獨立性產(chǎn)生不利影響；選項C，E不屬于事務(wù)所合伙人或?qū)徲嬳椖拷M成員，離開事務(wù)所已經(jīng)三年以上，且未擔任甲公司重要職位，不會對審計項目組的獨立性產(chǎn)生不利影響；選項D，審計項目組成員F的主要近親屬在可以對審計客戶施加控制的實體中擁有直接經(jīng)濟利益，將因自身利益對獨立性產(chǎn)生重大的不利影響，沒有任何防范措施可以消除這種不利影響，因此會對審計項目組的獨立性形成不利影響。12.【答案】AC【解析】對U事務(wù)所獨立性的嚴重不利影響已達到了沒有防范措施（說明選項B、D已無效）能將其降低到可接受水平的程度，意味著U事務(wù)所要么放棄審計（選項A），要么放棄非鑒證服務(wù)（選項C）。13.【答案】ACD【解析】會計師事務(wù)所可以同時為被審計單位提供財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)，這些業(yè)務(wù)屬于注冊會計師的法定業(yè)務(wù)。14.【答案】ABCD【解析】四個選項均正確。15.【答案】ABCD【解析】四個選項均正確?！局R點】影響?yīng)毩⑿缘钠渌马棥倦y易度】易三、簡答題1.【答案】（1）不違反。ABC會計師事務(wù)所在接受委托前，應(yīng)當與前任注冊會計師進行溝通。（2）違反。ABC會計師事務(wù)所因減少審計收費而不恰當?shù)乜s小審計范圍，影響審計質(zhì)量。（3）違反。ABC會計師事務(wù)所為兩家存在直接競爭關(guān)系的客戶提供審計服務(wù)，可能存在利益沖突，應(yīng)當告知甲公司和乙公司，并在簽約前取得他們的同意。（4）違反。ABC會計師事務(wù)所幫助上市公司甲公司編制財務(wù)報表，涉及代行管理層職責，可能影響其獨立性。（5）違反。A注冊會計師為甲公司提供高級管理人員招聘服務(wù)，可能因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力對獨立性產(chǎn)生不利影響。（6）違反。A注冊會計師協(xié)助甲公司實施融資交易，涉及承擔管理層職責，可能因自我評價對獨立性產(chǎn)生不利影響。2.【答案】情況（1）不符合。會計師事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁＃瑢⒁蜃陨砝娈a(chǎn)生非常嚴重的不利影響。情況（2）不符合。承接審計業(yè)務(wù)的事務(wù)所的其他合伙人的主要近親屬不得在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益，否則將因自身利益對獨立性產(chǎn)生嚴重影響。情況（3）不符合。A事務(wù)所與C事務(wù)所屬于同一網(wǎng)絡(luò)。C注冊會計師作為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的高級合伙人在離職不足12個月的情況下?lián)螌徲嬁蛻舻母呒壒芾砣藛T，將因外在壓力產(chǎn)生不利影響。情況（4）不符合。在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，如果評估結(jié)果累積起來對被審計單位財務(wù)報表具有重大影響，會計師事務(wù)所不得向該審計客戶提供這種評估服務(wù)。情況（5）不符合。在審計客戶的法律訴訟中，如果會計師事務(wù)所人員擔任辯護人，并且訴訟所涉金額對財務(wù)報表有重大影響，將因過度推介和自我評價產(chǎn)生非常嚴重的不利影響。情況（6）不符合。項目組成員的晉升與其向?qū)徲嬁蛻敉其N的非鑒證服務(wù)掛鉤，將因自身利益對獨立性產(chǎn)生嚴重的不利影響。3.【答案】事項（1）不符合。會計師事務(wù)所不得為獲得客戶而支付業(yè)務(wù)介紹費，否則對客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則都將產(chǎn)生非常嚴重和無法防范的不利影響。事項（2）不符合。ABC會計師事務(wù)所還應(yīng)當終止代編財務(wù)報表的服務(wù)，并在甲公司治理層同意繼續(xù)由其審計后按規(guī)定采取過渡性措施。事項（3）不符合。甲公司不屬于銀行或類似金融機構(gòu)，其向ABC會計師事務(wù)所提供貸款將對獨立性產(chǎn)生非常嚴重的不利影響。事項（4）符合。由于納稅申報表須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查或批準，如果管理層對納稅申報表承擔責任，ABC會計師事務(wù)所提供此類服務(wù)通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響。事項（5）不符合。該項服務(wù)對財務(wù)報表有重大影響，會計