審計期末復(fù)習(xí)范圍

第一章

總

論教學(xué)目的和要求：通過本章的學(xué)習(xí)，了解我國審計歷史發(fā)展的六個階段及其特征，了解西方審計的起源與演進的過程，理解審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀依據(jù)，理解和熟記審計的概念和屬性、審計的目標(biāo)和對象、審計的職能和作用。教學(xué)重點和難點:為什么維系受托責(zé)任是審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎(chǔ)。教學(xué)內(nèi)容：審計的產(chǎn)生和發(fā)展1.我國審計的產(chǎn)生和發(fā)展：西周-秦漢時期-隋唐至宋-元明清-中華民國-新中國2.西方審計的起源與演進3.審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀依據(jù)維系受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系是審計產(chǎn)生和發(fā)展的基礎(chǔ)提高勞動效率和生產(chǎn)效果是審計發(fā)展的動力現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)為審計的發(fā)展提供了方法和手段二.審計的概念和屬性

1.審計的概念7

審計是一項具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。它是由獨立的專職機構(gòu)或人員接受委托或授權(quán)，對被審單位特定時期的財務(wù)報表及其他有關(guān)資料以及經(jīng)濟活動的真實性、合法性、合規(guī)性、公允性和效益性進行審查、監(jiān)督、評價和鑒證的活動，其根本目的在于確定或解除被審計單位的受托經(jīng)濟責(zé)任。審計的特點:獨立性、權(quán)威性、是一種高層次綜合性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。

2.審計的屬性

機構(gòu)獨立

經(jīng)濟獨立

精神獨立(人員獨立)三.審計的目標(biāo)和對象

1.會計報表審計的目標(biāo)

合法性

公允性

2.審計的對象

被審計單位的財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營管理活動

被審計單位的財務(wù)報表和其他有關(guān)資料四.審計的職能和作用

1.審計的職能

經(jīng)濟監(jiān)督（最基本的職能）

經(jīng)濟評價

經(jīng)濟鑒證

2.審計的作用

制約性作用

促進性作用

第二章

審計的種類、方法和程序教學(xué)目的和要求：通過本章的學(xué)習(xí)，了解審計按不同標(biāo)志進行的多種分類，理解和掌握審計的不同方法以及在實際工作中的選用，重點掌握統(tǒng)計抽樣在審計中的應(yīng)用和屬性抽樣、變量抽樣，理解審計工作的基本程序，特別是民間審計的審計程序。教學(xué)重點和難點：審計按主體分類，政府審計、民間審計與內(nèi)部審計的區(qū)別；審計程序，審計業(yè)務(wù)約定書和審計抽樣。教學(xué)內(nèi)容：一.審計的種類

1.審計的基本分類15按主體分：政府審計（強制、報送）、民間審計（就地、任意）和內(nèi)部審計-獨立性最差

2.審計的其他分類二.審計的方法

1.審計方法的選用：要適應(yīng)審計的目的、審計方式、要聯(lián)系被審計單位的實際

2.審計的技術(shù)方法19審查書面資料的技術(shù)方法（最基本）：審閱法、核對法、查詢法（面詢和函詢）、比較法和分析法（風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤\用）審查書面資料的順序：順查法和逆查法審查書面資料所涉及的數(shù)量：詳查法和抽查法證實客觀事物的方法：盤點法、調(diào)節(jié)法、觀察法、鑒定法三.抽樣技術(shù)在審計中的應(yīng)用

1.審計抽樣的意義（建立在內(nèi)控的基礎(chǔ)上）先后出現(xiàn)：任意抽樣、判斷抽樣和統(tǒng)計抽樣

2.審計抽樣的具體方法

屬性抽樣：隨機抽樣方法主要有：隨機數(shù)表法\系統(tǒng)抽樣法\分層抽樣法和整群抽樣法

變量抽樣四.審計程序

1.審計的準(zhǔn)備階段：了解被審計單位的基本情況、初步評價唄審計單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)、分析審計風(fēng)險（與證據(jù)成正比）、簽訂審計業(yè)務(wù)約定書（具有法定約束力一式兩份）、編制審計計劃。

2.審計的實施階段：進駐被審計單位、檢查和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)、審查財務(wù)報表及其所反映的經(jīng)濟活動、收集審計證據(jù)

3.審計的終結(jié)階段：整理評價審計證據(jù)、復(fù)核審計工作底稿、編寫審計報告、提出管理建議書。五.審計業(yè)務(wù)約定書

第三章我國審計的組織形式教學(xué)目的和要求：通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)了解政府審計機關(guān)及其人員、政府審計機關(guān)的職責(zé)權(quán)限、政府審計是最高層次的經(jīng)濟監(jiān)督、最高審計機關(guān)國際組織；內(nèi)部審計機構(gòu)及其特征、內(nèi)部審計機構(gòu)的職責(zé)權(quán)限、國際內(nèi)部審計機構(gòu)；民間審計組織及其人員，民間審計業(yè)務(wù)范圍和職權(quán)、西方國家民間審計組織；理解和掌握民間審計人員的職業(yè)道德和法律責(zé)任。教學(xué)重點和難點：民間審計業(yè)務(wù)范圍和組織形式，審計人員的職業(yè)道德與法律責(zé)任教學(xué)內(nèi)容：

一.政府審計機關(guān)

1.政府審計機關(guān)及其人員：實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級負(fù)責(zé)的原則

2.政府審計機關(guān)的職責(zé)權(quán)限：進行審計監(jiān)督活動的原則是合法性、獨立性強制性

對于重要的賬戶或交易，審計人員應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)確定重要性水平（重要性水平低）；對于出現(xiàn)錯報可能性較大的賬戶或交易（審計成本高），可以將重要性水平確定得高一些（節(jié)省審計成本）。在采用分配方法時，各賬戶或交易層次的重要性水平之和應(yīng)當(dāng)?shù)扔谪攧?wù)報表層次的重要性水平。

4.評價審計結(jié)果時對重要性的考慮錯報匯總包括：已發(fā)現(xiàn)但未調(diào)整的錯報或漏報、推斷的錯報、尚未消除的前期未調(diào)整的錯報。匯總數(shù)低于重要性水平的處理：發(fā)表無保留意見匯總數(shù)超過重要性水平的處理：如果尚未調(diào)整的錯報的匯總數(shù)超過重要性水平，審計人員應(yīng)當(dāng)考慮擴大實質(zhì)性測試范圍或提請被審計單位調(diào)整財務(wù)報表，以降低審計風(fēng)險。如果被審單位拒絕調(diào)整財務(wù)報表或擴大實質(zhì)性測試范圍后，尚未調(diào)整的錯報的匯總數(shù)仍超過重要性水平，審計人員應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見。匯總數(shù)接近重要性水平：如果尚未調(diào)整的錯報的匯總數(shù)接近重要性水平，審計人員應(yīng)當(dāng)實施追加審計程序，或提請被審計單位進一步調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯報。以降低審計風(fēng)險。三.審計風(fēng)險113

1.審計風(fēng)險的組成要素及其相互關(guān)系審計風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險檢查風(fēng)險是CPA唯一可以控制的.固有風(fēng)險不可控制,一定大于0,內(nèi)控不能防止任何錯弊的發(fā)生,具有本身的局限性,一定大于0審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。

2.評估重大錯報風(fēng)險

審計人員應(yīng)當(dāng)識別和評估財務(wù)報表層次以及各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果,確定實施進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。3.檢查風(fēng)險的評估基礎(chǔ)117

4.檢查風(fēng)險對確定實質(zhì)性測試性質(zhì)、時間和范圍的影響117

5.檢查風(fēng)險與審計意見的類型117

如果經(jīng)過實施有關(guān)實質(zhì)性測試后，審計人員仍認(rèn)為與某一重要賬戶或交易類別的認(rèn)定有關(guān)的檢查風(fēng)險不能降至可接受的水平，他應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法表示意見。

第七章內(nèi)部控制系統(tǒng)及其評審教學(xué)目的和要求：通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)理解內(nèi)部控制制度的含義、種類、內(nèi)容等基本理論，了解并掌握內(nèi)控的描述的基本方法，理解并掌握財務(wù)報告內(nèi)控、內(nèi)控的評價和內(nèi)控的審計。對管理建議書應(yīng)了解和掌握其具體作用、主要內(nèi)容和基本要求。教學(xué)重點和難點：內(nèi)控的含義、種類和內(nèi)容，內(nèi)控的描述、內(nèi)控的評價和審計，管理建議書教學(xué)內(nèi)容：一.內(nèi)部控制系統(tǒng)

1.內(nèi)部控制系統(tǒng)的發(fā)展119

內(nèi)控是從內(nèi)部牽制發(fā)展而來的，經(jīng)歷了六個發(fā)展階段：內(nèi)部牽制階段、內(nèi)部控制階段、管理控制和會計控制階段、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段、內(nèi)部控制整體框架階段、內(nèi)部控制風(fēng)險管理階段內(nèi)部控制整體框架階段---COSO下的內(nèi)部控制目標(biāo)三個：財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率、符合適用的法律和法規(guī)。我國內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略（五個）四種風(fēng)險的應(yīng)對策略（風(fēng)險反應(yīng)）風(fēng)險規(guī)避、降低、分擔(dān)、承受審計準(zhǔn)則將內(nèi)部控制劃分為五種要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控內(nèi)部控制風(fēng)險管理階段----新的COSO增加了一個觀念：風(fēng)險組合觀，一個目標(biāo)：戰(zhàn)略目標(biāo)，兩個概念：風(fēng)險偏好和風(fēng)險容忍度，三個要素即目標(biāo)制定、事項識別和風(fēng)險反應(yīng)內(nèi)部控制的內(nèi)容：不相容職務(wù)、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、績效考評控制、重大風(fēng)險預(yù)警機制和突發(fā)事件應(yīng)急處理。2.建立內(nèi)部控制的必要性1213．內(nèi)控的目標(biāo)和要素1244．內(nèi)控系統(tǒng)的種類：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控5．內(nèi)部控制的內(nèi)容128合規(guī)、合法性控制、授權(quán)、分權(quán)控制、不相容職務(wù)控制、業(yè)務(wù)程序標(biāo)準(zhǔn)化控制、復(fù)查核對控制、人員素質(zhì)控制（內(nèi)部控制系統(tǒng)實施是否有效，關(guān)鍵取決于實施內(nèi)部控制系統(tǒng)人員的素質(zhì)。）二.財務(wù)報告內(nèi)部控制三．內(nèi)部控制的描述134

1.文字表述法

2.調(diào)查表法

3.流程圖法四.內(nèi)部控制評價138五．內(nèi)部控制審計145建立健全和有效實施內(nèi)部控制，評價內(nèi)部控制的有效性是企業(yè)董事會的責(zé)任，在實施審計工作的基礎(chǔ)上對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，是注冊會計師的責(zé)任六.管理建議書306

1．管理建議書的定義

2．管理建議書與審計意見的區(qū)別

第八章審計技術(shù)和方法的發(fā)展教學(xué)目的和要求：

通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)了解不同的受托經(jīng)濟責(zé)任與不同的審計技術(shù)和方法是緊密相聯(lián)的，審計技術(shù)和方法的發(fā)展是為了適應(yīng)不斷發(fā)展的對受托經(jīng)濟責(zé)任的評價；了解和掌握系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嫷某绦?、方法和局限性；重點掌握經(jīng)營風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷哪Ｐ汀⒊绦蚝头椒?教學(xué)重點和難點:賬表導(dǎo)向?qū)徲嫷木窒扌?、系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嫷木窒扌?、?jīng)營風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷哪Ｐ汀⒊绦蚝头椒?。教學(xué)內(nèi)容：一.賬表導(dǎo)向?qū)徲嫞ㄖ攸c是以交易為基礎(chǔ)的詳細(xì)審查）

1.賬表導(dǎo)向?qū)徲嫷哪繕?biāo)

2.賬表導(dǎo)向?qū)徲嫷陌l(fā)展過程

3.賬表導(dǎo)向?qū)徲嫷木窒扌裕汉臅r耗力，二.系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嫞▋?nèi)控基礎(chǔ)上的抽樣審計）

1.系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嫷哪繕?biāo)

2.系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嫷倪^程

3.系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嫷木窒扌?/p>

4.系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嬇c賬表導(dǎo)向?qū)徲嫷漠愅憾际秦攧?wù)審計三.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?66

1.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷哪繕?biāo)（采用測試和抽查的方式進行審計）

2.傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷哪Ｐ?、程序和方法審計風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險3.經(jīng)營風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｐ?、程序和方?73審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且栽u估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險作為新的起點和導(dǎo)向，將審計業(yè)務(wù)流程和程序分為：1）了解被審計單位及其環(huán)境，包括了解內(nèi)部控制又稱為風(fēng)險評估程序2）控制測試3）實質(zhì)性測試23為進一步的審計程序13為不可少的經(jīng)營風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫽境绦颍鹤陨隙碌膽?zhàn)略系統(tǒng)觀，再通過自下而上的實質(zhì)性測試程序（戰(zhàn)略分析、環(huán)節(jié)分析、剩余風(fēng)險分析、實質(zhì)性測試）

4.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇c系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嫷漠愅ǘ际墙⒃趦?nèi)控上）

四．信息技術(shù)對審計技術(shù)和方法的影響第九章銷售與收款循環(huán)審計教學(xué)目的和要求：通過對本章的學(xué)習(xí)，要熟記有關(guān)銷售與收款循環(huán)的內(nèi)容和所涉及的賬戶；掌握控制測試和實質(zhì)性測試的程序；要學(xué)會函證這種審計方法的運用；要了解主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備和其他相關(guān)賬戶在審計過程中的相同點和不同點；能運用所學(xué)的基本理論、方法和技能解決銷售與收款循環(huán)實際審計中的各種問題。教學(xué)重點和難點：銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制，主營業(yè)務(wù)收入審計，應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備審計,審計方法：函證教學(xué)內(nèi)容：一.分項審計與業(yè)務(wù)循環(huán)審計二.銷售與收款循環(huán)概述

1.主要憑證和會計分錄

2.銷售與收款循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動三.銷售與收款循環(huán)的控制測試

1.銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制187

職責(zé)分離控制

授權(quán)審批控制

會計記錄控制

定期核對控制

寄收對賬單控制

內(nèi)部核查程序控制

2.評估銷售與收款循環(huán)的重大錯報風(fēng)險3.營業(yè)收入審計實施銷售的截止測試目的主要在于確定被審計單位營業(yè)收入的會計記錄歸屬期是否正確,應(yīng)計入本期或下期的營業(yè)收入是否被推延至下期或提前至本期.與營業(yè)收入有密切關(guān)系的三個日期:一是發(fā)票開具日期或收款日期(銷售發(fā)票順查).二是記賬日期(賬簿記錄逆查),三是發(fā)貨日期(發(fā)貨憑證),檢查三者是否歸屬于同一適當(dāng)?shù)臅嬈陂g是營業(yè)收入截止測試的關(guān)鍵所在.分析程序4.應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備審計191應(yīng)收賬款函證對象:單項金額重大或賬齡較長的項目,與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目,關(guān)聯(lián)方項目,余額為0的項目,非正常項目函證方式:肯定式函證-----無論對錯都要求復(fù)函:否定式函證----只有所函證的款項不符合時才要復(fù)函.發(fā)函收函都是注會親自控制的.函證時間:通常選擇與資產(chǎn)負(fù)債表日接近的時間進行函證函證控制:采用肯定式未回函的,采用必要的替代程序,例如檢查與銷售有關(guān)的文件5.其他相關(guān)賬戶審計

第十章

購貨與付款循環(huán)審計教學(xué)目的和要求：

通過本章的學(xué)習(xí)，要正確領(lǐng)會各種概念；理解購貨與付款循環(huán)審計的基本原理和有關(guān)的財務(wù)會計規(guī)定；掌握購貨與付款循環(huán)的符合性測試程序和實質(zhì)性測試程序；要靈活掌握各種審計方法及其綜合運用；能運用所學(xué)的購貨與付款循環(huán)審計的基本理論、基本方法和基本技能解決實際審計工作中的有關(guān)問題.。教學(xué)重點和難點：購貨與付款循環(huán)的內(nèi)控、應(yīng)付賬款審計、固定資產(chǎn)和累計折舊審計教學(xué)內(nèi)容：一.購貨與付款循環(huán)概述

1.主要憑證和會計記錄

2.購貨與付款循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動二.購貨與付款循環(huán)的內(nèi)部控制測試

1.購貨與付款循環(huán)的內(nèi)部控制

職責(zé)分離控制

請購控制

訂貨控制

驗收控制

應(yīng)付賬款控制

付款控制

2.評估購貨與付款循環(huán)的重大錯報風(fēng)險三.應(yīng)付賬款審計一般不需要函證,只有在:控制風(fēng)險較高、某些應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大或被審計單位處于財務(wù)困難階段才要函證。函證方式：最好采用積極式，并具體說明應(yīng)付金額函證對象：應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人，以及那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為0，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人作為函證對象。未回函采用替代審計程序：檢查決算日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬和現(xiàn)金銀行存款日記賬核實其是否已支付四.固定資產(chǎn)和累計折舊審計211實質(zhì)性測試和實施分析程序賬—實真實性實---賬完整性214215

第十一章

生產(chǎn)與費用循環(huán)審計

教學(xué)目的和要求：

通過本章的學(xué)習(xí)，要深入了解生產(chǎn)與費用循環(huán)的基本業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制，掌握生產(chǎn)與費用循環(huán)的控制測試程序和實質(zhì)性測試程序，能運用所學(xué)的生產(chǎn)與費用循環(huán)審計的基本理論、基本方法和基本技能解決實際審計工作中的有關(guān)問題。教學(xué)重點和難點：生產(chǎn)與費用循環(huán)的內(nèi)部控制、存貨監(jiān)盤,存貨成本審計、存貨計價審計和截止測試教學(xué)內(nèi)容：一.生產(chǎn)與費用循環(huán)概述

1.憑證和記錄

2.生產(chǎn)和費用循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動二.生產(chǎn)與費用循環(huán)的內(nèi)控測試

1.生產(chǎn)與費用循環(huán)的內(nèi)部控制

2.評估生產(chǎn)與費用循環(huán)的重大錯報風(fēng)險三.存貨成本審計

1．直接材料成本的審計

2．直接人工成本的審計

3．制造費用的審計

4．營業(yè)成本的審計對存貨實施分析程序230四.存貨監(jiān)盤231監(jiān)盤是必須的，無替代程序存貨監(jiān)盤的程序觀察、檢查232抽點的樣本一般不得低于存貨總量的10%五.存貨計價審計和截止測試存貨計價審計：從存貨監(jiān)盤完的中間選樣本，采用分層抽樣法計價方法一經(jīng)確定不得隨意變更存貨截止測試：233關(guān)鍵在于存貨實物納入盤點范圍的時間與存貨引起的借貸雙方會計科目的入賬時間都處于同一會計期間六.應(yīng)付職工薪酬審計七.其他相關(guān)賬戶審計

第十二節(jié)

籌資與投資循環(huán)審計教學(xué)目的和要求：

通過本章的學(xué)習(xí)，要深入了解籌資與投資循環(huán)的基本業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制，掌握籌資與投資循環(huán)的控制測試和實質(zhì)性測試程序，能運用所學(xué)的籌資與投資循環(huán)審計的基本理論、基本方法和基本技能解決實際審計工作中的有關(guān)問題。教學(xué)重點和難點：籌資投資的內(nèi)部控制、借款審計、所有者權(quán)益審計、金融資產(chǎn)審計教學(xué)內(nèi)容：一.籌資與投資循環(huán)概述

1.憑證與會計記錄

2.籌資與投資循環(huán)所涉及的主要經(jīng)濟活動二.籌資與投資循環(huán)的內(nèi)控測試

1.籌資活動的內(nèi)部控制及重大錯報風(fēng)險

2.投資活動的內(nèi)部控制及重大錯報風(fēng)險三.借款審計247四.所有者權(quán)益審計五.金融資產(chǎn)審計六.其他相關(guān)賬戶審計

第十三章

貨幣資金審計教學(xué)目的和要求：通過本章的學(xué)習(xí)，要深入了解貨幣資金的控制測試和實質(zhì)性測試