集團企業(yè)的科目體系實現方案

本文由梁老師精心編輯整理（營改增后知識點），學知識，抓緊了！集團企業(yè)的科目體系實現方案 不管是財務核算管理還是財務信息化項目實施，會計科目體系設計都有非常關鍵的一項工作。單體公司或許影響還不那么明顯，最糟糕的情況下可以推倒重來。以前就常有公司，把不要的科目余額轉干凈，在新的一年啟用新的科目，但如果是集團企業(yè)，這種方式顯然就不太合適了，科目體系的設計和規(guī)則制定就更顯重要。 1．使用SAP系統(tǒng)的企業(yè)通常是業(yè)務較為復雜的集團企業(yè)，甚至跨國公司，為滿足不同企業(yè)的需要，SAP的科目體系相對而言還是蠻復雜的。SAP系統(tǒng)中有三類科目表：集團合并科目表、運營科目表、國家科目表，其中運營科目表，又分為科目表層和公司代碼層，他們之間的關系大概是這樣的： 集團科目表主要用于合并報表，通常顆粒度較粗，用于報表取數，報表匯總合并需要。 運營科目表是SAP實際記賬中用到的主科目表，科目表層的科目表是集團總的科目表，通常只維護編碼和描述，而公司代碼層運營科目表則是各公司代碼賬套實際使用的科目表，與科目有關的控制屬性也是在公司代碼層科目表里維護。SAP要求科目表層科目表范圍大于公司代碼層科目表。 國家科目表主要用在跨國企業(yè)的情況，A集團在美國有一家分公司B，日常核算要求按照中國準則要求，為了滿足美國本地報表需要，可以針對B公司代碼，在運營科目表外再設置國家科目表，這樣在記賬的時候，憑證會同時更新老套科目表的科目余額。 運營科目表可以對應到一套集團合并科目表，在明細科目上通過組科目號對應到集團合并科目表里的一個具體科目；每個公司代碼在設置運營科目表的同時，可以設置國家科目表，在明細科目上通過備選科目號，對應到國家科目表里的一個具體科目。 2．集團企業(yè)在設置科目體系時，通常會考慮集團財務管控的需要： 統(tǒng)一核算制度，這通常就依賴于統(tǒng)一科目體系來實現，當然配套要有核算手冊。核算制度里要求怎么核算，對應的科目就需要怎樣設置。 匯總數據查詢的維度，最典型的如科目余額表，集團希望可以直接匯總哪些數據，就需要在科目設置時考慮到。這是將子公司合并到一個數據中心后較為顯著的優(yōu)勢，因為在同一賬套，集團想要看匯總數，不需要再一家公司一家公司地累加，隨時都能查。 管理報表的需求，有哪些格式的報表是所有公司都需要上報的，要怎樣設計科目明細，報表項目才能直接取到數，而不需要手工填。 理想狀態(tài)下，這應該很容易搞定，就是合并需求匯總成一套大科目表嘛。但實際運用中，特別是當集團還跨行業(yè)經營時，常常面臨兩難選擇。針對不同行業(yè)，核算或者數據查詢需求，本身就會有很大差異，還要滿足所有人需要嗎？科目到底是加還是不加？難決定！最后，往往是稍不留神，科目表就發(fā)展成巨無霸了。比如神華集團，有能源，采掘，還有貿易，甚至還有醫(yī)療、物業(yè)，他們最早的解決方案是用二級科目先分行業(yè)，比如說：主營業(yè)務收入——能源、主營業(yè)務收入——物業(yè)，然后再設置三級明細，最后科目表有幾千個明細科目。這應該是很多集團企業(yè)的通用做法，反正就是一層層分，特別是生產成本類科目，可能都是5001生產成本——農業(yè)，5002生產成本——采掘……明細太多了不得不把一級科目編碼也用上。 針對這個問題，SAP同樣支持用一套大科目，最長有十位編碼，怎么著都夠用了。但SAP也提供了另一種解決方案，根據行業(yè)定義不同的運營科目表，相同行業(yè)公司代碼使用同一套科目表，不同行業(yè)的公司代碼則相互獨立。數據查詢、核算相應地都可以分開。這種處理方式的優(yōu)點在于可以簡化科目表，更便于分版塊的財務核算和管理。 3．SAP科目體系設計的大體原則是，用國家科目表實現單體公司多準則需求，用運營科目表滿足集團統(tǒng)一核算的需要，用集團科目表滿足集團合并需要。你可以看到，這里有明顯的需求分層，運營科目表是核心，基于它下沉至單體公司的個性化需求，向上則延伸到數據匯總需要，相互獨立又非常清晰。 從財務系統(tǒng)的角度，這種思路非常清晰，但SAP的財務系統(tǒng)在中國多少還是有點水土不服，尤其是報表合并。我們常規(guī)的合并方式是：下屬公司上報單體報表，然后逐層匯總合并，最后再匯總成集團大合并，也就是常說的順序法。有些企業(yè)為了明細附注信息，在三大主表之外，還會有大量明細表，比如：管理費用明細表、職工薪酬明細表，這些報表也一層層進行匯總合并。 而SAP的集團合并科目表，提供了另一種實現思路，基于賬務進行合并。子公司賬務處理結束后，集團可以直接抓取匯總的報表數據，抵消分錄也可以在集團層直接做，大體有些類似平行發(fā)抵消。當然，SAP也提供了更符合中國習慣的另一套解決方案，SAP的BPC全面預算管理和合并報表解決方案。 至于國家科目表，主要是從科目角度的實現方案，適用范