【審計(jì)實(shí)操經(jīng)驗(yàn)】企業(yè)如何進(jìn)行內(nèi)部信息傳遞內(nèi)控審計(jì)

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(一)調(diào)查了解

調(diào)查了解，就是調(diào)查了解內(nèi)部信息傳遞內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的基本情況，是內(nèi)部信息傳遞內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施階段的首要環(huán)節(jié)。

內(nèi)部信息傳遞調(diào)查這項(xiàng)工作是在內(nèi)部控制審計(jì)總體工作準(zhǔn)備階段的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，涉及具體內(nèi)容很多，也因單位的不同而不同。對(duì)內(nèi)部信息傳遞內(nèi)部控制調(diào)查了解的方法有文字?jǐn)⑹龇?、調(diào)查表法、流程圖法、控制矩陣法等。

這些方法各有特點(diǎn)，經(jīng)常綜合運(yùn)用。實(shí)際審計(jì)工作中，為提高內(nèi)部信息傳遞內(nèi)部控制審計(jì)效率，調(diào)查了解工作應(yīng)同內(nèi)部信息傳遞現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試工作一并進(jìn)行，不宜為滿(mǎn)足調(diào)查而走形式。

(二)初步評(píng)價(jià)

對(duì)內(nèi)部信息傳遞內(nèi)部控制的初步評(píng)價(jià)，可通過(guò)問(wèn)題調(diào)查表和初步評(píng)價(jià)表進(jìn)行反映。內(nèi)部信息傳遞初步評(píng)價(jià)可以結(jié)合調(diào)查了解程序一起進(jìn)行，也可獨(dú)立進(jìn)行。

(三)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

按照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論，審計(jì)人員進(jìn)行內(nèi)部信息傳遞內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，選擇擬測(cè)試的控制，確定測(cè)試所需要收集的證據(jù)。內(nèi)部信息傳遞風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，就是識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)內(nèi)部信息傳遞方面的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部信息傳遞風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)識(shí)別和描述以下情形:

⒈外包范圍和價(jià)格確定不合理，內(nèi)部報(bào)告的形成不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)遭受損失。

⒉內(nèi)部信息傳遞監(jiān)控不嚴(yán)、服務(wù)質(zhì)量低劣，可能導(dǎo)致企業(yè)難以發(fā)揮內(nèi)部信息傳遞的優(yōu)勢(shì)。

⒊內(nèi)部信息傳遞存在商業(yè)賄賂等舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)人員涉案。

(四)控制測(cè)試

內(nèi)部信息傳遞內(nèi)部控制測(cè)試，就是審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試內(nèi)部信息傳遞內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。對(duì)內(nèi)部信息傳遞內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性進(jìn)行測(cè)試時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用詢(xún)問(wèn)適當(dāng)人員、觀察經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、檢查相關(guān)文件以及重新執(zhí)行控制等程序。事實(shí)上，審計(jì)實(shí)踐中，審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部信息傳遞內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和運(yùn)行有效性是一并進(jìn)行測(cè)試的，測(cè)試重點(diǎn)是內(nèi)部信息傳遞關(guān)鍵控制。

(五)評(píng)價(jià)缺陷

評(píng)價(jià)內(nèi)部信息傳遞控制缺陷，就是對(duì)內(nèi)部信息傳遞內(nèi)部控制存在的設(shè)計(jì)和執(zhí)行有效性方面的缺陷進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。對(duì)已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部信息傳遞內(nèi)部控制重大缺陷，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)以書(shū)面形式與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通，核對(duì)測(cè)試結(jié)果和數(shù)據(jù)，確認(rèn)內(nèi)部信息傳遞內(nèi)部控制缺陷事實(shí)并在缺陷認(rèn)定底稿上簽章。

(六)審計(jì)評(píng)價(jià)

內(nèi)部信息傳遞內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)是內(nèi)部信息傳遞內(nèi)部控制審計(jì)工作的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。內(nèi)部信息傳遞內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)的方法很多，比較常用的是評(píng)分法。

(七)形成意見(jiàn)

內(nèi)部信息傳遞內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)，就是對(duì)內(nèi)部信息傳遞內(nèi)部控制有效性的審計(jì)結(jié)論，是被審計(jì)單位內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)的一部分。這方面的工作是在前面內(nèi)部信息傳遞內(nèi)部控制審計(jì)工作基礎(chǔ)上進(jìn)行的。

結(jié)語(yǔ)：會(huì)計(jì)是一個(gè)注重積累的職業(yè)，出納、會(huì)計(jì)、主管、經(jīng)理一路攀升，是正常的途徑，從簡(jiǎn)單的賬務(wù)處理到報(bào)表制作、稅務(wù)處理、到財(cái)務(wù)分析、到更高層級(jí)的管理會(huì)計(jì)，應(yīng)該有個(gè)循序漸