【老會計經(jīng)驗】一般企業(yè)在稅務籌劃中的誤區(qū)避讓

【tips】本文是由梁老師精心收編整理，值得借鑒學習！【老會計經(jīng)驗】一般企業(yè)在稅務籌劃中的誤區(qū)避讓1、稅務籌劃的概念及特點（1）概念國際財政文獻局在1998年版《國際稅收詞匯》中是這樣表述“稅務籌劃”的：“稅務籌劃是使一個經(jīng)營和(或)私人事務繳納盡可能少的稅收的安排。這里所講的“人”，可以是自然人，也可指法人或其他組織?！碑斍埃瑖鴥?nèi)對“稅務籌劃”的定義基本可以歸納為：企業(yè)在法律規(guī)定的許可范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃與安排，進行納稅方案的優(yōu)化選擇，以期達到節(jié)約稅收成本或稅后所得最大化的一種經(jīng)濟行為。（2）特點①合法合理性。是指稅務籌劃必須以不違反國家現(xiàn)行的稅收法律、法規(guī)為前提，否則將構(gòu)成稅收違法行為。同時稅務籌劃應適應其企業(yè)的特點，并結(jié)合企業(yè)整體長遠利益考慮，能夠給企業(yè)帶來較沒有執(zhí)行稅務籌劃時更多的受益。如果盲目的進行稅務籌劃，有可能它并不能適應該企業(yè)的需求或不能給企業(yè)帶來稅收利益，而出現(xiàn)不合理性。②籌劃性。稅務籌劃是對未來應納稅事項進行事先的規(guī)劃、設計和安排，以便使企業(yè)取得整體的財務收益，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。企業(yè)在進行稅務籌劃時，應著眼于企業(yè)整體稅負的降低，不能只盯在個別稅種負擔的高低上，孤立地對單個稅種進行籌劃，因為各個稅種之間是相互關聯(lián)的，一種稅少交了，另一種稅可能就會多交。稅務籌劃還是企業(yè)財務管理系統(tǒng)中的一個組成部分，它與企業(yè)其他財務管理活動是相互影響、相互制約的關系，稅收負擔的減少不一定等于企業(yè)股東權(quán)益的增加，有時一味追求減輕稅負，反而會導致企業(yè)股東權(quán)益的減少，所以要通過稅務籌劃來合理安排。企業(yè)在進行稅務籌劃還需注意的是，在納稅籌劃的過程中要及時根據(jù)經(jīng)濟環(huán)境和企業(yè)實際情況的不斷變化對方案進行必要調(diào)整。③目的性。目的性表明稅務籌劃是有明確目的的，即取得稅收利益或企業(yè)財富最大化，不論是當前須交納的稅款還是以后要承擔的稅負，稅款的支付盡可能達到最小。企業(yè)可以選擇低稅負或總體收益最大化的納稅方案，低稅負意味著低稅收成本，低稅收成本意味著高資本回收率；也可選擇滯延納稅時間，在稅法允許的范圍內(nèi)，盡量爭取延期繳納稅款，納稅時間的滯延相當于企業(yè)在滯延期內(nèi)得到一筆與滯延稅款相等的無息貸款，納稅時間的推后在通貨膨脹環(huán)境中還可減少企業(yè)的實際稅款支出。不論選擇怎樣的方式或方法都有其目的,其最終目的是實現(xiàn)企業(yè)價值或股東財富最大化。2、企業(yè)稅務籌劃中的誤區(qū)相對發(fā)達國家稅務籌劃的成熟程度而言，稅務籌劃在我國還是一個新鮮事物，還需要相當長一段時間的研究與實踐才能逐漸完善。近幾年企業(yè)在開展稅務籌劃的實務中出現(xiàn)了一些誤區(qū)主要包括：（1）觀念誤區(qū)第一，人們對企業(yè)稅務籌劃這一范疇的內(nèi)涵、外延沒有真正理解，將之與偷、逃、避稅等混淆起來，認為稅務籌劃就是偷、逃國家稅款；其最終目的就是為了減輕稅收負擔。一些企業(yè)制造假憑證、假賬目，有些甚至設置兩套賬來隱瞞企業(yè)的營業(yè)收入和利潤，以達到少繳增值稅、營業(yè)稅和所得稅的目的。這些行為雖能減少稅收支出，但并不是稅務籌劃，而是偷逃稅、是違法行為，是對稅務籌劃的錯誤認識。第二，忽視籌劃成本的存在。稅務籌劃在可能給企業(yè)減輕稅收負擔、帶來稅收經(jīng)濟利益的同時，也需要企業(yè)為之支付相關的成本和費用。企業(yè)為選擇稅務籌劃方案而付出的稅收法律政策的研究，為實施稅務籌劃組織相關人員的培訓費用，借助稅務代理中介機構(gòu)實施稅務籌劃的代理費用等等都應當視為稅務籌劃的成本。如果納稅人的稅務籌劃成本小于實施稅務籌劃增加的收益，該稅務籌劃才能認為是成功的，一旦企業(yè)稅務籌劃成本大于籌劃收益，即使稅收負擔降低了很多，該稅務籌劃仍然是失敗的籌劃、是得不償失的。（2）目標誤區(qū)第一，以減少短期稅收支出為目標。企業(yè)在進行稅務籌劃時，著眼于短期或者當期的稅收好處，只考慮當期直接利益的多少，而不顧及企業(yè)的長期利益，缺少長期經(jīng)營的稅負規(guī)劃。如企業(yè)為了獲得通常的“兩免三減半”，而進行企業(yè)的分立或合并，而不考慮企業(yè)分立或合并會不會給企業(yè)的長期經(jīng)營績效造成負面影響。第二，直接以稅務支出最小化為企業(yè)籌劃目標。稅務籌劃是為了獲得相關的財務利益，使企業(yè)的經(jīng)濟利益最優(yōu)化。從結(jié)果看，一般表現(xiàn)為降低了企業(yè)的稅負或減少了稅款交納額。因而很多人認為稅務籌劃就是為了少交稅或降低稅負。如有的企業(yè)以減少稅務支出為最終目標，運用分期收款形式進行收入的稅務籌劃，達到延緩納稅，獲得資金時間價值，最終減少稅務支出的目的。企業(yè)如果以戰(zhàn)略性目標來看，分期收款銷售方式雖能給企業(yè)帶來延緩納稅的利益，但同時也存在被客戶較長時間占用資金的損失，所以采用這種稅務籌劃，應該不僅考慮到減少稅務支出，還要預測損失的資金成本能否通過延緩納稅得到補償。財務會計的實際工作經(jīng)驗和能力是日積月累、逐步提高的，絕不可能一朝一夕的事情;財務會計是一種各個領域融會貫通的工作，所以建議要全面地補充各個方面