記賬實操-代建項目的賬務(wù)處理

會計實操文庫1/8記賬實操-代建項目的賬務(wù)處理

一、什么是代建制？《國務(wù)院關(guān)于投資體制改革的決定》提出了“代建制”的概念——對非經(jīng)營性政府投資項目加快推行“代建制”，即通過招標(biāo)等方式，選擇專業(yè)化的項目管理單位負(fù)責(zé)建設(shè)實施，嚴(yán)格控制項目投資、質(zhì)量和工期，竣工驗收后移交給使用單位。二、代建制單位和項目建設(shè)單位的責(zé)任《北京市政府投資建設(shè)項目代建制管理辦法（試行）》明確了代建制單位和項目建設(shè)單位的責(zé)任。代建項目的代建工作分兩階段實施：（一）招標(biāo)確定項目前期工作代理單位。由中標(biāo)的項目前期工作代理單位負(fù)責(zé)根據(jù)批準(zhǔn)的項目建議書，對工程的可行性研究報告、勘察直至初步設(shè)計實行階段代理。（二）招標(biāo)確定建設(shè)實施代建單位。由中標(biāo)的建設(shè)實施代建單位負(fù)責(zé)根據(jù)批準(zhǔn)的初步設(shè)計概算，對項目施工圖編制、施工、監(jiān)理直至竣工驗收實行階段代理。根據(jù)項目的具體情況，政府投資項目的代建形式，也可以委托一個單位進(jìn)行全過程代建管理。前期工作代理單位的主要職責(zé)：1.會同使用單位，依據(jù)項目建議書批復(fù)內(nèi)容組織編制項目可行性研究報告；2.組織開展工程勘察、規(guī)劃設(shè)計等招標(biāo)活動，并將招標(biāo)投標(biāo)書面情況報告和中標(biāo)合同報市發(fā)改委備案；3.組織開展項目初步設(shè)計文件編制修改工作；4.辦理項目可行性研究報告審批、土地征用、房屋拆遷、環(huán)保、消防等有關(guān)手續(xù)報批工作。建設(shè)實施代建單位的主要職責(zé)：1.組織施工圖設(shè)計；2.組織施工、監(jiān)理和設(shè)備材料選購招標(biāo)活動，并將招標(biāo)投標(biāo)書面情況報告和中標(biāo)合同報市發(fā)改委備案；3.負(fù)責(zé)辦理年度投資計劃、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、施工許可證和消防、園林綠化、市政等工程竣工前的有關(guān)手續(xù)；4.負(fù)責(zé)工程合同的洽談與簽訂工作，對施工和工程建設(shè)實行全過程管理；5.按項目進(jìn)度向市發(fā)改委提出投資計劃申請，向市財政局報送項目進(jìn)度用款報告，并按月向市發(fā)改委、財政局及使用單位報送工程進(jìn)度和資金使用情況；6.組織工程中間驗收，會同市發(fā)改委、使用單位共同組織竣工驗收，對工程質(zhì)量實行終身負(fù)責(zé)制；7.編制工程決算報告，報市發(fā)改委、財政局審批，負(fù)責(zé)將項目竣工及有關(guān)技術(shù)資料整理匯編移交，并按批準(zhǔn)的資產(chǎn)價值向使用單位辦理資產(chǎn)交付手續(xù)；項目使用單位的主要職責(zé)：1.根據(jù)項目建議書批準(zhǔn)的建設(shè)性質(zhì)、建設(shè)規(guī)模和總投資額，提出項目使用功能配置、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)；2.協(xié)助前期工作代理單位和建設(shè)實施代建單位辦理計劃、規(guī)劃、土地、施工、環(huán)保、消防、園林、綠化及市政接用等審批手續(xù)；3.參與項目設(shè)計的審查工作及施工、監(jiān)理招標(biāo)的監(jiān)督工作；4.監(jiān)督代建項目的工程質(zhì)量和施工進(jìn)度，參與工程驗收；5.監(jiān)督前期工作代理單位和建設(shè)實施代建單位對政府資金使用情況；6.負(fù)責(zé)政府差額撥款投資項目中的自籌資金的籌措，建立項目專門帳戶，按合同約定撥款。三、代建項目的會計核算主體基本建設(shè)項目應(yīng)當(dāng)由負(fù)責(zé)編報基本建設(shè)項目預(yù)決算的單位（即建設(shè)單位）作為會計核算主體。建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按照《政府會計制度》規(guī)定在相關(guān)會計科目下分項目對基本建設(shè)項目進(jìn)行明細(xì)核算。基本建設(shè)項目管理涉及多個主體難以明確識別會計核算主體的，項目主管部門應(yīng)當(dāng)按照《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則》相關(guān)規(guī)定確定建設(shè)單位。建設(shè)項目按照規(guī)定實行代建制的，代建單位應(yīng)當(dāng)配合建設(shè)單位做好項目會計核算和財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作。四、代建項目的賬務(wù)處理（一）建設(shè)單位的賬務(wù)處理建設(shè)項目實行代建制的，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)要求代建單位通過工程結(jié)算或年終對賬確認(rèn)在建工程成本的方式，提供項目明細(xì)支出、建設(shè)工程進(jìn)度和項目建設(shè)成本等資料，歸集“在建工程”成本，及時核算所形成的“在建工程”資產(chǎn)，全面核算項目建設(shè)成本等情況。有關(guān)賬務(wù)處理如下：

業(yè)務(wù)事項財務(wù)會計預(yù)算會計1.撥付代建單位工程款借：預(yù)付賬款——預(yù)付工程款貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等借：行政支出/事業(yè)支出等

貸：財政撥款預(yù)算收入/資金結(jié)存2.工程項目使用資金或發(fā)生其他耗費時借：代建項目——建筑安裝工程投資等

貸：預(yù)付賬款——預(yù)付工程款不做賬務(wù)處理3.確認(rèn)代建管理費

借：在建工程——待攤投資

貸：預(yù)付賬款——預(yù)付工程款不做賬務(wù)處理4.項目完工按照代建單位轉(zhuǎn)來在建工程成本中尚未入賬的金額

借：在建工程——建筑安裝工程投資等

（按明細(xì)分類記載）

貸：預(yù)付賬款——預(yù)付工程款同時，按照在建工程成本成本

借：固定資產(chǎn)/公共基礎(chǔ)設(shè)施等

貸：在建工程——建筑安裝工程投資等

不做賬務(wù)處理5.涉及補付資金借：在建工程——建筑安裝工程投資等

貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等借：行政支出/事業(yè)支出等

貸：財政撥款預(yù)算收入/資金結(jié)存

（二）代建單位的賬務(wù)處理

代建單位為事業(yè)單位的，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“1615代建項目”一級科目，（如果代建單位是企業(yè)，直接按照企業(yè)會計制度核算）并與建設(shè)單位相對應(yīng)，按照工程性質(zhì)和類型設(shè)置“建筑安裝工程投資”“設(shè)備投資”“待攤投資”“其他投資”“待核銷基建支出”“基建轉(zhuǎn)出投資”等明細(xì)科目，對所承擔(dān)的代建項目建設(shè)成本進(jìn)行會計核算，全面反映工程的資金資源消耗情況；同時，在“代建項目”科目下設(shè)置“代建項目轉(zhuǎn)出”明細(xì)科目，通過工程結(jié)算或年終對賬確認(rèn)在建工程成本的方式，將代建項目的成本轉(zhuǎn)出，體現(xiàn)在建設(shè)單位相應(yīng)“在建工程”賬上。年末，“代建項目”科目應(yīng)無余額。有關(guān)賬務(wù)處理規(guī)定如下：業(yè)務(wù)事項財務(wù)會計預(yù)算會計1.收到建設(shè)單位撥付的建設(shè)項目資金時借：銀行存款等

貸：預(yù)收賬款——預(yù)收工程款不做賬務(wù)處理2.按照進(jìn)度結(jié)算工程款或年終代建單位對賬確認(rèn)在建工程成本

借：代建項目——建筑安裝工程投資等

貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬/工程物資/累計折舊等

不做賬務(wù)處理3.按工程進(jìn)度與建設(shè)單位結(jié)算工程款或年終與建設(shè)單位對賬確認(rèn)在建工程成本并轉(zhuǎn)出時借：代建項目——代建項目轉(zhuǎn)出

貸：代建項目——建筑安裝工程投資等

借：預(yù)收賬款——預(yù)收工程款等

貸：代建項目——代建項目轉(zhuǎn)出不做賬務(wù)處理4.確認(rèn)代建費收入時借：預(yù)收賬款——預(yù)收工程款等

貸：XX收入借：資金結(jié)存

貸：XX預(yù)算收入5.項目完工，交付使用資產(chǎn)時按照代建項目未轉(zhuǎn)出的在建工程成本

借：代建項目——代建項目轉(zhuǎn)出

貸：代建項目——建筑安裝工程投資等

借：預(yù)收賬款——預(yù)收工程款等

貸：代建項目——代建項目轉(zhuǎn)出不做賬務(wù)處理6.涉及補付資金的

借：銀行存款等

貸：預(yù)收賬款——預(yù)收工程款不做賬務(wù)處理

（三）新舊銜接規(guī)定

建設(shè)單位在首次執(zhí)行本解釋時尚未登記應(yīng)確認(rèn)的