財務人員應了解流程工業(yè)企業(yè)報表編制財務報表公式及會計月末工作模板

財務人員應了解步驟、工業(yè)企業(yè)報表編制及報表編制公式、財務報表公式及會計月末工作要求企業(yè)和其它組織會計檔案保管期限明細表、內(nèi)資企業(yè)注冊成立步驟及相關材料準備備忘表、通常納稅人增值稅帳務處理大全財務人員應該了解步驟每個財務人員全部應該了解此步驟，更應該了解相關財務軟件，現(xiàn)在稍有規(guī)模或管理水平高一點企業(yè)均采信息化管理，你應該知道怎樣使用軟件和怎樣設置，只要憑證制作正確，其它一切由計算機完成：憑證-匯總-明細賬-總賬-多種報表等。首先來了解財務步驟是很有必需。一、大致步驟：1、依據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2、依據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日志賬和銀行存款日志賬。3、依據(jù)記賬憑證登記明細分類賬。4、依據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表5、依據(jù)科目匯總表登記總賬。6、期末，依據(jù)總賬和明細分類賬編制資產(chǎn)負債表和利潤表。假如企業(yè)規(guī)模小，業(yè)務量不多，能夠不設置明細分類賬，直接將逐筆業(yè)務登記總賬。實際會計實務要求會計人員每發(fā)生一筆業(yè)務就要登記入明細分類賬中。而總賬中數(shù)額是直接將科目匯總表數(shù)額抄過去。企業(yè)能夠依據(jù)業(yè)務量每隔五天，十天，十五天，或是30天編制一次科目匯總表。假如業(yè)務相當大。也能夠一天一編。二、具體內(nèi)容：1、每個月所要做第一件事就是依據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時一定要有財務（經(jīng)理）有簽字權人簽字后你在做），然后月末或定時編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因為要經(jīng)過科目匯總表試算平衡，確保統(tǒng)計記算不犯錯），每發(fā)生一筆業(yè)務就依據(jù)記賬憑證登記明細賬。2、月末還要注意提取折舊，待攤費用攤銷等，若是新企業(yè)創(chuàng)辦費在第30天全部轉入費用.計提折舊分錄是借管理費用或是制造費用貸累計折舊，這個折舊額是依據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計算出來。月末還要提取稅金及附加，實際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費附加等，有稅務決定.3、月末編制完科目匯總表以后，編制兩個分錄。第一個分錄：將損益類科目標總發(fā)生額轉入本年利潤，借主營業(yè)務收入（投資收益，其它業(yè)務收入等）貸本年利潤。第二個分錄：借本年利潤貸主營業(yè)務成本（主營業(yè)務稅金及附加，其它業(yè)務成本等）。轉入后假如差額在借方則為虧損不需要交所得稅，假如在貸方則說明盈利需交所得稅，計算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應交稅金——應交所得稅，借本年利潤貸所得稅（所得稅即使和利潤相關，但并不是虧損一定不交納所得稅，關鍵是看調(diào)整后應納稅所得額是否是正數(shù)，假如是正數(shù)就要計算所得稅，同時還要注意所得稅核實方法，采取應付稅款法時，所得稅科目和應交稅金科目金額是相等，采取納稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應交稅金科目金額是不相等）。4、最終依據(jù)總賬資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應收賬款，應收票據(jù)，短期投資等）負債（應付票據(jù)，應附賬款等）全部者權益（實收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積）科目標余額（是指總賬科目上最終一天上面所登記數(shù)額）編制資產(chǎn)負債表，依據(jù)總賬或科目匯總表損益類科目（如管理費用，主營業(yè)務成本，投資收益，主營業(yè)務附加等）發(fā)生額（發(fā)生額是指本月發(fā)生額）編制利潤表。（相關主營業(yè)務收入及應交稅金，應該依據(jù)每30天在國稅所抄稅數(shù)額來確定。因為稅控機會打印一份表格上面會有具體數(shù)字）5、其它就是裝訂憑證，寫報表附注，分析情況表之類6、注意問題：a、以上除編制記賬憑證和登記明細賬之外，均在月末進行。b、月末結現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實相符。每個月月初依據(jù)銀行對賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)整表，注意分析未達款項。月初報稅時注意時間，不要逾期報稅。另外，當月開出發(fā)票當月入賬。每個月分析往來賬齡和金額，包含：應收，應付，其它應收。三、報表問題：企業(yè)會計報表包含四個報表，除了資產(chǎn)負債表和利潤表之外還利潤分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤分配表只需要在年末編制，因為只有在年末企業(yè)才會對所盈利利潤進行分配。而現(xiàn)金流量表只是依據(jù)稅務部門要求而進行編制，不一樣地域不一樣省要求不一樣。在四月年檢時稅務部門會要求對你提出要求。（管理，財務，營業(yè)，制造等費用月末沒有余額，結帳方法采取表結法下，損益科目月末可留余額；制造費用假如有余額，是屬于在產(chǎn)品待分配費用，在負債表上視同存貨。鐘書補充）你要看你在利潤表有東西，只要你賬上有你就結轉利潤，這么不輕易錯，利潤表本年利潤要和資產(chǎn)表相吻合。細節(jié)補充：1、增值稅，企業(yè)所得稅在國稅報（1月1日以后注冊企業(yè)才在國稅辦理；個人所得稅和其它稅在地稅報2、月末認證（進項稅）；月初抄稅（銷項稅）3、以工資為基數(shù)100%，福利費為14%，工會經(jīng)費2%，職員教育費1.5%，（稅法要求：建立工會組織企業(yè)、機關、社會團體，按每個月全部職職員資總額2%向工會繳撥經(jīng)費，憑工會組織開具《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》，其提取職職員會經(jīng)費不得在企業(yè)所得稅前扣除）。4、三險一金：住房公積金，養(yǎng)老保險金，醫(yī)療保險金，失業(yè)保險金5、流通企業(yè)運輸費，裝卸費，合理損耗，檢驗費均計入銷售費用，工業(yè)企業(yè)計入成本6、單位無工會組織，不能計提工會經(jīng)費，更無須計提后再調(diào)整。所得稅只須每季提一次就可，不需每個月計提。7、現(xiàn)金通常從“基礎存款戶”中提取，通常要求結算帳戶不能提取現(xiàn)金，如有特殊情況方可.8、差旅費開支范圍：交通費，住宿費，伙食補助費，郵電費，行李運費，雜費9、出納日志賬保留25年多個很有用分錄：1、現(xiàn)金長款借：現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入（注：無法查明原因）2、現(xiàn)金短款借：待處理財產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金借：其它應收款——應收現(xiàn)金短缺款（個人）——應收保險賠償款管理費用——現(xiàn)金短缺（注：無法查明原因）貸：待處理財產(chǎn)損溢3、提取福利費借：生產(chǎn)成本銷售費用管理費用貸：應付福利費4、計提工會經(jīng)費借：管理費用——工會經(jīng)費貸：其它應付款——工會經(jīng)費5、計提職員教育經(jīng)費借：管理費用——職員教育費貸：其它應付款——職員教育費6、支付工資借：應付職員薪酬貸：現(xiàn)金應交稅金——應交個人所得稅其它應付款其它應收款（代扣款項）7、提取城建稅借：營業(yè)稅金及附加/其它業(yè)務支出貸：應交稅費——應交城建稅8、計提教育費附加借：營業(yè)稅金及附加貸：其它應交款——教育費附加9、印花稅借：管理費用/待攤費用貸：銀行存款/現(xiàn)金（每本賬簿貼五元印花稅）出納工作一、辦理銀行存款和現(xiàn)金領取。二、負責支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)管理。三、做銀行賬和現(xiàn)金賬，并負責保管財務章。四、負責報銷差旅費工作。1、職員出差分借支和不可借支，若需要借支就必需填寫借支單，然后交總經(jīng)理審批署名，交由財務審核，確定無誤后，由出納發(fā)款。2、職員出差回來后，據(jù)實填寫支付證實單，并在單后面貼上收據(jù)或發(fā)票，先交由證實人署名，然后給總經(jīng)理署名，進行實報實銷，再經(jīng)會計審核后，由出納給報銷。五、職員工資發(fā)放。A現(xiàn)金收付1、現(xiàn)金收付，要當面點清金額，并注意票面真?zhèn)?。若收到假幣給予沒收，由責任人負責。2、現(xiàn)金一經(jīng)付清，應在原單據(jù)上加蓋"現(xiàn)金付訖章".多付或少付金額，由責任人負責。3、把每日收到現(xiàn)金送到銀行，不得"坐支".4、每日做好日?，F(xiàn)金盤存工作，做到賬實相符。做好現(xiàn)金結報單，預防現(xiàn)金盈虧。下班后現(xiàn)金和等價物交還總經(jīng)理處。5、通常不辦理大面額現(xiàn)金支付業(yè)務，支付用轉賬或匯兌手續(xù)。特殊情況需審批。6、職員外出借款不管金額多少，全部須總經(jīng)理簽字，同意并用借支單借款。若無同意借款，引發(fā)糾紛，由責任人自負。B銀行賬處理1、登記銀行日志賬時先分清賬戶，避免張冠李戴。開匯兌手續(xù)。2、每日結出各賬戶存款余額，方便總經(jīng)理及財務會計了解企業(yè)資金運作情況，以調(diào)度資金。每日下班之前填制結報單。3、保管好多種空白支票，不得隨意亂放。4、企業(yè)賬務章平時由出納保管。C報銷審核1、在支付證實單上經(jīng)辦人是否簽字，證實人是否簽字。若無，應補。2、附在支付證實單后原始票據(jù)是否有涂改。若有，問明原因或不予報銷。3、正規(guī)發(fā)票是否和收據(jù)混貼，若有，應分開貼（標準上除印有財政監(jiān)制章財政票據(jù)外，其它收據(jù)不得報銷，也不得稅前扣除，鐘書補充）。4、支付證實單上填寫項目是否超出3項。若超出，應重填。5、大、小金額是否相符。若不相符，應更正重填。6、報銷內(nèi)容是否屬合理報銷。若不屬，應拒絕報銷，有特殊原因，應經(jīng)審批。7、支付證實單上是否有總經(jīng)理簽字。若無，不予報銷工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)負債表編制說明一、本表反應企業(yè)月末、年末全部資產(chǎn)、負債和全部者權益情況。二、本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應依據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。假如本年度資產(chǎn)負債表要求各個項目標名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應對上年年末資產(chǎn)負債表各項目標名稱和數(shù)字根據(jù)本年度要求進行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。三、本表各項目標內(nèi)容和填列方法：1.“貨幣資金”項目，反應企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金累計數(shù)。本項目應依據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其它貨幣資金”科目標期末余額累計填列。2.“短期投資”項目，反應企業(yè)購入多種能隨時變現(xiàn)，持有時間不超出十二個月有價證券和不超出十二個月其它投資。本項目應依據(jù)“短期投資”科目標期末余額填列。3.“應收票據(jù)”項目，反應企業(yè)收到未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)應收票據(jù)，包含商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項目應依據(jù)“應收票據(jù)”科目標期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)應收票據(jù)不包含在本項目內(nèi)，其中已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票應在本表下端補充資料內(nèi)另行反應。4.“應收帳款”項目，反應企業(yè)因銷售產(chǎn)品和提供勞務而應向購置單位收取多種款項。本項目應依據(jù)“應收帳款”科目所屬各明細科目標期末借方余額累計填列。5.“壞帳準備”項目，反應企業(yè)提取還未轉銷壞帳準備。本項目應依據(jù)“壞帳準備”科目標期末余額填列，其中借方余額應以“－”號填列。6.“預付帳款”項目，反應企業(yè)預付給供給單位款項。本項目應依據(jù)“預付帳款”科目標期末余額填列。如“預付帳款”科目所屬相關明細科目有貸方余額，應在本表“應付帳款”項目內(nèi)填列。如“應付帳款”科目所屬明細科目有借方余額，也應包含在本項目內(nèi)。7.“其它應收款”項目，反應企業(yè)對其它單位和個人應收和暫付款項。本項目應依據(jù)“其它應收款”科目標期末余額填列。8.“存貨”項目，反應企業(yè)期末在庫、在途和在加工中各項存貨實際成本，包含原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、產(chǎn)成品、分期收款發(fā)出商品等。本項目應依據(jù)“材料采購”、“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”、“材料成本差異”、“委托加工材料”、“自制半成品”、“產(chǎn)成品”、“分期收款發(fā)出商品”、“生產(chǎn)成本”等科目標期末借貸方余額相抵后差額填列。9.“待攤費用”項目，反應企業(yè)已經(jīng)支出但應由以后各期分期攤銷費用。企業(yè)創(chuàng)辦費、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出和攤銷期限在十二個月以上其它待攤費用，應在本表“遞延資產(chǎn)”項目反應，不包含在本項目數(shù)字之內(nèi)。本項目應依據(jù)“待攤費用”科目標期末余額填列?！邦A提費用”科目期末如有借方余額，在本項目內(nèi)反應；增設“外匯價差”科目標企業(yè)，該科目如有借方余額，也在本項目內(nèi)反應。10.“待處理流動資產(chǎn)凈損失”項目，反應企業(yè)在清查財產(chǎn)中發(fā)覺尚待同意轉銷或作其它處理流動資產(chǎn)盤虧、毀損扣除盤盈后凈損失。本項目應依據(jù)“待處理財產(chǎn)損溢”科目所屬“待處理流動資產(chǎn)損溢”明細科目標期末余額填列。企業(yè)待處理固定資產(chǎn)凈損失，應在本表“待處理固定資產(chǎn)凈損失”項目另行反應。11.“其它流動資產(chǎn)”項目，反應企業(yè)除以上流動資產(chǎn)項目外其它流動資產(chǎn)實際成本，應依據(jù)相關科目標期末余額填列。12.“長久投資”項目，反應企業(yè)不準備在十二個月內(nèi)變現(xiàn)投資。長久投資中，將于十二個月內(nèi)到期債券，應在流動資產(chǎn)類下“十二個月內(nèi)到期長久債券投資”項目單獨反應。本項目應依據(jù)“長久投資”科目標期末余額扣除十二個月內(nèi)到期長久債券投資后數(shù)額填列。13.“固定資產(chǎn)原價”項目和“累計折舊”項目，反應企業(yè)多種固定資產(chǎn)原價及累計折舊。融資租入固定資產(chǎn)在產(chǎn)權還未確定之前，其原價及已提折舊也包含在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價并應在本表下端補充資料內(nèi)另行反應。這兩個項目應依據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計折舊”科目標期末余額填列。14.“固定資產(chǎn)清理”項目，反應企業(yè)因出售、毀損、報廢等原因轉入清理但還未清理完成固定資產(chǎn)凈值，和固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生清理費用和變價收入等各項金額差額，本項目應依據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目標期末借方余額填列；如為貸方余額應以“－”號填列。15.“在建工程”項目，反應企業(yè)期末各項未完工程實際支出和還未使用工程物資實際成本，包含交付安裝設備價值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用材料、工資和費用支出、預付出包工程價款、已經(jīng)建筑安裝完成但還未交付使用建筑安裝工程成本、還未使用工程物資實際成本等。本項目應依據(jù)“在建工程”科目標期末余額填列。16.“無形資產(chǎn)”項目，反應企業(yè)各項無形資產(chǎn)原價扣除攤銷后凈額。本項目應依據(jù)“無形資產(chǎn)”科目標期末余額填列。17.“遞延資產(chǎn)”項目，反應企業(yè)還未攤銷創(chuàng)辦費、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出和攤銷期限在十二個月以上其它待攤費用。本項目應依據(jù)“遞延資產(chǎn)”科目標期末余額填列。18.“其它長久資產(chǎn)”項目，反應除以上資產(chǎn)以外其它長久資產(chǎn)，本項目應依據(jù)相關科目標期末余額填列。19.“短期借款”項目，反應企業(yè)借入還未歸還十二個月期以下借款。本項目應依據(jù)“短期借款”科目標期末余額填列。20.“應付票據(jù)”項目，反應企業(yè)為了抵付貨款等而開出、承兌還未到期付款應付票據(jù)，包含銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項目應依據(jù)“應付票據(jù)”科目標期末余額填列。21.“應付帳款”項目，反應企業(yè)購置原材料或接收勞務供給而應付給供單位款項。本項目應依據(jù)“應付帳款”科目所屬各相關明細科目標期末貸方余額累計填列。22.“預收帳款”項目，反應企業(yè)預收購置單位貨款。本項目應依據(jù)“預收帳款”科目標期末余額填列。如“預收帳款”科目所屬相關明細科目有借方余額，應在本表“應收帳款”項目內(nèi)填列；如“應收帳款”科目所屬明細科目有貸方余額，也應包含在本項目內(nèi)。23.“其它應付款”項目，反應企業(yè)全部應付和暫收其它單位和個人款項，如應付保險費、存入確保金等。本項目應依據(jù)“其它應付款”科目標期末余額填列。24.“應付工資”項目，反應企業(yè)應付未付職職員資，本項目應依據(jù)“應付工資”科目期末貸方余額填列?！皯豆べY”科目期末如為借方余額，本項目以“－”號表示。25.“應付福利費”項目，反應企業(yè)提取福利費期末余額。本項目應依據(jù)“應付福利費”科目標期末貸方余額填列；如為借方余額，應以“－”號填列。26.“未交稅金”項目，反應企業(yè)應交未交多種稅金（多交數(shù)以“－”號填列）。本項目應依據(jù)“應交稅金”科目標期末余額填列。27.“未付利潤”項目，反應企業(yè)期末應付未付給投資者及其它單位和個人利潤（多付數(shù)以“－”號填列）。本項目應依據(jù)“應付利潤”科目標期末余額填列。28.“其它未交款”項目，反應企業(yè)應交未交除稅金、應付利潤以外多種款項（多交數(shù)以“－”號填列）。本項目應依據(jù)“其它應交款”科目標期末余額填列。29.“預提費用”項目，反應企業(yè)全部已經(jīng)預提計入成本費用而還未支付各項費用。本項目應依據(jù)“預提費用”科目標期末貸方余額填列。如“預提費用”科目有借方余額，應合并在“待攤費用”項目內(nèi)反應，不包含在本項目內(nèi)。30.“待扣稅金”項目，反應交納增值稅企業(yè)根據(jù)要求留待以后月份從應交增值稅中繼續(xù)扣抵稅金。本項目應依據(jù)“待扣稅金”科目標期末余額填列。31.“其它流動負債”項目，反應除以上流動負債以外其它流動負債。本項目應依據(jù)相關科目標期末余額填列。32.“長久借款”項目，反應企業(yè)借入還未歸還十二個月期以上借款本息。本項目應依據(jù)“長久借款”科目標期末余額填列。33.“應付債券”項目，反應企業(yè)發(fā)行還未償還多種長久債券本息。本項目應依據(jù)“應付債券”科目標期末余額填列。34.“長久應付款”項目，反應企業(yè)期末除長久借款和應付債券以外其它多種長久應付款。如在采取賠償貿(mào)易方法下引進國外設備，還未歸還外商設備價款；在融資租賃方法下，企業(yè)應付未付融資租入固定資產(chǎn)租賃費等。本項目應依據(jù)“長久應付款”科目標期末余額填列。35.“其它長久負債”項目，反應除以上長久負債項目以外其它長久負債。本項目應依據(jù)相關科目標期末余額填列。上述長久負債各項目中將于十二個月內(nèi)到期長久負債，應在本表“十二個月內(nèi)到期長久負債”項目內(nèi)另行反應。上述長久負債各項目均應依據(jù)相關科目期末余額扣除將于十二個月內(nèi)到期償還數(shù)后余額填列。36.“實收資本”項目，反應企業(yè)實際收到資本總額。本項目應依據(jù)“實收資本”科目標期末余額填列。37.“資本公積”項目和“盈余公積”項目，分別反應企業(yè)資本公積和盈余公積期末余額。應分別依據(jù)“資本公積”和“盈余公積”科目標期末余額填列。38.“未分配利潤”項目，反應企業(yè)還未分配利潤。本項目應依據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目標余額計算填列。未填補虧損，在本項目內(nèi)以“－”號反應。編制企業(yè)財務報表公式1、貨幣資金=現(xiàn)金+銀行存款+她貨幣資金；2、應收帳款凈額＝應收帳款－壞帳準備；3、存貨＝庫存商品+關鍵原材料+燃料+輔助材料+低值易耗品+在產(chǎn)品+發(fā)出商品等；4、流動資產(chǎn)＝貨幣資金+短期投資+應收帳款+預付帳款+其它應收款+存貨+待攤費用等5、固定資產(chǎn)凈值＝原值-累計折舊6固定資產(chǎn)累計＝固定資產(chǎn)凈值+在建工程7、無形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)＝無形資產(chǎn)+長久待攤費用+其它長久資產(chǎn)8、資產(chǎn)總計＝流動資產(chǎn)+長久投資+固定資產(chǎn)+無形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)累計9、應交稅金＝應交增值稅+城建稅+企業(yè)所得稅+個人所得稅+房產(chǎn)稅+土地使用稅+車船稅等10、流動負債＝短缺借款+應付票據(jù)+應付帳款+預收帳款+應付工資+應付福利費+應交稅金+予提費用11、負債累計＝流動負債+長久負債12、全部者權益＝實收資本+資本公積+盈余公積+未分配利潤13負債和全部者權益累計＝負債累計+全部者權益累計一、本表反應企業(yè)月末、年末全部資產(chǎn)、負債和全部者權益情況。二、本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應依據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。假如本年度資產(chǎn)負債表要求各個項目標名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應對上年年末資產(chǎn)負債表各項目標名稱和數(shù)字根據(jù)本年度要求進行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。三、本表各項目標內(nèi)容和填列方法：1.“貨幣資金”項目，反應企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金累計數(shù)。本項目應依據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其它貨幣資金”科目標期末余額累計填列。2.“短期投資”項目，反應企業(yè)購入多種能隨時變現(xiàn)，持有時間不超出十二個月有價證券和不超出十二個月其它投資。本項目應依據(jù)“短期投資”科目標期末余額填列。3.“應收票據(jù)”項目，反應企業(yè)收到未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)應收票據(jù)，包含商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項目應依據(jù)“應收票據(jù)”科目標期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)應收票據(jù)不包含在本項目內(nèi)，其中已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票應在本表下端補充資料內(nèi)另行反應。4.“應收帳款”項目，反應企業(yè)因銷售產(chǎn)品和提供勞務而應向購置單位收取多種款項。本項目應依據(jù)“應收帳款”科目所屬各明細科目標期末借方余額累計填列。5.“壞帳準備”項目，反應企業(yè)提取還未轉銷壞帳準備。本項目應依據(jù)“壞帳準備”科目標期末余額填列，其中借方余額應以“－”號填列。6.“預付帳款”項目，反應企業(yè)預付給供給單位款項。本項目應依據(jù)“預付帳款”科目標期末余額填列。如“預付帳款”科目所屬相關明細科目有貸方余額，應在本表“應付帳款”項目內(nèi)填列。如“應付帳款”科目所屬明細科目有借方余額，也應包含在本項目內(nèi)。7.“其它應收款”項目，反應企業(yè)對其它單位和個人應收和暫付款項。本項目應依據(jù)“其它應收款”科目標期末余額填列。8.“存貨”項目，反應企業(yè)期末在庫、在途和在加工中各項存貨實際成本，包含原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、產(chǎn)成品、分期收款發(fā)出商品等。本項目應依據(jù)“材料采購”、“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”、“材料成本差異”、“委托加工材料”、“自制半成品”、“產(chǎn)成品”、“分期收款發(fā)出商品”、“生產(chǎn)成本”等科目標期末借貸方余額相抵后差額填列。9.“待攤費用”項目，反應企業(yè)已經(jīng)支出但應由以后各期分期攤銷費用。企業(yè)創(chuàng)辦費、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出和攤銷期限在十二個月以上其它待攤費用，應在本表“遞延資產(chǎn)”項目反應，不包含在本項目數(shù)字之內(nèi)。本項目應依據(jù)“待攤費用”科目標期末余額填列?！邦A提費用”科目期末如有借方余額，在本項目內(nèi)反應；增設“外匯價差”科目標企業(yè)，該科目如有借方余額，也在本項目內(nèi)反應。10.“待處理流動資產(chǎn)凈損失”項目，反應企業(yè)在清查財產(chǎn)中發(fā)覺尚待同意轉銷或作其它處理流動資產(chǎn)盤虧、毀損扣除盤盈后凈損失。本項目應依據(jù)“待處理財產(chǎn)損溢”科目所屬“待處理流動資產(chǎn)損溢”明細科目標期末余額填列。企業(yè)待處理固定資產(chǎn)凈損失，應在本表“待處理固定資產(chǎn)凈損失”項目另行反應。11.“其它流動資產(chǎn)”項目，反應企業(yè)除以上流動資產(chǎn)項目外其它流動資產(chǎn)實際成本，應依據(jù)相關科目標期末余額填列。12.“長久投資”項目，反應企業(yè)不準備在十二個月內(nèi)變現(xiàn)投資。長久投資中，將于十二個月內(nèi)到期債券，應在流動資產(chǎn)類下“十二個月內(nèi)到期長久債券投資”項目單獨反應。本項目應依據(jù)“長久投資”科目標期末余額扣除十二個月內(nèi)到期長久債券投資后數(shù)額填列。13.“固定資產(chǎn)原價”項目和“累計折舊”項目，反應企業(yè)多種固定資產(chǎn)原價及累計折舊。融資租入固定資產(chǎn)在產(chǎn)權還未確定之前，其原價及已提折舊也包含在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價并應在本表下端補充資料內(nèi)另行反應。這兩個項目應依據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計折舊”科目標期末余額填列。14.“固定資產(chǎn)清理”項目，反應企業(yè)因出售、毀損、報廢等原因轉入清理但還未清理完成固定資產(chǎn)凈值，和固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生清理費用和變價收入等各項金額差額，本項目應依據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目標期末借方余額填列；如為貸方余額應以“－”號填列。15.“在建工程”項目，反應企業(yè)期末各項未完工程實際支出和還未使用工程物資實際成本，包含交付安裝設備價值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用材料、工資和費用支出、預付出包工程價款、已經(jīng)建筑安裝完成但還未交付使用建筑安裝工程成本、還未使用工程物資實際成本等。本項目應依據(jù)“在建工程”科目標期末余額填列。16.“無形資產(chǎn)”項目，反應企業(yè)各項無形資產(chǎn)原價扣除攤銷后凈額。本項目應依據(jù)“無形資產(chǎn)”科目標期末余額填列。17.“遞延資產(chǎn)”項目，反應企業(yè)還未攤銷創(chuàng)辦費、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出和攤銷期限在十二個月以上其它待攤費用。本項目應依據(jù)“遞延資產(chǎn)”科目標期末余額填列。18.“其它長久資產(chǎn)”項目，反應除以上資產(chǎn)以外其它長久資產(chǎn)，本項目應依據(jù)相關科目標期末余額填列。19.“短期借款”項目，反應企業(yè)借入還未歸還十二個月期以下借款。本項目應依據(jù)“短期借款”科目標期末余額填列。20.“應付票據(jù)”項目，反應企業(yè)為了抵付貨款等而開出、承兌還未到期付款應付票據(jù)，包含銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項目應依據(jù)“應付票據(jù)”科目標期末余額填列。21.“應付帳款”項目，反應企業(yè)購置原材料或接收勞務供給而應付給供單位款項。本項目應依據(jù)“應付帳款”科目所屬各相關明細科目標期末貸方余額累計填列。22.“預收帳款”項目，反應企業(yè)預收購置單位貨款。本項目應依據(jù)“預收帳款”科目標期末余額填列。如“預收帳款”科目所屬相關明細科目有借方余額，應在本表“應收帳款”項目內(nèi)填列；如“應收帳款”科目所屬明細科目有貸方余額，也應包含在本項目內(nèi)。23.“其它應付款”項目，反應企業(yè)全部應付和暫收其它單位和個人款項，如應付保險費、存入確保金等。本項目應依據(jù)“其它應付款”科目標期末余額填列。24.“應付工資”項目，反應企業(yè)應付未付職職員資，本項目應依據(jù)“應付工資”科目期末貸方余額填列?！皯豆べY”科目期末如為借方余額，本項目以“－”號表示。25.“應付福利費”項目，反應企業(yè)提取福利費期末余額。本項目應依據(jù)“應付福利費”科目標期末貸方余額填列；如為借方余額，應以“－”號填列。26.“未交稅金”項目，反應企業(yè)應交未交多種稅金（多交數(shù)以“－”號填列）。本項目應依據(jù)“應交稅金”科目標期末余額填列。27.“未付利潤”項目，反應企業(yè)期末應付未付給投資者及其它單位和個人利潤（多付數(shù)以“－”號填列）。本項目應依據(jù)“應付利潤”科目標期末余額填列。28.“其它未交款”項目，反應企業(yè)應交未交除稅金、應付利潤以外多種款項（多交數(shù)以“－”號填列）。本項目應依據(jù)“其它應交款”科目標期末余額填列。29.“預提費用”項目，反應企業(yè)全部已經(jīng)預提計入成本費用而還未支付各項費用。本項目應依據(jù)“預提費用”科目標期末貸方余額填列。如“預提費用”科目有借方余額，應合并在“待攤費用”項目內(nèi)反應，不包含在本項目內(nèi)。30.“待扣稅金”項目，反應交納增值稅企業(yè)根據(jù)要求留待以后月份從應交增值稅中繼續(xù)扣抵稅金。本項目應依據(jù)“待扣稅金”科目標期末余額填列。31.“其它流動負債”項目，反應除以上流動負債以外其它流動負債。本項目應依據(jù)相關科目標期末余額填列。32.“長久借款”項目，反應企業(yè)借入還未歸還十二個月期以上借款本息。本項目應依據(jù)“長久借款”科目標期末余額填列。33.“應付債券”項目，反應企業(yè)發(fā)行還未償還多種長久債券本息。本項目應依據(jù)“應付債券”科目標期末余額填列。34.“長久應付款”項目，反應企業(yè)期末除長久借款和應付債券以外其它多種長久應付款。如在采取賠償貿(mào)易方法下引進國外設備，還未歸還外商設備價款；在融資租賃方法下，企業(yè)應付未付融資租入固定資產(chǎn)租賃費等。本項目應依據(jù)“長久應付款”科目標期末余額填列。35.“其它長久負債”項目，反應除以上長久負債項目以外其它長久負債。本項目應依據(jù)相關科目標期末余額填列。上述長久負債各項目中將于十二個月內(nèi)到期長久負債，應在本表“十二個月內(nèi)到期長久負債”項目內(nèi)另行反應。上述長久負債各項目均應依據(jù)相關科目期末余額扣除將于十二個月內(nèi)到期償還數(shù)后余額填列。36.“實收資本”項目，反應企業(yè)實際收到資本總額。本項目應依據(jù)“實收資本”科目標期末余額填列。37.“資本公積”項目和“盈余公積”項目，分別反應企業(yè)資本公積和盈余公積期末余額。應分別依據(jù)“資本公積”和“盈余公積”科目標期末余額填列。38.“未分配利潤”項目，反應企業(yè)還未分配利潤。本項目應依據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目標余額計算填列。未填補虧損，在本項目內(nèi)以“－”號反應會計月末結賬工作要求1．什么是結賬?結賬通常程序是什么?

結賬，就是把一定時期內(nèi)應記入賬簿經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬后，計算并統(tǒng)計本期發(fā)生額及期末余額，據(jù)以編制會計報表，并將余額結轉下期或新賬簿。《會計基礎工作規(guī)范》要求結賬程序及方法是：

(1)結賬前，必需將本期內(nèi)所發(fā)生各項經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬。

(2)結賬時，應該結出每個賬戶期末余額。需要結出當月發(fā)生額，應該在摘要欄內(nèi)注明“本月累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結出本年累計發(fā)生額，應該在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末“本年累計”就是整年累計發(fā)生額，整年累計發(fā)生額下應該通欄劃雙紅線，年度終了結賬時，全部總賬賬戶全部應該結出整年發(fā)生額和年末余額。

(3)年度終了，要把各賬戶余額結轉到下一會計年度，并在摘要欄注明“結轉下年”字樣；在下一會計年度新建相關會計賬簿余額欄內(nèi)填寫上年結轉余額，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣。

2．結賬前應做好哪些準備工作？

(1)查明在這個時期內(nèi)所發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務是否已經(jīng)全部取得憑證，并已記入相關賬簿。

(2)清理債權、債務，該索要立即索要，該償還立即償還。

(3)已經(jīng)生產(chǎn)完成產(chǎn)品、半成品立即結轉數(shù)量、成本。

(4)經(jīng)過財產(chǎn)清查而發(fā)覺財產(chǎn)物資盤盈、盤虧，應立即根據(jù)要求轉賬。

(5)依據(jù)“權責發(fā)生制”標準，將應該歸屬于本期收益、費用和應該攤銷或預提費用，進行整理、計算、入賬。

(6)將多種收入、成本、費用、銷售、營業(yè)外收入、支出等相關計算成本和財務結果各賬戶余額結轉相關賬戶。

3．結賬時怎樣依據(jù)不一樣賬戶統(tǒng)計分別采取不一樣方法？

(1)對于不需要按月結計本期發(fā)生額賬戶，如各項應收款明細賬和各項財產(chǎn)物資明細賬等，每次記賬以后，全部要隨時結出余額，每個月最終一筆余額即為月末余額。也就是說，月末余額就是本月最終一筆經(jīng)濟業(yè)務統(tǒng)計同一行內(nèi)余額。月末結賬時，只需要在最終一筆經(jīng)濟業(yè)務統(tǒng)計之下通欄劃一單紅線，不需要再結計一次余額。

(2)現(xiàn)金、銀行存款日志賬和需要按月結計發(fā)生額收入、費用等明細賬，每個月結賬時，要在最終一筆經(jīng)濟業(yè)務統(tǒng)計下面劃一單紅線，結出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月累計”字樣，在下面通欄劃一條單紅線。

(3)需要結計本年累計發(fā)生額一些明細賬戶，如產(chǎn)品銷售收入、成本明細賬等，每個月結賬時，應在“本月累計”行下結計自年初起至本月末止累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃一單紅線。12月末“本年累計”就是整年累計發(fā)生額，并在整年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線。

(4)總賬賬戶平時只需結計月末余額。年底止賬時，為了反應整年各項資產(chǎn)、負債及全部者權益增減變動全貌，便于查對賬目，要將全部總賬賬戶結計整年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在累計數(shù)下通欄劃一雙紅線。采取棋盤式總賬和科目匯總表替換總賬單位，年底止賬，應該匯編一張整年累計科目匯總表和棋盤式總賬。

(5)需要結計本月發(fā)生額一些賬戶，假如本月只發(fā)生一筆經(jīng)濟業(yè)務，因為這筆統(tǒng)計金額就是本月發(fā)生額，結賬時，只要在此行統(tǒng)計下通欄劃一單紅線，表示和下月發(fā)生額分開就能夠了，不需另結出“本月累計”數(shù)。

4．結賬時怎樣劃線？

結賬劃線目標，是為了突出本月累計數(shù)及月末余額，表示本會計期會計統(tǒng)計已經(jīng)截止或結束，并將本期和下期統(tǒng)計顯著分開。依據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》要求，月結劃單線，年結劃雙線。劃線時，應劃紅線；劃線應劃通欄線，不應只在本賬頁中金額部分劃線。

5．結賬時對于賬戶余額怎樣填寫？

通常說來,每個月結賬時，應將賬戶月末余額寫在本月最終一筆經(jīng)濟業(yè)務統(tǒng)計同一行內(nèi)。但在現(xiàn)金日志賬、銀行存款日志賬和其它需要按月結計發(fā)生額賬戶，如多種成本、費用、收入明細賬等，每個月結賬時，還應將月末余額和本月發(fā)生額寫在同一行內(nèi)，在摘要欄注明“本月累計”字樣。這么做，賬戶統(tǒng)計中月初余額加減本期發(fā)生額等于月末余額，便于賬戶統(tǒng)計稽核。需要結計本年累計發(fā)生額一些明細賬戶，每個月結賬時，“本月累計”行已經(jīng)有余額，“本年累計”行就無須再寫余額了。

6．結賬時能否用紅字？

賬簿統(tǒng)計中使用紅字，含有特定涵義，它表示藍字金額降低或負數(shù)余額。所以，結賬時，假如出現(xiàn)負數(shù)余額，能夠用紅字在余額欄登記，但假如余額欄前印有余額方向(如借或貸)，則應用藍黑墨水書寫，而不得使用紅色墨水。

7．怎樣把有余額賬戶余額結轉至下年？

對于怎樣把有余額賬戶余額結轉下年，實際工作中有以下兩種不規(guī)范方法：

(1)將本賬戶年末余額，以相反方向記入最終一筆賬下發(fā)生額內(nèi)。比如：某賬戶年末為借方余額，在結賬時，將此項余額填列在貸方發(fā)生額欄內(nèi)(余額如為貸方，則作相反統(tǒng)計)，在摘要欄填明“結轉下年”字樣，在“借或貸”欄內(nèi)填“平”字并在余額欄“元”位上填列“0”符號，表示賬目已經(jīng)結平。

(2)在“本年累計”發(fā)生額次行，將年初余額按其同方向記入發(fā)生額欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)填明“上年結轉”字樣；在次行登記年末余額，如為借方余額，填入貸方發(fā)生額欄內(nèi)，反之記入借方，并在摘要欄填明“結轉下年”字樣。同時，在該行下端加計借、貸各方總計數(shù)，并在該行摘要欄內(nèi)填列“總計”兩字，在“借或貸”欄內(nèi)填“平”字，在余額欄“元”位上填列“0”符號，以示賬目已結平。正確方法應該是：年度終了結賬時，有余額賬戶余額，直接記入新賬余額欄內(nèi)即可，不需要編制記賬憑證，也無須將余額再記入本年賬戶借方或貸方(收方或付方)，使本年有余額賬戶余額變?yōu)榱?。因為，既然年末是有余額賬戶，余額就應該如實地在賬戶中加以反應，這么更顯得清楚、明了；不然，就混淆了有余額賬戶和無余額賬戶區(qū)分。對于新會計年度建賬問題，通常說來，總賬、日志賬和多數(shù)明細賬應每十二個月更換一次。但有些財產(chǎn)物資明細賬和債權債務明細賬，因為材料品種、規(guī)格和往來單位較多，更換新賬，重抄一遍工作量較大，所以，能夠跨年度使用，無須每十二個月更換一次。多種備查簿也能夠連續(xù)使用。

8．常見賬務處理程序有哪些？賬務處理程序通常要求是什么？

賬務處理程序也叫會計核實形式，它是指賬簿組織和記賬步驟。在實際工作中，常見賬務處理程序有：記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序、科目匯總表賬務處理程序、多欄式日志賬賬務處理程序、日志總賬賬務處理程序。

實踐證實，一個適用、合理賬務處理程序，通常應滿足以下要求：(1)要適合本單位性質(zhì)和生產(chǎn)經(jīng)營管理活動特點，有利于會計機構內(nèi)部分工協(xié)作和加強崗位責任制。

(2)能立即提供本單位經(jīng)濟活動真實、完整資料，以滿足企業(yè)經(jīng)營管理和宏觀綜合平衡工作需要。

(3)在確保立即和完整地提供會計資料前提下,應盡可能地簡化會計核實手續(xù),提升會計工作效率,節(jié)省核實費用。

9．什么是記賬憑證賬務處理程序？

記賬憑證賬務處理程序特點是，直接依據(jù)記賬憑證，逐筆登記總分類賬。它是最基礎一個會計賬務處理程序，其它多種賬務處理程序，全部是以它為基礎發(fā)展演化而成。采取記賬憑證賬務處理程序時，需要設置三類記賬憑證，即收款憑證、付款憑證和轉賬憑證，方便據(jù)以登記總賬。在這種賬務處理程序下，需要設置賬簿關鍵包含特種日志賬(現(xiàn)金日志賬和銀行存款日志賬)和分類賬(總分類賬和明細分類賬)。其中特種日志賬通常采取三欄式；總賬采取三欄式，并根據(jù)各個總賬科目(一級科目)開設賬頁；明細賬則可視業(yè)務特點和管理需要，采取三欄式、數(shù)量金額式或多欄式。在記賬憑證賬務處理程序下，會計處理通常程序包含以下七個基礎步驟，圖5-1所表示(圖中序號分別和基礎步驟序號對應，后同)。

圖5-1記賬憑證賬務處理程序

圖中：à表示編制憑證或登記賬簿；?à表示勾稽和查對

各基礎步驟說明：

①依據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；

②依據(jù)審核無誤原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證(包含收款、付款和轉賬憑證三類)；

③依據(jù)收、付款憑證逐日逐筆登記特種日志賬(包含現(xiàn)金、銀行存款日志賬)；

④依據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證編制相關明細分類賬；

⑤依據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；

⑥月末，將特種日志賬余額和多種明細賬余額累計數(shù)，分別和總賬中相關賬戶余額查對相符；

⑦月末，依據(jù)經(jīng)查對無誤總賬和相關明細賬統(tǒng)計，編制會計報表。

10．什么是匯總記賬憑證賬務處理程序？

匯總記賬憑證賬務處理程序是記賬憑證賬務處理程序發(fā)展，它基礎特點是先定時將全部記賬憑證根據(jù)種類不一樣分別歸類編制匯總記賬憑證，然后再依據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。

采取匯總記賬憑證核實形式，除需設置記賬憑證(收款、付款、轉賬憑證)之外，還應設置匯總記賬憑證(包含匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證)，作為登記總賬直接依據(jù)。匯總收款憑證是按“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目標借方分別設置一個匯總記賬憑證，用來匯總一定時期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(格式見表5-1)，它按相關對應貸方科目歸類匯總編制。匯總付款憑證是按“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目標貸方分別設置一個匯總記賬憑證，用來匯總一定時期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(格式見表5-2)，它按相關對應借方科目歸類匯總編制。匯總轉賬憑證是根據(jù)除“現(xiàn)金”、“銀行存款”以外每一貸方科目分別設置，而按對應借方科目進行歸類匯總一個匯總記賬憑證(格式見表5-3)，用來匯總一定時期內(nèi)全部轉賬業(yè)務。匯總記賬憑證基礎格式要求：在編制轉賬憑證和付款憑證時，只能編制一借一貸或一貸多借憑證，而不能編制一借多貸憑證；編制收款憑證時，則只能編制一借一貸或一借多貸憑證，而不能編制一貸多借憑證。在匯總記賬憑證賬務處理程序下，需要設置特種日志賬有現(xiàn)金日志賬和銀行存款日志賬，通常采取三欄式；總賬按總賬科目設置賬頁，通常也采取三欄式；多種明細賬可依據(jù)實際情況，采取三欄式、數(shù)量金額式或多欄式。匯總記賬憑證賬務處理程序基礎程序圖5-2所表示。

圖5-2匯總記賬憑證賬務處理程序

圖中：à表示編制憑證或登記賬簿；?à表示勾稽和查對

各基礎步驟說明：

①依據(jù)經(jīng)審核原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證(收、付、轉三類)；

②依據(jù)收款憑證和付款憑證，登記特種日志賬(現(xiàn)金、銀行存款日志賬)；

③依據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記相關明細賬；

④依據(jù)一定時期內(nèi)全部記賬憑證，分別匯總編制轉賬憑證匯總表；

⑤依據(jù)定時匯總編制特種日志賬和轉賬憑證匯總表，登記總分類賬；

⑥月末，將特種日志賬余額和多種明細賬余額累計數(shù)，分別和總賬中對應賬戶余額查對相符；

⑦月末，依據(jù)經(jīng)查對無誤總賬和相關明細賬統(tǒng)計，編制會計報表。

表5-1匯總收款憑證

借方科目：現(xiàn)金（或銀行存款）10月第××號貸方科目金額總賬頁數(shù)上旬憑證×號至×號中旬憑證×號至×號下旬憑證×號至×號全月累計借方累計表5-1匯總付款憑證

貸方科目：現(xiàn)金（或銀行存款）10月第××號借方科目金額總賬頁數(shù)上旬憑證×號至×號中旬憑證×號至×號下旬憑證×號至×號全月累計借方累計表5-1匯總轉賬憑證

貸方科目：現(xiàn)金（或銀行存款）10月第××號借方科目金額總賬頁數(shù)上旬憑證×號至×號中旬憑證×號至×號下旬憑證×號至×號全月累計借方貸方累計11．什么是科目匯總表賬務處理程序？

科目匯總表賬務處理程序同匯總記賬憑證賬務處理程序一樣，也是由記賬憑證賬務處理程序發(fā)展而來。在該種賬務處理程序下，要先依據(jù)記賬憑證填制科目匯總表，然后依據(jù)科目匯總表登記總賬。采取科目匯總表賬務處理程序，需要設置多種賬簿和匯總記賬憑證賬務處理程序基礎相同。

科目匯總表是一個表格，事先將本單位會計核實所使用會計科目印成一排，月末(或定時)將收款憑證、付款憑證和轉賬憑證中各個科目標借方發(fā)生額加總填入科目匯總表該科目標借方；將各個科目標貸方發(fā)生額加總填入科目匯總表該科目標貸方；最終進行縱向加總并試算平衡。平衡以后，即可作為登記總賬依據(jù)?？颇繀R總表通常格式如表5-4所表示。

科目匯總表核實適應用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較大，經(jīng)濟業(yè)務較多單位。其賬務處理程序圖5-3所表示。

（企業(yè)名稱）

科目匯總表

年月日到年月日

記賬憑證第××號至第××號會計科目借方貸方累計圖5-3科目匯總表賬務處理程序

各基礎步驟說明：

①依據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證或轉賬憑證；

②依據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日志賬、銀行存款日志賬；

③依據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表、收款憑證、付款憑證、轉賬憑證逐筆登記多種明細分類賬；

④依據(jù)收款憑證、付款憑證、轉賬憑證編制科目匯總表；

⑤依據(jù)科目匯總表登記總分類賬；

⑥月終,將現(xiàn)金日志賬、銀行存款日志賬余額和多種明細分類賬余額累計數(shù)分別和對應總分類賬戶余額查對相符；

⑦月終,依據(jù)總分類賬、多種明細分類賬相關資料編制會計報表。

12．什么是日志總賬賬務處理程序？

日志總賬賬務處理程序關鍵特點是：設置日志總賬，全部經(jīng)濟業(yè)務全部必需在日志總賬中進行登記。日志總賬既要依據(jù)業(yè)務發(fā)生時間次序登記，又要將全部科目標總分類核實全部集中到一張賬頁上。所以，它既是日志賬，又是總賬。日志總賬通常格式如表5-5所表示。

日志總賬賬務處理程序簡便易行，但全部科目均設在一張賬頁內(nèi)，造成賬頁過長，不便于記賬和查閱。所以，該賬務處理程序只適合于業(yè)務極少且所用會計科目也極少單位。日志總賬賬務處理程序圖4-4所表示。

表5-5日志總賬年記賬憑證號數(shù)摘要發(fā)生額科目科目科目月日借方貸方借方貸方借方貸方本期發(fā)生額月末余額圖5-2匯總記賬憑證賬務處理程序

各基礎步驟說明:

①依據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證；

②依據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日志賬、銀行存款日志賬；

③依據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表或記賬憑證登記多種明細賬；

④依據(jù)記賬憑證登記日志總賬；

⑤月終,將現(xiàn)金日志賬、銀行存款日志賬余額及多種明細分類賬余額累計數(shù)和日志總賬對應科目標余額查對相符；

⑥月終,依據(jù)日志總賬和明細賬相關資料編制會計報表。13．編制會計報表基礎要求是什么？

編制會計報表基礎目標，是向會計報表使用者提供相關財務方面信息資料，確保會計報表提供信息能立即、正確、完整地反應企業(yè)財務情況和經(jīng)營結果。會計報表便于了解、真實可靠、相關可比和全方面完整，是會計信息質(zhì)量要求，會計報表立即提供給使用者是信息基礎要求。所以，在中國，編制會計報表基礎要求就是便于了解、真實可靠、相關可比、全方面完整和編報立即。

14．怎樣編制資產(chǎn)負債表？

資產(chǎn)負債表是反應企業(yè)在某一特定日期財務情況報表。比如，公歷每十二個月12月31日財務情況，因為它反應是某一時點情況，所以，又稱為靜態(tài)報表。

資產(chǎn)負債表關鍵提供相關企業(yè)財務情況方面信息。經(jīng)過資產(chǎn)負債表，能夠提供某一日期資產(chǎn)總額及其結構，表明企業(yè)擁有或控制資源及其分布情況，即，有多少資源是流動資產(chǎn)、有多少資源是長久投資、有多少資源是固定資產(chǎn)，等等；能夠提供其一日期負債總額及其結構表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務清償債務和清償時間即，流動負債有多少、長久負債有多少、長久負債中有多少需要用當期流動資金進行償還，等等；能夠反應全部者所擁有權益，據(jù)以判定資本保值、增值情況和對負債保障程度。資產(chǎn)負債表還能夠提供進行財務分析基礎資料，如將流動資產(chǎn)和流動負債進行比較，計算出流動比率；將速動資產(chǎn)和流動負債進行比較，計算出速動比率等，能夠表明企業(yè)變現(xiàn)能力、償債能力和資金周轉能力從而有利于會計報表使用者作出經(jīng)濟決議。

資產(chǎn)負債表依據(jù)資產(chǎn)、負債、全部者權益（或股東權益，下同）之間勾用關系，根據(jù)一定分類標準和次序把企業(yè)一定日期資產(chǎn)、負債和全部者權益各項目給予合適排列。它反應是企業(yè)資產(chǎn)、負債、全部者權益總體規(guī)模和結構。即，資產(chǎn)有多少；資產(chǎn)中，流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)各有多少；流動資產(chǎn)中，貨幣資金有多少，應收賬款有多少，存貨有多少，等等。全部者權益有多少；全部者權益中實收資本（或股本下同）有多少，資本公積有多少，盈余公積有多少，未分配利潤有多少，等等。

在資產(chǎn)負債表中，企業(yè)通常按資產(chǎn)、負債、全部者權益分類分項反應。也就是說，資產(chǎn)按流動性大小進行列示，具體分為流動資產(chǎn)、長久投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)；負債也按流動性大小進行列示，具體分為流動負債、長久負債等；全部者權益則按實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分項列示。

資產(chǎn)負債表格式通常有表首、正表兩部分。其中表首概括地說明報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等。正表是資產(chǎn)負債表主體，列示了用以說明企業(yè)財務情況各個項目。資產(chǎn)負債表正表格式通常有兩種：匯報式資產(chǎn)負債表和賬戶式資產(chǎn)負債表。匯報式資產(chǎn)負債表是上下結構，上半部列示資產(chǎn)下半部列示負債和全部者權益。具體排列形式又有兩種：一是按“資產(chǎn)=負債十全部者權益”原理排列；二是按“資產(chǎn)一負債=全部者權益原理排列。賬戶式資產(chǎn)負債表是左右結構，左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負債和全部者權益。不管采取什么格式，資產(chǎn)各項目標累計等于負債和全部者權益各項目標累計這一等式不變。

在中國，資產(chǎn)負債表采取賬戶式。每個項目又分為“年初數(shù)”和“期末數(shù)”兩欄分別填列。

例:大江企業(yè)12月31日相關科目標余額如表5-6所表示。

表5-6科目余額表單位：元

科目名稱借方余額科目名稱貸方余額

現(xiàn)金3000短期借款00

銀行存款750000應付票據(jù)10

其它貨幣資金350000應付賬款350000

應收票據(jù)85000其它應付款

應收賬款700000應付工資3000

壞賬準備-3500應付福利費15000

預付賬款100000應交稅金10

其它應收款5000其它應交款21000

原材料950000長久借款000

包裝物150000住房周轉金500000

低值易耗品100000股本5000000

庫存商品280000盈余公積500000

長久股權投資250000利潤分配286500

固定資產(chǎn)5800000

累計折舊-1160000

在建工程440000

無形資產(chǎn)250000

長久待攤費用50000

累計9099500累計9099500

依據(jù)上述所給資料，編制該企業(yè)12月31日資產(chǎn)負債表（期末欄數(shù)）如表5-7所表示。

表5-7資產(chǎn)負債表

編制單位：大江企業(yè)12月31日單位：元

資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負債及全部者權益年初數(shù)期末數(shù)

貨幣資金1103000流動負債：

短期投資短期借款00

應收票據(jù)85000應付票據(jù)10

應收賬款凈額696500應付賬款350000

預付賬款100000其它應付款

其它應收款5000應付工資3000

應收股利應付福利費15000

存貨1480000未交稅金10

待攤費用應付利潤

1年內(nèi)到期長久投資其它未交款21000

流動資產(chǎn)累計預提費用

長久股權投資2500001年內(nèi)到期長久負債

長久債權投資流動負債累計

固定資產(chǎn)長久負債：

固定資產(chǎn)原價價5800000長久借款000

減：累計折舊1160000住房周轉金500000

固定資產(chǎn)凈值4640000長久負債累計

在建工程440000全部者權益：

固定資產(chǎn)累計5080000股本5000000

無形及遞延資產(chǎn)盈余公積500000

無形資產(chǎn)250000其中：公益金

長久待攤費用50000未利潤分配286500

無形及遞延資產(chǎn)累計300000股東權益累計5786500

累計9099500累計9099500

15．怎樣編制利潤表？

利潤表是反應企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營結果報表。比如，反應1月1日至12月31日經(jīng)營結果利潤表，因為它反應是某一期間情況，所以，又稱為動態(tài)報表。有時，利潤表也稱為損益表、收益表。

利潤表關鍵提供相關企業(yè)經(jīng)營結果方面信息。經(jīng)過利潤表，能夠反應企業(yè)一定會計期間收入實現(xiàn)情況，即實現(xiàn)主營業(yè)務收入有多少、實現(xiàn)其它業(yè)務收入有多少、實現(xiàn)投資收益有多少、實現(xiàn)營業(yè)外收入有多少等等；能夠反應一定會計期間費用花費情況，即，花費主營業(yè)務成本有多少、主營業(yè)務稅金有多少、營業(yè)費用、管理費用、財務費用各有多少、營業(yè)外支出有多少等等；能夠反應企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動結果，即，凈利潤實現(xiàn)情況，據(jù)以判定資本保值、增值情況。將利潤表中信息和資產(chǎn)負債表中信息相結合，還能夠提供進行財務分析基礎資料，如將賒銷收入凈額和應收賬款平均余額進行比較，計算出應收賬款周轉率；將銷貨成本和存貨平均余額進行比較，計算出存貨周轉率；將凈利潤和資產(chǎn)總額進行比較，計算出資產(chǎn)收益率等，能夠表現(xiàn)企業(yè)資金周轉情況和企業(yè)盈利能力和水平，

便于會計報表使用者判定企業(yè)未來發(fā)展趨勢，作出經(jīng)濟決議。

利潤表分項列示了企業(yè)在一定會計期間因銷售商品、提供勞務、對外投資等所取得多種收入和和多種收入相對應費用、損失并將收入和費用、損失加以對比結出當期凈利

潤。這一將收入和相關費用、損失進行對比，結出凈利潤過程，會計上稱為配比。其目標是為了衡量企業(yè)在特定時期或特定業(yè)務中所取得結果，和為取得這些結果所付出代價，為考評經(jīng)營效益和效果提供數(shù)據(jù)。比如分別列示主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本、主營業(yè)務稅金及附加并加以對比，得出主營業(yè)務利潤，從而掌握一個企業(yè)主營業(yè)務活動結果。配比是一項關鍵會計標準，在利潤表中得到了充足表現(xiàn)。

通常，利潤表關鍵反應以下幾方面內(nèi)容：（1）組成主營業(yè)務利潤各項要素。從主營業(yè)務收入出發(fā)，減去為取得主營業(yè)務收入而發(fā)生相關費用、稅金后得出主營業(yè)務利潤。（2）組成營業(yè)利潤各項要素。營業(yè)利潤在主營業(yè)務利潤基礎上，加其它業(yè)務利潤，減營業(yè)費用、管理費用、財務費用后得出。（3）組成利潤總額（或虧損總額）各項要素。利潤總額（或虧損總額）在營業(yè)利潤基礎上加（減）投資收益（損失）、補助收入、營業(yè)外收支后得出。（4）組成凈利潤（或凈虧損）各項要素。凈利潤（或凈虧損）在利潤總額（或虧損總額）基礎上，減去本期計入損益所得稅費用后得出。

在利潤表中，企業(yè)通常接各項收入、費用和組成利潤各個項目分類分項列示。也就是說收入按其關鍵性進行列示，關鍵包含主營業(yè)務收入、其它業(yè)務收入、投資收益、補助收入、營業(yè)外收入；費用按其性質(zhì)進行列示關鍵包含主營業(yè)務成本、主營業(yè)務稅金及附加、營業(yè)費用管理費用、財務費用、其它業(yè)務支出營業(yè)外支出、所得稅等；利潤按營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等利潤組成份類分項列示。

利潤表通常有表首、正表兩部分。其中表首說明報表名稱編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等；正表是利潤表主體，反應形成經(jīng)營結果各個項目和計算過

程所以，曾經(jīng)將這張表稱為損益計算書。

利潤表正表格式一份有兩種：單步式利潤表和多步式利潤表。單步式利潤表是將當期全部收入列在一起然后將全部費用列在一起二者相減得出當期凈損益。多壓式利潤表是經(jīng)過對當期收入、費用、支出項目按性質(zhì)加以歸類，按利潤形成關鍵步驟列示部分中間性利潤指標，如主營業(yè)務利潤、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤，分步計算當期凈損益。

在中國，利潤表采取多步式，每個項目通常又分為“本月數(shù)”和“本年累計數(shù)’兩欄分別用列?！氨驹聰?shù)’欄反應各項目標本月實際發(fā)生數(shù)；在編報中期財務會計匯報時，填列上年同期累計實際發(fā)生數(shù)；在編報年度財務會計匯報時，填列上年整年累計實際發(fā)生數(shù)。假如上年度利潤表和本年度利潤表項目名稱和內(nèi)容不相一致，則按編報當年口徑對上年度利潤表項目標名稱和數(shù)字進行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)”欄。在編報中期和年度財務會計匯報時，將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。本表“本年累計數(shù)”欄反應各項目自年初起至匯報期末止累計實際發(fā)生數(shù)。

項目

一、主營業(yè)務收入

減：主營業(yè)務成本

主營業(yè)務稅金及附加

二、主營業(yè)務利潤（虧損以“—”號填列）

加：其它業(yè)務利潤（虧損以“—”號填列）

減：營業(yè)費用

管理費用

財務費用

三、營業(yè)利潤（虧損以“—”號填列）

加：投資收益（損失以“—”號填列）

補助收入

營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出

四、利潤總額（虧損以“—”號填列）

減：所得稅

五、凈利潤（虧損以“—”號填列）

補充資料：

非常項目

1、出售、處理部門或被投資單位所得收益

2、自然災難發(fā)生損失

3、會計政策變更增加（或降低）利潤總額

4、會計估量變更增加（或降低）利潤總額

5、債務重組損失

6、其它

16．怎樣編制利潤分配表？

利潤分配表，是反應企業(yè)一定會對期間對實現(xiàn)凈利潤和以前年度未分配利潤分配或虧損填補報表。利潤分配表包含在年度會計報表中，是利潤表附表。

利潤分配表通常有表首、正表兩部分。其中，表首說明報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等；正表是利潤分配表主體具體說明利潤分配表各項內(nèi)

容，每項內(nèi)容通常還區(qū)分為“本年實際”和“上年實際”兩欄分別填列。

在中國，利潤分配表“本年實際”欄，依據(jù)本年“本年利潤”及“利潤分配”科目及其所屬明細科目標統(tǒng)計分析填列；“上年實際”欄依據(jù)上年“利潤分配表填列。假如上年度利潤，分配表和本年度利潤分配表項目名稱和內(nèi)容不一致，則按編報當年口徑對上年度報表項目標名稱和數(shù)字進行調(diào)整，填入本表“上年實際”欄內(nèi)。

利潤分配表基礎格式如表5-9所表示。

表5-9利潤分配表

項目

一、凈利潤

加：年初未分配利潤

其它轉入

二、可供分配利潤

減：提取法定盈余公積

提取法定公益金

提取職員福利及獎勵基金

提供貯備基金

提供企業(yè)發(fā)展基金

利潤轉作投資

補充流動資本

三、可供投資者分配利潤

減：應付優(yōu)先股股利

提取任意盈余公積

應付一般股股利

轉作資本（或股本）一般股股利

四、未分配利潤

編制說明：

1.“凈利潤”項目，反應企業(yè)實現(xiàn)凈利潤。如為凈虧損，以“—”號填列。本項目標數(shù)字應和“利潤表”“本年累計數(shù)”欄“凈利潤”項目一致。對于該項目新制度和股份制度反應內(nèi)容一致。

2.“年初未分配利潤”項目，反應企業(yè)年初未分配利潤，如為未填補虧損，以“—”號填列。對于該項目新制度和股份制度反應內(nèi)容一致。

3.“其它轉入”項目，反應企業(yè)按要求用盈余公積填補虧損等轉入數(shù)額。而股份制度為“盈余公積轉入”，但二者反應內(nèi)容一致。

4.“提取法定盈余公積”項目和“提取法定公益金”項目，分別反應企業(yè)根據(jù)要求提取法定盈余公積和法定公益金。對于該項目新制度和股份制度反應內(nèi)容一致。

5.“提取職員獎勵及福利基金”項目，反應外商投資企業(yè)按要求提取職員獎勵及福利基金。股份制度中沒有對此項要求。

6.“提取貯備基金”項目和“提取企業(yè)發(fā)展基金”項目，分別反應外商投資企業(yè)根據(jù)要求提取貯備基金和企業(yè)發(fā)展基金。這是新制度中新增要求。

7.“利潤歸還投資”項目，反應中外合作經(jīng)營企業(yè)按要求在合作期間以利潤歸還投資者投資。這是新要求內(nèi)容。

8.“應付優(yōu)先股股利”項目，反應企業(yè)應分配給優(yōu)先股股東現(xiàn)金股利。

9.“提取任意盈余公積”項目，反應企業(yè)提取任意盈余公積。

10.“應付一般股股利”項目，反應企業(yè)應分配給一般股股東現(xiàn)金股利。另外，新制度還要求，企業(yè)分配給投資者利潤，也在本項目反應。

11.“轉作股本一般股股利”項目，反應企業(yè)分配給一般股股東股票股利。另外，新制度中要求，企業(yè)以利潤轉增資本，也在本項目反應。

12.“未分配利潤”項目，反應企業(yè)年末還未分配利潤。如為未填補虧損以“－”號填列。

企業(yè)如因以收購本企業(yè)股票方法降低注冊資本而對應降低未分配利潤，可在本表“年初未分配利潤”項目下增設“減：降低注冊資本降低未分配利潤”項目反應。而對于國有工業(yè)企業(yè)按要求補充流動資本，新制度要求，企業(yè)可在本表“利潤歸還投資”項目下增設“補充流動資本”項目反應。企業(yè)按要求以利潤歸還借款、單項留用利潤等，可在“補充流動資本”項目下單列項目反應。

17．怎樣編制資產(chǎn)減值準備明細表

資產(chǎn)減值準備明細表是新會計制度中新要求企業(yè)編制說明企業(yè)資產(chǎn)減值情況報表，是資產(chǎn)負債表附表，其格式和編制說明以下（表5-10）：

表5-10資產(chǎn)減值準備明細表

項目年初余額本年增加數(shù)本年轉回數(shù)年末余額

一、壞賬準備累計

其中：應收賬款

其它應收款

二、短期投資跌價準備累計

其中：股票投資

債券投資

三、存貨跌價準備累計

其中：庫存商品

原材料

四、長久投資減值準備累計

其中：長久股權投資

長久債權投資

五、固定資產(chǎn)減值準備累計

其中：房屋、建筑物

機器設備

六、無形資產(chǎn)減值準備

其中：專利權

商標權

七、在建工程減值準備

八、委托貸款減值準備

編制說明：

（1）本表反應企業(yè)各項資產(chǎn)減值準備增減變動情況。

（2）本表各項目應依據(jù)“短期投資跌價準備”、“壞賬準備”、“存貨跌價準備”、“長久投資減值準備”、“固定資產(chǎn)減值準備”、“在建工程減值準備”、“無形資產(chǎn)減值準備”、“委托貸款”等科目標統(tǒng)計分析填列。18．什么是現(xiàn)金流量表?

現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎編制財務情況變動表。現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金流入和流出反應企業(yè)在一定時間內(nèi)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動動態(tài)情況，反應企業(yè)現(xiàn)金流入和流出全貌，表明企業(yè)取得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物(除尤其說明外，以下所稱現(xiàn)金均包含現(xiàn)金等價物)能力。依據(jù)財政部《企業(yè)會計制度》要求，現(xiàn)金流量表包含兩個部分：第一部分是提供企業(yè)一定時期內(nèi)現(xiàn)金收支具體資料現(xiàn)金流量信息報表，即直接法下編制現(xiàn)金流量表；第二部分是“補充資料”部分，關鍵提供不包含現(xiàn)金流量關鍵經(jīng)濟事項和提醒凈利潤和經(jīng)營活動現(xiàn)金流量關系報表，即間接法下編制現(xiàn)金流量表。其基礎格式和內(nèi)容如表5-11所表示。

表5-11現(xiàn)金流量表

編制單位：年度單位：元

項目行次金額

一、經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量：

銷售商品、提供勞務收到現(xiàn)金

收到稅費返還

收到其它和經(jīng)營活動相關現(xiàn)金

現(xiàn)金流入小計

購置商品、接收勞務支付現(xiàn)金

支付給職員和為職員支付現(xiàn)金

支付各項稅費

支付其它和經(jīng)營活動相關現(xiàn)金

現(xiàn)金流出小計

經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額

二、投資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量：

收回投資所收到現(xiàn)金

取得投資收益所收到現(xiàn)金

處理固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長久資產(chǎn)所收回現(xiàn)金凈額

收到其它和投資活動相關現(xiàn)金

現(xiàn)金流入小計

購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長久資產(chǎn)所支付現(xiàn)金

投資所支付現(xiàn)金

支付其它和投資活動相關現(xiàn)金

現(xiàn)金流出小計

投資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額

三、籌資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量：

吸收投資所收到現(xiàn)金

借款所收到現(xiàn)金

收到其它和籌資活動相關現(xiàn)金

現(xiàn)金流入小計

償還債務支付現(xiàn)金

分配股利、利潤或償付利息所支付現(xiàn)金

支付其它和籌資活動相關現(xiàn)金

現(xiàn)金流出小計

籌資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額

四、匯率變動對現(xiàn)金影響

五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額

補充資料行次金額

1、將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：

凈利潤

加：計提資產(chǎn)減值準備

固定資產(chǎn)折舊

無形資產(chǎn)攤銷

長久待攤費用攤銷

待攤費用降低（減：增加）

預提費用增加（減：降低）

處理固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長久資產(chǎn)損失（減：收益）

固定資產(chǎn)報廢損失

財務費用

投資損失（減：收益）

遞延稅款貸項（減：借項）

存貨降低（減：增加）

經(jīng)營性應收項目標降低（減：增加）

經(jīng)營性應付項目標增加（減：降低）

其它

經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額

2、不包含現(xiàn)金收支投資和籌資活動：

債務轉為資本

十二個月內(nèi)到期可轉換企業(yè)債券

融資租入固定資產(chǎn)

3、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況：

現(xiàn)金期末余額

減：現(xiàn)金期初余額

加：現(xiàn)金等價物期末余額

減：現(xiàn)金等價物期初余額

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額

19．現(xiàn)金流量表關鍵作用有哪些？

現(xiàn)金流量表關鍵作用有：

（1）現(xiàn)金流量表能夠說明企業(yè)一定時間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出原因。現(xiàn)金流量表將現(xiàn)金流量劃分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所產(chǎn)生現(xiàn)金流量，并根據(jù)流入現(xiàn)金和流出現(xiàn)金項目分別反應。比如，企業(yè)當期從銀行借入500萬元，償還銀行利息3萬元，在現(xiàn)金流量表籌資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量中分別反應“借款收到現(xiàn)金500萬元”，“償付利息支付現(xiàn)金3萬元”。所以，經(jīng)過現(xiàn)金流量表能夠清楚地反應企業(yè)現(xiàn)金流入和流出原因，即現(xiàn)金從哪里來，又用到哪里去。這些信息是資產(chǎn)負債表和利潤表所不能提供。

（2）現(xiàn)金流量表能夠說明企業(yè)償債能力和支付股利能力。投資者投入資金、債權人提供企業(yè)短期或長久使用資金，其目標關鍵是為了贏利。通常情況下，報表閱讀者比較關注企業(yè)贏利情況，而且往往以取得利潤多少作為衡量標準。企業(yè)贏利多少在一定程度上表明了企業(yè)含有一定現(xiàn)金支付能力。不過，企業(yè)一定時間內(nèi)取得利潤并不代表企業(yè)真正含有償債或支付能力。在一些情況下，即使企業(yè)利潤表上反應經(jīng)營業(yè)績很可觀，但財務困難，不能償還到期債務；還有些企業(yè)即使利潤表上反應經(jīng)營結果并不可觀，但卻有足夠償付能力。產(chǎn)生這種情況有很多原因，其中會計核實采取權責發(fā)生制、配比標準等所含估量原因也是其關鍵原因之一?，F(xiàn)金流量表完全以現(xiàn)金收支為基礎，消除了會計核實中因為會計估量等所產(chǎn)生贏利能力和支付能力。經(jīng)過現(xiàn)金流量表能夠了解企業(yè)現(xiàn)金流入組成，分析企業(yè)償債和支付股利能力，增強投資者投資信心和債權人收回債權信心；經(jīng)過現(xiàn)金流量表，投資者和債權人可了解企業(yè)獲取現(xiàn)金能力和現(xiàn)金償付能力，從而使有限社會資源流向最能產(chǎn)生效益地方。

（3）現(xiàn)金流量表能夠用來分析企業(yè)未來獲取現(xiàn)金能力?，F(xiàn)金流量表反應企業(yè)一定時間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出整體情況，說明企業(yè)現(xiàn)金從哪里來，又利用到哪里去?，F(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量，代表企業(yè)利用其經(jīng)濟資源發(fā)明現(xiàn)金流量能力；投資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量，代表企業(yè)利用資金產(chǎn)生現(xiàn)金流量能力；籌資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量，代表企業(yè)籌資取得現(xiàn)金流量能力。經(jīng)過現(xiàn)金流量表及其它財務信息，能夠分析企業(yè)未來獲取或支付現(xiàn)金能力。比如，企業(yè)經(jīng)過銀行借款籌得資金，從本期現(xiàn)金流量表中反應為現(xiàn)金流入，但卻意味著未來償還借款時要流出現(xiàn)金。又如，本期應收未收款項，在本期現(xiàn)金流量表中即使沒有反應為現(xiàn)金流入，但意味著未來將會有現(xiàn)金流入。

（4）現(xiàn)金流量表能夠用來分析企業(yè)投資和理財活動對經(jīng)營結果和財務情況影響。資產(chǎn)負債表能夠提供企業(yè)一定日期財務情況，它所提供是靜態(tài)財務信息，并不能反應財務情況變動原因，也不能表明這些資產(chǎn)、負債給企業(yè)帶來多少現(xiàn)金，又用去多少現(xiàn)金；利潤表即使反應企業(yè)一定時間經(jīng)營結果，提供動態(tài)財務信息，但利潤表只能反應利潤組成，也不能反應經(jīng)營活動、投資和籌資活動給企業(yè)帶來多少現(xiàn)金，又支付多少現(xiàn)金，而且利潤表不能反應投資和籌資活動全部事項?，F(xiàn)金流量表提供一定時期現(xiàn)金流入和流出動態(tài)財務信息，表明企業(yè)在匯報期內(nèi)由經(jīng)營活動、投資和籌資活動取得多少現(xiàn)金，企業(yè)取得這些現(xiàn)金是怎樣利用，能夠說明資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)變動原因，對資產(chǎn)負債表和利潤表起到補充說明作用?，F(xiàn)金流量表是連接資產(chǎn)負債表和利潤表橋梁。

（5）現(xiàn)金流量表能夠提供不包含現(xiàn)金投資和籌資活動信息?，F(xiàn)金流量表除了反應企業(yè)和現(xiàn)金相關投資和籌資活動外，還經(jīng)過補充資料（附注）方法提供不包含現(xiàn)金投資和籌資活動方面信息，使會計報表使用者或閱讀者能夠全方面了解和分析企業(yè)投資和籌資活動。

（6）編制現(xiàn)金流量表，便于和國際通例相協(xié)調(diào)?，F(xiàn)在世界很多國家全部要求企業(yè)編制現(xiàn)金流量表，如美國、英國、澳大利亞、加拿大等。中國企業(yè)編制現(xiàn)金流量表后，將對開展跨國經(jīng)營、境外籌資、加強國際經(jīng)濟合作起到主動作用。

20．現(xiàn)金流量表和財務情況變動表相比較有什么不一樣?

現(xiàn)金流量表和財務情況變動表相比較,其關鍵區(qū)分表現(xiàn)在以下多個方面：

（1）編制基礎不一樣?，F(xiàn)金流量表以現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物為編制基礎。財務情況變動表以營運資金為編制基礎，營運資金是流動資產(chǎn)減去流動負債后凈額。

（2）反應內(nèi)容不一樣?，F(xiàn)金流量表反應企業(yè)現(xiàn)金流入和流出全貌。財務情況變動表反應企業(yè)營運資金起源和利用全貌。

（3）分類方法不一樣?，F(xiàn)金流量表根據(jù)現(xiàn)金產(chǎn)生原因分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動，并在每一類中根據(jù)現(xiàn)金流入和流出組成份別項目反應。財務情況變動表關鍵根據(jù)資金起源和資金利用進行分類，并在每一類中根據(jù)營運資金起源和利用組成份別項目反應。

（4）產(chǎn)生作用不一樣?，F(xiàn)金流量表能夠提供企業(yè)一定時期內(nèi)流入現(xiàn)金組成和支出現(xiàn)金組成情況，便于會計報表使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和償付債務能力，并據(jù)以估計企業(yè)未來現(xiàn)金流量。財務情況變動表提供企業(yè)一定時期內(nèi)營運資金起源組成和利用組成情況，說明企業(yè)流動資產(chǎn)減流動負債凈額變動原因。對于廣大投資者和債權人而言，她們最為關心是投資對象或債務人償付能力，因為企業(yè)是否含有足夠現(xiàn)金流入是至關關鍵；而財務情況變動表因為流動和非流動劃分標準、流動資產(chǎn)可變現(xiàn)能力等各方面影響，不能全方面提供投資者和債權人所需要這些信息?？梢?，現(xiàn)金流量表和財務情況變動表相比更能反應企業(yè)償付能力。

21．什么是現(xiàn)金等價物？

現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小投資?，F(xiàn)金等價物即使不是現(xiàn)金，但其支付能力和現(xiàn)金差不多，即可視同現(xiàn)金，或稱“準現(xiàn)金”。一項投資被確定為現(xiàn)金等價物必需同時含有四個條件，即：持有期限短；流動性強；易于轉換為已知金額現(xiàn)金；價值變動風險很小。其中，期限短，通常是指從購置日起，3個月或更短時間內(nèi)即可到期或可轉換為現(xiàn)金。需要說明是，不一樣企業(yè)現(xiàn)金等價物范圍也可能不一樣。如經(jīng)營活動以短期、流動性強投資為主企業(yè)，可能會將全部項目全部視為投資，而不是現(xiàn)金等價物；而不以投資為關鍵經(jīng)營活動企業(yè)，可能將其中部分短期投資視為現(xiàn)金等價物。企業(yè)應該依據(jù)經(jīng)營特點等具體情況，確定現(xiàn)金等價物范圍，并在會計報表附注中披露確定現(xiàn)金等價物會計政策，并一貫性地保持這種劃分標準。這