國開納稅籌劃形考任務(wù)4題庫3及答案

納稅籌劃·形考任務(wù)四（20分）

一、單選題（10道，共40分）

2.張先生將自己的一棟價值2000萬元的房產(chǎn)投資入股甲企業(yè)，并取得甲企業(yè)20%的股權(quán)，房產(chǎn)于10年前購入，取得購入成本1000萬元，張先生對房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納的個人所得稅（）A.0B.200C.100D.300正確答案：B3.甲公司20×9年6月以12500萬元收購乙公司的全部股權(quán)。乙公司初始投資成本4600萬元，20×8年12月31日的資產(chǎn)賬面凈值為6670萬元，經(jīng)評估確認后的價值為9789萬元。甲公司的股權(quán)支付額為12000萬元（計稅基礎(chǔ)為9000萬元），非股權(quán)現(xiàn)金支付為500萬元。取得股權(quán)的計稅基礎(chǔ)（）A.4600B.4100C.4333.2D.4200正確答案：C4.按照一般性稅務(wù)處理規(guī)定，企業(yè)資產(chǎn)收購時，收購方取得資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以（）為基礎(chǔ)確定A.賬面價值B.賬面余額C.成本D.公允價值正確答案：D5.甲公司共有股權(quán)2000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，其將85%的股權(quán)讓乙公司收購，然后成為乙公司的子公司。收購日，甲公司每股資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為8元，每股資產(chǎn)的公允價值為10元。在收購對價中乙公司以股權(quán)形式支付15300萬元，以銀行存款支付1700萬元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。對于此項業(yè)務(wù)，非股權(quán)支付額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為（）萬元A.340B.170C.153D.400正確答案：A6.股權(quán)收購，收購企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的（），且收購企業(yè)在該股權(quán)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的（），可以按規(guī)定進行特殊性稅務(wù)處理。A.50%,80%B.50%,85%C.75%,80%D.75%,85%正確答案：B7.一般而言，企業(yè)可以通過改變其籌資結(jié)構(gòu)（），減輕稅負A.加大企業(yè)經(jīng)營規(guī)模B.加大轉(zhuǎn)讓定價規(guī)模C.加大股權(quán)融資比重D.加大債權(quán)融資比重正確答案：D8.國際稅收籌劃不僅需要跨國企業(yè)遵循其本國的稅法，而且要遵循（）A.中國稅法B.OECD稅法C.聯(lián)合國稅法D.東道國的稅法正確答案：D9.一般而言，要利用國際避稅地進行國際稅收籌劃，第一步就是（）。A.出口貨物到國際避稅地B.在國際避稅地設(shè)立子公司C.把財產(chǎn)轉(zhuǎn)移到國際避稅地D.與國際避稅地稅務(wù)部門溝通正確答案：B10.一般而言，如果企業(yè)預(yù)計其境外經(jīng)營機構(gòu)在設(shè)立之初的幾年內(nèi)會出現(xiàn)虧損，那么其應(yīng)將該經(jīng)營機構(gòu)以（）的形式設(shè)立A.分公司B.子公司C.代表處D.代理人正確答案：A11.跨國企業(yè)針對常設(shè)機構(gòu)進行國際稅收籌劃的主要思路是：盡可能（）A.在多個國家或一個國家設(shè)立分支機構(gòu)B.避免在多個國家或一個國家設(shè)立分支機構(gòu)C.在多個國家或一個國家形成常設(shè)機構(gòu)D.避免在多個國家或一個國家形成常設(shè)機構(gòu)正確答案：D二、多選題（5道，共30分）13.我國稅法規(guī)定，納稅人應(yīng)按納稅年度準備并按稅務(wù)機關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料，這些同期資料包括（）A.主體文檔B.附屬文檔C.特殊事項文檔D.本地文檔正確答案：ACD14.國際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容包括（）A.消除國際重復(fù)征稅B.稅收管轄權(quán)的劃分C.國際稅收征管D.加強國際稅收合作正確答案：ABCD15.以下屬于國際稅收籌劃特征的是（）。A.籌劃空間更大B.面臨的風(fēng)險更大C.獲得的利潤更大D.籌劃方法更復(fù)雜正確答案：ABD16.以下說法正確的是（）A.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減至15％的稅率征收企業(yè)所得稅B.企業(yè)主營業(yè)務(wù)屬于《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》的西部企業(yè)，可以享受15%的所得稅優(yōu)惠稅率C.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額D.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得減至15％的稅率征收企業(yè)所得稅正確答案：ABC17.以下屬于債券融資特點的是（）單選題(6.0分)A.沒有到期日，企業(yè)無須為還款產(chǎn)生資金壓力B.定期支付利息C.資金成本相對于較小D.履行一系列的借款條件正確答案：B三、判斷題（10道，共30分）19.在企業(yè)吸收合并中，合并后的存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受合并前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按存續(xù)企業(yè)合并當年的應(yīng)納稅所得額（虧損計為零）計算。（）A.對B.錯正確答案：B20.在股權(quán)或股份轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受公司股權(quán)或股份，公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。()A.對B.錯正確答案：A21.兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，或者是企業(yè)分設(shè)為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，減半征收土地增值稅。（）A.對B.錯正確答案：B22.從納稅籌劃的角度而言，兼并虧損企業(yè)一般采用新設(shè)合并的方式，不采用吸收合并或控股兼并方式。（）A.對B.錯正確答案：B23.購買法與權(quán)益聯(lián)合法相比，資產(chǎn)被確認的價值較高，并且由于增加折舊或攤銷商譽引起凈利潤減少，形成節(jié)稅效果。()A.對B.錯正確答案：A24.除了轉(zhuǎn)讓定價的稅務(wù)管理，《OECD轉(zhuǎn)讓定價指南》及相關(guān)文件還針對幾項常見的避稅手段設(shè)置了專門的反避稅規(guī)定，主要包括受控外國企業(yè)、成本分攤協(xié)議和資本弱化A.對B.錯正確答案：A25.對跨國企業(yè)而言，其針對常設(shè)機構(gòu)的國際稅收籌劃方式主要是盡力避免在多個國家或一個國家形成常設(shè)機構(gòu)。（）A.對B.錯正確答案：A26.一般來說，一國企業(yè)到另一國開展生產(chǎn)經(jīng)營活動并取得收入時，只需要按照東道國稅法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅即可。（）A.對B.錯正確答案：B27.國際稅收籌劃是指從事跨國經(jīng)營的企業(yè)利用不同國家之間的稅法差異及各國稅法、國際稅收協(xié)定中的相關(guān)規(guī)定，通過合法的生產(chǎn)經(jīng)營活動安排，規(guī)避或減輕其整體稅負的活動。（）A.對B.錯正確答案：A28.在大部分國家的稅收規(guī)則及相關(guān)法律規(guī)定中，子公司都被視為一個獨立法人，需要獨立承擔所在國的納稅義務(wù)；而分公司在更多情況下則被視為不具有獨立法人地位的經(jīng)營機構(gòu)，其在法律意義上仍然屬于總公司，其經(jīng)營成果往往要與總機構(gòu)的經(jīng)營成果匯總到一起。（）A.對B.錯正確答案：A

納稅籌劃·形考任務(wù)四（20分）

一、單選題（10道，共40分）

2.某化妝品廠下設(shè)一非獨立核算門市部，每年該廠向門市部移送化妝品1萬套，每套單價500元，門市部銷售單價550元（以上均為含消費稅價）。如化妝品廠將該門市部分立，使其具備獨立納稅人身份，則每年可節(jié)省消費稅（）萬元。（化妝品消費稅稅率為30%）A.21.42B.15C.11.54D.12.72正確答案：B3.甲公司共有股權(quán)2000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，其將85%的股權(quán)讓乙公司收購，然后成為乙公司的子公司。收購日，甲公司每股資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為8元，每股資產(chǎn)的公允價值為10元。在收購對價中乙公司以股權(quán)形式支付15300萬元，以銀行存款支付1700萬元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。對于此項業(yè)務(wù)，非股權(quán)支付額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為（）萬元A.340B.170C.153D.400正確答案：A4.張先生將自己的一棟價值2000萬元的房產(chǎn)投資入股甲企業(yè)，并取得甲企業(yè)20%的股權(quán)，房產(chǎn)于10年前購入，取得購入成本1000萬元，張先生對房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納的個人所得稅（）A.0B.200C.100D.300正確答案：B5.甲公司20×9年6月以12500萬元收購乙公司的全部股權(quán)。乙公司初始投資成本4600萬元，20×8年12月31日的資產(chǎn)賬面凈值為6670萬元，經(jīng)評估確認后的價值為9789萬元。甲公司的股權(quán)支付額為12000萬元（計稅基礎(chǔ)為9000萬元），非股權(quán)現(xiàn)金支付為500萬元。取得股權(quán)的計稅基礎(chǔ)（）A.4600B.4100C.4333.2D.4200正確答案：C6.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)債務(wù)重組的稅務(wù)處理說法不正確的是（）A.以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)分解為兩項業(yè)務(wù)，即首先視同轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)，其次是轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的定價按公允價值計算B.債權(quán)轉(zhuǎn)化為股權(quán)的，應(yīng)分解為兩項業(yè)務(wù)，即債務(wù)清償和股權(quán)投資C.凡是債務(wù)清償額低于債務(wù)計稅基礎(chǔ)的，確認為債務(wù)人的重組所得；相反，則作為債權(quán)人的重組損失D.被收購企業(yè)應(yīng)確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失，而收購企業(yè)作為出資方屬于投資行為，所以不需繳稅正確答案：D7.一般而言，要利用國際避稅地進行國際稅收籌劃，第一步就是（）。A.出口貨物到國際避稅地B.在國際避稅地設(shè)立子公司C.把財產(chǎn)轉(zhuǎn)移到國際避稅地D.與國際避稅地稅務(wù)部門溝通正確答案：B8.一般而言，如果企業(yè)預(yù)計其境外經(jīng)營機構(gòu)在設(shè)立之初的幾年內(nèi)會出現(xiàn)虧損，那么其應(yīng)將該經(jīng)營機構(gòu)以（）的形式設(shè)立A.分公司B.子公司C.代表處D.代理人正確答案：A9.如果一個企業(yè)或個人被一個國家認定為其稅收居民，那它（他）就要在該國承擔（）A.無限納稅義務(wù)B.有限納稅義務(wù)C.本國納稅義務(wù)D.外國納稅義務(wù)正確答案：A10.（）是跨國企業(yè)進行國際稅收籌劃的基本手段。A.轉(zhuǎn)讓定價B.國際避稅地C.組織形式D.籌資結(jié)構(gòu)正確答案：A11.轉(zhuǎn)讓定價的稅務(wù)管理一般強調(diào)遵循（）。A.利潤最大原則B.獨立交易原則C.成本收益原則D.費用最小原則正確答案：B二、多選題（5道，共30分）13.以下屬于國際稅收籌劃特征的是（）。A.籌劃空間更大B.面臨的風(fēng)險更大C.獲得的利潤更大D.籌劃方法更復(fù)雜正確答案：ABD14.轉(zhuǎn)讓定價是跨國企業(yè)進行國際稅收籌劃的基本手段。具體來說，其主要形式包括（）A.轉(zhuǎn)讓貨物B.提供勞務(wù)C.資金融通D.成本分攤正確答案：ABCD15.國際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容包括（）A.消除國際重復(fù)征稅B.稅收管轄權(quán)的劃分C.國際稅收征管D.加強國際稅收合作正確答案：ABCD16.以下屬于企業(yè)分支機構(gòu)所得稅的繳納方式的有（）A.分支機構(gòu)獨立申報納稅B.分支機構(gòu)集中到總公司匯總納稅。C.代扣代繳D.定期定額納稅正確答案：AB17.以下屬于債券融資特點的是（）單選題(6.0分)A.沒有到期日，企業(yè)無須為還款產(chǎn)生資金壓力B.定期支付利息C.資金成本相對于較小D.履行一系列的借款條件正確答案：B三、判斷題（10道，共30分）19.兼并會計處理方法有購買法和權(quán)益聯(lián)合法兩種。在購買法下，兼并企業(yè)支付目標企業(yè)的購買價格等于目標企業(yè)的凈資產(chǎn)賬面價值。（）A.對B.錯正確答案：B20.增值稅一般納稅人（以下稱“原納稅人”）在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人（以下稱“新納稅人”），并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額不能結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。（）A.對B.錯正確答案：B21.兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，或者是企業(yè)分設(shè)為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，減半征收土地增值稅。（）A.對B.錯正確答案：B22.債權(quán)融資利息允許在稅前列支，而股權(quán)融資股息只能在稅后列支。因此，企業(yè)兼并采用債權(quán)融資方式會產(chǎn)生利息抵稅效應(yīng)。()A.對B.錯正確答案：A23.兼并企業(yè)若有較高盈利水平，為改變其整體的稅收負擔，可選擇一家有大量凈經(jīng)營虧損的企業(yè)作為兼并目標。()A.對B.錯正確答案：A24.在大部分國家的稅收規(guī)則及相關(guān)法律規(guī)定中，子公司都被視為一個獨立法人，需要獨立承擔所在國的納稅義務(wù)；而分公司在更多情況下則被視為不具有獨立法人地位的經(jīng)營機構(gòu)，其在法律意義上仍然屬于總公司，其經(jīng)營成果往往要與總機構(gòu)的經(jīng)營成果匯總到一起。（）A.對B.錯正確答案：A25.國際稅收籌劃是指從事跨國經(jīng)營的企業(yè)利用不同國家之間的稅法差異及各國稅法、國際稅收協(xié)定中的相關(guān)規(guī)定，通過合法的生產(chǎn)經(jīng)營活動安排，規(guī)避或減輕其整體稅負的活動。（）A.對B.錯正確答案：A26.國際避稅地是指那些不征收所得稅的國家或地區(qū)。（）A.對B.錯正確答案：B27.除了轉(zhuǎn)讓定價的稅務(wù)管理，《OECD轉(zhuǎn)讓定價指南》及相關(guān)文件還針對幾項常見的避稅手段設(shè)置了專門的反避稅規(guī)定，主要包括受控外國企業(yè)、成本分攤協(xié)議和資本弱化A.對B.錯正確答案：A28.一般來說，一國企業(yè)到另一國開展生產(chǎn)經(jīng)營活動并取得收入時，只需要按照東道國稅法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅即可。（）A.對B.錯正確答案：B

納稅籌劃·形考任務(wù)四（20分）

一、單選題（10道，共40分）

2.按照一般性稅務(wù)處理規(guī)定，企業(yè)資產(chǎn)收購時，收購方取得資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以（）為基礎(chǔ)確定A.賬面價值B.賬面余額C.成本D.公允價值正確答案：D3.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)債務(wù)重組的稅務(wù)處理說法不正確的是（）A.以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)分解為兩項業(yè)務(wù)，即首先視同轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)，其次是轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的定價按公允價值計算B.債權(quán)轉(zhuǎn)化為股權(quán)的，應(yīng)分解為兩項業(yè)務(wù)，即債務(wù)清償和股權(quán)投資C.凡是債務(wù)清償額低于債務(wù)計稅基礎(chǔ)的，確認為債務(wù)人的重組所得；相反，則作為債權(quán)人的重組損失D.被收購企業(yè)應(yīng)確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失，而收購企業(yè)作為出資方屬于投資行為，所以不需繳稅正確答案：D4.甲公司20×9年6月以12500萬元收購乙公司的全部股權(quán)。乙公司初始投資成本4600萬元，20×8年12月31日的資產(chǎn)賬面凈值為6670萬元，經(jīng)評估確認后的價值為9789萬元。甲公司的股權(quán)支付額為12000萬元（計稅基礎(chǔ)為9000萬元），非股權(quán)現(xiàn)金支付為500萬元。取得股權(quán)的計稅基礎(chǔ)（）A.4600B.4100C.4333.2D.4200正確答案：C5.債務(wù)重組確認應(yīng)納稅所得額占企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額（）以上的，可以在5個納稅年度內(nèi)均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額A.50%B.75%C.85%D.60%正確答案：A6.張先生將自己的一棟價值2000萬元的房產(chǎn)投資入股甲企業(yè)，并取得甲企業(yè)20%的股權(quán)，房產(chǎn)于10年前購入，取得購入成本1000萬元，張先生對房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納的個人所得稅（）A.0B.200C.100D.300正確答案：B7.（）是跨國企業(yè)進行國際稅收籌劃的基本手段。A.轉(zhuǎn)讓定價B.國際避稅地C.組織形式D.籌資結(jié)構(gòu)正確答案：A8.一般而言，企業(yè)可以通過改變其籌資結(jié)構(gòu)（），減輕稅負A.加大企業(yè)經(jīng)營規(guī)模B.加大轉(zhuǎn)讓定價規(guī)模C.加大股權(quán)融資比重D.加大債權(quán)融資比重正確答案：D9.轉(zhuǎn)讓定價的稅務(wù)管理一般強調(diào)遵循（）。A.利潤最大原則B.獨立交易原則C.成本收益原則D.費用最小原則正確答案：B10.國際稅收籌劃不僅需要跨國企業(yè)遵循其本國的稅法，而且要遵循（）A.中國稅法B.OECD稅法C.聯(lián)合國稅法D.東道國的稅法正確答案：D11.如果一個企業(yè)或個人被一個國家認定為其稅收居民，那它（他）就要在該國承擔（）A.無限納稅義務(wù)B.有限納稅義務(wù)C.本國納稅義務(wù)D.外國納稅義務(wù)正確答案：A二、多選題（5道，共30分）13.國際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容包括（）A.消除國際重復(fù)征稅B.稅收管轄權(quán)的劃分C.國際稅收征管D.加強國際稅收合作正確答案：ABCD14.各國對關(guān)聯(lián)企業(yè)的認定標準越來越多樣和寬泛，以下屬于我國認定形成關(guān)聯(lián)關(guān)系的有（）A.資金控制B.特許權(quán)控制C.經(jīng)營控制D.親屬關(guān)系正確答案：ABCD15.跨國企業(yè)可以利用國際避稅地（）。A.規(guī)避較高的預(yù)提稅稅率B.降低納稅調(diào)整風(fēng)險C.降低間接轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的稅負D.混合海外各子公司的利潤正確答案：ACD16.合并企業(yè)可以限額彌補被合并企業(yè)的虧損。需滿足以下（）條件：A.具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的B.企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動C.企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)24個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)D.企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85％，以及同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并正確答案：ABD17.以下屬于債券融資特點的是（）單選題(6.0分)A.沒有到期日，企業(yè)無須為還款產(chǎn)生資金壓力B.定期支付利息C.資金成本相對于較小D.履行一系列的借款條件正確答案：B三、判斷題（10道，共30分）19.在股權(quán)或股份轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受公司股權(quán)或股份，公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。()A.對B.錯正確答案：A20.兼并企業(yè)若有較高盈利水平，為改變其整體的稅收負擔，可選擇一家有大量凈經(jīng)營虧損的企業(yè)作為兼并目標。()A.對B.錯正確答案：A21.被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的75%，可以選擇特殊性稅務(wù)處理。（）A.對B.錯正確答案：B22.購買法與權(quán)益聯(lián)合法相比，資產(chǎn)被確認的價值較高，并且由于增加折舊或攤銷商譽引起凈利潤減少，形成節(jié)稅效果。()A.對B.錯正確答案：A23.兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，或者是企業(yè)分設(shè)為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，減半征收土地增值稅。（）A.對B.錯正確答案：B24.對跨國企業(yè)而言，其針對常設(shè)機構(gòu)的國際稅收籌劃方式主要是盡力避免在多個國家或一個國家形成常設(shè)機構(gòu)。（）A.對B.錯正確答案：A25.國際稅收籌劃是指從事跨國經(jīng)營的企業(yè)利用不同國家之間的稅法差異及各國稅法、國際稅收協(xié)定中的相關(guān)規(guī)定，通過合法的生產(chǎn)經(jīng)營活動安排，規(guī)避或減輕其整體稅負的活動。（）A.對B.錯正確答案：A26.一般來說，一國企業(yè)到另一國開展生產(chǎn)經(jīng)營活動并取得收入時，只需要按照東道國稅法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅即可。（）A.對B.錯正確答案：B27.受控外國企業(yè)是專門針對利用國際避稅地避稅的手段而出臺的反避稅措施。根據(jù)這一規(guī)定，跨國企業(yè)為了避稅而累積在國際避稅地子公司的利潤，不能享受其母公司所在國延遲納稅的優(yōu)惠。A.對B.錯正確答案：A28.在大部分國家的稅收規(guī)則及相關(guān)法律規(guī)定中，子公司都被視為一個獨立法人，需要獨立承擔所在國的納稅義務(wù)；而分公司在更多情況下則被視為不具有獨立法人地位的經(jīng)營機構(gòu)，其在法律意義上仍然屬于總公司，其經(jīng)營成果往往要與總機構(gòu)的經(jīng)營成果匯總到一起。（）A.對B.錯正確答案：A

納稅籌劃·形考任務(wù)四（20分）

一、單選題（10道，共40分）

2.負債最重要的杠桿作用則在于提高權(quán)益資本的收益率水平及普通股的每股收益率方面，以下公式得以充分反映的是（）A.權(quán)益資本收益率（稅前）=息稅前投資收益率+負債/權(quán)益資本×（息稅前投資收益率－負債成本率）B.權(quán)益資本收益率（稅前）=息稅前投資收益率+負債/權(quán)益資本÷（息稅前投資收益率－負債成本率）C.權(quán)益資本收益率（稅前）=息稅前投資收益率+負債/資產(chǎn)總額×（息稅前投資收益率－負債成本率）D.權(quán)益資本收益率（稅前）=息稅前投資收益率+負債/資產(chǎn)總額÷（息稅前投資收益率－負債成本率）正確答案：A3.張先生將自己的一棟價值2000萬元的房產(chǎn)投資入股甲企業(yè)，并取得甲企業(yè)20%的股權(quán)，房產(chǎn)于10年前購入，取得購入成本1000萬元，張先生對房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納的個人所得稅（）A.0B.200C.100D.300正確答案：B4.下列有關(guān)設(shè)立公司組織形式的稅收籌劃，表述正確的有（）。A.對于設(shè)立之初虧損的分支機構(gòu)，或者在總公司虧損、分支機構(gòu)盈利的情況下，分支機構(gòu)宜采用分公司的形式，以獲得盈虧相抵的好處B.如果總機構(gòu)位于稅率低的地區(qū)而分支機構(gòu)位于稅率較高的地區(qū)，分支機構(gòu)則宜采用子公司的形式，以實現(xiàn)規(guī)避高稅率的目的C.子公司不是獨立的法人，其所得與總公司匯總納稅D.無論子公司還是分公司，都是獨立法人，都應(yīng)單獨計算并繳納企業(yè)所得稅正確答案：A5.某化妝品廠下設(shè)一非獨立核算門市部，每年該廠向門市部移送化妝品1萬套，每套單價500元，門市部銷售單價550元（以上均為含消費稅價）。如化妝品廠將該門市部分立，使其具備獨立納稅人身份，則每年可節(jié)省消費稅（）萬元。（化妝品消費稅稅率為30%）A.21.42B.15C.11.54D.12.72正確答案：B6.甲公司20×9年6月以12500萬元收購乙公司的全部股權(quán)。乙公司初始投資成本4600萬元，20×8年12月31日的資產(chǎn)賬面凈值為6670萬元，經(jīng)評估確認后的價值為9789萬元。甲公司的股權(quán)支付額為12000萬元（計稅基礎(chǔ)為9000萬元），非股權(quán)現(xiàn)金支付為500萬元。取得股權(quán)的計稅基礎(chǔ)（）A.4600B.4100C.4333.2D.4200正確答案：C7.跨國企業(yè)針對常設(shè)機構(gòu)進行國際稅收籌劃的主要思路是：盡可能（）A.在多個國家或一個國家設(shè)立分支機構(gòu)B.避免在多個國家或一個國家設(shè)立分支機構(gòu)C.在多個國家或一個國家形成常設(shè)機構(gòu)D.避免在多個國家或一個國家形成常設(shè)機構(gòu)正確答案：D8.轉(zhuǎn)讓定價的稅務(wù)管理一般強調(diào)遵循（）。A.利潤最大原則B.獨立交易原則C.成本收益原則D.費用最小原則正確答案：B9.如果一個企業(yè)或個人被一個國家認定為其稅收居民，那它（他）就要在該國承擔（）A.無限納稅義務(wù)B.有限納稅義務(wù)C.本國納稅義務(wù)D.外國納稅義務(wù)正確答案：A10.一般而言，如果企業(yè)預(yù)計其境外經(jīng)營機構(gòu)在設(shè)立之初的幾年內(nèi)會出現(xiàn)虧損，那么其應(yīng)將該經(jīng)營機構(gòu)以（）的形式設(shè)立A.分公司B.子公司C.代表處D.代理人正確答案：A11.國際稅收籌劃的直接目的是減輕（）A.高稅國稅負B.境外稅負C.本國稅負D.整體稅負正確答案：D二、多選題（5道，共30分）13.轉(zhuǎn)讓定價是跨國企業(yè)進行國際稅收籌劃的基本手段。具體來說，其主要形式包括（）A.轉(zhuǎn)讓貨物B.提供勞務(wù)C.資金融通D.成本分攤正確答案：ABCD14.國際稅收協(xié)定關(guān)于常設(shè)機構(gòu)的條款詳細列舉的常設(shè)機構(gòu)的具體標準有()A.固定的營業(yè)場所B.建筑安裝工程持續(xù)時間超過12個月C.非獨立代理人D.獨立代理人正確答案：ABC15.目前世界上兩個主要的國際稅收協(xié)定范本是（）。A.中國范本B.美國范本C.OECD范本D.聯(lián)合國范本正確答案：CD16.以下屬于企業(yè)分支機構(gòu)所得稅的繳納方式的有（）A.分支機構(gòu)獨立申報納稅B.分支機構(gòu)集中到總公司匯總納稅。C.代扣代繳D.定期定額納稅正確答案：AB17.下列項目中，符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的有（）。A.被合并企業(yè)合并前的虧損不得由合并企業(yè)彌補B.被合并企業(yè)合并前的虧損可由合并企業(yè)按照合并業(yè)務(wù)發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率計算限額，由合并企業(yè)繼續(xù)彌補C.被分立企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可按分離資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補D.被分立企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可按分離業(yè)務(wù)發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率計算限額，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補正確答案：BC三、判斷題（10道，共30分）19.在股權(quán)或股份轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受公司股權(quán)或股份，公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。()A.對B.錯正確答案：A20.購買法與權(quán)益聯(lián)合法相比，資產(chǎn)被確認的價值較高，并且由于增加折舊或攤銷商譽引起凈利潤減少，形成節(jié)稅效果。()A.對B.錯正確答案：A21.兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，或者是企業(yè)分設(shè)為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，減半征收土地增值稅。（）A.對B.錯正確答案：B22.從納稅籌劃的角度而言，兼并虧損企業(yè)一般采用新設(shè)合并的方式，不采用吸收合并或控股兼并方式。（）A.對B.錯正確答案：B23.在企業(yè)吸收合并中，合并后的存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受合并前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按存續(xù)企業(yè)合并當年的應(yīng)納稅所得額（虧損計為零）計算。（）A.對B.錯正確答案：B24.利用國際避稅地進行國際稅收籌劃時，一般只用稅收因素即可（）。A.對B.錯正確答案：B25.國際避稅地是指那些不征收所得稅的國家或地區(qū)。（）A.對B.錯正確答案：B26.轉(zhuǎn)讓定價是企業(yè)的自主經(jīng)營行為，在絕大多數(shù)情況下，其既不為法律所限制，也不會被法律所禁止。特別是不以稅收目的而開展的轉(zhuǎn)讓定價行為，并不會損害到相關(guān)國家的稅收利益。A.對B.錯正確答案：B27.國際稅收籌劃是指從事跨國經(jīng)營的企業(yè)利用不同國家之間的稅法差異及各國稅法、國際稅收協(xié)定中的相關(guān)規(guī)定，通過合法的生產(chǎn)經(jīng)營活動安排，規(guī)避或減輕其整體稅負的活動。（）A.對B.錯正確答案：A28.除了轉(zhuǎn)讓定價的稅務(wù)管理，《OECD轉(zhuǎn)讓定價指南》及相關(guān)文件還針對幾項常見的避稅手段設(shè)置了專門的反避稅規(guī)定，主要包括受控外國企業(yè)、成本分攤協(xié)議和資本弱化A.對B.錯正確答案：A

納稅籌劃·形考任務(wù)四（20分）

一、單選題（10道，共40分）

2.股權(quán)收購，收購企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的（），且收購企業(yè)在該股權(quán)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的（），可以按規(guī)定進行特殊性稅務(wù)處理。A.50%,80%B.50%,85%C.75%,80%D.75%,85%正確答案：B3.甲公司共有股權(quán)2000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，其將85%的股權(quán)讓乙公司收購，然后成為乙公司的子公司。收購日，甲公司每股資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為8元，每股資產(chǎn)的公允價值為10元。在收購對價中乙公司以股權(quán)形式支付15300萬元，以銀行存款支付1700萬元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。對于此項業(yè)務(wù)，非股權(quán)支付額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為（）萬元A.340B.170C.153D.400正確答案：A4.甲公司20×9年6月以12500萬元收購乙公司的全部股權(quán)。乙公司初始投資成本4600萬元，20×8年12月31日的資產(chǎn)賬面凈值為6670萬元，經(jīng)評估確認后的價值為9789萬元。甲公司的股權(quán)支付額為12000萬元（計稅基礎(chǔ)為9000萬元），非股權(quán)現(xiàn)金支付為500萬元。取得股權(quán)的計稅基礎(chǔ)（）A.4600B.4100C.4333.2D.4200正確答案：C5.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)債務(wù)重組的稅務(wù)處理說法不正確的是（）A.以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)分解為兩項業(yè)務(wù)，即首先視同轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)，其次是轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的定價按公允價值計算B.債權(quán)轉(zhuǎn)化為股權(quán)的，應(yīng)分解為兩項業(yè)務(wù)，即債務(wù)清償和股權(quán)投資C.凡是債務(wù)清償額低于債務(wù)計稅基礎(chǔ)的，確認為債務(wù)人的重組所得；相反，則作為債權(quán)人的重組損失D.被收購企業(yè)應(yīng)確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失，而收購企業(yè)作為出資方屬于投資行為，所以不需繳稅正確答案：D6.某化妝品廠下設(shè)一非獨立核算門市部，每年該廠向門市部移送化妝品1萬套，每套單價500元，門市部銷售單價550元（以上均為含消費稅價）。如化妝品廠將該門市部分立，使其具備獨立納稅人身份，則每年可節(jié)省消費稅（）萬元。（化妝品消費稅稅率為30%）A.21.42B.15C.11.54D.12.72正確答案：B7.跨國企業(yè)針對常設(shè)機構(gòu)進行國際稅收籌劃的主要思路是：盡可能（）A.在多個國家或一個國家設(shè)立分支機構(gòu)B.避免在多個國家或一個國家設(shè)立分支機構(gòu)C.在多個國家或一個國家形成常設(shè)機構(gòu)D.避免在多個國家或一個國家形成常設(shè)機構(gòu)正確答案：D8.一般而言，企業(yè)可以通過改變其籌資結(jié)構(gòu)（），減輕稅負A.加大企業(yè)經(jīng)營規(guī)模B.加大轉(zhuǎn)讓定價規(guī)模C.加大股權(quán)融資比重D.加大債權(quán)融資比重正確答案：D9.一般而言，要利用國際避稅地進行國際稅收籌劃，第一步就是（）。A.出口貨物到國際避稅地B.在國際避稅地設(shè)立子公司C.把財產(chǎn)轉(zhuǎn)移到國際避稅地D.與國際避稅地稅務(wù)部門溝通正確答案：B10.轉(zhuǎn)讓定價的稅務(wù)管理一般強調(diào)遵循（）。A.利潤最大原則B.獨立交易原則C.成本收益原則D.費用最小原則正確答案：B11.國際稅收協(xié)定規(guī)定，只有在股息、利息、特許權(quán)使用費的實際受益人是締約國另一方居民的情況下，才可以享受稅收協(xié)定規(guī)定的優(yōu)惠稅率。這體現(xiàn)了（）。A.受益所有人原則B.獨立交易原則C.成本收益匹配原則D.利潤最大化原則正確答案：A二、多選題（5道，共30分）13.目前世界上兩個主要的國際稅收協(xié)定范本是（）。A.中國范本B.美國范本C.OECD范本D.