消費稅-習題(附答案)

消費稅-習題(附答案)PAGEPAGE5【案例1】根據稅法規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.凡是征收消費稅的消費品都征收增值稅B.凡是征收增值稅的貨物都征收消費稅C.應稅消費品征收增值稅的，其稅基含有消費稅D.應稅消費品征收消費稅的，其稅基不含有增值稅【答案】ACD【案例2-2010年單選】下列各項中，屬于消費稅征收范圍的是()。A．電動汽車B．卡丁車C．高爾夫車D．小轎車【答案】D【案例3-單選】某汽車輪胎廠為增值稅一般納稅人，下設一非獨立核算的門市部，2008年8月該廠將生產的一批汽車輪胎交門市部，計價60萬元。門市部將其零銷，取得含稅銷售額77.22萬元。汽車輪胎消費稅稅率為3％，該項業(yè)務應繳納的消費稅額為()。A.5.13萬元B.6萬元C.1.98萬元D.2.317萬元【答案】C【解析】（1）應按非獨立核算門市部對外銷售價格計稅（2）應納消費稅＝77.22÷（1+17％）×3％＝1.98（萬元）【案例4-單選】納稅人將自產產品用于（）時,不應以其同類應稅消費品的最高銷售額為依據計算消費稅。A.換取生活資料B.無償捐贈C.抵償債務D.投資入股【答案】B【案例5-判斷】納稅人將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，凡是能夠分別核算不同稅率消費品的銷售額的，應按各自適用稅率計算繳納消費稅。（）【答案】×【案例6】某摩托車生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，6月份將生產的某型號摩托車30輛，以每輛出廠價12000元（不含增值稅）給自設非獨立【案例12】P110-例3-1：某化妝品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年3月15日向某大型商場銷售化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含增值稅銷售額30萬元，增值稅稅額5.1萬元；3月20日向某單位銷售化妝品一批，開具普通發(fā)票，取得含增值稅銷售額4.68萬元。該計算該化妝品生產企業(yè)上述業(yè)務應繳納的消費稅額？【答案】（1）化妝品適用稅率30％（要記?。?）化妝品應稅銷售額＝30+4.68÷（1+17％）＝34（萬元）（3）應繳納消費稅＝34×30％＝10.2（萬元）【案例13】P110例3－2：某啤酒廠2009年8月份銷售乙類啤酒400噸，每噸出廠價格2800元。計算8月該啤酒廠應納消費稅稅額?！敬鸢浮恳驗椋喊匆?guī)定每噸售價在3000元以下適應單位稅額220元,所以應納稅額＝銷售數量×單位稅額＝400×220＝88000元【案例14-單選】下列實行消費稅復合計稅的項目是（）。A．煙絲B．卷煙C．雪茄煙D．煙葉【答案】B【案例15-判斷】按我國現行消費稅法的有關規(guī)定，除卷煙、糧食白酒和薯類白酒之外，其他的應稅消費品一律不得采用從價定率和從量定額相結合的混合計稅法計征消費稅。（）【答案】√【案例16】P111例3-3：某白酒生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年4月份銷售糧食白酒50噸，取得不含增值稅的收入150萬元。計算白酒企業(yè)4月應繳納的消費稅（增值稅）?！敬鸢浮竣賾{消費稅：1噸＝1000公斤＝2000斤所以：從量稅＝50×2000×0.00005＝5萬元；從價稅＝150×20%＝30萬元應繳納消費稅＝5+30＝35萬元②應納增值稅＝150×17%＝25.5萬元【案例17-綜合3】某煙廠2009年7月份生產銷售情況如下:（1）外購煙絲12萬元(本期無期初存貨),取得并經認證的增值稅專用發(fā)票。（2）外購生產用電取得并經認證的增值稅專用發(fā)票注明的價款1.5萬元,稅金0.255萬元。（3）將本月外購煙絲全部投入生產卷煙銷售,銷售甲級煙410標準箱,取得銷售額717.5萬元；銷售乙級煙160標準箱,取得銷售額200萬元。（4）贈送協(xié)作單位甲級煙7標準箱。要求：根據以上資料計算煙廠本月繳納的增值稅和消費稅(以上價款均為不含增值稅的價款，卷煙消費稅定額稅率：每標準箱150元，比例稅率：每標準條對外調撥價格在70元以下的為36%，70元以上的為56%)。【答案】（1）外購煙絲12萬元的稅務處理①可抵扣進項稅額12×17%＝2.04（萬元）②外購煙絲生產卷煙可抵扣生產領用煙絲的消費稅額12×30%＝3.6（萬元）（2）外購生產用電，進項稅額0.255萬元可以抵扣（3）銷售卷煙的稅務處理①增值稅的銷項稅額＝(717.5+200)×17%＝917.5×17%＝155.975（萬元）②應納消費稅計算：因為每箱250條，故：甲級煙的條價＝1715000÷（410箱×250條）＝7175000÷102500＝70元／條故：乙級煙的條價＝2000000÷（160箱×250條）＝2000000÷40000＝50元／條所以：甲級煙的稅率56%，乙級煙比例稅率為36％第一，甲級卷煙應納消費稅＝410×0.015+717.5×56%＝6.15+401.8＝407.95（萬元）第二，乙級卷煙應納消費稅＝160×0.015+200×36%＝2.25+72＝74.4（萬元）（4）贈送應視同銷售繳納增值稅和消費稅①增值稅銷項稅額＝（717.5÷410×7）×17%＝12.25×17%＝2.0825（萬元）②應納消費稅＝7×0.015+12.25×56%＝0.105+6.86＝6.965（萬元）（5）應納增值稅和消費稅匯總：①應納消費稅＝407.95+74.4+6.965-3.6＝485.715（萬元）②應納增值稅＝155.975+2.0825-（2.04+0.255）＝155.7625（萬元）【案例18】某摩托車生產企業(yè)6月份銷售給特約經銷商某型號摩托車300輛，出廠價4200元/輛（不含增值稅），另外收取包裝費200元/輛（不含增值稅），適應稅率為10％，要求：計算當月應納消費稅稅額【答案】當月應納稅額=銷售額×適用稅率＝（4200+200）×300×10%＝132000（元）【案例19】假設例1中的價格均為含增值稅的價格，則應納消費稅稅額為： 當月應納稅額=銷售額×適用稅率=（4200+200）÷（1+17%）×300×10%=112820.51（元）【案例20】某啤酒廠6月份銷售啤酒100噸，出廠價3200元/噸，廠部招待客人用0.4噸，則該啤酒廠6月份應納消費稅稅額為：（100+0.4）×250=25100（元）【案例21】某卷煙廠本月銷售卷煙1000大箱（每大箱250條），其中A牌號卷煙600大箱，調撥價為每條40元（不含增值稅），B牌號卷煙400大箱，調撥價每條70元（不含增值稅），要求：計算該卷煙廠當月應納消費稅稅額?！敬鸢浮浚?）從量定額計稅：150×1000＝150000（元）（2）從價定率計稅：①每條調撥價40元稅率36%，應納消費稅稅額＝40×600×250×36%=2160000（元）②每條調撥價70元稅率56%，應納消費稅稅額＝70×400×250×56%=3920000（元）（3）該卷煙廠當月應納消費稅總額＝150000+2160000+3920000＝6230000（元）【案例22-單選3】某納稅人將自產卷煙用于本企業(yè)職工福利，沒有同類產品價格可以比照，需按組成計稅價格計算繳納消費稅。其組成計稅價格為()。A.(材料成本十加工費)÷(1-消費稅稅率)B.(成本十利潤+自產自用商品數量×定額稅率)÷(1-消費稅稅率)C.(材料成本十加工費)÷(1十消費稅稅率)D.(成本十利潤)÷(1十消費稅稅率)【答案】B【案例23-單選8】納稅人將自產的應稅消費品用于（）的，不征收消費稅。A．連續(xù)生產應稅消費品B．連續(xù)生產非應稅消費品C．職工福利、贊助、廣告D．管理部門【答案】A【案例24】納稅人自產的應稅消費品，用于下列（）項目時,應視同銷售計征消費稅。A.用于在建工程B.用于連續(xù)生產應稅消費品C.用于廣告D.用于贊助【答案】ACD【案例25-判斷3】納稅人自產自用的應稅消費品用于連續(xù)生產應稅消費品的不納稅；用于生產非應稅消費品的,于移送使用時納稅。()【答案】√【案例26】下列各項中，應當交消費稅的有（）。A.用于本企業(yè)連續(xù)生產的應稅消費品B.用于獎勵代理商銷售業(yè)績的應稅消費品C.用于本企業(yè)生產線基建工程的的應稅消費品D.用于捐助國家指定的慈善機構的應稅消費品【答案】BCD【案例27】某汽車制造廠生產的小汽車應按自產自用繳納消費稅的有（）。A.用于本廠研究所作碰撞試驗B.贈送給貧困地區(qū)C.移送改裝分廠改裝加長型豪華小轎車D.為了檢測其性能，將其轉為自用【答案】BD【案例28】P112例3-4：某化妝品公司將一批自產的化妝品用職工福利，這批化妝品的成本8000元，該化妝品無同類產品市場銷售價格，但已知其成本利潤率為5%，消費稅稅率為30%，計算該批化妝品應納消費稅稅額。（補充：計算增值稅）【答案】（1）組成計稅價格為＝[8000+（8000×5%）]÷（1－30%）＝12000（元）（2）應納消費稅＝12000×30%＝3600（元）（3）應納增值稅＝12000×17%＝2040（元）【案例29】某汽車制造廠本月生產小汽車40輛，以12萬元售出5輛，以10萬元售出13輛，以9萬元售出6輛，以8萬元售出1輛，用4輛換取某鋼廠生產的鋼材60噸，每噸鋼材3000元，用2輛獎勵本廠技術人員。該型號小汽車適用稅率為5%，以上價格均不包含增值稅。請計算該廠當月應納消費稅?！敬鸢浮浚?）獎勵給技術人員的小汽車計稅價格＝（12×5＋10×13＋9×6＋8×1）÷（5+13+6+1）＝10.08（萬元）（2）本月應納消費稅額＝（12×5＋10×13＋9×6＋8×1+4×12+2×10.08）×5%＝16.008（萬元）【案例30】某酒廠以自產特制糧食白酒2000斤用于廠慶慶?；顒?，每斤白酒成本12元，無同類產品售價,白酒的成本利潤率為10％。分別計算該酒廠應納消費稅和增值稅?！敬鸢浮浚?）應納消費稅：①從量征收的消費稅＝2000×0.5＝1000（元）②從價征收的消費稅＝［12×2000×（1+10%）+1000］÷（1-20%）×20%＝27400÷（1-20%）×20%＝34250×20%＝6850（元）③應納消費稅＝1000+6850＝7850（元）（2）應納增值稅＝［12×2000×（1+10%）+1000］÷（1-20%）×17%＝34250×17％＝5822.5（元）【案例31】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，4月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35000元，代墊輔助材料2000元（不含稅），發(fā)生加工支出4000元（不含稅）；甲企業(yè)當月允許抵扣的進項稅額為340元。煙絲的成本利潤率為5%。計算應納的增值稅和消費稅。【答案】(1)其應稅消費品的組價=（35000+2000+4000）×（1+5%）÷（1-30%）=61500（元）(2)甲企業(yè)應納增值稅=61500×17%-340=10115（元）(3)應納消費稅=61500×30%=18450（元）【案例32】（2005年）納稅人委托私營企業(yè)、個體經營者加工應稅消費品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅。（）【答案】×【解析】根據消費稅法的規(guī)定，納稅人委托個體經營者加工應稅消費品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅。【案例33-單選6】納稅人委托（）加工應稅消費品，可以由委托方收回應稅消費品后回原地繳納消費稅。A．國有企業(yè)B．私營企業(yè)C．外商投資企業(yè)D．個體經營者【答案】D【案例34-單選9】委托加工收回的已稅消費品由委托方收回后直接出售的，其正確的稅務處理為（）。A.繳納消費稅B.繳納增值稅C.繳納消費稅和增值稅D.什么稅都不繳【答案】B【案例35-多選4】下列各項中，可以不納消費稅的有()。A.委托加工的已稅消費品，委托方收回后直接銷售的B.自產的應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅消費品的C.自產的應稅消費品，用于生產非應稅消費品的D.自產的應稅消費品，用于本企業(yè)職工福利【答案】AB【案例36-多選5】某商場委托某加工企業(yè)（非個體工商戶）加工消費稅應稅貨物一批，該加工企業(yè)將加工好的應稅貨物交付商場時未代收代繳消費稅。后經查出，主管稅務機關對該項行為的稅務處理方法有（）。A.加工企業(yè)應按規(guī)定補稅B.商場應按規(guī)定補稅C.對加工企業(yè)應給予處罰D.對商場應給予處罰【答案】BC【案例37-判斷6】納稅人委托私營企業(yè)、個體經營者加工應稅消費品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅。（）【答案】×【案例38】甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工應稅消費品，是指(）。A.甲發(fā)料，乙加工B.甲委托乙購買原材料，由乙加工C.甲發(fā)訂單，乙按甲的要求加工D.甲先將資金劃給乙，乙以甲的名義購料并加工【答案】A【案例39】某企業(yè)委托酒廠加工藥酒10箱，該藥酒無同類產品銷售價格，已知委托方提供的原料成本2萬元，受托方墊付輔料成本0.15萬元，另收取的加工費0.4萬元，則該酒廠代收的消費稅為（）。A.2550元B.2833元C.4817元D.8500元【答案】B【解析】酒廠代收消費稅＝（2+0.15+0.4）×10000÷（1-10%）×10%＝2833（元）【案例40】P114例3-5：某鞭炮企業(yè)2009年4月受托為某單位加工一批鞭炮，委托單位提供原材料金額30萬元，收取委托單位不含增值稅的加工費4萬元，鞭炮企業(yè)當地無加工鞭炮的同類產品市場價格。計算鞭炮企業(yè)應代扣代繳的消費稅【答案】（1）鞭炮的適應稅率15%，（2）組成計稅價格=（30+4）÷（1-15%）=40（萬元）（3）應代收代繳消費稅=40×15%=6（萬元）【案例41-多選1】納稅人進口的屬于從價定率征收消費稅的消費品,按照組成計稅價格和規(guī)定稅率計算應納稅額,其組成計稅價格的計算公式為()。A.關稅完稅價格+關稅+增值稅B.關稅完稅價格+關稅+消費稅C.(關稅完稅價格+關稅)/(1-消費稅率)D.(關稅完稅價格+關稅)/(1+消費稅率)【答案】BC【案例42-單選10】進口的應稅消費品，由進口人或代理人向（）海關申報納稅。A、企業(yè)所在地B、企業(yè)核算地C、貨物入境地D、報關地【答案】D【案例43-判斷14】納稅人進口應稅消費品，應當自海關填發(fā)稅款繳納書之日起7日內繳納稅款。（）【答案】×【案例44】P115例3－6：某外貿公司，2008年7月從國外進口一批應稅消費品，已知該批應稅消費品的關稅完稅價格為90萬元，按規(guī)定應交納關稅18萬元，假定進口應稅消費品的消費稅稅率為10％。計算進口環(huán)節(jié)應納的消費稅?！敬鸢浮浚?）組成計稅價格＝（98+18）÷（1－10％）＝120（萬元）（2）應納消費稅＝120×10％＝12（萬元）【案例45】某公司進口一批摩托車，海關應征進口關稅15萬元（關稅稅率假定為30%），則進口環(huán)節(jié)還需繳納（）。（消費稅稅率為10%）A.消費稅6.5萬元B.消費稅7.22萬元C.增值稅11.05萬元D.增值稅12.28萬元【答案】BD【解析】關稅完稅價格＝15÷30%＝50（萬元）進口消費稅＝（50+15）÷（1-10%）×10%＝7.22（萬元）進口增值稅＝（50+15+7.22）×17%＝12.28（萬元）【案例46】某化妝品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月上旬從國外進口一批散裝化妝品，關稅完稅價格150萬元。本月內企業(yè)將進口的散裝化妝品的80%生產加工為成套化妝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元；向消費者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬元。（化妝品的進口關稅稅率40%、消費稅稅率30%）要求：（1）計算該企業(yè)在進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅、增值稅。（2）計算該企業(yè)國內生產銷售環(huán)節(jié)應繳納的增值稅、消費稅?！敬鸢浮竣庞嬎阍撈髽I(yè)在進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅、增值稅。①進口散裝化妝品消費稅的組成計稅價格＝（150+150×40％）÷（1-30％）＝300（萬元）②進口散裝化妝品應繳納消費稅＝300×30％＝90（萬元）③進口散裝化妝品應繳納增值稅＝300×17％＝5l（萬元）⑵計算該企業(yè)國內生產銷售環(huán)節(jié)應繳納的增值稅、消費稅。①生產銷售化妝品應繳納增值稅額：＝[290+51.48÷（1+l7％）]×17％-51＝5.78（萬元）②生產銷售化妝品應繳納的消費稅額＝[290+51.48÷（1+l7％）]×30％-90×80％＝28.2（萬元）【案例47-單選11】外購應稅消費品，準予扣除已納消費稅的條件是（）A．從工業(yè)環(huán)節(jié)購進，在商業(yè)環(huán)節(jié)扣稅B．從商業(yè)環(huán)節(jié)購進，在商業(yè)環(huán)節(jié)扣稅C．從工業(yè)環(huán)節(jié)購進，在工業(yè)環(huán)節(jié)扣稅D．從商業(yè)環(huán)節(jié)購進，在工業(yè)環(huán)節(jié)扣稅【答案】C【案例48】P116例3－7：某卷煙生產企業(yè)，某月初庫存外購應稅煙絲金額20萬元，當月有外購煙絲金額50萬元（不含增值稅），月末庫存煙絲金額10萬元，其余被當月生產領用。問當月準予扣除的外購煙絲已納消費稅稅款？【答案】（1）煙絲適用消費稅稅率為30％（記?。?）當月準予扣除的外購煙絲買價＝20+50－10＝60（萬元）（3）當月準予扣除的外購煙絲已納消費稅稅額＝60×30％＝18（萬元）【案例49】某煙廠4月外購煙絲,取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為8.5萬元,本月生產領用80%,期初尚有庫存的外購煙絲2萬元,期末庫存煙絲12萬元,該企業(yè)本月應納消費稅中可扣除的消費稅是（）。A.6.8萬元B.9.6萬元C.12萬元D.40萬元【答案】C【解析】當期準予扣除的外購應稅消費品已納稅款＝當期準予扣除的外購應稅消費品買價×外購應稅消費品適用稅率第一，本月外購煙絲的買價=8.5÷17%＝50（萬元）（注釋：稅款＝買價×17％，所以：買價＝稅款÷17％）第二，生產領用部分的買價=50×80%＝40（萬元）或生產領用部分買價=2+50-12＝40（萬元），第三，準予扣除的消費稅=40×30%＝12（萬元）?！景咐?0-2010年計算】某市煙草集團公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，2010年3月購進已稅煙絲800萬元(不含增值稅)，委托M企業(yè)加工甲類卷煙500箱(250條／箱，200支／條)，M企業(yè)按每箱0.1萬元收取加工費(不含稅)，當月M企業(yè)按正常進度投料加工生產卷煙200箱交由集團公司收回，集團公司將其中20箱銷售給煙草批發(fā)商N企業(yè)，取得含稅銷售收入86．58萬元；80箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬元；100箱作為股本與F企業(yè)合資成立一家煙草零售經銷商z公司。(說明：煙絲消費稅率為30％，甲類卷煙生產環(huán)節(jié)消費稅率為56％加0.003元／支。)

要求：根據以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數。

(1)計算M企業(yè)當月應代收代繳的消費稅。

(2)計算集團公司向N企業(yè)銷售卷煙應繳納的消費稅。

(3)計算集團公司向Y專賣店銷售卷煙應繳納的消費稅。

(4)計算集團公司向z公司投資應繳納的消費稅【答案】

（1）計算M企業(yè)當月應代收代繳的消費稅。

（800+500×0.1+500×150/10000）/（1-56%）×200/500×56%+200×150/10000=436.55+3=439.55（萬元）

(2)計算集團公司向N企業(yè)銷售卷煙應繳納的消費稅。批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消費稅。(3)計算集團公司向Y專賣店銷售卷煙應繳納的消費稅。批發(fā)卷煙按照5%的稅率計征消費稅

320×5%=16（萬元）

(4)計算集團公司向z公司投資應繳納的消費稅。320/80×100×5%=20（萬元）

投資零售企業(yè)按照批發(fā)行為繳納消費稅?！景咐?1】P117例3－8：某小轎車生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，某年6月生產并銷售小轎車300輛，每輛含稅銷售價格17.55萬元，適用稅率9%，經審查該企業(yè)生產的小轎車已達到減征消費稅的國家標準。計算該企業(yè)6月份應繳納消費稅?！敬鸢浮浚?）銷售額=17.55÷（1+17%）×300×9%＝405（萬元）（2）應納消費稅=405×（1-30%）=283.5（萬元）【案例52-計算1】2009年6月某卷煙廠（一般納稅人）委托某煙絲加工廠（小規(guī)模納稅人）加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明成本8萬元。煙絲加工完，卷煙廠提貨時，加工廠收取加工費，開具的普通發(fā)票上注明金額1.272萬元，并收取代繳了煙絲的消費稅。卷煙廠將這批加工收回的煙絲50%對外直接銷售，取得不含稅收入6.5萬元；另50%當月全部用于生產卷煙。本月銷售卷煙40標準箱，取得不含稅收入75萬元。要求：（1）計算受托方應代扣代繳的消費稅；（2）計算卷煙廠應繳納的消費稅（稅率：煙絲的消費稅稅率為30%，卷煙消費稅定額稅率：每標準箱150元，比例稅率：每標準條對外調撥價格在70元以下的為36%，70元以上的為56%。）【答案】（1）計算受托方應代扣代繳的消費稅＝（8+1.272÷（1+3%）÷（1-30%）×30%＝3.9578（萬元）（2）計算卷煙廠應繳納的消費稅,①委托加工收回的煙絲直接對外銷售不繳納消費稅②銷售卷煙應繳納消費稅：因為：750000÷（40×250）=75元/條＞70元/條，所以：適應56%的比例稅率第一，卷煙應納的從量消費稅＝40×150÷10000=0.6(萬元)第二，卷煙應納的從價消費稅=75×56%＝42(萬元）③應納消費稅＝0.6+42-3.9578×50%＝42.6-1.9785=40.62（萬元【案例53-計算4】某摩托車廠為增值稅一般納稅人，2009年9月發(fā)生如下業(yè)務：（1）銷售自產摩托車40輛，開具增值稅專用發(fā)票上注明銷售額16萬元；（2）贊助摩托車拉力賽3輛特制摩托車（無同類售價），每輛成本2萬元（成本利潤率為6%）；（3）外購摩托車輪胎已入庫，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款8萬元、增值稅1.36萬元，此批材料當月未領用，專用發(fā)票已認證。要求：計算本月應交納的消費稅和增值稅（摩托車消費稅稅率為3%）?！敬鸢浮浚?）計算應納的增值稅：①銷售40輛摩托車的增值稅銷項稅額＝16×17%＝2.72（萬元）②贊助3輛摩托車增值稅銷項稅額＝2×3×（1+6%）÷（1-3%）×17%＝1.11（萬元）③外購摩托車可抵扣的進項稅額是1.36萬元，所以，④應納增值稅＝2.72+1.11-1.36＝2.47（萬元）（2）應納消費稅①銷售40輛摩托車應繳消費稅＝16×3%＝0.48（萬元）②贊助3輛摩托車應繳消費稅＝2×3×（1+6%）÷（1-3%）×3%＝0.1967（萬元）③合計應納消費稅＝0.48+0.1967＝0.6767（萬元）【案例54-計算7】某日用化妝品廠本月銷售600套自產旅行套裝，每套由如下產品組成：自產口紅一支（30元），外購防曬霜一瓶（15元），自產香水一瓶（20元），外購洗面奶一瓶（18元），塑料包裝袋2元。上述價格均為不含稅價格。計算本月銷售套裝產品應繳納的消費稅。（化妝品消費稅稅率為30%）【答案】（1）每套產品的不含稅單價＝30+15+18+2+20＝85（元）（2）不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，消費稅從高稅率，所以本題適用30%的稅率。（3）應納消費稅＝85×600×30%＝15300（元）【案例55-綜合2】某輪胎廠系增值稅一般納稅人。4月份發(fā)出橡膠一批，實際成本36000元，委托某橡膠制品廠加工車用內胎收回后與自制外胎生產卡車輪胎。該廠5月份有關情況如下：（1）收回委托加工的車用內胎1000個，支付加工費22500元，增值稅3825元，取得增值稅專用發(fā)票；同時，按規(guī)定向橡膠廠足額支付了消費稅（受托方無同類內胎銷售），并取得對方開具的代收代繳稅款憑證。（2）生產車間領用委托加工收回的車用內胎500個，與自制外胎生產卡車輪胎。（3）銷售委托加工的車用內胎400個，開具普通發(fā)票，發(fā)票列示金額為32760元。（4）銷售卡車輪胎450個，開具的增值稅專用發(fā)票上列示的銷售額為180000元。發(fā)生運雜費2340元，其中運費2100元，裝卸費240元，取得由運輸部門開具給輪胎廠的運輸發(fā)票。上月增值稅留抵稅額14828元。要求：計算該輪胎廠本期應納增值稅和消費稅。（專用發(fā)票均在本期得到認證,汽車輪胎稅率為3%）【答案】⑴委托加工環(huán)節(jié)已繳納的消費稅應納消費稅＝（36000+22500）÷（1-3%）×3%＝58500÷0.93×0.03＝60309.278×0.03＝1809.28（元）⑵生產車間領用500個內胎已納消費稅可以抵扣當期準予扣除的委托加工車用內胎的已納稅額＝1809.28×500／1000=904.64（元）⑶直接銷售收回的400個內胎只繳增值稅，不繳消費稅。增值稅銷項稅額＝32760÷（1+17%）×17%=4760（元）⑷銷售卡車輪胎450個，應納增值稅和消費稅①增值稅銷項稅額=180000×17%