房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅培訓(xùn)課件

房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅政策講解培訓(xùn)時(shí)間：2024年6月28日培訓(xùn)講師：XXX課堂規(guī)則Open—開(kāi)放的心態(tài)、積極參與、勇敢發(fā)問(wèn)

Close—封閉的環(huán)境，不要受外界的干擾，請(qǐng)將手機(jī)關(guān)機(jī)或調(diào)制靜音溫馨提示感謝您的配合開(kāi)胃菜：案例思考甲公司擁有三處房產(chǎn)，第一處為1棟價(jià)值5000萬(wàn)元的商業(yè)大樓，容積率0.6。其中，二樓價(jià)值500萬(wàn)元出租給乙公司，簽訂5年租賃合同，每年租金100萬(wàn)元，第1年免收租金；三樓價(jià)值600萬(wàn)元免費(fèi)給其子公司使用；四樓價(jià)值400萬(wàn)元，出租給丁公司使用，每年租金10萬(wàn)元，市場(chǎng)出租價(jià)格為100萬(wàn)元；地下自用商場(chǎng)價(jià)值400萬(wàn)元；其他自用。

第二處為價(jià)值2000萬(wàn)元的商業(yè)樓，容積率0.4，其中，土地面積1000㎡，價(jià)值800萬(wàn)元，房產(chǎn)價(jià)值1200萬(wàn)元。第三處位于地鐵通道中價(jià)值300萬(wàn)元自用經(jīng)營(yíng)商鋪。

請(qǐng)問(wèn)甲公司應(yīng)繳納多少房產(chǎn)稅？目錄一、房產(chǎn)稅二、城鎮(zhèn)土地使用稅一、房產(chǎn)稅（一）征稅對(duì)象和范圍（二）納稅人（三）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（四）納稅地點(diǎn)和期限（五）稅率（六）計(jì)稅依據(jù)（七）應(yīng)納稅額（八）減免稅優(yōu)惠房產(chǎn)稅（一）征稅對(duì)象和范圍房產(chǎn)稅以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向房屋產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。特點(diǎn):1.房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅中的個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅。2.征稅范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營(yíng)性房屋。3.區(qū)別房屋的經(jīng)營(yíng)使用方式規(guī)定征稅辦法。（一）征稅對(duì)象和范圍房產(chǎn)是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)。

房屋則是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。（一）征稅對(duì)象和范圍房產(chǎn)稅的征稅范圍：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，不包括農(nóng)村?！敖ㄖ奇?zhèn)”征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地，不包含所轄行政村。（二）納稅人房產(chǎn)稅以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。其中：1.產(chǎn)權(quán)屬國(guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位納稅；產(chǎn)權(quán)屬集體和個(gè)人所有，由集體單位和個(gè)人納稅。2.產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。（二）納稅人3.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或使用人繳納。4.無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，由使用人依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。（財(cái)稅〔2009〕128號(hào)）

（三）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

1.原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起;

2.納稅人自建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，自建成之日的次月起;

3.納稅人委托施工企業(yè)建房的，從辦理驗(yàn)收手續(xù)次月起納稅；

注：在辦理驗(yàn)收手續(xù)前已使用或出租、出借的，從使用或出租、出借的當(dāng)月起計(jì)征房產(chǎn)稅。（三）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

4.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用次月起繳納房產(chǎn)稅。5.納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房產(chǎn)證簽發(fā)次月起繳納房產(chǎn)稅。6.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅。7.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付次月起繳納房產(chǎn)稅。（三）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間1.原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起2.自建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)自建成之日的次月起3.委托施工企業(yè)建房的辦理驗(yàn)收手續(xù)次月起4.購(gòu)置新建商品房自房屋交付使用次月起5.購(gòu)置存量房辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房產(chǎn)證簽發(fā)次月起6.出租、出借房產(chǎn)自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起7.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房自房屋使用或交付次月起（四）納稅地點(diǎn)和期限

1.納稅地點(diǎn)：房產(chǎn)所在地。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

2.納稅期限：按年征收、分期繳納納稅人因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)：

應(yīng)納稅款應(yīng)截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。（財(cái)稅〔2008〕152號(hào)）（五）稅率從價(jià)計(jì)稅：依照房產(chǎn)余值1.2%計(jì)征；從租計(jì)稅：依照房產(chǎn)租金收入12%計(jì)征。1.個(gè)人出租住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

2.對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。(財(cái)稅〔2008〕24號(hào))（六）計(jì)稅依據(jù)房產(chǎn)余值租金收入

1.對(duì)經(jīng)營(yíng)自用的房屋——以房產(chǎn)的計(jì)稅余值作為計(jì)稅依據(jù)。所謂計(jì)稅余值，是指依照稅法規(guī)定按房產(chǎn)原值一次減除10%至30%的損耗價(jià)值以后的余額。

其中：

（六）計(jì)稅依據(jù)其中：

（1）房產(chǎn)原值是指納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的車間、倉(cāng)庫(kù)、辦公室、宿舍等房屋原價(jià)。（2）房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。

（六）計(jì)稅依據(jù)隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和房屋功能的完善，又出現(xiàn)了一些新的設(shè)備和設(shè)施：

①凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。

②更換房屋附屬設(shè)施和配套設(shè)施，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；但對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值，原零配件的原值也不扣除。（國(guó)稅發(fā)〔2005〕173號(hào)）（六）計(jì)稅依據(jù)（3）自2006年1月1日起，凡在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等，均應(yīng)依據(jù)有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅。對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場(chǎng)、商場(chǎng)的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。（財(cái)稅〔2005〕181號(hào)）（六）計(jì)稅依據(jù)（4）對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。宗地容積率低于0.5房產(chǎn)原值的地價(jià)=應(yīng)稅房產(chǎn)建筑面積×2×土地單價(jià)（財(cái)稅〔2010〕121號(hào)）（六）計(jì)稅依據(jù)（5）對(duì)免租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。（財(cái)稅〔2010〕121號(hào)）（6）對(duì)無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，由使用人依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。（財(cái)稅〔2009〕128號(hào)）

（六）計(jì)稅依據(jù)（7）對(duì)租金明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由或?qū)嵨锏肿獾模瑧?yīng)按照同一地段同類出租房屋的租金核定房產(chǎn)應(yīng)納稅額。無(wú)同一地段同類出租房屋參照的，可按照不低于房產(chǎn)原值計(jì)算的房產(chǎn)稅金額進(jìn)行核定征收。（鄂地稅發(fā)〔2014〕63號(hào)）

（8）產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)，由承典人按余值繳納房產(chǎn)稅。（財(cái)稅〔2009〕128號(hào)）

（六）計(jì)稅依據(jù)（9）房產(chǎn)原值作一次性減除的具體標(biāo)準(zhǔn)是：城市為20%；縣城為25%；建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)為30%。（鄂政發(fā)〔1987〕64號(hào)）（10）房屋原價(jià)應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算。對(duì)納稅人未按國(guó)家會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算并記載的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評(píng)估。（六）計(jì)稅依據(jù)2.對(duì)于出租的房屋——以租金收入為計(jì)稅依據(jù)。3.投資聯(lián)營(yíng)及融資租賃房產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)。（1）投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn):投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)：按房產(chǎn)計(jì)稅余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅（由被投資企業(yè)繳納

）；收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，由出租方（即投資方）按租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。（六）計(jì)稅依據(jù)（2）對(duì)融資租賃房屋的情況（財(cái)稅〔2009〕128號(hào)）

由承租人自融資合同約定開(kāi)始日的次月起依據(jù)房產(chǎn)余值繳納；未約定開(kāi)始日的，由承租人自合同簽訂的次月起計(jì)算繳納。

（六）計(jì)稅依據(jù)4.居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)。（如：小區(qū)改建商鋪）由實(shí)際經(jīng)營(yíng)（包括自營(yíng)和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。

自營(yíng)的，依照房產(chǎn)原值減除10%至30%后的余值計(jì)征，沒(méi)有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分開(kāi)的，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值；

出租的，依照租金收入計(jì)征。（七）應(yīng)納稅額1.地上建筑物從價(jià)計(jì)征：年應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1－扣除比例）×1.2%扣除比例：城市為20%；縣城為25%；建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)為30%。（鄂政發(fā)〔1987〕64號(hào)）

從租計(jì)征：應(yīng)納稅額＝租金收入×12%（個(gè)人出租住房為4%）（七）應(yīng)納稅額2.地下建筑物（財(cái)稅〔2005〕181號(hào)）

房產(chǎn)用途應(yīng)稅原值稅額計(jì)算公式(1)與地上房屋相連的地下建筑。如：房屋的地下室、地下停車場(chǎng)、商場(chǎng)的地下部分等應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅應(yīng)納房產(chǎn)稅＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1－原值減除比例）×1.2%（七）應(yīng)納稅額房產(chǎn)用途應(yīng)稅原值稅額計(jì)算公式(2)工業(yè)用房產(chǎn)(單獨(dú)地下建筑)房屋原價(jià)的50%～60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值應(yīng)納房產(chǎn)稅＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1－原值減除比例）×1.2%(3)商業(yè)和其他用房產(chǎn)(單獨(dú)地下建筑)房屋原價(jià)的70%～80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值應(yīng)納房產(chǎn)稅＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1－原值減除比例）×1.2%(4)出租的地下建筑按照出租地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅應(yīng)納房產(chǎn)稅＝租金收入×12%（七）應(yīng)納稅額3.案例分析甲公司擁有三處房產(chǎn)，第一處為1棟價(jià)值5000萬(wàn)元的商業(yè)大樓，容積率0.6。

其中，

（1）二樓價(jià)值500萬(wàn)元出租給乙公司，簽訂5年租賃合同，每年租金100萬(wàn)元，第1年免收租金；

第1年免收租金，甲公司應(yīng)交房產(chǎn)稅=500×（1-20%）×1.2%=4.8萬(wàn)元；

第2-5年出租，甲公司應(yīng)交每年房產(chǎn)稅=100×12%=12萬(wàn)元。（七）應(yīng)納稅額3.案例分析（2）三樓價(jià)值600萬(wàn)元免費(fèi)給其子公司使用；

無(wú)租使用，子公司代繳房產(chǎn)稅=600×（1-20%）×1.2%=5.76萬(wàn)元。（3）四樓價(jià)值400萬(wàn)元，出租給丁公司使用，每年租金10萬(wàn)元，市場(chǎng)出租價(jià)格為100萬(wàn)元；

價(jià)格明顯偏低，甲公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=100×12%=12萬(wàn)元。

（七）應(yīng)納稅額3.案例分析（4）地下自用商場(chǎng)價(jià)值400萬(wàn)元；

地下商鋪，甲公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=400×（1-20%）×1.2%=3.84萬(wàn)元。

（5）其他自用。

余下自用，甲公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=（5000-500-600-400-400）×（1-20%）×1.2%=29.76萬(wàn)元。

（七）應(yīng)納稅額3.案例分析

第二處為價(jià)值2000萬(wàn)元的商業(yè)樓，容積率0.4，其中，土地面積1000㎡，價(jià)值800萬(wàn)元，房產(chǎn)價(jià)值1200萬(wàn)元。

容積率低于0.5房產(chǎn)原值的地價(jià)=應(yīng)稅房產(chǎn)建筑面積×2×土地單價(jià)=1000×0.4×2×0.8萬(wàn)/㎡=640萬(wàn)元房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)=640+1200=1840萬(wàn)元

應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1840×（1-20%）×1.2%=17.66萬(wàn)元（七）應(yīng)納稅額3.案例分析

第三處位于地鐵通道中價(jià)值300萬(wàn)元自用經(jīng)營(yíng)商鋪。（單獨(dú)地下商業(yè)建筑按70%計(jì)算）

單獨(dú)地下商業(yè)用房產(chǎn)，甲公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=300×70%

×（1-20%）×1.2%=2.016萬(wàn)元。

（八）減免稅優(yōu)惠1.條例規(guī)定：（1）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)。（2）國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)。注意：實(shí)行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位，對(duì)其本身自用的房產(chǎn)也免征房產(chǎn)稅。經(jīng)費(fèi)來(lái)源自收自支的事業(yè)單位，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)。（4）個(gè)人擁有的非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)。

（八）減免稅優(yōu)惠2.其他規(guī)定：（1）對(duì)國(guó)家撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)和企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地。（財(cái)稅〔2004〕47號(hào)）（2）經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定，對(duì)毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋并已停止使用，可免征房產(chǎn)稅。

（3）自2004年8月1日起，對(duì)軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收房產(chǎn)稅。（財(cái)稅〔2004〕123號(hào)）

（八）減免稅優(yōu)惠2.其他規(guī)定：（4）孤老、殘疾、烈屬?gòu)氖滦⌒凸ど探?jīng)營(yíng)的自有房產(chǎn)，以及聾、啞、盲、殘人員占人員總數(shù)35%以上的工廠的房產(chǎn)。（5）企業(yè)的職工住宅，暫減半征收房產(chǎn)稅。

（6）屬個(gè)人所有的非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)?！?/p>

（八）減免稅優(yōu)惠3.困難性減免稅規(guī)定：條例規(guī)定，納稅人確有困難的，可減征或免征房產(chǎn)稅和土地使用稅。（1）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《稅收減免管理辦法》的公告2015年第43號(hào)（全文廢止）（2）湖北省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《湖北省地方稅務(wù)局稅收減免實(shí)施辦法》的公告2015年第2號(hào)（全文廢止）（3）荊門(mén)市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《荊門(mén)市地方稅務(wù)局稅收減免工作規(guī)程（試行）》的2016年第3號(hào)（全文廢止）二、城鎮(zhèn)土地使用稅（一）征稅對(duì)象和范圍（二）納稅人（三）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（四）納稅地點(diǎn)和期限（五）稅額（六）計(jì)稅依據(jù)（七）應(yīng)納稅額（八）減免稅優(yōu)惠（一）征稅對(duì)象和范圍征稅對(duì)象和范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的國(guó)有土地和集體土地。城市、縣城、建制鎮(zhèn)的具體征稅范圍，由市、縣人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)批準(zhǔn)的城市規(guī)劃和村鎮(zhèn)規(guī)劃的具體情況確定。（二）納稅人（二）納稅人具體納稅人的確定：1.土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納。2.擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地的，代管人或?qū)嶋H使用人為納稅人。3.共有土地使用權(quán)的，由共有各方按其實(shí)際使用的土地面積占總面積的比例，分別計(jì)算繳納土地使用稅。4.對(duì)納稅單位與納稅單位之間無(wú)償使用土地，由土地權(quán)屬單位繳納。

（二）納稅人5.土地使用權(quán)未確定或土地權(quán)屬糾紛未解決的，實(shí)際使用人為納稅人。6.應(yīng)稅單位土地出租的，出租人為納稅人。

7.免稅單位出租土地的，由承租人繳納土地使用稅。8.免稅單位無(wú)償使用應(yīng)稅單位的土地，免征土地使用稅。（國(guó)稅地字〔1989〕140號(hào)）9.應(yīng)稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，應(yīng)稅單位應(yīng)照章繳納土地使用稅。（三）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

1.以出讓或轉(zhuǎn)讓方式從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（財(cái)稅〔2006〕186號(hào)）2.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。3.納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。（三）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

4.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。5.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。6.對(duì)于新征用的耕地，從批準(zhǔn)征用之日起滿1年后開(kāi)始繳納土地使用稅；7.對(duì)于新征用的非耕地，從批準(zhǔn)征用的次月起繳納土地使用稅。（三）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間通過(guò)招標(biāo)、拍賣、掛牌方式取得的建設(shè)用地不屬于新征用的耕地。納稅人應(yīng)按照財(cái)稅〔2006〕186號(hào)文件規(guī)定，從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第74號(hào)）（四）納稅地點(diǎn)和期限

1.納稅地點(diǎn)：土地使用稅由土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。

國(guó)土、規(guī)劃、測(cè)繪管理部門(mén)及時(shí)向同級(jí)稅務(wù)部門(mén)提供相關(guān)資料，配合稅務(wù)部門(mén)做好土地使用稅的征收管理工作。

納稅人土地不在同一地區(qū)的，由納稅人分別向土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納土地使用稅。（四）納稅地點(diǎn)和期限

2.納稅期限：土地使用稅按年計(jì)算，分季繳納。納稅義務(wù)截止時(shí)間：納稅人因土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止城鎮(zhèn)土地使用納稅義務(wù)的，其終止應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)截止到土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。（財(cái)稅〔2008〕152號(hào)）（五）稅額暫行條例規(guī)定，土地使用稅每平方米稅額如下：1.大城市1.5元至30元；2.中等城市1.2元至24元；3.小城市0.9元至18元；4.縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。

實(shí)施辦法由省、自治區(qū)、直轄市人民政府制定。（五）稅額

荊門(mén)地區(qū)土地等級(jí)稅額標(biāo)準(zhǔn)一等二等三等四等五等荊門(mén)市城區(qū)1612842鐘祥市6432京山市6543沙洋縣5432湖北省城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)（鄂政辦發(fā)〔2007〕37號(hào)）（五）稅額

荊門(mén)市城區(qū)土地綜合定級(jí)及級(jí)別空間分布（荊政辦發(fā)〔2013〕21號(hào)）（六）計(jì)稅依據(jù)

基本規(guī)定：土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。納稅人應(yīng)稅土地面積，應(yīng)以國(guó)土、測(cè)繪部門(mén)測(cè)定的納稅人實(shí)際占用土地面積為準(zhǔn)；尚未開(kāi)展土地測(cè)繪工作的，可參考縣以上土地管理部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)上確定的土地面積；土地管理部門(mén)尚未提供土地權(quán)屬資料的，納稅人必須申報(bào)實(shí)際使用的土地面積，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)確定。（七）應(yīng)納稅額

1.年應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅面積×適用稅額

2.對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認(rèn)的土地面積計(jì)算應(yīng)征稅款；未取得地下土地使用權(quán)證或地下土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計(jì)算應(yīng)征稅款。對(duì)上述地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（財(cái)稅〔2009〕128號(hào)）（七）應(yīng)納稅額

3.案例分析

甲公司（應(yīng)納稅單位）有以下幾處房產(chǎn)（帶土地），均為一等地，城鎮(zhèn)土地使用稅16元/㎡。一處為600平米房產(chǎn)用于出租；一處700平米房產(chǎn)承租于免稅單位乙，年租金80萬(wàn)元；一處為1000平米房產(chǎn)與免稅單位乙無(wú)償互換另一800平米房產(chǎn)使用。（七）應(yīng)納稅額

3.案例分析（1）一處為600平米房產(chǎn)用于出租；

出租房產(chǎn)，甲公司應(yīng)繳納土地使用稅=600×16=9600元。（2）一處700平米房產(chǎn)承租于免稅單位乙，年租金80萬(wàn)元；

免稅單位出租土地，由承租單位