中級會計實(shí)務(wù)模擬試題116

［模擬］中級會計實(shí)務(wù)模擬“6

單項選擇題

第1題：

華夏公司是一家上市公司，在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日

前發(fā)生的下列事項中，屬于調(diào)整事項的有（）。

A.上年度售出商品發(fā)生退貨

B.因市場匯率變動導(dǎo)致外幣存款嚴(yán)重貶值

C.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案

D.因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失

參考答案：A

答案解析：

以前年度售出商品發(fā)生退貨屬于調(diào)整事項；董事會提出現(xiàn)金股利分配方案屬于非

調(diào)整事項，因市場匯率變動導(dǎo)致外幣存款嚴(yán)重貶值屬于非調(diào)整事項，因發(fā)生火災(zāi)

導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失屬于非調(diào)整事項。

第2題：

報告年度所售商品于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間退回時，正確的處理方法是（）。

A.調(diào)整報告年度年初未分配利潤

B.調(diào)整報告年度的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本

C.計入前期損益調(diào)整項目

D.沖減發(fā)生退貨當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)收入

參考答案：B

答案解析：

如果報告期內(nèi)銷售的商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生了退貨，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表

日后事項處理，即調(diào)整報告年度的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。

第3題：

下列應(yīng)收、暫付款項中，不通過“其他應(yīng)收款”科目核算的是（）。

A.應(yīng)收保險公司的賠款

B.應(yīng)收出租包裝物租金

C.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項

D.應(yīng)向購貨方收取的代墊運(yùn)雜費(fèi)

參考答案：D

答案解析：

本題考核點(diǎn)是其他應(yīng)收款的核算范圍。應(yīng)向購貨方收取的代墊運(yùn)雜費(fèi)通過“應(yīng)收

賬款”科目核算。

第4題:

1

下列各項中，符合資產(chǎn)會計要素定義的是（）。

A.計劃購買的原材料

B.待處理財產(chǎn)損失

C.委托加工物資

D.預(yù)收款項

參考答案：C

答案解析：

本題的考核點(diǎn)是資產(chǎn)的定義，資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)

擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。選項A計劃購買的材料不屬

于資產(chǎn)；選項B屬于一種損失，不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益；選項D屬于負(fù)債。

第5題：

甲企業(yè)于2007年1月1日，以760萬元的價格購進(jìn)當(dāng)日發(fā)行的面值為560萬元

的公司債券。其中債券的買價為625萬元，相關(guān)稅費(fèi)為5萬元。該公司債券票面

利率為8%,期限為5年，一次還本付息，企業(yè)準(zhǔn)備持有至到期。該企業(yè)計入“持

有至到期投資”科目的金額為（）萬元。

A.760

B.600

C.655

D.650

參考答案：A

答案解析：

企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按該債券的面值，借記“持有至到期投資（成本）”

科目，按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記''應(yīng)收利息”

科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”科目，按其差額，借記或貸記“持

有至到期投資（利息調(diào)整）”科目。

第6題：

2007年1月1日A公司取得B公司30湖殳權(quán)且具有重大影響，按權(quán)益法核算。取

得長期投資時，某項長期資產(chǎn)的賬面價值為80萬元，A公司確認(rèn)的公允價值為

120萬元，2007年12月31日，該資產(chǎn)的可收回金額為60萬元，B公司確認(rèn)了

20萬元減值損失。2007年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元，那么，A公司應(yīng)確認(rèn)的

投資收益是（）萬元。

A.300

B.124

C.78

D.166

參考答案：C

答案解析：

A公司在確認(rèn)投資收益時的調(diào)整為：應(yīng)計提的減值為60萬元（120-60）,補(bǔ)提40

萬元，調(diào)整后的B公司凈利潤=300-40=260萬元。所以，A公司應(yīng)確認(rèn)的投資

2

收益=260X30%=78萬元。

第7題：

甲公司為增值稅一般納稅人，2007年5月因自然災(zāi)害毀損庫存原材料一批，該

批原材料為購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品，進(jìn)項稅額允許按13%抵扣，實(shí)際成本為2500元,

收回殘料價值500元，保險公司賠償2000元。該批毀損原材料造成的非常損失

凈額是（）元。

A.435

B.526

C.373

D.500

參考答案：C

答案解析：

毀損原材料造成的非常損失凈額=2500+2500+（1-13%）X13%-500-2000=373

HO

第8題：

企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不屬于收益性支出的是（）。

A.固定資產(chǎn)的大修理支出

B.按面值發(fā)行股票時發(fā)生的大額發(fā)行費(fèi)用

C.無形資產(chǎn)的后續(xù)支出

D.固定資產(chǎn)的改良支出

參考答案：D

答案解析：

固定資產(chǎn)改良支出不屬于收益性支出。

第9題：

某企業(yè)采用債務(wù)法對所得稅進(jìn)行核算，適用的所得稅稅率為25虬年初遞延所得

稅資產(chǎn)賬面余額為200萬元，本年發(fā)生可抵扣暫時性差異90萬元、轉(zhuǎn)回可抵扣

暫時性差異290萬元。則年末“遞延所得稅資產(chǎn)”賬面余額為（）萬元。

A.0

B.150

C.134

D.154

參考答案：B

答案解析：

2007年12月31日“遞延所得稅資產(chǎn)”賬面余額=200+90X25%-290X25%E50

萬元。

第10題：

某企業(yè)對外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生當(dāng)日的即期匯率進(jìn)行核算，按月計算匯兌損益。6月

3

10日銷售價款為50萬美元產(chǎn)品一批，貨款尚未收到，當(dāng)日的即期匯率為1美元

=7.48元人民幣。6月30日的即期匯率為1美元=7.51元人民幣。7月20日銷售

價款為40萬美元產(chǎn)品一批，貨款尚未收到，當(dāng)日的即期匯率為1美元=7.46元

人民幣。7月31日即期匯率為1美元=7.45元人民幣，貸款于8月22日收回。

該外幣應(yīng)收賬款7月份發(fā)生的匯兌損益為()萬元。

A.1.7

B.3.4

C,-1.7

D.-3.4

參考答案：D

答案解析：

應(yīng)收賬款匯兌收益=(50+40)X7.45-(50X7.51+40X7.46)=-3.4萬元(匯兌損

失)。

第11題：

某企業(yè)當(dāng)期凈利潤為900萬元，投資收益為150萬元，與籌資活動有關(guān)的財務(wù)費(fèi)

用為60萬元，經(jīng)營性應(yīng)收項目增加85萬元，經(jīng)營性應(yīng)付項目減少15萬元，固

定資產(chǎn)折舊為30萬元，無形資產(chǎn)攤銷為10萬元。假設(shè)沒有其他影響經(jīng)營活動現(xiàn)

金流量的項目，該企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為()萬元。

A.600

B.700

C.650

D.750

參考答案：D

答案解析：

企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=900-150+60-85-15+30+10=750萬元。

第12題:

某事業(yè)單位2007年年初事業(yè)基金中，一般基金結(jié)余為250萬元。2007年該單位

事業(yè)收入為4000萬元，事業(yè)支出為3000萬元；撥入?？顬?00萬元，?？钪С?/p>

為300萬元，結(jié)余的資金60%上交，40%留歸企業(yè)，該項目年末已完成；對外投

資為200萬元。假定不考慮計算交納所得稅和計提專用基金，則該單位2007年

年末的事業(yè)基金中，一般基金結(jié)余為()萬元。

A.990

B.1090

C.690

D.680

參考答案：B

答案解析：

一般基金結(jié)余=250+(4000-300e)+(400-300)X403200=1090萬元。

4

第13題：

下列說法中，不正確的是（）。

A.待執(zhí)行合同屬于或有事項

B.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行

減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確

認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

C.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，無合同標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足

預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

D.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)倚確認(rèn)條

件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

參考答案：A

答案解析：

企業(yè)與其他方簽訂的尚未履行或部分履行了同等義務(wù)的合同，如商品買賣合同、

勞務(wù)合同、租賃合同等，均屬于待執(zhí)行合同。待執(zhí)行合同不屬于或有事項準(zhǔn)則規(guī)

范的內(nèi)容，但待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應(yīng)當(dāng)屬于準(zhǔn)則規(guī)范的或有事項。

第14題：

企業(yè)因持有意圖或能力發(fā)生改變，使某項投資不再適合劃分為持有至到期投資

的，應(yīng)當(dāng)將其重分類為可供出售投資，下列說法中正確的是（）。

A.應(yīng)當(dāng)以賬面價值進(jìn)行后續(xù)計量

B.應(yīng)當(dāng)以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量。重分類日，該投資的賬面價值與公允價值

之間的差額計入當(dāng)期損益

C.應(yīng)當(dāng)以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量。重分類日，該投資的賬面價值大于公允價

值的差額的部分計入所有者權(quán)益，小于公允價值的差額部分計入當(dāng)期損益

D.應(yīng)當(dāng)以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量。重分類日，該投資的賬面價值與公允價值

之間的差額計入所有者權(quán)益，在該可供出售投資發(fā)生減值或終止確認(rèn)時轉(zhuǎn)出，計

入當(dāng)期損益

參考答案：D

答案解析：

企業(yè)因持有意圖或能力發(fā)生改變，使某項投資不再適合劃分為持有至到期投資

的，應(yīng)當(dāng)將其重分類為可供出售投資，并以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量。重分類日，

該投資的賬面價值與公允價值之間的差額計入所有者權(quán)益，在該可供出售投資發(fā)

生減值或終止確認(rèn)時轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益。

第15題：

估計資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額的最佳方法是（）。

A.在資產(chǎn)不存在銷售協(xié)議但存在活躍市場的情況下，應(yīng)當(dāng)根據(jù)該資產(chǎn)的市場

價格減去處置費(fèi)用后的金額確定

B.在既不存在資產(chǎn)銷售協(xié)議又不存在資產(chǎn)活躍市場的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以可

獲取的最佳信息為基礎(chǔ)，可以參考同行業(yè)類似資產(chǎn)的最近交易價格或者結(jié)果進(jìn)行

估計

C.如果企業(yè)無法可靠估計資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)以該

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資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額

D.根據(jù)公平交易中資產(chǎn)的銷售協(xié)議價格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費(fèi)用

的金額確定

參考答案：D

答案解析：

企業(yè)在估計資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額時，首先應(yīng)根據(jù)公平交易中資

產(chǎn)的銷售協(xié)議價格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費(fèi)用的金額確定資產(chǎn)的公允價

值減去處置費(fèi)用后的凈額。這是估計資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額的最

佳方法。

多項選擇題

第16題：

關(guān)于可供出售投資，下列說法中不正確的有（）。

A.應(yīng)當(dāng)按照公允價值進(jìn)行初始計量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益

B.可供出售投資公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失外，應(yīng)當(dāng)直接

計入所有者權(quán)益，在該投資終止確認(rèn)時轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益

C.可供出售投資公允價值變動形成的利得或損失，應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益

D.應(yīng)當(dāng)按照公允價值進(jìn)行初始計量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計入初始確認(rèn)金額

參考答案：AC

答案解析：

對持有至到期投資和可供出售投資，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)

計入初始確認(rèn)金額?？晒┏鍪弁顿Y公允價值變動形成的利得和損失，除減值損失

外，應(yīng)當(dāng)直接計入所有者權(quán)益，在該投資終止確認(rèn)時轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益。

第17題:

企業(yè)處置長期股權(quán)投資時，下列說法中不正確的有（）o

A.處置長期股權(quán)投資，其賬面價值與實(shí)際取得價款的差額，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外

收入

B.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益

的其他變動而計入所有者權(quán)益的，處置該項投資時應(yīng)當(dāng)將原計入所有者權(quán)益的部

分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入投資收益

C.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益

的其他變動而計入所有者權(quán)益的，處置該項投資時應(yīng)當(dāng)將原計入所有者權(quán)益的部

分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入

D.處置長期股權(quán)投資，其賬面價值與實(shí)際取得價款的差額，應(yīng)當(dāng)計入投資收

益

參考答案：AC

答案解析：

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第2號一一長期股權(quán)投資》的規(guī)定，處置長期股權(quán)投資，其

賬面價值與實(shí)際取得價款的差額，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。采用權(quán)益法核算的長期股

6

權(quán)投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動而計入所有者權(quán)益

的，處置該項投資時應(yīng)當(dāng)將原計入所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

（投資收益）。

第18題：

非同一控制下的企業(yè)合并，購買方在購買日應(yīng)當(dāng)區(qū)別下列情況確定合并成本，并

將其作為長期股權(quán)投資的初始投資成本（）0

A.通過多次交換交易分步實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為每一單項交易成本之

和

B.購買方進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費(fèi)用

C.在合并合同中對可能影響合并成本的來來事項做出約定的，購買日如果估

計未來事項很可能發(fā)生并且對合并成本的影響金額能夠可靠計量的，購買方應(yīng)當(dāng)

將其計入合并成本

D.一次交換交易實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為購買方在購買日為取得對被購

買方的控制權(quán)而支付的資產(chǎn)、發(fā)行或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價

值

參考答案：ABCD

答案解析：

ABCD均為購買方應(yīng)確認(rèn)的合并成本。

第19題：

對長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，被投資企業(yè)發(fā)生的下列事項中，投資企業(yè)應(yīng)

該調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值的有（）0

A.被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤

B.被投資企業(yè)股東大會宣告分配現(xiàn)金股利

C.被投資企業(yè)計提盈余公積

D.被投資企業(yè)因金融資產(chǎn)公允價值變動而調(diào)整資本公積

參考答案：ABC

答案解析：

選項ABC被投資企業(yè)的所有者權(quán)益發(fā)生變動，投資企業(yè)應(yīng)該調(diào)整長期股權(quán)投資的

賬面價值；選項D被投資企業(yè)的所有者權(quán)益沒有發(fā)生變動，所以不調(diào)整長期股權(quán)

投資的賬面價值。

第20題:

對下列交易或事項進(jìn)行會計處理時，不應(yīng)調(diào)整年初未分配利潤的有（）。

A.對不重要的交易或事項采用新的會計政策

B.累積影響數(shù)無法合理確定的會計政策變更

C.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)而變更無形資產(chǎn)的攤銷年限

D.對以前年度收入確認(rèn)差錯進(jìn)行更正

參考答案：ABC

答案解析：

7

選項ABC要采用未來適用法處理，不用調(diào)整報表的期初數(shù)。

第21題:

下列項目中，說法正確的有（）。

A.存在可抵扣暫時性差異，應(yīng)當(dāng)按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

B.存在可抵扣暫時性差異，應(yīng)當(dāng)按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將已支付的所得稅超過應(yīng)支付的部分確認(rèn)為資產(chǎn)

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期和以前期間應(yīng)交未交的所得稅確認(rèn)為負(fù)債

參考答案：BCD

答案解析：

可抵扣暫時性差異應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。

第22題：

下列各項涉及補(bǔ)價的交易中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）o

A.以一臺設(shè)備，賬面原值10000元，已提折舊30000元，公允價值8000元,

換取一批公允價值為5000元，增值稅850元的原材料，收取補(bǔ)價2150元

B.以一批產(chǎn)品，賬面價值6000元，公允價值7000元，換取一批公允價值為

6000元的原材料，增值稅率均為17%,收取補(bǔ)價1170元

C.以一臺設(shè)備，賬面價值150000元，公允價值100000元，換取一項長期

股權(quán)投資，該有價證券公允價值75000元，收取補(bǔ)價25000元

D.以一項賬面價值8000元，公允價值10000元的專利，換取一項公允價值

為12000元的設(shè)備，支付補(bǔ)價2000元，支付營業(yè)稅500元

參考答案：AC

答案解析：

選項A,2150/8000=26,875%>25%,不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。選項B,

1170/7000：16.7%<25%,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。選項C,25000/100000=25%,

不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。選項D,2000/（2000+10000）=16.7%<25%,屬于非

貨幣性資產(chǎn)交換。

第23題：

《企業(yè)會計準(zhǔn)則一一資產(chǎn)減值》第四條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日判斷資產(chǎn)

是否存在可能發(fā)生減值的跡象。但下列資產(chǎn)（）無論是否存在減值跡象，每

年都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測試。

A.企業(yè)合并所形成的商譽(yù)

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)

D.固定資產(chǎn)

參考答案：AB

答案解析：

因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡

象，每年都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測試。這兩類資產(chǎn)的價值往往較大，一旦減值產(chǎn)生的影

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響較大，價值的不確定性也較大。

第24題:

關(guān)于同一控制下母公司在報告期增減了公司在合并財務(wù)報表的反映，下列說法中

正確的有（）0

A.企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期

期初至報告期末的收入、贊用、利潤納入合并利潤表

B.企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并

當(dāng)期期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

C.企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)

負(fù)債表的期初數(shù)

D.企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)

債表的期初數(shù)

參考答案：ABD

答案解析：

企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期

初數(shù)。

第25題:

企業(yè)填列資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項目時,下列科目應(yīng)考慮在內(nèi)的有（）。

A.應(yīng)收賬款

B.應(yīng)付賬款

C.預(yù)收賬款

D.預(yù)付賬款

參考答案：AC

答案解析：

資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”明細(xì)科目的借

方余額減去相對應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備后的金額填列。

判斷題

第26題：

資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，只要有

一項超過了資產(chǎn)的賬面價值,就表明資產(chǎn)沒有發(fā)生減值,不需再估計另一項金額。

（）

A.正確

B.錯誤

參考答案：A

答案解析：

這兩項只要有一項超過資產(chǎn)賬面價值，按孰高原則，就意味著沒有減值，不需要

再估計另一項金額了。

9

第27題:

資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間

很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記

遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時，減記的金額

應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。（）

A,正確

B.錯誤

參考答案：A

答案解析：

遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。

第28題：

企業(yè)發(fā)生會計政策變更，只有在不能合理確定累積影響數(shù)的情況下，才能采用未

來適用法。（）

A.正確

B.錯誤

參考答案：A

答案解析：

無論何種情形發(fā)生的會計政策變更，如果累積影響數(shù)不能合理確定，則只能采用

未來適用法進(jìn)行會計處理。

第29題：

報告年度所售商品于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間退回時，只需調(diào)整報告年度的主營業(yè)務(wù)

收入即可。（）

A,正確

B.錯誤

參考答案：B

答案解析：

報告年度所售商品于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間退回時，應(yīng)調(diào)整報告年度的主營業(yè)務(wù)收

入和主營業(yè)務(wù)成本。

第30題：

采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰抵法”對期未存貨進(jìn)行計價，從存貨的整個周轉(zhuǎn)過程

來看，不僅起著調(diào)節(jié)不同會計期間利潤的作用，還會引起利潤總額的減少。

（）

A,正確

B.錯誤

參考答案：B

答案解析：

10

采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”對期末存貨進(jìn)行計價，從存貨的整個周轉(zhuǎn)過程

來看，只起著調(diào)節(jié)不同會計期間利潤的作用，并不引起利潤總額的減少。

第31題：

關(guān)聯(lián)方之間受托經(jīng)營企業(yè)時，當(dāng)受托經(jīng)營的企業(yè)發(fā)生了虧損，即使根據(jù)協(xié)議可以

取得一定的受托收益,受托方也是不可以認(rèn)定收入的，而應(yīng)將此受托收益計入“資

本公積一一關(guān)聯(lián)交易差價”。（）

A,正確

B.錯誤

參考答案：A

答案解析：

關(guān)聯(lián)方之間受托經(jīng)營企業(yè)時，當(dāng)受托經(jīng)營的企業(yè)發(fā)生了虧損，應(yīng)將受托收益計入

“資本公積一一關(guān)聯(lián)交易差價”。

第32題：

企業(yè)向關(guān)聯(lián)方銷售商品形成的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。

（）

A.正確

B.錯誤

參考答案：A

答案解析：

企業(yè)向關(guān)聯(lián)方銷售商品形成的應(yīng)收賬款，也應(yīng)當(dāng)在期末時分析其可收回性，并預(yù)

計可能發(fā)生的壞賬損失，計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。

第33題:

企業(yè)采用直接轉(zhuǎn)銷法和采用備抵法核算發(fā)生的壞賬損失時，其確認(rèn)壞賬的標(biāo)準(zhǔn)不

同。（）

A.正確

B.錯誤

參考答案：B

答案解析：

本題的考核點(diǎn)是壞賬確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)。確認(rèn)壞賬的標(biāo)準(zhǔn)并不因為核算方法的不同而不

同。只要符合壞賬標(biāo)準(zhǔn)，都應(yīng)確認(rèn)為壞賬。

第34題：

年度終了計提應(yīng)收票據(jù)利息時，企業(yè)應(yīng)增加應(yīng)收票據(jù)的賬面價值，并沖減當(dāng)期財

務(wù)費(fèi)用。（）

A.正確

B.錯誤

參考答案：A

11

答案解析：

本題的考核點(diǎn)是計提應(yīng)收票據(jù)利息的核算方法。計提利息時的會計分錄是借記

“應(yīng)收票據(jù)”，貸記“財務(wù)費(fèi)用”。

第35題：

自然災(zāi)害或意外事故以外的原因造成的存貨毀損所發(fā)生的凈損失，均應(yīng)計入管理

費(fèi)用。（）

A,正確

B.錯誤

參考答案：A

答案解析：

本題考核的是存貨清查的核算。存貨盤虧、毀損，除自然災(zāi)害或意外事故的原因

發(fā)生的凈損失計入“營業(yè)外支出”，其余均計入“管理費(fèi)用”。

計算分析題

第36題：

A公司期未存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2006年9月26日A公司與

M公司簽訂銷售合同：由A公司于2007年3月6日向M公司銷售筆記本電腦10000

臺，每臺1.5萬元。2006年12月31日A公司庫存筆記本電腦14000臺，單位

成本1.41萬元，市場銷售價格為每臺1.3萬元,預(yù)計銷售稅費(fèi)為每臺0.05萬元。

A公司于2007年3月6日如約交貨，貨款已收到。

A公司于2007年4月6日又銷售筆記本電腦100臺，市場銷售價格為每臺

1.2萬元，貨款已收到。

已知A公司是一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%o

要求：

編制計提存貨跌價準(zhǔn)備的會計分錄，并列示計算過程。

編制有關(guān)銷售業(yè)務(wù)的會計分錄。

參考答案：

由于A公司持有的筆記本電腦數(shù)量14000臺多于已經(jīng)簽訂銷售合同的數(shù)量

10000臺。因此，銷售合同約定數(shù)量10000臺，應(yīng)以銷售合同約定的銷售價格作

為計量基礎(chǔ)，超過的部分4000臺可變現(xiàn)凈值應(yīng)以一般銷售價格作為計量基礎(chǔ)。

（1）有合同部分：①可變現(xiàn)凈值=10000X1.5-10000X0.05=14500（萬元）②賬

面成本=10000X1.41=14100（）Y元）③計提存貨跌價準(zhǔn)備金額=0（2）沒有合同

的部分：①可變現(xiàn)凈值=4000XI.3-4000X0.05=5000（萬元）②賬面成本

=4000XI.41=5640（萬元）③計提存貨跌價準(zhǔn)備金額=5640-5000=640（萬元）

⑶會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失一一計提的存貨跌價準(zhǔn)備640

貸：存貨跌價準(zhǔn)備640（4）2007年3月6日向M

公司銷售筆記本電腦10000臺借：銀行存款

17550貸：主營業(yè)務(wù)收入（10000XI.5）15000應(yīng)交

稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2550借：主營業(yè)務(wù)成本（10000X

12

1.41)14100貸：庫存商品

14100(5)2007年4月6日銷售筆記本電腦100臺，市場銷售價格為每臺1.2

萬元借：銀行存款140.40貸：主營業(yè)務(wù)收入

(100X1.2)120應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅

額)20.40借：主營業(yè)務(wù)成本(100XI.41)141

貸：庫存商品141因銷售應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準(zhǔn)

備=640+5640X141=16(萬元)借：存貨跌價準(zhǔn)備

16貸：主營業(yè)務(wù)成本16

詳細(xì)解答：

第37題：

甲股份有限公司2004年至2007年與無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：

(1)2004年12月1日，以銀行存款300萬元購入一項無形資產(chǎn)(不考慮相關(guān)

稅費(fèi))。該無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為10年，采用直線法攤銷該無形資產(chǎn)。

(2)2006年12月31日對該無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試時，該無形資產(chǎn)的預(yù)計未

來現(xiàn)金流量現(xiàn)值是190萬元，公允價值減去處置費(fèi)用后的金額為180萬元。減值

測試后該資產(chǎn)的使用年限不變。

(3)2007年4月1日，將該無形資產(chǎn)對外出售，取得價款260萬元并收存銀

行(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。

要求：

(1)編制購入該無形資產(chǎn)的會計分錄；

(2)計算2004年12月31日無形資產(chǎn)的攤銷金額；

(3)編制2004年12月31日攤銷無形資產(chǎn)的會計分錄；

(4)計算2005年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面價值；

(5)計算該無形資產(chǎn)2006年年底計提的減值準(zhǔn)備金額并編制會計分錄；

(6)計算該無形資產(chǎn)出售形成的凈損益；

(7)編制該無形資產(chǎn)出售的會計分錄。

參考答案：

(1)購入該無形資產(chǎn)的會計分錄：借：無形資產(chǎn)

300貸：銀行存款300(2)2004年12月31

日無形資產(chǎn)的攤銷金額=(300/10)X(1/12)=2.5(萬元)(3)2004年12月31日

攤銷無形資產(chǎn)的會計分錄：借：管理費(fèi)用——無形資產(chǎn)攤銷

2.5貸：累計攤銷2.5(4)2005年12

月31日該無形資產(chǎn)的賬面價值=無形資產(chǎn)的賬面余額-累計攤銷額-無形資產(chǎn)減

值準(zhǔn)備的余額=300-2.5-30-30=237.5(萬元)(5)該無形資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流

量現(xiàn)值高于其公允價值減去處置費(fèi)用后的金額，所以其可收回金額是預(yù)計未來現(xiàn)

金流量現(xiàn)值，即190萬元。所以應(yīng)計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=237.5-190=47.5(萬

元)會計分錄；借：資產(chǎn)減值損失47.5

貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備47.5(6)計算該無形資產(chǎn)

出售形成的凈損益。2007年前3個月該無形資產(chǎn)的攤銷金額=190/(120-25)

X3=6(萬元)2007年4月1日，無形資產(chǎn)共攤銷了2.5+30+30+6=68.5(萬元)所

13

以出售凈損益=260-(300-68.5-47.5)=76(萬元)(7)該無形資產(chǎn)出售的會計分

錄：借：銀行存款260累計攤銷

68.5無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備47.5貸：無形資

產(chǎn)300營業(yè)外收入一一處置非流

動資產(chǎn)利得76

詳細(xì)解答：

綜合題

第38題：

A股份有限公司(以下簡稱A公司)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%(凡資

料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，皆為17%的稅率)，所得稅稅率為25虬

當(dāng)年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)2月5日，A公司以閑置的一塊土地置換急需用的一批原材料。已知土地

使用權(quán)的賬面余額為2000萬元，累計攤銷200萬元，未計提減值準(zhǔn)備，在交換

日的公允價值和計稅價格為2500萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)按5%的稅率交納營業(yè)稅。

換的原材料公允價值和計稅價格為1880.34萬元，并已取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)

票上注明的增值稅稅額為319.66萬元。因材料價值較低，交換中對方企業(yè)按協(xié)

議補(bǔ)付了銀行存款300萬元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

(2)6月30日即中期末，按規(guī)定計提各項資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。上述原材料經(jīng)領(lǐng)

用后，截至6月30日，賬面成本為800萬元，市場價值為750萬元。由于原材

料價格下降，造成市場上用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品售價總額由1050萬元下降到950

萬元，但生產(chǎn)成本仍為970萬元，將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投入170萬元，估

計銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為15萬元。

(3)8月15日，因A公司欠某企業(yè)的原材料款1000萬元不能如期歸還，遂

與對方達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：

①用銀行存款歸還欠款50萬元；

②用上述原材料的一半歸還欠款，相應(yīng)的公允價值和計稅價格為350萬元；

③用所持股票80萬股歸還剩余欠款，股票的賬面價值(成本)為240萬元，

作為交易性金融資產(chǎn)反映在賬目中，債務(wù)重組日的收盤價為500萬元。

假設(shè)在債務(wù)重組中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費(fèi)。在辦完有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移

手續(xù)后，已解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。

(4)12月31日，按規(guī)定計提存貨跌價準(zhǔn)備。如果用上述原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品

預(yù)計售價為700萬元，相關(guān)的銷售費(fèi)用和稅金為20萬元，預(yù)計生產(chǎn)成本600萬

元；原材料的賬面成本為400萬元，市場購買價格為380萬元。

要求：

(1)對A公司2月5日以土地置換原材料進(jìn)行賬務(wù)處理。

(2)對A公司6月30日計提存貨跌價準(zhǔn)備進(jìn)行賬務(wù)處理。

(3)對A公司8月15日債務(wù)重組進(jìn)行賬務(wù)處理。

(4)對A公司12月31日計提存貨跌價準(zhǔn)備進(jìn)行賬務(wù)處理。(單位：萬元)

14

參考答案：

（1）對A公司2月5日以土地置換原材料進(jìn)行賬務(wù)處理：①判斷是否屬于非

貨幣性資產(chǎn)交換：收到補(bǔ)價/換出資產(chǎn)的公允價值=300/2500X100%=12%<

25%；因補(bǔ)價占交易金額12%,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。②賬務(wù)處理如下（單位:

萬元）：借：銀行存款300原材料

1880.34應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）319.66

累計攤銷200貸：無形資產(chǎn)一土地

使用權(quán)2000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅（2500

X5%)125營業(yè)外收入[2500-（2000-200）-125]

575⑵對A公司6月30日計提存貨跌價準(zhǔn)備進(jìn)行賬務(wù)處理:根據(jù)準(zhǔn)則

規(guī)定，材料價格下降使得產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本時，該材料

應(yīng)該按照材料的可變現(xiàn)凈值計量。①產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品估計售價-估

計銷售費(fèi)用及稅金=950-15=935（萬元）產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值低于其成本970

萬元，因此原材料應(yīng)當(dāng)按照可變現(xiàn)凈值計量。②計算原材料的可變現(xiàn)凈值，

并確定期末價值。原材料的可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品的估計售價-將材料加工成產(chǎn)品

尚需投入的成本-估計銷售費(fèi)用及稅金=950-170-15=765（萬元）原材料的可

變現(xiàn)凈值為765萬元，成本為800萬元，需計提存貨跌價準(zhǔn)備35萬元。借：

資產(chǎn)減值損失一一計提的存貨跌價準(zhǔn)備35貸：存貨跌價準(zhǔn)

備35（3）8月15日A企業(yè)債務(wù)重組賬務(wù)處

理如下：借：應(yīng)付賬款1000貸：銀

行存款50其他業(yè)務(wù)收入

350應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（350X17給59.5

交易性金融資產(chǎn)240投資收益

（500-240）260營業(yè)外收入一債務(wù)重組

收益(1000-50-350X1.17-500）

40.5借：其他業(yè)務(wù)成本382.5存貨跌價準(zhǔn)

備（35X50%）17.5貸：原材料（800X50%）

400（注：原材料的一半抵債，應(yīng)按相應(yīng)比例結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準(zhǔn)備）（4）12月31日

計提存貨跌價準(zhǔn)備:產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品的估計售價-估計銷售費(fèi)用及

稅金=700-20=680（萬元）產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值高于其生產(chǎn)成本600萬元；根

據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，對于用于生產(chǎn)而持有的材料，如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值預(yù)

計高于其生產(chǎn)成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按照成本計量。年末時，原材料的成本為400

萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備17.5萬元，故應(yīng)沖回已計提的存貨跌價準(zhǔn)備17.5

萬元。借：存貨跌價準(zhǔn)備17.5貸：資產(chǎn)減值損

失一一計提的存貨跌價準(zhǔn)備17.5

詳細(xì)解答:

第39題：

A股份有限公司于2007年1月1日投資X公司，持有X公司60%的股權(quán)，投資時

的投資成本為1500萬元。X公司2007年1月1日的所有者權(quán)益為2500萬元，

其中，股本為1600萬元，資本公積為300萬元，盈余公積為300萬元，未分配

利潤為300萬元。X公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤為800萬元（均由投資者享有）。

當(dāng)年分配給投資者的利潤為300萬元，按凈利潤的1。%計提法定盈余公積，按凈

15

利潤的5%計提任意盈余公積。

A公司2007年度發(fā)生的其他交易或事項，以及相關(guān)資料如下：

(1)2007年3月1日，A公司按面值購入X公司發(fā)行的三年期到期一次還本

付息債券準(zhǔn)備持有至到期，實(shí)際支付價款為3000萬元(假定不考慮相關(guān)費(fèi)用)，

票面年利率為4虬X公司發(fā)行該債券所籌資金用于購建廠房和生產(chǎn)線設(shè)備，當(dāng)

日支付工程款和設(shè)備購置款3000萬元，項目正在建造中。

(2)A公司為Y公司提供500萬元的銀行貸款擔(dān)保。因Y公司暫時現(xiàn)金流量

不足，無力償還所欠債務(wù)。貸款銀行為此提起訴訟，要求Y公司及其提供擔(dān)保的

A公司償還債務(wù)，訴訟尚在進(jìn)行中。編制2007年度的會計報表時，根據(jù)公司法

律顧問提供的資料及其判斷，A公司敗訴的可能性大于勝訴的可能性。如果敗訴,

A公司很可能支付的金額在400萬?500萬元之間。Y公司為A公司的聯(lián)營企業(yè)。

(3)A公司生產(chǎn)并銷售甲產(chǎn)品。2007年1?6月份銷售甲產(chǎn)品4000件，7?12

月份銷售甲產(chǎn)品6000件。甲產(chǎn)品每件銷售價為300元(不含增值稅，下同)。上

述產(chǎn)品均銷售給A公司的常年客戶Z公司。A公司承諾，若售出的甲產(chǎn)品發(fā)生質(zhì)

量問題，將在一年內(nèi)免費(fèi)予以修理。根據(jù)以往的經(jīng)驗，估計售出的甲產(chǎn)品發(fā)生修

理費(fèi)用一般在售價總額的2%?4%之間。2007年1?6月份發(fā)生修理費(fèi)用2.5萬

元，7?12月份發(fā)生修理費(fèi)用3萬元。假定2007年年初賬面預(yù)計的修理費(fèi)用為

零，發(fā)生的修理費(fèi)用均為領(lǐng)用原材料的實(shí)際成本。

(4)A公司2007年度將生產(chǎn)的乙產(chǎn)品全部銷售給X公司，售價為400萬元(假

定是公允的)?？铐椧呀?jīng)收回，銷售成本為360萬元。X公司購入的乙產(chǎn)品當(dāng)年

未對外銷售。

(5)A公司于2007年年末，計提本年3月1日購入的X公司債券的利息。

要求：

(1)判斷上述交易哪些屬于關(guān)聯(lián)方交易；

(2)編制A公司上述交易或事項有關(guān)的會計分錄［不需要編制銷售產(chǎn)品(事

項(4)除外)以及結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會計分錄］；

(3)計算A公司2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表期末余額中應(yīng)反映的預(yù)計負(fù)債

金額；

、’(4)編制合并報表有關(guān)的抵銷分錄。

(不考慮關(guān)聯(lián)方交易因素，以萬元為單位)

參考答案：

(1)上述交易(1)、(2)、(4)屬于關(guān)聯(lián)方交易。(2)編制A公司有關(guān)的會計分

錄：①A公司購買債券的會計處理借：持有至到期投