財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度匯編

湖北大悟山水文旅發(fā)展有限公司

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度匯編

（財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部討論修訂稿）

財(cái)務(wù)管理部

2018年05月

目錄

第一部分部門組織架構(gòu)

第二部分部門崗位職責(zé)

第三部分財(cái)務(wù)管理制度

第四部分業(yè)務(wù)審批流程

第一部分部門組織架構(gòu)

湖北大悟山水文旅有限公司財(cái)務(wù)部組織架構(gòu)圖

第二部分部門工作職責(zé)

全?負(fù)責(zé)組織公司編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算，逐月分解指標(biāo)，并監(jiān)督考核執(zhí)行情況。

面

預(yù)?負(fù)責(zé)組織公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任制方案的制定及經(jīng)濟(jì)指標(biāo)考核工作。

算?負(fù)責(zé)提供公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)，每月進(jìn)行對(duì)標(biāo)分析。

管?負(fù)責(zé)組織公司編報(bào)各種產(chǎn)品日常效益測(cè)算。

理

?負(fù)責(zé)組織公司編報(bào)資金周計(jì)劃、月計(jì)劃及月計(jì)劃執(zhí)行情況。

投?按年度預(yù)算做好全年投融資計(jì)劃。

融?組織協(xié)調(diào)各商業(yè)銀行和與非金融機(jī)構(gòu)貸款，確保公司資金安全供應(yīng)。

資

?負(fù)責(zé)到期貸款還本付息計(jì)劃工作。

管

理?負(fù)責(zé)年度資金平衡計(jì)劃工作。

?負(fù)責(zé)向各商業(yè)銀行和非金融機(jī)構(gòu)提供評(píng)級(jí)授信和貸款資料報(bào)送工作。

價(jià)

格?組織公司制定成本核算規(guī)程、成本費(fèi)用管理制度。

與?制定成本費(fèi)用管理制度，負(fù)責(zé)組織公司編制產(chǎn)品成本計(jì)劃和短期預(yù)測(cè)。

成

本?負(fù)責(zé)組織公司做好公司費(fèi)用指標(biāo)的管理與考核工作。

費(fèi)?負(fù)責(zé)組織編制月、季、年度成本異動(dòng)分析報(bào)告。

用

管?負(fù)責(zé)公司成本費(fèi)用考核工作，指導(dǎo)公司開展車間班組成本核算。

理?監(jiān)督關(guān)聯(lián)交易價(jià)格，規(guī)范公司與合資企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)交易價(jià)格。

稅

務(wù)?負(fù)責(zé)組織公司對(duì)稅法規(guī)定的貫徹落實(shí)及稅收文件資料的收集、整理工作。

與

關(guān)?負(fù)責(zé)組織公司進(jìn)行稅收籌劃，提出合理的納稅方案，督辦公司減免稅業(yè)務(wù)。

聯(lián)

?負(fù)責(zé)定期組織公司的稅收情況進(jìn)行分析，定期向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。

交

易

?配合稽查、審計(jì)、稅務(wù)等部門以及上級(jí)公司的檢查，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)組織整改。

管

理?監(jiān)督公司關(guān)聯(lián)交易協(xié)議的簽訂，降低關(guān)聯(lián)交易引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

資?制訂并規(guī)范資產(chǎn)的購(gòu)置、使用、調(diào)撥、損毀、報(bào)廢、處置等相關(guān)的制度、流程。

產(chǎn)?對(duì)公司所轄資產(chǎn)的使用及維護(hù)情況實(shí)施監(jiān)督管理。

股?定期組織公司資產(chǎn)盤點(diǎn)，編制資產(chǎn)盤點(diǎn)報(bào)告。

權(quán)

管?制訂并規(guī)范股權(quán)管理等相關(guān)的制度、規(guī)定和流程。

理?負(fù)責(zé)公司股權(quán)的管理，動(dòng)態(tài)跟進(jìn)下屬公司股權(quán)結(jié)構(gòu)。

?參與、監(jiān)督公司股權(quán)收購(gòu)、轉(zhuǎn)讓、重組、清算等事項(xiàng)。

財(cái)?負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，建立、健全公司及公司關(guān)鍵財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制。

務(wù)

績(jī)?負(fù)責(zé)制定財(cái)務(wù)人員績(jī)效考核方案。

效

管?負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)人員績(jī)效考核工作。

理

?負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)工作。

?負(fù)責(zé)建立、完善、落實(shí)《項(xiàng)目成本管理辦法》及相關(guān)制度。

項(xiàng)

目?負(fù)責(zé)組織或委托第三方審計(jì)對(duì)項(xiàng)目完工進(jìn)度、項(xiàng)目決算進(jìn)行審核。

成?負(fù)責(zé)對(duì)合同付款及投資執(zhí)行情況進(jìn)行審核與跟蹤，及時(shí)反映在建項(xiàng)目的成本控制情況。

本

管?參與及監(jiān)督項(xiàng)目的招投標(biāo)審核工作。

理?參與工程項(xiàng)目的概預(yù)算審核，組織項(xiàng)目竣工決算工作、協(xié)調(diào)開展決算審計(jì)。

?負(fù)責(zé)建立非生產(chǎn)性支出超預(yù)算預(yù)警機(jī)制，對(duì)預(yù)算外重大非生產(chǎn)性支出的合理性進(jìn)行監(jiān)督與審核。

第三部分財(cái)務(wù)管理制度

目錄

一、賽用報(bào)銷管理制度

二、資產(chǎn)管理制度

三、會(huì)計(jì)核算規(guī)范管理制度、

四、會(huì)計(jì)檔案管理制度

五、貨幣資金管理辦法

六、票據(jù)及財(cái)務(wù)印鑒管理辦法

七、財(cái)務(wù)人員工作交接管理辦法

費(fèi)用報(bào)銷管理制度

第一章總則

一、目的

為規(guī)范費(fèi)用報(bào)銷行為，減少不必要的開支，有效利用和控制資金，實(shí)

現(xiàn)低成本高效益運(yùn)行，特制定本制度。

本制度規(guī)定了差旅費(fèi)、車輛使用費(fèi)、交通費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、通訊費(fèi)、

辦公費(fèi)、報(bào)銷單據(jù)粘貼規(guī)范、個(gè)人借款、備用金借款的具體管理要求。

二、適用范圍

本制度適用本公司。

第二章差旅費(fèi)報(bào)銷管理

一、差旅費(fèi)定義

差旅費(fèi)是指員工因工作需要，受企業(yè)派遣前往異地洽談業(yè)務(wù)、開發(fā)市

場(chǎng)、協(xié)調(diào)處理企業(yè)事務(wù)、開會(huì)、學(xué)習(xí)等活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用。

二、差旅費(fèi)范圍

差旅費(fèi)包括城際交通費(fèi)、住宿費(fèi)、出差地市內(nèi)交通費(fèi)、伙食補(bǔ)助和通

訊補(bǔ)助。

三、出差申請(qǐng)單

（一）員工報(bào)銷差旅費(fèi)必須附經(jīng)審批通過的《出差申請(qǐng)表》。

（二）出差人員超標(biāo)乘坐交通工具，需在《出差申請(qǐng)表》中得到領(lǐng)導(dǎo)

事先審批。如未在《出差申請(qǐng)表》中填寫或信息不完整的，則需另外提交

《超標(biāo)準(zhǔn)乘坐交通工具申請(qǐng)表》。

四、差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

（一）出差住宿費(fèi)及出差補(bǔ)助報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)

1、國(guó)內(nèi)地區(qū)

（金額單位：人民幣元）

北上廣深一類地區(qū)二類地區(qū)三類地區(qū)

人員報(bào)銷層級(jí)住宿

補(bǔ)助住宿費(fèi)補(bǔ)助住宿費(fèi)補(bǔ)助住宿費(fèi)補(bǔ)助

費(fèi)

中高層800200500200350180300160

中層及以下600180400180300160260140

注：層級(jí)由公司人力行政部負(fù)責(zé)認(rèn)定。

2、國(guó)內(nèi)地區(qū)分類：

北上廣深：北京、上海、廣州、深圳四大城市;

一類地區(qū)：直轄市、經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)城市。包括天津、重慶、廈門、大連、

煙臺(tái)、青島、寧波、溫州、福州、杭州、西安、濟(jì)南、長(zhǎng)春、太原、南京、

西藏地區(qū)；

二類地區(qū)：各省省會(huì)或其他類似于省會(huì)的地區(qū)及包頭、唐山、蘇州和

常州。鄂爾多斯市東勝區(qū)、康巴什新區(qū)、獨(dú)貴塔拉鎮(zhèn)（含七星湖）視同二類

地區(qū)；

三類地區(qū)：其他地級(jí)市（或等同于地級(jí)市）、旗（縣）及以下地區(qū)。如

內(nèi)蒙古的臨河、集寧、烏海、赤峰、通遼；杭錦旗、鄂前旗、庫(kù)倫、達(dá)拉

特旗等。

3、境外地區(qū)

（金額單位：人民幣元）

項(xiàng)目一類地區(qū)二類地區(qū)三類地區(qū)

住宿費(fèi)補(bǔ)助住宿費(fèi)補(bǔ)助住宿費(fèi)補(bǔ)助

中高層200080015005001000300

中層及以下15005001200300800200

4、境外地區(qū)分類:

一類地區(qū)：日本、阿拉伯聯(lián)合酋長(zhǎng)國(guó)、伊朗、科威特、沙特阿拉伯、

巴林、法國(guó)、荷蘭、意大利、德國(guó)、丹麥、比利時(shí)、瑞士、西班牙、英國(guó)、

希臘、美國(guó)；

二類地區(qū)：韓國(guó)、馬爾代夫、伊拉克、也門、阿曼、以色列、巴勒斯

坦、文萊、馬來西亞、菲律賓、印度尼西亞、東帝汶、泰國(guó)、新加坡、黎

巴嫩、土耳其、卡塔爾、香港、澳門、臺(tái)灣、埃及、南非、埃塞俄比亞、

肯尼亞、羅馬尼亞、塞爾維亞、馬其頓、斯洛文尼亞、波黑、加拿大、澳

大利亞、新西蘭、巴西、阿根廷；

三類地區(qū)：除一、二類國(guó)家（地區(qū)）以外的。

凡上述沒有涉及到的國(guó)家，參照同地區(qū)同等經(jīng)濟(jì)消費(fèi)水平國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)

行。

5、報(bào)銷職務(wù)層級(jí)

5.1差旅費(fèi)報(bào)銷的員工職務(wù)層級(jí)僅作為差旅報(bào)銷時(shí)使用；

5.2差旅費(fèi)報(bào)銷的員工職務(wù)層級(jí)劃分按公司人力行政部相關(guān)規(guī)定執(zhí)

行。具體劃分標(biāo)準(zhǔn)如下:

層級(jí)包含范圍備注

高層

中高層

中層及以下

6、交通工具乘坐標(biāo)準(zhǔn)

序號(hào)職級(jí)可搭乘交通工具

國(guó)際航班商務(wù)艙、國(guó)內(nèi)航班經(jīng)濟(jì)艙、高鐵

1高管

商務(wù)座、動(dòng)車一等座、火車軟臥、輪船一等

國(guó)際國(guó)內(nèi)航班經(jīng)濟(jì)艙、高鐵一等座、動(dòng)車

2中高管

一等座、火車軟臥、輪船二等艙

高鐵二等座、動(dòng)車一等座、火車硬臥、輪

3中層及以下

船三等艙、長(zhǎng)途汽車

6.1出差人員可在職級(jí)類別允許搭乘的交通工具范圍內(nèi)自行選擇交

通工具，票價(jià)實(shí)報(bào)實(shí)銷；

6.2出差人員購(gòu)票時(shí)正常支付的訂票手續(xù)費(fèi)用，因企業(yè)原因退票或改

簽費(fèi)，憑正規(guī)發(fā)票實(shí)報(bào)實(shí)銷；報(bào)銷退票或改簽費(fèi)，需附經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審批同

意的退改簽說明；

6.3公務(wù)乘機(jī)可隨機(jī)票報(bào)銷一份人身意外保險(xiǎn)費(fèi)；

6.4企業(yè)董事長(zhǎng)、總裁的隨從人員可參照同行領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)乘坐交通工

具，票價(jià)實(shí)報(bào)實(shí)銷；

6.5聘請(qǐng)外部專家、顧問、演員和記者等人員搭乘航班出差的，由相

關(guān)人員發(fā)起《超標(biāo)準(zhǔn)乘坐交通工具申請(qǐng)表》，審批后方可報(bào)銷；

6.6出差人員乘坐火車時(shí)，購(gòu)買列車餐車茶座的費(fèi)用不納入車船費(fèi)報(bào)

銷；

6.7出差往返火車站、機(jī)場(chǎng)等發(fā)生的交通費(fèi)可入車船費(fèi)據(jù)實(shí)報(bào)銷；

7、員工外出參加會(huì)議期間的差旅費(fèi)報(bào)銷

7.1由會(huì)議主辦單位統(tǒng)一安排食宿的，企業(yè)不予報(bào)銷住宿費(fèi)，每天支

付50元的出差補(bǔ)助;

7.2未安排食宿的，按本制度中差旅報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷；

8、員工外出實(shí)習(xí)、參加非學(xué)歷培訓(xùn)和進(jìn)修期間差旅費(fèi)報(bào)銷

8.1外出培訓(xùn)人員由培訓(xùn)單位解決食宿的，不予報(bào)銷住宿及出差補(bǔ)

助，僅報(bào)銷出發(fā)地至目的地的往返路途賽用；

8.2培訓(xùn)單位不解決食宿的，按本制度中差旅報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷；

9、長(zhǎng)期駐外人員差旅報(bào)銷，不按本制度執(zhí)行；

10、司機(jī)及其他人員差旅費(fèi)報(bào)銷

10.1公務(wù)車司機(jī)出車發(fā)生的過路費(fèi)、過橋費(fèi)、停車費(fèi)及燃油費(fèi)憑票

按車輛使用費(fèi)報(bào)銷，住宿費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷差旅費(fèi)；

10.2工傷員工外出看病的，可視同為出差報(bào)銷差旅費(fèi)，住院期間不

予報(bào)銷住宿費(fèi)。補(bǔ)助按照企業(yè)差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的70%發(fā)放；隨行護(hù)理人員按照其

日收入*護(hù)理期限*護(hù)理人數(shù)支付（由護(hù)理人員所在單位出具其收入證明，

由工傷醫(yī)療機(jī)構(gòu)出具醫(yī)囑證明或診斷書確定護(hù)理時(shí)間和護(hù)理人數(shù)）；內(nèi)部派

出協(xié)調(diào)人員按照差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)報(bào)支費(fèi)用；

11、員工報(bào)銷差旅費(fèi)發(fā)票規(guī)范

員工報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)必須提供出差期間目的地真實(shí)、有效的住宿費(fèi)、餐

費(fèi)等發(fā)票；

12、境外差旅報(bào)銷規(guī)定

12.1需附境外消費(fèi)清單；

12.2報(bào)銷憑證須附中文說明，并由經(jīng)辦人簽字確認(rèn)；

12.3因國(guó)際差旅目的地使用貨幣不同，出差人員按使用的外幣與業(yè)

務(wù)實(shí)際發(fā)生期間的人民幣匯率計(jì)算各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)。

13、差旅費(fèi)報(bào)銷時(shí)效要求

13.1出差人員必須在出差結(jié)束、回到企業(yè)后的第二個(gè)工作日起兩周

內(nèi)報(bào)銷發(fā)生的差旅費(fèi)（節(jié)假日順延）;

13.2發(fā)票涉及增值稅專用發(fā)票的如超過360天抵扣期的，相關(guān)稅費(fèi)

由出差人承擔(dān)。

14、長(zhǎng)期外派至項(xiàng)目所在地，不適用本制度。

第三章車輛使用費(fèi)報(bào)銷管理

一、車輛使用賽定義

車輛使用賽是指公務(wù)用車產(chǎn)生的油費(fèi)、通行費(fèi)、停車賽和車輛保險(xiǎn)費(fèi)

等。

二、車輛使用費(fèi)范圍

車輛使用費(fèi)包括企業(yè)公務(wù)車輛出車費(fèi)，私車公用的車輛賽。

三、車輛使用費(fèi)報(bào)銷管理

（一）公務(wù)車車輛使用費(fèi)報(bào)銷管理

1、企業(yè)公務(wù)車包括所有權(quán)為企業(yè)的車輛及長(zhǎng)期租賃的車輛；

2、企業(yè)公務(wù)車使用，需先申請(qǐng)后報(bào)銷；車輛管理部門負(fù)責(zé)審核用車

事項(xiàng)的真實(shí)性、合理性；

3、企業(yè)簽訂合同租用的車輛，企業(yè)承擔(dān)的租賃費(fèi)列入租賃費(fèi)報(bào)支。

（二）私車公用車輛使用費(fèi)報(bào)銷管理

1、使用私車辦理企業(yè)事宜，報(bào)銷車輛使用賽時(shí)按公務(wù)車車輛使用賽

報(bào)銷規(guī)定執(zhí)行；

2、私車公用統(tǒng)一按1.3元/公里的燃油標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行報(bào)銷；

第四章交通費(fèi)報(bào)銷管理

一、交通費(fèi)定義

交通費(fèi)是指員工因公外出且在企業(yè)駐地市內(nèi)發(fā)生的公共交通工具費(fèi)、

出租車費(fèi)、過路過橋費(fèi)、停車費(fèi)等。

二、交通費(fèi)報(bào)銷范圍

交通費(fèi)報(bào)銷范圍包括市內(nèi)交通費(fèi)、包干車輛費(fèi)、公務(wù)車運(yùn)行費(fèi)、臨時(shí)

租用車費(fèi)。

三、交通費(fèi)報(bào)銷管理

（一）市內(nèi)交通費(fèi)報(bào)銷管理

1、市內(nèi)交通費(fèi)包括：企業(yè)駐地市內(nèi)公共交通工具費(fèi)用；

2、市內(nèi)交通費(fèi)實(shí)行部門預(yù)算制度，報(bào)銷人憑乘坐公共交通工具的車票

實(shí)報(bào)實(shí)銷，無需發(fā)起用車申請(qǐng)，在預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)進(jìn)行報(bào)銷，超支不補(bǔ)。

（二）包干車輛費(fèi)報(bào)銷管理

1、包干車輛費(fèi)是指高管、中高管及其他有單獨(dú)交通費(fèi)預(yù)算的車輛費(fèi)；

2、包干車輛費(fèi)實(shí)行預(yù)算制度，報(bào)銷人需憑發(fā)票報(bào)銷，無需發(fā)起用車申

請(qǐng)，在預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)進(jìn)行報(bào)銷，超支不補(bǔ)。

（三）公務(wù)車運(yùn)行費(fèi)

1、公務(wù)車運(yùn)行費(fèi)包括油費(fèi)、固定停車賽、維修保養(yǎng)、保險(xiǎn)費(fèi)；

2、公務(wù)車輛加油實(shí)行一車一卡（加油卡），加油卡充值統(tǒng)一由車輛管

理員負(fù)責(zé)。油費(fèi)報(bào)銷時(shí)發(fā)起“業(yè)務(wù)申請(qǐng)-通用費(fèi)用直接報(bào)銷單”列入交通

費(fèi)報(bào)支，在預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)進(jìn)行報(bào)銷，超支不補(bǔ)。油費(fèi)報(bào)銷時(shí)需附公務(wù)車出車

記錄表；

3、公務(wù)車所在辦公地固定停車費(fèi)，由車輛管理員負(fù)責(zé)，在預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)

內(nèi)進(jìn)行報(bào)銷，超支不補(bǔ)；

4、公務(wù)車輛維修保養(yǎng)、保險(xiǎn)費(fèi)，由司機(jī)負(fù)責(zé)，在預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)進(jìn)行報(bào)

銷，超支不補(bǔ)。

（四）臨時(shí)租用車費(fèi)

企業(yè)組織活動(dòng)，臨時(shí)租用車輛的費(fèi)用按雙方簽定的合同約定金額進(jìn)行

據(jù)實(shí)報(bào)銷，在預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)進(jìn)行報(bào)銷，超支不補(bǔ)。

第五章業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷管理

一、業(yè)務(wù)招待費(fèi)定義

業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合理需要而支付的應(yīng)酬費(fèi)用。

二、業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷范圍

業(yè)務(wù)招待賽報(bào)銷包括企業(yè)自有食堂招待、外部招待兩種形式。

三、業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷管理

（一）自有食堂招待業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷管理

1、企業(yè)自有職工食堂，發(fā)生招待時(shí)一般由職工食堂安排，費(fèi)用統(tǒng)一

由食堂管理人員報(bào)支。接待申請(qǐng)人按企業(yè)規(guī)定填寫公務(wù)派餐單。具體流程

由企業(yè)自行設(shè)定；

2、企業(yè)自有職工食堂，但因特殊原因在食堂外安排招待的，報(bào)銷業(yè)

務(wù)招待費(fèi)時(shí)，仍需要按照統(tǒng)一規(guī)定填寫公務(wù)派餐單，實(shí)行一餐一單；

3、上述方式接待，在報(bào)銷時(shí)需附經(jīng)審批的公務(wù)派餐單、用餐明細(xì)清

單及正規(guī)發(fā)票。派餐單是否符合要求由企業(yè)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)自行判定。

（二）外部招待報(bào)銷管理

無職工食堂的企業(yè)員工報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不需填寫公務(wù)派餐單，根據(jù)

實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生情況在預(yù)算范圍內(nèi)憑正規(guī)發(fā)票據(jù)實(shí)報(bào)銷，實(shí)行總額控制。

（三）業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)票要求

業(yè)務(wù)費(fèi)發(fā)票出具地、日期須和招待地、招待日期相一致，不能交叉使

用。

第六章通訊費(fèi)報(bào)銷管理

一、通訊費(fèi)定義

通訊費(fèi)是指因工作需要而產(chǎn)生的固定電話費(fèi)（含網(wǎng)絡(luò)）、手機(jī)通訊費(fèi)等。

二、通訊費(fèi)報(bào)銷范圍

通訊費(fèi)包括固定電話費(fèi)（含網(wǎng)絡(luò)）和手機(jī)費(fèi)。

三、通訊費(fèi)報(bào)銷管理

（一）固定電話費(fèi)

固定電話費(fèi)（含網(wǎng)絡(luò)）由各企業(yè)在核定的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)報(bào)銷，按部

門分?jǐn)偤怂恪?/p>

（二）手機(jī)通訊費(fèi)

手機(jī)通訊費(fèi)由各企業(yè)按制度核定標(biāo)準(zhǔn)按月納入職工工資進(jìn)行發(fā)放，不

按報(bào)銷方式發(fā)放。

第七章辦公費(fèi)報(bào)銷管理

一、辦公費(fèi)定義

辦公費(fèi)是指因工作需要購(gòu)買的辦公文具、紙張印刷品、報(bào)紙雜志費(fèi)、圖書

資料費(fèi)、郵寄費(fèi)等。

二、辦公費(fèi)報(bào)銷范圍

辦公費(fèi)包括辦公用品、文印費(fèi)、郵寄費(fèi)、資料費(fèi)、辦公耗材等。

三、辦公費(fèi)報(bào)銷管理

（一）辦公費(fèi)用按預(yù)算核定的標(biāo)準(zhǔn)逐月分解報(bào)銷，一個(gè)預(yù)算年度內(nèi)可以累

計(jì)使用。報(bào)銷辦公用品時(shí)須附從開票系統(tǒng)打印出具的銷貨清單并加蓋銷售

單位發(fā)票專用章，否則不予報(bào)銷。

（二）企業(yè)可安排統(tǒng)一部門對(duì)企業(yè)各部門的辦公用品進(jìn)行統(tǒng)一采購(gòu)，開具

一張發(fā)票，報(bào)銷時(shí)分?jǐn)偟礁鞑块T。報(bào)銷時(shí)除附發(fā)票和加蓋銷貨單位發(fā)票專

用章的辦公明細(xì)清單外，還需附費(fèi)用分?jǐn)偳鍐巍?/p>

（三）構(gòu)成固定資產(chǎn)的辦公及采購(gòu)支出，按資產(chǎn)購(gòu)置程序完成報(bào)銷。

第八章報(bào)銷單據(jù)粘貼規(guī)范管理

一、報(bào)銷單據(jù)粘貼規(guī)范管理

員工有義務(wù)在系統(tǒng)中及時(shí)提交費(fèi)用報(bào)銷單據(jù)，同時(shí)提交真實(shí)有效票據(jù)。

當(dāng)年發(fā)生的費(fèi)用必須于當(dāng)年12月31日前完成報(bào)銷。對(duì)偏離事項(xiàng)酌情處罰。

（一）單據(jù)粘貼規(guī)范

1、所有發(fā)票全部分類粘貼至A4紙上。為提倡節(jié)能環(huán)保，盡量利用已

使用過一面的A4紙（不含機(jī)密信息），實(shí)物票據(jù)粘貼在未使用的一面上，不

可雙面粘貼；

2、除差旅、用車、交通費(fèi)報(bào)銷單外，其余所有單據(jù)發(fā)票必須平鋪粘貼

在A4紙上，不能重疊或折疊；所有原始單據(jù)粘貼不能超出A4紙邊緣，應(yīng)

在橫向A4紙左側(cè)2公分處開始粘貼，空出裝訂區(qū)域；單據(jù)四周必須粘貼嚴(yán)

實(shí)，不留空隙；

3、所有單據(jù)須按報(bào)銷業(yè)務(wù)和項(xiàng)目（系統(tǒng)上報(bào)賬單上的項(xiàng)目，如辦公費(fèi)、

業(yè)務(wù)招待費(fèi)等）分類整理并按照每類單據(jù)的時(shí)間先后順序從左到右，從上

到下依次粘貼在A4紙上；

4、如差旅費(fèi)：

4.1需先粘貼車船費(fèi)票據(jù)，再粘貼住宿費(fèi)票據(jù)，后粘貼補(bǔ)助票據(jù)；

4.2如多地出差，可按出差地先后順序粘貼，先粘貼A地車船費(fèi)票據(jù)、

A地住宿費(fèi)票據(jù)、A地補(bǔ)助票據(jù)。再逐一粘貼B地車船費(fèi)票據(jù)、B地住宿費(fèi)

票據(jù)、B地補(bǔ)助票據(jù)等（注：火車票需單張平鋪四周全部固定粘貼于A4紙,

勿重疊粘貼，否則極易脫落）；

5、如車輛使用費(fèi)和交通費(fèi)

5.1車輛使用費(fèi)需先粘貼燃油費(fèi)票據(jù)，再粘貼過路過橋費(fèi)票據(jù)，后粘貼

停車費(fèi)票據(jù)及其他票據(jù)；

5.2交通費(fèi)需先粘貼打車票，再粘貼公交充值票等。各類票據(jù)必須分類

粘貼，更加便于審核，提高審核效率；

6、增值稅認(rèn)證發(fā)票抵扣聯(lián)不用粘貼

6.1不可抵扣的業(yè)務(wù)除外，不可抵扣的業(yè)務(wù)包括職工福利費(fèi)等；

6.2小規(guī)模納稅企業(yè)無法進(jìn)行抵扣的除外，需交于企業(yè)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處進(jìn)行

認(rèn)證抵扣；

7、無需掃描上傳報(bào)銷的原始單據(jù)，如差旅費(fèi)、車輛使用費(fèi)和交通費(fèi)報(bào)

銷，可重疊粘貼。但必須確保單據(jù)至上而下、從左至右，均勻排列粘貼在

A4紙上，不可將票據(jù)集中粘貼在A4紙中間或一邊，以免造成中間厚四周薄

或一邊厚其他地方薄的情況，以至影響檔案裝訂。每張發(fā)票必須直接粘貼

在A4紙上，不能粘貼在另外的發(fā)票上。所有單據(jù)確保粘貼牢固，避免傳遞

過程中脫落；

8、所有原始單據(jù)粘貼完畢后，將每一份報(bào)銷單對(duì)應(yīng)的所有票據(jù)及支持

附件按照?qǐng)?bào)賬系統(tǒng)上的報(bào)賬項(xiàng)目進(jìn)行順序整理，再將從報(bào)賬系統(tǒng)打印的報(bào)

銷單封面粘貼至對(duì)應(yīng)報(bào)銷單據(jù)最上面。每份單據(jù)不要用訂書釘裝訂，也不

要用回形針，以免傳遞過程中單據(jù)的丟失。

第九章員工個(gè)人借款管理

一、員工個(gè)人借款定義

員工個(gè)人借款是指員工因公臨時(shí)性借款，主要用于零星、緊急或?qū)ｍ?xiàng)

用途的費(fèi)用開支。

二、員工個(gè)人借款管理

（一）員工借款管理

員工借款時(shí)，由借款人本人發(fā)起《借款單》，經(jīng)審批同意后，出納根據(jù)

審批后的紙質(zhì)借款單予以支付。

（二）員工還款管理

員工因公借款應(yīng)在公務(wù)結(jié)束后的七個(gè)工作日內(nèi)報(bào)銷且員工借款周期不

得超過60天；有未還清借款的員工報(bào)銷時(shí)必須先沖銷借款，沖銷后的剩余

報(bào)銷款，方可支付給員工。

（三）管控措施

1、員工個(gè)人借款執(zhí)行“前款不清后款不借”的原則。

2、財(cái)務(wù)部門每月向本企業(yè)負(fù)責(zé)人提供員工借款催收單，本企業(yè)負(fù)責(zé)人

有權(quán)根據(jù)催收單，責(zé)令借款人報(bào)銷費(fèi)用或歸還借款。若因?qū)徟划?dāng)或未及

時(shí)清收而形成呆死賬，所造成的損失由企業(yè)負(fù)責(zé)人全額承擔(dān)；

3、員工未及時(shí)報(bào)銷借款費(fèi)用或歸還借款的，財(cái)務(wù)部門可在發(fā)放工資、

補(bǔ)貼及分紅等各種款項(xiàng)前，告知人力部門優(yōu)先扣除其未歸還的借款部分。

第十章考核與評(píng)價(jià)

一、費(fèi)用報(bào)銷人員保證發(fā)票真實(shí)有效，粘貼、掃描完整規(guī)范；對(duì)于不規(guī)范

粘貼、掃描附件的報(bào)銷人員全公司通報(bào)。

二、當(dāng)年發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)在當(dāng)年12月31日前報(bào)銷，跨年度報(bào)銷的費(fèi)用按報(bào)

銷金額的10%對(duì)經(jīng)辦人進(jìn)行處罰。

第十一章附則

一、本制度由公司財(cái)務(wù)部歸口管理并負(fù)責(zé)解釋。

二、本制度自審批生效之日起執(zhí)行。

資產(chǎn)管理制度

第一章總則

一、目的

為規(guī)范公司資產(chǎn)管理工作，防止資產(chǎn)流失，明確企業(yè)資產(chǎn)管理及使用

的權(quán)責(zé)關(guān)系，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)一資

產(chǎn)管理》及其它國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度，結(jié)合業(yè)務(wù)流程，制定本制

度。

二、管理原則

資產(chǎn)管理堅(jiān)持統(tǒng)一政策、分級(jí)負(fù)責(zé)與歸口管理相結(jié)合、責(zé)權(quán)利相結(jié)合

的管理理念，本著激活“沉沒資產(chǎn)”（不能給企業(yè)帶來直接或間接效益的資

產(chǎn)）、優(yōu)化“呆賬資產(chǎn)”（長(zhǎng)時(shí)間沒有被利用或者使用的資產(chǎn)）、培育“高回

報(bào)資產(chǎn)”的原則，力爭(zhēng)通過加強(qiáng)資產(chǎn)的有效管理，實(shí)現(xiàn)公司資產(chǎn)價(jià)值最大

化。

本制度涉及的資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。

三、適用范圍

本制度適用于本公司。

第二章固定資產(chǎn)管理制度

一、固定資產(chǎn)的定義

（一）固定資產(chǎn)：是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持

有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)

（二）固定資產(chǎn)同時(shí)滿足下列條件的才能予以確認(rèn)：

1、該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

2、該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量；

3、根據(jù)公司規(guī)定，將單位價(jià)值2500元以上且符合上述標(biāo)準(zhǔn)的定義為

固定資產(chǎn)（低于2500元的電子設(shè)備，是否需要列入固定資產(chǎn)由企業(yè)業(yè)務(wù)財(cái)

務(wù)自行判斷）。

二、固定資產(chǎn)的購(gòu)置管理

（一）企業(yè)固定資產(chǎn)購(gòu)置包括企業(yè)自建、外購(gòu)、融資租賃等。

（二）企業(yè)必須嚴(yán)格按照經(jīng)董事會(huì)審批同意實(shí)施的年度固定資產(chǎn)購(gòu)置

計(jì)劃，開展資產(chǎn)新增及固定資產(chǎn)更新改造項(xiàng)目購(gòu)置工作。

（三）按照《長(zhǎng)期資產(chǎn)購(gòu)置審批流程》執(zhí)行固定資產(chǎn)購(gòu)置審批。

（四）日常固定資產(chǎn)的購(gòu)置采購(gòu)金額50萬元以下，依據(jù)非招標(biāo)采購(gòu)方

式管理制度執(zhí)行；采購(gòu)金額50萬元（含）以上，依據(jù)招標(biāo)管理制度執(zhí)行。

（五）固定資產(chǎn)購(gòu)置必須要與供應(yīng)商簽采購(gòu)合同，且采購(gòu)款項(xiàng)必須以

公對(duì)公方式結(jié)算。

（六）各企業(yè)固定資產(chǎn)購(gòu)置必須履行交接驗(yàn)收程序，確保賬卡物一致,

財(cái)務(wù)部門、實(shí)物管理部門和使用保管部門的購(gòu)置資產(chǎn)信息一致。

（七）各企業(yè)自建工程，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行項(xiàng)目竣工驗(yàn)收、編制竣工決算報(bào)

告、辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)。外購(gòu)及融資租賃固定資產(chǎn)，經(jīng)辦部門應(yīng)及時(shí)

辦理固定資產(chǎn)交接手續(xù)，填制固定資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，連同有關(guān)批準(zhǔn)文件、合

同、協(xié)議、發(fā)票等，發(fā)起審批流程辦理固定資產(chǎn)入賬手續(xù)。

（八）所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決

算的，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者工程

實(shí)際成本等，按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。

三、固定資產(chǎn)驗(yàn)收管理

（一）固定資產(chǎn)交付（送貨供應(yīng)商應(yīng)備妥發(fā)票、產(chǎn)品質(zhì)量保證書或保

修卡、使用說明書、送貨單等資料及擬采購(gòu)的商品）或者完工時(shí)，應(yīng)由申

請(qǐng)購(gòu)置部門會(huì)同業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)部門以及資產(chǎn)管理部門共同辦理資產(chǎn)驗(yàn)收；在建

工程等完工時(shí)，必須由公司其他專業(yè)部門會(huì)同工程部及申請(qǐng)購(gòu)置部門辦理

資產(chǎn)驗(yàn)收；其他需要專門機(jī)構(gòu)檢測(cè)的設(shè)備，如有必要，可請(qǐng)相關(guān)部門協(xié)助

進(jìn)行檢測(cè)后辦理資產(chǎn)驗(yàn)收，資產(chǎn)驗(yàn)收項(xiàng)目包括：資產(chǎn)名稱、品牌、規(guī)格型

號(hào)、數(shù)量、生產(chǎn)廠家、附件資料及機(jī)器性能檢測(cè)等；如需要調(diào)試方可辦理

驗(yàn)收的（調(diào)試一般指大型生產(chǎn)線或機(jī)械的組裝后經(jīng)過一段時(shí)間的運(yùn)行、檢

查、調(diào)整過程），申請(qǐng)部門及供應(yīng)商調(diào)試成功后辦理驗(yàn)收手續(xù)，驗(yàn)收完畢后

填制《固定資產(chǎn)驗(yàn)收單》。固定資產(chǎn)驗(yàn)收單一式三聯(lián)，使用部門、資產(chǎn)管理

部門、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)部門各存一份。

（二）凡在驗(yàn)收中發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)做好記錄，并由資產(chǎn)管理部門督促經(jīng)

辦人員立即辦理退換或索賠手續(xù)，并按合同索賠條款處理。

四、固定資產(chǎn)編碼管理

（一）固定資產(chǎn)編碼規(guī)則

1、企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行編碼管理，實(shí)物管理部門統(tǒng)一印制固定資產(chǎn)

卡片，并對(duì)每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行編碼標(biāo)識(shí)；

2、固定資產(chǎn)在使用前必須先辦理完畢入賬手續(xù)，填制固定資產(chǎn)卡片

并粘貼在固定資產(chǎn)實(shí)物規(guī)定的位置；各使用部門必須保證所管理的固定資

產(chǎn)標(biāo)識(shí)的清晰、完整。固定資產(chǎn)分配編碼填制卡片以后，方能由使用部門

領(lǐng)用；

3、編碼規(guī)則：固定資產(chǎn)卡片編碼由系統(tǒng)自動(dòng)生成唯一編碼，至少包

括公司賬套號(hào)-固定資產(chǎn)類別編碼-卡片流水編碼；實(shí)物資產(chǎn)粘帖的固定資

產(chǎn)卡片編碼應(yīng)與系統(tǒng)編碼一致；

4、已經(jīng)編號(hào)的固定資產(chǎn)發(fā)生盤虧、報(bào)廢、調(diào)撥或者出售等，其編號(hào)

予以注銷，不再使用，以免發(fā)生混淆。

五、固定資產(chǎn)使用管理

固定資產(chǎn)使用實(shí)行使用部門負(fù)責(zé)制，原則上誰使用誰負(fù)責(zé)。

1、除房屋、建筑物等由資產(chǎn)本身性質(zhì)決定需由企業(yè)或部門管理外，其

它各項(xiàng)資產(chǎn)都要確定專門管理人。資產(chǎn)在用的，使用人為管理人；資產(chǎn)未

用、停用或在維修而暫時(shí)沒有使用人的，由各級(jí)資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)管理；

2、各企業(yè)（部門）負(fù)責(zé)人是本企業(yè)（部門）固定資產(chǎn)使用和管理的

責(zé)任人，對(duì)本企業(yè)（部門）的固定資產(chǎn)負(fù)有全面的管理責(zé)任。沒有明確資

產(chǎn)管理人或管理人難以確定的，由各級(jí)資產(chǎn)占有企業(yè)主持工作的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)；

3、企業(yè)內(nèi)部固定資產(chǎn)使用人變更，資產(chǎn)管理部門應(yīng)及時(shí)在盤點(diǎn)時(shí)對(duì)

相關(guān)信息進(jìn)行變更。

六、固定資產(chǎn)修理管理

（一）固定資產(chǎn)大修

1、固定資產(chǎn)的年度大修理計(jì)劃由固定資產(chǎn)主管部門和使用部門共同

制定，經(jīng)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)部門審核后，報(bào)企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，列入年度預(yù)算，預(yù)算

編制細(xì)化至月；

2、通過大修理后，凡符合下列條件之一的應(yīng)確認(rèn)為改擴(kuò)建支出記入

固定資產(chǎn)成本：

2.1使固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)；

2.2使固定資產(chǎn)的生產(chǎn)能力增大；

2.3使產(chǎn)品質(zhì)量提高；

2.4使企業(yè)生產(chǎn)成本降低。

（二）固定日常維修

固定資產(chǎn)的日常修理，由固定資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)，費(fèi)用列入當(dāng)期損益。

七、固定資產(chǎn)處置管理

（-）固定資產(chǎn)處置包括資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、對(duì)外投資、非貨幣性資

產(chǎn)交換、債務(wù)重組、毀損報(bào)廢等。

（二）各企業(yè)對(duì)本企業(yè)所擁有的固定資產(chǎn)進(jìn)行處置時(shí)必須經(jīng)過審批流

程審批后方可進(jìn)行，未經(jīng)審批不得進(jìn)行處置。

（三）對(duì)于超出本企業(yè)審批權(quán)限的固定資產(chǎn)處置要報(bào)上報(bào)公司決策機(jī)

構(gòu)審批。

（四）固定資產(chǎn)處置由各企業(yè)經(jīng)辦部門根據(jù)有關(guān)批準(zhǔn)文件組織實(shí)施，

連同有關(guān)批準(zhǔn)文件、合同、協(xié)議、單證等，報(bào)送業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)部門辦理資產(chǎn)處

置手續(xù)。資產(chǎn)處置完成后，經(jīng)辦部門應(yīng)負(fù)責(zé)催收轉(zhuǎn)讓價(jià)款。

（五）各企業(yè)固定資產(chǎn)發(fā)生盤虧時(shí)，使用保管部門要負(fù)責(zé)查明原因，

根據(jù)資產(chǎn)盤點(diǎn)表及時(shí)填制《資產(chǎn)盤盈盤虧單》，按規(guī)定權(quán)限履行相關(guān)審批程

序。

八、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)

（一）每半年度終了后的次月資產(chǎn)管理部門與業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)部對(duì)半年度發(fā)

生變化的固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)。

（二）固定資產(chǎn)使用單位每半年要對(duì)本單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行一次全面

清查、盤點(diǎn)。根據(jù)資產(chǎn)使用狀態(tài)，應(yīng)將資產(chǎn)分為在用優(yōu)良資產(chǎn)、在用沉沒

資產(chǎn)、閑置優(yōu)良資產(chǎn)、閑置沉沒資產(chǎn)、毀損報(bào)廢資產(chǎn)；根據(jù)資產(chǎn)變現(xiàn)能力，

應(yīng)將資產(chǎn)分為即時(shí)可變現(xiàn)資產(chǎn)、年內(nèi)可變現(xiàn)資產(chǎn)、未來可變現(xiàn)資產(chǎn)、無法

變現(xiàn)資產(chǎn)；實(shí)物管理部門及企業(yè)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)部門要對(duì)資產(chǎn)盤點(diǎn)清查結(jié)果進(jìn)行

確認(rèn)，將盤盈、盤虧結(jié)果按照資產(chǎn)盤點(diǎn)匯總表上報(bào)公司財(cái)務(wù)部。

1、優(yōu)良資產(chǎn)指企業(yè)擁有或控制的，能為企業(yè)帶來未來收益，有較高

的預(yù)期回報(bào)率的資產(chǎn)，包括企業(yè)在用及準(zhǔn)備出售的資產(chǎn)；

2、沉沒資產(chǎn)指企業(yè)以前購(gòu)置或擁有的，在可預(yù)見的未來不能給企業(yè)

帶來收益，無法創(chuàng)造價(jià)值的資產(chǎn)，包括企業(yè)在用的不能直接創(chuàng)造價(jià)值的辦

公樓、食堂等資產(chǎn)，以及閑置無使用價(jià)值的資產(chǎn)；

3、毀損報(bào)廢的資產(chǎn)指由于自然災(zāi)害或責(zé)任事故等原因造成了毀壞和

損失的資產(chǎn)，以及由于磨損或陳舊，不能繼續(xù)使用的資產(chǎn)；

4、在用資產(chǎn)指已投入使用的機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備、儀器

及試驗(yàn)設(shè)備等生產(chǎn)性固定資產(chǎn)以及已投入使用的非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)、無形

資產(chǎn)和存貨等；

5、閑置資產(chǎn)指已停用一年及一年以上，且不需使用的，或是已被新

購(gòu)置具有同類用途資產(chǎn)所替代的資產(chǎn)。

九、固定資產(chǎn)核算管理

（一）固定資產(chǎn)的分類

公司固定資產(chǎn)核算按實(shí)物形態(tài)分為:

1、房屋建筑物；

2、機(jī)器設(shè)備；

3、運(yùn)輸設(shè)備；

4、電子設(shè)備；

5、井巷資產(chǎn)；

6、管道資產(chǎn)；

7、其他設(shè)備。

（二）固定資產(chǎn)初始計(jì)量

1、公司購(gòu)入固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照歷史成本進(jìn)行初始計(jì)量，其成本包括公

司為構(gòu)建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理的、必要

的支出。

1.1外購(gòu)固定資產(chǎn)的初始計(jì)量：包括買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)，以及為使固定

資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出；

1.2企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)初始計(jì)量：由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可

使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成；

1.3投資者投入的固定資產(chǎn)初始計(jì)量：應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定價(jià)值

確定成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的，應(yīng)按固定資產(chǎn)的公允價(jià)值確

定；

1.4融資租入的資產(chǎn)的初始計(jì)量：應(yīng)當(dāng)按照最低租賃付款額現(xiàn)值與租

賃資產(chǎn)公允價(jià)值的較低者進(jìn)行計(jì)量；

1.5接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)的初始計(jì)量：

1.5.1捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付

的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值;

1.5.2捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確定其入賬價(jià)值；

1.5.2.1同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按同類或類似固定

資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值；

1.5.2.2同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，按該接受捐贈(zèng)的固定

資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為其入賬價(jià)值；

1.5.2.3如受贈(zèng)的系舊的固定資產(chǎn)，按照上述方法確認(rèn)的固定資產(chǎn)原

價(jià)，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值;

1.6債務(wù)重組取得的固定資產(chǎn)初始計(jì)量：應(yīng)按固定資產(chǎn)公允價(jià)值確定其

入賬價(jià)值；

L7非貨幣性資產(chǎn)交換取得的固定資產(chǎn)初始計(jì)量，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公

允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本；

1.8盤盈的固定資產(chǎn)的計(jì)量：

1.8.1如果同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按同類或類似固定資

產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作

為入賬價(jià)值；

1.8.2如果同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的

預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。

（三）固定資產(chǎn)折舊

1、固定資產(chǎn)折舊的定義

指固定資產(chǎn)在使用過程中，逐漸損耗而消失的部分價(jià)值。固定資產(chǎn)被

損耗的該部分價(jià)值應(yīng)當(dāng)在其有效使用年限內(nèi)分期攤銷，形成折舊費(fèi)用，計(jì)

入各期成本。

2、固定資產(chǎn)折舊方法

累計(jì)折舊統(tǒng)一選用：平均年限法（二）。

3、企業(yè)對(duì)所有的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，除以下情形:

3.1已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

3.2單獨(dú)計(jì)價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

3.3處于更新改造過程中的固定資產(chǎn)。

4、固定資產(chǎn)的折舊年限及凈殘值率

序號(hào)固定資產(chǎn)分類折舊年限（年）年折舊率（%）凈殘值率（%）

1房屋建筑物20-402.38-4.855

2機(jī)器設(shè)備5-303.17-19.405

3運(yùn)輸設(shè)備5-109.90-19.405

4電子設(shè)備3-156.33-32.335

5井巷資產(chǎn)251.905

6管道資產(chǎn)204.755

7其他設(shè)備3-156.33-32.335

5、固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量

5.1后續(xù)支出的資本化

與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，

應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除。企業(yè)將固定

資產(chǎn)進(jìn)行更新改造的，應(yīng)將相關(guān)固定資產(chǎn)的原價(jià)、已計(jì)提的累計(jì)折舊和減

值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷，將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，并停止計(jì)提折舊。固

定資產(chǎn)發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出，通過“在建工程”科目核算。待固定

資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，再?gòu)脑诮üこ剔D(zhuǎn)為固

定資產(chǎn)，并按重新確定的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法計(jì)提折舊。

5.2后續(xù)支出的費(fèi)用化

與固定資產(chǎn)有關(guān)的修理費(fèi)用等后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的,

應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況分別在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為損益。

（二）固定資產(chǎn)減值

會(huì)計(jì)期末企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰

低計(jì)量，對(duì)可收回金額（指資產(chǎn)的銷售凈價(jià)，與預(yù)期從該資產(chǎn)的持續(xù)使用

和使用壽命結(jié)束時(shí)的處置中形成的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值進(jìn)行比較，兩

者之間較高者）低于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

（三）固定資產(chǎn)處置

1、應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。

固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值是固定資產(chǎn)成本扣減累計(jì)折舊和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的金

額。

2、沖銷被清理固定資產(chǎn)的原值和已提折舊，將被清理資產(chǎn)的凈值轉(zhuǎn)入

“固定資產(chǎn)清理”賬戶的借方。

3、以資金核算收回價(jià)款及支付清理費(fèi)用。

4、將固定資產(chǎn)清理凈損失（收益）轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出（收入）”賬戶

的借方（貸方）。

第四章無形資產(chǎn)管理制度

一、無形資產(chǎn)定義

（一）無形資產(chǎn)定義

無形資產(chǎn)是指同時(shí)具有下列四個(gè)特征的資產(chǎn)：

1、由企業(yè)擁有或者控制并能帶來未來經(jīng)濟(jì)利益；

2、不具有實(shí)物形態(tài)；

3、具有可辨認(rèn)性；

4、屬于非貨幣性資產(chǎn)。

（二）無形資產(chǎn)確認(rèn)條件

無形資產(chǎn)同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：

1、與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

2、該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。

二、無形資產(chǎn)保管管理

（-）公司應(yīng)配備專人保管無形資產(chǎn)。保管無形資產(chǎn)的人員應(yīng)當(dāng)具備

良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，遵紀(jì)守法。

（二）對(duì)接觸無形資產(chǎn)中公司核心技術(shù)實(shí)行授權(quán)批準(zhǔn)，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的

機(jī)構(gòu)或人員接觸公司的核心技術(shù)。

三、無形資產(chǎn)使用

（一）公司應(yīng)指定可接觸公司專利技術(shù)和非專利技術(shù)的人員，并與其簽

訂保密協(xié)議。

（二）有權(quán)使用公司專利技術(shù)和非專利技術(shù)的人員每次使用，保管人員

均應(yīng)在登記簿上登記，詳細(xì)記錄使用人、時(shí)間、時(shí)長(zhǎng)、目的、批準(zhǔn)人。

（三）出租、出借無形資產(chǎn)，由管理部門會(huì)同業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)部門按規(guī)定報(bào)經(jīng)

批準(zhǔn)后予以辦理，并簽訂合同協(xié)議，對(duì)無形資產(chǎn)出租、出借期間所發(fā)生的維

護(hù)保全、稅負(fù)責(zé)任、租金、歸還期限等相關(guān)事項(xiàng)予以約定。

（四）公司應(yīng)定期對(duì)擁有的專利、專有技術(shù)等無形資產(chǎn)的先進(jìn)性進(jìn)行

評(píng)估。至少在每年年末由無形資產(chǎn)管理部門和業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)部門對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)

行檢查、分析，預(yù)計(jì)其給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的能力。無形資產(chǎn)存在可能

發(fā)生減值跡象的，按照減值準(zhǔn)備會(huì)計(jì)政策的規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)備、確認(rèn)減值損

失。

（五）對(duì)于無形資產(chǎn)的購(gòu)置、驗(yàn)收、編碼、調(diào)撥、處置，參照本制度第

三章固定資產(chǎn)管理制度相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

四、無形資產(chǎn)核算管理

（一）無形資產(chǎn)分類

1、權(quán)利型無形資產(chǎn)（如土地使用權(quán)、礦產(chǎn)開采權(quán)、水權(quán)）；

2、關(guān)系型無形資產(chǎn)（如顧客關(guān)系、客戶名單等）；

3、組合型無形資產(chǎn)（如商譽(yù)）；

4、知識(shí)產(chǎn)權(quán)（包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、版權(quán)等）。

（二）無形資產(chǎn)初始計(jì)量

公司無形資產(chǎn)初始計(jì)量時(shí)應(yīng)當(dāng)按照歷史成本進(jìn)行初始計(jì)量。

1、購(gòu)入的無形資產(chǎn)初始計(jì)量：購(gòu)入無形資產(chǎn)的成本包括其購(gòu)買價(jià)格（含

進(jìn)口稅和不能退還的購(gòu)貨稅款），以及可直接歸屬于使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用

狀態(tài)的支出，包括法律服務(wù)費(fèi)等。任何銷售折扣和回扣均應(yīng)在計(jì)算成本時(shí)

扣除。對(duì)于分批取得發(fā)票購(gòu)入的無形資產(chǎn)通過在建工程-無形資產(chǎn)科目過渡

進(jìn)行核算。全額取得發(fā)票后一次性轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)科目；

2、投資者投入的無形資產(chǎn)初始計(jì)量：其入賬價(jià)值通常按投資各方確認(rèn)

的價(jià)值確定；

3、接受捐贈(zèng)的無形資產(chǎn)初始計(jì)量：

3.1捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)

稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值；

3.2捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確定其入賬價(jià)值：

3.2.1同類或類似無形資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按同類或類似無形資產(chǎn)的

市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值；

3.2.2同類或類似無形資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，按該接受捐贈(zèng)的無形資

產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為其入賬價(jià)值；

4、自行研發(fā)的無形資產(chǎn)初始計(jì)量：企業(yè)應(yīng)將自行開發(fā)過程劃分為兩個(gè)

階段，即研究階段和開發(fā)階段。研究階段不會(huì)產(chǎn)生應(yīng)于確認(rèn)的無形資產(chǎn)，

因此，這個(gè)階段發(fā)生的支出或費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為損益。而在開發(fā)階

段，則可能產(chǎn)生應(yīng)予確認(rèn)的無形資產(chǎn)，開發(fā)費(fèi)用應(yīng)予資本化。

5、非貨幣性交易換入的無形資產(chǎn)初始計(jì)量：

5.1如換出資產(chǎn)與換入無形資產(chǎn)不同類，則換入無形資產(chǎn)的成本應(yīng)以收

到的資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)量，如收到補(bǔ)價(jià)，應(yīng)將補(bǔ)價(jià)扣除；

5.2如所換出資產(chǎn)與換入無形資產(chǎn)同類，則換入無形資產(chǎn)應(yīng)按換出資產(chǎn)

的賬面價(jià)值入賬。

6、債務(wù)重組取得的無形資產(chǎn)初始計(jì)量：應(yīng)按無形資產(chǎn)公允價(jià)值確定其

本。

（三）無形資產(chǎn)攤銷

1、企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，至不再作為無

形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止；

2、企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)

濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。無法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法

攤銷。

3、企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用

壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核。無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法與以前估計(jì)不

同的，應(yīng)當(dāng)改變攤銷期限和攤銷方法；

4、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間對(duì)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命

進(jìn)行復(fù)核。如果有證據(jù)表明無形資產(chǎn)的使用壽命是有限的，應(yīng)當(dāng)估計(jì)其使

用壽命，按使用壽命有限的無形資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定處理。

（四）無形資產(chǎn)處置

企業(yè)處置無形資產(chǎn)，應(yīng)將所得價(jià)款與該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的

差額，計(jì)入當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出）。

第五章資產(chǎn)權(quán)證管理

（一）資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證公司人事行政部管理。

（二）對(duì)于資產(chǎn)權(quán)證，應(yīng)建立資產(chǎn)臺(tái)賬、并實(shí)時(shí)更新臺(tái)賬信息，對(duì)權(quán)

證原件嚴(yán)格進(jìn)行整理、保管、歸檔。

（三）對(duì)于資產(chǎn)權(quán)證的有效性進(jìn)行監(jiān)督，督促管理部門對(duì)權(quán)證有效期

續(xù)展。

（四）資產(chǎn)權(quán)證主要包括但不限于房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、商標(biāo)權(quán)

證、專利權(quán)證、特許權(quán)證及其他權(quán)屬檔案資料等。

（五）每季度財(cái)務(wù)部門與權(quán)證管理部門對(duì)權(quán)證信息進(jìn)行核對(duì)，確保實(shí)

物與記錄信息一致。

第六章考核與評(píng)價(jià)

（一）各企業(yè)資產(chǎn)每半年盤點(diǎn)一次，資產(chǎn)盤點(diǎn)表數(shù)據(jù)是否真實(shí)有效（包

括資產(chǎn)狀態(tài)和使用狀態(tài)）；未按時(shí)盤點(diǎn)的資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人處以2000元

罰款；

（二）各企業(yè)資產(chǎn)賬實(shí)不符的，對(duì)資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)人、資產(chǎn)管理部

門負(fù)責(zé)人及業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人各處以2000元罰款；

第七章附則

一、本制度公司財(cái)務(wù)部歸口管理并負(fù)責(zé)解釋。

二、本制度自審批生效之日起開始實(shí)施。

會(huì)計(jì)核算規(guī)范管理制度

第一章總則

一、目的

為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算形式，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，建

立規(guī)范、高效的會(huì)計(jì)工作秩序，提高會(huì)計(jì)工作水平，根據(jù)《中華人民共和

國(guó)會(huì)計(jì)法》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》《會(huì)計(jì)電算化規(guī)范》《企業(yè)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則（2006）》

及其他有關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，結(jié)合公司發(fā)展戰(zhàn)略，特制定本制度。

本制度規(guī)定了會(huì)計(jì)核算管理、核算處理管理，結(jié)賬、單體報(bào)表編制及

信息服務(wù)管理。

二、管理原則

公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)和本制度的規(guī)定，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

工作，保證本公司的會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行。

三、適用范圍

本制度適用于本公司會(huì)計(jì)核算規(guī)范管理工作。

第二章會(huì)計(jì)核算管理

一、會(huì)計(jì)核算定義

以貨幣為主要量度，對(duì)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或預(yù)算執(zhí)行的過程與結(jié)果

進(jìn)行連續(xù)地、系統(tǒng)地記錄，定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表，形成一系列財(cái)務(wù)、成本、

成本指標(biāo)，據(jù)以考核經(jīng)營(yíng)目標(biāo)或計(jì)劃的完成情況，為經(jīng)營(yíng)決策的制定綜合

平衡提供可靠的信息和資料。

二、會(huì)計(jì)核算原則

客觀性原則：可比性原則，明晰性原則，歷史成本原則，實(shí)質(zhì)重于形

式原則，權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，及時(shí)性原則，劃分收益性支出與資本性支出原

則，配比性原則，相關(guān)性原則，一貫性原則，謹(jǐn)慎性原則，重要性原則。

三、會(huì)計(jì)主體

指會(huì)計(jì)工作為其服務(wù)的特定公司或組織，是會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)

采取的立場(chǎng)以及在空間范圍上的界定。本公司是獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體，且每個(gè)

公司只能是一個(gè)會(huì)計(jì)主體。每個(gè)會(huì)計(jì)主體只能設(shè)立一個(gè)賬套進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

四、會(huì)計(jì)科目設(shè)置

（一）合法性原則：指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制

度的規(guī)定。

（二）相關(guān)性原則：指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)為提供有關(guān)各方所需要

的會(huì)計(jì)信息服務(wù)，滿足對(duì)外報(bào)告與對(duì)內(nèi)管理的要求。

（三）實(shí)用性原則：指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)符合公司自身特點(diǎn)，滿足

公司實(shí)際需要。

五、會(huì)計(jì)核算辦法

各公司必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑

證，會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。任何公司不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)

或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

（一）會(huì)計(jì)核算的范圍

1、款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；

2、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；

3、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；

4、資本、基金的增減；

5、收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；

6、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；

7、需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)。

（二）會(huì)計(jì)年度

會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。

（三）記賬本位幣

會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主

的公司，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)

告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

（四）各公司采用的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變

更。

（五）會(huì)計(jì)賬簿

使用財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，其會(huì)計(jì)賬簿的記錄、核算、更正,

必須符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

會(huì)計(jì)賬簿，必須以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)。會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、

明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。

發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一記錄、核

算，不得私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿記錄、核算。

定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對(duì)，保證會(huì)計(jì)賬

簿記錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符、會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的有關(guān)內(nèi)

容相符、會(huì)計(jì)賬簿之間相對(duì)應(yīng)的記錄相符、會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表的有

關(guān)內(nèi)容相符。

各核算主體每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后的3個(gè)月內(nèi)完成核算系統(tǒng)會(huì)計(jì)賬簿的

打印工作，并分類裝訂成冊(cè)，在封面加蓋公司財(cái)務(wù)章，存檔保管。

（六）會(huì)計(jì)憑證

列入核算范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，必須填制或者取得原始憑證并及時(shí)

送交財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證

進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向公司負(fù)責(zé)人

報(bào)告。對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一

的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。

原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改，原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出

具公司重開。

會(huì)計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制。

（七）單體會(huì)計(jì)報(bào)表編制管理

1、單體會(huì)計(jì)報(bào)表的范圍：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益（或股東

權(quán)益）變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表（主表及附表）、往來抵消表（資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目、

現(xiàn)金流量項(xiàng)目、利潤(rùn)表項(xiàng)目）、往來款賬齡管理分析表（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）、資

產(chǎn)數(shù)據(jù)核對(duì)及統(tǒng)計(jì)表；

2、單體會(huì)計(jì)報(bào)表出具時(shí)限要求：

每月1日：業(yè)務(wù)處理截止日；

每月2日：結(jié)轉(zhuǎn)、記賬截至日；

每月3日：報(bào)表生成上報(bào)。

（A）財(cái)務(wù)報(bào)告

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制，并

符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求、提供對(duì)象和提供

期限的規(guī)定；其他法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成。向

不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。有關(guān)

法律、行政法規(guī)規(guī)定會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書須經(jīng)注冊(cè)

會(huì)計(jì)師審計(jì)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)

隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并提供。

公司提供的擔(dān)保、未決訴訟等或有事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制

度的規(guī)定，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以說明。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由公司負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的公司，還須由總會(huì)

計(jì)師簽名并蓋章。

公司負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整。

（九）會(huì)計(jì)記錄

會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。

第三章結(jié)賬管理

一、結(jié)賬定義

結(jié)賬是為了總結(jié)某一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)收支狀況，據(jù)以

編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，而對(duì)各種賬簿的本期發(fā)生額和期末余額進(jìn)行的計(jì)算總

結(jié)，是出具報(bào)表的前提。

二、結(jié)賬基礎(chǔ)

（-）各企業(yè)結(jié)賬前完成銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證互

相核對(duì)，做到賬證相符；銀行存款日記賬與銀行存款總賬互相核對(duì)，做到

賬賬相符；銀行存款日記賬與銀行開出的銀行存款對(duì)賬單互相核對(duì)，做到

賬實(shí)相符；完成現(xiàn)金流量校驗(yàn)；出具銀行調(diào)節(jié)表；出具票據(jù)、現(xiàn)金盤點(diǎn)表。

（二）計(jì)提各項(xiàng)稅金；計(jì)提投資收益；增值稅科目結(jié)轉(zhuǎn)。

（三）物資、材料、資產(chǎn)賬賬一致，賬實(shí)一致。

（四）完成往來核銷；完成成本結(jié)轉(zhuǎn)；損益結(jié)轉(zhuǎn)。

三、結(jié)賬流程步驟及責(zé)任人

結(jié)賬流程步驟及責(zé)任人參照附表《總賬業(yè)務(wù)分工切分表》。

四、反結(jié)賬

結(jié)賬后，公司原則上不允許反結(jié)賬。因監(jiān)管要求、數(shù)據(jù)披露、重大差

錯(cuò)（金額重大、性質(zhì)嚴(yán)重）等原因必須進(jìn)行反結(jié)賬操作、對(duì)當(dāng)期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

進(jìn)行調(diào)整時(shí)，應(yīng)通過填制《反結(jié)賬、取消報(bào)表上報(bào)申請(qǐng)表》，企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)

人審批同意方可執(zhí)行。

第四章附則

一、本制度由公司財(cái)務(wù)部歸口管理并負(fù)責(zé)解釋。

二、本制度自審批生效之日起開始實(shí)施。

會(huì)計(jì)檔案管理制度

第一章總則

、目的

為加強(qiáng)公司會(huì)計(jì)檔案管理工作，統(tǒng)一規(guī)范各企業(yè)會(huì)計(jì)檔案的保管，根

據(jù)《中華人民共和國(guó)檔案法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及中華人民共和

國(guó)財(cái)政部國(guó)家檔案局令第79號(hào)一一《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》，結(jié)合本公司實(shí)

際情況，制定本辦法。

二、管理原則

為維護(hù)本公司經(jīng)濟(jì)利益、合法權(quán)益和還原歷史真實(shí)面貌，各企業(yè)要確

保會(huì)計(jì)檔案妥善保管、有序存放、嚴(yán)防毀損、散失和泄密。

三、適用范圍

本制度適用于本公司。

第二章會(huì)計(jì)檔案管理

一、會(huì)計(jì)檔案的定義

會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告、文件合同等會(huì)計(jì)核算

專業(yè)材料或重要文件。

二、會(huì)計(jì)檔案具體歸檔范圍：

（-）會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證、記賬憑證。

（二）會(huì)計(jì)賬簿類：科目余額匯總表，總賬，明細(xì)賬，日記賬（包括

現(xiàn)金、銀行存款日記賬），固定資產(chǎn)卡片，輔助賬簿，其他會(huì)計(jì)賬簿（如表

外業(yè)務(wù)備查簿）。

（三）財(cái)務(wù)報(bào)告類：月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、附

表、附注及文字說明，其他財(cái)務(wù)報(bào)告。

（四）重要的文件合同類：融資合同、擔(dān)保合同、抵押合同、質(zhì)押合

同、保險(xiǎn)合同、評(píng)估合同、審計(jì)合同、公證書、募集說明書、稅務(wù)稽查報(bào)

告、稅務(wù)機(jī)關(guān)或政府部門出具的減免稅文件、各類債券發(fā)行的批復(fù)和合規(guī)

文件、其他國(guó)家及行業(yè)監(jiān)管（管理）機(jī)構(gòu)出具的重要文件資料等。

（五）其他會(huì)計(jì)檔案類：銀行存款對(duì)賬單及余額調(diào)節(jié)表，各類資產(chǎn)盤

存表，國(guó)地稅稅務(wù)申報(bào)表，土地證、房產(chǎn)證、會(huì)計(jì)人員工作移交清冊(cè)，會(huì)

計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)等。

三、會(huì)計(jì)檔案的歸檔要求

（一）會(huì)計(jì)憑證按月裝訂立卷，會(huì)計(jì)人員每月將打印好的記賬憑證連

同原始憑證粘貼在一起，按記賬憑證序號(hào)排序組卷，不得空號(hào)、跳號(hào)。

（二）會(huì)計(jì)賬簿按年度立卷，在會(huì)計(jì)年度終了后按各類會(huì)計(jì)賬簿分別

整理、組卷。貨幣資金日記賬（含日記總賬）和其他賬簿要分開單獨(dú)立卷。

（三）財(cái)務(wù)報(bào)告按年度立卷，年度報(bào)告要與月度、季度報(bào)告分別組卷。

（四）文件合同類按季度分類立卷。

（五）其他會(huì)計(jì)檔案按年度分類立卷。

四、案卷封面的編制

（-）重要的文件合同類和證件類資料不加封面，直接歸檔原件。

（二）會(huì)計(jì)憑證類、會(huì)計(jì)賬簿類、財(cái)務(wù)報(bào)告類及其他會(huì)計(jì)檔案封面必

須包括的要素：

1、檔案名稱：如會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)賬簿，季度、中期或年度財(cái)務(wù)報(bào)告，

其他會(huì)計(jì)檔案等；

2、單位名稱：填寫立卷單位的全稱，并加蓋與編制單位名稱相符的財(cái)

務(wù)專用章；

3、類目名稱：記賬憑證，**明細(xì)賬，現(xiàn)金、銀行日記賬等；

4、年月：會(huì)計(jì)憑證填寫起止年月，除會(huì)計(jì)憑證外其他會(huì)計(jì)檔案填寫所

屬年度；

5、數(shù)量：會(huì)計(jì)憑證填寫本月冊(cè)數(shù)、冊(cè)號(hào)，會(huì)計(jì)賬簿填寫本度度會(huì)計(jì)賬

簿冊(cè)數(shù)、冊(cè)號(hào)，其他會(huì)計(jì)檔案填寫所屬年度;

6、編號(hào)：會(huì)計(jì)憑證需填寫起止編號(hào)，其它類會(huì)計(jì)檔案可根據(jù)實(shí)際管理

需求確定是否編號(hào)；

7、責(zé)任人：由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和立卷人簽名或蓋章；

8、保管期限：見后附會(huì)計(jì)檔案保管期限表；

9、全宗號(hào)、目錄號(hào)、案卷號(hào)：由公司檔案管理部門填寫。

第三章會(huì)計(jì)檔案的保管和移交要求

一、會(huì)計(jì)檔案的保管

公司每年形成的會(huì)計(jì)檔案，由財(cái)務(wù)部門編制《會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)》。《會(huì)

計(jì)檔案保管清冊(cè)》一式兩份，一份作為當(dāng)年會(huì)計(jì)檔案的組成部分歸檔保管，

一份留存財(cái)務(wù)部門備查。各企業(yè)歷年會(huì)計(jì)檔案均應(yīng)編制留存《會(huì)計(jì)檔案保

管清冊(cè)》。

公司的會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為10

年、30年兩類，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。公司紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案的最

低保管期限如下表所示。

保管期

序號(hào)檔案名稱備注

限

一會(huì)計(jì)憑證

1原始憑證30年

2記賬憑證30年

二會(huì)計(jì)賬簿

3總賬30年

4明細(xì)賬30年

5日記賬30年

6固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保

管5年

7其他輔助性賬簿30年

三財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

月度、季度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

810年

報(bào)告

9年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告永久

四其他會(huì)計(jì)資料

10銀行存款余額調(diào)節(jié)表10年

11銀行對(duì)賬單10年

12納稅申報(bào)表10年

13會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)30年

14會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)永久

15會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)永久

16會(huì)計(jì)檔案鑒定意見書永久

17重要的文件合同類10年

二、會(huì)計(jì)檔案的移交

（一）公司當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)憑證，在會(huì)計(jì)年度終了后，暫由財(cái)務(wù)部門

保管一年，期滿后半年內(nèi)移交本企業(yè)檔案部門統(tǒng)一保管，其它會(huì)計(jì)檔案在

會(huì)計(jì)年度終了后半年內(nèi)一次性移交。無檔案機(jī)構(gòu)的企業(yè)，在沒有設(shè)立檔案

機(jī)構(gòu)期間，由財(cái)務(wù)部門承擔(dān)保管責(zé)任。

（二）會(huì)計(jì)檔案移交時(shí)，移交雙方應(yīng)按照二級(jí)類目、年度、組織機(jī)構(gòu)、

保管期限排列順序填寫《檔案移交清單》和《檔案案卷目錄》。交接時(shí)雙方

逐卷清點(diǎn)核對(duì)，履行簽字手續(xù)，加蓋部門印章?！稒n案移交清單》和《檔案

案卷目錄》分別由檔案部門和財(cái)務(wù)部門按會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)的保管年限留

存?zhèn)洳椤?/p>

（三）各企業(yè)永久保存的會(huì)計(jì)檔案，在本企業(yè)保存十年后，向公司檔

案管理部門移交保管。

第四章會(huì)計(jì)檔案的查閱和利用

查詢和借閱會(huì)計(jì)檔案必須執(zhí)行所在公司檔案管理相關(guān)規(guī)定。

第五章會(huì)計(jì)檔案的銷毀

公司保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，在與企業(yè)現(xiàn)行債權(quán)債務(wù)無任何關(guān)聯(lián)、不存

在任何法律糾紛的前提下，可以按照以下程序進(jìn)行銷毀：1、由本企業(yè)檔案

部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門提出銷毀請(qǐng)示，編制《會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)》，列明擬銷毀

會(huì)計(jì)檔案的名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保

管期限、擬銷毀時(shí)間等。2、由所在企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)銷毀請(qǐng)

示簽署意見，由公司內(nèi)控中心、督審委、財(cái)務(wù)部心就銷毀請(qǐng)示簽署意見，

并共同派出人員進(jìn)行鑒定和監(jiān)銷。3、銷毀后由參與銷毀的各方在《會(huì)計(jì)檔

案銷毀清冊(cè)》上簽字。

各企業(yè)會(huì)計(jì)檔案案卷銷毀后，應(yīng)在案卷總目錄和案卷目錄上注明該卷

已銷毀，案卷號(hào)永久保存，新收進(jìn)的案卷不能頂替該號(hào)。

經(jīng)鑒定需繼續(xù)保存的原始憑證應(yīng)單獨(dú)抽出另行立卷，并在《會(huì)計(jì)檔案

銷毀清冊(cè)》和案卷目錄的備注欄中分別注明抽出的記賬憑證號(hào)和新編案卷

號(hào)。

第六章附則

一、本制度由財(cái)務(wù)部歸口管理并負(fù)責(zé)解釋。

二、本制度自審批生效之日起開始實(shí)施。

貨幣資金管理辦法

一、目的

為加強(qiáng)公司資金管理，確保貨幣資金安全完整，提高資金運(yùn)營(yíng)效率，

促進(jìn)公司貨幣資金規(guī)范操作，特制定本辦法。

二、適用范圍

（一）、本辦法所指的貨幣資金是指公司所擁有的現(xiàn)金、銀行存款、其

他貨幣資金（含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金

存款、存出投資款）。

（二）、本辦法規(guī)范的對(duì)象為本公司。

三、崗位管理

（一）、本公司的出納員為貨幣資金的直接責(zé)任人員。

（二）、所有貨幣資金的收取和支付只能由出納進(jìn)行，禁止其他人員直

接接觸公司的現(xiàn)金和現(xiàn)金支票。

（三）、出納員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債

權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。

（四）、本公司應(yīng)嚴(yán)格履行貨幣資金的授權(quán)審批制度。對(duì)于特殊事項(xiàng)和

意外應(yīng)急事項(xiàng)須臨時(shí)收付資金，須按審批程序中規(guī)定的人員口頭同意后先

予辦理，事后及時(shí)補(bǔ)辦手續(xù)。禁